Налогообложение юридических лиц

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

I. Азербайджанская Республика

II. Республика Армения

III. Республика Беларусь

IV. Республика Казахстан

V. Кыргызская Республика

VI. Республика Молдова

VII. Российская Федерация

VIII. Республика Таджикистан

Введение

Очередная редакция Обзора делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств - участников СНГ (далее - Обзор) подготовлена в соответствии с Решением Экономического совета СНГ от 17 июня 2015 года.

Обзор сформирован на основе актуализированных данных, представленных государствами - участниками СНГ. Приведены действующие нормативные правовые акты государств - участников СНГ по вопросам регулирования предпринимательской деятельности, налогообложения юридических лиц, прав инвестора, внешнеторговой и инвестиционной деятельности, валютного регулирования и контроля, свободных (особых) экономических зон.

Обзор содержит информацию о проведенных в 2015 году в государствах - участниках СНГ мероприятиях по улучшению деловой среды. Реализация мер по улучшению делового климата и привлечению инвесторов в государствах - участниках СНГ в современных условиях приобретает особую актуальность. Основные направления этих мероприятий таковы:

в области структурных реформ:

повышение качества государственного и корпоративного управления;

осуществление дополнительных мер по привлечению инвестиций за счет улучшения делового климата;

интенсивное развитие малого и среднего предпринимательства;

в экономической сфере:

диверсификация и повышение конкурентоспособности экономики за счет перехода к опережающему развитию перерабатывающих отраслей и сферы услуг;

диверсификация и дальнейшее наращивание экспорта;

активное развитие инфраструктуры;

создание новых рабочих мест;

в финансовой сфере:

обеспечение и сохранение макроэкономической стабильности и стабильного курса национальной валюты;

оздоровление и поддержание стабильности банковской системы.

оптимизация расходов государственного бюджета;

оказание государством финансовой поддержки предпринимателям.

Существенный импульс процессу улучшения делового климата может придать развитие государственной поддержки малого предпринимательства. Среди приоритетных задач в этой области можно выделить обмен опытом, развитие трансграничного сотрудничества и улучшение взаимодействия институтов инфраструктуры государств - участников СНГ, представляющих и продвигающих интересы в малом и среднем бизнесе.

На пространстве СНГ растет доля занятости в секторе малого и среднего предпринимательства: в Молдове она составляет 56,8 %, Таджикистане - 49,2 %, России - 25 %. Проблемы, с которыми сталкиваются малые и средние предприятия в государствах - участниках СНГ, во многом схожи.

Прежде всего, это доступность финансовых ресурсов, которая является одним из главных факторов выживания и развития бизнеса. Серьезной проблемой остается высокая процентная ставка по кредитам, предоставляемым коммерческими банками. Ключевыми инструментами для решения этой проблемы на пространстве СНГ являются микрофинансовые и гарантийные организации, а также специальные программы по кредитованию малого и среднего бизнеса в государственных банках.

В целях устранения административных барьеров в государствах-участниках последовательно реализуются меры по упрощению разрешительных процедур, сокращается перечень видов деятельности, подлежащих лицензированию, упрощаются процедуры регистрации бизнеса, в том числе создается система электронной регистрации. Практически во всех государствах - участниках СНГ созданы службы «единого окна» для предпринимателей.

Вводятся льготные налоговые режимы для малых и средних предприятий, патентная система налогообложения, устанавливаются специальные налоговые режимы для отдельных видов деятельности предприятий.

В Азербайджанской Республике в 2015 году стремительно развивались регионы. Было открыто более 100 тыс. новых рабочих мест, из которых 84 тыс. - постоянные. ВВП увеличился более чем на 1 %, промышленное производство - на 2,4 %. Развитие в последние годы ненефтяного сектора является результатом проводимых реформ. В 2015 году в экономику страны были вложены инвестиции на сумму около 20 млрд долларов США. Половину их составляют иностранные инвестиции.

Одной из важных задач является организация совместной деятельности с крупными иностранными компаниями для включения в глобальные цепочки добавленной стоимости. В 2016 году по линии Национального фонда помощи предпринимательству фермерам, бизнесменам будут предоставлены льготные кредиты на сумму, как минимум, 250 млн манатов. Если учесть также их собственные средства, то объем инвестирования реального сектора экономики, в том числе в регионах, должен составить около 1 млрд манатов. Министерство экономики подготовило инвестиционные проекты в объеме 1,5 млрд манатов. Эти проекты в скором времени должны быть реализованы. Азербайджанские бизнесмены в первую очередь должны вкладывать инвестиции в Азербайджан, с тем чтобы в короткий срок - в течение одного-двух лет полностью обеспечить потребности страны.

В Республике Армения в 2015 году произошел экономический рост в промышленности - 4,6 %, сельском хозяйстве - 12,6 %, сфере обслуживания, без торговли - 3 %. Показатели средней инфляции составили 4,1 %, средняя зарплата выросла на 8,5 %. По прогнозам, экономический рост в 2015 году составит около 3 %, при том что бюджетом на 2015 год планировался рост экономики на 4,1 %.

Вторым важным достижением года является проведение конституционных реформ путем всенародного референдума. Благодаря новой редакции Конституции Республики Армения будет наблюдаться повышение роли парламента Армении.

Третьим важным достижением, по мнению Премьер-министра Республики Армения, можно считать углубленную и сбалансированную экономическую интеграцию страны.

В Республике Беларусь продолжается активное развитие Парка высоких технологий (ПВТ). Началось создание индустриального парка, ориентированного на организацию и развитие высокотехнологичного и конкурентоспособного производства в сфере электроники, тонкой химии, биотехнологий, машиностроения и новых материалов.

Ежегодно в ПВТ создается около 3 тыс. новых рабочих мест. Резиденты ПВТ до 1 января 2027 года освобождены от обязательной продажи выручки в иностранной валюте, полученной от деятельности на территории ПВТ, в то время как резиденты Республики Беларусь обязаны осуществлять продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке в размере 30 % суммы выручки в иностранной валюте. Благодаря благоприятной инвестиционной среде каждая третья компания - резидент ПВТ создана с привлечением иностранных инвестиций. Из 100 лучших мировых компаний, разрабатывающих заказное программное обеспечение, 5 являются резидентами ПВТ. По оценке ведущей аналитической компании Gartner, Беларусь входит в топ-30 стран мира в сфере оффшорного программирования. Экспорт программного обеспечения и услуг резидентов ПВТ за январь-июнь 2015 года составил 316,7 млн долларов США, что на 30 % выше, чем за аналогичный период 2014 года.

За первое полугодие 2015 года при импорте 1,7 млн долларов США чистая валютная выручка ПВТ достигла 315 млн долларов США. Доля экспорта в общем объеме производства ПВТ составила 91 %. Темпы роста ПВТ в первом полугодии значительно превзошли предполагаемый прогноз, объем производства составил 5,2 трлн белорусских рублей. Год назад этот показатель составил 2,8 трлн белорусских рублей.

В настоящее время в ПВТ насчитывается 144 резидента. За первое полугодие 2015 года в ПВТ было зарегистрировано 10 новых резидентов, 4 действующие компании-резиденты расширили виды деятельности.

В Республике Казахстан экономика, несмотря на внешние негативные факторы, в 2015 году показала рост на 1,2 %. Рост объема производства продукции сельского хозяйства составил 4,4 %. Обеспечено это за счет увеличения объемов производства продукции растениеводства на 5,6 % и животноводства на 3,2 %. Намолочено 27 млн тонн зерна, что на 3,4 млн тонн больше по сравнению с 2014 годом. Экспортный потенциал составляет 7,5 млн тонн.

Существенного снижения производства позволили не допустить своевременно принятые меры по поддержке предприятий. В целом на 1,6 % снизилось промышленное производство из-за сокращения объемов в горнодобывающей промышленности, которое повлияло на сокращение добычи нефти на 1,7 %, угля - на 5 %, а также железной руды - на 22 %. Данный процесс связан с падением спроса со стороны Китая.

Вместе с тем обрабатывающая промышленность продемонстрировала положительные темпы роста на уровне 0,2 %. Обеспечен рост в металлургии на уровне 14,5 %. Это обусловлено увеличением выпуска продукции цветной металлургии на 23,6 %. Рост в черной металлургии составил 0,9 %.

В Кыргызской Республике внедрена автоматизированная информационная система налоговой службы, обеспечивающая прием налоговой отчетности в электронной форме, в том числе через сайт налоговой службы, применяются современные технологии в налоговом администрировании для упрощения процедур исполнения налогоплательщиками налоговых обязательств. Предоставляется возможность уплаты налогов через платежную банковскую систему, платежные терминалы, пост-терминалы, интернет-банкинг.

В целях сокращения количества налоговых отчетов путем перевода действующей ежемесячной налоговой отчетности для малого и среднего предпринимательства (МСП) и некоммерческих организаций на ежеквартальную основу и во исполнение решения Совета по развитию бизнеса и инвестициям при Правительстве Кыргызской Республики, а также сокращения количества налоговой отчетности с 12 до 4 был разработан проект Закона Кыргызской Республики «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики».

В Республике Молдова, по мнению Всемирного банка, госрегулирование в Молдове следует ослабить, избавившись при этом от сложных бюрократических процедур. Было объявлено об официальном запуске проекта «Реформа инвестиционного климата в 2015-2018 годах». Основные задачи этой реформы - улучшение регулирования предпринимательской деятельности, упрощение доступа к рынку (особенно фермеров) за счет увеличения конкурентоспособности и облегчения экспорта, повышение уровня защиты инвестиций и др. В том, что касается проверок бизнеса, опрос предпринимателей показал снижение их числа - с 4,2 в среднем в 2011 году до 3,8 в 2015 году. Но при этом выросла их продолжительность - с 6 дней в среднем в 2011 году до 7 дней в 2015 году.

В Российской Федерации по состоянию на 1 января 2016 года создано 250 организаций инфраструктуры поддержки, в том числе: 139 бизнес-инкубаторов, 104 центра поддержки малых и средних предприятий в сфере инноваций и промышленного производства, 35 центров инжиниринга, 29 центров кластерного развития, 17 центров прототипирования, 6 центров сертификации и стандартизации, 5 промышленных парков, 2 технопарка.

В 2015 году в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 5 июня 2015 года № 287 «О мерах по дальнейшему развитию малого и среднего предпринимательства» и Федеральным законом от 29 июня 2015 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» создано акционерное общество «Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства» (АО «Корпорация «МСП»), которое будет осуществлять деятельность в качестве государственного института развития МСП.

АО «Корпорация «МСП» выступит системным интегратором мер поддержки МСП. На базе АО «Корпорация «МСП» будет сформирован единый центр финансово-кредитной поддержки МСП как «массового», так и высокотехнологичного сектора.

АО «Корпорация «МСП» совместно с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации будут обеспечены разработка и внедрение стандартов оказания различных форм и видов поддержки субъектам МСП на федеральном, региональном и муниципальном уровнях, в том числе в рамках деятельности организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов МСП.

АО «Корпорация «МСП» будут также реализованы системные проекты в области пропаганды и популяризации предпринимательской деятельности. В целях снижения издержек бизнеса на базе АО «Корпорация «МСП» будет организована система информационно-консультационной и маркетинговой поддержки субъектов МСП.

В Республике Таджикистан в 2015 году большинство сфер национальной экономики подверглось сильному влиянию внешних факторов, и этот процесс в определенной степени оказал негативное влияние на развитие торговых связей, баланс выплат, курс национальной валюты и показатели государственного бюджета. Правительством Республики Таджикистан был принят План дополнительных мер, в рамках которого осуществлены ряд эффективных мер для обеспечения развития реальных секторов экономики, государственной поддержки предпринимательства, максимально большего привлечения внутренних и внешних инвестиций, создания производственных предприятий и новых рабочих мест, развития сотрудничества с торговыми партнерами и мировыми финансовыми организациями. В 2015 году в рамках государственных и отраслевых программ было создано 205 тыс. новых рабочих мест.

В 2015 году размер ВВП увеличился на 6 % и достиг 48,4 млрд сомони. За этот период на поддержку государственного бюджета выделено 450 млн сомони. Показатель государственного долга относительно ВВП в прошлом году составил 27,9 %, эта цифра в соответствии с международными нормами по управлению долгами считается умеренным показателем. Предусматриваются дальнейшее устойчивое развитие страны в индустриальной и инновационной форме, повышение эффективности использования ресурсов и возможностей во всех сферах социально-экономической жизни, осуществление отдельных мер для недопущения уязвимости национальной экономики в долгосрочный период.

Ежегодное формирование Обзора позволяет получать актуализированную и систематизированную информацию, характеризующую деловой климат в государстве, служит полезным инструментом для инвесторов, предпринимателей и органов государственной власти.

Представляется, что данные Обзора могут быть использованы в ходе реализации Плана совместных действий государств - участников СНГ по решению актуальных вопросов в финансово-экономической сфере.

инвестиционный экономический правовой предпринимательский

I. Азербайджанская Республика

Общая характеристика делового климата

Государственная регистрация. В государственный реестр юридических лиц внесена общая информация о юридических лицах и их учредителях. Согласно положениям Гражданского кодекса Азербайджанской Республики государственный реестр юридических лиц объявлен открытым, и каждая заинтересованная сторона может получить копии документов, поданных для регистрации.

В соответствии с распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 25 октября 2007 года № 2458 «О мерах по обеспечению организации деятельности субъектов предпринимательской деятельности по принципу «единого окна» государственная регистрация осуществляется Министерством налогов. Согласно Указу Президента Азербайджанской Республики от 3 марта 2014 года № 119 «О дополнительных мерах по развитию предпринимательской деятельности» ведутся работы по сокращению процедур и сроков электронной регистрации по принципу «единого окна», выдачи разрешений на строительство, организации приема документов по присоединению к сети электроснабжения в электронном порядке, а также сокращению процедур, сроков и расходов во время этого процесса. Вместе с тем соответствующими органами ведется подготовка предложений о внесении изменений в законодательство с целью упрощения экспортно-импортных процедур, а именно сокращения количества требуемых документов, сроков и расходов. Согласно Закону Азербайджанской Республики от 12 декабря 2003 года № 560-IIQ «О государственной регистрации и государственном реестре юридических лиц» государственная регистрация коммерческих структур, включая представительства или филиалы иностранных юридических лиц, осуществляется в течение двух дней.

С 1 июля 2011 года внедрена электронная регистрация физических лиц в налоговых органах посредством пользовательского кода и шифр-пароля в налоговом интернет-ведомстве Министерства налогов, регистрация которых с 2013 года проводится посредством электронной подписи. Регистрация обществ с ограниченной ответственностью, созданных на основе местных инвестиций, с февраля 2012 года проводится посредством электронной подписи, что позволило сократить сроки регистрации таких общества до 10-15 минут.

Указом Президента Азербайджанской Республики от 13 июля 2012 года № 685 «О создании Государственного агентства по услугам гражданам и социальным инновациям при Президенте Азербайджанской Республики и о мерах усовершенствования услуг, предоставляемых гражданам» были созданы центры «АSAN». Государственное агентство создано, учитывая необходимость обеспечения запросов граждан, усовершенствование оказываемых услуг и ускорение перехода на электронные услуги, в целях повышения прозрачности деятельности госорганов, предоставления более качественных, удобных услуг гражданам за счет применения новых способов и современных инноваций. В соответствии с Указом Президента Азербайджанской Республики от 5 сентября 2012 года № 706 «Об обеспечении деятельности Государственного агентства по услугам гражданам и социальным инновациям при Президенте Азербайджанской Республики» государственными органами посредством центров «АSAN» также предоставляются услуги по регистрации коммерческих юридических лиц и налогоплательщиков. В настоящее время в стране действуют девять центров службы «ASAN». Более 6,6 млн человек (68 % населения Азербайджана) воспользовались услугами этих центров. Пять из них расположены в столице Баку, а четыре находятся в городах Гянджа, Сумгаит, Сабирабад и Барда. В центрах службы «ASAN» применяется принцип «one-stop-shop» (единого пространства), в результате чего 10 государственных органов совместно с частными компаниями предоставляют более 280 услуг. Дополнительно был запущен инновационный метод предоставления услуг - мобильный (передвижной) центр службы «ASAN» с целью предоставления различных услуг в сельских и отдаленных местностях. Этот метод предназначен для обеспечения доступа к государственным услугам населения регионов, в которых центры службы «ASAN» еще не открыты. С 5 февраля 2014 года вступили в силу изменения в Гражданский кодекс и Закон Азербайджанской Республики «О государственном реестре недвижимого имущества». Согласно этим изменениям справки с описанием государственного имущества, а также о правах и ограничениях над недвижимым имуществом, зарегистрированным в государственном реестре, выдаются нотариальными структурами из государственного реестра в режиме реального времени посредством электронных информационных систем.

Лицензирование. Указом Президента Азербайджанской Республики от 2 сентября 2002 года № 782 «Об усовершенствовании правил выдачи специальных разрешений (лицензий) на отдельные виды деятельности» отменены лицензии на большинство видов коммерческой деятельности.

В соответствии с Указом Президента Азербайджанской Республики от 11 июля 2014 года за № 228 к документу «Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуется специальное разрешение (лицензия), и размеры государственной пошлины, уплачиваемой за выдачу специального разрешения (лицензии) на эти виды деятельности» была добавлена 59-я часть, согласно которой количество видов деятельности, на осуществление которых требуется специальное разрешение, достигло 58. В соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О банках» банковские лицензии и разрешения выдаются бессрочно.

Согласно Указу Президента Азербайджанской Республики от 19 октября 2015 года № 650 «О сокращении видов предпринимательской деятельности, требующих специального разрешения (лицензии), упрощении процедур выдачи специального разрешения (лицензии) и обеспечении их прозрачности» в целях стимулирования развития предпринимательства, обеспечения благоприятной бизнес-среды выдача лицензий на все виды предпринимательской деятельности (за исключением случаев, вытекающих из государственной безопасности) была поручена Министерству экономики и промышленности Азербайджанской Республики. Услуги по выдаче специального разрешения (лицензии) осуществляются посредством центров службы «ASAN». Также Министерству экономики и промышленности была поручена выдача лицензий на продажу нефтяных и газовых продуктов, ранее осуществляемая Министерством энергетики. В целях стимулирования развития предпринимательства в стране 1 ноября 2015 года вступил в силу Закон «О приостановлении проверок, проводимых в сфере предпринимательства», согласно которому все виды проверок предпринимательской деятельности полностью приостановлены на два года.

В целях сведения до минимума видов деятельности, требующих специального разрешения (лицензии), упрощения процедур и обеспечения прозрачности 21 декабря 2015 года был издан Указ Президента Азербайджанской Республики «О некоторых мерах в сфере лицензирования». Данным Указом были утверждены перечень лицензируемых видов деятельности (за исключением случаев, вытекающих из государственной безопасности), суммы государственных пошлин, выплачиваемых за получение лицензий на эти виды деятельности, и Правила лицензирования. Таким образом, количество лицензируемых видов деятельности было снижено

с 59 до 37, включая 4 вида деятельности, связанные с государственной безопасностью.

Приватизация. Приватизация в Азербайджанской Республике осуществляется на основе Закона «О приватизации государственного имущества» и Второй Государственной программы приватизации государственного имущества. Большая часть малых и средних предприятий розничной торговли, бытового обслуживания, общественного питания, автомобильного транспорта, стройиндустрии и других была приватизирована в рамках Первой Государственной программы приватизации, причем немалая их часть продавалась за приватизационные чеки (ваучеры), безвозмездно розданные населению Азербайджана.

Учитывая, что первый этап приватизации в Азербайджане завершен и в настоящее время осуществляется второй этап приватизации, Вторая программа предусматривает семь способов приватизации, среди которых приватизация имущества по индивидуальным проектам, посредством инвестиционных конкурсов, через специализированные денежные аукционы, льготные продажи трудовым коллективам и т.д.

На данном этапе предусмотрена приватизация наиболее крупных и значимых предприятий страны, относящихся к сферам металлургии, машиностроения (в том числе нефтяного машиностроения), легкой, пищевой, химической промышленности, предприятий связи и информационных технологий, предприятий по производству строительных материалов и т.д. Разрешается также приватизация государственной доли совместных предприятий, функционирующих в указанных отраслях.

С целью привлечения иностранных инвестиций, внедрения современных методов корпоративного управления, новейших технологий и ноу-хау особое внимание уделяется продаже госимущества посредством инвестиционных конкурсов или по индивидуальным проектам.

При продаже имущества по индивидуальным проектам приватизация каждого отдельно взятого предприятия осуществляется не стандартными методами, а на основе индивидуального анализа, с тем чтобы выявить наиболее эффективный и целесообразный способ его приватизации. При этом для оказания необходимой помощи в подготовке предприятия к приватизации в некоторых случаях привлекаются международно признанные консультационные компании. Кроме того, в нынешних условиях важное значение придается реструктуризации предприятий, осуществлению мер по их оздоровлению, а также постприватизационной поддержке.

При осуществлении приватизации стратегических объектов возможно также предоставление инвесторам определенных льгот и преференций.

В целях совершенствования нормативной базы и механизма проведения аукционов, а также повышения эффективности передачи государственного имущества в аренду усилена работа по внедрению механизма аренды на конкурсной основе.

Информация о проводимых аукционах и тендерах в процессе приватизации государственного имущества и об их результатах публикуется в средствах массовой информации, а также размещается на официальных интернет-страницах администрации по приватизации. Ведется подготовка к применению электронной системы управления в процессе организации аукционов.

Кроме того, для упрощения участия населения в приватизации и обеспечения прозрачности процесса применяются некоторые виды электронных услуг, среди которых подготовка пакета документов, входящих в приватизационные программы акционерных обществ, оплата арендной платы, предоставление и сбор различных видов отчетностей и т.д.

Валютное регулирование. Закон Азербайджанской Республики от 21 октября 1994 года № 910 «О валютном регулировании» определяет принципы осуществления валютных операций в стране, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства.

Центральный банк Азербайджанской Республики уполномочен определять политику валютного регулирования и принимать конкретные инструкции.

Центральным банком сняты ограничения по авансам, связанным с импортом товаров и услуг в Азербайджанскую Республику, переводимым за границу резидентами и нерезидентами.

Таможенное регулирование. В целях таможенного регулирования новым Таможенным кодексом Азербайджанской Республики, который соответствует нормам и стандартам Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур (в измененной редакции), вступившим в силу с 1 января 2012 года, установлены следующие виды таможенных процедур:

экспорт;

реэкспорт;

временный экспорт;

выпуск для свободного обращения;

реимпорт;

свободная зона;

транзит (международный и внутренний);

специальная таможенная процедура временного ввоза;

специальная таможенная процедура конечного потребления;

специальная таможенная процедура внутренней переработки;

специальная таможенная процедура внешней переработки;

специальная таможенная процедура хранения (временное хранение и таможенный склад).

Положения Таможенного кодекса определяют более широкие возможности для иностранных инвесторов.

С товаров, импортируемых в Азербайджанскую Республику, взимаются пошлины (адвалорная пошлина 0-15 % определяется в процентах таможенной стоимости). Акцизом облагаются некоторые виды товаров (табак, алкогольные напитки, легковые автомобили, яхты и нефтепродукты). Азербайджанская Республика применяет налог на добавленную стоимость (НДС, в настоящее время 18 %), который исчисляется от таможенной стоимости импортируемого товара. На некоторые категории и виды товаров НДС не распространяется или составляет 0 %.

Экспорт товаров (за исключением некоторых недрагоценных металлов и изделий из них) освобожден от взимания таможенных пошлин. Имеется запрет на экспорт лома и сырья черных и цветных металлов.

Иностранные инвесторы по соглашениям о разделе продукции могут импортировать и экспортировать товары нефтегазовой отрасли без уплаты пошлины и без ограничений. При этом с импорта товаров НДС взимается по ставке 0 %.

Постановлением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 22 июля 2014 года № 263 были утверждены Правила о декларировании товаров и транспортных средств, пересекающих таможенную границу. В Азербайджанской Республике за таможенное оформление взимаются таможенные сборы в размере от 10 до 275 манат, в зависимости от таможенной стоимости товара.

Налогообложение юридических лиц

С 1 января 2001 года налогообложение юридических лиц в Азербайджанской Республике регулируется Налоговым кодексом по следующим видам налогов.

Согласно Закону от 16 мая 2014 года № 959-IVQD «О внесении изменений в Налоговый кодекс Азербайджанской Республики» юридические лица, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции (в том числе и промышленным способом), с 1 января 2014 года освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, упрощенного налога юридических лиц и налога на имущество, используемого в указанном процессе деятельности (раньше они освобождались от указанных налогов отдельным законом). Доходы яслей, яслей-детских садов, детских садов, специальных детских садов и детских домов, полученные от этой деятельности, с 1 января 2014 года освобождены от налога на прибыль юридических лиц сроком на 10 лет.

Налог на прибыль. Прибылью считается разница между всеми доходами налогоплательщика (за исключением доходов, освобожденных от налогообложения) и расходами, вычитаемыми из дохода. Прибыль предприятия облагается налогом по ставке 20 %.

Предприятия-резиденты и нерезиденты в Азербайджанской Республике являются плательщиками налога на прибыль.

Объектом налогообложения для предприятия-резидента является прибыль, полученная из источников как в Азербайджанской Республике, так и за ее пределами; для предприятий-нерезидентов - только прибыль, полученная из источников в Азербайджанской Республике.

Отчетным периодом по налогу на прибыль является календарный год. Налогоплательщики не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом, должны подать декларацию в налоговые органы. Налогоплательщики до окончания срока, определенного для подачи декларации за налоговый год, должны произвести окончательный расчет и уплатить налог.

Налог на добавленную стоимость. НДС - разница между суммой налога, исчисляемого с налогооблагаемого оборота, и суммой налога, подлежащей зачету в соответствии с электронными налоговыми счетами-фактурами или документами, указывающими уплату НДС при импорте. Ставка НДС составляет 18 % стоимости каждой налогооблагаемой операции и каждого налогооблагаемого ввоза. Декларация НДС подается за каждый отчетный период не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Плательщиками НДС считаются следующие резиденты и нерезиденты (юридические и физические лица):

лица, вставшие или обязанные встать на учет в качестве плательщиков НДС;

лица, ввозящие в Азербайджанскую Республику товары, подлежащие обложению НДС, - по таким ввозимым товарам;

лицо-нерезидент, которое выполняет работы или оказывает услуги без постановки на учет для целей НДС и признается плательщиком НДС, - по указанным работам или услугам;

производители подакцизных товаров и лица, занимающиеся деятельностью по жилищному строительству.

Совместная предпринимательская деятельность, которая осуществляется без образования юридического лица, для целей НДС рассматривается как деятельность, осуществляемая отдельным лицом.

Объектами налогообложения являются продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг и налогооблагаемый импорт.

С 1 января 2013 налогоплательщики (как физические, так и юридические лица) должны регистрироваться в качестве плательщиков НДС, если их оборот в течение предшествующих 12 месяцев превысил 120 тыс. манат. Ранее этот предел составлял 90 тыс. манат для физических лиц и 150 тыс. манат для юридических лиц.

Если общая стоимость операций по одной сделке или договору превышает 120 тыс. манатов, данная операция признается операцией, облагаемой НДС, и лицо, осуществляющее данную операцию, обязано подать заявление о регистрации в целях уплаты НДС до даты проведения операции.

Акцизы. Акциз - это налог, включаемый в продажную цену подакцизных товаров.

К подакцизным товарам относятся: пищевой спирт, пиво и все виды спиртных напитков; табачные изделия; нефтепродукты; легковые автомобили (за исключением автотранспортных средств специального назначения, оснащенных специальными знаками и оборудованием); яхты для отдыха или спорта, а также другие плавучие средства, предусмотренные для этих целей, ввозимая платина, золото, изготовленные из него ювелирные и другие бытовые изделия, обработанные, сортированные, вставленные в оправу и закрепленные алмазы.

Плательщиками акцизов признаются все предприятия и физические лица, занимающиеся производством или ввозом подакцизных товаров на территории Азербайджанской Республике, а также резиденты Азербайджанской Республики, производящие непосредственно сами или через подрядчика подакцизные товары за пределами Азербайджанской Республики и не состоящие на учете в качестве налогоплательщиков по месту производства таких товаров. При производстве товаров из сырья, поставляемого заказчиком, плательщиками акциза признаются производители (подрядчики) товаров. В этом случае производитель (подрядчик) должен получить суммы акцизов заказчика. Если производитель акцизной продукции и заказчик взаимозависимые резидентные лица, то плательщиком акцизов является владелец товара (заказчик).

Объектами налогообложения являются:

выпуск подакцизных товаров, производимых на территории Азербайджанской Республики, за пределы производственного помещения (к производственным помещениям относятся склады, вспомогательные складские участки и прочие аналогичные помещения, расположенные на территории нахождения производства);

для импортируемых товаров - выпуск подакцизных товаров из-под контроля таможенной службой в соответствии с Таможенным кодексом Азербайджанской Республики.

Производители подакцизных товаров должны уплачивать в государственный бюджет акцизы по налогооблагаемым операциям за каждый отчетный период не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Упрощенный налог. Юридическое лицо, у которого объем налогооблагаемых операций в течение 12-месячного периода составляет 120 тыс. манат и менее (1 манат равен 1,048 доллара США, курс, установленный Центральным банком Азербайджанской Республики на 13 мая 2015 года), вправе стать плательщиком упрощенного налога.

Объектами налогообложения являются объем валовой выручки, полученной за товары (работы, услуги) и имущество, предоставленные налогоплательщиком, а также внереализационные доходы в течение отчетного периода.

Юридические лица, уплачивающие упрощенный налог, не являются плательщиками НДС, налога на прибыль и налога на имущество, за исключением лиц, занимающихся деятельностью по жилищному строительству, которые являются плательщиками НДС.

Упрощенный налог подсчитывается с суммы средств (объем валовой выручки), полученной от предоставления товаров, выполнения работ, оказания услуг плательщиками этого налога, и с внереализационных доходов по следующей ставке: по городу Баку - 4 %; другим городам и районам, Нахичыванской Автономной Республике - 2 %.

Лица, осуществляющие перевозку пассажиров и грузов на территории Азербайджанской Республики автотранспортными средствами, находящимися в их собственности или пользовании (за исключением международных перевозок груза и пассажиров), либо осуществляющие такие перевозки посредством других лиц по договору, а также лица, занимающиеся деятельностью по жилищному строительству (юридическое или физическое лицо, строящее на территории, находящейся в его собственности или аренде, а также на территории (земельном участке), выделенной целевым образом, на собственные средства или за счет привлеченных средств здание для удовлетворения индивидуальных (личных) нужд населения или с коммерческой целью, своими силами или с привлечением соответствующего квалифицированного профессионального заказчика или подрядчика, а также являющиеся собственником этого строения или завершенного объекта), и лица, которые являются операторами и продавцами спортивных азартных игр, платят упрощенный налог.

Упрощенный налог для налогоплательщиков, осуществляющих пассажирские и грузовые перевозки, в зависимости от вида и территории осуществления грузовых и пассажирских перевозок определяется в соответствии с Налоговым кодексом. Лица, занимающиеся деятельностью по жилищному строительству, упрощенный налог рассчитывают с применением коэффициентов, определяемых соответствующим органом исполнительной власти по зонам городов и районов страны, к сумме 10 манат за каждый квадратный метр налогооблагаемого объекта, указанного в Налоговом кодексе. Оператор спортивных азартных игр исчисляет упрощенный налог по ставке 6 % средств, принятых от участников игры, а продавец спортивных азартных игр - по ставке 4 % суммы комиссионных, врученных ему оператором.

Промысловый налог. Плательщиками промыслового налога являются физические лица и предприятия, добывающие полезные ископаемые из недр на территории Азербайджанской Республики (включая сектор Каспийского моря, принадлежащий Азербайджанской Республике).

Промысловый налог на сырую нефть, природный газ и рудные полезные ископаемые, добываемые из недр земли, исчисляется от оптовой цены на них (по другим полезным ископаемым за каждый кубометр добычи).

Дорожный налог. Плательщиками дорожного налога являются нерезиденты, которые являются владельцами автотранспортных средств, въезжающих на территорию Азербайджанской Республики, и использующими их для перевозки пассажиров и грузов, а также лица, которые занимаются производством или импортом автомобильного бензина, дизельного топлива и жидкого газа на территории Азербайджанской Республики.

Объектами налогообложения дорожного налога являются автотранспортные средства иностранных государств, подлежащие обложению дорожным налогом при въезде на территорию Азербайджанской Республики и выезде с территории Азербайджанской Республики, а также автомобильный бензин, дизельное топливо и жидкий газ, которые производятся на территории Азербайджанской Республики и направляются на внутреннее потребление (оптовую продажу) и импортируются на территорию Азербайджанской Республики.

Дорожный налог исчисляется на автотранспортные средства иностранных государств, въезжающих на территорию Азербайджанской Республики и выезжающих с территории Азербайджанской Республики, в зависимости от видов, объема двигателя и срока пребывания на территории Азербайджанской Республики автотранспортных средств, количества посадочных мест, количества осей и общего веса автотранспортного средства вместе с грузом, пробега на территории Азербайджанской Республики, перевозки опасных грузов, а также на автомобильный бензин, дизельное топливо и жидкий газ, которые производятся и направляются на внутреннее потребление (оптовую продажу) и импортируются на территорию Азербайджанской Республики. Налог за автотранспортные средства иностранных государств удерживается таможенными органами при въезде указанных автотранспортных средств на таможенную территорию Азербайджанской Республики и в случаях привлечения к уплате дорожного налога при выезде с территории Азербайджанской Республики и в течение одного банковского дня перечисляется ими в государственный бюджет.

Лица, занимающиеся производством автомобильного бензина, дизельного топлива и жидкого газа на территории Азербайджанской Республики, исчисляют налог помесячно, и не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, уплачивают налог в государственный бюджет с представлением налоговому органу декларации по дорожному налогу в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти.

Налог на имущество. Предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Азербайджанской Республике через свое постоянное представительство, имеющие объект налогообложения, являются плательщиками налога на имущество.

Объектами налогообложения по налогу на имущество предприятий являются:

среднегодовая стоимость основных средств, находящихся на балансе предприятия;

для предприятий-нерезидентов, осуществляющих предпринимательскую деятельность в Азербайджанской Республике через свое постоянное представительство, - среднегодовая стоимость основных средств, связанных только с постоянным представительством.

Предприятия уплачивают налог на имущество по ставке 1 % среднегодовой остаточной стоимости основных средств.

Земельный налог. Независимо от результатов хозяйственной деятельности предприятия обязаны уплачивать земельный налог за земельные участки, находящиеся в их собственности или их пользовании на территории Азербайджанской Республики.

Земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании предприятий на территории Азербайджанской Республики, считаются объектом налогообложения, и на основании этого исчисляется земельный налог. При этом за основу берутся документы, подтверждающие право собственности или пользования земельными участками. За земли, на которых находятся строения и сооружения, а также за участки, необходимые для санитарной охраны объектов, также удерживается земельный налог.

Для исчисления земельного налога на сельскохозяйственные земли необходимо каждый гектар площади земли умножить на условный балл, который определяется конкретно, с учетом назначения, географического местоположения и качества земель сельскохозяйственного назначения и указывается в документе на землю. Ставка земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения устанавливается в размере 0,06 маната за 1 условный балл.

Земельный налог за земли, используемые в целях промышленного производства, строительства, транспорта, связи, торгово-бытового обслуживания, и другие земли специального назначения, а также за земли, занимаемые приусадебными участками жилищных фондов и дачными участками граждан, взимается за каждые 100 кв. метров земельного участка. Министерством налогов созданы условия для оплаты налогов в виде электронных платежей.

Свободные (особые) экономические зоны

Правила регулирования юридических и экономических отношений, связанных с созданием и управлением специальными экономическими зонами в Азербайджанской Республике, а также организации в этих зонах предпринимательской деятельности определены Законом Азербайджанской Республики от 14 апреля 2009 года № 791-IIIQ «О специальных экономических зонах».

Целью создания специальных экономических зон является ускорение развития предпринимательства и экономики в целом благодаря организации сфер нового конкурентоспособного производства и услуг на основе применения специального правового режима и современных технологий.

Резиденты, прошедшие регистрацию и осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории специальной экономической зоны, исчисляют налог по ставке 0,5 % (упрощенный налог) с суммы полученных средств (объем общей выручки) от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг и внереализационных доходов не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, предоставляют в налоговые органы декларацию о подлежащем уплате налоге по форме, определенной соответствующим органом исполнительной власти, и в те же сроки уплачивают налог в государственный бюджет.

Резиденты специальной экономической зоны освобождены от уплаты налогов, определенных налоговым законодательством, за исключением налога, предусмотренного в статье 18.2 указанного Закона, и налога с дохода физических лиц в связи с работой по найму.

К резиденту специальной экономической зоны налоговый режим, определенный в данной статье, применяется только в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой в данной зоне.

В случае неисполнения обязательств договора между оператором и резидентом особой экономической зоны в течение года регистрация резидента особой экономической зоны ликвидируется, его налоговые обязательства за прошедшие периоды пересчитываются и уплачиваются в порядке, определенном налоговым законодательством.

В соответствии с Указом Президента Азербайджанской Республики от 3 июня 2009 года № 101 «О применении Закона Азербайджанской Республики «Об особых экономических зонах» государственная политика, связанная с созданием специальных экономических зон и их функционированием, осуществляется Министерством экономического развития.

Также были приняты следующие юридические документы, связанные с формированием специальных экономических зон: Правила сбора отчетно-статистических данных о деятельности резидентов особой экономической зоны и осуществления контроля за их деятельностью; Порядок предоставления оператором отчетов о развитии и деятельности особой экономической зоны ее администрации, а также сторонних аудиторских отчетов; Типовая форма договора о намерениях, заключаемого между юридическими и физическими лицами и оператором для осуществления деятельности в специальной экономической зоне; Типовая форма договора, заключаемого между резидентом и оператором специальной экономической зоны; Типовая форма договора между администрацией специальной экономической зоны и оператором об аренде участка земли специальной экономической зоны, находящейся в государственной собственности.

Кроме того, были приняты решение Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 25 января 2010 года № 16 «О Правилах и формах составления баланса о деятельности резидентов, занимающихся хозяйственной деятельностью на территории специальной экономической зоны посредством филиалов и представительств без образования отдельных юридических лиц», а также Указ Президента Азербайджанской Республики от 20 апреля 2010 года № 257 «Об утверждении Правил проведения конкурса по отбору оператора специальной экономической зоны».

В Плане действий по реализации государственных программ по сокращению бедности в Азербайджанской Республике и устойчивому развитию в 2008-2015 годах, утвержденном распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 28 июня 2011 года № 1578, а также в Плане действий по стимулированию экспорта ненефтяной продукции в 2011-2013 годах, утвержденном распоряжением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 8 февраля 2011 года № 40, предусмотрено создание промышленных (городки, бизнес-инкубаторы и промышленные кластеры) и свободных зон (приграничные свободные зоны и зоны свободных портов).

В настоящее время продолжается работа по выбору сферы деятельности и соответствующего места для создания специальных экономических зон.

В результате ознакомления с международной практикой по созданию бизнес-инкубаторов в качестве пилотного проекта в Губа-Хачмазском центре регионального развития (Губа-Хачмазский экономический район) был создан бизнес-инкубатор. Основными целями создания бизнес-инкубатора были поддержка предпринимательской инициативности у молодежи, создание новых возможностей для бизнеса и занятости, усиление государственной поддержки, оказываемой предпринимателям в Губа-Хачмазском районе. По итогам конкурса, объявленного с целью отбора участников для бизнес-инкубатора, который прошел 3 июля 2014 года, 20 молодых человек были привлечены к участию в бизнес-инкубаторе. Здесь предусмотрено в течение 3 месяцев проведение бесплатных тренингов по созданию и разработке бизнес идей, затем в следующие 8 месяцев - оказание бесплатных консультационных услуг по реализации этих идей и созданию бизнеса. Как продолжение данного проекта планируется создание бизнес-инкубаторов в Балаханском и Сумгаитском химическом промышленных парках, Аранской экономической зоне.

Промышленные парки и парки высоких технологий

Концепцией «Азербайджан-2020: Взгляд на будущее» предусмотрено создание технопарков и инновационных зон для разработки и применения наукоемкой продукции и технологий (Указ Президента Азербайджанской Республики от 5 ноября 2011 года № 736 «О создании Парка высоких технологий»).

Для регулирования вопросов, связанных с созданием технологических парков, управления ими и осуществлением деятельности в них, Указом Президента Азербайджанской Республики от 15 мая 2014 года № 168 был утвержден Типовой устав о парках технологий. Также был принят Указ Президента Азербайджанской Республики от 8 октября 2014 года № 288

«О создании и организации деятельности промышленных кварталов».

В целях повышения конкурентоспособности и устойчивого развития экономики страны, расширения сфер информационных и коммуникационных технологий, основанных на современных достижениях науки и техники, проведения научных исследований и создания современных комплексов по разработке информационных технологий, указами Президента Азербайджанской Республики от 28 декабря 2011 года № 1947 и от 5 ноября 2012 года № 736 в городах Баку и Сумгаите созданы ПВТ. В настоящее время продолжаются работы по организации деятельности ПВТ, управлению, выделению земельного участка, подготовке проекта положений и т.д.

В соответствии с распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 15 марта 2012 года № 2095 «О создании в подчинении Министерства связи и информационных технологий Азербайджанской Республики Государственного фонда развития информационных технологий» создан Государственный фонд развития информационных технологий, среди целей которого поддержка предпринимательской деятельности, содействие инновационным и научно-исследовательским проектам, стимулирование развития современной инфраструктуры, финансовая поддержка субъектов МСП, привлечение местных и зарубежных инвестиций.

В соответствии с поправками в Налоговый кодекс: физические и юридические лица, являющиеся резидентами промышленных и технологических парков (ПТП), освобождены от уплаты подоходного налога и налога на прибыль, а также земельного и имущественного налогов сроком на 7 лет; части доходов управляющей организации и оператора ПТП, направленные на строительство и содержание инфраструктуры ПТП, освобождены от налога на прибыль без временного предела; управляющая организация, оператор без временного предела и резиденты ПТП на 7 лет освобождены от земельного и имущественного налогов; техника, технологическое оборудование и установки, ввозимые в целях строительства инфраструктуры и производственных площадей в ПТП, освобождены от НДС.

Главными целями этих стимулов служат поощрение и содействие развитию ненефтяного сектора и привлечение иностранных инвестиций.

В Азербайджанской Республике действуют следующие промышленные парки:

Сумгаитский химический промышленный парк, созданный по Указу Президента Азербайджанской Республики от 21 декабря 2011 года № 548. Управляющяя организация - ООО «Сумгаитский химический промышленный парк», который функционирует в подчинении Министерства экономики и промышленности Азербайджанской Республики. Площадь парка - 295,5 га. Парк имеет четырех резидентов: ООО «Азертехнолайн», ООО «СОКАР Полимер», ЗАО «Azerfloat» и ООО «Азерфиброцемент»;

Балаханский промышленный парк, созданный по распоряжению Президента Азербайджанской Республики от 28 декабря 2011 года № 1947. Управляющая организация - ОАО «Чистый Город». Площадь парка - 7 га. Парк имеет четырех резидентов: ООО «Экокат» (переработка использованных моторных масел), ООО «АзЭкол» (переработка пластиковых бутылок), ООО «Экотайр» и одно физическое лицо;

«Мингечаурский промышленный парк, созданный по распоряжению Президента Азербайджанской Республики от 26 февраля 2015 года № 1077. Управляющая организация - ООО «Сумгаитский химический промышленный парк». Площадь парка - 14,8 га;