Деньги, кредит, финансы

2) рекомендации по разработке кредитными организациями правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, утвержденные Указанием от 28 ноября 2001 г. № 137-Т;

3) соглашение «Об информационном взаимодействии между Центральным банком Российской Федерации (Банком России) и Комитетом Российской Федерации по финансовому мониторингу (КФМ России) от 28 января 2002 г.;

4) указание характера от 6 марта 2002 г. № 27-Т «О проведении инспекционных проверок кредитных организаций»;

5) указание Банка России от 24 мая 2002 г. № 1152-У «О внесении изменений и дополнений в Указание Банка России от 27 августа 2001 г. № 1025-У «О порядке инициирования отзыва у кредитных организаций лицензий на осуществление банковских операций».

1. В соответствии с Положением Банка России от 28 ноября 2001 г. № 161-П «О порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем», предусматривается представление кредитными организациями в уполномоченный орган соответствующей информации.

Передача информации должна осуществляться в электронном виде через территориальные учреждения и Главный центр информатизации Банка России по специальным защищенным каналам связи с последующей автоматизированной обработкой потока информации.

Система передачи информации должна обеспечить кредитным организациям возможность соблюдать требования Закона о представлении сведений по операциям с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим обязательному контролю, в срок не позднее рабочего дня, следующего заднем проведения операции.

Кредитным организациям рекомендовано оценивать риск осуществления клиентом отмывания преступных доходов. В случае высокого уровня риска следует уделять повышенное внимание операциям, проводимым по счетам этого клиента, а также направлять сотрудника, непосредственно отвечающего за работу с данным клиентом, на место осуществления деятельности клиента.

Кредитным организациям также не рекомендуется устанавливать корреспондентские отношения в том случае, если ее потенциальным корреспондентом не осуществляются меры по противодействию отмыванию преступных доходов.

2. Рекомендации по разработке кредитными организациями правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, утвержденные Указанием от 28 ноября 2001 г. № 137-Т, включают:

1) общие принципы разработки соответствующих правил, в том числе:

сохранение конфиденциальности сведений о счетах, вкладах и операциях клиентов;

исключение вовлечения и соучастия сотрудников кредитной организации в отмывании преступных доходов;

2) программы осуществления внутреннего контроля, в том числе программы:

· идентификации и изучения кредитной организацией своих клиентов;

· выявления в деятельности клиентов операций, подлежащих обязательному контролю;

· проверки информации о клиенте или операции клиента для подтверждения обоснованности или опровержения подозрений осуществления отмывания клиентом преступных доходов;

· документального фиксирования информации;

· хранения информации и документов;

· программы обучения сотрудников кредитной организации.

3. Соглашением «Об информационном взаимодействии между; Центральным банком Российской Федерации (Банком России) и Комитетом Российской Федерации по финансовому мониторингу (КФМ России)» от 28 января 2002 г. регламентируются основные принципы информационного взаимодействия, обязательства сторон, вопросы конфиденциальности и разрешения разногласий.

4. В соответствии с Положением Банка России от 28 ноября 2001 г. № 160-П «О порядке осуществления Банком России контроля над исполнением кредитными организациями Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» и Указанием от 6 марта 2002 г. № 27-Т «О проведении инспекционных проверок кредитных организаций» территориальными учреждениями Банка России с марта по июль 2002 г. проведены проверки всех кредитных организаций по поводу:

1) фиксирования, хранения и представления информации об операциях, подлежащих обязательному контролю;

2) организации внутреннего контроля в кредитных организациях с целью противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

Проведенные инспекционные проверки показали, что большинство кредитных организаций в целом выполняют возложенные на них Законом функции. Вместе с тем были отмечены случаи нарушения рядом кредитных организаций одного или нескольких требований Закона и нормативных актов Банка России, однако они не носили откровенно умышленного характера и были незамедлительно исправлены после соответствующего предписания Банка России.

5. В соответствии с Указанием Банка России от 24 мая 2002 г. № 1152-У «О внесении изменений и дополнений в Указание Банка России от 27 августа 2001 г. № 1025-У «О порядке инициирования отзыва у кредитных организаций лицензий на осуществление банковских операций» и в соответствии со ст. 20 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», у кредитного учреждения отзывается лицензия на совершение банковских операций в случае неоднократного нарушения в течение одного года требований, предусмотренных ст. 6 и ст. 7 требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» от 1 февраля 2002 г.

В целях реализации основных положений вышеназванного закона в конце января 2002 г. были осуществлены следующие мероприятия:

1) были проведены испытания системы передачи информации в КФМ России, которые подтвердили ее технологическую эффективность и работоспособность;

2) в Департаменте валютного регулирования и валютного контроля Банка России было создано структурное подразделение в составе 25 человек, на которое возложены соответствующие функции;

3) в январе--феврале 2002 г. были проведены обучающие семинары для специалистов всех кредитных организаций и территориальных учреждений Банка России.

Надо отметить, что уже на второй день работы системы (4 февраля 2002 г.) в КФМ России от кредитных организаций поступило 400 сообщений об операциях, которые могут быть связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем.

В целом в течение 2001--2002 гг. банковский сектор рос более высокими темпами, чем экономика России. Соотношение основных показателей деятельности банковского сектора (активов, капитала, кредитов, депозитов) с ВВП продолжало увеличиваться. Небанковские кредитные учреждения активно размещали свои ресурсы. Значительно вырос в реальном исчислении объем предоставленных ими кредитов в реальном исчислении.

Однако ряд проблем в банковском секторе оставался нерешенным, в том числе:

1) высокие кредитные риски, обусловленные неэффективной структурой экономики;

2) ограниченные кредитные возможности, сдерживающие расширение долгосрочного кредитования экономики в инвестиционных целях;

3) низкий уровень защиты кредиторов и вкладчиков;

4) отсутствие должной правовой базы для развития банковской конкуренции;

5) недостаточная разработка процедур банкротства и ликвидации кредитных организаций;

6) низкая степень доверия инвесторов к профессиональным посредникам финансового рынка, в том числе к банкам;

7) недостаточно эффективный банковский менеджмент;

8) фиктивный характер части капитала отдельных банков;

9) сложная процедура консолидации капитала (слияний и поглощений).

В 2002 г. Правительство и Банк России осуществили комплекс мер, предусмотренных Стратегией развития банковского сектора Российской Федерации и детализированных в Плане первоочередных мероприятий по реализации ее положений.

Прежде всего была существенно переработана и дополнена нормативная база:

1) в июле 2002 г. был принят Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», положения которого посвящены совершенствованию банковского регулирования, в том числе вопросам:

· надзора за банковскими группами;

· расчета обязательных нормативов;

· обмена информацией с надзорными органами зарубежных стран и др.

2) вступил в силу Федеральный закон № 127-ФЗ от 26 октября 2002 г. «О несостоятельности (банкротстве)», в котором содержатся меры, направленные на совершенствование порядка защиты интересов кредиторов, требования которых обеспечены залогом;

3) 27 ноября 2002 г. Совет Федерации на своем пленарном заседании одобрил принятый Государственной думой закон «О внесении изменений в ст. 5 и ст. 20 Федерального закона «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг», направленный на защиту интересов акционеров общества от «размывания» долей в уставном капитале;

4) 15 декабря 2002 г. Банк России ввел в действие новое положение «О порядке проведения депозитных операций с кредитными организациями в валюте Российской Федерации» № 203-П от 5 декабря 2002 г.

Приоритетными задачами банковской системы в 2003 г. стали:

· создание системы страхования вкладов;

· завершение подготовки к переходу кредитных организаций на международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности (МСФО) с 1 января 2004 г.;

· подготовка и принятие пакета законодательных изменений, направленных на создание более благоприятных условий для банковской деятельности;

· оптимизация регулятивных и надзорных процедур Банка России.

Принятый в декабре 2003 г. Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» включает положения:

1) о правовых, финансовых организационных основах системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации;

2) о порядке образования и деятельности организации, осуществляющей функции по обязательному страхованию вкладов;

3) о порядке выплаты возмещения по вкладам. В соответствии с вышеназванным законом:

1) сумма возмещения по вкладу выплачивается вкладчику в размере 100%, если она не превышает 100 тыс. руб.;

2) возврат вкладов физических лиц в Сбербанке гарантируется до 1 января 2007 г.

Государственная дума также приняла поправки к Гражданскому кодексу Российской Федерации и к Федеральному закону «О банках и банковской деятельности», направленные на приведение их в соответствие с законопроектом «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации». Положения Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» получили дальнейшее развитие в нормативных актах, принятых в январе 2004 г., которые определили порядок допуска банков в систему страхования и урегулировали возникающие при этом процедурные вопросы.

В 2003 г. вступило в силу Положение Банка России от 4 августа 2003 г. № 236-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг», зарегистрированное в Министерстве юстиции Российской Федерации. Кредитные организации совместно с территориальными учреждениями Банка России провели мероприятия по переходу на кредитование в соответствии с указанным Положением. Согласно ему, для расчета рыночной стоимости ценных бумаг, принимаемых в обеспечение кредитов Банка России, используются средневзвешенные цены ценных бумаг, рассчитываемые и публикуемые Московской межбанковской валютной биржей (ММВБ).

В декабре 2003 г. Центральный банк Российской Федерации опубликовал новые инструкции, регламентирующие порядок проведения проверок кредитных организаций и организацию инспекционной деятельности Банка России:

1) инструкцию Банка России № 105-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации»;

2) инструкцию № 108-И «Об организации инспекционной деятельности Центрального банка Российской Федерации (Банка России)».

Новая редакция Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», вступившего в силу 10 декабря 2003 г., была разработана на основании принципа «разрешено все, что не запрещено». Она исключает выдачу индивидуальных разрешений нерезидентам и резидентам, а также обусловливает применение органами валютного регулирования (Правительство Российской Федерации и Банк России) административных ограничений валютных операций исключительно целями предотвращения значительного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний валютного курса рубля и поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Закон также содержит норму, отменяющую основные ограничения валютных операций, включая обязательную продажу части валютной выручки, с 1 января 2007 г.

Названный закон приводит в соответствие нормы российского законодательства с международными требованиями о свободном перемещении капитала, получивший свое дальнейшее развитие в ряде нормативных актов Банка России.

В 2003 г. был практически завершен комплекс подготовительных мероприятий по внедрению международных стандартов в практику бухгалтерского учета и отчетности в кредитных организациях.

Банк России повысил требования к качеству информации о финансовом положении, деятельности и деловой репутации учредителей (участников) кредитных организаций в случае приобретения ими 10% и более акций (долей) кредитной организации, и в то же время упростил порядок оценки кредитных рисков и формирования резервов на возможные потери по небольшим ссудам.

В 2004 г. Банк России последовательно реализует задачи, определенные банковским законодательством и получившие конкретизацию и развитие в «Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации», в том числе:

1) создание оптимальных условий для развития деятельности кредитных организаций по кредитно-расчетному обслуживанию реальной экономики;

2) формирование правовой базы по развитию ипотечного кредитования и секьюритизации активов (в первую очередь через механизм ипотечного кредитования);

3) развитие операций кредитных организаций по доверительному управлению, ограничение рисков кредитных организаций, связанных с проведением ими операций доверительного управления;

4) приведение действующей системы регулирования деятельности банков в соответствие с принятыми в международной практике подходами;

5) повышение качественных параметров банковского капитала, что предполагает предотвращение использования схем фиктивной капитализации кредитных организаций;

> 6) завершение работы по созданию системы раннего предупреждения проблем в кредитных организациях и внедрение ее в надзорную практику;

7) внедрение в надзорную практику института кураторов кредитных организаций;

8) завершение перехода кредитных организаций на составление финансовой отчетности в соответствии с МСФО путем трансформации отчетности, составленной по российским правилам, с применением метода профессионального суждения и внесением необходимых корректировок;

9) дальнейшая работа по определению финансовой устойчивости банковского сектора в возможных кризисных ситуациях (стресс-тестирование) ;

10) дальнейшее развитие концепции инспекционной деятельности, регулирующее порядок проведения проверок кредитных организаций, а также организацию инспекционной деятельности в Банке России.

В октябре 2004 г. Государственная Дума приняла проект федерального закона «О консолидированной финансовой отчетности», направленный на повышение качества и прозрачности крупнейших российских организаций с целью привлечения дополнительных инвестиций в российскую экономику и придание финансовой отчетности, составляемой на основе международных стандартов, международного статуса на мировых фондовых рынках капитала.

Основными целями деятельности Банка России в 2005 г. являются:

1) повышение устойчивости банковского сектора Российской Федерации;

2) защита интересов кредиторов и вкладчиков;

3) методическое и организационное совершенствование системы банковского надзора.

Для обеспечения системной устойчивости и конкурентоспособности банковского сектора Банк России предусматривает:

· участие в подготовке проектов федеральных законов, регулирующих ипотечное кредитование, а также секьюритизацию банковских активов;

· подготовку законопроектов, расширяющих полномочия надзорных органов.

1. Банк России предполагает участвовать в работе по внесению изменений в действующий Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в части определения:

1) полномочий Банка России по применению профессионального (мотивированного) суждения в ходе инспектирования банков и проведения дистанционного банковского надзора;

2) мер ответственности руководителей и работников кредитной организации:

· за противодействие уполномоченным представителям Банка России при проведении проверки и работе временных администраций;

· за представление в орган банковского надзора и публикацию недостоверной информации о кредитной организации.

Банк России предусматривает использование современных информационных технологий для представления отчетности в Банк России только в бездокументарной форме. Одновременно будут совершенствоваться методики оценки достоверности отчетных данных кредитной организации.

2. В целях защиты интересов кредиторов и вкладчиков Банк России предусматривает издать нормативные акты, уточняющие:

· подходы к оценке финансовой устойчивости кредитных организаций;

· введение дифференцированных режимов банковского надзора в зависимости от финансового положения кредитной организации.

Первостепенное значение Банк России придает вопросам отбора в систему страхования вкладов только с устойчивым финансовым положением. Будут реализованы меры по снижению неоправданной административной нагрузки на кредитные организации и по завершению формирования системы страхования вкладов;

3. В сфере совершенствования банковского надзора Банк России продолжит реализацию мер, направленных на повышение точности оценки:

1) финансового состояния кредитных организаций и применение в необходимых случаях адекватных мер надзорного реагирования;

2) банковских рисков;

3) эффективности надзорного реагирования.

В 2005 г. Банком России будет продолжена работа:

1) по организации подготовки, представления и анализа кредитными организациями финансовой отчетности по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО);

2) обучению соответствующих категорий специалистов теоретическим основам и практическим навыкам применения МСФО при составлении финансовой отчетности;

3) внедрению института кураторов кредитных организаций, обеспечению его методического сопровождения, включая вопросы методики содержательного надзора и использования статистических моделей в целях анализа деятельности кредитных организаций;

4) совершенствованию надзора на консолидированной основе, включая внедрение рекомендаций по анализу консолидированной отчетности банковских групп и банковских холдингов;

5) развитию требований к собственникам и руководителям кредитных организаций, установлению критериев оценки деловой репутации их учредителей (участников), повышению требований к крупным приобретателям акций (долей) кредитных организаций;

6) совершенствованию процедур предупреждения несостоятельности (банкротства) кредитных организаций в целях своевременного выявления на более ранней стадии «проблемных банков» и осуществления их финансового оздоровления в максимальной степени за счет средств владельцев и инвесторов;

7) упорядочению и ускорению процедур банкротства и ликвидации кредитных организаций, у которых отозваны лицензии на осуществление банковских операций;

8) совершенствованию нормативных актов Банка России в области предупреждения несостоятельности (банкротства) кредитных организаций, в том числе в части контроля над деятельностью корпоративного ликвидатора -- государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» при осуществлении ее функции конкурсного управляющего;

9) развитию и совершенствованию в банковском секторе системы противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Банк России также примет меры по созданию информационно-аналитической системы, базирующейся на документарном анализе статистической банковской отчетности и обеспечивающей раннее обнаружение необычных финансовых операций клиентов кредитных организаций.

В стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 г. заявлено, что:

1) одним из условий ускоренного экономического развития страны является расширение банковского кредитования экономики и в целом -- повышение роли банковского сектора;

2) основными целями дальнейшего развития банковского сектора являются:

· повышение эффективности осуществляемых им функций финансового посредничества;

· укрепление устойчивости банковского сектора;

· усиление защиты интересов вкладчиков и других кредиторов банков;

· предотвращение использования кредитных организаций в недобросовестной коммерческой деятельности и противоправных целях, в том числе для легализации преступных доходов и финансирования терроризма.

Новыми задачами государственной политики в банковском секаторе являются:

· стимулирование банковского обслуживания малого и среднего бизнеса и населения;

· создание новых инструментов рынка банковских услуг, ориентированных на предоставление широкого спектра банковских продуктов «конечному потребителю», прежде всего на розничное потребительское кредитование и ипотеку. В целях развития кредитования экономики в стратегии предусмотрен комплекс мер:

1) в части залоговых отношений предполагается решить вопрос о внеочередном погашении при банкротстве заемщика кредитных требований, обеспеченных залогом, за счет реализации заложенного имущества;

2) признается целесообразным расширить права кредиторов по контролю над процессом реализации заложенного имущества;

3) на законодательном уровне требуется закрепить упрощенный порядок переуступки кредитных требований.

В целях стимулирования развития малого бизнеса предусмотрена разработка подходов, направленных на принятие упрощенных процедур его кредитования, в том числе установление облегченной процедуры выдачи небольших по объемам ссуд и списания с баланса безнадежной дебиторской задолженности в незначительных объемах.

С принятием Федерального закона «Об ипотечных ценных бумагах» кредитные организации, обеспечивающие соблюдение предусмотренных требований по защите интересов инвесторов, получили законодательно закрепленную возможность рефинансировать свои требования по ипотечным кредитам за счет выпуска указанных ценных бумаг.

В целях выравнивания условий конкуренции российских кредитных организаций с иностранными банками предполагается:

1) постепенно снижать нормативы отчислений в обязательные резервы по мере введения в действие альтернативных инструментов регулирования денежной массы в обращении;

2) уточнить нормы законов, касающиеся участия иностранного капитала в банковской сфере;

3) упорядочить процедуру формирования капитала кредитных организаций за счет средств нерезидентов и максимально сблизить ее с процедурой формирования капитала кредитных организаций резидентами.

Одним из ключевых аспектов стратегии является необходимость повышения капитализации российских банков.

Действия Банка России в части совершенствования банковского регулирования и надзора будут направлены на развитие содержательного (риск-ориентированного) банковского надзора, то есть на определение его режима и применение надзорного реагирования, исходя из характера рисков, принятых кредитной организацией, и качества управления ими.

Предусматривается, что оценка деятельности кредитных организаций и применение мер надзорного реагирования будут исходить в первую очередь из содержания и реальной оценки рисков банковской деятельности, а также их потенциального влияния на устойчивость кредитных организаций (профессиональное суждение).

Для решения данной задачи предполагается:

· продолжение работы, направленной на улучшение качественных параметров банковского капитала, корректировку капитала, сформированного с использованием схем фиктивной капитализации и предотвращение использования таких схем;

· завершение работы по созданию системы раннего реагирования (системы предупреждения проблем), базирующейся на модели развития ситуации в кредитной организации, и внедрение этой системы в надзорную практику;

· совершенствование надзора на консолидированной основе, включая анализ рисков, принимаемых кредитными организациями в рамках взаимоотношений с физическими и юридическими лицами, в том числе с небанковскими организациями -- участницами банковских групп и банковских холдингов;

· предоставление Банку России законодательно закрепленного права оценивать деятельность кредитных организаций и принимать решения надзорного характера на основе профессионального (содержательного) суждения о качестве и стоимости активов, обязательств и собственных средств (капитала), а также качестве корпоративного управления.

Предполагается, что при успешном осуществлении мероприятий, предусмотренных Стратегией, основные параметры развития банковского сектора к началу 2009 г. будут следующими: активы/ВВП -- 56--60%; капитал/ВВП -- 7--8% и кредиты/ВВП -- 26--28%.

Тем самым роль банковского сектора в экономике существенно повысится, постепенно приближаясь к показателям банковских систем стран с переходной экономикой, наиболее преуспевших в построении современных рыночных отношений.

ГЛАВА 8. Финансы

8.1 ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ

Финансы -- экономическая категория. Как уже говорилось ранее, под категорией понимаются общественные, специфические, однородные отношения, которые в абстрактном виде характеризуют одну из сторон общественного бытия.

Под финансами как экономической категорией понимаются экономические (денежные) отношения, связанные с формированием, распределением (перераспределением) и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Под фондом понимается обособленная часть денежных средств, имеющая целевое назначение.

Различают централизованные и децентрализованные фонды:

1) централизованные создаются на макроуровне (госбюджет, внебюджетные фонды);

2) децентрализованные создаются на микрокроуровне (уставный, амортизационный фонд и другие фонды предприятий).

Денежные средства, находящиеся в фондах, называются финансовыми ресурсами.

Местом возникновения финансов как экономической категории является вторая стадия процесса воспроизводства -- стадия распределения.

Воспроизводственный процесс состоит из четырех последовательных стадий:

1) производство; 2) распределение; 3) обмен; 4) потребление.

На первой стадии создается стоимость в виде продукции предприятия. Стадия производства заканчивается тогда, когда продукция готова к потреблению (конечный продукт).

На второй стадии -- стадии распределения -- происходит распределение вновь созданной стоимости и возникает несколько экономических категорий (цена, заработная плата, кредит, финансы).

На этой стадии назначается отпускная цена продукции, которая:

1) является экономическим инструментом, благодаря которому стоимость продукта получает денежное выражение и становится объектом распределения;

2) выступает исходной основой для всего дальнейшего распределительного процесса, так как именно в ней находят выражение различные элементы стоимости общественного продукта.

Цена основывается на себестоимости продукции, которая представляет собой совокупность затрат на ее производство. Составной частью себестоимости является заработная плата. Как экономическая категория заработная плата выражает стоимостные отношения, возникающие в процессе распределения вновь созданной стоимости посредством формирования индивидуальных доходов, поступающих работникам в зависимости от количества и качества затраченного ими труда.

В стоимостном распределении участвует и кредит. Если дальнейший процесс производства невозможно профинансировать за счет собственных средств, решается вопрос об условиях привлечения кредита. На стадии распределения подсчитываются расходы по выплате ранее привлеченных кредитов и процентов по ним, которые также включаются в цену, продукции.

В рамках распределения вновь созданной стоимости определяются:

1) отчисления в фонды предприятий, а также в централизованные фонды;

2) необходимость использования средств фондов предприятий.

Так возникают финансы, то есть денежные отношения, связанные с формированием, распределением (перераспределением) и использованием фондов денежных средств.

На третьей стадии воспроизводственного процесса осуществляется обмен, то есть непосредственная реализация продукции. Обменные операции обслуживаются двумя категориями:

1) деньгами, как всеобщим стоимостным эквивалентом, выступающим посредником обменных актов (Т--Д);

2) ценой, на основе которой происходит количественное соизмерение обменивающихся стоимостей, находящихся в разных формах (товарной и денежной).

Четвертая стадия -- стадия потребления -- включает:

1) личное потребление;

2) производственное потребление.

В первом случае происходит потребление товаров, не являющихся средствами производства, во втором -- потребление средств производства, что дает начало следующему циклу процесса воспроизводства.

Сущность финансов как экономической категории проявляется через выполняемые ими функции.

Финансы выполняют несколько функций.

Распределительная функция. Через распределительную функцию финансов реализуется их общественное назначение -- обеспечение каждого хозяйствующего субъекта необходимыми ему финансовыми ресурсами. Функционируя в сфере материального производства и услуг, финансы обслуживают кругооборот производственных фондов, участвуют в создании новой стоимости. Через финансы распределяется реализованная стоимость и формируются доходы, накопления и отчисления. С их помощью образуются денежные фонды целевого назначения, предназначенные для удовлетворения общественных потребностей. Финансовое распределение, начавшееся в сфере материального производства и услуг, продолжается в сфере обращения. В качестве инструмента распределения финансы функционируют и в сфере потребления. С их помощью определяются пропорции распределения общественного продукта в фонд возмещения и национальный доход, формируются конечные пропорции использования национального дохода, образуются фонды потребления и накопления.

Контрольная функция. Через эту функцию, действующую одновременно с распределительной, проявляется способность финансов количественно отображать ход воспроизводственного процесса и контролировать складывающиеся в обществе стоимостные пропорции.

Эта функция финансов проявляется в контроле над распределением валового внутреннего продукта по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.

Стимулирующая функция проявляется в финансовых стимулах, под которыми понимаются приоритетные и наиболее эффективные направления инвестирования финансовых ресурсов, в том числе бюджетные стимулы, налоговые льготы и санкции.

8.2 ПОНЯТИЕ И СТРУКТУРА ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ

Понятие финансовой системы неоднозначно. Различают функциональную и институциональную финансовые системы.

Под функциональной финансовой системой понимают совокупность финансовых отношений. Под институциональной финансовой системой понимают совокупность финансовых учреждений.

8.2.1 Функциональная финансовая система

Финансы являются неотъемлемым элементом общественного производства на всех уровнях хозяйствования. Различные общественные потребности у хозяйствующих субъектов и государства обусловливают возникновение тех или иных видов финансовых связей. При всем своем разнообразии они имеют некоторые общие черты, что позволяет объединять их в отдельные группы. Группировку финансовых связей можно проводить по разным признакам, но наиболее обоснованной является классификация этих отношений в соответствии с объективными критериями. Финансовые отношения являются по своей природе распределительными, так как распределяют часть стоимости общественного продукта по субъектам. Именно субъекты формируют фонды целевого назначения в зависимости от того, какую роль они играют в общественном производстве. Поэтому наиболее приемлемым критерием классификации финансовых отношений является роль субъекта в общественном производстве.

В соответствии с этим критерием можно выделить три основные группы финансовых отношений:

1) финансы предприятий, учреждений, организаций:

2) страхование;

3) государственные финансы.

Схема 5.

Внутри каждой группы можно выделить подгруппы. Совокупность финансовых отношений, указанных в группах и подгруппах, составляет функциональную финансовую систему, структура которой представлена на схеме 5.

Все звенья функциональной финансовой системы являются экономическими категориями.

Под финансами предприятий (учреждений, организаций) как экономической категорией понимаются экономические (денежные) отношения, связанные с формированием, распределением (перераспределением) и использованием фондов денежных средств, созданных на предприятиях, а также с участием в формировании и использовании централизованных фондов.

К группе финансов предприятий, учреждений, организаций относятся следующие виды финансовых отношений:

1) финансы предприятий, осуществляющих коммерческую деятельность;

2) финансы учреждений, организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность;

3) финансы общественных объединений.

Под страхованием как экономической категорией понимаются экономические (денежные) отношения, связанные с формированием, распределением (перераспределением) и использованием замкнутых фондов денежных средств. Замкнутость страховых фондов означает, что использовать средства фонда могут только те субъекты, которые его сформировали. Поэтому отличительной особенностью страховых отношений является возвратность средств, мобилизованных в страховой фонд.

К группе страхования относятся следующие виды финансовых (страховых) отношений:

1) социальный;

2) личный;

3) имущественный;

4) ответственности;

5) предпринимательских рисков.

Под государственными финансами как экономической категорией понимаются экономические (денежные) отношения, связанные с формированием, распределением (перераспределением) и использованием централизованных фондов страны.

К группе государственных финансов относятся следующие виды финансовых отношений:

1) государственный бюджет;

2) государственный кредит;

3) внебюджетные фонды.

Между выделенными группами и подгруппами функциональной финансовой системы существует взаимосвязь.

Выделенные группы и подгруппы связаны между собой посредством перемещения финансовых ресурсов из одних фондов в другие.

8.2.2 Институциональная финансовая система

Под финансовой системой может также пониматься совокупность институтов законодательной и исполнительной власти, осуществляющих определенные функции в сфере финансов, в том числе:

1) президент;

2) органы законодательной власти;

3) органы исполнительной власти, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные органы;

4) органы финансового контроля.

Законодательные (представительные) органы государственной власти всех уровней:

1) рассматривают и утверждают бюджеты соответствующих уровней;

2) рассматривают и утверждают отчеты об исполнении бюджетов соответствующих уровней;

3) осуществляют финансовый контроль над исполнением бюджетов соответствующих уровней.

Они наделены аналогичными полномочиями по отношению к внебюджетным фондам.

Исполнительные органы государственной власти всех уровней:

1) составляют проекты бюджетов соответствующих уровней;

2) выносят на рассмотрение и утверждение законодательных (представительных) органов власти бюджеты соответствующих уровней;

3) исполняют бюджеты соответствующих уровней;

4) управляют государственным долгом, образованным на данном уровне государственной власти;

5) осуществляют ведомственный контроль над исполнением бюджетов соответствующих уровней;

6) представляют отчеты об исполнении бюджетов соответствующих уровней.

Исполнительные органы государственной власти наделены аналогичными полномочиями по отношению к внебюджетным фондам.

В структуру институциональной финансовой системы входит центральный эмиссионный банк, если на него возложено кассовое исполнение бюджета.

Органы финансового контроля:

1) осуществляют контроль над исполнением бюджетов и бюджетов внебюджетных фондов соответствующих уровней;

2) проводят экспертизы проектов бюджетов и бюджетов внебюджетных фондов соответствующих уровней;

3) проводят экспертизы целевых программ, составленных на соответствующих уровнях.

8.3 ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА

8.3.1 Понятие и содержание финансовой политики

Финансовая политика, наряду с денежно-кредитной и политикой обменного курса рубля, является составной частью макроэкономической политики. Ответственность за ее реализацию несет министерство финансов (казначейство).

Под финансовой политикой понимается деятельность государства по целенаправленному использованию финансов.

Государство использует финансы для следующих целей:

· осуществление своих функций;

· выполнение государственных задач;

· достижение определенных целей.

Содержание финансовой политики определяется единством трех перечисленных ниже звеньев:

1) выработкой научно обоснованных концепций развития финансов, которые формируются на основе изучения:

· требований экономических законов;

· всестороннего анализа состояния развития хозяйства;

· перспектив развития производительных сил и производственных отношений;

· потребностей населения страны;

2) определением основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период исходя из путей достижения поставленных целей, предусмотренных экономической политикой, с учетом влияния международных факторов и возможностей роста финансовых ресурсов;

3) осуществлением практических действий, направленных на достижение поставленных целей.

В процессе выработки и реализации финансовой политики обеспечиваются условия выполнения государственных задач.

Основными задачами финансовой политики являются:

· создание условий для эффективного размещения и использования имеющихся финансовых ресурсов;

· поддержание определенного уровня экономической активности в стране.

Финансовая политика является эффективным орудием воздействия на экономические интересы. В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач в ней выделяют финансовую стратегию и финансовую тактику.

Под финансовой стратегией понимается долговременный курс государства в области финансов, рассчитанный на перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач, определенных экономической и социальной стратегией.

В процессе разработки финансовой стратегии:

1) прогнозируются основные тенденции развития финансов;

2) формируются концепции их использования;

3) намечаются принципы организации финансовых отношений.

Для концентрации финансовых ресурсов на главных направлениях экономического и социального развития составляются целевые программы.

Финансовая стратегия должна быть стабильной.

Под финансовой тактикой понимается краткосрочный курс государства в области финансов, направленный на решение задач конкретного этапа развития общества посредством своевременного изменения способов организации финансовых связей и перегруппировки финансовых ресурсов.

Финансовая тактика должна быть гибкой, что определяется подвижностью экономических условий.

Взаимосвязь финансовой стратегии и тактики заключается в том, что стратегия создает возможности для решения тактических задач, а тактика посредством выявления решающих участков и узловых проблем, путем своевременной организации финансовых связей и переброски финансовых ресурсов позволяет решать задачи, намечаемые стратегией.

Финансовая политика порождается экономическими отношениями (обусловлена экономикой), но в то же время обладает определенной самостоятельностью, которая определяется специфическими законами и логикой развития (оказывает обратное воздействие на экономику). В этой связи большое значение приобретает государственное регулирование финансов, которое заключается в воздействии государства с помощью сконцентрированных в его руках финансовых ресурсов на приоритетные сферы экономики. Этому способствует составление целевых программ. Таким образом, в самой финансовой политике вырабатываются приоритетные направления.

По мере повышения уровня производительных сил финансовые мероприятия должны во все большей степени направляться на социальные потребности.

Отрыв финансовой политики от экономики сдерживает реализацию возможностей, заложенных в экономике, и отзывается серьезными экономическими трудностями. Отсюда следует, что финансовые решения должны приниматься по законам экономической логики и на основе серьезного анализа возможных последствий.

В этой связи большое значение имеет:

1) достоверная и полная информация как о процессах, протекающих в экономике, так и о результатах ранее проведенных в жизнь финансовых решений;

2) соблюдение принципа обратной связи, служащего надежной основой для оценки эффективности финансовой политики.

Целью финансовой политики является повышение объемов и эффективности использования финансовых ресурсов. Эффективность проверяют ростом финансовой отдачи.

При выработке финансовой политики следует учитывать:

1) специфику каждого этапа развития общества, особенности как внутренней, так и международной обстановки;

2) реальные экономические и финансовые возможности государства;

3) необходимость комплексного подхода, под которым понимается согласование мероприятий и их направление на выполнение основной задачи, а также тесная взаимосвязь финансовой политики с другими составными частями макроэкономической политики.

Основными направлениями финансовой политики являются:

1) повышение деловой активности в стране;

2) повышение благосостояния населения;

3) развитие производительных сил;

4) развитие международных экономических отношений.

Финансовая политика должна быть направлена на создание благоприятных условий для активизации предпринимательской деятельности, что достигается посредством определения рациональных форм изъятия доходов предприятий в пользу государства и доли участия населения в формировании финансовых ресурсов.

В процессе выработки и проведения финансовой политики предусматривается, что часть финансовых ресурсов должна быть направлена на повышение материального и культурного уровня жизни народа, расширение социального обслуживания. Одновременно с этим регулируются налоговые платежи населения; осуществляются мероприятия, направленные на развитие производства товаров народного потребления, услуг и пр.

Финансовая политика играет важную роль в развитии производительных сил и их рациональном размещении по территории страны. Она способствует обеспечению финансовыми ресурсами целевых программ, сосредоточению средств на ключевых направлениях развития экономики, стимулированию роста эффективности производства; повышению заинтересованности всех регионов в развитии хозяйства, использовании местных сырьевых ресурсов.

Финансовая политика способствует укреплению и развитию международных экономических отношений. Власти должны заботиться о том, чтобы страна заняла достойное место в системе международного разделения труда и мировой экономике в целом. В этой связи необходима государственная поддержка экспортных отраслей, а также защита отечественных производителей. В то же время власти должны обеспечить доступ в страну импортных товаров, необходимых для потребления на внутреннем рынке.

8.3.2 Финансовый механизм и его роль в реализации финансовой политики

В процессе выработки финансовой политики определяются принципы построения финансового механизма, позволяющего наиболее успешно выполнить ее задачи.

Финансовый механизм представляет собой совокупность способов организации финансовых отношений. Финансовый механизм включает виды, формы, методы организации финансовых отношений и способы их количественного определения.

В зависимости от особенностей финансовых отношений в финансовом механизме выделяют следующие элементы:

1) финансовый механизм предприятий и хозяйственных организаций;

2) страховой механизм;

3) механизм функционирования государственных финансов, включающий бюджетный механизм и механизм функционирования внебюджетных фондов.

Возможна классификация по другим признакам. Например, в федеративном государстве в него включается:

1) финансовый механизм федерации;

2) финансовый механизм субъектов федерации;

3) финансовый механизм местных органов власти.

Все элементы финансового механизма являются составной частью единого целого и в то же время функционируют относительно самостоятельно. В этой связи возникает необходимость постоянного согласования их деятельности, так как внутренняя увязка структурных подразделений финансового механизма является важным условием его функционирования.

Структурные элементы финансового механизма различаются по сложности и разветвленности:

1) для бюджетного механизма характерна система из многих видов налогов, наличие разнообразных направлений использования средств и методов финансирования;

2) в страховых организациях широко развита система резервных фондов;

3) для финансового механизма предприятий определяется соотношение между отдельными формами денежных накоплений.

Финансовый механизм приводится в действие с помощью установления количественных параметров каждого его элемента, например, определения налоговых ставок и норм изъятия, объема фондов, уровня расходов и пр. Эти параметры и способы их определения являются наиболее подвижной частью финансового механизма. Они чутко реагируют на. изменение условий производства и задач, стоящих перед обществом, чаще подвергаются корректировке.

Успешное проведение финансовой политики и четкое функционирование финансового механизма зависят от установленных юридических норм, соблюдение которых позволяет:

1) установить единые правила организации финансовых связей;

2) обеспечить финансовую дисциплину;

3) проводить единую политику в области финансов. Формируя финансовый механизм, государство стремится обеспечить его наиболее полное соответствие требованиям финансовой политики того или иного периода, что является залогом полноты реализации ее целей и задач.

8.3.3 Инструменты финансовой политики

Финансовая политика охватывает два основных аспекта:

1) макроэкономическую стабилизацию экономики, связанную с проблемой бюджетного дефицита;

2) распределение ресурсов, зависящее от политики в области налогообложения и правительственных расходов.

Основными инструментами финансовой политики являются:

1) разграничение прямого и косвенного налогообложения;

2) управление государственными расходами;

3) управление дефицитом бюджета.

1. Разграничение прямого и косвенного налогообложения.

Для выполнения государственных задач власти должны осуществлять определенные расходы. Для осуществления расходов им необходимы доходы. Основную часть бюджетных доходов составляют налоговые поступления.

Разграничение прямого и косвенного налогообложения представляет собой введение и конкретизацию прямых и косвенных налогов и применяется для смещения налогового бремени в сторону определенной группы налогоплательщиков.

Основными группами налогоплательщиков являются физические и юридические лица. При этом считается, что в рыночной экономике налоговое бремя должно быть смещено в сторону физических лиц. Основную часть населения в развитых странах составляет средний класс, доходы которого позволяют выдержать дополнительную налоговую нагрузку.

Предприятия, напротив, должны освобождаться от чрезмерного налогового бремени, так как они являются основой экономики, играют главную роль в создании совокупного общественного продукта, создают рабочие места и соответственно выплачивают зарплату.

Для смещения налогового бремени в сторону физических лиц, кроме прямых налогов на их доходы, вводятся также косвенные налога -- акцизы, представляющие собой надбавку к цене товара. Формально косвенными налогами облагаются предприятия. Фактические косвенные налоги уплачивают покупатели подакцизных товаров.

2. Управление государственными расходами связано и зависит от роли государства в экономике. В плановой экономике государство является главным собственником средств производства и воздействует на экономические процессы путем прямого вмешательства. В условиях рынка государство использует косвенные (экономические) методы регулирования экономики, изменение которых требует изменения системы государственных расходов (а именно их состава и объема) и перестройки бюджетного механизма.

Государственные расходы имеют большое значение для экономики, так как средства направляются на ее структурную перестройку, увеличение научно-технического потенциала, модернизацию и техническое переоснащение предприятий, на проведение природоохранных мероприятий, распространение экологически чистых технологий.

Важную экономическую и социальную роль играют децентрализованные государственные расходы, осуществляемые непосредственно государственными предприятиями, объединениями, организациями.

3. Управление дефицитом бюджета.

Под дефицитом бюджета понимается превышение расходов государственного бюджета над его доходами.

Дефицит бюджета достаточно распространенное явление. Практически каждая страна в своей истории сталкивалась с превышением расходов государственного бюджета над его доходами.

Он может быть вызван разными причинами:

1) осуществлением крупных государственных инвестиций в экономику;

2) чрезвычайными событиями (войнами, крупными стихийными бедствиями, катастрофами).

В первом случае превышение расходов над доходами государственного бюджета является обоснованным, а дефицит бюджета вызван государственным регулированием экономической конъюнктуры, стремлением властей обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного производства.

Во втором случае превышение расходов над доходами вызвано негативными причинами, при этом государственных резервов для покрытия вынужденных расходов может оказаться недостаточно.

Дефицит государственного бюджета может также отражать кризисные явления в экономике, ее развал, неэффективность финансово-кредитных связей, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. В этом случае необходимо принимать срочные, действенные экономические меры и соответствующие политические решения.

Вообще, в условиях динамично развивающейся экономики с устойчивыми эффективными экономическими связями дефицит в количественно допустимых пределах не страшен, но при этом количество не должно перейти в отрицательное качество, то есть сумма финансовых ресурсов, полученных государством в долг, не должна ложиться непосильным бременем на экономику страны и налогоплательщиков или сопровождаться сокращением социальных программ. Положение может считаться контролируемым при государственном долге, не превышающем половины валового национального продукта, и бюджетном дефиците не более 2--3%.

Под управлением дефицитом бюджета понимается поиск источников его финансирования.

Источниками дефицита бюджета являются: