Деньги, кредит, финансы

В целом финансовая система периода НЭПа напоминала финансовую систему дореволюционной России, но имела много специфических черт.

Налоговая система включала как прямые, так и косвенные налоги. К прямым налогам относились сельскохозяйственный, промысловый, подоходно-имущественный, рентный налоги, гербовый сбор и различные пошлины, к косвенным налогам -- различные акцизы, в том числе на продажу чая, соли, табачных изделий, спичек, нефтепродуктов и некоторых потребительских товаров, а также таможенные пошлины. Существовал также косвенный налог, отдаленно напоминавший НДС, -- фиксированная надбавка к цене товара в пользу государства.

В мае 1927 г. ЦИК и СНК СССР утвердили Положение о бюджетных правах Союза ССР, согласно которому в целях придания устойчивости бюджетам союзных республик за ними закреплялось 99% доходов сельскохозяйственного, промыслового и подоходного налогов, собираемых на территории данной союзной республики. Кроме того, за союзными республиками были также закреплены доходы от недр, 50% доходов от прибылей предприятий общесоюзного значения, находящихся в ведении республиканских органов, половина доходов от концессий общесоюзного значения, доходы от реализации общесоюзных и республиканских фондов, доходы от возврата ссуд. Основными источниками доходов государственного бюджета были поступления от общественного хозяйства и привлеченные средства населения.

В ходе широкомасштабной экономической реформы 1930 г. в финансовую систему были внесены существенные коррективы, направленные на ее централизацию, концентрацию финансовых ресурсов, расширение перераспределительных процессов, ограничение хозрасчетной деятельности предприятий. Значительным мероприятием в перестройке финансовой системы стала налоговая реформа 1930 г., которая привела к введению двухмерной системы изъятия в бюджет: отчислений от прибыли и налога с оборота. Большинство налогов были отменены. Размеры отчислений в бюджет стали устанавливаться дифференцированно в соответствии с потребностями предприятий в финансовых ресурсах и колебались в пределах от 10 до 81% балансовой прибыли. В 1932 г. общие нормы отчислений в бюджет были отменены, изъятию подлежала вся плановая прибыль. На предприятии оставалась только сверхплановая прибыль.

С 1930 по 1936 г. в стране действовала децентрализованная система расчетов предприятий с бюджетом по отчислениям от прибыли. В 1936 г. была введена централизованная система распределения и направления в бюджет чистого дохода, при которой главки могли покрывать убытки одних предприятий за счет прибыли других.

До реформы 1930 г. в стране действовало около 70 налоговых и неналоговых платежей в бюджет. В результате реформы финансовая система СССР эволюционировала в направлении, противоположном процессу общемирового развития: от налогов перешла к административным методам изъятия прибыли предприятий и перераспределения финансовых ресурсов через бюджет страны. Полная централизация денежных средств и отсутствие самостоятельности предприятий в решении финансовых вопросов лишали руководителей предприятий инициативы, снижали стимулы предприятий к увеличению прибыли.

В науке о финансах в это время также происходят перемены: получило право на существование учение о государственных расходах и доходах, о государственном социальном страховании и социальном обеспечении, государственном имущественном и личном страховании, государственном бюджете, государственном финансовом управлении и контроле. Реформа 1930 г. закрепила право на существование финансов предприятий.

Формирование бюджетной системы, начавшееся в 1924 г. с закрепления на уровне Конституции бюджетов союзных республик, завершилось в 1938 г., когда местные бюджеты и бюджет социального страхования были официально включены в состав единого государственного бюджета.

В годы Великой Отечественной войны основной задачей финансовой системы являлась максимальная мобилизация финансовых ресурсов страны для потребностей фронта, а также бесперебойного функционирования тыла. В военные годы были пересмотрены и изменены действовавшие налоги и введены новые. Были пересмотрены ставки сельскохозяйственного налога, усилена дифференциация ставок подоходного налога и изменен порядок его взимания. В 1941 г. была введена 100%-ная надбавка к сельскохозяйственному и подоходному налогам. Был отменен культсбор. В 1942 г. был введен военный налог, в основу которого был положен принцип подушного обложения, а 100%-ная надбавка к сельскохозяйственному и подоходному налогам отменена. С 1942 по 1945 г. поступления от военного налога составили 72 млрд. руб. В целях оказания помощи одиноким многодетным матерям, для содержания и воспитания сирот был введен налог на холостяков и малосемейных граждан. С 1944 г. малосемейными стали считаться граждане, имевшие одного или двоих детей.

В эти годы в стране осуществлялся особенно жесткий контроль за формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов. Все средства промышленности, торговли, банковской системы были мобилизованы на военные нужды. Ряд промышленных районов остался за линией фронта. Хозяйственная деятельность на больших территориях в тылу также сократилась или полностью прекратилась. Доходы государственного бюджета значительно снизились. Так, с 1940 по 1942 гг. поступления от НДС уменьшились с 105,9 до 66,4 млрд. руб., а отчисления от прибыли предприятий с 21,7 до 15, млрд. руб. Уже к 1945 г. в связи с постепенным восстановлением и развитием производства поступления НДС и отчисления от прибыли составляли половину доходов государственного бюджета.

В 1955 г. был осуществлен переход на децентрализованную систему расчетов. Это позволило восстановить контроль над финансово-хозяйственной деятельностью предприятий со стороны местных финансовых органов.

Дальнейшие шаги по реформированию финансовой системы одновременно с попыткой усовершенствовать хозяйственный механизм были предприняты уже в 1960-е гг. Были внесены существенные изменения в механизм распределения прибыли. Платежи из прибыли предприятий в бюджет сократились до 58%. Постепенно восстанавливалась роль прибыли как источника расширенного воспроизводства и экономического стимулирования. На предприятиях были созданы фонды развития производства, материального поощрения, социально-культурных мероприятий. Прибыль стала источником финансирования капитальных вложений, прироста оборотных средств и других затрат. Стал применяться так называемый остаточный принцип распределения прибыли, основанный на жесткой системе финансового планирования.

В середине 1970-х гг. большое внимание стало уделяться системе управления предприятиями. Первичным звеном общественного производства стали производственные объединения. В отраслях внедрялся хозяйственный расчет. Усилилась роль перспективных финансовых планов. Стимулировалось внедрение достижений научно-технического прогресса. Финансовые ресурсы концентрировались на приоритетных объектах с целью осуществления структурных сдвигов в экономике в пользу отраслей промышленности, производящих товары народного потребления.

В целях совершенствования» хозяйственного механизма в 1980-е гг. проводился эксперимент по распространению новых методов хозяйствования на предприятиях. Значительным шагом в этой связи стал Закон СССР «О государственном предприятии (объединении)» от 30 июня 1987 г., в котором основными принципами деятельности признавались полный хозрасчет и самофинансирование. Предприятия, работающие на хозрасчете (производственные объединения), вносили в бюджет плату за производственные фонды, делали отчисления от прибыли или дохода за трудовые и природные ресурсы на основе стабильных и долговременных нормативов. Принцип самофинансирования означал ограничение или полный отказ от бюджетных ассигнований.

Были внедрены две модели хозрасчета, основанные на нормативном распределении прибыли и нормативном распределении дохода. В соответствии с первой моделью субъекты управления, заранее устанавливая нормативы, обеспечивали соответствие объема и структуры финансовых ресурсов реальной потребности в них, стабильное поступление доходов в бюджет. Устанавливались нормативы платежей в бюджет, отчислений в фонд производственного и социального развития, в фонд оплаты труда предприятия и его подразделений, в централизованные фонды и резервы.

Нормативный метод распределения доходов стал переходом от остаточного принципа формирования финансовых ресурсов предприятий к системе налогов. Логическим завершением этого перехода стало принятие и введение в действие с 1 января 1991 г. Закона СССР «О налогах с предприятий, объединений, организаций».

10.3 ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РФ

Институциональная финансовая система Российской Федерации включает Министерство финансов РФ, Федеральную налоговую службу, Федеральную таможенную службу, органы государственного финансового контроля, внебюджетные социальные фонды и др.

Министерство финансов Российской Федерации утверждено Постановлением Правительства РФ от 7 апреля 2004 г. в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».

Министерство финансов РФ является федеральным органом исполнительной власти и осуществляет свою деятельность непосредственно и через территориальные органы Федерального казначейства, являющегося его структурным подразделением.

В его ведении находятся:

1) Федеральная налоговая служба;

2) Федеральная служба страхового надзора;

3) Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;

4) Федеральная служба по финансовому мониторингу.

Основными задачами Министерства финансов РФ является выработка единой государственной политики в сфере:

1) финансовой (бюджетно-налоговой, страховой, государственного долга) политики;

2) денежно-кредитной и валютной политики;

3) аудиторской деятельности;

4) бухгалтерского учета и отчетности;

5) добычи, производства и переработки драгоценных металлов и драгоценных камней;

6) таможенных платежей, включая определение таможенной стоимости товаров и транспортных средств;

7) государственной службы и судебной системы.

Функции Министерства финансов РФ.

1. Министерство финансов разрабатывает и представляет в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, и актов по вопросам:

· организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, определения основ бюджетного процесса;

· федерального бюджета на очередной финансовый год, порядка исполнения федерального бюджета в очередном финансовом году, отчетности о его исполнении;

· разграничения бюджетных полномочий между Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и органами местного самоуправления;

· финансовых взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления;

· системы оплаты труда, социальных гарантий и пенсионного обеспечения федеральных государственных служащих, судей и иных лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации;

· политики в сфере таможенных платежей в части исчисления и порядка их уплаты, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств;

· исключения двойного налогообложения доходов и имущества, а также по другим налоговым вопросам;

· регулирования деятельности субъектов и участников страхового рынка;

· обеспечения защиты прав и законных интересов страхователей, иных заинтересованных лиц и государства; эффективного развития страхового дела;

· организации и проведения лотерей;

· изготовления и обращения защищенной полиграфической продукции на территории Российской Федерации;

· финансовых взаимоотношений Российской Федерации с. иностранными государствами, межгосударственными объединениями с участием Российской Федерации и международными финансовыми организациями;

· подписания и ратификации международных договоров и соглашений в сфере деятельности министерства;

· эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг, предоставления государственных гарантий Российской Федерации;

· управления государственным долгом и финансовыми активами Российской Федерации;

· регулирования в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений;

· компенсационных выплат и погашения гарантированных сбережений граждан Российской Федерации, государственных ценных бумаг бывшего СССР и сертификатов Сберегательного банка, государственных долговых товарных обязательств;

· контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере;

· установления оснований и порядка привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации;

· противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, коррупции и финансированию терроризма;

· совершенствования банковского законодательства, законодательства в области организации и регулирования денежного обращения;

· регулирования бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности;

· регулирования аудиторской деятельности; добычи, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней;

· формирования Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации на очередной год и план отпуска ценностей из него.

2. Министерство финансов разрабатывает и утверждает:

· порядок составления и исполнения федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

· порядок ведения бюджетной росписи федерального бюджета;

· порядок составления отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов и консолидированного бюджета Российской Федерации;

· отчетность о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

· формы налоговых деклараций, расчетов по налогам, методические рекомендации и другие нормативные правовые акты по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; условия лицензирования, аттестации, деятельности и представления отчетности в отношении субъектов страхового дела;

· порядок выдачи и приостановления действия разрешений на проведение лотерей и контроля над их проведением;

· лицензионные требования и условия деятельности по изготовлению защищенной полиграфической продукции;

· нормативные правовые акты по вопросам регулирования, контроля и надзора в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений;

· методологию эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг, предоставления государственных гарантий РФ;

· порядок ведения государственной долговой книги РФ; порядок организации и осуществления контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере;

· методологию противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, коррупции и финансированию терроризма;

· порядок осуществления контроля над исполнением федерального бюджета и реализации мер принуждения, применяемых к участникам бюджетного процесса за нарушение бюджетного законодательства;

· нормативные правовые акты в области ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности;

· единый план счетов бюджетного учета и инструкцию по его применению органами государственной власти, органами управления государственных внебюджетных фондов, органами местного самоуправления и созданными этими органами бюджетными учреждениями;

· порядок формирования и представления бюджетной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

· порядок представления в Министерство финансов Российской Федерации отчетности в сфере аудиторской деятельности;

· нормативные правовые акты в области добычи, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней.

3. Министерство финансов осуществляет:

· составление проекта федерального бюджета на очередной финансовый год, обеспечение исполнения федерального бюджета;

· ведение учета операций по исполнению федерального бюджета, составление и представление в Правительство РФ отчетов об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;

· экспертизу проектов финансово-экономических обоснований к законопроектам и проектов заключений Правительства Российской Федерации по законопроектам о введении или об отмене налогов, освобождении от их уплаты, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, по другим законопроектам, предусматривающим расходы, покрываемые за счет федерального бюджета;

· прогнозирование и кассовое планирование исполнения федерального бюджета;

· введение в порядке и случаях, предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации, режима сокращения расходов федерального бюджета;

· введение в порядке и случаях, предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации, блокировки расходов и отмену блокировки расходов федерального бюджета, применение иных предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации санкций;

· управление государственным внутренним и внешним долгом Российской Федерации;

· функции эмитента государственных ценных бумаг Российской Федерации;

· ведение государственной долговой книги Российской Федерации и реестра государственных ценных бумаг Российской Федерации;

· государственную регистрацию условий эмиссии и обращения государственных ценных бумаг Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг;

· координацию бюджетной и денежно-кредитной политики в соответствии с задачами макроэкономической политики;

· участие от имени Правительства РФ в деятельности Парижского клуба и других клубов и форумов, подписание от имени Правительства РФ многосторонних соглашений с должниками в рамках указанных клубов и форумов.

Федеральное казначейство. Указом Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. № 314 предусматривается реорганизация Федерального казначейства в федеральную службу.

Это означает, что территориальные органы федерального казначейства будут непосредственно подчинены центральному аппарату федерального казначейства, который будет выведен из структуры Минфина России и станет юридическим лицом. Совместным распоряжением Администрации Президента Российской Федерации и Аппарата Правительства Российской Федерации от 6 августа 2004 г. № 1363/1001 уже определено сокращенное название федерального казначейства -- Казначейство России.

Для дальнейшего функционального развития новой федеральной службы будут:

1) четко разграничены полномочия между федеральным казначейством и Министерством финансов России;

2) сделаны соответствующие поправки в Бюджетном кодексе. При этом законодательные полномочия останутся за Министерством финансов.

В ведении Федерального казначейства остаются:

1) широкий круг полномочий по исполнению федерального бюджета, часть из которых относится не к финансированию расходов федерального бюджета, а к их санкционированию (например, через федеральное казначейство осуществляется доведение лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования и др.);

2) функции главного распорядителя по некоторым расходам федерального бюджета, переданные Министерством финансов по причине отсутствия у него территориальных органов;

3) право применять меры принуждения к нарушителям бюджетного законодательства, что заставит реально заработать нормы Бюджетного кодекса РФ, существующие пока только номинально;

4) кассовое исполнение бюджетов бюджетной системы, предусмотренное в Новой редакции Бюджетного кодекса (ст.6), вступающей в силу 1 января 2006 г., и определяемое как «проведение и учет операций по кассовым поступлениям и кассовым выплатам из бюджета»;

5) право передачи на определенных условиях полномочий по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов субъектам РФ.

Федеральная налоговая служба (ФНС) РФ была утверждена Постановлением Правительства РФ от 30.09.04 № 506 «Об утверждении Положения о федеральной налоговой службе». Согласно данному постановлению Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются правопреемниками Министерства РФ по налогам и сборам и Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству по всем правоотношениям, связанным с представлением интересов РФ в процедурах банкротства.

ФНС находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации, ее возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов РФ. Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач и функций.

ФНС и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Территориальные органы ФНС (налоговые органы) включают:

1) управления Службы по субъектам Российской Федерации;

2) межрегиональные инспекции Службы;

3) инспекции Службы по районам, районам в городах, городам

без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее -- налоговые органы). Финансирование расходов на содержание центрального аппарата и территориальных органов Федеральной налоговой службы осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете. Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются юридическими лицами, имеют бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, эмблему, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством РФ. Функции Федеральной налоговой службы:

1. ФНС РФ осуществляет контроль и надзор над соблюдением налогового законодательства, в том числе:

а) информирует налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

б) ведет в установленном порядке учет всех налогоплательщиков;

в) ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков;

г) осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пени и штрафов;

д) принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пени;

е) организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок.

2. ФНС РФ осуществляет контроль и надзор над производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, в том числе:

а) выдает в установленном порядке лицензии (разрешения):

· на производство, хранение и оборот этилового спирта и

спиртосодержащей продукции;

· на производство, розлив, хранение, закупку и оптовую реализацию алкогольной продукции;

· на производство, хранение и поставку спиртосодержащей непищевой продукции;

· на производство табачных изделий;

· на учреждение акцизных складов;

б) ведет сводный государственный реестр:

· выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство, хранение и оптовую реализацию этилового спирта и алкогольной продукции;

· лицензий на производство табачных изделий;

· разрешений на учреждение акцизных складов.

3. ФНС РФ осуществляет контроль и надзор над соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов, в том числе над осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями.

4. ФНС РФ осуществляет:

а) государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

б) в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности;

в) полный учет выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

г) установку и пломбирование контрольных спиртоизмеряющих приборов на предприятиях и в организациях по производству этилового спирта из сырья всех видов;

д) регистрирует в установленном порядке:

· договоры коммерческой концессии;

· контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

е) ведет Единый государственный реестр юридических лиц и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

5. ФНС РФ осуществляет контроль и надзор над проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от их проведения, а также рассматривает уведомления о проведении стимулирующих лотерей.

6. ФНС РФ:

а) осуществляет контроль и надзор над деятельностью по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг и торговлей указанной продукцией;

б) ведет реестр лицензий на осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг.

7. ФНС РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) представляет интересы РФ по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам.

8. ФНС РФ осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Службы и реализацию возложенных на нее функций.

9. ФНС РФ осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Службы;

10. ФНС РФ взаимодействует в установленном порядке с органами государственной власти иностранных государств и международными организациями в установленной сфере деятельности.

ФНС разрабатывает и утверждает формы следующих документов:

1) налогового уведомления;

2) требования об уплате налога;

3) заявления о постановке на учет в налоговом органе;

4) уведомления о постановке на учет в налоговом органе;

5) свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

6) решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки;

7) акта налоговой проверки;

8) акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах (в том числе о совершении налоговых правонарушений), и требования к его составлению;

9) представления налоговыми агентами в налоговый орган сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за налоговый период;

10) справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога;

11) представления в налоговый орган налоговым агентом информации о доходах иностранных организаций и удержанных с них налогов за прошедший отчетный (налоговый) период;

12) заявления о возврате удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам;

13) представления в налоговый орган органами, выдающими в установленном порядке лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, на пользование объектами водных биологических ресурсов, сведений о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), а также сведений о сроках уплаты сбора;

14) представления организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами животного мира на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, в налоговые органы по месту своего учета сведений о получении соответствующих лицензий, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов;

15) перечня документов, представляемых организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговый орган для зачета или возврата сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) на пользование объектами животного мира;

16) представления в налоговые органы организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами водных биологических ресурсов на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, сведений о получении соответствующих лицензий, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов;

17) заявления о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции;

18) свидетельства о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции;

19) представления органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, сведений о транспортных средствах, зарегистрированных иди снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства;

20) заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес;

21) налоговых деклараций и др.

Финансовая политика в РФ. Бюджетная политика в 2003 и 2004 гг. характеризовалась последовательностью достижения намеченных целей и повышением ее роли в обеспечении макроэкономической стабильности. Основными ее результатами стали:

1) завершение формирования основных элементов современной налоговой системы, в большей мере обеспечивающей стимулирование позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере;

2) начало внедрения элементов среднесрочного финансового планирования;

3) определение концептуальных подходов к новым механизмам программно-целевого бюджетирования, предполагающего тесную увязку бюджетных расходов и планируемых результатов;

4) законодательное установление расходных полномочий и определение мер ответственности за их осуществление на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления;

5) проведение плановой индексации заработной платы работников организации бюджетной сферы и государственных служащих;

6) увеличение реального размера пенсий;

7) проведение перерасчета пенсий по новым правилам, позволяющим увеличивать размер пенсии за счет продолжения трудовой деятельности в пенсионном возрасте;

8) увязка бюджетного процесса с работой по пересмотру регулируемых тарифов естественных монополий, пересмотр которых чаще одного раза в год законодательно запрещен;

9) принятие решения о формировании тарифных планов естественных монополий на трехлетний период;

10) прохождение максимального пика платежей по внешнему долгу;

11) достижение международным кредитным рейтингом России инвестиционного уровня;

12) создана правовая база формирования Стабилизационного фонда Российской Федерации, объем которого достиг к началу 2004 г. почти 200 млрд. руб.

В целом за истекший и отчетный периоды повысилась устойчивость бюджетной системы к колебаниям внешнеэкономической конъюнктуры.

В то же время для дальнейшего повышения результативности бюджетной политики требуется решение ряда проблем, в том числе:

1) действующее бюджетное законодательство не в полной мере отвечает современным требованиям;

2) сложившиеся механизмы и процедуры ограничивают возможности и институциональные стимулы повышения эффективности управления государственными финансами;

3) остается низкой экономическая эффективность государственного сектора экономики;

4) сложившаяся сеть бюджетополучателей не является оптимальной, что снижает эффективность использования средств федерального бюджета;

5) бюджетные ассигнования распределяются между бюджетными учреждениями без учета результатов их деятельности;

6) государственный контроль над внебюджетной деятельностью федеральных учреждений носит в основном формальный характер;

7) при формировании бюджетов практически не используются программно-целевые методы;

8) действующие федеральные целевые программы в большинстве случаев не являются эффективными инструментами структурных реформ;

9) не урегулировано финансирование выполнения государственных обязательств по инвестиционным проектам и другим долгосрочным программам;

10) при формировании бюджетов перечень таких обязательств составляется и часто пересматривается на основе субъективных критериев;

11) отсутствует отвечающий современным реалиям закон о государственных закупках, в то время как применяемые механизмы закупки товаров и услуг для государственных нужд зачастую не способствуют рациональному использованию бюджетных средств;

12) до сих пор не выработаны эффективные механизмы, обеспечивающие реализацию права на получение доступной и качественной медицинской помощи для всех слоев населения, и в первую очередь для неработающих граждан;

13) задерживается формирование новой системы обязательного медицинского страхования;

14) общая налоговая нагрузка на предпринимательскую деятельность для многих видов экономической деятельности все еще неоправданно велика, в результате чего снижаются возможности для модернизации и диверсификации производства, а также создания новых рабочих мест;

15) налоговая реформа мало затронула вопросы налогового администрирования, в том числе вопросы упрощения налогового учета и улучшения взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками.

Среди проблем, требующих решения, власти называют также существующие ограничения на приватизацию отдельных видов государственного имущества, что, по их мнению, препятствует его использованию для выполнения государственных задач. Власти также считают, что государственный сектор экономики остается по-прежнему громоздким, что препятствует его эффективному управлению.

С этим трудно согласиться, так как государственное имущество представляет собой активы, использование которых является мощным источником капитальных доходов федерального бюджета. Деятельность государства как экономического субъекта также является источником доходов бюджета.

Как известно, доходы от проведенной приватизации государственной собственности для государственного бюджета вряд ли можно назвать существенными (в начале 90-х гг. они составляли в среднем поквартально 1% доходов федерального бюджета).

Поэтому вместо дальнейшей передачи государственного имущества в частную собственность за бесценок необходимо научиться правильно и эффективно им управлять.

Использование государственного имущества является важным долгосрочным источником доходов государственного бюджета.

Призывы к дальнейшей приватизации раздаются именно по причине высокой доходности использования объектов государственной собственности, что делает их приватизацию очень привлекательной.

Достигнутые в 2003--2004 гг. результаты бюджетной политики, а также обозначенные проблемы бюджетной сферы позволили начать работу по внесению необходимых изменений в Бюджетный и Налоговый кодексы Российской Федерации, направленных:

1) на обеспечение сбалансированности доходов и расходов бюджетов всех уровней власти;

2) закрепление за ними на долгосрочной основе собственных постоянных источников доходов;

3) выравнивание региональных и муниципальных бюджетов, исходя из объективных критериев бюджетной обеспеченности.

Среди основных задач бюджетной политики на 2005 год и среднесрочную перспективу (до 2007 г.) названы следующие:

1) в основу формирования федерального бюджета должны быть положены долгосрочные приоритеты развития страны;

2) бюджетная политика должна содействовать эффективному решению важнейших социально-экономических задач;

3) важнейшей задачей бюджетной политики остается обеспечение общей макроэкономической сбалансированности;

4) основные параметры бюджета должны обеспечивать:

· гарантированное исполнение заложенных в бюджет обязательств;

· связывание избыточной денежной наличности в обращении;

· последовательное сокращение расходов на обслуживание государственного долга с учетом приходящегося на 2005 г. значительного объема платежей по внешнему долгу.

В случае превышения в 2005 г. установленного минимального объема Стабилизационного фонда РФ избыток средств должен быть направлен, в случае отсутствия других источников, на финансирование: ' 1) внешнего государственного долга;

2) дефицита бюджета Пенсионного фонда РФ.

Акценты бюджетного процесса предполагается перенести с управления затратами на управление результатами.

Бюджет предполагается формировать, исходя из целей и планируемых результатов государственной экономической политики, а бюджетные ассигнования должны иметь четкую привязку к государственным функциям.

В этой связи необходимо серьезно реформировать основные направления управления государственными финансами, в том числе:

1) финансовое планирование (законодательную, организационную и методологическую базу бюджетного процесса, а также введение долгосрочного бюджетирования);

2) финансовый контроль.

Основными направлениями реформы финансовой системы РФ являются:

1) реформа бюджетного учета и бюджетной классификации;

2) реформа бюджетного процесса;

3) реформа долгосрочного финансового планирования;

4) реформа межбюджетных отношений;

5) реформа налоговой системы.

Управление бюджетными расходами как инструмент финансовой политики. Основные приоритеты бюджетных расходов на 2005 г. лежат в сфере финансового обеспечения социальных реформ, модернизации военной организации государства, развития общественной инфраструктуры.

Снижение единого социального налога может привести к возникновению в 2005 г. текущего дефицита бюджета Пенсионного фонда РФ. В этих условиях необходимо предусмотреть возможность выделения из федерального бюджета средств Пенсионному фонду РФ, с тем, чтобы обеспечить безусловное выполнение обязательств государства по выплате пенсий.

Следует определить и законодательно закрепить объем государственных гарантий в сфере здравоохранения и подкрепить их необходимыми финансовыми ресурсами. Финансовые взаимоотношения федерального и региональных фондов обязательного медицинского страхования должны строиться с учетом формирования в субъектах Российской Федерации механизмов страхования неработающего населения.

В целях повышения эффективности бюджетных расходов на государственное управление необходимо поэтапно внедрять современные методы прогнозирования, финансирования, оценки деятельности, стимулирования, материально-технического обеспечения федеральной государственной гражданской службы.

Следует продолжить работу по оптимизации государственного сектора экономики. Организации, непосредственно не обеспечивающие реализацию функций государства, подлежат снятию с бюджетного финансирования. Для этого требуется создать законодательную базу приватизации государственных (муниципальных) учреждений либо их преобразования в иные некоммерческие организации.

Уже в 2005 г. необходимо прекратить реализацию неэффективных и должным образом не проработанных федеральных целевых программ, а высвобождаемые ресурсы сконцентрировать на стратегических программах развития социальной сферы и инфраструктуры в соответствии с определенными приоритетами.

Финансовое управление в РФ. Как уже было сказано выше, в управлении финансами можно выделить следующие функциональные элементы:

1) финансовое планирование,

2) стратегическое и оперативное управление,

3) финансовый контроль.

На качество управления государственными финансами влияет множество факторов, к числу которых прежде всего можно отнести:

· наличие или отсутствие оптимальной структуры бюджетной системы;

· состояние правовой базы, которая либо обеспечивает полную реализацию основополагающих принципов построения бюджетной системы (самостоятельности бюджетов, их сбалансированности и т.п.), либо ограничивается их декларированием;

· качество бюджетного планирования;

· систему бюджетного финансирования, которая либо обеспечивает, либо препятствует целевому и эффективному использованию бюджетных средств.

Финансовое планирование в РФ осуществляется в форме:

1) краткосрочного финансового планирования -- бюджетирования;

2) среднесрочного финансового планирования -- среднесрочного бюджетирования.

Краткосрочное финансовое планирование (бюджетирование) включает:

1) правовую и организационную базу бюджетного процесса;

2) бюджетную классификацию;

3) бюджетный процесс.

Правовая база бюджета включает:

1) Конституцию РФ;

2) Бюджетный кодекс РФ;

3) Налоговый кодекс;

4) Таможенный кодекс;

5) соответствующие федеральные законы, в том числе Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации», Федеральный Закон «О федеральном бюджете» и пр.

В рамках реформы законодательной базы финансового планирования предполагается внести существенные изменения в Бюджетный, Налоговый и Таможенный кодексы. Также будут внесены соответствующие изменения в законы и подзаконные акты, формирующие правовую основу бюджетного процесса.

Организационной базой финансового планирования являются властные структуры, государственные учреждения, бюджетные организации, то есть те структуры, которые так или иначе связаны с бюджетным процессом. Реформа организационной базы бюджетного планирования выразилась в реформе институциональной системы РФ, в ходе которой на основании Постановления Правительства РФ от 7 апреля 2004 г. в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» были преобразованы ее основные элементы.

Бюджетная классификация РФ. До 1 января 1995 г. в РФ действовала бюджетная классификация, основы которой были разработаны еще в советское время.

В результате проведения в РФ экономических реформ произошло много изменений, что сделало советскую бюджетную классификацию мало применимой для составления проектов бюджетов в условиях новых реалий, в том числе:

1) появились расходы, финансирование которых происходит на возвратной основе (кредиты, бюджетные ссуды), а также трансфертные отношения с нижестоящими бюджетами;

2) возникла необходимость консолидации в бюджетах ряда отраслевых внебюджетных фондов и т.д.

Интеграция России в мировое экономическое пространство, ее вступление в Международный валютный фонд и другие международные экономические организации требуют перевода национальных счетов на систему международных стандартов финансовой отчетности.

В силу объективной необходимости приказом Министерства финансов Российской Федерации № 177 от 29 декабря 1994 г. с 1 января 1995 г. была введена в действие Новая бюджетная классификация. Предполагалось перевести на нее бюджеты всех уровней власти, фактически же с 1 января 1995 г. новая бюджетная классификация: 1) стала применяться на федеральном уровне; 2) постепенно стала применяться на уровне субъектов федерации; 3) так и не была повсеместно введена на уровне местного самоуправления.

В отличие от советской в новой бюджетной классификации были: 1) существенно переработаны разделы «доходы» и «расходы»; 2) включены новые разделы -- «финансирование» и «государственный долг».

В раздел «доходы» входят две основные группы бюджетных доходов:

1) капитальные доходы, которые приносят источники сроком использования больше одного года (долгосрочные источники);

2) текущие доходы, которые приносят источники сроком использования меньше одного года (краткосрочные источники), включающие, в свою очередь, две группы:

· налоговые доходы, к которым относятся поступления налоговых платежей (налогов, сборов, пошлин и плат), а также штрафов и пенни за нарушение налогового законодательства;

· неналоговые доходы, к которым относятся доходы от продажи излишнего имущества, конфискованных товаров, доходы по ценным бумагам, штрафы и пенни за нарушение неналогового законодательства и пр.

В блоке «финансирование» показываются внутренние и внешние источники финансирования дефицита бюджета, в том числе:

1) выпуск и размещение государственных обязательств;

2) займы у Центрального банка;

3) займы у коммерческих банков;

4) займы, полученные от других уровней власти;

5) займы у государственных внебюджетных фондов;

6) займы на внешних рынках.

Следующим разделом бюджетной классификации является раздел «государственный долг». Заимствования государством денежных средств на внутреннем и внешнем рынке приводят к изменению величины государственного долга. Известным является определение государственного долга как совокупности дефицитов бюджетов за ряд лет.

В разделе «государственный долг» показаны совокупные долговые обязательства государства, а также график их погашения.

Бюджетная классификация образца 1995 г. должна была сыграть большую организационную роль, содействуя:

1) приведению каждого бюджета в соответствующий вид;

2) созданию условий для объединения бюджетов всех уровней в единый консолидированный бюджет;

3) упрощению рассмотрения и экономическому анализу бюджетов;

4) осуществлению контроля над своевременным и полным поступлением бюджетных доходов и их использованию по целевому назначению.

Дальнейшее развитие бюджетная классификация получила в Бюджетном кодексе Российской Федерации, принятом 17 июля 1998 г., который дает следующее определение: «Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемой для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней...»

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджетная классификация включает следующие разделы (классификации):

1) классификацию доходов, представляющую собой группировку доходов бюджетов всех уровней... по источникам и способам получения конкретных видов доходов;

2) классификацию расходов бюджетов Российской Федерации, представленную функциональной, экономической и ведомственной структурами;

3) классификацию внутренних и внешних источников финансирования федерального бюджета;

4) классификацию государственных внешних активов и пассивов (внешнего долга) Российской Федерации.

Единство бюджетной классификации РФ для всех уровней бюджетной системы РФ в части классификации доходов бюджетов, функциональной и экономической классификации расходов бюджетов РФ, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов РФ обеспечивает Федеральный Закон «О бюджетной классификации Российской Федерации».

Ведомственные классификации расходов бюджетов субъектов Российской Федерации и расходов местных бюджетов отражают распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Перечень главных распорядителей средств бюджетов РФ и распорядителей средств местных бюджетов утверждается соответственно органами исполнительной власти субъекта РФ и местного самоуправления.

В соответствии с Федеральным законом РФ «О бюджетной классификации Российской Федерации» и Приказом Министерства финансов РФ от 11 декабря 2002 г. № 127н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» получатели бюджетных средств имеют право расходовать полученные средства бюджета только в строгом соответствии с установленными статьями бюджетной классификации. Однако именно это положение, по мнению сегодняшних реформаторов, препятствует эффективности исполнения бюджетов.

В рамках реформы финансовой системы, в этой связи, предполагается узаконить нецелевое расходование бюджетных средств, чтобы распорядители бюджетных средств могли перебросить финансовые ресурсы на наиболее приоритетные направления с целью достижения наилучших результатов исполнения бюджета с точки зрения социального эффекта.

До настоящего времени, как говорилось ранее, бюджетные средства подлежали строго целевому использованию, а исполнение бюджетов оценивалось с точки зрения расходования средств, в соответствии с указанными в Бюджетной классификации статьями.

Перенесение акцентов бюджетного процесса с управления затратами на управление результатами, исходя из основных целей государственной финансовой политики, должно обеспечить большую свободу маневра для органов государственной власти в ходе исполнения бюджетов. В этой связи в рамках реформы бюджетной классификации и бюджетного учета как одного из направлений финансовой реформы, на федеральном уровне в бюджете должны определяться только основные, обязательные для всех уровней бюджетной системы позиции экономической и функциональной классификации.

Для обеспечения соответствия между выполнением среднесрочных программ и бюджетной классификацией функциональная классификация дополняется программной классификацией расходов по целям и задачам социально-экономической политики.

Бюджетная классификация Российской Федерации является одним из ключевых инструментов, обеспечивающих реализацию бюджетного процесса, и неотъемлемой частью единой системы сбора, регистрации, классификации и обобщения данных о государственных и муниципальных финансах. Вместе с планом счетов бюджетного учета она позволяет отобрать информацию, необходимую для эффективного управления финансами. В этой связи реформирование системы управления государственными и муниципальными финансами неизбежно связано с необходимостью дальнейшего реформирования бюджетной классификации Российской Федерации.

Эта реформа предполагает изменение:

1) состава, структуры, содержания и применяемой кодировки;

2) действующей практики нормативного правового регулирования вопросов бюджетной классификации.

Предполагается использовать подход, применяемый в большинстве стран международного сообщества, при котором федеральным законом закрепляются лишь основные, обязательные для всех уровней бюджетной системы, коды экономической и функциональной (раздел, подраздел) классификации. Дальнейшая структура классификации определяется органами власти соответствующего уровня при составлении и утверждении проекта бюджета. Это способствует повышению самостоятельности и ответственности органов исполнительной власти за исполнение бюджетов. Применение такого подхода требует внесения:

1) поправок в Бюджетный кодекс;

2) изменений в Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации», проект которого находится на рассмотрении в Федеральном Собрании Российской Федерации.

До внесения поправок и изменений в вышеназванные документы обеспечение бюджетного процесса с 2005г. будет осуществляться на основании приказа Министерства финансов РФ от 27.08.04 г. № 72н «Об утверждении «Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 год».

В приказе отражены изменения в структуре и содержании бюджетной классификации, касающиеся в том числе:

1) классификации доходов;

2) функциональной классификации расходов;

3) экономической классификации расходов;

4) классификации источников внутреннего и внешнего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации.

Отличительной особенностью новой бюджетной классификации РФ является измененная система кодировки доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации (таблица 10).

Таблица 10

Администраторы бюджетных средств

Подобные документы

• Основы функционирования денежной системы

  Понятие и элементы денежной системы. Происхождение и эволюция денег. Принцип функционирования исключительно национальной валюты на территории страны. Особенности денежной системы России как исторический процесс смены различных функциональных форм денег.
  
  курсовая работа [260,9 K], добавлен 14.11.2013
  

• Денежная система и ее элементы

  Деньги, их значение и сущность. Понятие денег. Функции денег. Спрос и предложение денег. Денежная система и ее структурные элементы. Понятие денежной системы. Денежная система и ее типы. Разновидности денежной системы. Современный тип денежной системы.
  
  курсовая работа [43,4 K], добавлен 02.10.2008
  

• Деньги и денежная система

  Понятие "деньги" и теории возникновения денег. Виды и функции денег. Закон денежного обращения. Структура и типы денежных систем. Особенности функционирования денежной системы в развитых странах мира. Перспективы развития денежной системы России.
  
  курсовая работа [250,5 K], добавлен 05.04.2016
  

• Финансы и кредит

  Деньги, денежное обращение и денежная система. Сущность и функции денег, их роль в рыночной экономике. Характеристика денежного обращения и денежного оборота. Понятие, сущность и элементы денежной системы. Валютные отношения и валютные системы, их суть.
  
  книга [1,5 M], добавлен 27.02.2009
  

• Современные деньги: сущность, формы, эволюция

  Сущность денег в системе денежного обращения. Экономическая роль, основные функции, эволюция форм и видов денег. Основные элементы и характеристика развития современного типа денежной системы. Структура денежной массы в обороте. Эмиссионный механизм.
  
  курсовая работа [57,5 K], добавлен 22.12.2014
  

• Функции денег как система, их взаимосвязь и взаимообусловленность. Способы измерения денег

  Эволюция денег. Сущность и функции денег. Экономическая роль денег и ступени их развития. Товар и деньги. Денежная система. Понятие денежной системы. Денежное обращение. Денежно-кредитная политика: цели, инструменты, типы. Денежная система РФ. Виды денежн
  
  курсовая работа [39,5 K], добавлен 17.06.2005
  

• Финансы, деньги, кредит

  Понятие, функции и виды денег. Денежная система и ее элементы. Формы безналичных расчетов. Экономическая сущность инфляции, ее формы и последствия. Понятие и основные элементы банковской системы, ее ресурсы и система. Ссудный капитал и кредит, его виды.
  
  курс лекций [93,4 K], добавлен 26.11.2010
  

• Кредитно-денежная политика государства

  Основные понятия кредитно-денежной системы. Инструменты кредитно-денежной политики. Политика обязательных резервов. Рефинансирование коммерческих банков. Операции на открытом рынке. Особенности развития кредитно-денежной системы России.
  
  реферат [26,8 K], добавлен 18.06.2003
  

• Денежно-кредитная система Японии

  Эволюция денежной, валютной и кредитной системы Японии. Характеристика национальной системы регулирования денежно-кредитных отношений. Организационная структура управления Банком Японии, особенности основных категорий коммерческих и региональных банков.
  
  контрольная работа [38,9 K], добавлен 27.02.2010
  

• Анализ и характеристика элементов денежной системы РФ

  Понятие и элементы денежной системы. Современные типы денежных систем. Эволюция золотомонетного стандарта. Золотослитковый и золотодевизный стандарт. Законодательная основа функционирования денежной системы России и основные методы ее регулирования.
  
  курсовая работа [54,1 K], добавлен 10.06.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам