Налогообложение юридических лиц

В целях обеспечения эффективной реализации принципа выборочности таможенного контроля в настоящее время ФТС России проведена значительная работа по внедрению и совершенствованию субъектно-ориентированного подхода к анализу и управлению рисками, который, в свою очередь, подразделяется на отраслевой и автоматизированный подходы.

Применение отраслевого подхода предусматривает заявительный порядок обращения организаций, в отношении которых после проведения анализа их деятельности на соответствие установленным критериям определяется степень выборочности применения мер по минимизации рисков.

Всего в настоящее время в перечень организаций, в отношении которых определена степень выборочности таможенного контроля по отраслевому принципу, включено 359 организаций, на долю которых приходится около 8 % деклараций на товары и 9,9 % общей суммы таможенных платежей при импорте.

Кроме того, в рамках реализации субъектно-ориентированного подхода к применению системы управления рисками ведется работа по автоматизированному формированию перечня добросовестных участников внешнеэкономической деятельности на основе анализа информации об участниках внешнеэкономической деятельности, который проводится вне зависимости от категории перемещаемых ими товаров на основе критериев, характеризующих их деятельность.

Анализ деятельности участников внешнеэкономической деятельности осуществляется ежеквартально в автоматизированном режиме штатными программными средствами таможенных органов с использованием информационных ресурсов ФТС России, ФНС России, Банка России, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора на основании алгоритмов расчета сформированных критериев.

Федеральными законами от 5 мая 2014 года № 113-ФЗ и № 115-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ

«О таможенном регулировании в Российской Федерации» в части создания более благоприятных условий для деятельности уполномоченных экономических операторов и таможенных представителей.

ФТС России был подготовлен и уже вступил в силу Федеральный закон от 12 февраля 2015 года № 17-ФЗ «О внесении изменений в статьи 16.2, 29.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», который предполагает освобождение декларанта либо таможенного представителя от административной ответственности в случае самостоятельного выявления нарушений, допущенных при таможенном декларировании товаров. Данная реформа также позволила снизить административную нагрузку на бизнес.

Все перечисленные реформы позволили существенно сократить сроки совершения таможенных операций и, как следствие, издержки бизнеса.

В настоящее время координация работы по выработке позиции Российской Федерации в сфере таможенно-тарифного регулирования осуществляется Минэкономразвития России.

Вопросы таможенно-тарифного регулирования в отношении экспорта товаров отнесены к предмету Закона Российской Федерации от 21 мая 1993 года № 5003-1 «О таможенном тарифе».

Данный Закон определяет в том числе льготы по уплате вывозных таможенных пошлин и особенности установления ставок вывозных таможенных пошлин в отношении отдельных групп товаров, относящихся к топливно-энергетической группе.

Ставки вывозных таможенных пошлин устанавливаются постановлением Правительства Российской Федерации от 30 августа 2013 года № 754

«Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации».

Вопросы регулирования таможенных сборов определены в Федеральном законе от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании», который устанавливает виды таможенных сборов, льготы по уплате сборов за таможенные операции, ставки таможенных сборов за таможенное сопровождение и регулирует некоторые иные вопросы.

При этом ставки сборов за таможенные операции установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2004 года № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенные операции».

Одним из факторов, определяющих таможенно-тарифную политику в отношении ввоза и вывоза товаров, являются тарифные обязательства, принятые Российской Федерацией в связи с присоединением к ВТО.

В рамках ЕАЭС вопросы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, до принятия соответствующих нормативных правовых актов регулируются таможенным законодательством Таможенного союза.

Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, определяется в соответствии с Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза от 25 января 2008 года (далее - Соглашение), основанном на принципах и общих правилах, установленных Статьей VII ГАТТ 1994 и Соглашением по применению Статьи VII ГАТТ 1994.

Согласно положениям статьи 64 Таможенного кодекса Таможенного союза таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, определяется, если товары фактически пересекли таможенную границу и такие товары впервые после пересечения таможенной границы помещаются под таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита. При изменении таможенной процедуры таможенной стоимостью товаров является таможенная стоимость товаров, определенная в соответствии с пунктом 1 статьи 64 Таможенного кодекса Таможенного союза на день принятия таможенным органом таможенной декларации при их первом помещении под таможенную процедуру после фактического пересечения ими таможенной границы, если иное не установлено таможенным законодательством Таможенного союза. При этом пунктом 2 статьи 1 Соглашения установлено, что положения Соглашения применяются в случае, если товары фактически пересекли таможенную границу Таможенного союза при ввозе на единую таможенную территорию Таможенного союза или если товары заявлены к ввозу при применении предварительного декларирования и в отношении таких товаров впервые после пересечения таможенной границы или при предварительном декларировании заявляется таможенная процедура.

Пунктом 3 статьи 1 Соглашения установлено, что Комиссия Таможенного союза принимает решения по вопросам применения методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров, установленных Соглашением, исходя из соответствующих положений Соглашения по применению Статьи VII ГАТТ 1994, включая пояснительные примечания к нему, а также документов по таможенной стоимости товаров, разработанных Техническим комитетом по таможенной оценке Всемирной таможенной организации.

В соответствии со статьями 246 и 271 Таможенного кодекса Таможенного союза особенности определения таможенной стоимости отходов установлены решением Комиссии Таможенного союза от 18 ноября 2010 года № 512

«О Положении об особенностях определения таможенной стоимости отходов, образовавшихся в результате переработки иностранных товаров».

В целях выполнения обязательств, принятых Российской Федерацией в ходе переговоров по присоединению к ВТО, а также совершенствования нормативной правовой базы Таможенного союза по таможенной стоимости товаров были приняты следующие решения Коллегии Евразийской экономической комиссии (ЕЭК):

от 30 октября 2012 года № 202 «О применении методов определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2) и по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3)»;

от 13 ноября 2012 года № 214 «О применении метода вычитания (метод 4) при определении таможенной стоимости товаров»;

от 12 декабря 2012 года. № 273 «О применении метода сложения (метод 5) при определении таможенной стоимости товаров»;

от 20 декабря 2012 года № 283 «О применении метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)»;

от 25 июня 2013 года № 145 «Об утверждении Положения об особенностях применения методов определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на единую таможенную территорию Таможенного союза, пришедших в негодность, испорченных или поврежденных вследствие аварии или действия непреодолимой силы»;

от 27 августа 2013 года. № 180 «Об утверждении Положения об особенностях применения методов определения таможенной стоимости товаров, перемещенных через таможенную границу Таможенного союза с недекларированием»;

от 2 декабря 2013 года № 279 «О внесении изменений в Правила применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)»;

от 15 июля 2014 года. № 112 «Об утверждении Положения о добавлении вознаграждения посредникам (агентам) и вознаграждения брокерам к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары»;

от 15 июля 2014 года № 113 «О Положении об использовании при применении методов определения таможенной стоимости товаров документов, соответствующих общепринятым принципам бухгалтерского учета»;

ЕЭК от 22 сентября 2015 года № 118 «Об утверждении Правил учета процентных платежей при определении таможенной стоимости ввозимых товаров».

В соответствии с пунктом 1 статьи 64 Таможенного кодекса Таможенного союза таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории Таможенного союза, определяется в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, таможенному органу которого производится таможенное декларирование товаров.

Так, согласно пункту 2 статьи 112 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон) Правительство Российской Федерации устанавливает порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации. В целях реализации указанной нормы было принято постановление Правительства Российской Федерации от 6 марта 2012 года № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации».

Порядок декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, установлены статьями 65-69 Таможенного кодекса Таможенного союза и Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 376

«О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров».

Льготы по уплате таможенных платежей. Льготы по уплате налогов и таможенных сборов устанавливаются национальным законодательством Российской Федерации. В соответствии со статьей 74 Таможенного кодекса Таможенного союза под льготами по уплате таможенных платежей понимаются тарифные преференции, тарифные льготы (льготы по уплате таможенных пошлин), льготы по уплате налогов, таможенных сборов.

Виды тарифных льгот (льготы по уплате ввозных таможенных пошлин), порядок и случаи их предоставления определяются в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза.

В настоящее время вопросы таможенно-тарифного регулирования в Российской Федерации, в том числе виды тарифных льгот по уплате ввозной таможенной пошлины определены приложением № 6 «Протокол о едином таможенно-тарифном регулировании» к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

Иные виды тарифных льгот, применяемых государствами - членами ЕАЭС, установлены пунктом 7 решения Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 года № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации».?

В отношении отдельных категорий товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, Решением Комиссии Таможенного союза от 15 июля 2011 года № 728 установлен порядок применения освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины.

Установление на уровне национального законодательства Российской Федерации иных случаев предоставления тарифных льгот, чем установлено указанными документами, не будет соответствовать договоренностям государств - членов Таможенного союза и не сможет применяться в Российской Федерации.

Исключение составляют обязательства по освобождению от уплаты ввозных таможенных пошлин, взятые Российской Федерации в соответствии с международными договорами, подписанными до 1 января 2010 года, до унификации и/или прекращения действия этих международных договоров в соответствии с их заключительными положениями (пункт 7.2 Решения Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 года № 130).

Категории товаров, ввоз которых в Российскую Федерацию не подлежит обложению НДС, определен статьей 150 Налогового кодекса Российской Федерации. Конкретные перечни товаров с указанием кодов в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, установлены отдельными постановлениями Правительства Российской Федерации.

Товары и услуги, реализация которых производится по налоговой ставке 0 %, перечислены в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при ввозе и реализации товаров, определенных пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение производится по налоговой ставке 18 % в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 указанной статьи.

Случаи освобождения от уплаты таможенных сборов определены статьей 131 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон). В соответствии с пунктом 25 части 1 статьи 131 Федерального закона Правительством Российской Федерации может определяться перечень товаров, в отношении которых таможенные сборы не взимаются.

В части нормативного-правового регулирования льготного налогообложения в 2015 году изданы:

ряд постановлений Правительства Российской Федерации о дополнении перечня технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации и ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению НДС, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2009 года № 372;

постановление Правительства Российской Федерации от 15 мая 2015 года № 469 «Об утверждении Правил применения освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в Российской Федерации»;

постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2015 года № 655 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 года № 688» в части применения ставки НДС в размере 10 %;

постановление Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 года № 1042 «Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость»;

Федеральный закон от 23 ноября 2015 года № 318-Ф3 «О внесении изменения в статью 149 Налогового кодекса Российской Федерации» в части налогообложения очков и линз.?

Наделение хозяйствующих субъектов, учрежденных иностранными гражданами и институтами развития, статусом субъекта МСП. К числу критериев отнесения субъектов хозяйственной деятельности к микро-, малым и средним предприятиям, установленным Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», относится критерий «независимости происхождения», в соответствии с которым в уставном капитале юридических лиц доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, благотворительных и иных фондов, иностранных юридических лиц и иностранных граждан не должна превышать 25 %, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся малыми или средними предприятиями, не должна превышать 25 %.

За время действия указанного Федерального закона в Российской Федерации значительно расширены государственные программы поддержки инновационной деятельности. Кроме того, создана современная система институтов развития в сфере инноваций, включающая институты предпосевного и посевного финансирования, венчурные фонды с государственным участием (через ОАО «Российская венчурная компания»), Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк), ОАО «Роснано» (далее - институты развития).

Установленные ограничения по структуре капитала в случае финансирования компаний институтами развития путем вхождения в уставный капитал лишали такие компании статуса субъекта МСП, что, в свою очередь, не позволяло им претендовать на государственную финансовую поддержку, пользоваться рядом других законодательно установленных преференций.

С другой стороны, в соответствии с рекомендациями Комиссии Европейского союза от 6 мая 2003 года, касающимися общеевропейских критериев отнесения хозяйствующих субъектов к субъектам МСП, ограничения по структуре капитала не распространяются на случаи участия в капитале субъектов МСП институциональных инвесторов, государственных инвестиционных корпораций, венчурных фондов. Одновременно указанные рекомендации не предполагают ограничений на участие иностранных юридических лиц и иностранных граждан в уставном капитале субъекта МСП.

В целях устранения законодательных ограничений для развития малых и средних предприятий, получающих поддержку за счет институтов развития, а также в целях приведения российского законодательства в соответствие с международными определениями 23 июля 2013 года принят Федеральный закон № 238-ФЗ, направленный на внесение изменений в Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», согласно которому снимаются ограничения на участие иностранных граждан и институтов развития в уставном (складочном) капитале субъекта МСП.

Действие указанного Федерального закона направлено на развитие взаимовыгодного сотрудничества российских и зарубежных компаний, создание новых технологических цепочек и усиление потенциала инновационных компаний, в деятельности которых принимают участие институты развития.

В 2015 году в целях расширения участия высокопроизводительных субъектов МСП в программах поддержки в 2 раза увеличены предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг), используемые для отнесения хозяйствующих субъектов к категории МСП малого и среднего предпринимательства.

Кроме того, с 25 до 49 % увеличен порог участия юридических лиц, не являющихся субъектами МСП, а также иностранных юридических лиц в уставном (складочном) капитале субъекта МСП.

Поддержка МСП. С 2005 года Минэкономразвития России реализует Федеральную программу финансовой поддержки малого и среднего предпринимательства (далее - Федеральная программа).

В настоящее время Федеральная программа реализуется в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2014 года № 1605 «О предоставлении и распределении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства», согласно которому средства целевым образом на конкурсной основе распределяются между регионами на мероприятия региональных программ содействия предпринимательства при условии софинансирования расходов. Такой подход позволяет в дополнение к средствам федерального бюджета привлекать финансовые средства регионов, а также стимулировать регионы к принятию новых, более эффективных программ поддержки и развития малого предпринимательства.

Меры поддержки, предусмотренные Федеральной программой, направлены на удовлетворение потребностей субъектов предпринимательской деятельности, относящихся к различным категориям (микропредприятия, малые предприятия, средние предприятия) и находящихся на разных стадиях деятельности (начинающие предприниматели, развивающиеся, экспортно-ориентированные предприниматели и др.) в финансовых, имущественных, информационных и иных ресурсах.

В рамках реализации Федеральной программы во всех регионах России предпринимателям предоставляются субсидии, создаются организации инфраструктуры поддержки, в том числе бизнес-инкубаторы, технопарки, промышленные парки, центры поддержки экспорта, консультационные центры.

Создана АО «Корпорация «МСП», которая будет обеспечивать решение следующих задач:

оказание финансовой, инфраструктурной, имущественной, юридической, методологической и иной поддержки субъектам МСП;

привлечение денежных средств российских, иностранных и международных организаций в целях поддержки субъектов МСП;

организация системы информационного, маркетингового, финансового и юридического сопровождения инвестиционных проектов, реализуемых субъектами МСП;

организация мероприятий, направленных на увеличение доли закупок товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц у субъектов МСП;

обеспечение проведения совместно с конкретными заказчиками, определяемыми Правительством Российской Федерации, и органами государственной власти субъектов Российской Федерации мероприятий по развитию («довыращиванию») субъектов МСП;

обеспечение взаимодействия с органами государственной власти Российской Федерации, органами местного самоуправления, иными органами и организациями в целях оказания поддержки субъектам МСП;

обеспечение совершенствования мер государственной поддержки субъектов МСП.

АО «Корпорация «МСП» выступит системным интегратором мер поддержки МСП.

Так, на базе АО «Корпорация «МСП» будет сформирован единый центр финансово-кредитной поддержки МСП как «массового», так и высокотехнологичного сектора.

АО «Корпорация «МСП» совместно с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации будут обеспечены разработка и внедрение стандартов оказания различных форм и видов поддержки субъектам МСП на федеральном, региональном и муниципальном уровнях, в том числе в рамках деятельности организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов МСП.

АО «Корпорация «МСП» будет также организована реализация системных проектов в области пропаганды и популяризации предпринимательской деятельности. В целях снижения издержек бизнеса, связанных с доступом к правовой и маркетинговой информации, на базе АО «Корпорация «МСП» будет организована система информационно-консультационной и маркетинговой поддержки субъектов МСП.

Предоставление услуг АО «Корпорация «МСП» будет организовано на базе сети многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг, а также организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов МСП.

Кроме того, АО «Корпорация «МСП» совместно с отдельными заказчиками и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации будут реализованы меры по увеличению доли закупок товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц у субъектов МСП.

Предстоит организовать единую систему мониторинга оказания поддержки субъектам МСП органами власти разного уровня, а также организациями, образующими инфраструктуру поддержки субъектов МСП.

Имущественная поддержка предпринимателей. Статьей 18 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» установлено, что одним из видов поддержки является имущественная поддержка субъектов МСП и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов МСП, которая оказывается органами государственной власти и органами местного самоуправления в виде передачи во владение и (или) пользование государственного или муниципального имущества, в том числе земельных участков, зданий, строений, сооружений, нежилых помещений, оборудования, машин, механизмов, установок, транспортных средств, инвентаря, инструментов:

на возмездной основе (по рыночным ценам);

безвозмездной основе;

льготных условиях (по ценам или условиям более выгодным, чем рыночные).

При этом федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления вправе утверждать перечни государственного имущества и муниципального имущества, свободного от прав третьих лиц (за исключением имущественных прав субъектов МСП) (далее - перечни имущества).

Государственное и муниципальное имущество, включенное в перечни имущества, может быть использовано в целях предоставления его во владение и (или) в пользование на долгосрочной основе (в том числе по льготным ставкам арендной платы) субъектам МСП и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов МСП.

Перечни имущества подлежат обязательному опубликованию в средствах массовой информации, а также размещению в Интернете на официальных сайтах утвердивших их государственных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления.

Кроме того, в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2008 года № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами МСП, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» субъектам малого и среднего предпринимательства предоставлено преимущественное право выкупа имущества, находящегося в государственной собственности субъекта Российской Федерации или муниципальной собственности и арендуемого ими.

Доступ субъектов малого предпринимательства к закупкам. С 1 января 2014 года вступил в силу Федеральный закон от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ

«О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», в соответствии с которым предусмотрены следующие положения:

увеличена квота по закупкам у малых предприятий - с 1 января 2014 года она должна составлять не менее 15 % совокупного годового объема закупок;

обязанность заказчика проводить специальные процедуры закупок, участниками которых могут быть только субъекты МСП (при этом начальная (максимальная) цена не может превышать 20 млн рублей);

право заказчиков устанавливать в договорах на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг требования о привлечении субподрядчиков

из числа субъектов МСП;

установлена обязанность заказчика составлять отчет об объеме закупок товаров (работ, услуг) у субъектов малого предпринимательства, в который должна включаться информация о заключенных контрактах и несостоявшихся закупках;

введено правило «второй руки», в рамках которого заказчик вправе установить требование к подрядчику, не являющемуся субъектом малого предпринимательства, о привлечении к исполнению контракта субподрядчиков, соисполнителей из числа субъектов малого предпринимательства.

В соответствии с Федеральным законом от 4 июня 2014 года № 140-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» установлено обязательство для заказчика о включении в контракт, заключаемый с субъектом малого предпринимательства по результатам проведения специальных процедур заказчика, условия об оплате заказчиком поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, отдельных этапов исполнения контракта не более чем в течение 30 дней с даты подписания заказчиком документа о приемке

Реализованы меры, направленные на расширение доступа малых и средних предприятий к закупкам товаров, работ, услуг крупнейшими компаниями с государственным участием.

В частности, принятым 11 декабря 2014 года постановлением Правительства Российской Федерации № 1352 «Об особенностях участия субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» предусмотрены следующие положения:

обязанность заказчика проводить специальные процедуры закупок, участниками которых могут быть только субъекты МСП;

право заказчиков устанавливать в договорах на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг требования о привлечении субподрядчиков

из числа субъектов МСП;

квотирование закупок у субъектов МСП: доля общих закупок (с учетом субподрядных договоров) в годовом объеме закупок заказчиков должна составлять не менее 18 %. При этом по результатам проведения специальных процедур, в которых участниками могут быть только субъекты МСП, квота закупок должна составлять 10 %;

упрощенные требования к участию субъектов МСП в закупках: предельный срок оплаты заказчиком поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не более 30 дней, ограничение сроков заключения договора - не более 20 рабочих дней с даты подведения итогов закупки, право участника закупки самостоятельно выбирать способ обеспечения исполнения договора;

введение программ партнерства крупных заказчиков с организациями малого и среднего бизнеса. При этом к участникам программ партнерства будут предъявляться требования, обеспечивающие их надежность, способность качественно и в установленные сроки исполнить договорные обязательства. Заказчики получают право предоставлять участникам программ партнерства преференции (авансирование в размере не менее 30 % суммы договора).

Постановлением предусмотрен переходный период вступления в силу для отдельных видов юридических лиц, годовой объем выручки которых составляет более 10 млрд рублей - с 1 июля 2015 года, для отдельных видов юридических лиц с выручкой более 2 млрд рублей - с 1 января 2016 года.

Ликвидация предприятий. Процедура ликвидации юридического лица состоит из нескольких этапов: принятие решения о ликвидации; формирование ликвидационной комиссии, назначение ликвидатора; публикация сообщения о ликвидации и составление промежуточного ликвидационного баланса; осуществление расчетов с кредиторами и составление ликвидационного баланса; государственная регистрация юридического лица в связи с ликвидацией. О начале каждого этапа процедуры ликвидации юридическое лицо уведомляет регистрирующий орган, который вносит в ЕГРЮЛ соответствующие записи. Ликвидация юридического лица считается завершенной после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ.

При реорганизации юридического лица в ЕГРЮЛ на основании представленных юридическим лицом документов вносятся записи о начале процедуры реорганизации и о прекращении юридического лица в связи с реорганизацией (пункт 1 статьи 13.1, статья 14, пункт 3 статьи 17 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ).

Вместе с тем в соответствии со статьей 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ регистрирующим органам предоставлено право принятия решения об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. Порядок исключения недействующих юридических лиц из государственного реестра представляет собой административную процедуру прекращения правоспособности юридического лица, фактически прекратившего деятельность, по решению регистрирующего органа, предусматривающую предоставление необходимых гарантий защиты прав и интересов таких юридических лиц, учредителей (участников), кредиторов и иных заинтересованных лиц, а также возможность последующего проведения судебного контроля, обеспечивающего законность принимаемых решений.

Формы и требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утверждены приказом ФНС России от 25 января 2012 года № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств» (зарегистрирован Минюстом России 14 мая 2012 года, регистрационный № 24139).

Права инвестора и инвестиционная деятельность

Основные гарантии прав иностранных инвесторов на инвестиции и получаемые от них доходы и прибыль, условия предпринимательской деятельности иностранных инвесторов на территории Российской Федерации определяет Федеральный закон от 9 июля 1999 года № 160-ФЗ

«Об иностранных инвестициях в российской Федерации».

Настоящий Федеральный закон направлен на привлечение и эффективное использование в экономике Российской Федерации иностранных материальных и финансовых ресурсов, передовой техники и технологии, управленческого опыта, обеспечение стабильности условий деятельности иностранных инвесторов и соблюдение соответствия правового режима иностранных инвестиций нормам международного права и международной практике инвестиционного сотрудничества.

В настоящее время Российская Федерация заключила с иностранными государствами межправительственные соглашения о поощрении и взаимной защите капиталовложений, основными положениями которых являются:

допуск капиталовложений инвесторов государства одной договаривающейся стороны на территорию государства другой договаривающейся стороны в соответствии с законодательством государства принимающей договаривающейся стороны;

предоставление каждой договаривающейся стороной капиталовложениям инвесторов государства другой договаривающейся стороны режима не менее благоприятного, чем тот, который предоставляется капиталовложениям собственных инвесторов или инвесторов любого третьего государства;

сохранение каждой договаривающейся стороной права применять и вводить в соответствии с законодательством своего государства изъятия из национального режима в отношении иностранных инвесторов и их капиталовложений;

гарантия защиты капиталовложений инвесторов от принудительного изъятия - национализации, экспроприации или иных мер, имеющих аналогичные последствия, за исключением случаев, когда такие меры принимаются в общественных интересах в соответствии с законодательством государства принимающей договаривающейся стороны на недискриминационной основе и сопровождаются выплатой быстрой, адекватной и эффективной компенсации;

закрепляется право инвесторов на получение адекватной компенсации в случае причинения вреда или нанесения ущерба их капиталовложениям, в частности вследствие войны, вооруженных конфликтов, гражданских беспорядков;

гарантия беспрепятственного перевода за границу доходов и других платежей в связи с капиталовложениями;

обеспечение надлежащих способов судебной защиты прав инвесторов за счет возможности использования современных процедур разрешения споров между одной договаривающейся стороной и инвестором государства другой договаривающейся стороны, а также способов урегулирования споров между договаривающимися сторонами относительно толкования и применения положений соглашения.

Работа по улучшению делового климата и ближайшие планы Правительства Российской Федерации в отношении шагов по стимулированию притока иностранного капитала и обеспечению гарантий прав иностранных инвесторов в России. Правительство Российской Федерации в целях существенного упрощения процедур в ключевых сферах государственного регулирования ведет работу по улучшению условий ведения бизнеса в Российской Федерации.

По поручению Председателя Правительства Российской Федерации Агентство стратегических инициатив совместно с Минэкономразвития России и предпринимательским сообществом сформулировали Национальную предпринимательскую инициативу (НПИ). НПИ - это перечень мероприятий, направленных на улучшение инвестиционного климата, сформированных самим бизнесом на основе лучшей международной и российской практики по созданию благоприятной среды для ведения предпринимательской деятельности. Это результат совместной работы предпринимательского сообщества и государственных органов, направленный на достижение конкретной цели, - обеспечить к 2018 году вхождение России в число 20 стран с наиболее благоприятными условиями осуществления предпринимательской деятельности.

Инструменты в этой работе - «дорожные карты», которые формируются по наиболее проблемным, с точки зрения бизнеса, сферам государственного регулирования. Мероприятия «дорожных карт» предусматривают достижение конкретного эффекта: сокращение количества и стоимости процедур, запрашиваемых госорганами документов и др.

С середины 2012 года осуществлялась реализация 11 «дорожных карт» в сфере строительства, таможенного администрирования, доступа к энергосетям, регистрации имущества, предприятий, развитие конкуренции и содействия экспорту, совершенствования регуляторной среды, доступа субъектов МСП к закупкам, оценочной деятельности, налогового администрирования.

К 2016 году реализация основных мероприятий четырех «дорожных карт» национальной предпринимательской инициативы завершена в сфере регистрации предприятий, развития конкуренции, совершенствования регуляторной среды, доступа субъектов МСП к закупкам. Реализация 7 «дорожных карт» продолжается.

В целом во исполнение «дорожных карт» к настоящему времени принято более 454 правовых актов, в том числе 80 федеральных законов.

Основные результаты реализации «дорожных карт»:

«дорожная карта» «Повышение доступности энергетической инфраструктуры»:

потребителям с мощностью до 150 кВт включительно предоставлена возможность использования беспроцентной рассрочки при оплате услуг по подключению к электросетям на три года;

утверждена форма типового договора на технологическое присоединение к сети путем перераспределения мощности;

установлен уведомительный порядок ввода в эксплуатацию объектов электросетевого хозяйства с напряжением до 20 кВ включительно;

введена процедура параллельного заключения договора энергоснабжения до завершения мероприятий по технологическому присоединению, позволяющая существенно сократить сроки подключения соответствующих энергопринимающих устройств к электросетям;

«дорожная карта» «Улучшение предпринимательского климата в сфере строительства»:

сформирован исчерпывающий перечень административных процедур в сфере жилищного строительства;

сокращено количество нарушений при осуществлении органами государственной власти и органами местного самоуправления полномочий в области строительства и земельных отношений;

повышено качество инженерных изысканий, выполняемых для подготовки проектной документации, строительства, реконструкции объектов капитального строительства;

«дорожная карта» «Совершенствование таможенного администрирования»:

сокращено количество документов, предъявляемых при таможенном декларировании товаров:

декларант освобожден от обязанности при декларировании представлять документ, подтверждающий его полномочия (при условии подачи декларации на товары в виде электронного документа, подписанного электронной подписью);

декларант освобожден от обязанности представлять при таможенном декларировании и выпуске товаров документы, подтверждающие уплату таможенных платежей;

декларант освобожден от обязанности представлять при подаче декларации на товары документы, на основании которых была подготовлена такая декларация, если такие документы могут быть получены таможенными органами из своих информационных систем или информационных систем других государственных органов с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия;

декларант освобожден от обязанности представлять в таможенный орган паспорт сделки, а также в уполномоченный банк копии деклараций на товары;

сокращено время осуществления таможенных операций при выпуске товаров (при условии, что товары не идентифицированы как рисковые партии, требующие дополнительной проверки) до 47 минут при экспорте и 1 часа 40 минут при импорте;

обеспечено внедрение субъектно-ориентированного подхода к управлению рисками на основе отраслевого и автоматического категорирования участников внешнеэкономической деятельности;

«дорожная карта» «Поддержка доступа на рынки зарубежных стран и поддержка экспорта»:

создан Российский экспортный центр, представляющий собой «одно окно» для работы с экспортерами в области финансовых и нефинансовых мер поддержки;

отменена административная ответственность за невозвращение валютной выручки в случаях, когда причитающиеся средства получены экспортером не от иностранного покупателя, а от российской факторинговой компании;

экспортеры освобождены от обязанности представлять в таможенный орган документы, которые могут быть получены таможенными органами самостоятельно из других государственных органов или из своих баз данных;

сокращен срок принятия решений Внешэкономбанком по субсидированию ставок экспортного кредитования до 45 дней;

запущена программа АО «Росэксимбанк» по предоставлению кредитов с субсидированной процентной ставкой в целях поддержки экспорта высокотехнологичной продукции и услуг;

«дорожная карта» «Повышение качества государственных услуг в сфере государственного кадастрового учета недвижимого имущества и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»:

установлены возможность и порядок подачи документов для государственной регистрации прав на недвижимость, внесения изменений в государственный кадастр недвижимости в электронной форме;

законодательно закреплено сокращение сроков государственной регистрации прав и кадастрового учета (2015-2017 годы - 10 дней);

установлен порядок создания и использования специализированных сервисов «личный кабинет правообладателя объекта недвижимости» для физических и юридических лиц;

минимизирован бумажный документооборот, и услуги преимущественно переведены в электронный вид;

отменено требование представления документа, подтверждающего уплату государственной пошлины за государственную регистрацию прав, одновременно с заявлением о регистрации прав;

«дорожная карта» «Оптимизация процедур регистрации юридических лиц»:

отменена предварительная оплата уставного капитала для обществ с ограниченной ответственностью;

отменена обязательность печати для юридических лиц;

сокращен срок государственной регистрации при учреждении юридического лица с пяти до трех дней;

отменено нотариальное удостоверение подписей учредителей на заявлении о государственной регистрации при личном представлении документов в регистрирующий орган;

отменена необходимость уведомлять налоговый орган и государственные внебюджетные фонды об открытии (закрытии) счета в банке;

«дорожная карта» «Совершенствование оценочной деятельности»:

усовершенствована процедура государственной кадастровой оценки в части обеспечения открытости ее процедур, опубликования проектов отчетов об определении кадастровой стоимости для представления всеми заинтересованными лицами замечаний к ним, увеличения срока оспаривания результатов определения кадастровой стоимости, установления дополнительных требований к исполнителям работ по государственной кадастровой оценке;

усилены контрольная и дисциплинарная функции саморегулируемых организаций оценщиков за счет новых мер дисциплинарного воздействия, обеспечена дополнительная информационная открытость деятельности саморегулируемых организаций оценщиков и их членов;

установлены дополнительные требования к имущественной ответственности юридического лица, с которым оценщик заключил трудовой договор;

усовершенствованы механизмы регулирования оценочной деятельности, включая требования к национальному объединению саморегулируемых организаций оценщиков;

усовершенствована методология проведения оценки, в том числе определены основные направления развития системы стандартов оценочной деятельности, утверждены новые федеральные стандарты оценки, регламентирующие оценку различных объектов;

«дорожная карта» «Совершенствование налогового администрирования»:

унифицированы коды налогового (отчетного) периода в различных налоговых декларациях и отчетах;

с 1 января 2015 года отменены командировочные удостоверения;

обеспечена возможность представлять в банки справку налогового органа об отсутствии задолженности в электронном виде;

с 1 января 2015 года упрощены правила ведения учета по НДС, сокращен избыточный документооборот;

обеспечена возможность получения социальных налоговых вычетов у работодателей (налоговых агентов);

«дорожная карта» «Развитие конкуренции и совершенствование антимонопольной политики»:

утвержден стандарт развития конкуренции в регионах России;

утверждены планы мероприятий по развитию конкуренции в сфере электроэнергетики, электросвязи, железнодорожного и трубопроводного транспорта, на газовых рынках, а также в сфере теплоснабжения, услуг портов и аэропортов;

внесены изменения в Федеральный закон «О защите конкуренции», направленные на снижение административной нагрузки на хозяйствующих субъектов;

обеспечен допуск иностранных пилотов к управлению воздушными судами российских авиакомпаний;

увеличено количество негосударственных образовательных учреждений, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования;

«дорожная карта» «Расширение доступа субъектов малого и среднего предпринимательства к закупкам инфраструктурных монополий и компаний с государственным участием»:

издано постановление Правительства Российской Федерации от 11 декабря 2014 года № 1352 «Об особенностях участия субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», предусматривающее:

обязательную квоту закупок у субъектов МСП в размере не менее 18 %;

созданы «программы партнерства» крупнейших заказчиков с малыми и средними предприятиями;

с 1 июля 2015 года постановление Правительства Российской Федерации применяется в отношении заказчиков, годовой объем выручки которых составляет более 10 млрд рублей, а с 1 января 2016 года - в отношении заказчиков с годовой выручкой более 2 млрд рублей. По предварительным оценкам, после вступления в силу постановления Правительства Российской Федерации объем закупок у объектов МСП ежегодно будет составлять более 1 трлн рублей.

Активно внедряются программы партнерства и начата их реализация восемью крупнейшими заказчиками:

в соответствии с «дорожной картой» пилотные программы партнерства приняты ГК «Автодор», ПАО «Россети», ОАО «РЖД», ПАО «Газпром»;

в добровольном порядке соответствующие программы также утвердили четыре крупных заказчика - ОАО «Зарубежнефть», АК «Транснефть», ОАО «РусГидро», ОАО «СО ЕЭС»;

«дорожная карта» «Повышение качества регуляторной среды для бизнеса»:

хозяйствующим субъектам разрешено произвести переход от применения бумажных разрешительных (сопроводительных) документов к использованию электронных разрешительных (сопроводительных) документов (сведений из них), размещенных в государственных информационных системах (реестрах);

отменено требование предоставления копий учредительных документов юридических лиц органам государственной власти и местного самоуправления, если принятие управленческих решений не связано с информацией, содержащейся в учредительных документах;

устранены расхождения в нормативных правовых актах в сфере реализации органами власти контрольно-надзорных полномочий в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в связи с уточнением полномочий государственных и муниципальных органов в части осуществления государственного контроля (надзора) и муниципального контроля;

запрещено контрольно-надзорным органам истребовать разрешительные документы во время мероприятий по контролю, выданных самими же контрольно-надзорными органами.

Реализация всех мероприятий «дорожных карт» позволит создать в России условия предпринимательской деятельности, сравнимые с экономикой развитых стран, существенно сократив административные барьеры.

Нормы защиты прав потребителей финансовых услуг и инвесторов в Российской Федерации закреплены специальными законами, в том числе федеральными законами от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», от 5 марта 1999 года № 46-ФЗ «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг», от 29 ноября 2001 года № 156-ФЗ

«Об инвестиционных фондах» и др.

В 2014-2015 годах произошли следующие изменения в регулировании финансового рынка, затрагивающие права и законные интересы инвесторов и акционеров:

1. Вступил в силу Федеральный закон от 21 июня 2014 года № 223-ФЗ

«О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым введены положения, регулирующие порядок заключения договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в форме электронного документа.

2. Принят Федеральный закон от 13 июля 2015 года № 223-ФЗ

«О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка и о внесении изменений в статьи 2 и 6 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», устанавливающий обязанность саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка разрабатывать базовые стандарты и направлять их для утверждения в Банк России. Перечень обязательных базовых стандартов и требования к содержанию устанавливаются Банком России. В данный перечень, в частности, включены базовые стандарты по защите прав и интересов физических и юридических лиц - получателей финансовых услуг, оказываемых членами саморегулируемых организаций. Базовые стандарты обязательны для исполнения всеми финансовыми организациями, осуществляющими соответствующий вид деятельности, вне зависимости от их членства в саморегулируемой организации.

3. Принято Указание Банка России от 13 сентября 2015 года № 3795-У

«О порядке проведения Банком России проверок деятельности эмитентов и участников корпоративных отношений и порядке применения Банком России иных мер в целях защиты прав и законных интересов акционеров и инвесторов», которое устанавливает порядок проведения Банком России проверок деятельности эмитентов и участников корпоративных отношений, в том числе выездных проверок в форме наблюдения на общих собраниях акционеров, а также порядок применения Банком России иных мер в целях защиты прав и законных интересов акционеров.

4. Принято Указание Банка России от 15 января 2015 года № 3533-У

«О сроках и порядке составления и представления отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг в Центральный банк Российской Федерации», которое устанавливает сроки и порядок составления и представления отчетности профессиональными участниками рынка ценных бумаг в Банк России, а также перечень форм отчетности и другой информации, предусмотренной федеральными законами, представляемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг в Банк России.

Данные меры позволяют осуществлять мониторинг финансового состояния поднадзорной Банку России организации с целью предотвращения негативных тенденций, способных привести к нарушению прав потребителей услуг таких финансовых организаций.