Деньги, кредит, финансы

1) эмиссия денег;

2) внешнее финансирование;

3) внутреннее финансирование;

4) невыполнение государством своих обязательств перед бюджетной сферой и неоплата государственных заказов.

1. Эмиссия денег является самым доступным, но инфляционным источником финансирования дефицита бюджета.

2. Внешнее финансирование означает кредиты и займы на внешних рынках. Это достаточно удобный источник, однако обслуживание внешнего государственного долга является серьезным бременем для экономики.

3. Внутреннее финансирование означает займы на внутреннем рынке, то есть у своих граждан и предприятий. Государственные займы осуществляются посредством размещения государственных ценных бумаг. Внутреннее финансирование является оптимальным источником финансирования дефицита бюджета, только при соблюдении низкой доходности по государственным ценным бумагам, которая колеблется в пределах от 4% до 11,8%. Если доходность по выпущенным государственным ценным бумагам превышает указанные пределы, государство может не справиться с обслуживанием размещенных займов.

Три вышеназванных источника финансирования дефицита бюджета являются официальными. 4-й источник -- невыполнение государством своих обязательств перед бюджетной сферой и неоплата выполненных государственных заказов -- является неофициальным, непопулярным, но широко используемым.

Сокращение разрыва между расходами и доходами можно достичь с помощью увеличения доходов и сокращения расходов.

Четвертый источник финансирования дефицита бюджета как раз связан с сокращением государственных расходов. Правительство перестает выплачивать заработную плату работникам бюджетной сферы, пенсии, социальные пособия. Остаются неоплаченными выполненные предприятиями государственные заказы.

8.4 УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ

8.4.1 Основные элементы управления финансами

Управление присуще любой сфере человеческой деятельности. Под управлением понимается совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного результата.

Под управлением финансами понимается воздействие субъектов, входящих в институциональную финансовую систему, на объекты, являющиеся финансовыми отношениями, входящими в функциональную финансовую систему с целью эффективного перераспределения и использования финансовых ресурсов.

В любой управляемой системе выделяют субъекты и объекты управления.

Применительно к финансам:

1) объектами управления являются разнообразные виды финансовых отношений;

2) субъектами управления -- различные финансовые институты.

В соответствии с ранее приведенной функциональной финансовой системой выделяют три основные группы финансовых отношений, которые и принимаются в качестве объектов управления:

1) финансы предприятий, учреждений и организаций;

2) страховые отношения;

3) государственные финансы.

Им соответствуют следующие субъекты управления:

1) финансовые службы предприятий, учреждений и организаций;

2) страховые органы;

3) финансовые органы и налоговые инспекции.

Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, называется финансовым аппаратом.

При управлении финансами используются:

1) единые приемы и способы управления;

2) специфические методы целенаправленного воздействия.

В управлении финансами можно выделить следующие функциональные элементы:

1) финансовое планирование;

2) стратегическое и оперативное управление;

3) финансовый контроль.

8.4.1.1 Финансовое планирование -- первый элемент управления финансами

Финансовое планирование занимает важное место в системе управления финансами.

Его объектом является финансовая деятельность хозяйствующих субъектов, результатом -- составление финансовых планов во всех звеньях финансовой системы. Форма плана и состав его показателей отражают специфику соответствующего звена финансовой системы.

В задачи финансового планирования, которые определяются финансовой политикой, входят:

1) определение объема денежных средств, необходимых для выполнения плановых заданий;

2) определение источников финансирования планируемой деятельности;

3) выявление резервов роста доходов, экономии расходования средств;

4) установление оптимальных пропорций в распределении средств между централизованными и децентрализованными фондами и др.

В условиях административно-командной системы существовало директивное планирование, и при планировании финансов делался упор на распределительные процессы рыночной экономики. В рыночной экономике главным объектом финансового планирования является сфера обмена, через которую осуществляется реализация товаров и услуг. В этой связи в рыночной экономике определяющим способом связи в процессе производства и реализации товара и услуг выступает рынок со своим механизмом, при этом его природа не отвергает планирования. В рыночной экономике план признается управленческим решением, а планирование и прогнозирование делает ее более гибкой и маневренной.

В ходе финансового планирования хозяйствующий субъект всесторонне оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления наиболее эффективного их использования.

Прогнозные и плановые расчеты финансовых показателей базируются на использовании:

1) метода экстраполяции;

2) нормативного метода;

3) метода математического моделирования.

Метод экстраполяции основан на определении динамики финансовых показателей, нормативный метод -- на использовании установленных норм и нормативов, а метод математического моделирования заключается в построении финансовых моделей, имитирующих течение реальных социально-экономических процессов.

Для согласования направлений использования финансовых ресурсов с источниками их формирования, увязки всех разделов финансовых планов между собой применяется балансовый метод.

Финансовое планирование осуществляется как на микро-, так и на макроуровне (таблица 7).

Таблица 7

Сроки/уровень	Макроуровень	Микроуровень
Краткосрочное (тактическое) планирование	1) правовая и организационная база бюджета; 2) методологическая база бюджета; 3) бюджетный процесс	1) обязательное ежегодное финансовое планирование (составление финансового плана); 2) составление бизнес-плана
Долгосрочное (стратегическое) планирование	1) обязательное многолетнее финансовое планирование, связанное с ежегодным краткосрочным финансовым планированием; 2) программное финансирование	Составление долгосрочных финансовых планов предприятия (основано на краткосрочном ежегодном финансовом планировании)

Краткосрочное (тактическое) финансовое планирование на макроуровне. Его основными элементами являются:

1) правовая и организационная база бюджета;

2) методологическая база бюджета;

3) бюджетный процесс.

1. Правовая и организационная база бюджета. Правовой базой бюджета являются законы и подзаконные акты, регламентирующие бюджетный процесс, а именно: Бюджетный кодекс, Налоговый кодекс, Закон о бюджете, Закон о бюджетной классификации и др.

Организационной базой бюджета являются институты, на которые в соответствии с действующим законодательством возложено обеспечение бюджетного процесса. К ним относятся законодательные и исполнительные власти, органы финансового контроля, налоговые органы и др.

2. Методологической базой бюджета является бюджетная классификация. Государственные власти всех уровней ведут каждодневную работу, связанную с получением и расходованием финансовых средств. Объем и виды таких операций многочисленны и разнообразны, они требуют определенной систематизации и должны отражаться в соответствующих бюджетах. Для составления и исполнения бюджетов всех уровней используется единый методологический документ, который называется бюджетной классификацией.

Бюджетная классификация включает четыре основных раздела:

1) доходы;

2) расходы;

3) финансирование;

4) государственный долг.

Раздел «доходы» включает следующие разделы:

1) капитальные доходы;

2) текущие доходы;

3) безвозмездные поступления.

Под капитальными доходами понимаются доходы от использования долгосрочных активов, находящихся в собственности государства, в том числе от продажи основных фондов, государственных запасов, резервов, земли; целевые перечисления средств на строительство зданий и сооружений для бюджетных организаций и учреждений, а также на покупку оборудования.

Под текущими доходами понимаются доходы от использования краткосрочных активов, которые находятся в собственности государства, а также денежные поступления в рамках бюджетного периода.

В составе текущих доходов различают налоговые и неналоговые доходы.

К налоговым доходам относятся налоговые поступления, которые представляют собой обязательные, безвозмездные и безвозвратные платежи в пользу бюджета (налоговые платежи). К налоговым платежам относятся: налоги, сборы, пошлины, платы, а также штрафы и пени, взимаемые за нарушение налогового законодательства.

К неналоговым доходам относятся доходы от использования имущества, в том числе от продажи излишнего имущества и конфискованных товаров, от операций с ценными бумагами, а также штрафы и пени, взимание которых не связано с нарушением налогового законодательства.

В составе доходов бюджета могут быть гранты, под которыми понимаются безвозмездные перечисления иностранных государств или международных организаций для поддержки бюджета или на иные цели, связанные с реализацией государством своих функций.

Раздел «расходы» бюджета включает функциональную, ведомственную, экономическую (предметную) классификации.

Функциональная классификация расходов строится в соответствии с основными функциями государства. Все основные расходы бюджета представлены функциональными разделами, которые, в свою очередь, включают подразделы. Для большей конкретизации расходов предусматриваются целевые статьи и виды расходов, отражающие непосредственно отраслевую специфику расходов и основные направления деятельности министерств и ведомств. Надо отметить, что выделение функциональных разделов и подразделов, а также правильное определение объемов финансирования является одним из важнейших условий эффективного государственного управления.

Ведомственная классификация расходов бюджета строится в соответствии с адресным выделением финансовых ресурсов, отражая распределение средств по конкретным распорядителям. Под ними понимаются федеральные министерства и ведомства, а также другие органы, призванные реализовывать принятые функциональные разделы. Ведомственная структура включает все федеральные министерства и ведомства.

Экономическая (предметная) классификация расходов подразумевает группировку расходов бюджета по экономическому принципу, где расходы сведены в единые экономические категории, отражающие разграничение средств, направляемых на текущие или капитальные расходы. В данной структуре бюджетные расходы детализированы по их предметным признакам: заработной плате, начислениям, всем видам хозяйственных расходов, выплат населению и другим категориям.

Все три структуры тесно связаны между собой. Взаимосвязь между тремя видами бюджетного деления государственных расходов обеспечивает возможность перехода от одной структуры к другой.

Как правило, функциональный раздел реализуют несколько министерств (ведомств). Вместе с тем одно министерство (ведомство) может участвовать в выполнении нескольких разделов. Поэтому бюджет определенного федерального органа представляет собой сумму всех его затрат по соответствующим разделам.

Ведомственная и экономическая структуры связаны на уровне видов расходов. Так как все виды достаточно детализированы, их можно определить с учетом требования однозначного отнесения к одной из экономических статей. В результате экономические статьи определяются посредством суммирования соответствующих видов расходов по всем целевым статьям всех федеральных министерств и ведомств.

Экономическая и функциональная структуры расходов являются едиными и обязательными для всех уровней бюджетов. Ведомственная структура расходов может быть различной для бюджетов разных уровней.

Раздел «Финансирование» включает источники финансирования дефицита бюджета. Как отмечалось, операции по привлечению заемных средств приводят к увеличению обязательств перед кредиторами и изменению объема государственного долга, при этом финансирование может быть внутренним и внешним. Собственно финансирование осуществляется в следующих формах:

1) выпуск и размещение государственных обязательств;

2) займы у Центрального банка;

3) займы у коммерческих банков;

4) займы у других уровней власти;

5) займы у государственных внебюджетных фондов;

6) внешнее финансирование.

Раздел «Государственный долг» включает совокупные долговые обязательства государства, которые подразделяются на внешние и внутренние.

Применение бюджетной классификации позволяет в части расходов бюджета определить не только сам факт расходования министерствами и ведомствами государственных средств, но и увязать эти расходы с выполнением государственных задач и степенью ответственности при этом каждого министерства.

3. Бюджетный процесс.

Под бюджетным процессом понимается законодательно регламентированная деятельность органов власти и управления по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.

Бюджетный процесс состоит из четырех последовательных стадий:

1) составление проекта бюджета;

2) рассмотрение и утверждение проекта бюджета;

3) исполнение бюджета;

4) составление и утверждение отчета об исполнении бюджета.

Ответственность за составление проекта бюджета возлагается на правительство. Непосредственно составлением проекта бюджета, как правило, занимаются министерство финансов и министерство экономики. Правительство рассматривает и утверждает проект бюджета, а затем передает его на рассмотрение законодательным органам власти. После рассмотрения и утверждения законодательными органами власти проект бюджета должен быть ратифицирован президентом страны. Только после этого бюджет становится законом.

На составление, рассмотрение и утверждение бюджета отводится около двадцати месяцев.

Ответственность за исполнение бюджета возлагается на министерство финансов. Бюджет исполняется в течение бюджетного периода, который включает финансовый год и льготный период. Финансовый год совпадает с календарным годом по количеству месяцев, но не во всех странах совпадает с его началом. Льготный период -- первый месяц следующего за отчетным года. Он предназначен для завершения операций отчетного года. Таким образом, стадия исполнения бюджета занимает тринадцать месяцев.

Составление отчета об исполнении бюджета также возлагается на министерство финансов. Отчет должен быть утвержден как исполнительными, так и законодательными органами власти. Четвертая стадия бюджетного процесса занимает около пяти месяцев. Таким образом, весь бюджетный процесс занимает свыше трех лет.

Долгосрочное финансовое планирование на макроуровне включает два основных элемента:

1) обязательное многолетнее финансовое планирование, основанное на ежегодном финансовом планировании;

2) программное финансирование.

Краткосрочное и долгосрочное финансовое планирование должны быть взаимосвязаны. Бюджеты являются основой долгосрочных финансовых планов. Многолетние финансовые планы должны приниматься ежегодно (таблица 8).

Таблица 8

Год принятия бюджета и многолетнего плана	Годы пятилетних планов
2001	2002	2003	2004	2005	2006
2002	2003	2004	2005	2006	2007
2003	2004	2005	2006	2007	2008
2004	2005	2006	2007	2008	2009
2005	2006	2007	2008	2009	2010

При таком планировании бюджет встроен в контекст многолетних планов.

Как уже было сказано выше, планирование связано с прогнозированием. Результаты выполнения бюджета не теряются с окончанием финансового года. Напротив, полученные результаты служат основанием для корректировки прогноза на следующий период. Например, когда в 2004 г. принимался бюджет 2005 г., его показатели уже несколько раз были спрогнозированы в пятилетних финансовых планах. В 2005 г., когда будет приниматься бюджет 2006 г., его показатели также будут заранее спрогнозированы в предыдущих пятилетних планах. Такие «подвижные» пятилетние планы позволяют по мере приближения бюджетного года многократно корректировать его бюджет. Таким образом, многолетнее финансовое планирование, основанное на прогнозировании, позволяет сделать:

1) бюджетирование непрерывным;

2) заложенные в бюджете прогнозные показатели более реальными.

Серьезной ошибкой в финансовом планировании советского периода были «жесткие» планы, принимавшиеся на определенный период (пятилетки, семилетки). При этом новый план можно было принимать только после окончания срока выполнения предыдущего. В конце планового периода разрыв между заложенными показателями и реальной действительностью был настолько велик, что выполнение таких планов любой ценой не только не способствовало экономическому развитию, но часто приводило к негативным последствиям.

8.4.1.2 Стратегическое и оперативное управление -- второй элемент управления финансами

По срокам и характеру решаемых задач различают краткосрочное (тактическое) и долгосрочное (стратегическое) финансовое управление.

Стратегическое управление заключается в определении финансовых ресурсов на перспективу, установлении их объема, планировании расходов на осуществление целевых программ и т.д. Этот элемент управления находится в ведении законодательных и исполнительных органов власти.

Под оперативным управлением финансами понимается совокупность мер, разрабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся финансовой ситуации и направляемых на получение максимального эффекта при минимуме затрат от перераспределения финансовых ресурсов. Оно сводится к маневрированию финансовыми ресурсами в целях решения конкретных задач текущего периода.

8.4.1.3 Финансовый контроль -- третий элемент управления финансами

Контроль как элемент управления финансами осуществляется и в процессе планирования, и на стадии оперативного управления.

Под финансовым контролем понимается совокупность действий и операций законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных контрольных органов по проверке финансовой деятельности всех экономических субъектов в лице государства, предприятий, учреждений и организаций.

Назначение финансового контроля заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов. Сам по себе финансовый контроль является формой реализации контрольной функции финансов, которая определяет его назначение и содержание. Являясь особой формой контроля, связанной с использованием стоимостных категорий, он имеет определенную сферу применения и соответствующую целевую направленность. Объектом финансового контроля являются распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов в форме фондов денежных средств.

Финансовый контроль является стоимостным. Он присутствует во всех сферах общественного производства, сопровождая процесс движения средств денежных фондов. Непосредственным предметом проверок в ходе его осуществления выступают такие стоимостные показатели, как доходы, прибыль, себестоимость, НДС, рентабельность, отчисления на различные цели и в фонды. Контроль над этими показателями и их динамикой охватывает все стороны производственной и коммерческой деятельности хозяйствующих субъектов. Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (например, бартерные сделки).

Целью финансового контроля является проверка соблюдения финансовой дисциплины хозяйствующими субъектами.

Основными задачами финансового контроля являются:

1) содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фондов экономики;

2) обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;

3) выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности;

4) содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов хозяйствующих субъектов;

5) содействие правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности;

6) обеспечение соблюдения действующего законодательства и нормативных актов, в том числе в области налогообложения хозяйствующих субъектов различных форм собственности;

7) содействие высокой отдаче внешнеэкономической деятельности предприятий, в том числе по валютным операциям.

Финансовый контроль позволяет:

1) сопоставить фактические результаты от использования финансовых ресурсов с плановыми показателями;

2) выявить резервы роста финансовых ресурсов;

3) наметить пути более эффективного хозяйствования.

Принципы классификации финансового контроля.

I. По субъектам различают:

1) государственный финансовый контроль;

2) внутрихозяйственный финансовый контроль;

3) общественный финансовый контроль;

4) независимый финансовый контроль (аудит).

1. Государственный финансовый контроль включает общегосударственный и ведомственный.

Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления, он направлен на объекты независимо от их ведомственной подчиненности.

Государственный финансовый контроль предполагает проверку законности, эффективности и целесообразности использования государственных средств.

Контроль над использованием бюджетных средств называется бюджетным контролем, он способствует разработке и реализации оптимальной финансовой и бюджетной политики, обеспечивающей максимальный рост поступлений в государственный бюджет и развитие экономики.

Налоговые органы осуществляют оперативный налоговый контроль, в задачи которого входит контроль над соблюдением налогового законодательства. Одновременно с этим налоговые инспекции осуществляют проверку финансового состояния предприятий и организаций независимо от их ведомственной подчиненности и организационно-правовой формы; ведут регистрацию всех субъектов, а также реальных и потенциальных объектов налогообложения.

Ведомственный финансовый контроль осуществляется контрольно-ревизионными отделами министерств, концернов, органов местного самоуправления.

Объектом ведомственного контроля являются производственная и финансовая деятельность ведомственных предприятий и учреждений.

Финансовый контроль негосударственной сферы экономики со стороны государства затрагивает не только выполнение денежных обязательств перед ним, но также соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидий и кредитов, выполнение установленных правительством правил организации денежных расчетов, ведения учета и отчетности.

Разновидностью государственного финансового контроля является президентский и парламентский контроль.

2. Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется финансовыми службами предприятий, учреждений и организаций (бухгалтериями, финансовыми отделами и т.д.). Объектом контроля выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия в целом, а также его структурных подразделений в отдельности.

3. Общественный финансовый контроль широко применялся в советское время. Его осуществляли на добровольной и безвозмездной основе отдельные лица или группы специалистов. В настоящее время общественный контроль приобрел новые формы. Разгосударствление собственности вызвало к жизни такие его формы, как контроль со стороны коммерческих банков за финансовым состоянием предприятий-клиентов.

4. Независимый финансовый контроль (аудит) осуществляют специализированные аудиторские фирмы или службы. Независимая аудиторская проверка предоставляет пользователям финансовой отчетности дополнительное подтверждение достоверности данных о деятельности компании. Аудит в таком понимании представляет собой ревизию деятельности компании за определенный период времени в соответствии с установленными стандартами бухгалтерского учета и правилами ревизии. Такая проверка в определенной степени способствует уменьшению риска, связанного с принятием неправильного решения на основе неточной, неполной или неверной информации.

Условием проведения аудиторских (то есть независимых) проверок является, как отмечалось, независимость аудитора от руководства проверяемого предприятия и от результатов его финансово-хозяйственной деятельности. Аудитор-ревизор не работает на проверяемом предприятии.

«Внутренним аудитом» иногда ошибочно называют внутрихозяйственный финансовый контроль.

II. По времени проведения финансовый контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций с целью предупреждения финансовых нарушений. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней, а также финансовых планов внебюджетных фондов на основе оценки обоснованности распределения ВВП и разработки макроэкономических показателей экономики страны. На микроуровне -- это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, а также учредительных договоров о совместной деятельности и т.д.

Текущий (оперативный) финансовый контроль осуществляется в момент проведения финансовых операций в целях пресечения злоупотреблений при получении и расходовании средств, соблюдения финансовой дисциплины и своевременности осуществления расчетов. В осуществлении текущего контроля важную роль играют бухгалтерские службы.

Последующий финансовый контроль проводится путем анализа бухгалтерской и финансовой отчетности. Его цель -- оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов.

III. По методам проведения финансового контроля (то есть приемам и способам осуществления) различают: проверки, обследования, анализ, ревизии.

Проверки проводятся на основе отчетной документации, балансовых и расходных документов. В процессе проверок рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения негативных последствий.

Обследования, в отличие от проверок, охватывают более широкий спектр финансово-экономических показателей субъекта в целях определения его финансового состояния и перспектив развития. В процессе обследования могут проводиться опросы и анкетирование.

Анализ финансовой деятельности предполагает детальное изучение периодической или годовой финансовой отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом, эффективности его использования. Анализ может быть системным и пофакторным.

Ревизия представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

IV. По степени охвата данных финансовый контроль может быть полным (комплексным, сплошным) или частичным (тематическим, выборочным).

Сплошные проверки предполагают проверку всех документов, выборочные -- части документов.

V. По срочности -- плановым или внеплановым.

VI.По характеру материала, на основе которого осуществляется финансовый контроль, различают документальные и фактические проверки.

Документальные проверки предполагают проверку подлинности отчетных документов и записей в учетных регистрах. Фактические проверки предполагают проверку соответствия данных учета и отчетности фактическому наличию денежных средств и товарно-материальных запасов.

Для проведения любого вида финансового контроля составляется программа, в которой указываются цель, объект, тема и основные вопросы проверки.

8.5 ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ

8.5.1 Понятие и сущность государственных финансов

Современная рыночная экономика представляет собой смешанную систему, в которой тесно взаимодействуют механизмы общественного и частного регулирования. Экономической основой, на которой держится вся система государственного участия в хозяйственной жизни страны, являются государственные финансы. Это важнейший инструмент реализации экономической политики правительства, рычаг, с помощью которого оно оказывает влияние на весь процесс производства и распределения.

Как уже говорилось, под государственными финансами как экономической категорией понимаются экономические (денежные) отношения, связанные с формированием, распределением (перераспределением) и использованием централизованных фондов страны.

Основными звеньями системы государственных финансов являются государственный бюджет, государственный кредит и внебюджетные фонды. К системе государственных финансов также относятся | финансы государственных предприятий.

По материальному содержанию государственные финансы можно определить как совокупность централизованных и децентрализованных денежных фондов, управляемых государственными органами с целью обеспечения общегосударственных и социальных потребностей.

Структура государственных финансов включает бюджеты, внебюджетные фонды и кредитные отношения органов власти различных уровней. К государственным финансам также можно отнести государственные предприятия соответствующей подчиненности (схема 6).

Государство не только мобилизует денежные средства (формирует централизованные фонды), но и осуществляет расходы (использует централизованные фонды). Эти два процесса тесно связаны между собой и выражаются в таких экономических формах, как государственные доходы и расходы.

Государственные доходы представляют собой финансовые отношения государства с физическими и юридическими лицами по поводу формирования централизованных фондов денежных средств.



Схема 6.

Финансовые ресурсы, поступающие в распоряжение государственных предприятий, представляют собой децентрализованные фонды. В составе централизованных государственных доходов ведущее место занимают доходы бюджета, за счет которых в основном обеспечивается решение основных государственных социально-экономических задач. К централизованным государственным доходам, кроме бюджетных, относятся финансовые ресурсы государственных внебюджетных фондов. Фонды формируются за счет взносов работодателей и работающих граждан, а также дотаций из федерального бюджета, при этом внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение.

Главным источником формирования государственных доходов является национальный доход, а при наступлении чрезвычайных обстоятельств -- часть национального богатства. Они представляют собой внутренние источники государственных доходов. Под внешними источниками понимается национальный доход и, в исключительных случаях, часть национального богатства другой страны. Они привлекаются в форме государственных займов или поступают в форме репарационных платежей.

В условиях рыночной экономики основными источниками государственных доходов являются налоги, займы, эмиссии. Совокупность всех видов государственных доходов составляет систему государственных доходов, основными задачами которой являются как фискальные, так и экономические задачи в целом.

Государственные расходы представляют собой финансовые отношения государства, связанные с распределением (перераспределением) и использованием централизованных фондов.

Государственные расходы осуществляются через систему бюджетных и внебюджетных фондов, а также через государственные предприятия, учреждения и организации.

Специфика государственных расходов состоит в обеспечении потребностей государства в финансовых ресурсах, необходимых для выполнения стоящих перед ним задач. Поэтому их содержание и характер определяются функциями государства, в том числе по финансированию развития экономики, социальной сферы, на содержание управленческих структур.

Совокупность конкретных видов государственных расходов, тесно связанных между собой, называется системой государственных расходов. Она основывается на определенных принципах, к числу которых относятся:

1) целевое направление средств;

2) безвозвратность расходования государственных средств;

3) соблюдение режима экономии.

1. Принцип целевого направления средств означает, что средства, поступающие из определенных закрепленных источников финансирования, направляются на строго определенные цели.

2. Принцип безвозвратности расходования государственных средств означает, что средства, направленные на финансирование социально-экономического развития и другие цели, не нуждаются в обязательном их возмещении.

3. Принцип режима экономии означает соблюдение режима экономии, под которым понимается система форм и методов последовательной минимизации затрат относительно получаемого результата. Экономия означает не сокращение расходов, а целесообразное расходование средств. Соблюдение принципа режима экономии способствует достижению результативности в процессе осуществления государственных расходов.

Необходимо различать понятия:

1) государственные доходы и доходы государственного бюджета;

2) государственные расходы и расходы государственного бюджета.

Государственные доходы и расходы означают совокупные доходы и расходы всей системы государственных финансов, которая включает государственный бюджет, государственный кредит и внебюджетные фонды. Таким образом, доходы государственного бюджета являются составной частью государственных доходов, а расходы государственного бюджета -- составной частью государственных расходов.

Государственные доходы = доходы государственного бюджета + доходы бюджетов внебюджетных фондов + займы, кредиты.

Государственные расходы = расходы государственного бюджета + расходы внебюджетных фондов + погашение займов, кредитов.

Объектом государственных расходов являются финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении государства. Таким образом, выражается количественная взаимосвязь между категориями «государственные доходы» и «государственные расходы».

Существует два варианта реализации этой взаимосвязи:

1) за отдельными видами государственных расходов не закрепляются отдельные источники государственных доходов;

2) за отдельными видами государственных расходов закрепляются отдельные источники государственных доходов.

В первом случае распорядители бюджетных средств имеют возможность маневрировать финансовыми ресурсами, направляя их ни наиболее приоритетные цели.

Во втором случае предполагается строго целевое использование средств, поступающих из закрепленных источников, для чего внутри бюджета создаются фонды.

8.5.2 Государственный бюджет

Государственный бюджет -- ведущее звено как системы государственных финансов, так и всей финансовой системы в целом. Это понятие имеет несколько определений.

1. Под государственным бюджетом как экономической категорией

понимаются экономические (денежные) отношения государства с физическими и юридическими лицами, связанные с формированием, распределением (перераспределением) и использованием главного централизованного фонда страны, предназначенного для финансирования выполнения государственных задач.

2. По своей социально-экономической сущности он является орудием перераспределения национального дохода и части национального богатства.

3. По своему материальному содержанию государственный бюджет выступает в качестве главного централизованного фонда денежных средств страны.

4. С точки зрения законодательного установления это основной финансовый план страны, имеющий силу закона.

5. Государственный бюджет является элементом воспроизводства рабочей силы, так как оно зависит от расходов на образование, здравоохранение, социальное страхование и пенсионное обеспечение.

Экономические (денежные) отношения, складывающиеся у государства с населением и предприятиями по поводу формирования, распределения (перераспределения) и использования бюджетного фонда, называются бюджетными отношениями.

Бюджетные отношения получают соответствующее им материально-вещественное воплощение в бюджетном фонде страны. Объем финансовых ресурсов в бюджетном фонде зависит от ряда факторов, в числе которых можно назвать:

1) уровень развития экономики;

2) существующие методы хозяйствования на предприятиях (в организациях);

3) стоящие перед обществом социально-экономические задачи;

4) масштабы намечаемой структурной перестройки экономики и пр.

Бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений и охватывают все уровни хозяйствования (федеральный, региональный, местный).

Эти отношения объективны, их возникновение немыслимо вне государства. Государство должно располагать финансовыми ресурсами в объеме, достаточном для выполнения своих функций, для чего ежегодно аккумулирует в своих руках часть национального дохода.

Государственный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках государства и ее использованием для выполнения государственных задач.

Под доходами бюджета понимаются экономические отношения, складывающиеся у государства с хозяйствующими субъектами и физическими лицами по поводу формирования главного централизованного фонда страны. Доходы включают в себя обязательные безвозвратные платежи, поступающие в бюджет.

Под расходами бюджета понимаются экономические отношения, складывающиеся у государства с хозяйствующими субъектами и физическими лицами по поводу распределения (перераспределения) и использования главного централизованного фонда страны.

Сущность государственного бюджета как экономической категории проявляется через выполняемые им функции, главные из которых распределительная и контрольная.

Распределительная функция. Через распределительную функцию государственного бюджета реализуется его общественное назначение -- обеспечение государства финансовыми ресурсами в объеме, необходимом для выполнения им своих функций.

Контрольная функция. Через контрольную функцию, действующую одновременно с распределительной, проявляется способность государственного бюджета:

1) количественно отображать формирование, распределение и использование бюджетных средств;

2) контролировать складывающиеся пропорции в распределении бюджетных средств.

Контрольная функция финансов проявляется в контроле над распределением валового внутреннего продукта по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.

8.5.3 Бюджетное устройство и бюджетная система

Под бюджетным устройством понимается устройство бюджетной системы.

Бюджетное устройство включает организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру и взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов.

Под бюджетной системой понимается основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность бюджетов всей страны.

Уровни бюджетной системы, как правило, соответствуют уровням государственной власти.

В унитарном государстве бюджетная система включает:

1) центральный бюджет;

2) бюджеты местных органов власти.

В федеративном государстве бюджетная система включает:

1) федеральный бюджет;

2) бюджеты субъектов федерации;

3) бюджеты местных органов власти.

Бюджеты нижестоящих органов не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.

Бюджеты национально-государственных и территориально-административных образований совместно с местными бюджетами образуют территориальные бюджеты.

Местные бюджеты + бюджеты субъектов федерации = территориальные бюджеты.

Территориальные бюджеты + федеральный бюджет = консолидированный бюджет.

Консолидированный бюджет + бюджеты внебюджетных фондов сводный бюджет.

Бюджетная система строится на принципах полноты, реальности, гласности и самостоятельности входящих в нее бюджетов.

Принцип полноты означает, что в бюджетах должны быть показаны все расходы и все источники доходов. Принцип реальности означает правдивость бюджетных показателей. Принцип гласности означает обязательную публикацию утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении. Принцип самостоятельности бюджетов означает наличие у каждого уровня власти собственных источников доходов и права самостоятельно определять направления расходов.

8.5.4 Бюджетный федерализм

Под бюджетным федерализмом в широком смысле слова понимается система межбюджетных отношений. Понятие бюджетного федерализма тесно связано с понятием демократии. Процессы демократизации способствовали появлению и развитию теорий и концепций федерализма. Считается, что истинно демократическое общество может быть построено в социально-правовом государстве, которое является федеративной республикой. При этом особое внимание уделяется существующему в федеративном государстве двойному делению власти.

Во всех государствах существует деление власти по функциональному и территориальному признакам. Деление по функциональному признаку на законодательную, исполнительную и судебную называется горизонтальным делением (властной горизонталью). Деление по территориальному признаку означает, что границы территорий, составляющих государство, определяют пределы властных полномочий -- административного контроля, правом которого наделены территориальные органы власти (администрация территориальных единиц -- краев, областей и т.д.).

По характеру территориально-административного устройства различают унитарные и федеративные государства. В федеративных государствах горизонтальное деление власти дополняется вертикальным делением на федеральную, региональную и местную (властной вертикалью).

Такое «двойное» разделение властей по горизонтали и по вертикали создает систему сдержек и противовесов и не допускает давления какой-либо одной ветви власти, что способствует более эффективному функционированию демократического государства в целом.

Федерализм как принцип государственного устройства предполагает достижение двух главных целей:

1) политического равноправия граждан и территорий;

2) экономического равноправия граждан и территорий.

При этом экономические цели федерализма являются не менее, если не более важными, чем политические.

Под экономическим равноправием граждан понимается получение каждым гражданином полного комплекса государственных услуг должного качества в любой точке территории страны.

Под экономическим равноправием территорий понимаются равные права в их экономическом развитии.

Для предоставления экономического равноправия гражданам и территориям государство должно в полной мере выполнять все свои функции.

Государство может усилить или ослабить свое вмешательство в экономику, но не имеет права не выполнять какие-либо из своих функций или выполнять их не в полной мере.

Экономические цели федерализма в экономической теории называют фискальным федерализмом. Однако в отечественной научной литературе этот термин широкого распространения не получил. Российские ученые чаще используют термин, введенный американскими учеными в 3О-е гг. прошлого века, «бюджетный федерализм».

Как уже было сказано выше, под бюджетным федерализмом в самом общем смысле слова понимается система межбюджетных отношений.

Нормальное функционирование бюджетной системы возможно при соблюдении двух важных принципов:1) принципа субсидиарности; 2) принципа примата расходов над доходами.

1. Принцип субсидиарности заимствован из католического учения и связан с трактовкой понятия справедливости.

Считалось, что справедливым является дать человеку то дело, которое может делать только он или он может делать его лучше, чем другие. Отнять у человека его дело при этих условиях означало нарушить справедливость.

В бюджетной системе принцип субсидиарности означает распределение государственных функций (задач) между уровнями бюджетной системы таким образом, что в ведении центра остаются только те функции, которые может выполнять только центр или может выполнять лучше, чем другие уровни власти. В ведении нижестоящих уровней остаются соответственно функции, которые только они могут выполнять или могут выполнять лучше, чем другие уровни.

В ведении федерации, как правило, находятся:

1) внешняя политика;

2) оборона;

3) координация деятельности по защите конституционного строя;

4) внешнеполитические и внешнеэкономические интересы страны; 5) судебно-правовая и правоохранительная системы;

6) гражданство и защита прав человека;

7) денежная система;

8) таможня и охрана границ;

9) почта и связь;

10) энергетика;

11) железнодорожный транспорт и авиация;

12) авторское и издательское право;

13) координация взаимодействия субъектов федерации и т.д.

В ведении субъектов федерации, как правило, находятся:

1) высшее образование;

2) охрана окружающей среды;

3) культура и т.д.

Некоторые задачи решаются субъектами и федерацией совместно. В ведении органов местного самоуправления, как правило, находятся:

1) общественный транспорт коммунального сектора;

2) местное дорожное строительство;

3) электро-, газо- и водоснабжение;

4) строительство и содержание школ, музеев, больниц, спортивных сооружений и т.д.

Для выполнения возложенных задач каждый уровень власти должен иметь средства в достаточном объеме. Поэтому вслед за четким распределением государственных задач (распределением властных полномочий) следует распределение расходов, которые должны нести власти (распределение расходных полномочий).

Расходы следуют за задачами.

Эта формула настолько очевидна, что в западных странах распределение властных полномочий отождествляют с распределением расходных полномочий. Распределение задач само по себе и есть распределение расходов.

2. Принцип примата расходов над доходами. Из реализации принципа субсидиарности вытекает другой важный принцип функционирования бюджетной системы -- принцип примата расходов над доходами.

Как уже было сказано выше, за распределением задач следует распределение расходов. Каждый уровень власти должен знать, сколько денег потребуется для выполнения возложенных на него задач в полном объеме.

Поэтому только после определения и распределения расходов следует определение и распределение источников финансирования выполнения задач, то есть распределение доходов.

Доходы следуют за расходами.

Распределение доходов означает распределение налогов между уровнями власти по вертикали, так как они являются самыми надежными источниками доходов.

При соблюдении принципа субсидиарности и принципа примата расходов над доходами власти максимально выполняют государственные задачи, что в целом положительно сказывается на социально-экономическом развитии страны. Если же власти сначала подсчитывают возможные доходы и, исходя из этого, выполняют задачи только в том объеме, в котором эти возможные доходы могут их профинансировать, то есть постоянно сокращают расходы, ни о каком социальном, правовом, демократическом государстве речи идти не может.

Принцип субсидиарности + принцип примата расходов над доходами = распределение властных полномочий распределение расходных полномочий распределение доходных полномочий.

Теоретически власти должны изыскать средства в объеме, достаточном для покрытия своих расходов. Однако на практике по объективным причинам, не зависящим от деловой активности властей, средств может все-таки оказаться недостаточно. В этом случае дефицитные бюджеты могут обратиться к системе финансового выравнивания.

Под финансовым выравниванием понимается: 1) обеспечение каждого уровня власти финансовыми ресурсами, достаточными для осуществления поставленных перед ними задач (распределение расходных и доходных полномочий, корректировка первоначального налогового распределения); 2) собственно корректировка первоначального распределения налоговых поступлений между бюджетами с целью выравнивания их финансового положения.

По существу, система финансового выравнивания представляет собой систему распределения и перераспределения средств из специально сформированного на федеральном уровне фонда с целью покрытия дефицитов нижестоящих бюджетов, что позволяет власти выполнить свои задачи в полном объеме.

Фонд финансовой поддержки субъектов федерации, как правило, формируется из части поступлений налога на добавленную стоимость. Наряду с подоходным налогом и налогом на прибыль корпораций НДС является общефедеральным налогом.

Часть поступлений НДС распределяется сразу, другая часть -- в фонд поддержки субъектов федерации. Распределение средств этого фонда, по существу, означает корректировку первоначального распределения налогов, так как вслед за первичным распределением налогов при распределении налоговых доходов следует вторичное -- перераспределение части НДС, оставшейся в фонде.

Финансовое выравнивание способствует достижению главной цели бюджетного федерализма -- установлению на всей территории страны единых стандартов жизненного уровня. От эффективности финансового выравнивания зависят экономические успехи страны в целом.

Принципы классификации финансового выравнивания.

1. По срокам действия инструментов финансового выравнивания различают:

1) краткосрочное финансовое выравнивание;

2) долгосрочное финансовое выравнивание.

При этом краткосрочное финансовое выравнивание является основой долгосрочного.

Под краткосрочным финансовым выравниванием понимается перераспределение средств из фонда финансовой поддержки в нижестоящие низкодоходные бюджеты с целью поддержания определенного уровня государственного потребления в данных регионах. Краткосрочное финансовое выравнивание есть не что иное, как помощь в финансировании дефицита бюджета. Оно называется также текущей корректировкой бюджетов или ликвидацией (сокращением) диспаритетов (дисбалансов) в краткосрочном периоде.

Под долгосрочным финансовым выравниванием понимается финансирование программ экономического развития регионов. Оно называется также долгосрочной корректировкой финансовых потенциалов регионов или ликвидацией (сокращением) диспаритетов (дисбалансов) в долгосрочном периоде.

Под диспаритетами (дисбалансами) в данном случае понимается несоответствие между поступлением и расходованием средств на данном уровне власти.

2. По направлению действия инструментов финансового выравнивания различают вертикальное и горизонтальное финансовое выравнивание.

Под вертикальным финансовым выравниванием понимается выравнивание финансовых возможностей бюджетов разных уровней (конечно, о выравнивании здесь можно говорить только условно). Под финансовыми возможностями понимается способность власти полностью профинансировать свои расходы для выполнения возложенных задач.

Под горизонтальным финансовым выравниванием понимается выравнивание финансовых возможностей одного уровня.

3. По степени взаимного влияния инструментов финансового выравнивания различают пассивное и активное финансовое выравнивание.

Под пассивным финансовым, выравниванием понимается распределение государственных задач между уровнями власти, которое и определяет распределение расходных полномочий, за которым следует распределение доходных полномочий.

При этом собственно распределение расходных и доходных полномочий называется активным финансовым выравниванием.

Таким образом, бюджетный федерализм можно также определить как принцип разделения властных, расходных и доходных полномочий (таблица 9).

Таблица 9

Уровни власти/ распределение полномочий	Властные полномочия	Расходные полномочия (р)	Доходные полномочия (д)	Система финансового выравнивания (в)
федерация	задачи федерального центра

Подобные документы

• Основы функционирования денежной системы

  Понятие и элементы денежной системы. Происхождение и эволюция денег. Принцип функционирования исключительно национальной валюты на территории страны. Особенности денежной системы России как исторический процесс смены различных функциональных форм денег.
  
  курсовая работа [260,9 K], добавлен 14.11.2013
  

• Денежная система и ее элементы

  Деньги, их значение и сущность. Понятие денег. Функции денег. Спрос и предложение денег. Денежная система и ее структурные элементы. Понятие денежной системы. Денежная система и ее типы. Разновидности денежной системы. Современный тип денежной системы.
  
  курсовая работа [43,4 K], добавлен 02.10.2008
  

• Деньги и денежная система

  Понятие "деньги" и теории возникновения денег. Виды и функции денег. Закон денежного обращения. Структура и типы денежных систем. Особенности функционирования денежной системы в развитых странах мира. Перспективы развития денежной системы России.
  
  курсовая работа [250,5 K], добавлен 05.04.2016
  

• Финансы и кредит

  Деньги, денежное обращение и денежная система. Сущность и функции денег, их роль в рыночной экономике. Характеристика денежного обращения и денежного оборота. Понятие, сущность и элементы денежной системы. Валютные отношения и валютные системы, их суть.
  
  книга [1,5 M], добавлен 27.02.2009
  

• Современные деньги: сущность, формы, эволюция

  Сущность денег в системе денежного обращения. Экономическая роль, основные функции, эволюция форм и видов денег. Основные элементы и характеристика развития современного типа денежной системы. Структура денежной массы в обороте. Эмиссионный механизм.
  
  курсовая работа [57,5 K], добавлен 22.12.2014
  

• Функции денег как система, их взаимосвязь и взаимообусловленность. Способы измерения денег

  Эволюция денег. Сущность и функции денег. Экономическая роль денег и ступени их развития. Товар и деньги. Денежная система. Понятие денежной системы. Денежное обращение. Денежно-кредитная политика: цели, инструменты, типы. Денежная система РФ. Виды денежн
  
  курсовая работа [39,5 K], добавлен 17.06.2005
  

• Финансы, деньги, кредит

  Понятие, функции и виды денег. Денежная система и ее элементы. Формы безналичных расчетов. Экономическая сущность инфляции, ее формы и последствия. Понятие и основные элементы банковской системы, ее ресурсы и система. Ссудный капитал и кредит, его виды.
  
  курс лекций [93,4 K], добавлен 26.11.2010
  

• Кредитно-денежная политика государства

  Основные понятия кредитно-денежной системы. Инструменты кредитно-денежной политики. Политика обязательных резервов. Рефинансирование коммерческих банков. Операции на открытом рынке. Особенности развития кредитно-денежной системы России.
  
  реферат [26,8 K], добавлен 18.06.2003
  

• Денежно-кредитная система Японии

  Эволюция денежной, валютной и кредитной системы Японии. Характеристика национальной системы регулирования денежно-кредитных отношений. Организационная структура управления Банком Японии, особенности основных категорий коммерческих и региональных банков.
  
  контрольная работа [38,9 K], добавлен 27.02.2010
  

• Анализ и характеристика элементов денежной системы РФ

  Понятие и элементы денежной системы. Современные типы денежных систем. Эволюция золотомонетного стандарта. Золотослитковый и золотодевизный стандарт. Законодательная основа функционирования денежной системы России и основные методы ее регулирования.
  
  курсовая работа [54,1 K], добавлен 10.06.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам