Источники муниципальных финансовых ресурсов

Главным направлением использования муниципальных финансов является финансовое обеспечение социальной и производственной инфраструктуры. Источником муниципального финансирования являются бюджетные ассигнования и средства субъектов хозяйствования (предприятия, организации).

Основной составной частью муниципальных финансов являются местные бюджеты. На сегодня все в большей степени местные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в социально-экономическом развитии территории. Это вызывает необходимость дальнейшего расширения и укрепления финансовой базы местных органов власти, решения важных проблем, связанных с совершенствованием методов формирования и использования финансовых ресурсов «униципаяьных образований.

Одним из звеньев муниципальных финансов являются средства субъектов хозяйствования. К таковым относятся:

Ш во-первых, финансовые ресурсы предприятий, находящихся в муниципальной собственности. Чаще всего это коммунальные предприятия;

Ш во-вторых, это финансовые ресурсы предприятия, фирм, организаций, используемые ими на финансирование социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов.

Известно, что субъекты хозяйствования для социальной поддержки своих работников строят и приобретают дома, квартиры, детские дошкольные учреждения, методические учреждения и объекты для отдыха. Нередко в общем объеме муниципальных финансов немалые средства предприятий направлены на социальное развитие.

Законодательная основа муниципальных финансов

На сегодняшний день в Республике Казахстан местные органы власти получили большое право в области руководства хозяйственным и культурным строительством на подведомственной территории. Они осуществляют руководство строительством, коммунальным хозяйством, образованием, здравоохранением; проводят мероприятия по благоустройству сел, городов; организуют работу в области дорожного строительства и т.д.

Необходимо дальнейшее повышение роли муниципальных представительных и исполнительных органов в решении на своих территориях назревших задачах экономического и духового развития. Все это требует дальнейшего расширения их прав, а также развития материально-финансовой базы. В известной мере это нашло отражение в Законе РК «О местном самоуправлении» от 13 января 1992 г., где отражена экономическая основа местного самоуправления, которую составляют природные ресурсы территории, коммунальная собственность, а также иная собственность, служащая источником получения доходов местного бюджетов.

Законом регламентируются взаимоотношения местных органов власти с предприятиями, расположенными на их территории. Эти отношения строятся на договорной основе. Все предприятия обязаны участвовать своими средствами в формировании местного бюджета, передавая в них часть своего дохода. За местными органами власти закреплено право без согласования с вышестоящими органами создавать предприятия, перепрофилировать их для удовлетворения потребностей территории, образовывать территориальные и межтерриториальные, отраслевые и межотраслевые органы управления местным хозяйством.

Согласно закону, местные органы власти самостоятельно разрабатывают планы социально-экономического развития территории в пределах имеющихся полномочий.

Новые права местных органов власти предусматривают их участие во внешнеэкономических связях на принципах валютной окупаемости. Местные органы власти способствуют расширению таких связей у предприятий, расположенных на их территории, проведению мероприятий по развитию экспортной базы и увеличению производства конкурентоспособной на внешнем рынке продукции, работ, услуг.

Для определения общего объема финансовых ресурсов, созданных и используемых на соответствующей территории, местными органами власти составляется территориальный сводный финансовый баланс. При этом государственные и общественные органы предприятия, учреждения и организации представляют в местные органы власти сведения, необходимые для его составления.

В целях социальной защищенности населения за органами власти закреплено право на минимальный размер местных бюджетов в части текущих расходов. Он определяется исходя из сохранения обеспеченности расходов по местному бюджету в предыдущем году с учетом увеличения расходов, вызванных решениями вышестоящих органов власти.

Местные органы власти имеют право на создание и использование внебюджетных фондов финансовых ресурсов, валютных фондов, на объединение финансовых ресурсов местных органов власти и предприятий для финансирования общерегиональных мероприятий.

Им предоставлены права:

Ш самостоятельно определять направление использования средств местных бюджетов;

Ш в пределах имеющихся у них средств увеличивать связи централизованно устанавливаемых норм расхода на содержание жилищно-коммунального хозяйства, учреждений здравоохранения, образования, социального обеспечения, правоохранительных органов;

Ш устанавливать дополнительные льготы и пособия для усиления помощи отдельным категориям населения;

Ш образовывать резервные фонды.

Местные органы власти имеют определенные права в области финансово-бюджетных отношений. В положениях сформированы новые понятия консолидированного, минимального бюджета, минимальных социальных и финансовых норм, средней финансовой обеспеченности, принципы самостоятельности бюджетов и регулирования финансовых отношений.

Для местных органов власти определены: уровни закрепленных доходов, которые должны быть не менее 70% доходной части минимальных бюджетов; порядок предоставления и использования дотаций и субвенций; принципы определения и утверждения нормативов отчислений от регулирующих налогов; распределение доходов между различными видами бюджетов.

Местные органы власти имеют право формировать расходы своих бюджетов.

Местные бюджеты - главная финансовая база органов местного самоуправления

Бюджеты являются финансовой базой местных органов власти. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Местные бюджеты являются одним из основных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через эти бюджеты общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов финансируется развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь, местной пищевой промышленности, коммунального хозяйства.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Эти бюджеты выполняют следующие функции:

Ш формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

Ш распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

Ш контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, организации, учреждения, подведомственных этим органам власти.

Важное значение имеют местные бюджеты, в содержании и развитии социальной инфраструктуры общества.

Доходы местных бюджетов. На местные органы власти возложена важная задача осуществления социальной политики государства. Финансирование мероприятий по социальному обслуживанию населения в решающей части проводится за счет средств этих бюджетов. Осуществление социальной политики требует больших материальных и социальных ресурсов.

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности региональных бюджетов, их государственной финансовой поддержки, территориального формирования источников их доходов. Исходя из этих принципов, доходы местных бюджетов формируются за счет собственных' и регулирующих источников доходов.

Термин «собственные, или закрепленные доходы» в прямом смысле означают, что эти средства принадлежат субъекту бюджетного права, т.е. полностью или в твердо финансированной доле на постоянной основе поступают в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие бюджеты.

Основу собственных доходов составляют местные налоги и сборы, отчисления от республиканских и региональных налогов, переданные в местные бюджеты в твердой доле на постоянной основе.

Термин «регулирование бюджетов» широко применяется в литературе о территориальных бюджетах и практике бюджетной работы. Государство предоставляет территориальным органам власти сверх имеющихся в их распоряжении собственных доходов финансовые ресурсы, необходимые для выполнения возложенных на них функций. Таким образом, государство регулирует все бюджеты, балансирует их доходы и расходы.

Термин «регулирующие доходы» означает и охватывает всю совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их расходов и доходов.

К регулирующим доходам относятся все финансовые ресурсы, используемые для этих целей, т. е. процентные отчисления от республиканских и региональных налогов, дотаций, субвенций, средств, полученных из вышестоящих бюджетов по взаимным расчетам. Таким образом, это средства, переданные вышестоящим органом власти нижестоящему на основании юридического акта (закона, постановления, решения, распоряжения). Передача средств производится либо заблаговременно, т.е. до начала планируемого года на основании шина регулирования и законодательного акта о бюджете на планируемый год, либо в процессе исполнения бюджета по указанию вышестоящих распорядительных и исполнительных органов.

Общую схему регулирующих доходов местных бюджетов можно представить в следующем виде (рис. 4.1.).

Схема регулирующих доходов местных бюджетов.

Местные бюджеты в Казахстане занимают по доходам 35%, а по расходам - 40% от объемов средств государственного бюджета.

Собственные доходы местных бюджетов формируются с помощью местных налогов и сборов.

Наиболее крупные местные налоги и сборы:

Ш поступления по административным штрафам и санкциям;

Ш сборы, взимаемые автомобильной инспекцией;

Ш сборы за регистрацию предприятий, общественных организаций, банков и их филиалов;

Ш транспортный налог;

Ш налог на рекламу;

Ш налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.

Ш сбор за право торговли;

Ш целевые сборы с граждан и предприятий всех организационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство и другие цели;

Ш регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

Ш сбор со сделок, произведенных на товарных биржах, при продаже и покупке валюты;

Ш сбор за уборку территорий населенных пунктов;

Ш поступления от лицензирования отдельных видов деятельности;

Ш сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;

Ш налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;

Ш лицензионный сбор за право производства и торговли спиртными напитками и пивом.

Налоги на имущество, в том числе:

Ш налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

Ш налог с имущества предприятий;

Ш налог на имущество физических лиц.

Доходы от приватизации (собственности, принадлежащих муниципаль-образованиям), в том числе;

Ш доходы от приватизации объектов муниципальной собственности;

Ш доходы от продажи земли;

Ш доходы от продажи квартир гражданам.

Земельный налог, включающий:

Ш земельный налог и арендную плату за земли сельскохозяйственного назначения, в т.ч. сельхозугодья в составе лесного фонда;

Ш земельный налог и арендную плату за земли хозяйственного назначения;

Ш доходы от централизации средств земельного налога и арендную плату за земли сельскохозяйственного назначения, земли городов и других населенных пунктов;

Ш возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием селькохозяйственных угодий.

Средства обязательного медицинского страхования, средства отраслевых фондов. Платеж за пользование недрами и природными ресурсами, т. ч:

Ш специальные налоги и платежи недропользователей;

Ш лесные платежи, включая арендную плату и плату за земли лесного фонда;

Ш плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

Ш плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов;

Ш отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов.

Так как местные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов, они проявляют хозяйственную инициативу, добиваются увеличения платежей в бюджет.

В число главных регулирующих доходов местных бюджетов входят отчисления:

Ш от налога на добавленную стоимость;

Ш от акцизов;

Ш от подоходного налога с юридических лиц;

Ш от подоходного налога с физических лиц.

По объему и экономическому значению ведущее положение в доходах местных бюджетов занимают отчисления от регулирующих налогов.

Существующая система регулирования местных бюджетов имеет ряд достоинств и недостатков. Достоинство заключается в том, что она позволяет обеспечить необходимыми средствами местные бюджеты независимо от производительности местных источников, создает предпосылки выравнивания уровней развития отдельных территориальных единиц, стимулирует местные органы власти к выполнению планов сбора налогов.

Недостаток заключается в наличии элементов субъективности при формировании регулирующих доходов местных бюджетов, т.е. при выборе нормативов отчислений и выборе их состава.

Нужно разработать и утвердить нормы минимальной обеспеченности каждого жителя страны необходимыми социальными благами.

Расходы местных бюджетов.

Развитие экономического потенциала страны, рост населения, расширение процесса урбанизации являются основными факторами увеличения числа и объема территориальных бюджетов.

Рост местных бюджетов связан с процессом урбанизации, следовательно, расширением социально-бытовой инфраструктуры. В общем объеме местных бюджетов постоянно увеличивается удельный вес городских и поселковых бюджетов.

Рост городских поселений, увеличение числа городских жителей, рост крупных городов, где бюджетные расходы на одного жителя в пять - семь раз выше, чем в малых городах, влекут за собой увеличение расходов городских бюджетов, темпы роста которых опережают темпы роста звеньев местных бюджетов.

Очень ярко последствия экономических и социальных процессов отражаются на расходной части местных бюджетов. Главными сторонами деятельности местных органов власти являются разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной территории. Увеличение числа возрождающихся поселений влечет расширение расходов местных бюджетов. Возрастание расходов связано с повышением затрат на восстановление разрушенного и содержание восстановленной жилищно-коммунальной и культурно-бытовой инфраструктур.

Одним из главных направлений использования финансовых ресурсов должно быть финансирование развития местной производственной базы, затем учреждений народного образования и здравоохранения. В городских и районных бюджетах расходы на социально-культурные мероприятия составляют от 30 до 50% всех расходов, в сельских бюджетах - от 60 до 80%.

В расходах местных бюджетов на социально-культурные мероприятия должны более быстрыми темпами расти затраты на здравоохранение, просвещение, науку, что должно быть связано с развитием сети медицинских учреждений, расширением финансируемых из этих бюджетов научных и проектных работ по проблемам градостроительства, комплексного развития административно-территориальных единиц, автоматизированных систем управления местным хозяйством и т. п.

Можно предположить, что развитие урбанизации проявится в ускоренных темпах роста расходов местных бюджетов на финансирование постоянно растущего и усложняющегося местного хозяйства в регионах повышением стоимости основных фондов и уровня технического оснащения.

С развитием урбанизации будет повышаться потребность жителей города и села, разовьется коммунальное хозяйство, торговля.

Развитие производительных сил, рост производства новых видов биологической, химической продукции, химизация сельского хозяйства, увеличение городского населения усилят техногенную нагрузку на природу, приведут к нарушению природной среды, что потребует дополнительных затрат общества (коллектива). Поэтому необходимо иметь соответствующие средства в местном бюджете на охрану окружающей среды.

В переходный период к рыночным отношениям нужно бы ликвидировать монополию действующих в городе служб по благоустройству. Необходимо разбить город на округа и вести работу по благоустройству на конкурсной основе между специализированными кооперативами. Конкурсность между кооперативами будет содействовать не только экономии средств, но и повысит качество работ по благоустройству городов, сел.

Финансовые ресурсы предприятий, направляемые на развитие территории

Составной частью финансового обеспечения населенных мест, развития и содержания в них производственной и социальной инфраструктуры являются средства предприятий и хозяйственных организаций.

Главным источником формирования средств предприятий, предназначенных для социально-бытовой инфраструктуры, является их прибыль. Из прибыли, которая остается в распоряжении предприятий, формируются целевые фонды. За счет средств этих фондов коллективы предприятий имеют возможность удовлетворять коллективные потребности в жилых, социально-культурных и бытовых услугах.

Значительный объем финансовых ресурсов предприятий направляется на содержание подведомственных им объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения. В ведомственном подчинении находятся:

* жилищный фонд;

* коммунальные предприятия;

* детские дошкольные учреждения;

* лагеря, дома отдыха, санатории и т.д.

За счет прибыли промышленных, строительных, транспортных и других предприятий осуществляется покрытие убытков ведомственного жилищно-коммунального хозяйства и расходов на содержание социально-культурных учреждений.

Развитие вновь восстановленных городов, поселков, сел, аулов сопровождается ростом их населения. И то и другое ведут к увеличению нагрузки на городские коммуникации, что требует их реконструкции и увеличения эксплутационных расходов. Однако местные власти не всегда располагают для этого необходимыми ресурсами. Тогда они обращаются за помощью к предприятиям, находящимся на их территории. Предприятия выделяют материальные, финансовые, трудовые ресурсы на общегородские мероприятия.

Иногда промышленные предприятия берут на себя затраты по прокладке и поддержанию дорог, тротуаров, освоению и озеленению территорий, ремонтируют транспортные и водопроводно-канализационные коммуникации. Для решения таких вопросов во многих городах создают советы директоров предприятий.

В практику хозяйственной работы на местах внедряется метод долевого участия предприятий в создании объектов инфраструктуры.

В условиях становления рыночных отношений и экономического кризиса многие предприятия в целях снижения себестоимости своей продукции и повышения конкурентоспособности пошли по пути сокращения, а иногда и отказа выделения средств на общерегиональные мероприятия. Тем самым усиливается нагрузка на местные бюджеты по содержанию и развитию социальной инфраструктуры.

Ясно, что, только укрепив свое финансовое положение, предприятия будут увеличивать выделение средств на социальную инфраструктуру и для общерегионального осуществления мероприятий.

Муниципальные внебюджетные фонды

С целью концентрации средств предприятий на финансирование общерегиональных мероприятий есть необходимость образовать муниципальные внебюджетные фонды экономического и социального развития. Об этом в настоящее время очень много разговоров на различных уровнях.

По нашему мнению, муниципальный внебюджетный фонд может формироваться за счет следующих источников:

* добровольных взносов юридических и физических лиц;

* доходов от аукционов;

* штрафов за загрязнение окружающей среды, нерациональное использование природных ресурсов и другие нарушения природоохранного законодательства, санитарных норм и правил, а также платежей, компенсирующих причиненный ущерб;

* штрафов за порчу и утрату пакостников истории и культуры, находящихся в муниципальной собственности:

* штрафов за административные и другие правонарушения, налагаемых органами местного самоуправления и их должностными лицами на основе законодательства Республики Казахстан.

Муниципальные внебюджетные фонды создаются на основании решений местных представительных органов власти. В соответствии с их решением исполнительные органы власти открывают в банках специальные счета для хранения средств, поступающих в фонды. Для управления фондом создается коллегиальный орган.

Средства внебюджетных фондов могут быть направлены:

* на расходы, связанные со строительством на кооперативных началах объектов социально-бытового назначения;

* на расходы, связанные с увеличением текущих расходов бюджета, а также для финансирования плановых затрат в случае невыполнения размера доходов:

* на расходы, связанные с перерасходами установленных смет и нормативов

Территориальное сводное финансовое планирование

Решение крупных экономических, социальных и демографических задач требует комплексного подхода при подготовке плановых и проектных работ. В настоящее время широко внедряется в практику составление комплексных планов экономического и социального развития административно-территориальных единиц.

Важной целью комплексного планирования является разработка программ, предусматривающих объединение усилий местных органов власти и предприятий, расположенных на их территориях, по развитию социальной инфраструктуры.

Осуществление таких комплексных планов связано со значительными финансовыми затратами. Необходима координация и концентрация денежных средств бюджетной системы, средств ведомств и предприятий. Это, в свою очередь, требует разработки территориального сводного финансового баланса.

Необходимо свести воедино различные виды финансовых планов:

* хозяйственных предприятий и организаций;

* территориального бюджета;

* баланса денежных доходов и расходов населения.

Это они отражают отдельные стороны и этапы распределения и перераспределения национального дохода, созданного и используемого на данной территории, что позволяет иметь полную картину образования и использования всех финансовых ресурсов административно-территориальной единицы.

Основной задачей территориального сводного финансового баланса является определение объемов финансовых ресурсов, созданных, поступивших и использованных в регионе (как централизованных к перераспределяемых территориальными бюджетами, так и децентрализованных, т.е. ресурсов предприятий и организаций).

Планирование финансовых ресурсов предполагает анализ достигнутого уровня мобилизации и использования финансовых ресурсов региона, выявление степени соответствия этого уровня потребностям развития региона.

В доходную часть бюджета включаются средства, созданные на территории, но направленные в вышестоящий бюджет, в ведомственные фонды и по другим каналам. Это, в первую очередь, подоходный налог, часть налога на добавленную стоимость и налога с физических лиц, направляемые в вышестоящие бюджеты, отчисления предприятий в фонды ведомств.

Сводный финансовый план региона не является оперативным финансовым платежом и не подменяет собой оперативные планы финансово-кредитной системы (бюджеты, финансовые планы предприятий и другие).

Муниципальная собственность (МС): методы и формы повышения эффективности использования.

Собственность - высшая степень физического контроля над вещами, позволяющая максимально и непосредственно использовать их через механическое владение (физическое господство лица над вещью), пользование (процесс извлечения из объекта полезных свойств) и распоряжение (процесс управления объектом. Механизмы формирования собственности: национализация - переход частных предприятий в собственность государства; приватизация - переход государственной собственности в частные руки.

МС - объекты государственной собственности расположенные на территории МСУ; объекты государственной собственности находящиеся в ведении субъекта Федерации; муниципальные объекты. МС как правило включает в себя промышленные предприятия местного значения; объекты производственной и социальной инфраструктуры, непосредственно связанные с обслуживанием населения, средства местного бюджета, муниципальные внебюджетные фонды, земля и природные ресурсы, находящиеся в собственности МО, муниципальные предприятия и организации, муниципальные кредитные организации и тд. Более подробно в ст. 29 ФЗ «Об общих принципах организации МСУ».

Вопросы создания муниципального предприятия, координацию их деятельности решают органы МСУ. Им предоставляется преимущественное право пользования природными или земельными ресурсами. Органы МСУ не несут ответственность по обязательствам муниципального предприятия - оно само отвечает по обязательствам своим имуществом.

Управление МС осуществляют от имени населения органы МСУ. Любое имущество созданное или приобретенное местными органами включается в фонд муниципальной собственности. МС формируется как путем безвозмездной передачи РФ и ее субъектами, так и за счет своих средств.

Повышение эффективности через методы эффективного управления МС МО:

Увеличение налогооблагаемой базы посредством увеличения экономической активности населения.

Создание благоприятного инвестиционного климата.

Регистрация имущества физических лиц.

Создание земельного кадастра.

Свод МС в единый реестр.

Эффективная приватизация в интересах населения.

МО должно сбросить с себя нерентабельное имущество.

Снижение неэффективных расходов местных бюджетов.

Переход на нормативное финансирование объектов МС.

Отказ от всеобщих льгот и выплат (адресная помощь).

Через механизм формирования собственности:

Национализация - переход частных предприятий в собственность государства.

Приватизация - переход государственной собственности в частные руки.

Через специфические механизмы (опыт): Мониторинг ситуации. Предпринять упреждающие шаги до принятия устава субъекта. Контроль за движением акций. Закрепление в уставах акционерных обществ права большинства на уровне 75%. Подписка, дополнительная эмиссия. Создание условий, при которых хозяйствующие субъекты будут сами наводить порядок. Необходимо искать механизмы, при которых борьба будет заменена партнерскими отношениями.

Конкурсы и свободная конкуренция

ТЕМА 10. Пути повышения доходов местных бюджетов

Областным бюджетом, бюджетом города республиканского значения, столицы является централизованный денежный фонд, формируемый за счет налоговых и других поступлений, определенных настоящим Кодексом, и предназначенный для финансового обеспечения задач и функций местных государственных органов областного уровня, города республиканского значения, столицы, подведомственных им государственных учреждений и реализации государственной политики в соответствующей административно-территориальной единице. Областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы на соответствующий финансовый год утверждаются решением маслихата области, города республиканского значения, столицы.

Бюджетом района (города областного значения) является централизованный денежный фонд, формируемый за счет налоговых и других поступлений, определенных настоящим Кодексом, и предназначенный для финансового обеспечения задач и функций местных государственных органов района (города областного значения), подведомственных им государственных учреждений и реализации государственной политики в соответствующем районе (городе областного значения). Бюджет района (города областного значения) на соответствующий финансовый год утверждается решением маслихата района (города областного значения).

Поступлениями бюджета являются доходы, погашение бюджетных кредитов, поступления от продажи финансовых активов государства, а также государственные займы.

Расходами бюджета являются затраты, бюджетные кредиты, приобретение финансовых активов, погашение основного долга по займам.

Операционное сальдо определяется как разница между доходами и затратами бюджета. Отрицательным операционным сальдо является сумма превышения затрат над доходами бюджета. Положительным операционным сальдо является сумма превышения доходов над затратами бюджета. Отрицательное операционное сальдо допускается при наличии в затратах бюджета бюджетных программ развития. Общий объем текущих бюджетных программ не должен превышать объем доходов бюджета. Предельно допустимый размер отрицательного операционного сальдо определяется среднесрочной фискальной политикой.

Дефицит (профицит) бюджета равен операционному сальдо за вычетом чистого бюджетного кредитования и сальдо по операциям с финансовыми активами. Полученная величина с отрицательным знаком является дефицитом бюджета, с положительным знаком - профицитом бюджета. Предельно допустимый размер дефицита бюджета определяется среднесрочным планом социально-экономического развития.

Финансирование дефицита бюджета - обеспечение покрытия дефицита бюджета за счет заимствования и свободных остатков бюджетных средств.

Объем финансирования дефицита бюджета определяется как превышение суммы полученных займов, движения остатков бюджетных средств над суммой погашения основного долга по займам. Значение финансирования дефицита бюджета устанавливается с положительным знаком и соответствует величине дефицита бюджета. Использование профицита бюджета - расходование профицита бюджета, средств займов, свободных остатков бюджетных средств на погашение основного долга по займам.

Объем использования профицита бюджета определяется как превышение суммы погашения основного долга по займам над суммой полученных займов и движения остатков бюджетных средств. Значение использования профицита бюджета устанавливается с отрицательным знаком и соответствует величине профицита бюджета.

Причины дефицита государственного бюджета

Ш общий спад производства в народном хозяйстве страны

Ш рост издержек общественного производства

Ш чрезмерная эмиссия денег, не покрываемая товарными массами

Ш сокращение налогов в целях стимулирования экономики без соответствующей корректировки государственных расходов

Ш значительные объемы финансирования военных расходов

Ш крупномасштабный оборот «теневой экономики»

аваль - вексельная гарантия, при которой лицо, ее совершившее, принимает на себя обязательство по осуществлению платежа по векселю (полностью или в части) за другое лицо, обязанное по векселю;

внешний заем - отношения займа, в которых заимодателем выступает нерезидент Республики Казахстан, а заемщиком - Правительство Республики Казахстан или резидент Республики Казахстан;

внутренний заем - отношения займа, в которых заимодателем выступает резидент Республики Казахстан, а заемщиком - Правительство Республики Казахстан или резидент Республики Казахстан;

государственный заем - отношения займа, в которых заемщиком выступает Правительство Республики Казахстан, Национальный Банк Республики Казахстан или местные исполнительные органы;

договор займа - соглашение, в силу которого заемщик получает средства займа и несет обязательства перед заимодателем по их возврату и выплате вознаграждения (интереса), а также другим выплатам, связанным с займом;

заимодатель - лицо, предоставившее государственный или негосударственный заем под государственную гарантию;

заимствование - процесс, включающий в себя процедуры принятия решения о необходимости привлечения заемных средств, определения порядка и условий привлечения, использования, погашения и обслуживания займа, процедуры переговоров, обеспечения и гарантий исполнения обязательств, оформления и подписания соответствующих документов по займу, ратификации договора займа (при государственном внешнем заимствовании), получения, использования средств займа, включая процедуры учета, контроля и анализа исполнения обязательств сторонами;

обслуживание займа - деятельность центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета или банка по учету использования средств займа на счетах заемщика и осуществления заемщиком платежей вознаграждения (интереса), комиссионных и прочих платежей в соответствии с условиями займа;

реструктуризация займа - изменение по соглашению сторон сроков, финансовых и иных условий исполнения ими обязательств по договору займа.

Заимствование Правительством Республики Казахстан и местными исполнительными органами, гарантированное государством заимствование осуществляются в соответствии с бюджетным законодательством Республики Казахстан. Заимствование Национальным Банком Республики Казахстан осуществляется в соответствии с Законом Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан". Заимствование Правительством Республики Казахстан, местными исполнительными органами и Национальным Банком Республики Казахстан является государственным заимствованием.

Заимствование местными исполнительными органами областей, городов республиканского значения, столицы осуществляется в виде получения займов от Правительства Республики Казахстан для финансирования дефицита областного бюджета, бюджета города республиканского значения, столицы с целью реализации бюджетных инвестиционных проектов (программ), а также на покрытие кассового разрыва. Заимствование местными исполнительными органами районов (городов областного значения) осуществляется в виде получения займов от местного исполнительного органа области для финансирования дефицита бюджета района (города областного значения) с целью реализации бюджетных инвестиционных проектов (программ), а также на покрытие кассового разрыва. Средства, полученные по займам местного исполнительного органа, используются на указанные цели в порядке исполнения местного бюджета на соответствующий финансовый год. Государственное заимствование местным исполнительным органом области, города республиканского значения, столицы ограничивается установленными лимитом долга соответствующего местного исполнительного органа и объемом средств местного бюджета, направляемых на погашение и обслуживание долга соответствующего местного исполнительного органа.

Лимит долга местного исполнительного органа на соответствующий финансовый год устанавливается Правительством Республики Казахстан исходя из целей и задач, определенных среднесрочной фискальной политикой на предстоящий трехлетний период. Лимит долга местного исполнительного органа составляет 25% от доходов местного бюджета на соответствующий финансовый год.

Объем расходов на погашение и обслуживание долга местного исполнительного органа не должен превышать десять процентов от доходов местного бюджета на соответствующий финансовый год. Погашение и обслуживание долга местных исполнительных органов осуществляются ими за счет средств, предусмотренных в местных бюджетах на соответствующий финансовый год, в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.

Планирование объемов предстоящего погашения и обслуживания займов местных исполнительных органов производится местными исполнительными органами ежегодно в рамках разработки проектов местных бюджетов на соответствующий финансовый год на основе прогнозных расчетов предстоящих объемов погашения и обслуживания займов местных исполнительных органов.

Производимые расчеты базируются на данных мониторинга долга местных исполнительных органов по состоянию на конец предшествующего расчетам квартала, прогнозе освоения средств действующих и предполагаемых к привлечению в текущем и планируемом году займов местных исполнительных органов, прогнозных показателях местного бюджета.

Прогнозные показатели местного бюджета на предстоящий финансовый год определяются параметрами экономических и социальных программ развития территории, утверждаемых местными представительными органами. Курс национальной валюты в планируемом году определяется с учетом параметров принятого Правительством Республики Казахстан индикативного плана социально-экономического развития Республики Казахстан на соответствующий год.

Расчеты объемов погашения и обслуживания займов местных исполнительных органов в планируемом году производятся следующим образом:

1) по каждому действующему займу местного исполнительного органа производится прогнозное распределение по годам объемов освоения неосвоенных средств займа;

2) на основе условий соглашения (договора) о займе, эмиссии государственных эмиссионных ценных бумаг, определяются сроки и объемы погашения долга по займу местного исполнительного органа;

3) производится расчет динамики изменения суммы долга по займу местного исполнительного органа;

4) на основе условий соглашения (договора) о займе, эмиссии государственных эмиссионных ценных бумаг, производится расчет сроков и объемов платежей по выплате вознаграждения (интереса), комиссионных и прочих платежей. Расчеты, указанные в подпунктах 1)-4) настоящего пункта, осуществляются в валюте предоставления займа, если иное не установлено соглашением (договором) о займе;

5) объемы погашения и обслуживания займов местных исполнительных органов, привлеченных в иностранной валюте, пересчитываются в тенговом эквиваленте. При этом используются курсы иностранных валют к тенге, установленные Национальным Банком на конец предшествующего расчетам квартала и прогнозный среднегодовой курс доллара США к тенге на планируемый год;

6) на основе прогноза объемов освоения средств, предполагаемых к привлечению займов местных исполнительных органов, используя средние условия предоставления займов и ставки вознаграждения (интереса), производится расчет сроков и объемов погашения и обслуживания предполагаемых к привлечению займов местных исполнительных органов.

На основе сроков и объемов погашения и обслуживания займов местных исполнительных органов, определяется общий объем погашения и обслуживания займов местных исполнительных органов в планируемом году.

Общий объем обслуживания займов местных исполнительных органов в планируемом году отражается в местных бюджетах на соответствующий финансовый год в отдельной бюджетной программе. Общий объем погашения займов местных исполнительных органов отражается в местных бюджетах в разделе "Финансирование дефицита (использование профицита) бюджета".

Порядок погашения и обслуживания займов местных исполнительных органов

Погашение и обслуживание займов местных исполнительных органов осуществляется ими за счет средств, предусмотренных в местных бюджетах на соответствующий год, через привлекаемые местными исполнительными органами по согласованию с Национальным Банком банки второго уровня.

В целях обеспечения подготовки и осуществления платежей по погашению и обслуживанию займов местных исполнительных органов в установленные сроки и в необходимых объемах, местными исполнительными органами проводится работа по организации своевременного поступления счетов кредиторов, платежных ведомостей и других необходимых для проведения платежей документов.

Местными исполнительными органами осуществляется контроль соответствия указанных в предъявленных счетах и платежных ведомостях дат, сумм, видов, валют платежей, получателей платежа условиям соглашений (договоров) о займах, результатам эмиссий государственных эмиссионных ценных бумаг.

В случае выявления несоответствия указанных в предъявленных счетах и платежных ведомостях дат, сумм, видов, валют платежей, получателей платежа условиям соглашений (договоров) о займах, результатам эмиссий государственных эмиссионных ценных бумаг, местными исполнительными органами во взаимодействии с кредиторами организуется работа по уточнению представленных счетов и платежных ведомостей.

В определенные соглашениями (договорами) о займах и условиями эмиссий государственных эмиссионных ценных бумаг сроки платежей, местными исполнительными органами обеспечивается перевод денег в требуемых объемах и валютах на счета кредиторов, через привлекаемые по согласованию с Национальным Банком для обслуживания займов местного исполнительного органа банки второго уровня.

Данные операции отражаются местными исполнительными органами в кассовом исполнении местных бюджетов в тенге. При этом, в случае осуществления платежей в иностранной валюте, отражение производится в тенге по официальному курсу Национального Банка на дату закупки валют, необходимых для осуществления операций.

Местными исполнительными органами в рамках осуществления мониторинга долга местных исполнительных органов ведется учет произведенных платежей по погашению и обслуживанию займов местных исполнительных органов.

В мировой практике роль займов традиционно была весьма ограниченной, но в 80-е годы происходит интенсивный рост займов, осуществляемых местными властями, в частности, средне- и краткосрочных. Наиболее распространенной формой местных долгосрочных займов являются закладные листы и муниципальные облигационные займы. Основной формой краткосрочных займов являются боны.

Процентную ставку по займам местные органы власти устанавливают с учетом уровня процента на рынке ссудных капиталов в момент выпуска, срока займов, а также состояния финансов местной администрации.

В ряде стран (Италия, Германия) займы предоставляются местным органам власти специальными государственными кредитными учреждениями из средств государственного бюджета. Право выпускать займы имеют чаще всего крупные местные административные единицы, субъекты федерации, графства, города, провинции. Займ может быть размещен не только на территории данной административной единицы, но и в любом городе или округе и даже другой стране или в международном кредитном центре, который специализируется на предоставлении займов местным властям.

Муниципальные облигации - это облигации, которые являются обязательствами властей округов, больших и малых городов, деревень, налоговых округов и других подразделений внутри штатов, в отличие от облигаций правительства, правительств штатов и промышленных или торговых корпораций10.

По характеру решаемых задач муниципальные займы могут быть условно подразделены на три основные группы: инвестиционные, социальные и бюджетные. Первые служат для финансирования социально-экономических проектов, жилищного строительства и развития местной инфраструктуры. Социальные займы нацелены на защиту сбережений населения от инфляции, реализацию социальных программ, создание новых рабочих мест, решение экологических проблем. Бюджетные займы помогают покрывать текущие расходы (дефицит) бюджета, сглаживать неравномерность поступления платежей, гасить задолженность перед предприятиями, налаживать взаиморасчеты

Местные органы управления в Республике Казахстан располагают правом заимствования. В целях ограничения рискового вложения заемных средств местными исполнительными органами законодательство предусматривает использование заемных средств только на финансирование региональных инвестиционных программ или на финансирование дефицита бюджета. Заимствование может осуществляться в форме эмиссии государственных ценных бумаг либо соглашений о займе. Общие объемы местного заимствования и предельные нормы совокупного кредита местного органа власти на финансовый год устанавливаются в законе о республиканском бюджете на соответствующий год.

Законы «О бюджетной системе», «О государственном и гарантированным государством заимствовании и долге» принятые в 1999 г. определяют основные правила заимствования местными исполнительными органами, учета и ограничения объемов заимствовании.

Так лимит заимствования местного исполнительного органа, на соответствующий финансовый год не должен превышать 10 процентов доходов местного бюджета на этот год. Объем расходов на погашение долга местного исполнительного органа не должен превышать 10 процентов дохода местного бюджета на соответствующий год. Министерство финансов рассчитывает размеры лимита заимствования местных исполнительных органов и рекомендует допустимое значение лимита долга.

Законы, регулирующие процесс заимствования предусматривают, что правительство Казахстана не несет ответственности за обеспечение и не выдает гарантий выплаты долга местного органа управления.

Рынок муниципальных ценных бумаг в Казахстане делает только первые шаги. Начиная с 1999 г. Мангистауская, Атырауская области и города Алматы и Астана выпустили облигации для реализации отдельных инвестиционных проектов в этих регионах.

В настоящее время еще не принята законодательная и нормативная база, регламентирующая выпуск и обращение муниципальных ценных бумаг. Поэтому в каждом случае принимались отдельные Постановления Правительства: «Временный порядок выпуска облигаций местного исполнительного органа города Алматы», «Временные правила выпуска, размещения, обращения и погашения облигаций местного исполнительного органа города Астаны» и т.д.

Как показывает зарубежный опыт, выпуск муниципальных облигаций обоснован тогда, когда местные органы власти обладают полномочиями по налогообложению на своем уровне. В Казахстане местное управление не имеет таких полномочий и в целом недостаточно влияет на доходную часть своего бюджета, а значит, не в состоянии обеспечить выплаты по займам с помощью местных налоговых поступлений.

Кроме того, главным средством, позволяющие муниципалитетам отвечать по своим обязательствам, является активное сальдо местного бюджета (превышение доходов над расходами). Такое превышение должно быть достаточным для покрытия выплат процентов по займу и депонирования резервного фонда, предназначенного для возврата основной суммы долга по наступлению срока погашения облигации. Для создания такого резерва в рамках местного бюджета необходимо не только иметь источники собственного дохода, но и организовать хорошо отлаженную систему сбора налогов и коммунальных платежей. Местные бюджеты в Республике Казахстан таких систем не имеют.

Учитывая вышесказанное, можно с уверенностью сказать, что заимствования местных органов управления имеют большие перспективы. Финансовые средства, привлеченные посредством займов, могут быть использованы для погашения бюджетного дефицита, ликвидации кассовых разрывов и финансирования различных социальных и производственных программ. Для этого необходимы реформы по децентрализации государственного управления.

Методы защиты экономики городов и районов от рисков.

Экономический риск - деятельность, связанная с преодолением неопределенности в ситуации неизбежного выбора, при этом есть возможность оценить результат на основе количественного и качественного анализа систем и операций. Градация рисков: катастрофические; критические; допустимые.

Факторы риска: неуправляемые - нестабильность экономической и политической ситуации, неблагоприятные внешнеэкономические условия, нестабильность законодательной базы, финансовой и налоговой политики, форс-мажорные обстоятельства, незаконные действия должностных лиц, коррупция рэкет; управляемые - недостаток бизнес информации, кадровые проблемы, финансовые проблемы, проблемы вытекающие из специфики территории, несоблюдение договора, недобросовестность партнера.

Меры защиты от риска: управленческие; организационно-экономические; правовые; кадровые; психологические; информационные; технологические; страховые.

Методы защиты:

Предупреждение (устранение) - исключение источников риска в результате целенаправленной деятельности субъектов риска. Узкий подход - зачет конкретных мероприятий финансируемых из страховых фондов по инициативе страховщика. Широкий подход - мероприятия вне рамок страхования.

Снижение (контроль) риска - снижение вероятности реализации источников риска в результате действий субъекта риска.

Страхование (фондовое, нефондовое - нефондовое - замкнутые отношения между участниками проекта по уменьшению возможного ущерба за счет снижения уязвимости объектов риска посредством специально разработанных финансовых инструментов, видов сделок, исполнение ролей и др.

Поглощение риска - принятие его без мер предупреждения, снижения или страхования.

Система управления риском:

Источники и датчики информации.

Подсистема сбора информации.

Подсистема обработки информации.

Подсистема отражения информации.

Подсистема принятия решения.

Исполнительные элементы.

Подсистема контроля.

Риск - в широком смысле - возможность появления обстоятельств, обусловливающих:

- неуверенность или невозможность получения ожидаемых результатов от реализации поставленной цели;

- нанесение материального ущерба;

- опасность валютных потерь и др.

Риск - в узком смысле - поддающаяся измерению вероятность понести убытки или упустить выгоду.

Существует несколько видов рисков: риск инвестора и риск эмитента.

Риск инвестора - это вероятность того, что доход на вложенный капитал окажется меньше предполагаемого. В реальной жизни существует опасность потерять весь вложенный капитал и ничего не получить взамен. Рассмотрим несколько видов рисков:

риск финансового рынка, когда доходность вложений в облигации окажется ниже по сравнению с вложениями в другие ценные бумаги из-за изменений ставок процента на финансовом рынке;

риск инфляции, когда в условиях инфляции, если даже номинальная доходность облигации не подвергается риску, реальная доходность окажется ниже предполагаемой.

риск “колл” (риск “отзыва” облигации) связан с теми облигациями, при выпуске которых оговаривается возможность их выкупа ранее срока погашения;

ликвидный риск: облигации, которые инвестор может купить или продать быстро без существенной скидки в цене, считаются ликвидными, а чем сложнее это сделать, тем выше ликвидный риск;

политический риск - это риск изменений, которые могут снизить возможности заемщика выплатить долги или негативно повлиять на получение инвестором выгоды от покупки долговых обязательств;

кредитный риск, когда в результате изменения финансового положения эмитента он не может вернуть инвесторам заемные средства;

риск обмана со стороны эмитента (история финансовых “пирамид”).

Риск эмитента при организации займа - это вероятность негативного воздействия различных факторов, которые могут повлиять на успешность его реализации. Различают несколько случаев, при которых займ нельзя считать успешным:

Ш если значительная часть облигаций не была размещена среди инвесторов или на каком-то этапе принято решение прекратить размещение займа;

Ш если не достигнуты цели займа, т. е. не реализованы те проекты, на которые администрация занимала деньги;

Ш если возникли проблемы возврата средств инвесторам;

Ш если ошибки, совершенные в ходе проведения займа привели к потере доверия инвесторов.

Ш К рискам эмитентов относятся:

Проектный риск возникает, когда цель займа недостаточно продумана эмитентом, не проведен экономический анализ проекта (в том числе оценка его окупаемости). При выборе цели займа следует исходить из интересов населения. Оправданным считается инвестирование средств в конкретные проекты. Инвестиционный проект, под который проводится заем должен отвечать следующему требованию: оплата долговых обязательств перед инвесторами в необходимом объеме и в требуемые сроки должна обеспечиваться за счет окупаемости инвестиционного проекта. Для снижения проектного риска необходима совместная работа организаторов займа и привлеченных экспертов по выбору инвестиционного проекта, а именно: