Налогообложение юридических лиц

Это означает, что в случае если лицензиар в сроки, установленные для принятия решения о выдаче или об отказе в выдаче лицензии и (или) разрешения, письменно не уведомил заявителя об отказе в предоставлении лицензии и (или) разрешения, то лицензия и (или), разрешение считаются выданными.

Также Законом предусматривается электронная лицензия и (или) разрешение, т.е. лицензия и (или) разрешение в форме электронного документа, оформляемая и выдаваемая с использованием информационных технологий, равнозначная лицензии и (или) разрешению на бумажном носителе.

Лицензии выдаются всем частным лицам (включая иностранных граждан и лиц без гражданства) па равных основаниях, независимо от видов деятельности или местонахождения предпринимателя. Инвесторы могут получить лицензию при условии, что они не нарушают требований государственной безопасности, законодательства по охране окружающей среды и не затрагивают прав собственников, требований охраны жизни и здоровья. Лицензии выдаются министерствами, другими государственными институтами и органами управления (лицензиаторы), ответственными за определенный вид деятельности. Лицензии, полученные в других государствах, признаются в Кыргызской Республике в соответствии с международным соглашением.

Согласно статье 19 Закона Кыргызской Республики «О лицензионно-разрешительной системе в Кыргызской Республике» при выдаче, переоформлении лицензии и (или) разрешения и выдаче дубликата лицензии и (или) разрешения взимается разовый лицензионный сбор в соответствии с законодательством о неналоговых платежах.

В соответствии со статьей 13 Закона «О неналоговых платежах» плата за выдачу лицензии вносится всеми хозяйствующими субъектами, независимо от форм собственности, и гражданами, желающими заниматься предпринимательской деятельностью, подлежащей лицензированию, в следующих размерах:

с юридического лица - в размере 10-кратного расчетного показателя, установленного на день подачи документов о получении лицензии;

с граждан без образования юридического лица - в размере 5-кратного расчетного показателя, установленного на день подачи документов о получении лицензии.

Согласно Закону Кыргызской Республики от 19 октября 2013 года № 195 «О лицензионно-разрешительной системе в Кыргызской Республике» в стране лицензировался 101 вид деятельности. В настоящее время в связи с внесенными изменениями в данный Закон всего лицензируется 98 видов деятельности.

Установлены следующие принципы лицензирования:

прозрачность, открытость процедур лицензирования;

равные основания и условия выдачи лицензии и (или) разрешения для всех физических и юридических лиц, независимо от форм собственности, в том числе иностранных физических и юридических лиц;

лицензирование только тех видов деятельности, которые определены данным Законом;

запрет лицензиарам выдавать дополнительные лицензии и (или) разрешения, связанные с деятельностью, подлежащей лицензированию в соответствии с данным Законом;

признание действующих на территории Кыргызской Республики лицензий и (или) разрешений, полученных в других государствах, на условиях, соответствующих международным договорам или признанных в одностороннем порядке.

Введен также лицензионный контроль, где определяются исчерпывающие меры воздействия к лицензиату и условия их применения. Аннулирование лицензии производится только в судебном порядке.

В настоящее время в целях минимизации вмешательства государства в деятельность субъектов предпринимательства и исключения излишних барьеров для ведения предпринимательской деятельности разработан законопроект о внесении изменений в данный Закон, направленный на дальнейшее сокращение лицензируемых видов деятельности, оптимизацию лицензионно-разрешительной системы в Кыргызской Республике, развития бизнес-среды и улучшения инвестиционной привлекательности страны.

Данным законопроектом предлагается:

отменить оплату за выдачу лицензий (за исключением ограниченных ресурсов и разрешений);

сократить 12 видов лицензируемой деятельности;

ввести 6 видов лицензируемой деятельности;

исключить наложение штрафа и отменить норму права госоргана-лицензиара приостанавливать действия лицензий и разрешений.

Приостановление действия лицензий и разрешений будет производиться по решению суда. Тем самым, с одной стороны, смягчается, а с другой стороны, повышается ответственность лицензиата по соблюдению лицензионных требований, уравнивая права лицензиата и лицензиара.

Лицензирование банковских операций. Лицензирование деятельности банков, финансово-кредитных и других учреждений, регулируемых Национальным банком Кыргызской Республики, осуществляется в соответствии с законами Кыргызской Республики «О Национальном банке Кыргызской Республики», «О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике», нормативными актами Национального банка Кыргызской Республики и другими нормативными правовыми актами Кыргызской Республики. Национальный банк является единственным официальным органом на территории Кыргызской Республики, уполномоченным на выдачу лицензии на проведение банковских операций. Лицензия на проведение банковских операций выдается в порядке, установленном Национальным банком Кыргызской Республики.

Лицензирование небанковских финансово-кредитных учреждений. В Кыргызской Республике из небанковских финансово-кредитных учреждений со стороны Национального банка Кыргызской Республики лицензируются или освидетельствуются специализированные финансово-кредитные учреждения, кредитные союзы, микрофинансовые компании, микрокредитные компании, микрокредитные агентства и обменные бюро.

Создание небанковских финансово-кредитных учреждений на территории республики регулируется законами Кыргызской Республики, в том числе

«О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике»,

«О кредитных союзах», «О микрофинансовых организациях в Кыргызской Республики», Положением о порядке выдачи лицензии на право проведения обменных операций с наличной иностранной валютой.

Таможенный режим. С 12 августа 2015 года, с даты вступления в силу Договора о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, Кыргызская Республика стала членом ЕАЭС. В этой связи в Кыргызской Республике применяются меры таможенно-тарифного регулирования, запреты и ограничения, затрагивающие внешнюю торговлю товарами, предусмотренные международными договорами, составляющими договорно-правовую базу ЕАЭС и принимаемыми в соответствии с указанными договорами актами органов ЕАЭС.

Основным документом таможенного регулирования на единой таможенной территории ЕАЭС является единый Таможенный кодекс Таможенного союза (ТК ТС). Полномочия в области регулирования внешней торговли, такие как изменение ставок ввозных таможенных пошлин, ведение товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС, установление тарифных льгот и тарифных квот, определение системы тарифных преференций, введение нетарифных мер регулирования в соответствии с Договором о Евразийской экономической комиссии переданы национальному органу Евразийской экономической комиссии. Решения Первой экспедиционной компании входят в договорно-правовую базу ЕАЭС и подлежат непосредственному применению на территориях государств - членов ЕАЭС. На национальном уровне позиция Кыргызской Республики вырабатывается при участии профильных министерств и ведомств. Полномочия по принятию решений в области таможенно-тарифного регулирования экспорта находятся в ведении Правительства Кыргызской Республики.

Основными задачами таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности в Кыргызской Республике являются:

поддержка конкурентоспособности продукции отечественных предприятий на внутреннем рынке;

повышение модернизационной и инновационной составляющих отечественной экономики;

поддержание необходимого уровня инвестиционной привлекательности отраслей или производств;

повышение конкурентоспособности кыргызского экспорта.

В Кыргызской Республике не существует никаких административных барьеров в осуществлении экспортно-импортных операций. Экспортные пошлины уплачиваются только при экспорте регенерируемой бумаги и картона (макулатура и отходы). Кыргызская Республика осуществляет торгово-экономическое сотрудничество с 133 государствами мирового торгового сообщества, из которых более 120 являются членами ВТО.

К товарам, ввозимым на территорию Кыргызской Республики из третьих стран, применяются ставки таможенных пошлин Единого таможенного тарифа ЕАЭС. За исключением товаров (166 товарных позиций), в отношении которых согласно Договору о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года предусмотрено право Кыргызской Республики применять ставки ввозных таможенных пошлин, отличные от ставок Единого таможенного тарифа ЕАЭС.

Средняя ставка Единого таможенного тарифа ЕАЭС составляет 8,2 %. Ежегодно происходит поэтапное снижение импортных пошлин на широкий круг товаров. Либерализации подвергаются пошлины на продукцию агропромышленного комплекса, машиностроения, легкой и лесной промышленности, черной и цветной металлургии, электромашины, электронику и телеприемники.

Действующий в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года преференциальный режим применяется в отношении импорта отдельных промышленных и сельскохозяйственных товаров, происходящих из 151 развивающейся и наименее развитой страны дальнего зарубежья, и распространяется на импорт товаров, классифицируемых по 300 товарным линиям ТНВЭД ТС на уровне четвертого знака. В перечень преференциальных товаров входят преимущественно сельхозпродукция, отдельные виды промышленной продукции в виде сырья и 23 полуфабриката, а также изделия с низкой степенью переработки. В отношении товаров, происходящих из развивающихся стран - пользователей Единой системы тарифных преференций Таможенного союза, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 % ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа. В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран - пользователей Единой системы тарифных преференций применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин.

При осуществлении регулирования ввоза на единую таможенную территорию сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран, допускается предоставление льгот (преференций) в виде установления тарифных квот на их ввоз, если аналогичные товары производятся (добываются, выращиваются) на единой таможенной территории.

Торговля с государствами - участниками СНГ осуществляется на основе Договора о зоне свободной торговли от 18 октября 2011 года и двусторонних соглашений о свободной торговле, которыми предусматривается торговля без взимания таможенных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие, а также количественных ограничений.

Кыргызской Республикой при ввозе товаров на таможенную территорию взимаются следующие налоги и сборы:

ввозная таможенная пошлина по ставкам Единого таможенного тарифа ЕАЭС;

за совершение действий, связанных с выпуском товаров и транспортных средств, декларируемых в качестве товара, взимаются таможенные сборы за таможенные операции в размере 0,25 % таможенной стоимости и (или) в расчетных показателях;

за таможенное сопровождение каждого транспортного средства, перевозящего товары, взимаются таможенные сборы в размере одной десятой расчетного показателя за каждый километр расстояния, акцизные налоги по определенным видам товаров (таким как алкоголь, табачные изделия, нефтепродукты и т.д.) в соответствии с базовыми ставками, устанавливаемыми Налоговым кодексом Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года № 230. При этом ставки акцизного налога могут изменяться Правительством Кыргызской Республики в размере, не превышающем размер базовой ставки;

НДС - 12 % по облагаемому импорту.

Более того, в целях обеспечения возможности осуществлять беспошлинный ввоз на рынки стран Европейского союза 26 января 2016 года было утверждено Постановление Европейского союза о предоставлении статуса «ВСП+» Кыргызской Республике, которое вступило в силу с 27 января 2016 года.

В результате Кыргызской Республике были предоставлены новые возможности для увеличения и диверсификации своего экспорта на рынки Европейского союза и осуществление беспошлинного ввоза на более чем 6 000 наименований товаров в страны - члены ЕС. Ранее экспортеры уплачивали таможенную пошлину в размере 14,6 % по некоторым видам фруктов и овощей и 5-9 % на предметы одежды.

Кроме того, данный статус позволяет Кыргызской Республике привлечь иностранные инвестиции в развитие различных отраслей экономики.

Кыргызская Республика на постоянной основе принимает участие во всемирных выставках «ЭКСПО» и планирует участие в Межгосударственной выставке «25 лет СНГ: Новые возможности интеграции и партнерства» и выставочном форуме «Евразийская неделя» в 2016 году в г. Москве, где будут продемонстрированы услуги и продукция отечественных производителей.

В рамках ЕАЭС ведется работа по изучению вопроса о целесообразности заключения соглашения о зоне свободной торговли между государствами - членами ЕАЭС и 9 странами (Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Камбоджи, Сербия, Сингапур и Тунис).

Необходимо отметить, что в мае 2015 года было подписано Соглашение о свободной торговле между государствами - членами ЕАЭС и Социалистической Республикой Вьетнам. В настоящее время проходит процедура ратификации, после чего экспортеры Кыргызской Республики смогут экспортировать отечественную продукцию на рынок Вьетнама по нулевой либо сниженной таможенной ставке. Кроме того, в рамках данного Соглашения рассматривается вопрос доступа алкогольной продукции, яиц и табака на рынок Вьетнама и риса длиннозернового из Вьетнама.

Валютное регулирование. Согласно статье 11 Конституции Кыргызской Республики национальной валютой является кыргызский сом. С введением в обращение национальной валюты в мае 1993 года в Кыргызской Республике действует режим плавающего обменного курса, который определяется на основе спроса и предложения на межбанковском валютном рынке. Обменные сделки регулируются Законом от 5 июля 1995 года «Об операциях в иностранной валюте», в соответствии с которым ввоз и вывоз валюты не подлежат никаким ограничениям при условии ее декларирования в пунктах таможенного контроля. Как граждане Кыргызской Республики, так и иностранные граждане могут покупать и продавать иностранную валюту без каких-либо ограничений. Для осуществления обменных операций банки и обменные бюро должны получить лицензию Национального банка Кыргызской Республики. Лицензированный банк может открывать счета в иностранной валюте для всех юридических и частных лиц.

Налогообложение юридических лиц

Налогообложение в Кыргызской Республике регулируется Налоговым кодексом Кыргызской Республики и подзаконными актами (постановления, положения, инструкции, приказы).

С 1 января 2009 года в Кыргызской Республике действует новая редакция Налогового кодекса - единого кодифицированного документа, охватившего все виды налогов и налоговых действий, интегрировавшего все налоговое поле страны. Органом, осуществляющим контроль за полной и своевременной уплатой налогов в бюджет, является Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской Республики. Юридические лица в целях налогообложения подразделяются на отечественные и иностранные организации. Под отечественной организацией понимается юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, а под иностранной организацией понимаются корпорация, компания, фирма, фонд, учреждение или иное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, или международная организация.

Иностранные организации, в свою очередь, подразделяются на иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике, и иностранные организации, не связанные с постоянным учреждением в Кыргызской Республике.

Достижениями новой редакции Налогового кодекса стали снижение ставок основных налогов, снижение общего количества налогов и сборов

с 16 до 8, либерализация налогового администрирования по отношению к добросовестному налогоплательщику, введение механизмов партнерства. Снижены ставки следующих налогов:

налог на прибыль - ставка 10 %;

подоходный налог - 10 %;

НДС - ставка 12 %, 0 % - за экспортные поставки;

акцизный налог - дифференцированные ставки;

налог за пользование недрами - дифференцированные ставки.

Ставка налога с продаж установлена в следующих размерах:

1) при реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС и освобождаемых от НДС:

в размере 1 % - для торговой деятельности и деятельности по промышленной переработке сельскохозяйственной продукции;

2 % - для остальных видов деятельности;

5 % - для деятельности в сфере сотовой связи;

2) при реализации товаров, работ, услуг в случаях, не предусмотренных п. 1: в размере 2 % - для торговой деятельности, 3 % - для остальных видов деятельности.

Местные налоги - налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом и вводимые в действие нормативными правовыми актами местных кенешей, обязательные к уплате на территориях соответствующих административно-территориальных единиц.

К местным относятся земельный налог и налог на имущество.

Установленный новой редакцией Налогового кодекса либеральный налоговый режим для предпринимателей и инвесторов имеет важное значение для их привлечения в легальное поле деятельности, увеличения объемов производства и, соответственно, стимулирует рост налоговых поступлений в бюджет страны.

Основным направлением налоговой политики является проведение эффективных мер по обеспечению устойчивого экономического роста путем создания максимально благоприятных условий для активизации внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов, по стимулированию инвестиционной активности, улучшению налогового администрирования.

Внедрена автоматизированная информационная система налоговой службы, обеспечивающая прием налоговой отчетности в электронной форме, в том числе через сайт налоговой службы, применяются современные технологии в налоговом администрировании для упрощения процедур исполнения налогоплательщиками налоговых обязательств. Предоставляется возможность уплаты налогов через платежную банковскую систему, платежные терминалы, пост-терминалы, интернет-банкинг.

Согласно Закону Кыргызской Республики от 31 декабря 2015 года № 235 ставка налога с продаж установлена в следующих размерах:

1) при реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС и (или) освобожденных от НДС, оплаченных в наличной форме:

а) в размере 1 % - для торговой деятельности;

б) в размере 2 % - для деятельности, не предусмотренной подпунктом «а» настоящего пункта;

2) при реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС и (или) освобожденных от НДС, оплаченных в безналичной форме - в размере 0 %.

2. Ставка налога с продаж устанавливается при реализации товаров, работ, услуг, оплаченных в наличной форме:

1) в размере 2 % - для торговой деятельности;

2) в размере 3 % - для деятельности, не предусмотренной пунктом 1 настоящей части;

3) ставка налога с продаж устанавливается в размере 2 % для банка и 5 % для деятельности в сфере сотовой связи.

В целях сокращения количества налоговых отчетов путем перевода действующей ежемесячной налоговой отчетности для МСП и некоммерческих организаций на ежеквартальную основу принят Закон Кыргызской Республики от 15 мая 2015 года № 96 «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики».

Разработан и одобрен постановлением Правительства Кыргызской Республики от 25 мая 2015 года № 318 проект Закона Кыргызской Республики «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики» и направлен на рассмотрение Жогорку Кенеша Кыргызской Республики. В настоящее время прошел первое чтение на заседании.

Предлагаемый законопроект устанавливает барьер для регистрации по НДС субъектов лжепредпринимателей, делает практически свободным получение возмещения или возврата суммы превышения НДС, а также введение электронных счетов-фактур НДС.

Свободные экономические зоны

СЭЗ - часть территории Кыргызской Республики, на которой действует особый (специальный правовой) режим, предусматривающий льготы в области внешнеэкономической и хозяйственной деятельности (освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов при осуществлении деятельности в СЭЗ).

Резидентам СЭЗ предоставляются следующие льготы и преимущества:

освобождение от уплаты всех видов налогов субъектов СЭЗ, отвечающих требованиям, установленным законодательством Кыргызской Республики в отношении деятельности субъектов СЭЗ, осуществляющих хозяйственную и внешнеэкономическую деятельность, в том числе деятельность по производству и реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательством Кыргызской Республики о СЭЗ в Кыргызской Республике, за исключением производства и реализации подакцизных товаров;

оплата за право осуществления деятельности на территории СЭЗ в качество субъекта СЭЗ устанавливается в размере 0,5-2 % с выручки от реализации товаров, работ и услуг;

упрощенный режим въезда и выезда иностранных работников (согласно законодательству Кыргызской Республики о внешней миграции);

упрощенные таможенные процедуры;

прямой доступ к необходимой инфраструктуре, включая телекоммуникации, водоснабжение, электроснабжение и средства транспортировки.

В СЭЗ не допускается деятельность, запрещенная законодательством Кыргызской Республики, в том числе запрещены следующие виды деятельности:

разработка месторождений полезных ископаемых, их добыча;

ввоз, производство и реализация подакцизных товаров, за исключением подакцизных товаров, предназначенных непосредственно для производственных целей и производства товаров, не относящихся к подакцизным товарам, после уплаты налогов и таможенных платежей в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;

производство, ремонт и реализация оружия и боеприпасов, производство и реализация взрывчатых веществ, используемых при изготовлении оружия;

производство, переработка, хранение, обезвреживание, реализация радиоактивных, ядерных и иных опасных материалов;

ввоз, хранение, производство и реализация наркотических средств, психотропных веществ, за исключением их прекурсоров, используемых в производственных целях, ввоз которых осуществляется согласно законодательству Кыргызской Республики.

Компании, желающие осуществлять свою деятельность в СЭЗ, обязаны пройти государственную регистрацию в качестве юридического лица в Министерстве юстиции Кыргызской Республики, затем учетную регистрацию в генеральной дирекции СЭЗ.

В целях имплементации требований таможенного законодательства Таможенного союза, регулирующих таможенные правоотношения в национальное законодательство Кыргызской Республики, Министерством экономики был разработан проект Закона Кыргызской Республики «О внесении изменений и дополнений в Закон Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике» (далее - Закон), который был подготовлен в соответствии с пунктами 15 и 16 Плана мероприятий («дорожная карта») по присоединению Кыргызской Республики к Таможенному союзу Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, утвержденного Решением Высшего Евразийского экономического совета № 74 от 29 мая 2014 года.

Данный Закон был принят Жогорку Кенешем Кыргызской Республики 27 ноября 2014 года № 177 и подписан Президентом Кыргызской Республики 30 декабря 2014 года.

Права инвестора и инвестиционная деятельность

Кыргызская Республика позиционирует себя как правовое демократическое государство и использует все возможности для обеспечения своего позитивного имиджа и дружественного отношения с другими государствами.

Кыргызская Республика занимает геостратегически важное местоположение между мировыми игроками - Китаем, Россией и богатыми странами Востока, является выгодной площадкой для освоения близлежащих рынков Средней Азии, России, Китая и Ближнего Востока. С этими государствами Кыргызская Республика имеет налаженные пути сообщения и развитые дипломатические отношения, позволяющие продвигать компании и их продукцию в государствах. Поэтому у иностранных компаний, рассматривающих открытие бизнеса в Кыргызской Республике, будет обеспеченный доступ к этим рынкам.

Кыргызская Республика активно участвует в работе ряда международных экономических организаций. Республика является государством - основателем ШОС, а также первым государством в регионе Центральной Азии, вступившим в ВТО.

Членство в ВТО позволило ускорить либерализационные процессы и интеграцию экономики во всемирную торговую систему.

В соответствии с Законом Кыргызской Республики от 27 марта 2003 года № 66 «Об инвестициях в Кыргызской Республике» инвестиции на территории Кыргызской Республики пользуются полной и безусловной правовой защитой.

Данный Закон определяет основные гарантии прав инвесторов на инвестиции и получаемые от них доходы и прибыль, условия предпринимательской деятельности инвесторов на территории Кыргызской Республики и направлен на привлечение и эффективное использование в экономике Кыргызской Республики материальных и финансовых ресурсов, передовой техники и технологии, управленческого опыта, обеспечение стабильности условий деятельности инвесторов и соблюдение соответствия правового режима инвестиций нормам международного права и международной практике инвестиционного сотрудничества.

В Законе подтверждаются инвестиционный режим и стабильные условия для инвесторов и устанавливается, что в случае внесения изменений или дополнений в законодательство Кыргызской Республики, инвесторы в течение 10 лет с даты принятия таких изменений или дополнений имеют право выбора наиболее благоприятных для них условий.

В рамках улучшения инвестиционного климата и инвестиционной привлекательности Кыргызской Республики Министерством экономики инициирован проект Закона «О внесении дополнений и изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики», который предусматривает введение механизмов «режима стабилизации».

Режим стабилизации применяется по отношению лишь к следующим платежам: налоги, включая НДС, но исключая другие косвенные налоги (акциз и налог с продаж); неналоговые платежи, за исключением тех, которые связаны с оказываемыми государственными услугами.

Также инвестиции не подлежат экспроприации (национализации, реквизиции или иным эквивалентным мерам, в том числе включающим действие или бездействие со стороны уполномоченных государственных органов Кыргызской Республики, приведшим к принудительному изъятию средств инвестора или лишению его возможности воспользоваться результатами инвестиций), за исключением случаев, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики, когда такая экспроприация осуществляется в общественных интересах на основе недискриминации с соблюдением надлежащего законного порядка и проводится с выплатой своевременного, надлежащего и реального возмещения ущерба, включая упущенную выгоду.

Иностранным инвесторам предоставлен национальный режим инвестирования, т.е. они уравнены в своих правах с отечественными инвесторами, что создает равноправную конкурентную среду. Инвесторы также свободны в объемах репатриируемого капитала и дивидендов, и необходимо отметить, что согласно новой редакции Налогового кодекса в Кыргызской Республике действуют весьма невысокие налоговые ставки.

Инвестиционная политика Кыргызской Республики направлена на сокращение иностранных заимствований, привлекаемых под гарантию правительства, а также стимулирование притока внешних инвестиций на грантовой основе и частных инвестиций в экономику республики за счет мер, направленных на улучшение инвестиционной привлекательности.

На сегодняшний день Кыргызская Республика является участником двусторонних соглашений о поощрении и защите инвестиций с 31 государством, включая такие страны, как Австрия, Великобритания, Германия, Индия, Казахстан, Катар, Китай, Кувейт, Россия, США, Швейцария и Южная Корея. Если граждане или компании стран, которые заключили с Кыргызской Республикой соглашение о поощрении и защите инвестиций, ведут инвестиционную деятельность в Кыргызской Республике, им предоставляются дополнительные гарантии и привилегии, предусмотренные в соглашении.

Например, в соответствии с такими соглашениями инвестиции иностранных инвесторов в Кыргызской Республике могут быть национализированы исключительно в общественных целях и на недискриминационной основе. При этом инвесторам гарантируется быстрая, адекватная и эффективная компенсация. Такая компенсация должна соответствовать истинной стоимости национализированных инвестиций и включать проценты по обычной коммерческой ставке вплоть до дня выплаты. Компенсация должна быть выплачена без задержки и свободно переводима.

Иностранные инвестиции поступают во многие сектора экономики Кыргызской Республики, основными из которых являются гидроэнергетика, энергетика, горнодобывающая промышленность, туризм и сельское хозяйство.

Кыргызская Республика богата минеральными ресурсами. Например, исследованные запасы золота составляют 420 тонн. Кроме золота присутствуют ртуть, сурьма, олово и редкие металлы.

Одним из перспективных направлений является строительство гидроэлектростанций. Гидроэнергетический потенциал составляет 142 млрд кВт.час, и из них используются только 10 %. Возможность репатриации прибыли и дивидендов, либеральные условия для инвестирования, доступность поощрений и преференций, а также приемлемая стоимость рабочей силы создают хорошие возможности для выгодного вложения инвестиций в Кыргызскую Республику.

Учитывая, что в отдельных странах мирового сообщества большая часть ВВП формируется из доходов, связанных с туризмом, Кыргызская Республика, обладая уникальной природой, намерена предпринять все меры по развитию этой весьма выгодной отрасли экономики. При наличии большого количества заповедников, биосферных зон и курортно-оздоровительных объектов имеются огромные возможности для организации экотуризма, горного туризма, альпинизма, охоты и других видов активного отдыха.

Это лишь часть приоритетных направлений, на которые зарубежные инвесторы могут обратить внимание. В республике действуют необходимые законы, способствующие притоку зарубежного капитала и развитию предпринимательства.

Парки высоких технологий

ПВТ является одним из видов специального налогового режима.

Данный режим применяется только в отношении резидентов (юридических и физических лиц) ПВТ, осуществляющих хозяйственную и внешнеэкономическую деятельность в области:

разработки программного обеспечения, включая: анализ, проектирование и программирование информационных систем, в том числе готовых для внедрения, анализа информационных потребностей и проблем пользователей, проектирования, разработки, поставки и документирования индивидуального и/или готового программного обеспечения, в том числе отвечающего заказам конкретных потребителей, корректировки программ по указанию пользователя;

экспорта информационных технологий и программного обеспечения;

создания и оказания услуг интерактивных сервисных центров.

Порядок регистрации юридических и физических лиц в качестве резидента ПВТ регулируется Законом Кыргызской Республики от 8 июля 2011 года № 84 «О Парке высоких технологий Кыргызской Республики».

Деятельность резидента ПВТ, отвечающая требованиям статьи 386 Налогового кодекса, на срок, определяемый в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о ПВТ, освобождается от следующих налогов: налог на прибыль; налог с продаж; НДС.

Срок действия налогообложения резидентов ПВТ не может превышать срок действия его режима.

Ставка подоходного налога для работников резидента ПВТ, резидентов ПВТ - индивидуальных предпринимателей, его дирекции (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) устанавливается в размере 5 %.

Исчисление и уплата налога с доходов из источника в Кыргызской Республике подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

При лишении статуса резидента ПВТ налогообложение производится на общих основаниях в соответствии с Налоговым кодексом с момента лишения этого статуса, если иное не предусмотрено законодательством Кыргызской Республики.

Резидент ПВТ представляет налоговую отчетность в органы налоговой службы в общеустановленном порядке.

Налоговым кодексом Кыргызской Республики не предусмотрены фискальные льготы малым, средним городам и сельским населенным пунктам.

Перечень действующих нормативных правовых актов по вопросам регулирования предпринимательской деятельности

Гражданский кодекс Кыргызской Республики от 8 мая 1996 года № 15;

Гражданский кодекс Кыргызской Республики от 5 января 1998 года № 1;

Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года № 230;

Таможенный кодекс Кыргызской Республики;

Закон Республики Кыргызстан от 6 марта 1992 года № 850-XII

«О концессиях и концессионных предприятиях в Республике Кыргызстан» регулирует экономические, организационные и правовые условия предоставления в интересах развития экономики Республики Кыргызстан концессий, а также деятельность концессионных предприятий на территории республики;

Закон Кыргызской Республики от 15 ноября 1996 года № 60

«О хозяйственных товариществах и обществах»;

Закон Кыргызской Республики от 2 июля 1997 года № 41

«О государственном регулировании внешнеторговой деятельности в Кыргызской Республике» определяет основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, порядок ее осуществление лицами Кыргызской Республики и иностранными лицами, права, обязанности и ответственность органов государственной власти Кыргызской Республики в области внешнеторговой деятельности;

Закон Кыргызской Республики от 15 октября 1997 года № 74

«О банкротстве (несостоятельности)» устанавливает основания признания (объявления) должника банкротом (несостоятельным), регулирует порядок и условия принятия мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур банкротства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов и (или) исполнить обязательства по платежам;

Закон Кыргызской Республики от 10 декабря 1997 года № 90 «О защите прав потребителей» регулирует отношения, возникающие между потребителями и изготовителями, исполнителями, продавцами при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг), устанавливает права потребителей на приобретение товаров (работ, услуг) надлежащего качества и безопасных для жизни и здоровья потребителей, получение информации о товарах (работах, услугах) и их изготовителях (исполнителях, продавцах), просвещение, государственную и общественную защиту интересов потребителей, а также определяет механизм реализации этих прав. Также данный Закон предохраняет общество от создания и развития монополий в торговле, а также поощряет и поддерживает конкуренцию на условиях, запрещающих незаконную и дискриминирующую практику, вследствие которой справедливая и честная конкуренция сводится к нулю или имеет препятствия;

Закон Кыргызской Республики от 26 июля 1999 года № 92

«Об инвестиционных фондах» определяет правовой статус инвестиционных фондов, устанавливает особенности их учреждения и деятельности в Кыргызской Республике. Инвестиционными фондами являются формы коллективного инвестирования, создаваемые для привлечения денежных средств посредством выпуска и открытого размещения своих ценных бумаг и последующего диверсифицированного инвестирования привлеченных средств в инвестиционные активы;

Закон Кыргызской Республики от 1 февраля 2001 года № 15 «О защите прав предпринимателей»;

Закон Кыргызской Республики от 27 марта 2003 года № 64

«Об акционерных обществах»;

Закон Кыргызской Республики от 11 июня 2004 года № 70

«О кооперативах»;

Закон Кыргызской Республики от 28 декабря 2006 года № 215

«Об оказании государственной поддержки юридическим и физическим лицам, постоянно проживающим и осуществляющим экономическую деятельность в населенных пунктах, расположенных в высокогорных и отдаленных зонах Кыргызской Республики»;

Закон Кыргызской Республики от 25 мая 2007 года № 72 «О порядке проведения проверок субъектов предпринимательства» устанавливает порядок проведения проверок субъектов предпринимательства уполномоченными органами, определяет права и обязанности уполномоченных органов и субъектов предпринимательства в отношениях, связанных с осуществлением проверок, а также защиту прав субъектов предпринимательства от незаконного вмешательства в их деятельность;

Закон Кыргызской Республики от 25 мая 2007 года № 73

«О государственной поддержке малого предпринимательства» определяет общие положения в области государственной поддержки и развития малого предпринимательства, устанавливает формы и методы государственного стимулирования и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства;

Закон Кыргызской Республики от 4 августа 2008 года № 188

«Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика опасных грузов» устанавливает правовые, экономические и организационные основы регулирования отношений в области обязательного страхования гражданской ответственности перевозчика опасных грузов и направлен на выполнение перевозчиками обязательств по возмещению убытков, причиненных третьим лицам в процессе доставки опасных грузов автомобильным, воздушным, водным и железнодорожным транспортом на территории Кыргызской Республики;

Закон Кыргызской Республики от 4 августа 2008 года № 189

«Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика перед пассажирами» регулирует отношения, возникающие в области обязательного страхования гражданской ответственности перевозчика перед пассажирами, и устанавливает правовые, финансовые и организационные основы его проведения;

Закон Кыргызской Республики от 5 августа 2008 года № 194

«Об обязательном страховании гражданской ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей» регулирует общественные отношения, возникающие в области обязательного страхования гражданской ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей, и устанавливает правовые, экономические и организационные основы его проведения;

Закон Кыргызской Республики от 19 октября 2013 года № 195

«О лицензионно-разрешительной системе в Кыргызской Республике»;

Указ Президента Кыргызской Республики от 25 апреля 2002 года № 100 «О мерах по совершенствованию государственной политики в сфере регулирования инвестиционной и иной предпринимательской деятельности»;

Указ Президента Кыргызской Республики от 9 декабря 2008 года № 435 «О совершенствовании государственной политики в области регулирования предпринимательской деятельности»;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 2 июля 1998 года № 404 «Об утверждении Положения о порядке государственной регистрации граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица в качестве индивидуального предпринимателя на территории Кыргызской Республики»;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 31 мая 2001 года № 260 «О лицензировании отдельных видов деятельности»;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 30 июля 2001 года № 386 «Об утверждении Положения о разрешительных документах, выдаваемых государственными органами субъектам предпринимательства»;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 3 октября 2001 года № 602 «Об утверждении Правил по устранению конфликтов интересов в сфере государственного регулирования предпринимательской деятельности»;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 4 ноября 2002 года № 733 «О внесении изменений в Положение о лицензировании отдельных видов предпринимательской деятельности, утвержденное постановлением Правительства Кыргызской Республики от 31 мая 2001 года № 260 «О лицензировании отдельных видов предпринимательской деятельности»;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 6 ноября 2007 года № 533 «О порядке проведения проверок субъектов предпринимательства и определении перечня уполномоченных органов, имеющих право на проведение проверок субъектов предпринимательства»;

постановление Жогорку Кенеша Кыргызской Республики от 20 июня 2008 года № 553-IV «Об утверждении Перечня уполномоченных органов, имеющих право на проведение проверок субъектов предпринимательства»;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 11 сентября 2008 года № 509 «О проведении оптимизации нормативной правовой базы регулирования предпринимательской деятельности в лицензионно-разрешительной сфере»;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 31 декабря 2008 года № 752 «О реализации мер по упрощению государственного регулирования предпринимательской деятельности»;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 3 марта 2011 года № 94 «О проведении реформы системы государственного регулирования предпринимательской деятельности и совершенствовании государственной политики в сфере регулирования предпринимательской деятельности»;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 18 февраля 2012 года № 108 «Об утверждении критериев оценки степени риска при осуществлении предпринимательской деятельности»;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 18 июля 2012 года № 510 «О мерах по сбору страховых взносов с граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность на рынках»;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 15 апреля 2013 года № 195 «О Единой автоматизированной базе данных проверок субъектов предпринимательства». Эта база создана в целях совершенствования порядка проведения проверок, устранения необоснованного и излишнего вмешательства контролирующих органов в деятельность субъектов предпринимательства;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 30 сентября 2014 года № 559 «Об утверждении Методики проведения анализа регулятивного воздействия (ЛРВ) нормативных правовых актов на деятельность субъектов предпринимательства»;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 31 марта 2015 года № 174 «О Плане Правительства Кыргызской Республики по развитию экспорта Кыргызской Республики на 2015-2017 годы»;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 25 июня 2015 года «Об утверждении базовой суммы налога на основе добровольного патента по вилам деятельности» определяет предельные суммы, взимаемые за выдачу патента на право ведения предпринимательской-деятельности без образования юридического липа.

VI. Республика Молдова

Общая характеристика делового климата

Государственная регистрация. В соответствии со статьей 18 Закона Республики Молдова от 18 марта 2004 года № 81 «Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» процедура регистрации, порядок осуществления деятельности и процедура закрытия предприятия с иностранными инвестициями идентичны таковым для отечественных предприятий.

В соответствии со статьей 7 Закона Республики Молдова от 19 октября 2007 года № 220 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» для государственной регистрации юридического лица предоставляются следующие документы:

заявление о регистрации по утвержденному органом государственной регистрации образцу;

решение о создании и учредительные документы юридического лица в зависимости от его организационно-правовой формы (в двух экземплярах);

заключение Национальной комиссии по финансовому рынку - для страховых обществ, негосударственных пенсионных фондов и ссудо-сберегательных ассоциаций;

документ, подтверждающий внесение платы за регистрацию.

Кроме того, юридические лица с иностранными инвестициями дополнительно предоставляют:

выписку из национального регистра страны проживания инвестора;

учредительные документы иностранного юридического лица.

Приватизация. В Республике Молдова отношения по управлению публичной собственностью во внебюджетном секторе национальной экономики и ее разгосударствлению регламентируются Законом Республики Молдова от 4 мая 2007 года № 121-ХVI «Об управлении публичной собственностью и ее разгосударствлении» (далее - Закон).

Действие Закона распространяется на публичную собственность государства и административно-территориальных единиц, за исключением публичных финансов, имущества публичных учреждений, земель сельскохозяйственного назначения и жилищного фонда.

В соответствии со статьей 25 Закона в приватизации могут участвовать в качестве покупателей:

физические и юридические лица Республики Молдова;

частные иностранные физические и юридические лица, лица без гражданства;

объединения лиц, указанных выше.

В то же время согласно действующему законодательству государство гарантирует право собственности на приватизированные объекты. Законность приватизации подразумевается.

Защита права собственности на приватизированный объект обеспечивается в порядке, предусмотренном Законом и договором купли-продажи.

Государство не гарантирует право собственности на объекты, расположенные на левобережье Днестра и в муниципии Бендер, приватизированные без согласования в установленном порядке с Правительством Республики Молдова.

Также следует отметить, что права и обязанности иностранных инвесторов в процессе приватизации приравнены к правам и обязанностям граждан Республики Молдова.

Лицензирование. Вопросы лицензирования в Республике Молдова регулируются Законом от 30 июля 2001 года № 451-XV «О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования».

Данный Закон определяет правовые, организационные и экономические основы регулирования предпринимательской деятельности путем лицензирования, устанавливает виды деятельности, подлежащие регулированию путем лицензирования, и направлен на обеспечение соблюдения условий, установленных Законом для осуществления видов деятельности, подлежащих регулированию путем лицензирования.

В целях продолжения законодательной и институциональной реформ в области государственного регулирования предпринимательской деятельности путем лицензирования, а также для снижения затрат экономических агентов, необходимых для инвестирования и осуществления экономической деятельности, 15 июля 2010 года Парламент Республики Молдова утвердил изменения и дополнения к Закону «О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования».

В результате внесенных поправок, вступивших в силу с 10 ноября 2010 года, был значительно сокращен перечень лицензируемых видов деятельности. Полностью исключены из числа лицензируемых 10 видов деятельности, среди которых: импорт и производство парфюмерно-косметических товаров, международные грузовые автомобильные перевозки, буровые работы, деятельность по осуществлению товарной экспертизы, проектирование насаждений плодово-ягодных культур и виноградников, производство и реализация семян, посадочного и семенного материала, деятельность частных учебных заведений и др.

Порядок выдачи, продления действия, переоформления, приостановления и возобновления действия и аннулирования лицензий, выдачи их копий и дубликатов, ведения лицензионных дел и лицензионных реестров, контроль за соблюдением лицензиатами лицензионных условий и применение соответствующих мер и санкций в отношении видов деятельности на банковском и небанковском финансовом рынках предусматриваются законами, специально регулирующими эти виды деятельности.

Лицензионные условия устанавливаются законами, специально регулирующими лицензируемые виды деятельности, выполнение которых обязательно при осуществлении соответствующего вида деятельности.

Для двух видов деятельности (оказание медицинской помощи частными учреждениями здравоохранения и фармацевтическая деятельность) лицензирование сохранится только для новых учреждений и предприятий до получения ими свидетельства об аккредитации.

6 ноября 2012 года Правительство Республики Молдова запустило новую электронную услугу для бизнеса «е-лицензирование», которая предоставляет полную гамму специализированных функций для оптимизации подачи и анализа заявлений на выдачу лицензий Лицензионной палатой. Лицензии могут быть затребованы в электронном формате, без необходимости выезда экономического агента в г. Кишинев.

В рамках консолидации программы предоставления услуг «е_лицензирование» 13 марта 2014 года был утвержден Закон № 26 о внесении изменений в Закон от 30 июля 2001 года № 451-XV «О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования», который предусматривает усовершенствование процедур, связанных с выдачей, продлением или переоформлением лицензий, посредством уточнения некоторых видов лицензий и внедрения новых технологий и новых услуг.

Валютное регулирование. Базовым документом, устанавливающим основные принципы валютного регулирования в Республике Молдова, права и обязанности резидентов и нерезидентов в валютной области, а также полномочия органов валютного контроля и функции агентов валютного контроля, является Закон от 21 марта 2008 года № 62-XVI «О валютном регулировании». В оговоренных случаях данный Закон предусматривает право Национального банка Молдовы (НБМ) своими нормативными актами регламентировать в установленных пределах отдельные аспекты в валютной области (например, порядок ведения в рамках валютных операций счетов резидентов и нерезидентов, условия предоставления резидентам лицензированными банками кредитов в иностранной валюте и др.).

Резиденты имеют право открывать в лицензированных банках счета в иностранной валюте. Открытие нерезидентами счетов в лицензированных банках Республики Молдова осуществляется без ограничений.

В отношении текущих валютных операций необходимо отметить, что начиная с 30 июня 1995 года Республика Молдова приняла обязательства разделов 2-4 статьи VIII Устава Международного валютного фонда (МВФ). Этим Республика Молдова взяла на себя обязательства воздерживаться от введения, без согласия МВФ, ограничений на осуществление платежей и переводов по международным текущим операциям, от участия в дискриминационных валютных соглашениях и использования практики множественных обменных курсов.

Резиденты и нерезиденты могут получать и осуществлять без ограничений платежи и переводы в рамках текущих валютных операций.

В отношении капитальных валютных операций Закон от 21 марта 2008 года № 62-XVI устанавливает следующие требования.

Капитальные валютные операции, предусматривающие приток капитала в Республику Молдова, осуществляются без ограничений, если иное не предусмотрено законодательством Республики Молдова, которое регламентирует область, относящуюся к соответствующим капитальным валютным операциям. Так, например, согласно статье 22 Закона от 18 марта 2004 года № 81-XV «Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» не разрешается покупка иностранными инвесторами земель сельскохозяйственного назначения и земель лесного фонда.