Налогообложение юридических лиц

2. Освобождение от уплаты налога на транспортное средство устанавливается законами субъектов Российской Федерации, на территории которых создана ОЭЗ сроком от 5 до 10 лет с даты регистрации резидентом транспортного средства. В соответствии со статьей 356 Кодекса при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

3. Освобождение от уплаты налога на имущество устанавливается на срок 10 лет с даты постановки имущества на учет при выполнении следующих условий: имущество создано или приобретено в целях ведения деятельности на территории зоны; имущество находится на территории зоны; имущество фактически используется на территории зоны.

В соответствии со статьей 381 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения налогом на имущество:

организации, за исключением организаций, указанных в пункте 22 статьи 381 Кодекса, - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента ОЭЗ, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ, используемого на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ и расположенного на территории данной ОЭЗ, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества (пункт 18 статьи 381 Налогового кодекса);

судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение 10 лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента ОЭЗ, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение 10 лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной ОЭЗ (пункт 22 статьи 381 Налогового кодекса);

4. Устанавливается нулевая ставка по налогу на прибыль при уплате в федеральный бюджет (для резидентов технико-внедренческих ОЭЗ, а также туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных в кластер, - пункт 1.2 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации) и не более 13,5 % при уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Кроме того, скорректирован порядок установления пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет.

Таким образом, резиденты технико-внедренческих ОЭЗ могут получать налоговые преференции, предоставляемые как на федеральном, так и на региональном уровнях.

При этом Кодексом предусмотрены гарантии резидентам технико-внедренческих ОЭЗ в случае неблагоприятного изменения законодательства о налогах и сборах (статья 38 Федерального закона № 116-ФЗ).

Резидентами ОЭЗ в Калининградской области применяется особый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, установленный статьей 288 Кодекса, в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом № 16-ФЗ. Резиденты Калининградской области освобождены от уплаты налога на прибыль в течение первых шести лет - ставка составляет 0 %, а с 7-го по

12-й год ставка налога на прибыль уменьшена на 50 % для доходов, полученных от реализации инвестиционного проекта (статья 288 Кодекса).

Кроме того, согласно подпунктам 3 и 4 статьи 385.1 Кодекса для резидентов ОЭЗ в Калининградской области в течение первых 6 календарных лет начиная с даты включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта, установлена в размере 0 %, а в период с 7-го по 12-й календарный год включительно с даты включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ налоговая ставка составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на 50 %.

На территории ОЭЗ в Магаданской области порядок налогообложения регулируется статьями 5 и 6 Федерального закона № 104-ФЗ, согласно которым в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2014 года резиденты ОЭЗ полностью освобождаются от уплаты налога на прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной сферы на территории указанной области.

Таможенные преференции. Таможенная процедура СТЗ, применяемая на территориях ОЭЗ промышленно-производственного и технико-внедренческого типов, а также в портовых ОЭЗ, позволяет выгодно размещать высокотехнологичные предприятия, для создания которых зачастую требуется ввозить на территорию России дорогостоящее оборудование и компоненты из-за рубежа.

Ввозимые на территорию ОЭЗ иностранные товары (оборудование, сырье, комплектующие, строительные материалы) размещаются и используются в пределах СТЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров Таможенного союза.

При завершении таможенной процедуры СТЗ товары, помещенные под таможенную процедуру СТЗ, а также продукты переработки, изготовленные из таких товаров, помещаются под иные таможенные процедуры, установленные Таможенным кодексом Таможенного союза, в зависимости от статуса товаров.

Следует отметить, что льготный порядок выпуска продуктов переработки с территории ОЭЗ в Калининградской области на остальную часть таможенной территории Таможенного союза применяется до 1 апреля 2016 года.

Инфраструктура. Инфраструктура ОЭЗ - инженерная, транспортная, социальная, таможенная и другая создается за счет средств бюджетов всех уровней (федеральный, субъекта Российской Федерации, местный), а также внебюджетных источников.

В ОЭЗ всех типов активно развивается строительство дорог, железнодорожных путей, логистических центров, контейнерных площадок.

В целях уменьшения временных затрат на совершение таможенных операций в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру СТЗ, на территориях ОЭЗ создаются специализированные таможенные посты. В настоящее время такие таможенные посты созданы на территориях ОЭЗ в Липецкой области и Республике Татарстан. Для остальных ОЭЗ ФТС России определены таможенные органы, уполномоченные на совершение таможенных операций в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру СТЗ, расположенные в непосредственной близости от ОЭЗ.

Аренда земельных участков. Инвестору, получившему статус резидента ОЭЗ, осуществляющему предпринимательскую деятельность на ее территории, предоставляется на основании договора аренды земельный участок, сформированный и прошедший государственный кадастровый учет за счет резидента и расположенный в границах зоны, к которому подведены все инженерные сети (тепло, электричество, газ, вода, телекоммуникации и т.д.). Инвестор вправе выкупить земельный участок под имеющимися на нем зданиями и сооружениями после ввода объектов в эксплуатацию.

Участок предоставляется по льготной ставке, которая в среднем составляет 2 % кадастровой стоимости участка. Для каждой ОЭЗ также действуют понижающие коэффициенты. Тем самым достигается значительное сокращение ставки аренды по сравнению со среднерыночными показателями.

Особая экономическая зона в Магаданской области. В соответствии с Федеральным законом от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области» ОЭЗ в Магаданской области должна функционировать до 31 декабря 2025 года.

Основными целями создания ОЭЗ являются привлечение инвестиций, создание и развитие производств, энергетической и транспортной инфраструктур, развитие производительных сил, финансового и товарного рынков Магаданской области.

Программа развития ОЭЗ утверждается законом Магаданской области.

Территория инновационного развития

На территории Российской Федерации реализуется проект создания и обеспечения функционирования территориально обособленного комплекса - инновационного центра «Сколково».

Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов (далее - участники проекта), - компании, предложившие новые пути решения важнейших научных, социальных и экономических проблем.

В соответствии с Федеральным законом от 23 мая 2015 года № 135-ФЗ

«О внесении изменений в Федеральный закон «Об инновационном центре «Сколково» дополнены направления исследовательской деятельности инновационного центра «Сколково».

Предусмотрено создание особых условий для осуществления исследований и разработок по следующим направлениям:

энергоэффективность и энергосбережение, в том числе разработка инновационных энергетических технологий;

ядерные технологии;

космические технологии, прежде всего в области телекоммуникаций и навигационных систем (в том числе создание соответствующей наземной инфраструктуры);

медицинские технологии в области разработки оборудования, лекарственных средств;

стратегические компьютерные технологии и программное обеспечение;

биотехнологии в сельском хозяйстве и промышленности.

При этом одним из основных требований для получения статуса участника проекта является требование об обязательном осуществлении этим лицом исключительно исследовательской деятельности.

Участники проекта в инновационном центре «Сколково» освобождаются от уплаты налога на прибыль. Такая преференция позволяет не исчислять и не уплачивать налог на прибыль до тех пор, пока годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) не превысит 1 млрд рублей.

С года, в котором объем выручки превысил 1 млрд рублей, участник проекта начинает применять налоговую ставку 0 % до тех пор, пока совокупный размер прибыли (т.е. рассчитанный путем суммирования прибыли за последующие годы) не превысит 300 млн рублей. Освобождаются от обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость (исключая ввоз товаров на территорию Российской Федерации) до тех пор, пока совокупный размер прибыли не превысит 300 млн рублей с начала года, в котором размер выручки от реализации превысил 1 млрд рублей.

Начиная с первого числа налогового периода, в котором произошло превышение прибыли, участник проекта уплачивает налоги по обычной ставке. На такой же срок участники проекта освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. Они также не являются плательщиками земельного налога, так как земельные участки, находящиеся в границах территории центра, принадлежат управляющей компании на праве собственности (статья 3 Федерального закона от 28 сентября 2010 года № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»).

Организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом № 244-ФЗ, освобождаются от налогообложения в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций.

От использования льгот можно отказаться, но повторно они не предоставляются. Если организация теряет статус участника проекта ранее истечения 10 лет, то на нее возлагается обязанность по уплате налогов с начала периода, в котором статус утрачен.

При этом само по себе наличие статуса участника проекта не дает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика. Для этого участник проекта, начавший использовать право на освобождение, должен направить в налоговый орган по месту своего учета:

письменное уведомление и документы, подтверждающие наличие статуса участника проекта;

выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о прибылях и убытках участника проекта, подтверждающие годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Для последующего использования права на освобождение необходимо представлять в налоговую инспекцию по месту учета уведомление о продлении срока освобождения с приложением названных документов.

Программа поддержки инновационных территориальных кластеров (далее - кластеры) в Российской Федерации реализуется с 2013 года в соответствии со Стратегией инновационного развития на период до 2020 года, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 8 декабря 2011 года № 2227-р.

Поддержка развития кластеров отнесена к приоритетам государственной политики социально-экономического развития страны в соответствии с Основными направлениями деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2018 года, утвержденными Правительством Российской Федерации 14 мая 2015 года, Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 17 ноября 2008 года № 1662-р.

В рамках реализации приоритетов социально-экономической политики в конце 2011 года - начале 2012 года Президентом Российской Федерации и Правительством Российской Федерации было принято решение о формировании перечня инновационных территориальных кластеров и разработке системы мер государственной поддержки их развития.

Во исполнение поручения Президента Российской Федерации по итогам заседания президиума Государственного совета Российской Федерации от 11 ноября 2011 года, а также решений Правительственной комиссии по высоким технологиям и инновациям от 30 января 2012 года № 1 был утвержден перечень инновационных территориальных кластеров, который состоял из кластеров, характеризующихся сочетанием мирового уровня конкурентоспособности базирующихся на их территориях предприятий, демонстрирующих высокую динамику роста объемов производства, высоким научно-техническим потенциалом исследовательских и образовательных организаций, сосредоточенных в рамках кластера.

Отобранные 25 кластеров распложены на территориях с высоким уровнем концентрации научно-технической и производственной деятельности. В их число входят, в частности, ряд наукоградов и территорий базирования ОЭЗ, закрытых территориальных образований, включая города Зеленоград, Дубна, Пущино, Обнинск, Троицк, Саров, Железногорск, Димитровград, а также агломерации Санкт-Петербурга, Новосибирска, Нижнего Новгорода, Самары, Томска, Перми, Ульяновска, Нижнекамска, территории в составе Хабаровского и Алтайского краев, Архангельской и Кемеровской областей, Республики Мордовия и Республики Башкортостан.

Исходя из этого, государственная поддержка реализации региональных программ развития инновационных территориальных кластеров была предусмотрена в рамках основного мероприятия 5.8 «Поддержка регионов - инновационных лидеров» подпрограммы «Стимулирование инноваций» Государственной программы Российской Федерации «Экономическое развитие и инновационная экономика», утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 года № 316.

В соответствии с Правилами предоставления и распределения субсидий, из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на реализацию комплексных инвестиционных проектов по развитию инновационных территориальных кластеров, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 года № 316, предусматривается предоставление субсидий субъектам Российской Федерации по следующим направлениям:

обеспечение деятельности специализированных организаций, осуществляющих методическое, организационное, экспертно-аналитическое и информационное сопровождение развития кластеров;

профессиональная переподготовка, повышение квалификации и проведение стажировок работников организаций - участников кластеров (в том числе за рубежом);

консультирование организаций - участников кластеров по вопросам разработки инвестиционных проектов в инновационной сфере;

проведение выставочно-ярмарочных мероприятий, а также участие представителей организаций - участников кластеров в выставочно-ярмарочных и коммуникативных мероприятиях в Российской Федерации и за рубежом;

развитие на территориях, на которых расположены кластеры, объектов инновационной и образовательной, транспортной и энергетической, инженерной и социальной инфраструктур.

В результате средства субсидий, выделяемые на цели развития кластеров, позволяют обеспечить «расшивку» наиболее значимых «узких мест», направления которых определяют кластеры с учетом приоритетов, установленных программами развития кластеров.

Специфика кластерного подхода к развитию территории заключается в комплексности и системности постановки задач развития территории, усилении синергетических эффектов от использования различных инструментов регионального развития.

В целях осуществления комплексного подхода к разработке и реализации программ развития кластеров, включая в том числе анализ «узких мест» в инновационной экосистеме, и определения приоритетов финансового обеспечения мероприятий в части устранения указанных «узких мест» Минэкономразвития России были разработаны методические материалы:

по разработке и реализации программы развития инновационного территориального кластера;

вопросам деятельности специализированной организации, осуществляющей методическое, организационное, экспертно-аналитическое и информационное сопровождение развития инновационного территориального кластера.

Указанные рекомендации направлены на решение задачи стратегического планирования развития кластеров, включая обеспечение формирования «потока» прорывных инновационных проектов, фокусирования господдержки на ключевых направлениях инновационного роста.

К настоящему времени кластерный подход выдвигается на передний план в ряду моделей развития территорий, применяемых Минэкономразвития России, а также заложенных в стратегиях социально-экономического развития ряда субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Перечень действующих нормативных правовых актов по вопросам регулирования предпринимательской деятельности

Регулирование предпринимательской деятельности:

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ;

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 года № 14-ФЗ.

Гражданский кодекс является центральным элементом гражданского законодательства Российской Федерации, определяющего правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирующего договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников.

Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом;

Федеральный закон от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» определяет порядок создания, реорганизации, ликвидации, правовое положение акционерных обществ, права и обязанности их акционеров, а также обеспечивает защиту прав и интересов акционеров;

Федеральный закон от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» определяет в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества;

Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регулирует отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров - ЕГРЮЛ и ЕГРИП;

Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ

«О несостоятельности (банкротстве)» устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов;

Федеральный закон от 26 июля 2006 года № 135-ФЗ «О защите конкуренции» распространяется на отношения, которые связаны с защитой конкуренции, в том числе с предупреждением и пресечением монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции, и в которых участвуют российские и иностранные юридические лица, организации, федеральные органы исполнительной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления, иные, осуществляющие функции указанных органов, органы или организации, а также государственные внебюджетные фонды, Банк России, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели;

Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие между юридическими, физическими лицами, органами государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, местного самоуправления в сфере развития МСП, определяет понятия субъектов МСП, инфраструктуры поддержки субъектов МСП, виды и формы такой поддержки;

Федеральный закон от 22 июля 2008 года № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

Федеральный закон от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» регулирует отношения в области организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля и защиты прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля.

Данным Федеральным законом устанавливаются:

порядок организации и проведения проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей органами, уполномоченными на осуществление государственного контроля (надзора), муниципального контроля;

порядок взаимодействия органов, уполномоченных на осуществление государственного контроля (надзора), муниципального контроля, при организации и проведении проверок;

права и обязанности органов, уполномоченных на осуществление государственного контроля (надзора), муниципального контроля, их должностных лиц при проведении проверок;

права и обязанности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля, меры по защите их прав и законных интересов;

Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, обеспечивает приведение правовой основы ведения и регулирования бухгалтерского учета в соответствие с современными экономическими условиями и международной практикой;

Федеральный закон от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» регулирует вопросы участия субъектов МСП в исполнении государственных и муниципальных нужд;

налогообложение юридических лиц:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ;

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ.

Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

формы и методы налогового контроля;

ответственность за совершение налоговых правонарушений;

порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц;

Федеральный закон от 30 декабря 2015 года № 463-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» в части внесения денежного залога и банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов в электронном виде и информационного обмена сведениями о таких банковских гарантиях»;

валютное регулирование и валютный контроль:

Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля;

регулирование деятельности ОЭЗ:

Федеральный закон от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области» регулирует отношения, возникающие при создании и функционировании ОЭЗ в Магаданской области с учетом ее специфического географического положения и значения для геополитических интересов Российской Федерации;

Федеральный закон от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» определяет цели, типы, условия и порядок создания, деятельности и прекращения существования ОЭЗ, порядок предоставления и пользования земельными участками в границах ОЭЗ, налогообложение резидентов ОЭЗ, гарантии, предоставляемые резидентам ОЭЗ;

Федеральный закон от 10 января 2006 года № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с созданием ОЭЗ в Калининградской области, ее функционированием, изменением и прекращением действия специального правового режима этой зоны с учетом геополитического положения Калининградской области в целях ускорения ее социально-экономического развития;

Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года.

С 1 января 2016 года внесены изменения в пункт 1.8 статьи 284 и статью 284.4 Кодекса (Федеральный закон от 13 июля 2015 года № 214-ФЗ), в соответствии с которыми организации, получившие статус резидента свободного порта Владивосток, также имеют льготы по налогу на прибыль организаций;

права инвесторов и инвестиционная деятельность:

Федеральный закон от 13 июля 2015 года № 224-ФЗ «О государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Федеральный закон направлен на формирование условий для создания и модернизации частными инвесторами объектов публичной инфраструктуры,

а именно социальной, транспортной, инфраструктуры связи и электроэнергетики, в целях повышения качества, предоставляемых населению услуг;

регулирование внешнеторговой деятельности:

Федеральный закон от 8 декабря 2003 года № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» определяет как основы государственного регулирования в этой области, так и полномочия Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области внешнеэкономической деятельности.

Основополагающими решениями в рамках Таможенного союза в данной области являются решения Совета ЕЭК как постоянно действующего наднационального регулирующего органа Таможенного союза и Единого экономического пространства.

В частности, Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года № 54 утверждены единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единый таможенный тариф Таможенного союза.

К основополагающим документам в области нетарифного регулирования относятся решения Коллегии ЕЭК от 16 августа 2012 года № 134

«О нормативных правовых актах в области нетарифного регулирования» и от 21 апреля 2015 года № 30 «О мерах нетарифного регулирования», в соответствии с которыми государствами - членами ЕАЭС в торговле с третьими странами применяются запреты или ограничения, а также соответствующие положения о применении ограничений.

Вопросы, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определены Таможенным кодексом Таможенного союза, Федеральным законом от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», соглашениями между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан, решениями Комиссии Таможенного союза, решениями Евразийской экономической комиссии, иными нормативными правовыми актами.

Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года также урегулированы вопросы нетарифного регулирования. Так, в соответствии со статьей 46 Договора ЕАЭС могут вводиться и применяться единые меры нетарифного регулирования, а на основании статьи 47 Договора государства - члены ЕАЭС в торговле с третьими странами могут в одностороннем порядке вводить и применять меры нетарифного регулирования.

Протоколом о мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран (Приложение № 7 к Договору) утвержден:

порядок введения и применения единых мер нетарифного регулирования;

порядок введения и применения мер нетарифного регулирования в одностороннем порядке;

правила выдачи лицензий и разрешений на экспорт и (или) импорт товаров;

территория инновационного развития:

Федеральным законом от 23 мая 2015 года № 135-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об инновационном центре «Сколково» дополнены направления исследовательской деятельности инновационного центра «Сколково».

VIII. Республика Таджикистан

Общая характеристика делового климата

Государственная регистрация. Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей регулируется Законом Республики Таджикистан от 19 мая 2009 года № 508 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

В соответствии со статьей 4 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация на территории Республики Таджикистан осуществляется по принципу «единого окна» без проведения правовой экспертизы представленных документов.

Для государственной регистрации заявитель представляет документы, предусмотренные указанным Законом, только в орган, осуществляющий государственную регистрацию по месту нахождения (адресу) юридического лица (месту жительства руководителя юридического лица), месту деятельности индивидуального предпринимателя, месту нахождения (адресу) филиала или представительства иностранного юридического лица (месту жительства руководителя филиала или представительства иностранного юридического лица).

Согласно статьям 10 и 28 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственной регистрацией создания юридического лица, а также филиала и представительства иностранного юридического лица занимается орган, осуществляющий государственную регистрацию по месту нахождения филиала или представительства в течение до 5 рабочих дней с даты предоставления документов, предусмотренных настоящим Законом.

Также статьей 2 указанного Закона предусмотрено апостилирование удостоверения подлинности подписи, печати (штампа), которыми скреплен оригинал документа.

Для государственной регистрации юридического лица не требуется представления в орган, осуществляющий государственную регистрацию, устава юридического лица и документа, подтверждающего формирование уставного капитала.

Орган, осуществляющий государственную регистрацию, вносит сведения о юридическом лице, индивидуальном предпринимателе, филиале или представительстве иностранного юридического лица в Единый государственный реестр и выдает документ, подтверждающий государственную регистрацию. Государственная регистрация в Едином государственном реестре предусматривает одновременную регистрацию в органе, осуществляющем государственную регистрацию, а также в органах государственной статистики и государственного социального страхования.

В процессе государственной регистрации по принципу «единого окна» субъектам присваивается единый идентификационный номер, который является уникальным для каждого юридического лица, индивидуального предпринимателя, филиала и представительства иностранного юридического лица.

Отменены ряд требований, которые имели место по ранее действовавшему законодательству. В частности, отменены требования по представлению в регистрационный орган для целей государственной регистрации:

устава создаваемого юридического лица;

справки местного органа власти о местонахождении юридического лица;

нотариального заверения учредительных документов создаваемого юридического лица;

документа, подтверждающего формирование уставного капитала на момент представления документов на государственную регистрацию создаваемого юридического лица.

Отменено требование о проведении правовой экспертизы учредительных и иных документов для регистрации и представлении в орган, осуществляющий государственную регистрацию, подтверждающего документа о формировании уставного капитала предприятия до проведения государственной регистрации юридического лица.

Государственная регистрация предприятий с иностранными инвестициями производится регистрирующим органом в срок не позднее 5 дней с даты представления документов, если иной срок не предусмотрен законодательством Республики Таджикистан.

В соответствии со статьей 11 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в перечень документов, представляемых в орган государственной регистрации, входят:

1) заявление на государственную регистрацию юридического лица по форме, утвержденной органом, осуществляющим государственную регистрацию, с указанием следующих сведений:

организационно-правовая форма юридического лица;

полное (в случае наличия также и сокращенное) наименование юридического лица на государственном языке Республики Таджикистан;

место нахождения (адрес) юридического лица;

способ образования юридического лица (создание либо реорганизация);

сведения об учредителе (учредителях) и руководителе юридического лица (наименование юридического лица, фамилия, имя и отчество физического лица, место нахождения юридического и физического лиц, контактные данные);

основной вид (основные виды) деятельности, который (которые) намерено осуществлять юридическое лицо, для целей присвоения статистических кодов;

дата подачи заявления и подпись заявителя;

2) решение учредителя (протокол собрания учредителей) о создании юридического лица, которое подписывается учредителем (учредителями) юридического лица;

3) копия документа, удостоверяющего личность руководителя исполнительного органа создаваемого юридического лица, или копия документа, удостоверяющего личность, и доверенность на имя уполномоченного лица в случае, если документы на государственную регистрацию юридического лица подаются уполномоченным учредителями лицом;

4) копия документа, удостоверяющего личность каждого учредителя (физического лица) юридического лица;

5) в случае создания юридического лица на территории СЭЗ - сведения об администрации СЭЗ;

6) копия документа о государственной регистрации юридического лица либо выписка из реестра юридических лиц иностранного государства (или иной равный по юридической силе документ, доказывающий юридический статус иностранного юридического лица) в случае, если учредителем выступает иностранное юридическое лицо;

7) заключение соответствующего органа в случае регистрации средств массовой информации;

8) квитанция об оплате государственной пошлины.

В соответствии с частями 5 и 6 статьи 11 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» документы, перечисленные в пунктах 2-5, подлежат переводу на государственный язык Республики Таджикистан. Документы, перечисленные в пункте 5, подлежат легализации в установленном порядке. Перевод документов, указанных в данных пунктах, должен быть заверен нотариально.

В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 10 Закона Республики Таджикистан от 22 мая 1998 года № 604 «О Торгово-промышленной палате Республики Таджикистан» Торгово-промышленная палата Республики Таджикистан:

по требованию предприятий, отечественных и иностранных предпринимателей проводит экспертизы, контроль качества, количества и комплектность экспортируемой и импортируемой продукции, в том числе сырья и оборудования;

утверждает сертификат происхождения товара (продукции), а также других документов, связанных с осуществлением внешней экономической деятельности.

Порядок осуществления данной деятельности регулируется Положением о порядке оформлений, выдачи сертификата происхождения товара и утверждении других документов, которые связаны с осуществлением внешней экономической деятельности. Настоящее Положение обеспечивает оформление внешней экономической деятельности по принципу «единого окна», практикуемой Торгово-промышленной палатой Республики Таджикистан.

В соответствии с данным Положением проводится экспертиза по каждой партии товара в соответствии с сопровождающими документами (товарно-транспортные накладные), а затем выдается сертификат. По желанию заявителя сертификат может быть выдан в виде электронных документов или электронной копии документов.

При разработке указанного проекта Положения из перечня документов, необходимых для проведения экспертизы и получения сертификата происхождения товара, исключены счет-фактура (фактура от продавца) и справка с рынка, которая требовалась во время покупки товара.

Для получения сертификата декларант должен представить в Торгово-промышленную палату (областной филиал) следующие документы:

заявление установленного образца;

копию договора/контракта купли продажи, которая возвращается декларанту;

документ, подтверждающий страну происхождения товара (сертификат качества от производителя, сертификат соответствия, справка сельского совета в случае, если товар произведен в пределах сельского совета).

В соответствии с Положением заявление о проведении экспертизы об утверждении документов, необходимых для осуществления внешнеэкономической деятельности, о выдаче сертификата рассматриваются в течение двух дней после предоставления всех указанных документов. В рамках этого срока проводится экспертиза, утверждаются необходимые документы для осуществления внешнеэкономической деятельности и выдается сертификат.

Лицензирование. Вопросы лицензирования в Республике Таджикистан регулируются Законом Республики Таджикистан от 17 мая 2004 года № 37

«О лицензировании отдельных видов деятельности». Закон определяет виды деятельности, подлежащие лицензированию, устанавливает правовые основы выдачи лицензий на право заниматься определенными видами деятельности и направлен на обеспечение соблюдения стандартов и квалификационных требований, для обеспечения защиты интересов и безопасности личности, общества и государства.

В соответствии с положением данного Закона лицензирующие органы осуществляют следующие полномочия:

предоставление лицензий;

переоформление документов, подтверждающих наличие лицензии;

продления срока действия лицензий;

приостановление действия лицензий;

возобновление действия лицензий;

аннулирование лицензий (в случаях, предусмотренных статьей 14 настоящего Закона);

ведение реестра лицензий;

контроль над соблюдением лицензиатами лицензионных требований и условий.

Порядок осуществления полномочий лицензирующего органа, за исключением проверок деятельности лицензиата на предмет ее соответствия лицензионным требованиям и условиям, устанавливается Положением об особенностях лицензирования отдельных видов деятельности. Иностранные физические и юридические лица могут получать лицензии на таких же условиях и в таком же порядке, как и физические и юридические лица Республики Таджикистан, если иное не предусмотрено законодательством Республики Таджикистан. Иностранное юридическое лицо - претендент на лицензию должен иметь в Республике Таджикистан свой филиал или представительство. Вид деятельности, на осуществление которой предоставлена лицензия, может выполняться только юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, получившим лицензию.

Для получения лицензии соискатель лицензии представляет в соответствующий лицензирующий орган заявление о предоставлении лицензии с указанием лицензируемого вида деятельности, в котором указываются:

1) для юридического лица - наименование и организационно-правовая форма, юридический адрес и место его нахождения, номер расчетного счета и отделения банка;

2) для индивидуального предпринимателя - фамилия, имя, отчество;

3) для индивидуального предпринимателя и юридического лица, которые намерены осуществлять лицензируемый вид деятельности в течение срока:

копия документа, подтверждающего государственную регистрацию соискателя лицензии;

копия документа о присвоении налоговым органом соискателю лицензии идентификационного номера налогоплательщика;

сведения о квалификации работников соискателя лицензии.

Срок действия лицензии для лицензируемых видов деятельности, предусмотренных статьей 17 указанного Закона, - не менее 5 лет, для лицензируемых видов деятельности, предусмотренных статьей 18 указанного Закона, - не менее 3 лет.

Срок действия лицензии на отдельные виды деятельности, предусмотренные в статье 17 указанного Закона для индивидуальных предпринимателей, не использующих в своей деятельности наемный труд, по письменному желанию самих соискателей может быть установлен от 1 года до 5 лет.

Срок действия лицензии перед его окончанием можно продлить по заявлению лицензиата на этот же срок. Продление срока действия лицензии осуществляется в порядке переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии.

Лицензия на осуществление деятельности, исходящей из соглашения о разделе продукции между государством и инвестором, выдается без требований дополнительных документов или материалов и без дополнительных согласований по истечении 30 дней срока с даты подписания указанного соглашения.

Также в Республике Таджикистан действует Положение об особенностях лицензирования отдельных видов деятельности, утвержденное постановлением Правительства Республики Таджикистан от 3 апреля 2007 года № 172.

Данное Положение регулирует отношения, связанные с осуществлением деятельности (действия), подлежащей лицензированию соответствующим лицензирующим органом.

В процессе проведенной реформы разрешительной системы и принятия Закона Республики Таджикистан от 2 августа 2011 года № 751

«О разрешительной системе» количество разрешительных документов сократилось с 650 до 86. По мнению международных экспертов, это достижение является показателем высокой эффективности реформ и придало значительный импульс развитию предпринимательства во всех сферах экономики. Создан интернет-сайт (www.ijozat.tj) для получения в режиме онлайн доступа к разрешениям и лицензиям, где можно приобрести необходимую информацию о процедурах их получения.

Приватизация. Следует отметить, что приватизация в Республике Таджикистан осуществляется в соответствии с Законом Республики Таджикистан от 16 мая 1997 года «О приватизации государственной собственности в Республике Таджикистан» и соответствующими нормативными правовыми актами. Приватизация осуществляется в виде продажи на торгах и по индивидуальному проекту. Торги проводятся в виде аукциона или тендера. Особо важные и важные объекты, перечень которых утверждается Правительством Республики Таджикистан, приватизируются по индивидуальным проектам. Так, в целях ускорения процесса приватизации объектов государственной собственности и более широкого привлечения иностранных инвестиций Правительством Республики Таджикистан 4 марта 2002 года был утвержден индивидуальный проект приватизации объектов государственной собственности. Объектами приватизации являются:

все виды имущества государственных предприятий, предназначенные для его деятельности, а также право землепользования на земельные участки, на которых они расположены, право требования, долги, исключительные права, принадлежащие предприятию как юридическому лицу;

производственные и непроизводственные подразделения и структурные единицы государственного предприятия как имущественного комплекса, приватизация которых не нарушает технологического цикла;

отдельное (выделенное, специально предназначенное для приватизации) имущество государственного предприятия;

акции предприятий и организаций, принадлежащие государству.

Постановлением Правительством Республики Таджикистан от 30 декабря 2009 года № 705 об объектах, не подлежащих приватизации, и объектах, подлежащих приватизации, утвержден перечень объектов, не подлежащих приватизации. Прежде всего к ним относятся объекты, в соответствии со статьей 13 Конституции Республики Таджикистан определенные исключительной собственностью государства, - земля, ее недра, вода, воздушное пространство, животный и растительный мир и другие природные ресурсы. В соответствии с Законом от 8 декабря 2003 года «О приватизации государственной собственности» документом, подтверждающим право собственности на имущественный комплекс, является Свидетельство о регистрации права собственности, выдаваемое Государственной нотариальной конторой по месту нахождения проданного объекта. Документом, подтверждающим право собственности на проданные акции, является Свидетельство о владении акциями акционерных обществ, выдаваемое уполномоченным Правительством Республики Таджикистан органом по ведению и хранению реестра держателей ценных бумаг.

Валютное регулирование. В Республике Таджикистан до мая 1995 года в обращении находились российские рубли.

Ввод национальной валюты - таджикского рубля в мае 1995 года создал необходимые предпосылки к формированию полноценной валютной системы и вызвал объективную потребность в его государственном регулировании и контроле. Принятием Закона Республики Таджикистан 4 ноября 1995 года

«О валютном регулировании и валютном контроле» началось переиздание правовых и нормативных основ валютного регулирования и контроля. Данный правовой акт позволил приступить к формированию государственной системы регулирования валютных отношений. Закон определил основные принципы осуществления валютных операций в Республике Таджикистан, полномочия и функции государственных органов в валютном регулировании и валютном контроле, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, направления валютного контроля и ответственность за нарушение валютного законодательства.

С 15 июня 2013 года действует новый Закон Республики Таджикистан

«О валютном регулировании и валютном контроле», который соответствует требованиям статей Соглашения Международного валютного фонда, предъявляемых к правовым актам, регулирующим валютные отношения государств-участников, и во многом унифицирован с аналогичными законами, принятыми в государствах - участниках СНГ.

В соответствии с данным Законом в Республике Таджикистан основным органом валютного регулирования является Национальный банк, которому предписана разработка нормативных, инструктивных и методических документов, обеспечивающих функционирование системы валютного регулирования. Национальным банком разработано и принято около 20 нормативно-инструктивных и методических актов валютного регулирования, которые позволили либерализировать валютный режим.

Применяется курсовая политика, основанная на режиме «регулируемо плавающего курса без определения границ колебания». Курс определяется соотношением спроса и предложения иностранной валюты на рынке. При этом Национальный банк Таджикистана вмешивается в процесс курсообразования исключительно в случае чрезмерного колебания курса.

Официальный курс иностранных валют используется в целях бухгалтерского учета при осуществлении платежей и расчетов в иностранной валюте и при анализе результатов внешнеэкономической деятельности.

Официальный курс доллара США рассчитывается как среднее значение средневзвешенных курсов сделок его купли-продажи за сомони, заключенных на межбанковском и внутрибанковском валютном рынках к 15.00 текущего дня с учетом текущего состояния курсов в пределах +1,5 %.

Официальный курс евро, фунта стерлингов, швейцарского франка, японской йены и рубля Российской Федерации рассчитывается в соответствии с правилами определения кросс-курса с использованием соотношения официального курса доллара США к сомони и курса доллара США к данным валютам, установленным на международном рынке «Forex» в этот день

до 16.00.

Официальный курс других иностранных валют рассчитывается в соответствии с правилами определения кросс-курса с использованием соотношения официального курса доллара США к сомони и другим иностранным валютам, установленного их центральными банками или на международных валютных рынках за этот день.

Резиденты и нерезиденты имеют право открывать счета в национальной и иностранной валютах, осуществлять без ограничений покупку и продажу иностранной валюты в порядке, определяемом Национальным банком Таджикистана.

Физические лица-резиденты и нерезиденты могут вывозить за пределы Республики Таджикистан без предоставления документов о легализации происхождения наличную иностранную валюту в эквиваленте до 10 тыс. долларов США. Для большей суммы необходимо обязательное декларирование и предоставление подтверждающего документа.