В средние века церковная десятина (10% налога) считалась тяжелым бременем для населения. Помещику в России крестьяне отдавали десятину, то есть 1/10 часть урожая. И это считалось много. Что же говорить, когда налоги поглощают более 80% прибыли?

Бюджет должен пополняться за счет вовлечения новых плательщиков налога, за счет увеличения их доходов, прибыли, а не за счет утяжеления налоговых условий для производителей, которые еще работают, не за счет изобретения новых налогов. Налоги должны оставаться там, в тех регионах, где они производятся.

Глава IV. ФИНАНСОВО-КРЕДИТНАЯ СИСТЕМА

4.1 Финансовая система

Финансы (от лат. financia наличность, доход) - это часть единой системы экономических отношений, связанная с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных денежных средств, находящихся в распоряжении государства, предприятий и населения. Для осуществления этих задач финансовые учреждения вступают в определенные финансовые отношения с налогоплательщиками, предприятиями и корпорациями, с лицами, получающими пенсии, пособия по безработице и другие виды социальной помощи, в финансово-валютные отношения с иностранными государствами. Вся совокупность таких отношений и составляет финансовую систему, которая относится к сфере распределительных отношений. Здесь нет эквивалентного обмена результатами труда как в сфере отношений обмена.

Финансовая система охватывает многочисленные институты государственных финансов, которые действуют в тесном взаимодействии с кредитными институтами различного назначения. Через финансовый механизм государство образует, распределяет и использует денежные средства для выполнения своих функций в политической, в экономической и в социальной сферах.

Различают финансы государства, хозяйствующих субъектов и населения.

Финансы государства - это центральная часть всей финансовой системы, ведущими звеньями которой выступают государственный бюджет и налоги.

В государственном бюджете объединяются различные виды доходов и расходов государства, необходимых ему для проведения финансовой и социальной политики, выполнения финансовой программы правительства. Он представляет собой централизованный денежный фонд, создаваемый в основном с помощью налогов и расходуемый государством для решения своих задач.

Финансовые ресурсы, аккумулируемые в государственном бюджете, являются материальной основой для функционирования государства, для его активного вмешательства в экономическую жизнь общества, для воздействия на процесс общественного воспроизводства, поддержания темпов экономического роста, развития ключевых отраслей народного хозяйства, структурной перестройки экономики, ускорения НТП и повышения конкурентоспособности национальной экономики.

За счет государственного бюджета осуществляется финансирование государственного управления, национальной обороны, фундаментальных исследований, промышленности, сельского хозяйства, образования, культуры и искусства, транспорта и дорожного строительства, правоохранительной деятельности, судебной системы, здравоохранения социальной политики.

В России федеральный бюджет и налоги отделены от бюджетов и налогов субъектов федерации. Это означает, что в государственный бюджет РФ не входят бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты. Такой федерализм предполагает проведение самостоятельной финансовой политики, с одной стороны, государством или федерацией в целом, а с другой, - субъектами федерации и местными органами власти.

К финансовым ресурсам государства относятся внебюджетные фонды, находящиеся в распоряжении центральных или местных органов власти, предназначенные для определенных нужд. (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования, Фонд занятости), которые создаются за счет специальных целевых налогов, займов, субсидий.

Финансы предприятий и корпораций выражают денежные отношения, которые возникают в ходе их экономической деятельности и обеспечивают процесс производства и получения прибыли. Они материализуются в виде различных финансовых ресурсов этих предприятий и корпораций.

Финансы населения - это первичные доходы семей, а также все расходы и сбережения населения.

Элементами финансовой системы выступают бюджеты различных уровней, фонды социального, имущественного и личного страхований, денежные фонды предприятий, организаций, фирм, других коммерческих и некоммерческих структур, валютные резервы и прочие денежные фонды.

Рынок не возможен без денежного обращения. Деньги оказываются гораздо умнее людей и идут туда, где лучше.

Денежное обращение - это движение денег, опосредствующее оборот товаров и услуг. Оно обслуживает реализацию товаров, а также движение финансового рынка.

Важнейшими компонентами денежной системы выступают:

1) Национальная денежная единица (рубль, доллар, франк и т.д.);

2) Система кредитных и бумажных денег, разменных монет, которые являются законным платежным средством в наличном обороте;

3) Система эмиссии денег;

4) Государственные органы, ведущие вопросами регулирования денежного обращения.

Денежная масса - это совокупность наличных и безналичных покупательных и платежных средств, обеспечивающих обращение товаров и услуг в народном хозяйстве.

В структуру денежной массы включаются и такие компоненты, которые нельзя непосредственно использовать как покупательное или платежное средство. Это денежные средства на срочных счетах, сберегательных вкладах в коммерческих банках и других кредитно финансовых учреждениях, денежные сертификаты, векселя и другие "квази - деньги".

В связи с этим, в структуре денежной массы выделяют денежные операции или "деньги для сделок", которые включают в себя наличные деньги, обращающиеся вне банков, а также деньги на текущих счетах в банках. Так, денежный агрегат М2 рассчитывается как сумма массы денег в обращении плюс сумма депозитов, которая равна средствам на счетах предприятий и вкладам населения в коммерческих банках, а также в Сбербанке (срочные вклады и вклады до востребования).

4.2 Кредит и его роль в развитии рыночной экономики

Кредит - это система экономических отношений, возникающих в процессе предоставления временно свободных денежных средств или материальных ресурсов во временное пользование на условиях возврата, то есть в долг с уплатой процента.

Временное высвобождение денежных средств связано с тем, что накапливаются амортизационные отчисления, которые расходуются по мере потребности в инвестициях на замену износившегося имущества. Часть выручки от продажи продукции также не сразу направляется на закупку сырья, материалов и топлива. В течение определенного времени оказываются свободными и денежные средства, предназначенные на оплату труда. Поступившие в государственный бюджет денежные средства, также не все сразу направляются на финансирование расходных статей бюджета. Свободные денежные средства накапливаются в банках, страховых компаниях, во внебюджетных фондах. Временно свободными могут быть доходы и сбережения населения.

У других, напротив, возникает временная потребность в денежных средствах, например, вследствие несоответствия между потребностью в крупных единовременных затратах на обновление капитала и имеющимися ресурсами, из-за недостатка оборотных средств или из-за неплатежей. Нужны деньги и для создания сезонных запасов сырья и материалов, топлива. Кроме того, собственных средств может не хватить, чтобы открыть свое дело, заняться малым бизнесом, построить дом или купить квартиру.

В связи с этим появляется возможность - временный недостаток средств у одних хозяйствующих субъектов возместить за счет избытка средств у других. Это достигается посредством кредита.

Кредит может быть использован на развитие и совершенствование производства, на пополнение оборотных средств, на создание сезонных запасов, для решения жилищной проблемы. В результате кредитные отношения, хотя они складываются в сфере обмена, активно воздействуют на производство, создавая необходимые условия как для простого, так и для расширенного воспроизводства. Но если цена заемных средств (кредита) слишком высока, то и для самых эффективных проектов кредит будет недоступен, что мешает росту инвестиций и сдерживает экономический рост.

Участниками кредитно-расчетных отношений выступают юридические и физические лица (банки, фирмы, коммерческие организации, предприятия, граждане) как кредиторы и заемщики, которые выступают, во-первых, как юридически самостоятельные субъекты, во-вторых, как обеспечивающие имущественную ответственность друг перед другом, в-третьих, как субъекты, проявляющие взаимный экономический интерес друг к другу. Следовательно, кредитные отношения складываются между юридически самостоятельными субъектами - кредитором и заемщиком.

Особенностью договорных отношений в сфере кредита является то, что один и тот же субъект может выступать одновременно и как кредитор, и как заемщик, а кредитор и заемщик могут меняться местами.

Кредитор - это юридическое или физическое лицо, выдавшее средства в долг на определенный срок.

Заемщик - это юридическое или физическое лицо, получившее ссуду. Они вступают между собой в кредитные отношения по поводу возвратного движения ссужаемой стоимости с уплатой процента за пользование кредитом.

Особенностью ссужаемой стоимости является то, что при ее Движении от кредитора к заемщику, а затем от заемщика к кредитору, сохраняется право собственности на нее кредитора, а обеспечение возврата взятых средств в долг достигается в результате эффективного использования ссуженной стоимости в хозяйственной (коммерческой) деятельности.

Предметом договора (объектом кредитных отношений) являются: вид кредита, его сумма, срок возврата, процентная ставка, условия обеспечения (залог, гарантия, поручительство, страхование ответственности непогашения кредита), порядок выдачи и погашения кредита, а также порядок платы за кредит (за срочный и просроченный).

Источником выдачи ссуды могут быть как собственные средства кредитора, так и заемные, которые накапливаются в специальных финансовых институтах - банках. Помимо банков в качестве кредиторов могут выступать предприятия, акционерные объединения, частные фирмы, страховые и инвестиционные компании и фонды, пенсионные фонды, физические лица.

Целью предоставления кредита является получение прибыли в виде ссудного процента. В связи с этим кредитор заинтересован в эффективном использовании ссужаемых средств. Иначе средства вообще могут не вернуть, тем более с уплатой процента.

Заемщиком могут быть юридические и физические лица, испытывающие недостаток собственных средств. Физические лица могут стать субъектами кредитных отношений, если они дееспособны в правовом отношении и имеют стабильные и гарантированные источники доходов.

Вместе с тем, одного желания мало, чтобы получить ссуду. Заемщик должен предоставить экономические и юридические гарантии возврата ссужаемых средств по истечении срока кредита, уплатив за их использование ссудный процент. Отсюда вытекают принципы кредита или условия, на которых выдается кредит: 1) возвратность, 2) срочность, 3) платность (возмездность), 4) обеспечение кредита товарно-материальными ценностями, иными гарантиями.

От соблюдения срочности возврата кредита зависит нормальное обеспечение воспроизводственного процесса денежными средствами, его объема и темпы роста. Принцип обеспеченности означает, что заемщик и кредитор должны быть уверены в том, что есть реальные шансы на возврат выданных в займы средств. Платность кредита позволяет кредитору получить прибыль за счет разницы процентов, взимаемых и выплачиваемых по кредитным операциям.

Сущность кредита проявляется в его функциях:

1. Перераспределительная функция. Назначение этой функции заключается в том, что посредством кредита за счет времен но свободных ресурсов одних юридических или физических лиц удовлетворяется временная потребность в средствах других физических или юридических лиц. Конечно, посредством кредита выполняются не все перераспределительные процессы в обществе Известно, что значительная часть денежных ресурсов перераспределяется через финансовую систему и прежде всего через бюджет. Особенность кредита в этом отношении проявляется в том, что здесь перераспределяются только временно свободные средства для удовлетворения только временных потребностей в дополнительных средствах.

Характерной чертой перераспределительной функции кредита является то, что с ее помощью перераспределяются не только денежные, но и товарные ресурсы.

2. Функция замещения наличных денег кредитными операциями, когда эти операции осуществляются в безналичной форме. Известно, что основная часть расчетов и предоставлении кредита осуществляется через банки. Помещая и храня деньги в банке, клиент тем самым вступает в кредитные отношения с ним и, кроме того, создает условия для замены наличных денег в обороте кредитными операциями в виде записей по банковским счетам. Становится возможным предоставление ссуды в безналичном порядке и развитие безналичных расчетов.

3. Экономия издержек обращения. Кредит способствует сокращению затрат на организацию денежного обращения в стране, поскольку развитие кредита позволяет сокращать наличный оборот, освобождает от необходимости печатать новые деньги, а значит, сокращать расходы по выпуску, учету и хранению денег.

4. Ускорение концентрации и централизации капитала.

5. Обеспечение ускорения кругооборота и оборота капитала, а значит, и рост прибыли.

6. Стимулирование и обеспечение расширенного воспроизводства, поскольку кредит выступает в качестве источника инвестиций, что способствует расширению производства и емкости рынка.

7. Стимулирование роста эффективности производства. Заемщик должен организовать воспроизводственный процесс таким образом, чтобы обеспечить эффективное использование ссуды и высвобождение необходимых для ее возврата средств в установленные кредитным договором сроки.

8. Обеспечение развития рыночных отношений. Известно, что кругооборот средств предприятий, процесс производства Продукции, услуг и других видов коммерческой деятельности нередко сопровождается такой ситуацией, когда возникает недостаток финансовых ресурсов из-за неплатежей и других причин (создание сезонных запасов) и покупатель продукции не может сразу рассчитаться с поставщиком. Приходится прибегать к кредиту.

9. Контрольная функция. Если кредит вовремя не возвращается, значит финансовое положение заемщика неблагополучно.

На практике кредитные отношения выступают в форме конкретных кредитных сделок. При этом различают следующие формы кредита:

Коммерческий кредит предоставляется одним предприятием другому в товарной форме в виде продажи товаров с отсрочкой платежа. Объектом сделки при коммерческом кредите является товар. В большинстве случаев коммерческий кредит оформляется векселем. Предприятие - поставщик предоставляет отсрочку платежа за свой товар (услуги). Предприятие - покупатель передает кредитору вексель как долговое свидетельство обязательства платежа.

Коммерческий кредит имеет краткосрочный характер. Его цель - ускорить реализацию товаров, кругооборот капитала и, следовательно, получение прибыли. Проценты по этому кредиту включаются в цену товаров или сумму векселя. Обычно процент по коммерческому кредиту бывает ниже, чем процент по банковскому кредиту.

Банковский кредит - основная форма денежного кредита. Он предоставляется банками в виде денежных ссуд с целью получения прибыли. Сфера его использования шире, чем коммерческого кредита. Он обслуживает не только обращение товаров, но и накопление капитала, превращение в капитал части денежных доходов и сбережений всех слоев населения. Объектом сделки при банковском кредите выступает ссудный фонд.

Потребительский кредит предоставляется торговыми предприятиями частным лицам в виде товаров, проданных в рассрочку. Его объектом обычно являются товары длительного пользования (холодильники, телевизоры, мебель, автомобили и др.). Это средство удовлетворения потребительских нужд населения. Он ускоряет возможность получения определенных благ и реализацию товаров.

Государственный кредит выступает в форме государственных займов (государственных облигаций - ГО, облигаций федерального займа - ОФЗ, облигации местных органов власти). При этой форме кредита государство выступает заемщиком денежных средств, а население и частный бизнес - его кредиторами. Он используется для финансирования государственных расходов /покрытие дефицита государственного бюджета без дополнительной эмиссии денег, для стабилизации денежного обращения, для государственных инвестиций), для финансирования экономических и социальных программ.

Лизинговый кредит - это способ финансирования инвестиций основанный на долгосрочной аренде различных технических средств при сохранении права собственности на них за арендатором. Лизинг - это аренда предприятием машин, оборудования, транспортных средств с погашением задолженности в течение нескольких лет. Он позволяет использовать в сфере производства современную технику без оплаты ее полной стоимости. Это форма имущественного (товарного) кредита. Объектом лизинга может выступать любое движимое (машины, оборудование, транспортные средства и др. техника, средства информации) и недвижимое (здание, сооружение, система коммуникаций) имущество.

Ипотечный кредит предоставляется в виде долгосрочной ссуды под залог недвижимого имущества (земля, производственные и жилые здания). Он представляет собой право заимодавца на удержание этого имущества в случае неуплаты долга. Кредиторами по ипотеке выступают коммерческие банки или специальные ипотечные компании, а заемщиками - в основном физические лица, являющиеся собственниками недвижимости.

Международный кредит представляет собой движение ссудного капитала в сфере международных экономических отношений. Он обслуживает внешнеэкономические отношения между отдельными странами. Международный кредит связан с предоставлением валютных и товарных ресурсов на условиях возврата, срочности и уплаты процента. Он охватывает не только сферу международной торговли, но и инвестиции, обслуживание внешнего долга, регулирование платежных балансов. В качестве кредиторов и заемщиков выступают банки, предприятия, государства, международные и региональные организации.

В зависимости от срока выдачи различают долгосрочный, среднесрочный и краткосрочный кредит.

Долгосрочный кредит предоставляется на срок более 5 лет. Он служит целям инвестирования и расширенного воспроизводства. Среднесрочный кредит предоставляется на срок от года до 5 лет, например, потребительский кредит. Краткосрочный кредит предоставляется на срок менее года и служит в основном целям пополнения оборотных средств.

Порядок кредитования, оформление и погашение ссуд регулируется кредитным договором. Для получения кредита заемщик подает в банк (кредитору) заявку и другие требуемые им документы. В заявке указывается цель получения кредита, сумма и срок, на который испрашивается кредит. Кредитор проверяет платежеспособность заемщика и гаранта, оценивает способность заемщика своевременно выплачивать кредит и проценты по нему. Затем банк заключает с заемщиком кредитное соглашение (кредитный договор), где указывается вид кредита, сумма и срок кредита, расчеты процентов и комиссионных вознаграждений банка за его расходы, связанные с выдачей кредита, вид обеспечения кредита, форма передачи кредита заемщику.

Важным условием выдачи кредита является его обеспечение. В качестве обеспечения кредита выступают товарно-материальные ценности, недвижимость, ценные бумаги, затраты производства, предстоящий выпуск продукции, служащие для кредитора залогом полного и своевременного возврата должником полученной ссуды и уплаты им причитающихся процентов.

Основными видами обеспечения кредита является поручительство, гарантия, залог, страхование ответственности заемщика за непогашение кредита.

Поручительство - это договор с односторонними обязательствами, посредством которого поручитель берет обязательство перед кредитором оплатить при необходимости задолжность заемщика. Поручителем или гарантом при этом может выступать любой хозяйствующий субъект (банк, предприятие, ассоциация и т.д.).

Плата за кредит взимается по ставкам, сложившимся на денежном рынке (по краткосрочным кредитам) и на рынке капитала (по долгосрочным кредитам). Проценты за кредит начисляются с момента его фактического использования.

4.3 Банки и их функции

Банки являются основой кредитной системы, поскольку их главное назначение состоит в том, чтобы собирать, накапливать денежные средства и предоставлять их в кредит. Без банка не может обойтись практически ни одно предприятие или учреждение: будь то государственное или частное предприятие, АО или товарищество (общество), кооператив или фермерское хозяйство, вуз, школа или больница. Любое предприятие или учреждение должны иметь свой расчетный счет в банке.

Банки - это финансовые организации, производящие, хранение, предоставляющие, распределяющие, обменивающие, контролирующие денежные средства, обращение денег и ценных бумаг. Они представляют мощный инструмент структурной политики и регулирования экономики, осуществляемой путем перераспределения финансов, капитала в форме банковского кредитования инвестиций, необходимой для предпринимательской деятельности, создания и развития производственной и социальной структуры. Банки могут направить денежные средства, финансовые ресурсы в виде кредита в те отрасли, сферы, регионы где капитал найдет лучшее, эффективное применение.

В настоящее время в России сложилась 2-х звенная банковская система:

I уровень - Центральный банк России (ЦБР),

II уровень - коммерческие банки и другие финансово-кредитные учреждения, осуществляющие отдельные банковские операции.

ЦБР является главным банком государства. Он не ведет операции с деловыми фирмами или населением и обслуживает только коммерческие банки и другие кредитные учреждения, а также правительственные организации. ЦБР выполняет следующие функции:

1) Денежно-кредитное регулирование экономики;

2) Регулирование денежного обращения, осуществление монопольного права на эмиссию (выпуск) денег, обеспечение устойчивости рубля;

3) Проведение единой денежно-кредитной политики, установление правил проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы;

4) Контроль за деятельностью кредитных учреждений, в том числе коммерческих банков;

5) Защита интересов вкладчиков банков;

6) Аккумуляция и хранение временно свободных средств и обязательных резервов других кредитных учреждений;

7) Кредитование коммерческих банков на краткосрочные нужды (рефинансирование);

8) Осуществляет кассовое исполнение бюджета и кредитует государство;

9) Осуществляет безналичные расчеты в общенациональном масштабе;

10) Хранит централизованный и валютный запас государства.

ЦБ добивается оптимального валютного курса с помощью валютной интервенции, то есть политики купли-продажи иностранной валюты на валютном рынке. Когда ЦБ покупает или продает иностранную валюту в обмен на национальную, то меняется соотношение спроса и предложения на иностранную валюту и, соответственно, изменяется курс национальной валюты

Второй уровень банковской системы представлен прежде всего широкой сетью коммерческих банков. Они выполняют следующие функции:

1) Аккумулируют временно свободные денежные средства сбережения и накопления;

2) Кредитуют предприятия, организации и население;

3) Организуют и осуществляют расчеты между клиентами;

4) Учет векселей и операции с ними;

5) Осуществление операций с ценными бумагами;

6) Хранение финансовых и материальных ценностей;

7) Управление имуществом клиентов по договоренности (трастовые операции).

Наряду с коммерческими банками в РФ функционирует ряд специальных банков. К ним относятся ипотечные банки, кредитующие под залог недвижимости; земельные банки, занимающиеся кредитованием под залог земельных участков; инвестиционные банки, осуществляющие операции по выпуску и размещению корпоративных ценных бумаг.

Внешэкономбанк обслуживает внешний долг РФ. Банк реконструкции и развития создан государством для финансирования правительственных целевых программ общегосударственного и регионального характера с использованием бюджетных ресурсов для выдачи льготных кредитов.

Во второй уровень кредитной системы входят такие специальные финансово-кредитные институты (организации) как кредитные союзы и кооперативы, финансовые и трастовые компании, страховые компании, частные пенсионные фонды, ссудо-сберегательные ассоциации, инвестиционные фонды, ломбарды и др.

Специализированные финансово-кредитные учреждения обслуживают отдельные, более узкие сферы рынка ссудного капитала. Они аккумулируют денежные средства населения и юридических лиц, осуществляют кредитование предприятии и граждан, выступают посредниками рынка межбанковских кредитов, выполняют доверительные финансовые операции.

4.4 Формирование банковского капитала и прибыли

Банковские ресурсы образуются в результате проведения банками пассивных операций, когда банк выступает в качестве заемщика, привлекая деньги клиентов и других банков.

По пассивным операциям банк аккумулирует временно свойственные денежные средства на условиях возвратности, платности и срочности.

Пассив включает текущие счета (депозиты), срочные вклады, лбственный капитал банка и пр. Пассив определяет обязательства банка, поскольку требования на такую сумму могут предъявить его вкладчики, выступающие в качестве кредиторов. В пассиве отражают обязательства банка по вкладам, акциям за счет которых был собран первоначальный капитал и приобретена собственность банка (здание и конторское оборудование).

К банковским ресурсам относятся собственные средства банка заемные и привлеченные средства, совокупность которых используется для того, чтобы начать дела, осуществлять активные операции, то есть размещение мобилизованных денежных ресурсов с целью получения дохода, когда банк выступает в качестве кредитора, выдавая ссуду, деньги взаймы с уплатой процента.

В актив банка входят: минимум наличных денег, учтенные векселя, ценные бумаги правительства и прочие цепные бумаги.

Активные операции состоят, во-первых, из ссудных операций с клиентами, операций по предоставлению межбанковского кредита Межбанковским кредитом называются кредитные операции, в которых в качестве заемщиков и кредиторов выступают банки. и, во-вторых, из депозитов, размещенные в других банках.

Основным источником формирования банковских ресурсов являются вклады клиентов банка, без чего невозможно иметь наличные деньги, необходимые для кредитования.

Однако, чтобы привлечь чужие деньги, необходимо иметь собственный капитал, чтобы кредиторы были уверены, что в критический момент они могут на него рассчитывать.

К собственным средствам банков относятся: уставной капитал, резервный фонд, другие фонды, образуемые за счет прибыли банка, страховые резервы, а также нераспределенная в течение года прибыль.

Уставной фонд банка формируется полностью за счет вкладов учредителей и служит обеспечением их обязательств перед клиентами. Формирование уставного фонда за счет банковских кредитов не допускается.

Прибыль банка формируется за счет доходов от учетно-ссудных операций, процентов и дивидендов от вложений в ценные бумаги, комиссионных по расчетным, переводным и другим операциям, доходов от внешних операций (валютных сделок, зарубежных кредитов) и других операций.

После вычета из валовой прибыли расходов на осуществление операций, выплаты заработной платы сотрудникам без процентов вкладчикам и других расходов образуется чистая' прибыль банка. Из этой прибыли выплачиваются налоги дивиденды, отчисляются средства в резервный капитал.

Глава V. КОММЕРЧЕСКИЙ РАСЧЕТ

5.1 Сущность коммерческого расчета

Административно-командная экономика отвергала коммерческий расчет, ориентируемый на извлечение прибыли. В ней имел место хозяйственный расчет как метод планового ведения хозяйства с использованием товарно-денежных отношений, которых во многом носил формальный характер, поскольку его принципы лишь провозглашались, но не соблюдались.

Коммерческий расчет начинается там, где кончается государственная собственность на средства производства. При этом расширяется понятие как результата, так и затрат труда. В качестве результатов коммерческой деятельности выступают не только итоги производственно-сбытовой деятельности как при хозрасчете, но и продажа имущества, ценных бумаг, оказание посреднических услуг и другой коммерческой деятельности. Соответственно и в затраты коммерческой деятельности включаются не только затраты на производство и сбыт продукции, но и на проведение чисто коммерческих операций.

В коммерческом расчете как методе хозяйствования в условиях рынка упор делается на реальный "счет" всех затрат, от коммерческой деятельности, чтобы минимизировать эти затраты и за счет этого максимизировать прибыль, доходы фирмы. И дело тут не только в обычном "здравом смысле", в необходимости расчетливо вести свою коммерческую деятельность. Речь идет о необходимости использования таких экономических отношений, которые позволяют самостоятельным товаропроизводителям, способным производить продукты или услуги на продажу, осуществлять воспроизводственные процессы за счет заработанных средств в условиях, когда приходится рассчитывать только на себя, только на свои доходы и с наименьшими затратами всех видов ресурсов (материальных, трудовых, финансовых) обеспечивать удовлетворение платежеспособного спроса и извлекать при этом максимум прибыли. Ведь при коммерческом расчете каждый самостоятельный товаропроизводитель стремиться к максимизации своих доходов, действуя только за свой счет, на свой страх и риск. Он не может рассчитывать на помощь государства как при хозрасчете.

Рыночная экономика может исторически себя оправдать и укрепить, если она создает лучшие условия для повышения эффективности производства по сравнению с административно-командной системой. Коммерческий расчет является тем средством хозяйствования, которое позволяет использовать эти условия. Поэтому субъекты рыночной экономики должны владеть искусством коммерции, вести свою деятельность расчетливо эффективно, то есть соблюдать требования коммерческого расчета. Именно "расчет", рачительное ведение любой коммерческой деятельности призваны обеспечить участникам рыночных отношений реальное снижение затрат, рост прибыли. Коммерческий расчет выступает как способ повышения эффективности рыночной экономики.

При этом речь идет о коммерческом расчете, исходящего от хозяина средств производства и результатов производства, иной коммерческой деятельности. Тот, кто не хозяин, тот не может считать, сопоставлять доходы и расходы по-хозяйски, так как не имеет в этом внутренней потребности, и если ведет учет, то как правило чисто формально, для отчета перед начальством. Не случайно, поэтому все попытки поднять эффективность производства на основе хозрасчета в условиях административно-командной системы приводили к прямо противоположному результату, к удорожанию продукции. От такого "хозрасчета" общество несли лишь новые экономические потери.

Если к этому добавить нравственные потери, связанные с разрушением в работнике хозяйского отношения к своему делу, формализмом и иждивенчеством, то стала ясным необходимость использования коммерческого расчета. Но это оказалось возможным лишь по мере слома административно-командной системы, работающей "на отчет" перед начальством, в процессе перехода к рыночным методам хозяйствования, основанном на "отчете" перед покупателем.

Конечно, коммерческий расчет как метод хозяйствования в рыночной экономике не свободен от противоречий, в нем "скрыта" опасность стремления к безудержному "взвинчиванию" цен, как самого доступного и простого способа увеличения прибыли, повышения рентабельности производства, любой коммерческой деятельности. Но конкуренция, без которой не может нормально функционировать рыночная экономика, борьба за кошелек конкретного потребителя, ставит этому стремлению вполне ощутимые преграды.

Реальный путь повышения эффективности любой экономической системы - это снижение удельных затрат сырья, материалов, топлива, энергии, лучшее использование оборудования и производственных площадей, повышение производительности труда, улучшение качества продукции и услуг, расширение их ассортимента. Материальным условием решения этих проблем является научно-технический прогресс. Методы достижения этих целей разные при административно-командной системы и убыточной экономики. Там действовала сила приказа, здесь - сила экономического интереса. Мировой опыт показал, что двигатель повышения эффективности общественности производства наиболее устойчиво может работать лишь на "горючем" хозяйского интереса, интереса хозяина средств производства, реализуемого посредством коммерческого расчета.

Мерой эффективности коммерческой деятельности в условиях коммерческого расчета выступает прибыль. В то же время прибыль является источником расширенного воспроизводства, средством улучшения качества жизни всех участиков рыночных отношений (работников фирмы, членов акционерного общества, товариществ, всех остальных коммерческих структур, отдельных товаропроизводителей и членов их семей), а также источником пополнения доходов (через систему налогов) государственного бюджета, а значит, развития образования, науки и культуры, здравоохранения, охраны окружающей среды и т.д.

Поэтому в осуществлении коммерческого расчета заинтересованы не только все субъекты рыночных отношений, но и все остальные члены общества. Сущность коммерческого расчета проявляется в его принципах.

5.2 Принципы коммерческого расчета

Коммерческий расчет связан с необходимостью сопоставления доходов и расходов товаропроизводителей, обеспечения caмоокупаемости и рентабельности коммерческой деятельности. Самоокупаемость и рентабельность - это важнейшие принципы коммерческого расчета.

Самоокупаемость означает возмещение всех расходов товаропроизводителя своими доходами. Рентабельность означает превышение доходов над расходами.

Коммерческий расчет не возможен без самоокупаемости и рентабельности. Убыточные предприятия, не рационально использующие те ограниченные природные, людские и финансовые ресурсы, которыми располагает общество, в рыночной экономике не имеют право на существование. Стремление к рентабельности предприятий, повышению прибыльности их продукции, повышению доходности от любой коммерческой деятельности помогают более эффективному использованию всех видов ресурсов.

Рентабельность является необходимым условием самофинансирования. Самофинансирование означает, что производственное и социальное развитие товаропроизводителя осуществляется не за счет бюджета, не за счет всего общества, а за счет заработанных товаропроизводителем собственных средств. Иначе процесс воспроизводства в условиях рыночной экономики вообще станет невозможным. Поэтому самофинансирование - это важнейший принцип коммерческого расчета.

Главным источником средств для самофинансирования в условиях рыночной экономики является доход от реализации товаров или услуг и иной коммерческой деятельности, то есть заработанные средства.

Доход от реализации товаров и услуг зависит от:

а) уровня цен;

б) от издержек производства;

в) от учета спроса и предложения;

г) от качества продукции;

д) от ассортимента продукции и от количества проданной продукции и оказанных услуг;

ж) от времени поступления денег за проданную продукцию и оказанные услуги и проч.

При этом следует иметь в виду, что возможность для самофинансирования зависит не только от величины доходов товаропроизводителя, но и от их распределения. Известно, что доля товаропроизводителя в доходе зависит от величины налогов. Именно то, что осталось после уплаты налогов формирует коммерческий доход, который можно использовать на цели самофинансирования. Если же возникает потребность в добавочных финансовых ресурсах, то они покрываются за счет выпуска акций, облигаций или за счет кредита.

Коммерческий расчет исключает перераспределение доходов хорошо работающих коллективов в пользу работающих плохо, как это было при хозяйственном расчете при административно-командной системе, когда прибыль из средства стимулирования эффективно работающих предприятий превращалась в средство поддержки убыточных предприятий, позволяет бороться с ижде-венческими настроениями, заставляет опираться только на собственные силы и тем самым создает стимулы для эффективной работы.

Коммерческий расчет предполагает полную хозяйственную самостоятельность предприятий и других коммерческих организаций. Государство в условиях рынка не несет ответственность за деятельность субъектов хозяйствования. Более того, рыночная экономика вообще не может функционировать по законам рынка без экономической свободы товаропроизводителей. Потому полная хозяйственная самостоятельность - это важнейший принцип коммерческого расчета. Участники рыночных отношений работающие на принципах коммерческого расчета призваны выступать свободными хозяйствующими субъектами, хозяевами своей продукции, своих доходов.

Полная хозяйственная самостоятельность закрепляется в таких принципах коммерческого расчета как самопланирование, самоснабжение, самоуправление. Все перечисленные выше принципы коммерческого расчета следует использовать во взаимосвязи и во взаимодействии, не противопоставляя один другому. Поэтому только все шесть "С" (самоокупаемость, самофинансирование, самостоятельность, самопланирование, самоснабжение, самоуправление), все вместе могут раскрыть сущность коммерческого расчета как метода хозяйствования в условиях рыночной экономики. К этому следует добавить материальную заинтересованность и ответственность, финансовый контроль.

В рамках коммерческого расчета нам нужно бороться не с планом, а с его бюрократической мутацией, когда имело место планирование "от достигнутого", когда объем плановой работы определялся через объем затрат, когда планы постоянно корректировались. Самопланирование обеспечивается посредством разработки бизнес-плана коммерческих структур.

5.3 Бизнес-план коммерческих структур. Его цели, основные разделы, значение

Бизнес-план описывает и обосновывает предполагаемые результаты коммерческой деятельности участников рыночных отношении. Его главное назначение - убедить потенциального инвестора в необходимости выделения финансовых средств для расширения существующего бизнеса, для начала нового бизнеса. Иначе не добиться необходимого финансового обеспечения этого бизнеса со стороны коммерческого банка или иного потенциального инвестора.

Для того, чтобы получить деньги под проект, требуется прежде всего грамотно изложить собственные намерения, то есть четко сформулировать как стратегию коммерческой деятельности, так и подробно описать конкретные шаги для достижения поставленных целей с указанием основных исполнителей, сроков исполнения, источников финансирования.

При этом важно ответить на вопрос: что конкретно отличает товары и услуги, производимые фирмой (или намечаемые к производству) от продукции конкурентов и будет ли продукция фирмы пользоваться спросом на рынке.

Бизнес-план должен показать и доказать:

1-е, что предполагаемый товар (продукция или услуга) является конкурентоспособным и на него имеется достаточный платежеспособный спрос.

2-е, что имеются необходимые производственные и ресурсные возможности для производства данного товара.

3-е, что имеется возможность реализации проекта в приемлемые сроки.

4-е, что инвестирование проекта выгодно инвестору.

Основные разделы бизнес-плана.

1. Характеристика товара (продукции или услуги). Здесь необходимо сформировать представление, о чем конкретно идет речь в проекте, то есть дать четкое описание характеристик продукта, приложив его хорошее фото или четкий рисунок; показать, чем подтверждается конкурентоспособность товара; указать на возможные источники технического риска при создании нового товара и изложить возможные способы его снижения.

2. Оценка рынка. Здесь указывается, где, сколько, как и по какой цене фирма собирается продавать свой товар, на кого рассчитан этот товар, а также как и где дать его рекламу.

Основная цель раздела - предоставить материал, достаточный для того, чтобы убедить инвесторов в том, что предлагаемые продукты или услуги имеют устойчивый спрос и могут быть проданы в условиях конкуренции. Для этого необходимо указать, производится ли, кем и в каком количестве продукт, предлагаемый фирмой для продажи, предполагает ли фирма победить конкурента или ограничивается завоеванием доли рынка.

3. Возможности производства. Данный раздел характеризует возможности и сроки развертывания производства товара, его объемы, проясняет возможные узкие места в процессе организации производства.

Описание производства должно продемонстрировать будущему инвестору качество продукции, механизм контроля за соблюдением требовании к качеству товаров. Здесь приводятся данные о численности персонала, дается краткая характеристика производственных процессов, помещений, оборудования.

4. Организация реализации проекта. Здесь указывается в какой организационной форме должна осуществляться реализация проекта (создание фирмы, совместного предприятия, общества с полной или ограниченной ответственностью и т.д.). В этом разделе перечисляются меры по созданию организационной основы проекта, препятствия, которые могут возникнуть на пути его создания, важнейшие мероприятия, проведение которых неободимо осуществить в ходе реализации проекта, их последовательность и сроки, а также указывается, кто и какие функции пои этом будет выполнять. Здесь же даются сведения о поставщиках сырья, материалов и других ресурсов, о сумме средств, необходимых для создания предприятия или реализации конкретного проекта.

5. Финансовый план. Здесь должно быть показано движение

финансовых ресурсов по всем стадиям реализации проекта с разбивкой на этапы, источники финансовых средств, плановые доходы и расходы, самоокупаемость и рентабельность производства, заработная плата руководителей и персонала. При этом желательно иметь несколько схем финансирования и оценки проекта в зависимости от схемы, срока окончания разработки и осуществления проекта.

6. Риск и его учет. Здесь необходимо проанализировать условия, при которых фирма может обанкротиться, дать представление о слабых сторонах своего предприятия и характеристику сильных сторон конкурентов.

7. Данные о разработчиках проекта.

Значение бизнес-плана:

1) он определяет перспективы развития фирмы, позволяет работникам фирмы быть готовыми к изменению рыночной и экономической ситуации;

2) повышает квалификацию аппарата управления фирмой,

позволяет менеджерам иметь четкие представления о возможностях фирмы, ее конкурентах, что ведет к принятию ими более квалифицированных решений;

3) позволяет сохранять средства инвесторов, спасать их от разорения;

4) облегчает наем квалифицированного персонала, поскольку только привлекательные перспективы способны привлечь опытных работников.

5) позволяет определить основных потребителей продукции или услуг фирмы и стратегию конкурентной борьбы;

6) позволяет держать обслуживающий фирму коммерческий банк в курсе основных проблем фирмы, что облегчает их сотрудничество;

7) облегчает поставки сырья и комплектующих изделий без предоплаты, поскольку убеждает поставщиков в надежности клиента;

8) убеждает потенциальных потребителей в способности фирмы производить свою продукцию в достаточном количестве, надлежащего качества и в нужные сроки;

9) снижает возможность банкротства фирмы и связанных с ней контрагентов.

Глава VI. ОБЩЕСТВЕННОЕ ВОСПРОИЗВОДСТВО

6.1 Макроэкономические показатели

Для измерения годового совокупного производства в экономике используются такие показатели, как совокупный общественный продукт (СОП), конечный общественный продукт (КОП), валовой национальный продукт (ВНП), чистый национальный продукт (ЧНП) и национальный доход (НД).

Эти показатели позволяют измерять объем производства на макроуровне в конкретный момент времени, чтобы держать руку на экономическом пульсе страны и судить об экономическом здоровье общества. Подъем или спад в экономике отражается соответствующим образом на динамике основных макроэкономических показателей.

Информация, которую дают макроэкономические показатели, является основной для формирования и проведения в жизнь государственной экономической политики, направленной на улучшение функционирования экономики и повышение качества жизни населения.

СОП представляет собой всю массу материальных благ, которые создаются в отраслях материального производства (промышленность - 60%, сельское хозяйство - 16%, строительство - Ю%, лесное хозяйство, транспорт, торговля, общественное питание, производство кино и видеофильмов, коммунальное хозяйство, бытовое обслуживание, ремонт и пошив одежды, стирка, химчистка и др.). Другими словами, это вся совокупность товаров (продуктов и услуг), производимых совокупным трудом работников материального производства в течение года.

По стоимости СОП состоит из трех частей (С + V + М), где "С" - Фонд возмещения израсходованных средств производства. Это та часть СОП, за счет которой восстанавливаются израсходованные в течение года средства производства "V" - необходимый продукт. Это та часть СОП, которая идет на удовлетворение потребностей людей, занятых в материальном производстве. "М" - прибавочный продукт. Это та часть СОП, которая идет на расширение производства и на потребление работников нематериального производства (просвещение, здравоохранение, финансовая система, государственное управление и др.).

По натурально-вещественному составу и функциональному назначению СОП состоит из средств производства и предметов потребления, произведенных в данном году. Соответственно общественное производство, которое создает данный продукт, делится на два крупных подразделения: I - производство средств пооизводства и II - производство предметов потребления.

К средствам производства относится все то, что идет в производственное потребление, к предметам потребления - все то, что идет в личное потребление.

фонд возмещения формируется по натурально-вещественному составу за счет продукции I подразделения. Поскольку это те средства производства, которые должны обеспечить возмещение израсходованных средств производства в 1-ом и 11-ом подразделениях общественного производства, постольку эта часть СОП должна возвратиться в производство.

Необходимый продукт по натурально-вещественному составу формируется за счет продукции II подразделения. Это те предметы потребления, которые должны обеспечить воспроизводство рабочей силы в 1-ом и 11-ом подразделениях общественного производства.

Прибавочный продукт формируется за счет продукции 1-го и 11-го подразделений. Это те средства производства, которые должны обеспечить расширенное воспроизводство в 1-ом и 11-ом подразделениях и те предметы потребления, которые обеспечивают удовлетворение потребностей работников нематериального производства, а также расширенное воспроизводство рабочей силы в отраслях материального производства.

Совокупный общественный продукт, таким образом, служит источником возобновления и расширения производства, удовлетворения потребностей населения и создания резервов. Тем самым он обеспечивает непрерывность производства.

При определении суммы всех продуктов и услуг, производимых в материальном производстве в течении года, представленных в совокупном общественном продукте, неизбежно возникает так называемый повторный счет, который преувеличивает размеры СОП. Это связано с тем, что большинство продуктов в процессе производства проходит несколько производственных стадий, прежде чем попадают конечному потребителю. В результате, когда СОП определяется как сумма продуктов всех отраслей материального производства, стоимость одного и того же сырья, материалов, топлива и энергии, которые идут на производство продукта несколько раз учитываются в объеме СОП. Так, например, в объем совокупного общественного продукта включается не только стоимость шерстяного костюма пошитого на фабрике, но и стоимость шерсти с овцеводческой фермы в виде продукции данной фермы, стоимость шерстяной ткани в виде продукции шерстеперерабатывающего предприятия, стоимость ниток, пуговиц в виде продукции фабрики по их изготовлению и т.д.

Но для того, чтобы правильно рассчитать совокупный объем производства, необходимо, чтобы все продукты и услуги произведенные в данному году, были учтены только один раз Для этого надо избежать многократного учета тех частей продуктов, которые используются при производстве промежуточной продукции. Ведь для общества важен конечный результат, а не промежуточный продукт.

Для определения' конечных результатов производства используется КОП. Он рассчитывается путем устранения повторного счета предметов труда (сырья, материалов, топлива, энергии) посредством вычитания из стоимости СОП. Из прошлого труда он содержит в себе лишь потребление в производстве средства труда. Поэтому КОП меньше СОП на всю сумму потребленных в производстве предметов труда (промежуточных продуктов).

Под КОП понимается совокупность всех товаров и услуг, которые используются для конечного потребления, а не для дальнейшей обработке, переработке или для перепродажи.

По стоимостному составу КОП состоит из а + V +М, где "а"-часть овеществленного труда, воплощенная в средствах производства, которая в виде амортизации переносится на стоимость изготовленной продукции (стоимость годовой их амортизации) и вновь созданной стоимости (V +М).

Показатель КОП используется для измерения динамики объема общественного производства, свободного от повторного счета учтенных результатов труда.

Если из стоимости СОП полностью вычесть все затраты овеществленного труда прошлых лет, воплощенных в средствах и предметах труда, то есть материальные затраты на производство продукции, которые воплощены в фонде возмещения израсходованных средств производства "С", то получим ЧОП, или вновь созданную в материальном производстве в течение года новую стоимость (V +М).

ЧОП- это та часть СОП, в которой воплощаются затраты живого труда работников материального производства исключительно текущего года. По натурально-вещественному составу ЧОП представляет собой всю массу вновь произведенных в стране за год предметов потребления и средств производства, которые предназначены для расширения производства и прироста резервов.

В статистике нашей страны СОП, КОП и ЧОП используются для определения объема производства в сфере материального производства.