Налогообложение юридических лиц

Вышеуказанное относится к активам, приобретенным до 1 января 2014 года.

Сумма амортизационных отчислений основных средств, приобретенных (построенных, разработанных) после 1 января 2014 года, рассчитывается на основе максимальных амортизационых сроков, установленных для данной группы основных средств:

1) гостиницы, пансионаты, дома отдыха, санатории, здания и сооружения образовательных и учебных заведений - 15 %;

2) прочие здания и сооружения, передаточные устройства - 7,5 %;

3) поточные линии и робототехника - 50 %;

4) вычислительная и компьютерная техника - 100 %;

5) прочие основные средства (в том числе рабочий скот, многолетние насаждения и капитальные вложения, направленные на улучшение земель) - 30 %.

Расходы на подготовительные работы по добыче природных ресурсов, геологические исследования и проектные работы. При определении облагаемой прибыли расходы со стороны налогоплательщика по подготовительным работам добычи природных ресурсов, геологическим исследованиям и проектным работам сокращаются исходя из сроков возможного использования сформированных в итоге этих расходов результатов, которые определяет налогоплательщик, а в случае невозможности определения даных сроков расходы амортизируются в течение 10 лет, но не более чем срок деятельности налогоплательщика.

Перенос убытков. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму убытков, возникших у налогоплательщика в предшествующие годы. При наличии убытка от деятельности налогоплательщика в отчетном и предшествующих годах он переносится на 5 лет, следующих за годом образования убытка.

Дивиденды. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму полученных резидентом-налогоплательщиком дивидендов.

Безнадежная дебиторская задолженность. При определении облагаемой прибыли валовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму безнадежных дебиторских задолженностей, порядок списания которых установлен постановлением Правительства Республики Армения.

Расходы на НИОКР. При определении облагаемой прибыли валовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы в течение года осуществления таких расходов.

Привилегии по налогу на прибыль. Для осуществляющего одобренный Правительством Республики Армения деловой проект резидента (за исключением резидента, осуществляющего проект в торговой или финансовой сфере), сумма налога на прибыль в течение двух лет, начиная со старта делового проекта, снижается в размере 100 % (но не более чем на 30 % рассчитанной суммы фактического налога на прибыль за соответствующий отчетный год) от рассчитанной в течение соответствующего года дополнительной зарплаты и приравненных к ней выплат по новым рабочим местам, созданным в рамках делового проекта.

Доходы нерезидента от процента с государственных валютных облигаций либо доходы от льгот, полученных при их погашении, а также доходы от реализации, обмена другими облигациями либо иными схожими сделками освобождаются от налога на прибыль.

Льготы по доходам от реализации сельскохозяйственной продукции. От уплаты налога на прибыль освобождаются занятые в производстве сельскохозяйственной продукции налогоплательщики в части доходов, полученных ими от реализации сельскохозяйственной продукции, а также полученных от реализации основных средств и иных активов, и в части других доходов, если удельный вес последних в валовом доходе не превышает 10 %.

Льготы по доходам от реализации ковров ручной работы. От налога на прибыль освобождаются налогоплательщики, занимающиеся производством ковров ручной работы, в части прибыли от их продаж.

Льготы в свободной экономической зоне. Сумма налога на прибыль налогоплательщика от деятельности, осуществленной в СЭЗ, созданной на территории Республики Армения, являющегося в соответствии с законом эксплуатирующей организацией в СЭЗ, за отчетный год уменьшается на 100 % на период осуществления эксплуатации СЭЗ. Доход, полученный нерезидентом от лиц, эксплуатирующих СЭЗ на территории Республики Армения, не облагается налогом.

Льготное налогообложение прибыли для налогоплательщиков - резидентов Республики Армения, осуществляющих программу экспорта. В Законе Республики Армения «О налоге на прибыль» внесена поправка, согласно которой для налогоплательщиков - резидентов Республики Армения, осуществляющих программу экспорта, получившую одобрение Правительства Республики Армения, и охваченных данной программой, сумма налога на прибыль исчисляется по ставкам 5 и 2 %, если объемы экспорта в течение отчетного года составили как минимум 40 или 50 млрд драмов соответственно.

Кроме того, сумма налога на прибыль налогоплательщиков - резидентов Республики Армения, осуществляющих программу экспорта, получившую одобрение Правительства Республики Армения, и охваченных данной программой, исчисляется по ставке 5 %, если они осуществляют деятельность в сфере строительства или строительно-монтажных работ и исключительно вне территории Республики Армения. Одновременно в соответствии с изменениями в Закон Республики Армения «О подоходном налоге» подоходный налог с заработной платы и приравненных к ней доходов, выплачиваемых налогоплательщиками, пользующимися указанной льготой, исчисляется по ставке 13 %.

Налог на оборот. Закон Республики Армения «О налоге на оборот» вступил в силу с 1 января 2013 года. В то же время согласно Закону Республики Армения № 3А-38-Н от 7 мая 2015 года «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Армения «О налоге на оборот» плательщиками налога с оборота могут считаться лица, прибыль которых с реализации поставленных товаров и предоставленных услуг (выполненных работ) по всем видам деятельности в течение предыдущего календарного года без НДС (далее - оборот с реализации) не превышает 115 млн драмов.

Процентная ставка налогообложения доходов от торговой деятельности (купля-продажа) была определена в размере 5 %.

Сумма налога с оборота, исчисленная по части доходов, получаемых с коммерческой деятельности (купля-продажа) для отчетного периода, вычитается из расходов по части товаров, приобретенных в данном отчетном периоде с целью непосредственной реализации - в размере 4 % расходов (включая косвенные налоги), обоснованных двусторонне утвержденными (сертифицированными) расчетными документами, определенными законодательством Республики Армения, а также от суммы таможенной стоимости и исчисленных косвенных налогов, представленных в декларациях на импорт по части импорта товаров в Республике Армении или от суммы налоговой базы НДС и исчисленного НДС.

Если после предусмотренных вычетов сумма налога с оборота, исчисленная по отношению к доходам с коммерческой деятельности (купля-продажа), составляет сумму меньше 1,5 %, а для отчетных периодов с 1 июля до 31 декабря 2015 года - меньше 1 %, то налог с оборота с коммерческой деятельности (купля-продажа) исчисляется в размере 1,5 % по отношению к объекту налогообложения, а для отчетных периодов с 1 июля до 31 декабря 2015 года - в размере 1 %. Не вычтенная часть из суммы налога с оборота вычитается из суммы налога с оборота, исчисляемой по отношению к доходам с коммерческой деятельности (купля-продажа) для последующих отчетных периодов.

Налог с оборота в отношении доходов от промышленной деятельности рассчитывается по ставке 3,5 %.

Налог на добавленную стоимость. НДС взимается в соответствии с Законом Республики Армения от 14 мая 1997 года «О налоге на добавленную стоимость» (с последующими изменениями и дополнениями).

Необлагаемый порог НДС. Порогом налогообложения НДС был определен размер оборота поставки товаров и реализации предоставления услуг для признания плательщиками налога с оборота, определенного Законом Республики Армения «О налоге с оборота» (115 млн драмов, около 237 тыс. долларов США).

При ввозе товаров из государств, не являющихся членами ЕАЭС, НДС взимается таможенными органами Республики Армения при применении таможенной процедуры «выпуск для внутреннего потребления». При ввозе товаров из государств - членов ЕАЭС НДС взимается налоговыми органами, за исключением:

товаров, ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями, включенных в утвержденный законом перечень, которые не облагаются акцизным налогом, так как согласно Закону Республики Армения от 26 февраля 2015 года № ЗА-5-Н «О внесении изменений в закон Республики Армения «Об утверждении перечня ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями имеющих нулевую процентную ставку таможенной пошлины и не подлежащих обложению акцизным налогом товаров, налог на добавленную стоимость на которые не исчисляется и с которых он не взимается таможенными органами» требование о нулевой процентной ставке таможенной пошлины было отменено;

товаров, поставляемых иностранными государствами, межправительственными организациями, международными, иностранными и общественными (включая благотворительные), религиозными и иными организациями Республики Армения аналогичного характера, отдельными благотворителями в рамках программ гуманитарной помощи и благотворительных программ.

Отсрочка уплаты НДС при импорте ряда товаров. Сроки уплаты в государственный бюджет сумм, исчисленных по части ввоза налогоплательщиками НДС товаров (в том числе при ввозе товаров из государств - членов ЕАЭС), классифицированных по некоторым кодам, могут быть отсрочены:

сроком на один год со дня декларирования, если таможенная стоимость ввозимых товаров, классифицированных по указанным кодам, составляет меньше 70 млн драмов;

сроком на два года со дня декларирования, если таможенная стоимость ввозимых товаров, классифицированных по указанным кодам, составляет 70 млн драмов и более;

сроком на три года со дня декларирования, если таможенная стоимость ввозимых товаров, классифицированных по указанным кодам, превышает 300 млн драмов.

При ввозе в рамках инвестиционных программ организаций и частных предпринимателей, выбранных решением Правительства Республики Армения, срок производится отсрочка оплаты НДС на 3 года независимо от стоимости инвестиционной программы.

Облагаемый оборот по ввозимым товарам. По импортируемым в Республику Армения товарам, оборотом, облагаемым НДС в момент ввоза, считается общая сумма их таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизного налога.

Ставка НДС установлена 20 % к облагаемому обороту товаров и услуг.

Товары, вывозимые за пределы таможенной территории Республики Армения в таможенной процедуре «экспорт», облагаются НДС по ставке 0 %.

С 2014 года НДС не облагаются деятельность казино, а также организация азартных игр в Интернете. Согласно Закону Республики Армения «О государственной пошлине» в настоящее время с деятельности игорных домов и организации интернет-игр с выигрышем взимается государственная пошлина.

В соответствии с Законом Республики Армения от 7 июля 2000 года

«?б акцизном налоге» при приобретении со стороны промышленных предприятий технических масел, используемых в производстве, из госбюджета Республики Армения возвращается выплаченный акцизный налог по части приобретенных технических масел.

С 1 января 2013 года вступил в силу Закон Республики Армения от 22 декабря 2010 года «О подоходном налоге», который объединил действовавшие до этого подоходный налог и платежи по обязательному социальному обеспечению. Отчетность по новому налогу представляется исключительно в электронном виде, что значительно сокращает издержки налогоплательщиков на представление отчетов.

Налоговые соглашения. По состоянию на 1 мая 2014 года список 40 стран, с которыми у Республики Армения вступили в силу соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, выглядит следующим образом:

государства - участники СНГ - Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Молдова, Российская Федерация, Туркменистан, Украина;

страны - члены ЕС - Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Греция, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Нидерланды, Польша, Румыния, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Эстония;

другие страны - Грузия, Индия, Иран, Канада, Катар, Китай, Кувейт, Ливан, ОАЭ, Сирия, Таиланд, Швейцария.

Электронное представление отчетов. В Республике Армения действует программная система, которая предоставляет возможность для представления электронной отчетности. Подача отчетности в электронном виде обязательна для хозяйствующих субъектов, у которых налогооблагаемый оборот НДС по данным отчетного года составляет 58,35 млн драмов или около 120 тыс. долларов США в год.

Установлен порядок возврата НДС по экспортируемым товарам и услугам, при этом возврат суммы НДС до 10 млн драмов осуществляется в автоматическом порядке.

Инвестиционная деятельность

Стимулирование инвестиций является одним из приоритетных направлений экономической политики Республики Армения. В отношении инвестиций государство придерживается политики «открытых дверей», что регламентировано Законом Республики Армения «Об иностранных инвестициях».

В настоящее время заключены двусторонние межправительственные соглашения «О поощрении и взаимной защите инвестиций» с 41 государством. Республика Армения является членом Международного центра по урегулированию инвестиционных споров и одним из государств, ратифицировавших Конвенцию об урегулировании инвестиционных споров между государствами и гражданами других государств, а также международную Конвенцию государств - участников СНГ о защите прав инвестора.

Можно выделить следующие инвестиционные гарантии и льготы:

право собственности - гарантировано 100%-ное право собственности

(за исключением права собственности на землю);

право собственности на землю - компании, учредителями которых являются иностранные граждане, имеют право на приобретение земли. Иностранным гражданам, которым согласно законодательству Республики Армения запрещено приобретение земли, предоставляется право заключения долгосрочных договоров аренды на землю;

отсутствие отраслевых и географических ограничений для инвестиций;

свободная и неограниченная репатриация прибыли и имуществ;

свободный обмен иностранной валюты;

иностранные инвестиции в Республике Армения не подлежат национализации, а также не могут быть конфискованы государственными органами, за исключением чрезвычайного положения, установленного законодательством Республики Армения, по решению суда при справедливой компенсации;

гарантии в случае изменения законодательства Республики Армения: в случае изменения законодательства Республики Армения, регулирующего иностранные инвестиции, в течение 5 лет с момента инвестирования по желанию иностранного инвестора применяется законодательство, действующее в момент осуществления инвестиций;

право эксплуатации природных ресурсов по концессионному договору;

отсутствие ограничений на набор персонала;

отсрочка уплаты НДС сроком на 1-3 года при импорте оборудования, сроком на 3 года в рамках одобренного правительством инвестиционного проекта, льготы крупным инвестиционным проектам на основе соответствующих правовых актов;

льготы по налогу на прибыль в части новых рабочих мест в рамках проектов, одобренных соответствующим решением Правительства Республики Армения;

льготы по налогу на прибыль для крупных экспортеров;

налоговые льготы для начинающих ИТ-компаний; налоговые льготы в индустриальных зонах Республики Армения; освобождение от налогов деятельности в приграничных зонах;

освобождение резидентов СЭЗ от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество и таможенных пошлин.

Свободные (особые) экономические зоны

Основной целью создания СЭЗ в Армении является обеспечение устойчивого развития бизнеса без существенных ограничений в сферах, представляющих стратегический интерес для страны. Так, СЭЗ создают предпосылки для безлимитного экспорта на международные рынки, позволяют организовывать производство и реализацию продукта в условиях минимальной налоговой нагрузки, стимулируют внедрение передовых технологий и инновационных подходов, а также предполагают значительный социальный эффект.

Законодательная база. Правовые отношения, возникающие в процессе создания, организации и прекращения существования СЭЗ, регулируются Законом Республики Армения от 25 мая 2011 года «О свободных экономических зонах».

Привилегии. Законом «О свободных экономических зонах» и налоговым законодательством Республики Армения закреплены ряд льгот для операторов СЭЗ. В частности, операторы освобождаются от уплаты налога на прибыль, корпоративного подоходного налога, налога на имущество, НДС и таможенных пошлин. Предоставление государственных услуг на территории СЭЗ осуществляется по принципу «одного окна».

Организатор. Организатор СЭЗ - юридическое лицо, ответственное за предоставление ряда услуг и создание инфраструктуры, необходимой для осуществления деятельности на территории СЭЗ. Выбор организатора СЭЗ осуществляется в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Армения.

Оператор. Операторами СЭЗ могут стать зарегистрированные в соответствии с законодательством Республики Армения коммерческие юридические лица, частные предприниматели или филиалы, а также представительства иностранных организаций, которые осуществляют предпринимательскую деятельность исключительно в СЭЗ на основе разрешения, выданного Правительством Республики Армения, оценки бизнес-проекта и договора, заключенного с организатором СЭЗ.

Порядок и критерии выбора организатора СЭЗ, предоставления разрешений операторам СЭЗ, а также технические требования к границе территории СЭЗ закреплены рядом подзаконных нормативных актов, утвержденных решением Правительства Республики Армения от 13 октября 2011 года № 1521-Н.

Решением Правительства Республики Армения от 18 июля 2013 года № 785-А на базе ЗАО «РАО Марс» и ЗАО «ЕрНИИММ» создана СЭЗ «Альянс», которая ориентирована на производство и экспорт высоких и инновационных технологий в сферах электроники, точной инженерии, фармацевтики и биотехнологий, информационных технологий, альтернативной энергетики, промышленного дизайна и телекоммуникаций (разработка и производство технологического оборудования, систем и материалов для передачи данных/информации).

Решением Правительства Республики Армения от 27 февраля 2014 года № 231-А на территории ЗАО «Эй Джей Эй Холдинг» создана СЭЗ, организатором которой признана ЗАО «Эй Джей Эй Свободная экономическая зона». СЭЗ «Меридиан» ориентирована на производство ювелирных изделий и часов.

Льготы в сельских населенных пунктах

Сельское хозяйство является важнейшей отраслью экономики Республики Армения, удельный вес которой в ВВП страны на период с 2010 по 2014 год в среднем составлял более чем 19 %.

В настоящее время в агропромышленной сфере сформировалась свободная экономическая система, регулируемая рыночными отношениями, в которой действуют около 340 тыс. крестьянских хозяйств, организации по обслуживанию сельского хозяйства, реализации и переработке сельскохозяйственной продукции.

Государственная поддержка и льготы в сельском хозяйстве республики в значительной степени осуществляются за счет средств государственного бюджета Республики Армения. Поддержка в основном оказывается в сферах, обеспечивающих стабильность и жизнедеятельность сельского хозяйства. Целями поддержки являются создание благоприятных условий для функционирования хозяйствующих в сфере сельского хозяйства субъектов и повышение конкурентоспособности производства. Поддержка в основном направлена на первичное семеноводство, повышение уровня обеспечения высокопродуктивными семенами, осуществление централизованных мер по борьбе с наиболее опасными и карантинными болезнями сельскохозяйственных культур, улучшение племенных и продуктивных качеств сельскохозяйственных животных, развитие племенного животноводства, осуществление противоэпидемических мероприятий и усовершенствование ветеринарной системы, доступность кредитов, повышение доступности основных ресурсов, используемых в сельском хозяйстве и др. Все это осуществляется в рамках ряда программ, финансируемых за счет государственного бюджета Республики Армения.

Растениеводство является ведущей отраслью сельского хозяйства республики. Оно обеспечивает примерно 61 % валового сельскохозяйственного продукта. Сегодняшний уровень развития отрасли и ее потенциал дают возможность для обеспечения ее дальнейшего роста путем расширения посевных площадей под культуры, обеспечивающие высокую добавочную стоимость, как традиционно культивируемые, так и новые, посредством повышения их урожайности и эффективности производства.

Этому благоприятствовало также осуществление в последние годы ряда государственных программ поддержки сельского хозяйства в отрасли растениеводства. К ним относятся:

Программа развития семеноводства и производства семян озимой пшеницы в Республике Армения на период 2010-2014 гг.,

Программа развития семеноводства озимой пшеницы и производства семян высокого воспроизводства в Республике Армения;

Программа развития производства ячменя, кукурузы, люцерны и эспарцета;

Мероприятия по защите растений.

Положительные сдвиги в отрасли животноводства также являются результатом выполнения ряда государственных программ поддержки. В рамках Программы развития скотоводства из европейских стран в республику были завезены высокопродуктивные породы крупного рогатого скота, от которых уже получены около 1 200 телят, наделенные высокими племенными и продуктивными признаками и которые реализованы крестьянским хозяйствам республики. В некоторых хозяйствах от ввезенных животных получают ежегодно до 7-8 тыс. литров молока, что в 3-4 раза превышает средний уровень по республике. Всего в республику за последние годы было завезено

2 068 (в том числе в 2015 году - 257) голов нетелей таких ценных пород, как «швиц», «голштин» и «сименталь».

В республике также осуществляется государственная программа вакцинации сельскохозяйственных животных.

На развитие в республике животноводства нацелена также кредитная программа «Управление сельскохозяйственными ресурсами и конкурентоспособностью сельских общин», которая осуществляется с 2011 года при поддержке Всемирного банка и направлена на эффективное использование природных кормовых угодий. Программа осуществлялась в 91 общине шести марзов (областей). Цель программы заключается в поддержке высокогорных и приграничных общин, имеющих животноводческую направленность, путем обеспечения проходимости удаленных пастбищ, обводнения, восстановления деградированных пастбищ, а также создания производственных мощностей по приему и переработке молока. Путем создания в общинах потребительских кооперативов при участии консалтинговой системы осуществляются внедрение инновационных технологий, улучшение ветеринарных и племенных работ. В настоящее время осуществляется вторая фаза программы, которая охватывает уже восемь марзов.

По программе государственной поддержки, направленной на приобретение землепользователями республики на доступных условиях азотных, фосфорных и калиевых удобрений, землепользователям предоставляются удобрения по ценам на 40-50 % ниже рыночных.

По программе государственной поддержки, направленной на приобретение землепользователями республики на доступных условиях дизельного топлива, землепользователям предоставляется дизельное топливо по ценам на 25-26 % ниже рыночных.

В последние годы в республике успешно осуществляется программа субсидирования процентных ставок по кредитам, предоставляемым сфере сельского хозяйства. С 2011 года в сфере сельского хозяйства выдавались кредиты по доступной 14%-ной ставке, 4 процентных пункта которых субсидировались, а для 225 наиболее нуждающихся общин республики было субсидировано 6 процентных пунктов предоставленных кредитов. Начиная с 2015 года по программе субсидирования процентных ставок по кредитам для всех общин установлен единый уровень субсидирования - 6 процентных пунктов.

Перечень действующих нормативных правовых актов

по вопросам регулирования предпринимательской деятельности

Конституция Республики Армения;

международные договоры, заключенные Республикой Армения на двух- и многосторонней основах;

Закон Республики Армения от 11 февраля 1993 года « О Нотариате»;

Закон Республики Армения от 14 февраля 1994 года «О налоге на землю»;

Закон Республики Армения от 4 июля 1994 года «Об иностранных инвестициях»;

Закон Республики Армения от 30 июня 1996 года «О банках и банковской деятельности», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация коммерческих банков;

Закон Республики Армения от 30 июня 1996 года «О Центральном банке Республики Армения»;

Закон Республики Армения от 7 октября 1996 года «О банковской тайне»;

Закон Республики Армения от 14 апреля 1997 года «О налогах», который определяет понятие налога и виды налогов, применяемых в Республике Армения, а также порядок разрешения споров;

Закон Республики Армения от 14 мая 1997 года «О налоге на добавленную стоимость»;

Закон Республики Армения от 30 сентября 1997 года «О налоге на прибыль»;

Закон Республики Армения от 27 декабря 1997 года «О подоходном налоге», который регулирует отношения, связанные с определением и уплатой налога на прибыль в Республике Армения, определяет круг плательщиков налога, ставки, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль (действие данного Закона прекращено с 1 января 2013 года - с вступлением в силу нового Закона Республики Армения от 22 декабря 2010 года «О подоходном налоге»);

Гражданский кодекс Республики Армения от 5 мая 1998 года;

Закон Республики Армения от 7 июля 1998 года «О фиксированных платежах», который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой фиксированных платежей за некоторые виды деятельности в Республике Армения, а также определяет круг плательщиков фиксированных платежей, порядок их исчисления и уплаты;

Таможенный кодекс Республики Армения от 6 июля 2000 года утратил силу Законом Республики Армения «О таможенном регулировании» от 17 декабря 2014 года, за исключением переходных положений, установленных статьей 259 Кодекса;

Закон Республики Армения от 7 июля 2000 года «Об акцизном налоге»;

Закон Республики Армения от 6 ноября 2000 года «О защите экономической конкуренции»;

Закон Республики Армения от 5 декабря 2000 года «О государственной поддержке малого и среднего предпринимательства», который определяет критерии субъектов малого и среднего предпринимательства, основные направления государственной поддержки и принципы осуществления государственной политики в этой сфере;

Закон Республики Армения от 3 апреля 2001 года «О частном предпринимателе», который определяет права, обязанности и ответственность частного предпринимателя, гарантии его деятельности и условия ее прекращения;

Закон Республики Армения от 3 апреля 2001 года «О государственной регистрации юридических лиц», который регулирует отношения, возникающие в области государственной регистрации юридических лиц и частных предпринимателей, а также определяет полномочия органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц;

Закон Республики Армения от 18 апреля 2001 года «О защите внутреннего рынка»;

Закон Республики Армения от 26 июня 2001 года «О защите прав потребителей»;

Закон Республики Армения от 29 июня 2001 года «Об утверждении Перечня товаров, ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющих нулевую ставку таможенной пошлины и не подлежащих обложению акцизным налогом, налог на добавленную стоимость на которые не исчисляется и с которых он не взимается таможенными органами»;

Закон Республики Армения от 6 ноября 2001 года «О банкротстве банков, кредитных организаций, инвестиционных фондов, управляющих инвестиционными фондами и страховых организаций»;

Закон Республики Армения от 21 ноября 2001 года «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

Закон Республики Армения от 27 ноября 2001 года «Об акционерных обществах»;

постановление Правительства Республики Армения «О внесении дополнения в протокольное постановление Правительства Республики Армения от 18 апреля 2002 года № 16 и об одобрении образцового трудового порядка общественного совета при министре Республики Армения»;

Закон Республики Армения от 29 мая 2002 года «О кредитных организациях», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация кредитных организаций;

Закон Республики Армения от 6 июня 2002 года «Об антидемпинговых и компенсационных мерах»;

Закон Республики Армения от 3 декабря 2003 года «О ломбардах и ломбардной деятельности»;

Закон Республики Армения от 26 мая 2004 года «Об оценке соответствия»;

Закон Республики Армения от 24 ноября 2004 года «О валютном регулировании и валютном контроле»;

Закон Республики Армения от 24 ноября 2004 года «Об обеспечении возврата банковских вкладов физических лиц»;

Закон Республики Армения от 28 декабря 2004 года «О платежно-расчетной системе и платежно-расчетных организациях»;

решение Центрального банка Республики Армения от 29 июля 2005 года «О транспортировке, доставке, импорте, экспорте и декларации валютных ценностей» (редакция от 29 апреля 2014 года);

решение Центрального банка Республики Армения от 29 июля 2005 года «О порядке осуществления оплаты в иностранной валюте за исполнение работ и оказание услуг международными организациями на территории Республики Армения»;

Закон Республики Армения от 8 декабря 2005 года «О внедрении единой системы финансового регулирования и финансового надзора»;

Закон Республики Армения от 27 ноября 2006 года «О безопасности пищевых продуктов»;

Закон Республики Армения от 9 апреля 2007 года «О страховании и страховой деятельности», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация страховых компаний;

Закон Республики Армения от 11 октября 2007 года «О рынке ценных бумаг», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация инвестиционных компаний, операторов регулируемого рынка, а также центрального депозитария;

Закон Республики Армения от 11 октября 2007 года «О становлении на налоговый учет и снятии с налогового учета организаций и физических лиц»;

Закон Республики Армения от 26 мая 2008 года «Об обеспеченных ипотечных облигациях»;

Закон Республики Армения от 26 мая 2008 года «О секьюритизации активов и ценных бумаг, обеспеченных активами», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация фондов секьюритизации»;

Закон Республики Армения от 17 июня 2008 года «О потребительском кредитовании»;

Закон Республики Армения от 17 июня 2008 года «О привлечении банковских вкладов»;

Закон Республики Армения от 17 июня 2008 года «О медиаторе финансовой системы»;

Закон Республики Армения от 22 октября 2008 года «О кредитных бюро и обмене кредитной информацией»;

решение Правительства Республики Армения от 17 декабря 2009 года № 1487-Н «Об утверждении общей характеристики критериев, определяющих методологию и степень риска основанных на риске проверок в рамках деятельности налогового органа и о признании недействительным решения Правительства Республики Армения»;

Закон Республики Армения от 18 мая 2010 года «Об обязательном страховании ответственности связанной с использованием транспортных средств»;

решение Правительства Республики Армения от 9 декабря 2010 года № 1768-N «Об утверждении плана мероприятий для улучшения делового климата и о признании недействительным решения Правительства Республики Армения от 21 января № 97-N»;

Закон Республики Армения от 22 декабря 2010 года «Об инвестиционных фондах», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация инвестиционных фондов и управляющих инвестиционными фондами;

Закон Республики Армения от 22 декабря 2010 года «О накопительных пенсиях»;

решение Правительства Республики Армения от 30 декабря 2010 года № 1758-Н «Об определении критериев признания налогоплательщика подпадающим под риск при расчете или возврате сумм налога на добавленную стоимость и акцизного налога без рассмотрения»;

Закон Республики Армения от 12 апреля 2011 года «О внесении дополнений в Закон Республики Армения «О государственной регистрации юридических лиц»;

Закон Республики Армения от 15 апреля 2011 года «О внесении дополнения в Закон Республики Армения «О налоге на добавленную стоимость»;

Закон Республики Армения от 5 мая 2011 года «Об утверждении Перечня ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями имеющих нулевую ставку таможенной пошлины и не подлежащих обложению акцизным налогом нижеупомянутых товаров, налог на добавленную стоимость на которые не исчисляется и с которых он не взимается таможенными органами»;

Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О свободных экономических зонах»;

Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О внесении дополнения в Закон Республики Армения «О налоге на добавленную стоимость»;

Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О внесении дополнения в Закон Республики Армения «О налоге на прибыль»;

Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О внесении дополнения и изменений в Закон Республики Армения «О подоходном налоге»;

Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О внесении дополнения в Закон Республики Армения «О налоге на имущество»;

Закон Республики Армения от 26 мая 2011 года «Об установлении налоговых льгот и льгот на иные обязательные платежи для организаций и частных предпринимателей»;

Закон Республики Армения от 23 июня 2011 года «Об утверждении Перечня ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями имеющих нулевую ставку таможенной пошлины и не подлежащих обложению акцизным налогом нижеупомянутых товаров, налог на добавленную стоимость на которые не исчисляется и с которых он не взимается таможенными органами»;

Закон Республики Армения от 30 ноября 2011 года «О номерном знаке общественных услуг»;

Закон Республики Армения от 28 октября 2014 года «О внесении изменений в Закон Республики Армения «О противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма»;

постановление Правительства Республики Армения от 14 февраля 2011 года № 104-N «Об утверждении списка мероприятий по обеспечению применения Закона Республики Армении «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Армения «О государственной регистрации юридических лиц»;

постановление Правительства Республики Армения от 24 марта 2011 года № 309-N «Об утверждении порядка предоставления сведений Комитету государственных доходов при Правительстве Республики Армения о государственной регистрации организаций и частных предпринимателей, зарегистрированных в агентстве государственного регистра»;

постановление Правительства Республики Армения от 2 июня 2011 года № 860-N «Об утверждении размеров пошлин и списка платных услуг на государственную регистрацию юридических лиц, государственного учета частных предпринимателей, регистрации актов гражданского состояния и апостиля, внебюджетного отчета Министерства юстиции»;

приказ Министра юстиции Республики Армения от 30 марта 2011 года № 38-N «Об утверждении порядка ведения единого государственного реестра юридических лиц»;

приказ Министра юстиции Республики Армения от 13 апреля 2011 года № 49-N «О признании приказа Министра юстиции от 6 августа 2001 года № 347 «Об утверждении форм документов, используемых при государственной регистрации» утратившим силу и об утверждении форм документов, используемых при государственной регистрации и учета»;

решение Совета Центрального банка Республики Армения от 2 мая 2011 года № 116-N «Об утверждении порядка, формы и сроков регистрации и лицензирования руководителей инвестиционных фондов, филиалов иностранных инвестиционных фондов, регистрации представителей руководителей инвестиционных фондов и руководителей филиалов иностранных инвестиционных фондов, перерегистрации и перелицензирования инвестиционных компаний, приобретения существенного участия в уставном капитале руководителя инвестиционного фонда, предоставления отчетов об изменениях и исполнения бизнес-проектов руководителями инвестиционных фондов, филиалов иностранных инвестиционных фондов»;

постановление Правительства Республики Армения от 29 марта 2012 года № 12 утвердило концепцию «О внедрении системы электронного управления в области нотариата».

III. Республика Беларусь

Общая характеристика делового климата

Государственная регистрация. Законодательство Республики Беларусь в сфере государственной регистрации субъектов хозяйствования неоднократно подвергалось существенной корректировке. В настоящее время введены нормы, которые не только значительно облегчили данный процесс, но и сделали его менее затратным.

Условия государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на территории Республики Беларусь, в том числе предприятий с участием иностранных и международных организаций, определены Положением о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (далее - Декрет № 1).

Согласно Закону Республики Беларусь от 4 января 2010 года «О правовом положении иностранных граждан и лиц без гражданства в Республике Беларусь» иностранцы, временно пребывающие и временно проживающие в Республике Беларусь, не вправе осуществлять в Республике Беларусь предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, если иное не определено законодательными актами и международными договорами Республики Беларусь.

Государственная регистрация субъектов хозяйствования осуществляется следующими регистрирующими органами:

Национальный банк - банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, в том числе расположенных в СЭЗ и Китайско-Белорусском индустриальном парке;

Министерство финансов - страховых организаций, страховых брокеров, объединений страховщиков, в том числе расположенных в СЭЗ и Китайско-Белорусском индустриальном парке;

администрации СЭЗ - коммерческих и некоммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей в СЭЗ, за исключением организаций, регистрируемых Национальным банком и Министерством финансов;

администрация Китайско-Белорусского индустриального парка - коммерческих и некоммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей на территории Китайско-Белорусского индустриального парка, за исключением организаций, регистрируемых Национальным банком и Министерством финансов;

облисполкомы и Минский горисполком - коммерческих организаций с участием иностранных и международных организаций, за исключением организаций, регистрируемых Национальным банком, Министерством финансов, администрациями СЭЗ и администрацией Китайско-Белорусского индустриального парка.

В Республике Беларусь действует заявительный принцип государственной регистрации субъектов хозяйствования, предусматривающий минимизацию перечня представляемых документов, сокращение сроков их рассмотрения до одного дня и отсутствие оснований для отказа в государственной регистрации. Порядок создания юридического лица регистрирующим органом не проверяется. Предусмотрено, что в заявлении о государственной регистрации обратившееся лицо должно подтвердить, что представляемый пакет документов соответствует законодательству и препятствий для государственной регистрации не имеется. Заявитель несет всю полноту ответственности как за соответствие законодательству представляемых для регистрации документов, так и за достоверность сведений, указываемых в них.

Уполномоченный сотрудник регистрирующего органа не осуществляет государственную регистрацию лишь в случаях непредставления, неправильного оформления всех необходимых для государственной регистрации документов и заявления о государственной регистрации либо представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган.

Для государственной регистрации коммерческих организаций с участием иностранных организаций в регистрирующий орган предоставляются:

заявление о государственной регистрации;

устав (учредительный договор - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) в двух экземплярах без нотариального засвидетельствования, его электронная копия (в формате .doc или .rtf);

легализованная выписка из торгового регистра страны учреждения или иное эквивалентное доказательство юридического статуса организации в соответствии с законодательством страны ее учреждения либо нотариально заверенная копия указанных документов (выписка должна быть датирована не позднее одного года до даты подачи заявления о государственной регистрации) с переводом на белорусский или русский язык (подпись переводчика нотариально удостоверяется) - для собственника имущества, учредителей, являющихся иностранными организациями;

копия документа, удостоверяющего личность, с переводом на белорусский или русский язык (подпись переводчика нотариально удостоверяется) - для собственника имущества, учредителей, являющихся иностранными физическими лицами;

оригинал либо копия платежного документа, подтверждающего уплату государственной пошлины;

оригинал свидетельства о государственной регистрации реорганизуемой организации в случае реорганизации в форме слияния либо разделения.

Истребование иных документов для государственной регистрации запрещается.

С 1 января 2013 года уменьшены установленные Налоговым кодексом Республики Беларусь ставки государственной пошлины за государственную регистрацию субъекта хозяйствования и отменена госпошлина за электронную государственную регистрацию.

С 1 мая 2013 года со вступлением в силу Декрета Президента Республики Беларусь от 24 января 2013 года № 2 «О внесении дополнений и изменений в Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1» упразднена обязанность по формированию уставного фонда коммерческими организациями до подачи документов в регистрирующий орган.

Величина уставного фонда определяется коммерческими организациями самостоятельно. Данное правило не распространяется на акционерные общества (минимальный размер уставного фонда для закрытого акционерного общества установлен в сумме, эквивалентной 100 базовым величинам, для открытого акционерного общества - 400 базовым величинам, что на 1 января 2016 года составляет 21 млн белорусских рублей, или 1 130,91 долларов США по курсу Национального банка Республики Беларусь, и 84 млн белорусских рублей, или 4 523,7 доллара США по курсу Национального банка Республики Беларусь соответственно), банки, небанковские кредитно-финансовых организации, страховые организации, страховых брокеров объединений страховщиков, государственные объединения, открытые акционерные общества, созданные в процессе приватизации государственной собственности.

Кроме того, с 1 мая 2013 года введена возможность формирования уставного фонда коммерческой организации в течение 12 месяцев с даты ее государственной регистрации.

Вместе с тем с 7 марта 2014 года уставный фонд коммерческих организаций, объявленный в иностранной валюте, и вклады в него при представлении в регистрирующий орган документов для осуществления государственной регистрации изменений и (или) дополнений в устав (учредительный договор - для коммерческих организаций, действующих только на основании учредительных договоров, связанных с изменением размера уставного фонда, должны быть пересчитаны в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату фактического внесения этих вкладов.

Прием документов для государственной регистрации осуществляется регистрирующими органами ежедневно в течение всего рабочего времени (за исключением выходных, государственных праздников и праздничных дней, являющихся нерабочими днями).

Регистрация субъекта хозяйствования осуществляется в день подачи документов, необходимых для ее проведения, а свидетельство о государственной регистрации выдается на следующий рабочий день.

Постановка субъекта хозяйствования на соответствующие виды учета осуществляется также регистрирующим органом в течение 5 рабочих дней.

С 30 ноября 2014 года на всей территории Республики Беларусь введена электронная государственная регистрация субъектов хозяйствования посредством веб-портала Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГР) (www.egr.gov.by). С помощью этого веб-портала можно подать электронные документы для государственной регистрации унитарного предприятия, государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в устав унитарного предприятия, подать уведомления об изменении местонахождения юридического лица, о назначении (замене) руководителя (иного лица, уполномоченного в соответствии с учредительным документом действовать от имени организации), а также согласовать наименование коммерческой или некоммерческой организации.

Между Министерством юстиции Республики Беларусь и Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь заключено соглашение о применении в сфере государственной регистрации субъектов хозяйствования удостоверяющего центра, используемого при подаче электронных деклараций в налоговые органы, для подписания заявителями документов. Тем самым, заявителю не потребуется дополнительно обращаться за получением нового носителя ключевой информации, содержащего личный ключ электронной цифровой подписи, для подачи деклараций в налоговые органы, что позволяет сократить финансовые затраты субъекта хозяйствования при ведении бизнеса.

Государственная пошлина за государственную регистрацию субъектов хозяйствования в случае представления в регистрирующий орган документов в электронном виде посредством веб-портала ЕГР не взимается, а ставка государственной пошлины за государственную регистрацию коммерческих организаций при представлении документов на бумажном носителе составляет 3 базовые величины (на 20 декабря 2014 года - 450 тыс. белорусских рублей, или 41,55 доллара США по курсу Национального банка Республики Беларусь).

Всю необходимую информацию о порядке государственной регистрации субъектов хозяйствования, в том числе формы соответствующих заявлений и уведомлений, можно получить на официальном интернет-сайте Министерства юстиции Республики Беларусь (www.minjust.by) или непосредственно на веб-портале ЕГР.

Особенности государственной регистрации банка с иностранными инвестициями, открытие представительства иностранного банка на территории Республики Беларусь определяются Инструкцией о государственной регистрации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций и лицензировании банковской деятельности, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 7 декабря 2012 года № 640.

Лицензирование. С 1 января 2011 года вступил в действие Указ Президента Республики Беларусь от 1 сентября 2010 года № 450

«О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее - Указ № 450).

Указ № 450 закрепляет новые подходы к решению вопросов лицензирования, предусматривает снижение административной нагрузки на деятельность субъектов хозяйствования посредством введения комплексного регулирования отношений в сфере лицензирования, оптимизации порядка и сокращения сроков совершения лицензионных процедур, упразднения требований о лицензировании отдельных видов деятельности и составляющих их работ (услуг).

Критерием отнесения вида деятельности к числу лицензируемых является потенциальная угроза причинения вреда интересам национальной безопасности, общественного порядка, защиты прав и свобод, нравственности, здоровью населения и охране окружающей среды.

Исчерпывающий Перечень лицензируемых видов деятельности (37 позиций, с 1 марта 2016 года -36) закреплен в приложении I к Положению о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденному Указом № 450 (далее - Положение). Нормами Положения регламентирован порядок лицензирования 34 видов деятельности, 29 из которых включают 199 составляющих работ (услуг).

Лицензии выдаются юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь, иностранным юридическим лицам и иностранным организациям, созданным в соответствии с законодательством иностранных государств, при наличии открытого в установленном порядке представительства на территории Республики Беларусь (если законодательными актами не установлено, что право на осуществление лицензируемых видов деятельности, а также отдельных работ и (или) услуг, составляющих соответствующий вид деятельности, имеют только юридические лица и (или) индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь), а также физическим лицам (для занятия адвокатской, деятельностью, коллекционированием и экспонированием оружия и боеприпасов).

Для получения лицензии соискателю необходимо представить (лично либо через уполномоченного представителя) непосредственно в лицензирующий орган определенный набор документов, в числе которых: заявление с указанием установленных сведений; копия документа, свидетельствующего о проведении государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя; легализованная выписка из торгового реестра страны, в которой иностранная организация учреждена, или иное эквивалентное доказательство юридического статуса иностранной организации в соответствии с законодательством страны ее учреждения; документ об уплате государственной пошлины за выдачу лицензии.

С 15 октября 2013 года отменено лицензирование издательской деятельности (включала 10 составляющих), а лицензирование полиграфической деятельности сохранено только в отношении выпуска печатных средств массовой информации.

С 1 января 2014 года отменено лицензирование частной нотариальной деятельности.

С 1 марта 2016 года отменено лицензирование деятельности, связанной с производством алюминия, свинца, цинка, олова, меди и отливкой готовых изделий и полуфабрикатов из алюминия и тяжелых цветных металлов.

Запрещается требовать от соискателя лицензии представления документов или сведений, не предусмотренных Положением, а также документов, которые могут быть истребованы лицензирующим органом у иных государственных органов и других организаций самостоятельно.

Заявление о выдаче лицензии рассматривается в течение 15 рабочих дней (при необходимости проведения оценки или экспертизы соответствия лицензиата лицензионным требованиям и условиям срок может быть продлен не более чем на 10 рабочих дней).

В выдаче лицензии может быть отказано:

при наличии в представленном заявлении о выдаче лицензии и прилагаемых к нему документах недостоверных сведений;

наличии заключения о несоответствии возможностей соискателя лицензии лицензионным требованиям и условиям по результатам проведенных оценки и (или) экспертизы соответствия возможностей соискателя лицензии лицензионным требованиям и условиям;

отказе соискателя лицензии от проведения оценки и (или) экспертизы соответствия возможностей соискателя лицензии лицензионным требованиям и условиям;