Налогообложение юридических лиц

Определены права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями. Валютные ценности в Республике Таджикистан могут находиться в собственности как резидентов, так и нерезидентов.

В Республике Таджикистан текущие валютные операции и все платежи по ним осуществляются без ограничений.

Республика Таджикистан приняла обязательства по Статье VIII Статей Соглашения Международного валютного фонда в декабре 2004 года.

Расчеты между резидентами внутри страны осуществляются только в валюте Республики Таджикистан без ограничений. Расчеты в иностранной валюте возможны в случаях, определенных Законом Республики Таджикистан «О валютном регулировании и валютном контроле».

Резиденты могут открывать счета за пределами Республики Таджикистан без ограничений при условии уведомления Национального банка Таджикистана.

Внутренний валютный рынок в Республике Таджикистан состоит из трех сегментов: межбанковского валютного рынка, рынка внутрибанковских операций с клиентами и сети обменных пунктов, принадлежащих банкам и физическим лицам, проводящим обменные операции с наличной иностранной валютой.

Начиная с ноября 2009 года была запущена система электронных торгов на межбанковском валютном рынке, которая позволяет кредитным учреждениям своевременно находить и приобретать ликвидность в иностранной валюте.

В целом система валютного регулирования соответствует всем требованиям рыночной экономики и позволяет свободное осуществление внешэкономической деятельности всеми хозяйствующими субъектами региона.

Внешнеторговая деятельность. Внешняя торговля Республики Таджикистан регламентируется режимами, установленными законодательными и нормативными актами, двух- и многосторонними межгосударственными и межправительственными соглашениями Республики Таджикистан, а также общепризнанными международными режимами нераспространения.

Специальным нормативным актом, регламентирующим внешнюю торговлю Республики Таджикистан, является Закон Республики Таджикистан от 3 июля 2012 года № 846 «О внешнеторговой деятельности». Данный законодательный акт обеспечивает защиту прав, интересов и имущества участников внешнеэкономической деятельности, независимо от форм собственности, в соответствии с общепризнанными нормами международного права и создает правовую основу для интеграции экономики республики в мировую экономическую систему.

Целями торговой политики Республики Таджикистан являются:

формирование условий для обеспечения устойчивого развития экономики;

защита интересов товаропроизводителей, содействие увеличению экспорта отечественной продукции, развитию внешних экономических связей;

обеспечение равной защиты интересов всех субъектов внешнеэкономической деятельности Республики Таджикистан, а также иностранных субъектов хозяйственной деятельности на ее территории в соответствии с законами Республики Таджикистан;

осуществление равной защиты всех субъектов внешнеэкономической деятельности Республики Таджикистан за пределами Республики Таджикистан в соответствии с нормами международного права;

либерализация внешней торговли, упрощение механизма экспорта и импорта, а также тарифного и нетарифного регулирования;

содействие целенаправленным мероприятиям по обеспечению качества импортируемой продукции для защиты прав потребителей;

содействие предотвращению незаконного продвижения через таможенную границу наркотиков, вооружения, предметов исторического, этнографического и культурного значения, а также редких растений и животных;

защита государственных интересов Республики Таджикистан как на всей территории, так и за ее пределами исключительно в соответствии с законами Республики Таджикистан, условиями подписанных ею международных договоров и нормами международного права.

Базовыми законодательными актами в области таможенного дела в Республике Таджикистан являются Таможенный кодекс Республики Таджикистан, действующий с 1 января 2005, Налоговый кодекс Республики Таджикистан, действующий с 1 января 2013 года, нормативные-правовые акты, принятые Правительством Республики Таджикистан в сфере таможенной деятельности, и соглашения (многосторонние, региональные, двусторонние и др.).

Многосторонние соглашения:

Соглашение о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 года, в редакции Протокола о внесение в него изменений и дополнений от 2 апреля 1999 года;

Соглашение о реэкспорте товаров и порядке выдачи разрешения на реэкспорт от 15 апреля 1994 года;

Соглашение об общей товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического сообщества от 20 сентября 2002 года;

Соглашение о едином порядке экспортного контроля государств - членов ЕврАзЭС от 28 октября 2003 года;

Правила определения страны происхождения товаров государств - участников СНГ от 20 ноября 2009 года.

Двусторонние соглашения:

Соглашение о торгово-экономическом сотрудничестве между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Таджикистан (Соглашение о свободной торговле) от 10 декабря 1992 года;

Соглашение между Правительством Республики Таджикистан и Правительством Республики Армения о свободной торговле от 2 марта 1994 года;

Соглашение между Правительством Республики Таджикистан и Правительством Республики Казахстан о свободной торговле от 22 ноября 1995 года;

Соглашение между Правительством Республики Таджикистан и Правительством Республики Узбекистан о свободной торговле от 10 января 1996 года;

Соглашение между Правительством Республики Таджикистан и Правительством Республики Беларусь о свободной торговле от 3 сентября 1998 года;

Соглашение между Правительством Республики Таджикистан и Правительством Кыргызской Республики о свободной торговле от 19 января 2000 года;

Соглашение между Правительством Республики Таджикистан и Кабинетом Министров Украины о свободной торговле от 6 июля 2001 года;

Соглашение между Правительством Республики Таджикистан и Правительством Азербайджанский Республики о свободной торговле от 13 августа 2007 года.

Регулирование импорта. При осуществлении импортных операций законодательством Республики Таджикистан предусмотрены регистрационные требования.

Субъектами внешнеэкономической деятельности в Республике Таджикистан, независимо от форм собственности, могут быть юридические и физические лица, в том числе иностранные, международные организации, действующие на территории республики или за ее пределами после соответствующей регистрации в Республике Таджикистан.

Товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу Республики Таджикистан, подлежат обязательному таможенному оформлению и таможенному контролю в порядке и на условиях, которые предусмотрены Таможенным кодексом Республики Таджикистан.

Перечень документов, необходимых для представления таможенному органу при международной перевозке автомобильным, воздушным и железнодорожным транспортом, регламентируется Таможенным кодексом Республики Таджикистан.

При международной перевозке автомобильным транспортом перевозчик сообщает таможенному органу следующие сведения:

о государственной регистрации транспортного средства;

наименование и адрес перевозчика товаров;

наименование страны отправления и страны назначения товаров;

наименование и адрес отправителя и получателя товаров;

о продавце и получателе товаров в соответствии с имеющимися у перевозчика коммерческими документами;

о количестве грузовых мест, об их маркировке и о видах упаковок товаров;

наименование, а также коды товаров в соответствии с международными требованиями описания и кодировки товаров на уровне не менее чем первых четырех знаков;

вес брутто товаров (в килограммах) либо объем товаров (в кубических метрах), за исключением крупногабаритных грузов;

о наличии товаров, ввоз которых на таможенную территорию Республики Таджикистан запрещен или ограничен;

о месте и дате составления международной товаротранспортной накладной.

Перевозчик представляет таможенному органу следующие документы:

документына транспортное средство;

международнуютоваротранспортную накладную;

имеющиеся у перевозчика коммерческие документы на перевозимые товары.

2.При международной перевозке воздушным транспортом перевозчик сообщает таможенному органу следующие сведения:

указание знаков национальной принадлежности и регистрационных знаков судна;

номер рейса, указание маршрута полета, пункта вылета, пункта прибытия судна;

наименование эксплуатанта судна;

о количестве членов экипажа;

о количестве пассажиров на судне, их фамилии и инициалы, наименование пунктов посадки и высадки;

указание видов товаров;

номер грузовой накладной, количество мест по каждой грузовой накладной;

наименование пункта погрузки и пункта выгрузки товаров;

о количестве бортовых припасов, погружаемых на судно или выгружаемых с него;

о наличии (об отсутствии) на борту судна международных почтовых отправлений;

о наличии (об отсутствии) на борту судна товаров, ввоз которых на таможенную территорию Республики Таджикистан запрещен или ограничен, включая валюту Республики Таджикистан и валютные ценности, которые находятся у членов экипажа, лекарственные средства, в составе которых содержатся наркотические, сильнодействующие средства, психотропные и ядовитые вещества, оружие и боеприпасы.

Перевозчик представляет таможенному органу следующие документы:

стандартный документ перевозчика, предусмотренный международными соглашениями в области гражданской авиации (генеральная декларация);

документ, содержащий сведения о перевозимых на борту воздушного судна товарах (грузовая ведомость);

документ, содержащий сведения о бортовых припасах;

авиагрузовые накладные;

документ, содержащий сведения о перевозимых на борту пассажирах и об их багаже (пассажирская ведомость);

документ, предписанный Всемирной почтовой конвенцией.

3.При международной перевозке железнодорожным транспортом перевозчик сообщает таможенному органу следующие сведения:

наименование и адрес отправителя товаров;

наименование и адрес получателя товаров;

наименование станции отправления и станции назначения товаров;

о количестве грузовых мест, об их маркировке и о видах упаковок товаров;

наименование, а также коды товаров в соответствии с Гармонизированной системой описания и кодирования товаров или Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности не менее чем на уровне первых четырех знаков;

вес брутто товаров (в килограммах);

идентификационные номера контейнеров.

Перевозчик представляет таможенному органу следующие документы:

железнодорожную накладную;

имеющиеся у перевозчика коммерческие документы на перевозимые товары.

Регулирование экспорта. Согласно Указу Президента Республики Таджикистан от 28 июля 2009 года № 684 «Об упорядочении сбора и переработки смолы ферулы» из Республики Таджикистан запрещен экспорт смолы ферулы в виде сырья.

Таможенные органы Республики Таджикистан осуществляют регулирование в сфере экспортного контроля и осуществляют таможенный контроль за товарами, подпадающими под экспортный контроль, при перемещении его через таможенную границу Республики Таджикистан, в пределах своей компетенции и в соответствии с Таможенным кодексом Республики Таджикистан.

Во исполнение требований таможенного законодательства разработаны и утверждены типовые списки товаров и технологий, подлежащих экспортному контролю, соответствующие требованиям международных договоров, регулирующих международные режимы экспортного контроля, основанные на общепринятых международных режимах нераспространения.

Также утверждены Общие требования к порядку контроля над осуществлением внешнеэкономических операций с товарами и технологиями, подлежащими экспортному контролю.

Система квотирования и лицензирования экспорта аналогична данной системе в отношении импорта.

В соответствии с законодательством осуществляется экспортный контроль в отношении вооружений, военной техники и иной продукции военного назначения, ядерных материалов, оборудования, специальных неядерных материалов и соответствующих технологий, а также товаров и технологий двойного назначения.

Таможенное регулирование. В соответствии с требованием статьи 1 Таможенного кодекса Республики Таджикистан таможенное регулирование заключается в установлении порядка и правил, при соблюдении которых лица реализуют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Таджикистан.

При таможенном оформлении товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Республики Таджикистан в таможенном режиме импорта, взимаются ввозная таможенная пошлина и акцизный налог.

Таможенный тариф Республики Таджикистан - это свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Республики Таджикистан и систематизированным в соответствии с ТН ВЭД ЕврАзЭС, построенной на основе 5-го издания Гармонизированной системы описания и кодирования товаров.

Таможенный тариф Республики Таджикистан основывается на Таможенном кодексе Республики Таджикистан.

Основные цели таможенного тарифа:

рационализация товарной структуры ввоза товаров в Республику Таджикистан;

поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории Республики Таджикистан;

создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Республике Таджикистан;

защита экономики Республики Таджикистан от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

обеспечение условий для эффективной интеграции Республики Таджикистан в мировую экономику.

Таможенный тариф применяется в отношении ввоза товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан и вывоза товаров с территории Республики Таджикистан. В настоящее время таможенный тариф Республики Таджикистан применяется по отношению к импорту товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан и экспорту товаров из Республики Таджикистан.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Таджикистана, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Таджикистан.

В соответствии с Таможенным кодексом Республики Таджикистан ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством Республики Таджикистан.

В настоящее время ввозные таможенные пошлины взимаются в соответствии с постановлением Правительства Республики Таджикистан от 25 октября 2003 года № 450 «О таможенном тарифе Республики Таджикистан». Этим же документом введены преференции и установлены нулевая ставка ввозной таможенной пошлины при ввозе товаров, происходящих из государств - членов ЕврАзЭС, и ставка ввозной таможенной пошлины в размере 50 % утвержденных ставок при ввозе товаров, происходящих из наименее развитых стран.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, а также нетарифные меры внешнеэкономического регулирования устанавливаются Правительством Республики Таджикистан и являются исключительными мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности на территории Республики Таджикистан.

Таможенным кодексом Республики Таджикистан установлены следующие виды ставок таможенных пошлин:

адвалорные - начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

специфические - начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

комбинированные - сочетающие оба названных вида ставок таможенных платежей.

В целях защиты экономических интересов Республики Таджикистан к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды пошлин (специальные, антидемпинговые и компенсационные):

1) специальные пошлины применяются:

в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию Республики Таджикистан в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным товаропроизводителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров;

как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы Республики Таджикистан, со стороны других государств или их союзов;

2) антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию Республики Таджикистан товаров по цене более низкой, чем их среднестатистическая таможенная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям товаров, либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в Республике Таджикистан;

3) компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию Республики Таджикистан товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в Республике Таджикистан.

Республика Таджикистан не применяет запреты и ограничения экономического характера, за исключением случаев, предусмотренных Законом Республики Таджикистан от 3 июля 2012 года № 846 «О внешнеторговой деятельности».

Таможенные пошлины не взыскиваются при ввозе:

1) национальной и (или) иностранной валюты (кроме нумизматических целей), а также ценных бумаг;

2) драгоценных металлов и драгоценных камней Национальным банком Таджикистана и Министерством финансов Республики Таджикистан для Государственного хранилища ценностей;

3) товаров, безвозмездно передаваемых государственным органам Республики Таджикистан, в качестве гуманитарной помощи, безвозмездно передаваемых благотворительным организациям на цели ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф;

4) техники сельскохозяйственного назначения, производственно-технологического оборудования и комплектующих изделий к ним, образующих единый технологический комплект. Перечень производственно-технологического оборудования и комплектующих изделий к нему в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности утверждается Правительством Республики Таджикистан;

5) медикаментов, медицинского, фармацевтического оборудования и медицинских инструментов в соответствии с перечнем, определяемым Правительством Республики Таджикистан;

6) осуществляемом для реализации инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан в пределах средств соглашений о грантах (кредитах);

7) для строительства особо важных объектов, перечень которых определяется Правительством Республики Таджикистан;

8) товаров для выполнения работ, предусмотренных программами работ и сметами расходов в установленном соглашением о разделе продукции порядке, утвержденным в соответствии с Законом Республики Таджикистан

«О соглашениях о разделе продукции». В случае поставки (за исключением экспорта) этих товаров на территорию Республики Таджикистан таможенные пошлины уплачиваются в соответствии с Таможенным кодексом и иными законодательными актами Республики Таджикистан. Перечень документов, по представлению которых ввоз товаров освобождается от уплаты таможенной пошлины, определяется Правительством Республики Таджикистан;

9) в соответствии с перечнем (за исключением подакцизных товаров) и в объемах, определяемых Правительством Республики Таджикистан, осуществляемый непосредственно производителями для производства алюминия первичного;

10) хлопкового волокна и алюминия первичного;

11) специализированной продукции индивидуального использования для инвалидов по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан (в редакции Закона от 28 декабря 2012 года № 906).

Акцизный налог - по ставкам, установленным постановлением Правительства Республики Таджикистан от 2 апреля 2005 года № 126

«О ставках налога на отдельные товары, производимые в Республике Таджикистан и ввозимые на территорию Республики Таджикистан».

Подакцизными товарами являются:

спирт, безалкогольные и алкогольные напитки;

табак переработанный и промышленные заменители табака;

топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки; битуминозные вещества; воски минеральные;

шины и покрышки пневматические резиновые новые, шины и покрышки пневматические резиновые восстановленные или бывшие в употреблении; шины и покрышки сплошные или полупневматические, шинные протекторы и ободные ленты резиновые;

автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей;

ювелирные изделия из золота, платины или серебра.

Ставки акцизов могут устанавливаться в процентах (адвалорные) к стоимости подакцизного товара и (или) в твердой (абсолютной) сумме на единицу измерения подакцизного товара в натуральном выражении.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в зависимости от вида этой продукции либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (100%-ного) спирта.

В настоящее время ставки акцизного налога установлены постановлением Правительства Республики Таджикистан от 15 февраля 2014 года № 102

«О ставках акцизного налога на отдельные товары, производимые в Республике Таджикистан и ввозимые на территорию Республики Таджикистан».

От уплаты акциза освобождаются следующие товары:

алкогольные напитки, производимые физическим лицом для собственного потребления по перечню и в пределах норм, устанавливаемых Правительством Республики Таджикистан;

ввоз двух литров алкогольных напитков и двух блоков (400 штук) сигарет, ювелирных изделий в количестве 4 единиц (по стоимости не более 150 показателей для расчетов) физическим лицом для собственного потребления, а также для лиц, въезжающих в Республику Таджикистан на автомобиле, - содержимое топливного бака;

товары, перемещаемые транзитом через территорию Республики Таджикистан;

временный ввоз товаров на территорию Республики Таджикистан, за исключением товаров, предназначенных для реэкспорта;

подакцизные товары, кроме алкогольных и табачных изделий, ввозимые в рамках гуманитарной помощи, а также ввозимые для безвозмездной передачи благотворительным организациям на цели ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф и для безвозмездной передачи государственным органам Республики Таджикистан;

экспорт подакцизных товаров, если такой экспорт отвечает требованиям, установленным статьей 202 Налогового кодекса Республики Таджикистан.

Освобождения от акцизов, указанные в абзацах третьем-шестой части 1 статьи 202 Налогового кодекса Республики Таджикистан, применяются только в случаях, когда выполняются условия освобождения от таможенной пошлины при соответствующих режимах в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан. В этих случаях если для целей взимания таможенной пошлины ввоз подпадает под действие режима возврата таможенной пошлины или если требуется оплата таможенной пошлины, в случае нарушения условий освобождения, тот же режим применяется к взиманию акциза.

Налог на добавленную стоимость. Освобождение от НДС означает, что освобожденные от него поставки товаров, выполненные работы и оказанные услуги не являются налогооблагаемыми операциями, и их стоимость не включается налогоплательщиком в налогооблагаемый оборот, а освобожденный от НДС ввоз не включается в стоимость налогооблагаемого ввоза. При этом, соответственно, стоимость таких поставок товаров, выполненных работ, оказанных услуг и такого ввоза товаров не может служить основанием для исчисления налогоплательщиком НДС в соответствии со статьей 181 Налогового кодекса Республики Таджикистан.

Следующие поставки товаров (кроме экспорта товаров), выполненные работы и оказанные услуги, осуществленные в Республике Таджикистан, освобождаются от НДС:

1) продажа, передача или аренда недвижимости, кроме:

продажи или передачи гостиничных помещений или жилья для отдыхающих;

продажи или передачи вновь выстроенных жилых помещений;

продажи или аренды недвижимого имущества, используемого для предпринимательских целей, за исключением продажи или передачи в соответствии со статьей 165 Налогового кодекса Республики Таджикистан;

2) оказание отдельных финансовых услуг за вознаграждение, перечень которых определяется Министерством финансов Республики Таджикистан по согласованию с Национальным банком Таджикистана и уполномоченным государственным органом, в том числе передача амортизируемого материального имущества по операциям финансовой аренды (лизинга) (включая самолеты), осуществляемым в соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Республики Таджикистан, за исключением недвижимого имущества, легковых автомобилей и мебели;

3) поставка национальной и (или) иностранной валюты (кроме нумизматических целей), а также ценных бумаг;

4) оказание религиозной организацией религиозных и ритуальных услуг;

5) оказание государственными учреждениями медицинских услуг, за исключением косметологических, стоматологических и санаторно-курортных услуг;

6) оказание следующих услуг финансируемыми за счет бюджета государственными учреждениями в сфере образования (при наличии лицензии, если она необходима):

дошкольное образование;

начальное, общее основное и общее среднее образование;

начальное профессиональное и среднее профессиональное образование;

высшее профессиональное образование;

профессиональное образование после высшего образовательного учреждения;

дополнительное и специальное образование;

7) безвозмездная передача (отказ от) товаров в пользу государства, поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг в качестве гуманитарной помощи;

8) поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг, произведенных (выполненных, оказанных) непосредственно пенитенциарными учреждениями Республики Таджикистан или государственными предприятиями, входящими в пенитенциарную систему Республики Таджикистан;

9) поставка специализированной продукции индивидуального использования для инвалидов по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан.

Поставка, в том числе на экспорт, драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, алюминия первичного, концентратов металлов, товарной руды, лома черных и цветных металлов, других производимых в Республике Таджикистан металлов, хлопка-волокна, хлопковой пряжи и хлопка-сырца освобождается от НДС.

Следующие виды ввоза освобождаются от НДС:

ввоз национальной и (или) иностранной валюты (кроме нумизматических целей), а также ценных бумаг;

драгоценных металлов и драгоценных камней Национальным банком Таджикистана и Министерством финансов Республики Таджикистан для Государственного хранилища ценностей;

товаров, безвозмездно передаваемых государственным органам Республики Таджикистан, ввоз товаров в качестве гуманитарной помощи, ввоз товаров, безвозмездно передаваемых благотворительным организациям на цели ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф;

техники сельскохозяйственного назначения, производственно технологического оборудования и комплектующих изделий к нему, образующих единый технологический комплект. Перечень производственно-технологического оборудования и комплектующих изделий к нему в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности утверждается Правительством Республики Таджикистан;

медикаментов, медицинского, фармацевтического оборудования и медицинских инструментов в соответствии с перечнем, определяемым Правительством Республики Таджикистан;

товаров, осуществляемый для реализации инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан в пределах средств соглашений о грантах (кредитах);

товаров для строительства особо важных объектов, перечень которых определяется Правительством Республики Таджикистан;

товаров (за исключением подакцизных товаров) по перечню и в объемах, определяемых Правительством Республики Таджикистан, осуществляемый непосредственно производителями для производства алюминия первичного;

хлопкового волокна и алюминия первичного;

специализированной продукции индивидуального использования для инвалидов по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан.

На международном правовом уровне стимулирующими инвестиционными документами, ратифицированными и признанными Республикой Таджикистан, являются заключенные с 31 страной мира, в том числе и государствами - участниками СНГ, преференционное Соглашение об избежании двойного налогообложения и с 18 странами мира - Соглашение о поощрении и взаимной защите инвестиций.

Другие пошлины и сборы. В соответствии с Таможенным кодексом Республики Таджикистан к таможенным сборам относятся сборы:

за таможенное оформление;

таможенное сопровождение;

хранение товаров на складах таможенного органа;

выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению.

При таможенном оформлении товаров и транспортных средств, таможенном сопровождении товаров и транспортных средств, хранении товаров на складах таможенного органа, а также за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению взимаются таможенные сборы в размерах, определяемых Правительством Республики Таджикистан. В настоящее время ставки таможенных сборов за предоставляемые таможенные услуги установлены постановлением Правительства Республики Таджикистан от 2 декабря 2005 года № 472 «Об утверждении ставок таможенных сборов за предоставляемые таможенные услуги» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с Таможенным кодексом Республики Таджикистан таможенные сборы должны быть ограничены по величине приблизительной стоимостью оказанных услуг и не должны представлять собой косвенное покровительство для отечественных товаров или обложение иностранных товаров при их ввозе в фискальных целях.

Правила происхождения. Правила определения страны происхождения товара урегулированы Таможенным кодексом Республики Таджикистан. Страна происхождения товара определяется в целях применения тарифных преференций либо непреференциальных мер торговой политики, когда применение мер таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений, установленных в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан, зависит от страны происхождения товаров.

По данному вопросу Республика Таджикистан руководствуется Правилами определения страны происхождения товара государств - участников СНГ от 20 ноября 2009 года.

Таможенная оценка. Национальное законодательство Республики Таджикистан по вопросам таможенной оценки приведено в соответствие с нормами и стандартами, предусмотренными соглашениями и положениями ГАТТ/ВТО.

Таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Таджикистан, определяется декларантом и декларируется таможенному органу во время перемещения товаров через таможенную границу Республики Таджикистан путем представления декларации таможенной стоимости.

Основным является метод определения таможенной стоимости товаров по цене сделки с ввозимыми товарами (стоимость продукции). Если таможенная стоимость не может быть определена по методу 1, проводится процедура консультаций между таможенным органом и декларантом с целью выбора оснований для определения таможенной стоимости методами по цене договора относительно идентичных (метод 2) или однородных (метод 3) товаров. При этом каждый следующий метод применяется, если таможенная стоимость товаров не может быть определена путем применения предыдущего метода.

В случае невозможности определения таможенной стоимости путем последовательного использования первых пяти методов таможенная стоимость определяется с учетом мировой практики, т.е. используется шестой, резервный метод определения таможенной стоимости. Резервный метод предусматривает гибкое использование методов определения таможенной стоимости, предусмотренных Таможенным кодексом Республики Таджикистан.

В случае необходимости уточнения таможенной стоимости, заявленной декларантом, таможенный орган вправе произвести условный выпуск товара, если обеспечена уплата таможенных пошлин, налогов в соответствии с таможенной оценкой товара, осуществляемой таможенным органом, исходя из ценовой информации, имеющейся у него.

Ценовая информация, имеющаяся в таможенных органах, формируется уполномоченным органом по вопросам таможенного дела с использованием сведений статистических данных грузовых таможенных деклараций, оформленных на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

В соответствии с Указом Президента Республики Таджикистан от 2 марта 2013 года № 1469 Республика Таджикистан является членом ВТО.

Следует отметить, что Республика Таджикистан также является участником Договора о зоне свободной торговли от 18 октября 2011 года.

Иные таможенные формальности. Таможенным законодательством предусмотрено, что субъект внешнеэкономической деятельности при перемещении им товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Таджикистан должен предоставить таможенным органам декларацию контроля и корректировки таможенной стоимости. Данная процедура осуществляется посредством таможенных брокеров, которые являются посредниками при осуществлении экспортно-импортных операций между таможенными органами и субъектом.

В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 10 Закона Республики Таджикистан от 22 мая 1998 года № 604 «О Торгово-промышленной палате Республики Таджикистан» Торгово-промышленная палата Республики Таджикистан:

по требованию предприятий, отечественных и иностранных предпринимателей проводит экспертизу, контроль качества, количества и комплектность экспортируемой и импортируемой продукции, в том числе сырья и оборудования;

утверждает сертификат происхождения товара (продукции), а также других документов, связанных с осуществлением внешнеэкономической деятельности.

Порядок осуществления данной деятельности регулируется Положением о порядке оформлений, выдачи сертификата происхождения товара и утверждении других документов, которые связаны с осуществлением внешней экономической деятельности. Настоящее Положение обеспечивает оформление внешней экономической деятельности по принципу «единого окна», практикуемой Торгово-промышленной палатой Республики Таджикистан.

В соответствии с данным Положением проводится экспертиза по каждой партии товара в соответствии с сопровождающими документами (товарно-транспортными накладными), а затем выдается сертификат. По желанию заявителя сертификат может быть выдан в виде электронных документов или электронной копии документов.

При разработке указанного проекта Положения из перечня документов, необходимых для проведения экспертизы и получения сертификата происхождения товара, исключены счет-фактура (фактура от продавца) и справка с рынка, которая требовалась во время покупки товара.

Для получения сертификата декларант должен представить в Торгово-промышленную палату (областной филиал) следующие документы:

заявление установленного образца;

копию договора/контракта купли продажи, которая возвращается декларанту;

документ, подтверждающий страну происхождения товара.

Нетарифные ограничения импорта, включая квотирование, запрещение и лицензирование. Правовое обеспечение и механизмы применения количественных импортных ограничений, включая запреты, предусмотрены действующими нормативными правовыми актами Республики Таджикистан. Однако в настоящее время какие-либо количественные ограничения и запреты на перемещение товаров не применяются.

В части запрещения импорта имеется лишь постановление Правительства Республики Таджикистан от 31 августа 2009 года № 492 «О некоторых мерах по экономному использованию электрической энергии», в соответствии с которым с 1 октября 2009 года на территорию Республики Таджикистан запрещен ввоз электрических ламп накаливания.

Таможенное законодательство, а также иные законы и подзаконные акты республики предполагают применение системы квотирования и лицензирования.

Процедура лицензирования импорта, экспорта и транзита установлена на определенную категорию товаров: алкогольную и табачную продукцию, наркотические средства, психотропные вещества и прекурсоры.

Правовые основы выдачи лицензий, виды деятельности, подлежащие лицензированию, порядок и процедура выдачи лицензий определены Законом Республики Таджикистан «О лицензировании отдельных видов деятельности» и постановлением Правительства Республики Таджикистан от 3 апреля 2007 года № 172 «Об утверждении Положения об особенностях лицензирования отдельных видов деятельности».

Также в соответствии с действующими нормативными правовыми актами, основыванными на соблюдении международных норм нераспространения и прав на интеллектуальную собственность, для осуществления экспортно-импортных операций установлены и другие ограничительные меры.

В частности, в соответствии с постановлением Правительства Республики Таджикистан от 16 июля 2012 года № 367 «О мерах по совершенствованию внешнеэкономической деятельности в Республики Таджикистан» при экспорте, импорте и транзите определенных товаров необходимо получение разрешения Правительства Республики Таджикистан.

Ликвидация предприятий. Согласно статьям 19 и 31 Закона

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация ликвидации юридического лица, а также деятельности филиала и представительства иностранного юридического лица осуществляется на основании решения учредителей (участников) и уполномоченного органа юридического лица или на основании решения суда, принятого в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.

Учредитель (учредители), уполномоченный орган юридического лица или суд, принявший решение о ликвидации юридического лица, обязан в течение трех рабочих дней с даты принятия решения уведомить о принятии данного решения орган, осуществляющий государственную регистрацию, с приложением решения о ликвидации юридического лица.

Уполномоченное лицо иностранного юридического лица обязано в течение двух рабочих дней с даты принятия решения о прекращении деятельности филиала или представительства письменно уведомить орган, осуществляющий государственную регистрацию, о принятии данного решения.

Орган, осуществляющий государственную регистрацию, на основании уведомления о принятии решения о ликвидации юридического лица и филиала или представительства иностранного юридического лица вносит в Единый государственный реестр сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации.

Ликвидация юридического лица осуществляется по месту нахождения (адресу) юридического лица. Государственная регистрация прекращения деятельности филиала или представительства иностранного юридического лица осуществляется по месту государственной регистрации создания филиала или представительства иностранного юридического лица органом, осуществляющим государственную регистрацию, в течение до пяти рабочих дней с даты представления документов.

Ликвидация юридического лица и прекращение деятельности филиала или представительства иностранного юридического лица считаются завершенными только после внесения сведений об этом в Единый государственный реестр и подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра.

Необходимо отметить, что на основании статьи 201 указанного Закона в случае непредставления в течение более шести последовательных месяцев налоговой (статистической или государственной социальной страховой) отчетности, неуплаты установленных налогов либо несвоевременного внесения в Единый государственный реестр сведений об изменении своего местонахождения (адреса) орган, осуществляющий государственную регистрацию, может в соответствии с законодательством Республики Таджикистан обратиться в суд с заявлением о ликвидации юридического лица, прекращении деятельности филиала или представительства иностранного юридического лица или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.

Меры государственной поддержки предпринимательства. Правительство Республики Таджикистан продолжает работу по развитию производства в стране конкурентоспособной продукции, в том числе путем совершенствования законодательной базы республики и приведения ее в соответствие с нормами и правилами ВТО, а также путем разработки государственных отраслевых программ, предусматривающих строительство и ввод в эксплуатацию новых предприятий в приоритетных отраслях экономики, оснащенных современным оборудованием и современными технологиями.

С этой целью в конце 2006 года был создан государственный орган, уполномоченный на улучшение инвестиционного и предпринимательского климата и поддержку предпринимательства в республике, - Государственный комитет по инвестициям и управлению государственным имуществом Республики Таджикистан (далее - Комитет).

В настоящее время Комитет является центральным исполнительным органом, который проводит государственную политику, разрабатывает нормативы и правовые рамки в инвестиционной сфере, управляет государственной собственностью, управляет и осуществляет приватизацию государственной собственности, проводит различные программы по поддержке предпринимательства, осуществляет координацию внешней помощи.

Комитет разработал и реализовал Программу государственной поддержки предпринимательства в Республике Таджикистан на 2012-2020 годы, утвержденную постановлением Правительства Республики Таджикистан от 30 апреля 2012 года № 201. Данная Программа предусматривает план долгосрочных мер, которые будут приняты и реализованы в целях создания благоприятных условий для налаживания деятельности субъектов предпринимательства. Программа направлена на продолжение работы по проведению поэтапных, комплексных реформ законодательства Республики Таджикистан по модернизации производства и технологических процессов, привлечению иностранных и отечественных инвестиций, усилению государственно-частного сотрудничества, совершенствованию кредитно- финансовой системы поддержки субъектов МСП, предоставлению субъектам МСП государственных субсидий и льготных кредитов, улучшению качества, увеличению объемов производимой отечественной продукции и повышению объемов ее экспорта.

В 2015 году начался второй этап реализации Программы, в результате которого должны быть приняты ряд новых нормативных правовых актов.

Другими не менее важными документами для поддержки предпринимательства в различных отраслях национальной экономики, которые были разработаны Комитетом в сотрудничестве с отраслевыми министерствами и ведомствами с привлечением частного сектора и партнеров по развитию, являются:

Программа поддержки строительных компаний по улучшению инвестиционного и делового климата в строительном секторе на 2012-2014 годы;

Программа по улучшению инвестиционной привлекательности сферы недропользования в Республики Таджикистан на 2012-2015 годы;

План мероприятий Правительства Республики Таджикистан по улучшению инвестиционного и делового климата в сфере страхования;

План мероприятий Правительства Республики Таджикистан по развитию вторичного рынка ценных бумаг и фондовых бирж;

План мероприятий Правительства Республики Таджикистан по улучшению индикаторов Республики Таджикистан в отчете «Ведение бизнеса» Всемирного банка;

Программа развития птицеводства в Республике Таджикистан на 2010-2015 годы;

Программа развития племенной отрасли и породистости животных в Республике Таджикистан на 2008-2015 годы;

Программа развития яководства в Республике Таджикистан на период 2008-2015 годы;

Программа развития рыбного хозяйства в Республике Таджикистан на 2009-2015 годы;

Программа развития коневодства в Республике Таджикистан на 2009-2016 годы;

Программа развития пчеловодства в Республике Таджикистан на 2011-2016 годы;

Программа развития семеноводства в Республике Таджикистан на 2010-2014 годы;

Программа полной переработки животноводческого сырья в Республике Таджикистан на период до 2015 года;

Государственная программа развития картофелеводства в Республике Таджикистан на 2012-2016 годы;

План действий по созданию промышленных предприятий в Республике Таджикистан на 2012-2013 годы.

С целью защиты и поддержки предпринимателей и инвесторов были внесены изменения и дополнения в законы Республики Таджикистан

«Об акционерных обществах», «О банкротстве», а также принят Закон Республики Таджикистан «О государственной защите и поддержке предпринимательства» в новой редакции. В данных законах основное внимание уделено основным принципам государственной поддержки и защиты предпринимательства, особенности разработки и принятия нормативных правовых актов, отражающих интересы предпринимательских субъектов, а также гарантируется свобода экономической деятельности, предпринимательства, равноправие и правовая защита всех форм собственности, в том числе частной собственности.

Посредством Консультативного совета при Президенте Республики Таджикистан по улучшению инвестиционного климата, куда входят представители государственных учреждений, частного сектора, иностранных инвесторов и международных организаций, налажен конструктивный диалог между правительством и частным сектором.

Председателем Консультативного совета является Президент Республики Таджикистан, ответственным секретарем - Председатель Комитета.

В рамках деятельности Консультативного совета были проведены реформы по упрощению процедур государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, разрешительной системы, получению разрешения на строительство, проверок предпринимательских субъектов, налогообложению, упрощению процедур внешней торговли, обеспечению защиты и поддержки предпринимателей и инвесторов, созданию правовых и экономических основ государственно-частного партнерства и т.д.

В результате реформ внедрена система «единого окна» для регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которая направлена на упрощение процедур регистрации предпринимательских субъектов, экспортно-импортных операций, обеспечение прозрачности, устранение различных барьеров при создании благоприятных условий развития предпринимательской деятельности.

Посредством создания системы «единого окна» для регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей сокращено количество вовлеченных регистрирующих органов с 4 до 1, время регистрации

с 49 до 5 дней и количество необходимых для регистрации документов

с 10 до 6. Также устранено требование о формировании уставного капитала предприятий перед регистрацией, что сейчас не является обязательным. Уставный капитал может формироваться в течение года с даты регистрации предпринимательских субъектов. Следует отметить, что реформа в данном направлении продолжается.

С целью дальнейшего упрощения проверок деятельности предпринимателей разработан и принят Закон Республики Таджикистан

«О проверках деятельности субъектов предпринимательства в Республики Таджикистан» в новой редакции с учетом опыта Великобритании и Германии, который вступит в силу с 2016 года. В соответствии с данным Законом все проверяющие органы должны предоставлять отчет о проведенных проверках государственным органам национального и местного уровней в сфере предпринимательства. В Законе предусматриваются сокращение количества проверяющих органов и проверок, а также создание специального сайта, на котором предприниматели смогут получить необходимую информацию о проводимых проверках.

Следует также отметить, что в течение 2009-2014 годов был дважды объявлен мораторий на проверки деятельности субъектов МСП на все виды проверок субъектов предпринимательства в сферах производства, последний из которых действует в настоящее время.

«Методом гильотины» осуществлена реформа разрешительной системы и лицензирования, в результате чего значительно усовершенствовано законодательство и сокращено количество разрешений с 605 до 86. Это достижение, по мнению международных экспертов, является показателем высокой эффективности реформ и придало значительный импульс развитию предпринимательства во всех сферах экономики.

Одним из основных направлений государственной поддержки предпринимательства является финансовая поддержка предпринимательских субъектов, в том числе посредством Фонда поддержки предпринимательства, чей контрольный пакет принадлежит государству. Данный Фонд финансируется за счет государственного бюджета и других источников, и его основной целью является оказание финансовой поддержки предпринимателям отдаленных сельских регионов страны, испытывающих ограниченный доступ к финансам, и предоставление льготных кредитов с благоприятными процентами.

В 2014 году из государственного бюджета в Фонд было направлено 63 млн сомони, а в 2015 году - 130 млн сомони. Ожидается, что в течение предстоящих 7 лет в Фонд поступит до 1 млрд сомони.

За 2014 год Фондом предоставлены кредиты 56 субъектам предпринимательства на сумму 48 млн сомони.

В целом за последние 5 лет за счет республиканского бюджета малым и средним предпринимателям выделено более 720 млн сомони грантовых средств и льготных кредитов.

Кроме того, в течение 2010-2014 годов банками и другими финансовыми организациями страны экономике выдан кредит в сумме 34 млрд сомони, 27 млрд сомони (78 %) из которых приходится на частный сектор.

В целях создания правовых и экономических условий для государственно-частного партнерства принят Закон «О государственно-частном партнерстве» и с целью его эффективной реализации учреждены Совет по государственно-частному партнерству, Центр реализации проектов государственно-частного партнерства и утвержден уполномоченный государственный орган государственно-частного партнерства.

С 1 января 2013 года вступил в силу Налоговый кодекс в новой редакции, в соответствии с которым перечень налогов был сокращен с 21 до 10 видов, а с 1 января 2017 года будет сокращен до 9 видов. Также с целью исполнения поручений Президента Республики Таджикистан количество налоговых деклараций сокращено до 41 %, налоговых отчетностей - до 86 % и общее количество налоговых платежей - до 43 %.

В результате доля налоговых издержек предприятия в получаемой прибыли существенно снизилась - с 86 до 80,6 %, а с 1 января 2017 года будет соответствовать 64 %.

Внедрена электронная система предоставления налоговых деклараций и отчетностей, что упрощает налоговое администрирование, снижает издержки налогоплательщиков и значительно экономит их время.

Более того, в целях изучения, анализа и совершенствования Налогового кодекса в новой редакции при Министерстве финансов создана и функционирует постоянно действующая рабочая группа.

В этой связи регулярное внесение изменений и дополнений в Налоговый и Таможенный кодексы является одним из показателей приведения действующего законодательства в соответствие с международными нормами по гарантиям правовой защиты.

Следует отметить, что налаживается развитие государственно-частного диалога на региональном уровне, в соответствии с чем учреждены и успешно осуществляют свою деятельность региональные советы по улучшению инвестиционного и предпринимательского климата в Горно-Бадахшанской автономной области, Хатлонской и Согдийской областях, городах Кулябе, Истаравшане, Исфаре, Пенджикенте, Фархорском районе и Раштской долине. Планируется также учреждение регионального совета по улучшения инвестиционного и предпринимательского климата в районах республиканского подчинения.