Налогообложение юридических лиц

Срок представления декларации - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Сроки уплаты налога - уплата текущих платежей производится юридическими лицами - не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года, окончательный расчет производится не позднее 10 календарных дней после наступления срока представления декларации.

Налог на имущество юридических лиц. Плательщики: юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан, используемый в предпринимательской деятельности, концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии, структурные подразделения юридических лиц по решению головной организации, лизингополучатель по объектам, переданным в финансовый лизинг, управляющая компания паевого инвестиционного фонда, по объектам налогообложения, входящим в состав активов такого фонда.

Налоговая база - среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. В случае отсутствия среднегодовой балансовой стоимости объектов концессии налоговой базой является стоимость таких объектов, определенная в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.

По объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, указанным в подпункте 1-1 пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса, налоговая база устанавливается в размере долгосрочной дебиторской задолженности, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности по состоянию на 1 января отчетного налогового периода; по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также затрат на реконструкцию и модернизацию.

Объекты налогообложения:

здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

здания, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, части таких зданий, переданные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды с правом выкупа, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как долгосрочная дебиторская задолженность;

здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования на которые переданы по договору концессии;

для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и являющиеся основными средствами.

Ставки:

1,5 % к налоговой базе для юридических лиц;

0,5 % к налоговой базе для юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и индивидуальных предпринимателей;

0,1 % для некоммерческих организаций, организаций осуществляющих деятельность: в социальной сфере, области библиотечного обслуживания, области государственной аттестации научных кадров; по объектам водохранилищ, гидроузлов и других водохозяйственных сооружений природоохранного назначения; гидромелиоративных сооружений; питьевого водоснабжения, для технологических парков по объектам, используемым при осуществлении основного вида деятельности, предусмотренного законодательным актом о государственной поддержке индустриально-инновационной деятельности; юридического лица, созданного по решению Правительства Республики Казахстан со стопроцентным участием государства в уставном капитале и осуществляющее деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, по объектам международной специализированной выставки, расположенным на территории международной специализированной выставки.

Коэффициент 0 (действие с 1 января 2013 года) для юридических лиц, осуществляющих реализацию инвестиционного стратегического проекта, предусмотренного перечнем инвестиционных стратегических проектов, утвержденным Правительством Республики Казахстан в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об инвестициях, по объектам, впервые введенным в эксплуатацию на основании контракта (не применяется в случаях передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду). Данное положение действует с первого числа месяца, в котором осуществлен ввод в эксплуатацию объектов, но не ранее чем с даты заключения контракта, и не может превышать семи лет с даты заключения контракта.

Порядок исчисления налога - исчисление и уплата производятся юридическими лицами самостоятельно.

Налоговый период - календарный год с 1 января по 31 декабря.

Срок представления декларации - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Срок представления расчета - не позднее 15 февраля текущего налогового периода, при изменении налоговых обязательств в течение налогового периода - не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода.

Сроки уплаты налога - уплата текущих платежей производится юридическими лицами не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года, окончательный расчет производится не позднее 10 календарных дней после наступления срока представления декларации.

Налогообложение юридических лиц в сфере агропромышленного комплекса. Для юридических лиц - субъектов АПК налоговым законодательством предусмотрен специальный налоговый режим.

Юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельские потребительские кооперативы вправе самостоятельно выбрать специальный налоговый режим или общеустановленный порядок.

Специальный налоговый режим предусматривает уменьшение на 70 % исчисленных в общеустановленном порядке сумм корпоративного подоходного налога, НДС, социального налога, земельного налога, платы за пользование земельными участками, налога на имущество, налога на транспортные средства и распространяется:

на деятельность юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) с использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также производству продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного) с полным циклом (начиная с выращивания молодняка), пчеловодства, аквакультуры (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства;деятельность сельских потребительских кооперативов по реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), произведенной крестьянскими или фермерскими хозяйствами - членами (пайщиками) данных кооперативов, а также переработке сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), произведенной крестьянскими или фермерскими хозяйствами - членами (пайщиками) данных кооперативов, и реализации продукции, полученной в результате переработки данной продукции.

Не вправе применять специальный налоговый режим:

юридическое лицо, имеющее дочерние организации, структурные подразделения;

юридическое лицо, являющееся аффилиированным лицом других юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим;

юридическое лицо, в котором доля участия других юридических лиц составляет более 25 %;

юридическое лицо, у которого учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

сельские потребительские кооперативы, членами (пайщиками) которых являются члены (пайщики) других сельских потребительских кооперативов.

Специальный налоговый режим не распространяется на деятельность налогоплательщиков по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

Права инвестора и инвестиционная деятельность

Инвестиционный климат. Благоприятный бизнес-климат и политическая стабильность способствовали значительному притоку прямых иностранных инвестиций в Казахстан.

Согласно статистическим данным Национального Банка Республики Казахстан всего за период с 2005 по 2015 год в экономику Казахстана привлечено 215 млрд долларов США прямых иностранных инвестиций (ПИИ).

За первое полугодие 2015 года объем привлеченных инвестиций составил 7,5 млрд долларов США.

По показателям первое полугодие 2015 года основными инвесторами являются Нидерланды (2,1 млрд долларов США, 28,6 %), США (1,1 млрд долларов США, 14,9 %), Швейцария (848 млн долларов США, 11, 4 %), Россия (576 млн долларов США, 7,7 %) и Франция (382 млрд долларов США, 5,1 %).

По видам экономической деятельности за первое полугодие 2015 года наибольшие объемы притока ПИИ направлены в профессиональную, научную и техническую деятельность - 2,1 млрд долларов США (28,8 %), горнодобывающую промышленность - 2 млрд долларов США (26,3 %), обрабатывающую промышленность - 1,4 млрд долларов США (18,3 %), оптовую и розничную торговлю, ремонт автомобилей и мотоциклов - 962 млн долларов США (12,9 %).

Согласно Отчету о глобальной конкурентоспособности Всемирного экономического форума Казахстан занял 42-е место среди 140 стран мира.

Казахстан по индикатору «Защита инвесторов» Глобального индекса конкурентоспособности Казахстан занимает 25-е место среди 144 стран мира.

В рейтинге «Ведение бизнеса» Всемирного банка Казахстан расположился на 41-м месте из 189 стран.

В целях формирования благоприятного инвестиционного климата создана площадка для диалога с инвесторами. Функционирует Совет иностранных инвесторов при Президенте Республики Казахстан. Основными целями Совета являются обеспечение и развитие прямого диалога с инвесторами, осуществляющих свою деятельность в Казахстане, а также оперативное решение проблемных вопросов, связанных с инвестиционной деятельностью и инвестиционным климатом. Рабочим органом Совета является Комитет по инвестициям Министерства индустрии и новых технологий Республики Казахстан.

Также по стратегическим вопросам создан Совет по улучшению инвестиционного климата в Казахстане под председательством Премьер-министра Республики Казахстан. В настоящее время в рамках заседаний Совета уже рассмотрены системные вопросы инвестиционного климата, развития местного содержания, выдачи разрешений на работу, декриминализации гражданских споров с иностранными инвесторами и судебной независимости.

Кроме того, Законом Республики Казахстан от 12 июня 2014 года № 209_V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования инвестиционного климата» в целях защиты прав иностранных инвесторов введено понятие инвестиционного омбудсмена.

С 30 октября 2014 года утверждено Положение о деятельности инвестиционного омбудсмена (постановление Правительства Республики Казахстан № 1153 от 30 октября 2014 года) и 5 февраля 2015 года назначен инвестиционный омбудсмен Исекешев А.О. (постановление Правительства Республики Казахстан № 32 от 5 февраля 2015 года).

Основная задача института инвестиционного омбудсмена заключается в содействии в защите прав и законных интересов инвесторов.

Механизм института инвестиционного омбудсмена заключается в рассмотрении обращений инвесторов по вопросам, возникающим в ходе осуществления инвестиционной деятельности в Республике Казахстан, и вынесении рекомендаций для их разрешения.

Таким образом, в Казахстане созданы все необходимые условия для инвесторов - либеральная рыночная экономика, благоприятный налоговый и таможенный режимы, законодательство, обеспечивающее защиту иностранных инвестиций.

Совершенствование инвестиционного законодательства. В 2014 году принят Закон по вопросам совершенствования инвестиционного климата, который для инвестиционных приоритетных проектов предусматривает следующие меры:

освобождение от уплаты КПН и земельного налога на 10 лет, налога на имущество на 8 лет;

компенсация до 30 % капитальных затрат инвестора со стороны государства после ввода объекта в эксплуатацию (инвестиционная субсидия);

гарантия стабильности при изменении налоговых ставок в соответствии с Налоговым кодексом и законодательством в сфере занятости населения;

право на привлечение иностранной рабочей силы на весь период реализации инвестиционного проекта и один год после ввода объекта в эксплуатацию, вне квоты и без разрешений, в рамках заключаемых контрактов.

Также в рамках данного Закона создано «одно окно» для инвесторов.

Работа «одного окна» значительно минимизирует участие инвесторов в сборе и подготовке документов и ограничивает их непосредственный контакт с государственными органами. При этом предусмотрено определение конкретных должностных лиц государственных органов, ответственных за оказание государственных услуг в рамках оказания услуг инвесторам, реализующим инвестиционный приоритетный проект.

Определен порядок деятельности «одного окна» для инвесторов, устанавливающий взаимодействие уполномоченного органа по инвестициям с инвесторами и государственными органами, оказывающими государственные услуги.

С 1 января 2016 года введен принцип «одного окна» для всех инвесторов.

Введен безвизовый режим для граждан 19 государств, приоритетных стран-инвесторов (Австралия, Бельгия, Великобритания, Венгрия, Германия, Испания, Италия, Малайзия, Монако, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Сингапур, США, Финляндия, Франция, Швеция, Южная Корея, Япония).

В 2011-2012 годах экспертами Комитета по инвестициям Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) был проведен первый обзор инвестиционной политики Казахстана, по итогам которого были даны 12 рекомендаций по дальнейшему улучшению инвестиционного климата страны. В настоящее время Правительством Республики Казахстан проводится соответствующая работа по постепенному внедрению рекомендаций ОЭСР.

В рамках работы по улучшению инвестиционного климата выстроена вертикально интегрированная система по привлечению инвестиций по принципу загранучреждения - центр - регионы. Упрощена процедура въезда и пребывания иностранцев в стране.

Во всех регионах созданы центры обслуживания инвесторов, которые оказывают сервисную поддержку и сопровождение инвесторов на региональном уровне.

Проведена масштабная информационно-имиджевая работа в стране и за рубежом.

Инвестиционные преференции. В целях оказания государственной поддержки и стимулирования привлечения инвестиций в экономику страны Законом Республики Казахстан от 8 января 2003 года № 373-II

«Об инвестициях» (далее - Закон) предусмотрено предоставление инвестиционных преференций юридическим лицам Республики Казахстан, осуществляющим реализацию инвестиционного проекта или инвестиционного стратегического проекта в приоритетных видах деятельности.

Преференции, предусмотренные Законом, предоставляются инвесторам посредством заключения контракта с уполномоченным органом - Комитетом по инвестициям Министерства индустрии и новых технологий Республики Казахстан.

Согласно Закону Республики Казахстан «Об инвестициях» предоставляются следующие инвестиционные преференции:

1) по инвестиционному проекту (в том числе инвестиционному приоритетному проекту):

освобождение от обложения таможенными пошлинами;

государственные натурные гранты;

2) по инвестиционному приоритетному проекту предоставляются следующие виды инвестиционных преференций (далее - инвестиционные преференции для инвестиционного приоритетного проекта):

преференции по налогам;

инвестиционная субсидия.

Таким образом, согласно Закону инвестиционные преференции предоставляются:

по инвестиционному проекту - юридическим лицам Республики Казахстан;

инвестиционному приоритетному проекту - вновь созданному юридическому лицу Республики Казахстан.

Для целей применения инвестиционных преференций для инвестиционного приоритетного проекта вновь созданным юридическим лицом Республики Казахстан является юридическое лицо, соответствующее следующим условиям:

государственная регистрация юридического лица осуществлена не ранее 12 календарных месяцев даты подачи заявки на предоставление инвестиционных преференций;

юридическое лицо осуществляет виды деятельности, включенные в перечень приоритетных видов деятельности, определенных для реализации инвестиционных приоритетных проектов;

реализация инвестиционного приоритетного проекта осуществляется исключительно в рамках одного инвестиционного контракта.

Инвестиционные преференции предоставляются при реализации юридическим лицом инвестиционного проекта по видам деятельности, включенным в перечень приоритетных видов деятельности.

Международная договорно-правовая база в области поощрения и взаимной защиты инвестиций. Для обеспечения гарантированной защиты инвестиций инвесторов Республикой Казахстан на постоянной основе ведется работа по разработке, согласованию и ратификации соглашений в сфере поощрения и взаимной защиты инвестиций.

Основной целью соглашений являются предоставление на взаимной основе и закрепление на международном уровне ряда гарантий прав инвесторов, в части обеспечения возвратности инвестиций при наступлении политических (регулятивных) рисков, исключение дискриминации, обеспечение правового режима в отношении инвестиции и инвестора, а также деятельности, связанной с осуществлением инвестиций.

За период с 1992 года Республикой Казахстан подписано 48 двусторонних межправительственных и межгосударственных соглашений о поощрении и взаимной защите инвестиций и 1 многостороннее межправительственное Соглашение (с государствами - членами ЕврАзЭС).

В 2012 году подписано 2 межправительственных соглашения с Македонией и Афганистаном о поощрении и взаимной защите инвестиций.

23 октября 2014 года было подписано Соглашение между Республикой Казахстан и Японией о поощрении и защите инвестиций. Стороны завершили внутригосударственные процедуры по ратификации Соглашения, и оно вступило в силу с 25 октября 2015 года.

В настоящее время на стадии проработки находятся более 20 проектов Соглашений.

Информационно-имиджевая работа. В целях привлечения инвесторов и презентации инвестиционных возможностей Казахстана регулярно проводятся роуд-шоу и бизнес-форумы с участием деловых кругов.

Роуд-шоу по презентации инвестиционных возможностей Казахстана

Годы	Государства	Количество иностранных компаний
2011	Испания, Португалия, Турция, Швейцария	230
2012	Бельгия, Великобритания, Канада, Малайзия, Нидерланды, Норвегия, США, Швеция	600
2013	Бразилия, Германия, США, Япония	381
2014	Великобритания, Мексика, Польша, США	379
9 месяцев 2015	Корея, Сингапур	154
Итого18 роуд-шоу, 1 744 компании

Кроме того, в целях оказания поддержки и содействия иностранным инвесторам во всех регионах Республики Казахстан созданы и действуют центры обслуживания инвесторов, которые станут фронт-офисами для операционного обслуживания инвесторов и будут осуществлять прямое общение с клиентом: получение первичных документов, предоставление необходимых контактов и другой информации для начала продвижения проекта.

Специальные экономические зоны

Специальные экономические зоны являются точками экономического роста и оказывают положительное социально-экономическое влияние как на регионы своего базирования, так и на всю экономику страны.

В настоящее время в Казахстане создано 10 специальных экономических зон, которые условно можно разделить на три основные группы:

1) промышленно-производственные зоны - «Морпорт Актау», «О?т?стік», «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк», «Астана - новый город» в части индустриальной субзоны, «Сарыарка», «Павлодар», «Хоргос-Восточные ворота» и «Химический парк «Тараз»;

2) сервисные - «Бурабай» и «Астана - новый город» в части строительной субзоны;

3) технико-внедренческая зона - «Парк инновационных технологий».

Законодательство Республики Казахстан предусматривает единые требования к отечественным и иностранным компаниям для получения статуса участника специальных экономических зон и получения налоговых и таможенных льгот.

Функционирование и особый правовой режим специальных экономических зон регулируются следующими законодательными актами:

Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года;

Соглашение о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада, ратифицированное Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 320-IV;

Закон от 21 июля 2011 года № 469-IV ЗРК «О специальных экономических зонах в Республике Казахстан»;

Налоговый кодекс;

Таможенный кодекс.

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан участники специальных экономических зон освобождаются от уплаты:

корпоративного подоходного налога;

налога на имущество;

земельного налога;

платы за право пользования земельными участками, но не более 10 лет с даты предоставления земельных участков.

Реализация на территории специальных экономических зон товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания такой специальной экономической зоны, по перечню товаров, определенных Правительством Республики Казахстан, облагается НДС по нулевой ставке.

Дополнительно для участников специальных экономических зон «Парк инновационных технологий» предусмотрены льготы: уменьшение на 100 % социального налога; увеличение предельной нормы амортизации, применяемой в целях налогообложения, в отношении программного обеспечения - с 15 до 40 %. Также для участников специальных экономических зон «Парк инновационных технологий» предусмотрен принцип экстерриториальности до 2018 года. Участники специальных экономических зон «Парк инновационных технологий» могут находиться за пределами специальных экономических зон и пользоваться налоговыми преференциями, за исключением НДС и таможенных пошлин.

Для получения налоговых льгот участник специальной экономической зоны должен соответствовать одновременно следующим условиям:

быть зарегистрированным в качестве налогоплательщика по месту нахождения в налоговом органе на территории специальной экономической зоны или осуществлена его постановка на регистрационный учет по месту нахождения объекта, облагаемого земельным налогом, налогом на имущество или платой за пользование земельными участками, в таком налоговом органе при наличии налогового органа на территории специальной экономической зоны, либо быть зарегистрированным в качестве налогоплательщика по месту нахождения в территориальном подразделении налогового органа, в компетенцию которого входит территория специальной экономической зоны, при отсутствии налогового органа на территории специальной экономической зоны;

не иметь структурных подразделений за пределами территории специальной экономической зоны;

не менее 90 % его совокупного годового дохода должны составлять доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров собственного производства, работ, услуг от видов деятельности соответствующих целям создания специальной экономической зоны (данный перечень товаров и услуг утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан от 13 мая 2009 года № 703).

Кроме того, в целях повышения инвестиционной привлекательности специальной экономической зоны и предоставления налоговых преференций для инвесторов, реализующих проекты на их территории, в феврале 2013 года принят Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам специальных экономических зон» (далее - Закон).

Законом внесены изменения и дополнения в Закон Республики Казахстан «О специальных экономических зонах в Республике Казахстан», которые позволят создавать специальные экономические зоны на частных территориях.

Вместе с тем для обеспечения допуска на территорию специальной экономической зоны крупных инвестиционных проектов в Законе конкретизированы требования к участникам специальной экономической зоны по наличию денежных средств, иного имущества, не изъятых из оборота в целях осуществления проекта.

27 октября 2015 года принят Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования специальных экономических зон».

Закон направлен на устранение действующих правовых барьеров в получении действующих преференций и внедрение новых подходов развития, создание благоприятного инвестиционного климата для потенциальных инвесторов, совершенствование институционально устройства специальных экономических зон и усиление роли управляющих компаний в деятельности специальных экономических зон.

Законом внесены следующие изменения и дополнения:

исключение требования по выкупу права землепользования при отчуждении участником в пользу Управляющей компании специальной экономической зоны земельного участка с расположенными на ней объектами инфраструктуры;

предоставление стабильности налоговых льгот;

оптимизация процедуры определения приоритетных видов деятельности на территории специальных экономических зон;

возможность применения строительных норм и правил, а также стандартов иностранных государств, международных и региональных организаций на территории специальных экономических зон (за исключением административных зданий, зданий социального, бытового, жилого назначения) при проектировании, строительстве, реконструкции, проведении технического перевооружения, расширения, капитального ремонта и эксплуатации объектов специальных экономических зон;

создание Единого координационного центра специальных экономических зон (ЕКЦ) на базе АО «Kaznex Invest»;

возможность передачи объектов инфраструктуры на баланс управляющих компаний;

закрепление порядка изменения границ и (или) площади территории специальных экономических зон;

упорядочение процедуры создания новой специальной экономической зоны.

В соответствии с Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны порядок создания, функционирования, срок функционирования и порядок продления срока функционирования специальной экономической зоны на территории государства - члена Таможенного союза определяются его законодательством.

Законодательством государств - членов Таможенного союза могут быть установлены типы специальных экономических зон в зависимости от целей их создания. Управление специальной экономической зоной на территории государства - члена Таможенного союза осуществляется в соответствии с законодательством этого государства.

Государства - члены Таможенного союза обеспечивают направление в Комиссию Таможенного союза информации о создании специальных экономических зон на территориях государств - членов Таможенного союза.

На территории специальной экономической зоны могут осуществлять деятельность резиденты, а также иные лица, не являющиеся резидентами, в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза.

Участник специальной экономической зоны осуществляет деятельность на территории специальной экономической зоны в соответствии с Соглашением об осуществлении (ведении) деятельности на территории специальной экономической зоны (договор об условиях деятельности в специальной экономической зоне, инвестиционная декларация) (далее - Соглашение об осуществлении деятельности на территории специальной экономической зоны).

На территориях специальных экономических зон действует особый (специальный правовой) режим осуществления предпринимательской и иной деятельности, заключающийся в предоставлении резидентам особого режима налогообложения, определяемого законодательством государств - членов Таможенного союза, а также в создании иных, более благоприятных, чем общеустановленные на территории государства - члена Таможенного союза, условий для осуществления предпринимательской и иной деятельности.

Соглашением Таможенного союза установлен переходный период по таможенным льготам для специальной экономической зоны до 1 января 2017 года. Товары, ввозимые на территорию специальной экономической зоны, помещаются под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (СТЗ), при которой товары размещаются и используются в пределах территории специальной экономической зоны или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза.

Перечень товаров, необходимых для осуществления участником специальной экономической зоны приоритетных видов деятельности, в отношении которых будет применяться таможенная процедура СТЗ, определяется договором об осуществлении деятельности, заключаемым между участником специальной экономической зоны и управляющей компанией.

Товары, ввозимые на территорию специальной экономической зоны, получают статус товаров Таможенного союза, если:

товар изготовлен (получен) из товаров Таможенного союза, помещенных под таможенную процедуру СТЗ;

товар, изготовленный (полученный) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, соответствует критериям достаточной переработки, которые могут выражаться:

в изменении классификационного кода товара по Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза на уровне любого из первых четырех знаков;

выполнении необходимых условий, производственных и технологических операций, достаточных для признания товара товаром Таможенного союза;

изменении стоимости товаров, когда процентная доля стоимости используемых материалов или добавленная стоимость достигают фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).

В рамках Соглашения Таможенного союза для определения статуса товара, помещенного под таможенную процедуру СТЗ государствами - членами Таможенного союза сформированы два проекта перечня (критерии достаточной переработки товара Таможенного союза).

Учитывая, что Комиссией Таможенного союза до настоящего времени не утверждены указанные перечни, применяется статья 19 Соглашения, согласно которой для определения статуса товара, вывозимого со свободного склада, применяются критерии достаточной переработки в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза (постановление Правительства Республики Казахстан от 22 октября 2009 года № 91647

«Об утверждении Правил по определению страны происхождения товара, составлению и выдаче акта экспертизы о происхождении товара и оформлению, удостоверению и выдаче сертификата о происхождении товара»).

Таможенные льготы в специальных экономических зонах. Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны установлен переходный период по таможенным льготам для специальной экономической зоны.

При ввозе иностранных товаров на территорию специальной экономической зоны участником специальной экономической зоны, зарегистрированным в порядке, установленном Законом Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 469-IV ЗРК «О специальных экономических зонах в Республике Казахстан», товары размещаются и используются в пределах данной территории без уплаты таможенных пошлин и налогов.

Определение статуса товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, в случае если таможенная процедура СТЗ завершается вывозом таких товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, осуществляется в соответствии со статьей 19 Соглашения.

Определение статуса товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ участниками специальной экономической зоны, зарегистрированными до 1 января 2012 года, осуществляется в соответствии со статьей 19 Соглашения до 1 января 2017 года с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 10 Соглашения.

Для участников специальной экономической зоны, включенных в реестр участников специальной экономической зоны до 1 января 2012 года, в соответствии со статьей 19 Соглашения до 1 января 2017 года при вывозе иностранных товаров с территории специальной экономической зоны товары, подвергнутые достаточной переработке и признанные товарами Таможенного союза в порядке, установленном постановлением Правительства Республики Казахстан от 22 октября 2009 года № 1647 «Об утверждении Правил по определению страны происхождения товара, составлению и выдаче акта экспертизы о происхождении товара и оформлению, удостоверению и выдаче сертификата о происхождении товара», освобождаются от уплаты таможенных пошлин.

Для участников специальной экономической зоны, которые включены в реестр участников специальной экономической зоны после 1 января 2012 года, при завершении таможенной процедуры СТЗ в отношении иностранных товаров критерии достаточной переработки не применяются, и соответствующие таможенные платежи подлежат уплате в установленном законодательством Республики Казахстан и Таможенного союза порядке.

Льготы и преференции в малых, средних городах

и сельских населенных пунктах

Налоговым кодексом Республики Казахстан в зависимости от вида населенного пункта предусмотрена градация (разновидность) базовых ставок земельного налога на земли населенных пунктов, придомовые земельные участки, ставок платы за использование радиочастотного спектра и базовой стоимости одного квадратного метра жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства, используемой при расчете налога на имущество физических лиц.

Перечень действующих нормативных правовых актов по вопросам регулирования предпринимательской деятельности

Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27 декабря 1994 года регулирует правовые нормы общественных и гражданских правоотношений;

Закон Республики Казахстан от 20 июня 1997 года № 136-I

«О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» определяет правовые и социальные основы пенсионного обеспечения граждан в Республике Казахстан, регламентирует участие государственных органов, физических и юридических лиц, независимо от форм собственности, в реализации конституционного права граждан на пенсионное обеспечение;

Закон Республики Казахстан от 31 марта 1998 года № 214-I

«О крестьянском или фермерском хозяйстве» определяет правовые, организационные и экономические основы создания и функционирования крестьянских или фермерских хозяйств в Республике Казахстан;

Закон Республики Казахстан от 29 июня 1998 года № 237-I «О платежах и переводах денег» регулирует отношения, возникающие при осуществлении платежей и переводов денег в Республике Казахстан, кроме отношений, связанных с осуществлением переводов денег организациями почтовой связи;

Закон Республики Казахстан от 8 января 2003 года № 373-II

«Об инвестициях» регулирует отношения, связанные с инвестициями в Республике Казахстан, и определяет правовые и экономические основы стимулирования инвестиций, гарантирует защиту прав инвесторов при осуществлении инвестиций в Республике Казахстан, определяет меры государственной поддержки инвестиций, порядок разрешения споров с участием инвесторов. Согласно Закону путем заключения контракта предоставляются инвестиционные преференции (освобождение от обложения таможенными пошлинами, государственные натурные гранты) инвесторам, осуществляющим реализацию инвестиционного проекта в приоритетных видах деятельности (секторах экономики). Также в Законе определены порядок осуществления контроля за соблюдением условий контрактов и условия их расторжения;

Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II

«Об обязательном социальном страховании» устанавливает правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования как одной из форм социальной защиты граждан, осуществляемой государством;

Закон Республики Казахстан от 12 апреля 2004 года № 544-II

«О регулировании торговой деятельности» регулирует общественные отношения в сфере торговой деятельности, устанавливает принципы и организационные основы ее государственного регулирования;

Закон Республики Казахстан от 13 июня 2005 года № 57-III «О валютном регулировании и контроле» регулирует общественные отношения, возникающие при реализации резидентами и нерезидентами прав на валютные ценности, определяет цели, задачи и порядок валютного регулирования и валютного контроля;

Закон Республики Казахстан от 31 января 2006 года № 124-III «О частном предпринимательстве» регулирует общественные отношения, возникающие в связи с осуществлением частного предпринимательства физическими и негосударственными юридическими лицами, определяет основные правовые, экономические и социальные условия и гарантии, обеспечивающие свободу частного предпринимательства в Республике Казахстан;

Закон Республики Казахстан от 23 марта 2006 года № 135

«О государственной поддержке инновационной деятельности» устанавливает правовые, экономические и организационные основы стимулирования инновационной деятельности в Республике Казахстан и определяет меры ее государственной поддержки;

постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 17 августа 2006 года № 86 «Об утверждении Правил осуществления экспортно-импортного валютного контроля в Республике Казахстан». Правила осуществления экспортно-импортного валютного контроля в Республике Казахстан разработаны в соответствии с законами Республики Казахстан

«О валютном регулировании и валютном контроле», «О Национальном Банке Республики Казахстан» и устанавливают порядок осуществления экспортно-импортного валютного контроля и условия оформления резидентами паспортов, сделок по экспорту и импорту в целях обеспечения выполнения резидентами требования репатриации иностранной и национальной валюты;

постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 октября 2006 года № 106 «Об утверждении Правил организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан». Правила организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан разработаны в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», от 31 августа 1995 года «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», от 13 июня 2005 года «О валютном регулировании и валютном контроле», от 11 января 2007 года «О лицензировании» и определяют порядок организации, проведения обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан через обменные пункты (включая автоматизированные), устанавливают порядок создания и лицензирования уполномоченных организаций, квалификационные требования к ним, а также порядок регистрации (открытия) обменных пунктов;

постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 11 декабря 2006 года № 129 «Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан». Правила разработаны в соответствии с законами Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле», «О Национальном Банке Республики Казахстан» и устанавливают порядок осуществления валютных операций, в том числе порядок и условия регистрации валютных операций Национальным Банком Республики Казахстан и уведомления Национального Банка о валютных операциях;

Закон Республики Казахстан от 11 января 2007 года № 214-III

«О лицензировании» регулирует отношения, связанные с лицензированием отдельных видов деятельности;

Закон Республики Казахстан от 12 января 2007 года № 219-III

«Об игорном бизнесе» регулирует общественные отношения, связанные с осуществлением деятельности в сфере игорного бизнеса;

Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III

«О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» регулирует систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республике Казахстан, устанавливает принципы, основные качественные характеристики и правила ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

Закон Республики Казахстан от 5 июля 2008 года № 67-IV

«О трансфертном ценообразовании» регулирует общественные отношения, возникающие при трансфертном ценообразовании, в целях предотвращения потерь государственного дохода в международных деловых операциях и сделках, связанных с международными деловыми операциями;

Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV

«О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) регулирует правовые отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком (налоговым агентом), связанные с исполнением налогового обязательства;

Кодекс Республики Казахстан от 30 июня 2010 года «О таможенном деле в Республике Казахстан» определяет правовые, экономические и организационные основы таможенного дела в Республике Казахстан и направлен на защиту суверенитета и экономической безопасности Республики Казахстан, активизацию связей казахстанской экономики в системе мировых экономических отношений и либерализацию внешнеэкономической деятельности;

Соглашение о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада, ратифицированное Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 320-IV, регулирует таможенную процедуру свободного склада на единой таможенной территории Таможенного союза;

Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны, ратифицированное Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 312-IV;

Закон Республики Казахстан от 6 января 2011 года № 377-IV

«О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан» регулирует общие правовые основы государственного контроля и надзора в Республике Казахстан и устанавливает единые принципы осуществления контрольной и надзорной деятельности, а также направлен на защиту прав и законных интересов государственных органов, физических и юридических лиц, в отношении которых осуществляется государственный контроль и надзор;

Закон Республики Казахстан от 1 марта 2011 года № 413-IV

«О государственном имуществе»;

Закон Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 469-IV

«О специальных экономических зонах» определяет порядок и условия создания, функционирования и упразднения управления СЭЗ на территории Республики Казахстан;

Закон Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 470-IV «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам специальных экономических зон»;

Закон Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V

«О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» определяет правовые и социальные основы пенсионного обеспечения граждан в Республике Казахстан, регламентирует участие государственных органов, физических и юридических лиц в реализации конституционного права граждан на пенсионное обеспечение;

постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 февраля 2012 года № 42 «Об утверждении Правил осуществления экспортно-импортного валютного контроля в Республике Казахстан и получения резидентами учетных номеров контрактов по экспорту и импорту». Правила определяют порядок осуществления экспортно-импортного валютного контроля, а также условия получения резидентами учетных номеров контрактов по экспорту и импорту в целях обеспечения выполнения резидентами требования репатриации иностранной и национальной валюты;

постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 апреля 2012 года № 154 «Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан». Правила определяют порядок осуществления валютных операций, а также общие положения режимов регистрации и уведомления и порядок осуществления регистрации валютных операций Национальным Банком Республики Казахстан и уведомления Национального Банка о валютных операциях и банковском счете в иностранном банке;

постановление Правительства Республики Казахстан от 11 июля 2012 года № 929 «О Концепции дальнейшего реформирования разрешительной системы Республики Казахстан на 2012-2015 годы», предусматривающее инвентаризацию всех разрешительных документов, их классификацию и категоризацию по степеням опасности.

V. Кыргызская Республика

Общая характеристика делового климата

Государственная регистрация. Государственная регистрация юридических лиц, филиалов (представительств), в том числе с участием иностранного капитала, осуществляется в соответствии с Законом Кыргызской Республики от 20 февраля 2009 года № 57 «О государственной регистрации юридических лиц, филиалов (представительств)».

Основными отличиями указанного Закона от Закона Кыргызской Республики от 12 июля 1996 года № 39 «О государственной регистрации юридических лиц» являются:

введение на законодательном уровне принципа «единого окна»;

отмена правовой экспертизы учредительных документов юридических лиц, за исключением некоммерческих организаций, финансово-кредитных учреждений и филиалов иностранных и международных организаций;

сокращение сроков регистрации юридических лиц до 3 рабочих дней, за исключением некоммерческих организаций, финансово-кредитных учреждений и филиалов иностранных организаций, регистрация которых осуществляется в течение 10 дней (для политических партий 30 дней);

упрощение порядка ликвидации юридического лица;

введение понятия принудительной ликвидации юридического лица;

защита наименований зарегистрированных (перерегистрированных) юридических лиц, филиалов и представительств.

Приватизация. Приватизация в Кыргызской Республике осуществляется в соответствии с Законом Кыргызской Республики от 2 марта 2002 года № 31 «О приватизации государственной собственности в Кыргызской Республике» и соответствующими нормативными правовыми актами.

Приватизация государственного имущества осуществляется различными методами (продажа на аукционе, конкурсе, передача в управление с последующим выкупом, передача в аренду с последующим выкупом, внесение в качестве вклада в уставные капиталы хозяйственных товариществ и обществ, метод прямой продажи, размещение и продажа акций на фондовой бирже). Условия и порядок проведения приватизации различными методами регулируются соответствующими положениями, утвержденными Правительством Кыргызской Республики.

Приватизация государственного имущества имеет поэтапный характер и реализуется на основе среднесрочной Программы приватизации государственного имущества с включением в нее подлежащих приватизации объектов.

В настоящее время реализуется Программа приватизации государственной собственности в Кыргызской Республике на 2015-2017 годы, одобренная постановлением Правительства Кыргызской Республики от 2 июня 2015 года № 339 и утвержденная постановлением Жогорку Кенеша Кыргызской Республики от 29 июня 2015 года № 5408-V.

Следует отметить, что отличительной особенностью действующей Программы приватизации являются прозрачность и подконтрольность процесса приватизации Жогорку Кенешу Кыргызской Республики, так как при проведении процесса приватизации и оценки объектов, имеющих стратегическое значение для Кыргызской Республики, в состав комиссий по оценке и приватизации включаются депутаты Жогорку Кенеша Кыргызской Республики или местного кенеша, представители бизнес-сообщества и гражданского сектора.

Объектами приватизации могут быть:

акции (доли) в уставном капитале хозяйственных обществ;

составляющие работоспособный комплекс производственные и непроизводственные подразделения государственного предприятия как имущественного комплекса, созданные в результате проведения реорганизации (ликвидации) государственного предприятия;

иное государственное имущество, в отношении которого отраслевым законодательством не установлен запрет на приватизацию.

Согласно статье 12 Закона Кыргызской Республики от 2 марта 2002 года № 31 «О приватизации государственной собственности в Кыргызской Республике» покупателями приватизируемого государственного имущества могут быть физические и юридические лица, за исключением лиц, признанных в установленном порядке недееспособными, государственные учреждения и предприятия.

В основном приватизация осуществляется посредством аукционов и конкурсов. Вся необходимая информация об объектах, предстоящих тендерах, инвестиционных конкурсах размещается в Интернете на официальном веб-сайте Фонда по управлению государственным имуществом при Правительстве Кыргызской Республики.

В случае заинтересованности в приватизации объектов Кыргызской Республики иностранные инвесторы могут обращаться в указанный Фонд за дополнительной информацией, который рассмотрит все предложения в установленном порядке.

Лицензирование. Результатом оптимизации нормативно-правовой базы регулирования предпринимательской деятельности стал Закон Кыргызской Республики от 19 октября 2013 года № 195 «О лицензионно-разрешительной системе в Кыргызской Республике», который направлен на регулирование отношений, возникающих между органами исполнительной власти, физическими и юридическими лицами в связи с осуществлением лицензирования отдельных видов деятельности, действий, операций, в том числе по использованию ограниченных государственных ресурсов.

Для поддержки бизнеса, сокращения сроков рассмотрения и выдачи лицензии/разрешения заявителю, исключения коррупционных схем в системе лицензирования была введена норма «молчание - знак согласия», которая направлена на регламентацию действий государственных органов-лицензиаров при осуществлении процедур лицензирования.