Налогообложение юридических лиц

Закон Республики Молдова от 15 июля 1998 года № 93-XIV

«О предпринимательском патенте» регламентирует осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности при упрощенной системе регистрации, налогообложения, учета и отчетности на основе использования предпринимательского патента;

Закон Республики Молдова от 18 ноября 1998 года № 199-XIV «О рынке ценных бумаг» регулирует отношения, возникающие при эмиссии и обращении ценных бумаг на территории страны, устанавливает общие положения о деятельности на рынке ценных бумаг, меры по защите интересов инвесторов, предусматривает ответственность за нарушения законодательства на рынке ценных бумаг;

Закон Республики Молдова от 28 сентября 2000 года № 1252-XIV

«О потребительской кооперации» устанавливает правовую, экономическую, социальную и административную основы создания и деятельности потребительской кооперации в Республике Молдова;

Закон Республики Молдова от 3 ноября 2000 года № 1353-XIV

«О крестьянских (фермерских) хозяйствах» определяет правовые, организационные, социально-экономические основы учреждения, деятельности, реорганизации и ликвидации крестьянских (фермерских) хозяйств;

Закон Республики Молдова от 14 декабря 2000 года № 1418-XIV

«О финансово-промышленных группах» определяет условия создания, государственной регистрации, деятельности и ликвидации финансово-промышленных групп, права и обязанности их участников, а также обеспечивает защиту прав и законных интересов участников указанных групп;

Закон Республики Молдова от 12 апреля 2001 года № 73-XV

«О предпринимательских кооперативах» определяет отношения, связанные с созданием, деятельностью, реорганизацией и ликвидацией кооперативов, а также их ассоциаций и союзов;

Закон Республики Молдова от 30 июля 2001 года № 451-XV

«О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования» определяет правовые, организационные и экономические основы регулирования предпринимательской деятельности путем лицензирования, устанавливает виды деятельности, подлежащие регулированию путем лицензирования, и направлен на обеспечение соблюдения условий, установленных Законом для осуществления видов деятельности, подлежащих регулированию путем лицензирования;

Закон Республики Молдова от 25 апреля 2002 года № 1007-XV

«О производственных кооперативах» устанавливает правовую, экономическую, социальную и административную основы создания и деятельности производственных кооперативов;

Гражданский кодекс Республики Молдова (книга первая, Общие положения) от 6 июня 2002 года № 1107-XV определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности, регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения;

Закон Республики Молдова от 7 июля 2006 года № 206 «О поддержке сектора малых и средних предприятий» устанавливает основы и правовые, экономические и организационные формы государственной поддержки развития сектора малых и средних предприятий в Республике Молдова;

Закон Республики Молдова от 20 июля 2006 года № 235-XVI

«Об основных принципах регулирования предпринимательской деятельности» устанавливает основные принципы регулирования предпринимательской деятельности, а также процедуру пересмотра нормативных актов в соответствии с этими принципами. Закон не регулирует предпринимательскую деятельность в финансовой (банковской и небанковской) сфере;

Закон Республики Молдова от 21 декабря 2006 года № 407-XVI

«О страховании» регламентирует учреждение и функционирование страховщиков и перестраховщиков, страховых и/или перестраховочных посредников, а также надзор за их деятельностью;

Закон Республики Молдова от 14 июня 2007 года № 135-XVI

«Об обществах с ограниченной ответственностью» регламентирует порядок учреждения, функционирования, реорганизации и ликвидации обществ с ограниченной ответственностью;

Закон Республики Молдова от 21 июня 2007 года № 139-XVI «О ссудо-сберегательных ассоциациях» регулирует отношения, вытекающие из реализации права лиц на свободное объединение, посредством создания ссудо-сберегательных ассоциаций;

Закон Республики Молдова от 19 октября 2007 года № 220-XVI

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регулирует процедуру государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, порядок ведения государственных регистров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также устанавливает правовой статус органа государственной регистрации и регистратора;

Закон Республики Молдова от 29 мая 2008 года № 122-XVI «О бюро кредитных историй» определяет понятие и состав кредитной истории, основания, порядок формирования, хранения и использования кредитных историй, регулирует связанную с этим работу бюро кредитных историй, устанавливает особенности создания, ликвидации и реорганизации бюро кредитных историй, а также принципы их взаимодействия с источниками формирования кредитных историй, министерствами, другими центральными административными органами, органами местного публичного управления;

Закон Республики Молдова от 22 июля 2011 года № 160

«О регулировании предпринимательской деятельности путем разрешения» устанавливает правовую основу для регулирования предпринимательской деятельности путем разрешения. Целью настоящего Закона является внедрение единообразных положений, касающихся процедуры регулирования предпринимательской деятельности путем разрешения, применяемой государственными органами-эмитентами в отношении физических и юридических лиц в целях осуществления ими предпринимательской либо другой предусмотренной Законом деятельности, связанной и необходимой для предпринимательской деятельности;

Закон Республики Молдова от 22 июля 2011 года № 161 «О внедрении единого окна в осуществлении предпринимательской деятельности» определяет правовую базу для создания механизмов повышения эффективности предпринимательской деятельности;

Закон Республики Молдова от 8 июня 2012 года № 131

«О государственном контроле предпринимательской деятельности». Цель настоящего Закона состоит в усилении правовой и институциональной основы в области осуществления государственного контроля предпринимательской деятельности;

Закон Республики Молдова от 29 июня 2012 года № 149

«О несостоятельности». Целью настоящего Закона является создание правовой основы, относящейся к установлению коллективной процедуры для удовлетворения требований кредиторов за счет имущества должника путем применения к нему процедуры реструктуризации или процедуры банкротства и распределения конечного продукта;

Закон Республики Молдова от 11 июля 2012 года № 171 «О рынке капитала» регулирует деятельность инвестиционных обществ, организаций коллективного инвестирования и Фонда компенсации инвесторам, публичные предложения, предложения о поглощении, инфраструктуру рынка капитала, в том числе регулируемые рынки, определяет злоупотребления на рынке капитала и требования к раскрытию информации с целью поддержания высоких стандартов работы на рынке капитала и создания оптимальных условий для финансовых инвестиций.

Налогообложение юридических лиц:

Налоговый кодекс Республики Молдова от 24 апреля 1997 года

№ 1163-XII устанавливает общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, а также порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.

Права инвестора и инвестиционная деятельность:

Закон Республики Молдова от 18 марта 2004 года № 81-XV

«Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» устанавливает правовые, социальные и экономические принципы организации и развития инвестиционной деятельности на территории Республики Молдова, определяет права и обязанности инвесторов, обязанности и компетенцию органов публичной власти в области инвестиционной деятельности, гарантии, предоставляемые государством отечественным и иностранным инвесторам, способы разрешения инвестиционных споров, а также регулирования деятельности предприятий с иностранными инвестициями.

Валютное регулирование и контроль:

Закон Республики Молдова от 21 марта 2008 года № 62-XVI «О валютном регулировании» устанавливает основные принципы валютного регулирования в Республике Молдова, права и обязанности резидентов и нерезидентов в валютной области, а также полномочия органов валютного контроля и функции агентов валютного контроля.

Внешнеторговая деятельность:

Закон Республики Молдова от 20 ноября 1997 года № 1380

«О таможенном тарифе» устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа на ввозимые в Республику Молдова и вывозимые за ее пределы товары, правила обложения их таможенной пошлиной, а также методы определения таможенной стоимости и страны происхождения товаров;

Закон Республики Молдова от 17 февраля 2000 года № 820

«Об антидемпинговых, компенсационных и защитных мерах» определяет меры для защиты рынка от импорта, составляющего предмет демпинга или субсидированного страной происхождения товара или страной-экспортером, а также от импорта, который количеством или условиями поставки наносит ущерб или представляет угрозу нанесения ущерба отечественным производителям аналогичного или прямо конкурентоспособного товара;

Закон Республики Молдова от 8 июня 2000 года № 1031-XIV

«О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» определяет правовые основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, порядок ее осуществления физическими и юридическими лицами Республики Молдова и других государств, права, обязанности и ответственность в данной области органов публичной власти.

Зоны свободного предпринимательства:

Закон Республики Молдова от 27 июля 2001 года № 440-XV «О зонах свободного предпринимательства» регулирует порядок создания и функционирования зон свободного предпринимательства.

Промышленные (научно-технологические) парки:

Закон Республики Молдова от 21 июня 2007 года № 138-XVI «О научно-технологических парках и инновационных инкубаторах» устанавливает правовую базу организации и функционирования научно-технологических парков и инновационных инкубаторов. Целью настоящего Закона является стимулирование деятельности в области инноваций и трансферта технологий, направленной на преобразование результатов научных исследований и инноваций в новые или усовершенствованные продукты, услуги, процессы;

Закон Республики Молдова от 15 июля 2010 года № 182

«О промышленных парках» регулирует порядок создания и функционирования промышленных парков, а также механизм финансирования их производственно-технической инфраструктуры;

постановление Правительства Республики Молдова № 652 от 1 сентября 2011 года «Об утверждении Положения о порядке проведения конкурса по отбору резидентов и инвестиционных проектов для промышленного парка и типового отчета об осуществлении деятельности в промышленном парке» определяет порядок и основные условия организации и проведения конкурсов по отбору резидентов и инвестиционных проектов, реализуемых в промышленном парке, созданном на базе объектов публичной собственности или принципе частно-государственного партнерства.

VII. Российская Федерация

Общая характеристика делового климата

Государственная регистрация. При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц налоговые органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации, которое состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (вступил в силу с 1 июля 2002 года) и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» обеспечивается исчерпывающим перечнем оснований для отказа в государственной регистрации.

За предоставление недостоверных сведений заявители и юридические лица несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 25 Федерального закона от 8 августа 2001 года. № 129-ФЗ).

Записи вносятся в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) на основании документов, представленных при государственной регистрации (пункт 4 статьи 5 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ).

Во исполнение Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ действуют постановления Правительства Российской Федерации:

от 17 мая 2002 года № 319 «Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей»;

от 26 февраля 2004 года № 110 «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

от 30 сентября 2004 года № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»;

от 22 декабря 2011 года № 1092 «О порядке представления в регистрирующий орган иными государственными органами сведений в электронной форме, необходимых для осуществления государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также для ведения единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

от 22 декабря 2011 года № 1092 «О порядке представления в регистрирующий орган иными государственными органами сведений в электронной форме, необходимых для осуществления государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также для ведения единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Во исполнение Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ изданы:

приказ Федеральной налоговой службы от 12 августа 2011 года № ЯК_7_6/489@ «Об утверждении Порядка направления в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг» (зарегистрирован Минюстом России 6 октября 2011 года, регистрационный № 21987);

приказ Федеральной налоговой службы от 25 января 2012 года № ММВ_7_6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств» (зарегистрирован Минюстом России 14 мая 2012 года, регистрационный № 24139);

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июня 2012 года № 87н «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств»;

приказ Федеральной налоговой службы от 13 ноября 2012 года № ММВ_7-6/843@ «Об утверждении формы и содержания документа, подтверждающего факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей» (зарегистрирован Минюстом России 18 января 2013 года, регистрационный № 26583);

приказ Федеральной налоговой службы от 28 января 2013 года

№ ММВ-7-6/43@ «Об утверждении Порядка взаимодействия регистрирующих органов по месту нахождения реорганизуемых и создаваемых в результате реорганизации юридических лиц» (зарегистрирован Минюстом России 1 апреля 2013 года, регистрационный № 27941);

приказ Федеральной налоговой службы от 9 июня 2014 года № ММВ_7_14/316@ «Об утверждении формы заявления о внесении сведений о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц, требований к его оформлению, а также формы и содержания документа, подтверждающего факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц на основании такого заявления»;

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 2015 года № 5н «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по предоставлению сведений и документов, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей»;

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 18 февраля 2015 года № 25н «Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, исправления технической ошибки в записях указанных государственных реестров, предоставления содержащихся в них сведений и документов органам государственной власти, иным государственным органам, органам государственных внебюджетных фондов, органам местного самоуправления и судам».

Документы для государственной регистрации могут быть направлены почтовым отправлением, представлены непосредственно через Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены в форме электронных документов, подписанных электронной подписью, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе Интернета, включая Единый портал государственных и муниципальных услуг (пункт 1 статьи 9 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ).

В настоящее время Федеральной налоговой службой реализован сервис, который предоставляет возможность юридическим и физическим лицам, регистрируемым или зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, направить документы для государственной регистрации в электронном виде через официальный сайт ФНС России в Интернете (www.nalog.ru).

За 2015 год в ЕГРЮЛ внесены сведения о создании более 504 тыс. юридических лиц, о прекращении деятельности более 338 тыс. юридических лиц. В ЕГРИП внесены сведения о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя более 680 тыс. физических лиц, о прекращении деятельности более 582 тыс. индивидуальных предпринимателей. При этом с использованием сервиса «Подача электронных документов на государственную регистрацию» за 2015 год в регистрирующие органы направлено более 180 тыс. комплектов электронных документов.

Исчерпывающий перечень документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации, установлен соответствующими статьями Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ для каждого конкретного случая государственной регистрации. При этом регистрирующий орган не вправе требовать представление других документов, кроме документов, установленных указанным Федеральным законом (пункт 4 статьи 9 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129_ФЗ).

Так, перечень документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации создаваемого юридического лица, определен статьей 12 указанного Федерального закона, а перечень документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, - статьей 22.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ.

При этом с 29 декабря 2015 года подлежат применению положения пункта 3 статьи 13 и пункта 3 статьи 22.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ в редакции Федерального закона от 29 июня 2015 года

№ 209-ФЗ, в соответствии с которыми государственная регистрация юридического лица при создании (кроме государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации), государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляются в срок не более чем три рабочих дня с даты представления в регистрирующий орган необходимых для государственной регистрации документов.

Внесение в ЕГРЮЛ или ЕГРИП записи о государственной регистрации юридического лица при создании или о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя подтверждается указанными в приказе ФНС России от 13 ноября 2012 года

№ ММВ-7-6/843@ документами - свидетельством о регистрации и листом записи ЕГРЮЛ или ЕГРИП, внесение иных записей - листом записи ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Указанные документы либо решение об отказе в государственной регистрации не позднее одного рабочего дня с даты государственной регистрации или принятия решения об отказе в государственной регистрации выдаются (направляются) заявителю.

Решение об отказе в государственной регистрации может быть обжаловано в вышестоящем регистрирующем органе, а также в Федеральной налоговой службе и (или) обжаловано в судебном порядке.

Федеральными законами может устанавливаться специальный порядок регистрации отдельных видов юридических лиц. В частности, специальный порядок государственной регистрации установлен для кредитных организаций Федеральным законом от 2 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности», в соответствии с которым решение о государственной регистрации кредитных организаций принимает Центральный банк Российской Федерации (Банк России).

После принятия решения о государственной регистрации кредитной организации Банк России направляет в уполномоченный регистрирующий орган сведения и документы, необходимые для осуществления им функций по ведению ЕГРЮЛ.

Процедура ликвидации юридического лица состоит из нескольких этапов: принятия решения о ликвидации и публикации сообщения о ликвидации; формирования ликвидационной комиссии, назначения ликвидатора; составления промежуточного ликвидационного баланса; осуществления расчетов с кредиторами и составления ликвидационного баланса; государственной регистрации юридического лица в связи с ликвидацией. На основании уведомлений юридических лиц регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ сведения о принятии решения о ликвидации юридического лица, формировании ликвидационной комиссии или назначении ликвидатора, а также о составлении промежуточного ликвидационного баланса.

Документы, необходимые для государственной регистрации при ликвидации юридического лица, представляются в регистрирующий орган после завершения процесса ликвидации юридического лица.

Ликвидация юридического лица считается завершенной после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ.

В соответствии со статьей 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ регистрирующим органам предоставлено право принятия решения об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. Порядок исключения недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ представляет собой административную процедуру прекращения правоспособности юридического лица, фактически прекратившего деятельность, по решению регистрирующего органа, предусматривающую предоставление необходимых гарантий защиты прав и интересов таких юридических лиц, учредителей (участников), кредиторов и иных заинтересованных лиц, а также возможность последующего проведения судебного контроля, обеспечивающего законность принимаемых решений.

Лицензирование. Специальный порядок государственной регистрации и порядок лицензирования отдельных видов деятельности в Российской Федерации установлен соответствующими федеральными законами:

деятельности кредитных организаций - федеральным законом от 2 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

деятельности по проведению организованных торгов - Федеральным законом от 21 ноября 2011 года № 325-ФЗ «Об организованных торгах»;

профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг - Федеральным законом от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;

деятельности акционерных инвестиционных фондов, по управлению акционерными инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами, негосударственными пенсионными фондами, специализированных депозитариев инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов - Федеральными законами от 29 ноября 2001 года № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» и от 7 мая 1998 года № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах»;

деятельности негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию - Федеральным законом от 7 мая 1998 года № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах»;

клиринговой деятельности - Федеральным законом от 7 февраля 2011 года № 7-ФЗ «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте»;

страховой деятельности - Федеральным законом от 27 ноября 1992 года № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

Приватизация. Перечни объектов федерального имущества, приватизация которых предусмотрена в 2014-2016 годах, утверждены Правительством Российской Федерации (Программа приватизации федерального имущества на 2014-2016 годы утверждена распоряжением Правительства Российской Федерации от 1 июля 2013 года № 1111-р).

При этом конкретные сроки и способы приватизации крупнейших компаний, занимающих лидирующее положение в соответствующих отраслях экономики, определяются Правительством Российской Федерации, в том числе с учетом конъюнктуры рынка, а также рекомендаций ведущих инвестиционных консультантов.

В условиях неблагоприятной конъюнктуры рынка решения о продаже в 2015 году находящихся в федеральной собственности пакетов акций крупнейших компаний Правительством Российской Федерации не принимались.

Валютное регулирование. Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

С 1 января 2007 года в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в Российской Федерации отменены все ограничения на проведение валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Валютные операции между нерезидентами как в иностранной валюте, так и в валюте Российской Федерации осуществляются без ограничений. Валютные операции между резидентами по общему правилу запрещены, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Валютным законодательством Российской Федерации установлены лишь требования к порядку осуществления резидентами и нерезидентами валютных операций. В частности определены:

порядок открытия счетов резидентов в банках, расположенных за пределами Российской Федерации;

права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций, такие как проведение расчетов через банковские счета в уполномоченных банках и переводов электронных денежных средств, а также возможные случаи проведения наличных расчетов между резидентами и нерезидентами в иностранной валюте и валюте Российской Федерации;

обязанность резидентов по репатриации денежных средств при осуществлении внешнеторговой деятельности;

обязанность резидентов вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Указанные требования не содержат положений, предусматривающих запрет на осуществление валютных операций.

Лимитирование объемов, количества и сроков их проведения, а также валюты платежа валютных операций также не устанавливается.

Купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, на внутреннем валютном рынке Российской Федерации производится только через уполномоченные банки.

Резиденты вправе без ограничений открывать счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, с последующим уведомлением налогового органа по месту своего учета.

Со своих счетов (вкладов) в банках за рубежом резиденты вправе списывать без ограничений иностранную валюту и валюту Российской Федерации в пользу нерезидентов.

В целях обеспечения максимального охвата механизмами валютного контроля трансграничных переводов, осуществляемых резидентами в валюте Российской Федерации, Федеральным законом от 2 июля 2013 года № 155-ФЗ перечень валютных операций с 14 июля 2013 года расширен и дополнен следующими операциями:

перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за рубежом, на счет другого резидента, открытого на территории Российской Федерации, и со счета резидента, открытого на территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытого за рубежом;

перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за рубежом, на счет другого резидента, открытого за рубежом;

перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за рубежом, на счет того же резидента за рубежом.

В 2015 году расширен перечень валютных операций между резидентами, предусмотренный Федеральным законом № 173-ФЗ:

с 28 декабря 2015 года без ограничений осуществляются валютные операции, связанные с расчетами в иностранной валюте в рамках заключенных между резидентами договоров финансирования под уступку денежного требования (факторинга), по которым резидентам, являющимся финансовыми агентами (факторами), были уступлены денежные требования иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся резидентам от нерезидентов по внешнеторговым договорам (контрактам);

с 30 декабря 2015 года без ограничений осуществляются операции, связанные с приобретением и отчуждением валютных ценностей, выступающих в качестве обеспечения исполнения обязательства, предусмотренного договором репо, договором, являющимся производным финансовым инструментом, и (или) договором иного вида, заключенными на условиях, определенных генеральным соглашением (единым договором), при условии, что одной из сторон по такому договору является уполномоченный банк или профессиональный участник рынка ценных бумаг.

В целях обеспечения выполнения обязанностей резидентов по репатриации денежных средств при осуществлении внешнеторговой деятельности резидент, заключивший внешнеторговый договор с нерезидентом и уступивший денежное требование по нему фактору-резиденту, обязан обеспечить получение от нерезидента денежных средств в срок, предусмотренный внешнеторговым договором. При этом Федеральным законом № 173-ФЗ предусмотрен механизм контроля за исполнением резидентом такого требования.

Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ установлена обязанность:

при переводе резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за рубежом, со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках предъявить уполномоченному банку при первом переводе уведомление налогового органа по месту его учета с отметкой о принятии указанного уведомления налоговым органом;

для юридических лиц-резидентов представлять в налоговые органы отчеты о движении средств по счетам за рубежом с подтверждающими банковскими документами.

В целях совершенствования механизмов взаиморасчетов во внешней торговле с 16 ноября 2014 года резиденты, осуществляющие экспорт газа природного в газообразном состоянии, освобождены от обязанности по репатриации выручки в Российскую Федерацию в случае проведения между указанными резидентами и нерезидентами зачета встречных требований.

Cо 2 августа 2014 года расширен перечень оснований для зачисления на счета физических лиц-резидентов, открытых в банках за границей, поступивших от нерезидентов денежных средств. В частности, на счета указанных лиц могут быть зачислены выплачиваемая заработная плата, стипендии, алименты и иные выплаты социального характера, страховые выплаты и ряд других платежей.

Таможенное регулирование. В сфере таможенного дела ситуация характеризуется постоянным совершенствованием институциональных основ таможенного регулирования. В настоящее время заложены правовые основы для продолжения работы по созданию благоприятных условий внешнеэкономической деятельности для предпринимателей, упрощению таможенных процедур, внедрению электронного документооборота, сокращению необходимых документов и сроков совершения таможенных операций.

Для комплексного решения данной задачи распоряжением Правительства Российской Федерации от 29 июня 2012 года № 1125-р утвержден план мероприятий («дорожная карта») «Совершенствование таможенного администрирования», который, в свою очередь, направлен на усовершенствование таможенных операций, которые должны стать более простыми, быстрыми, прозрачными, и на одновременное повышение эффективности таможенного контроля за счет применения современных информационных технологий и смещения акцентов таможенного контроля на этап после выпуска товаров. В результате должны быть существенно сокращены издержки предпринимателей, связанные с осуществлением внешнеэкономической деятельности.

В течение ряда последних лет ФТС России проводится полномасштабная модернизация таможенного администрирования. В течение 2014-2015 годов ФТС России продолжала реализовывать мероприятия, предусмотренные планами мероприятий («дорожными картами») «Совершенствование таможенного администрирования» и «Поддержка доступа на рынки зарубежных стран и поддержка экспорта», утвержденным распоряжением Правительства Российской Федерации от 29 июня 2012 года № 1128-р (далее - «дорожные карты»). Результатами работы по реализации «дорожных карт» стали сокращение времени нахождения товаров в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации, времени выпуска товаров, количества документов, представляемых участником внешнеэкономической деятельности при таможенном декларировании, снижение административной нагрузки на бизнес.

В июне 2012 года введено обязательное предварительное информирование таможенных органов о товарах, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза автомобильным транспортом. С октября 2014 года обязательным стало предварительное информирование в отношении товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом (98 % предварительной информации предоставляется в таможенные органы до прибытия транспортного средства в пункт пропуска). Созданы условия для внедрения обязательного предварительного информирования в отношении товаров, перемещаемых морским и воздушным транспортом (проводятся пилотные проекты). Одним из существенных результатов проведенных ФТС России реформ является сокращение срока прохождения таможенных операций и таможенных процедур.

С 1 января 2014 года таможенные органы перешли на обязательное декларирование товаров в электронной форме. 99,9 % всех деклараций на товары подаются по Интернету и обрабатываются в режиме реального времени.

Внедрение технологии электронного декларирования позволило внедрить ряд новых перспективных таможенных технологий.

Обеспечена возможность удаленного декларирования и выпуска товаров. В этом случае товар находится в одном таможенном органе, а декларация на него может быть подана в другой таможенный орган, который наиболее удобен для участника внешнеэкономической деятельности с точки зрения логистики (технология удаленного выпуска товаров). Декларирование товаров по данной технологии осуществляется преимущественно в специально созданных центрах электронного декларирования. В 2015 году доля электронных деклараций на товары, поданных с применением технологии удаленного выпуска, составила около 14 % всего декларационного массива.

Проводится работа по внедрению автоматической регистрации таможенной декларации, поданной в виде электронного документа, и автоматического выпуска товаров. В настоящее время технология автоматической регистрации декларации на товары применяется на всех таможенных постах, расположенных на территории Российской Федерации.

Опыт, полученный при применении технологии автоматической регистрации деклараций на товары, позволил перейти к внедрению на объектах пилотной зоны технологии автоматического выпуска товаров.

На объектах пилотной зоны (69 таможенных постов) внедряется технология автоматического выпуска товаров. Первая декларация полностью в автоматическом режиме без участия должностного лица таможенного органа была выпущена в июне 2015 года. С момента подачи декларации в Таможенный орган до момента ее выпуска временной интервал составил 11,5 минуты. Автоматический выпуск товаров применяется в отношении деклараций на товары в соответствии с таможенной процедурой экспорта. За 2015 год автоматически выпущено около 1,5 тыс. деклараций на товары.

Существенным этапом в совершенствовании таможенного администрирования является переход федеральных органов исполнительной власти на использование системы межведомственного взаимодействия.

На государственном уровне создана и функционирует система межведомственного электронного взаимодействия. Она позволяет таможенным органам получать документы, необходимые для перемещения товаров через таможенную границу, через автоматизированный запрос к информационным системам государственных контролирующих органов и, как следствие, не требовать их от декларанта.

Информация о документах (сведениях) поступает в таможенные органы непосредственно от федеральных органов исполнительной власти не позднее чем на следующий рабочий день после принятия решения о выдаче документа заинтересованному лицу (согласованы 54 технологические карты межведомственного взаимодействия с 32 федеральными органами исполнительной власти и с Торгово-промышленной палатой Российской Федерации) В течение 2014-2015 годов значительно сокращен перечень документов, представляемых участниками внешнеэкономической деятельности.

Отмена представления указанных документов регламентирована следующими приказами ФТС России:

от 7 апреля 2011 года № 620, а также сертификатов соответствия и деклараций о соответствии требованиям технических регламентов Таможенного союза;

от 20 июля 2012 года № 1470 «О непредставлении паспорта сделки при таможенном декларировании товаров»;

от 5 декабря 2013 года № 2299 «О непредставлении документов, подтверждающих полномочия лица, подающего декларацию на товары в электронной форме» (зарегистрирован Минюстом России 17 января 2014 года, регистрационный № 31044);

от 18 февраля 2014 года № 271 «О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании» (зарегистрирован Минюстом России 19 мая 2014 года, регистрационный № 32317);

от 28 февраля 2014 года № 364 «О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы» (зарегистрирован Минюстом России 27 марта 2014 года, регистрационный № 31752, вступил в силу с 3 мая 2014 года);

от 6 марта 2014 года № 404 «О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании товаров» (зарегистрирован Минюстом России 11 апреля 2014 года, регистрационный № 31902) (о непредставлении сертификата соответствия, удостоверяющего соответствие объекта требованиям технических регламентов Российской Федерации, а также декларации о соответствии, удостоверяющей соответствие выпускаемой в обращение продукции требованиям технических регламентов Российской Федерации);

от 6 марта 2014 года № 405 «О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании товаров» (зарегистрирован Минюстом России 9 апреля 2014 года, регистрационный № 31861) (о непредставлении сертификатов соответствия и зарегистрированных деклараций о соответствии на продукцию, включенную в Единый перечень продукции, подлежащей обязательной оценке (подтверждению) соответствия в рамках Таможенного союза с выдачей единых документов, утвержденный Решением Комиссии Таможенного союза;

от 12 марта 2014 года № 447 «О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании товаров» (зарегистрирован Минюстом России от 22 апреля 2014 года, регистрационный № 32061) (о непредставлении заключений (идентификационных) о непринадлежности товаров к товарам, контролируемым в соответствии с законодательством Российской Федерации в области экспортного контроля, выдаваемых ФСТЭК России);

от 6 мая 2014 года № 836 «О непредставлении паспорта сделки при таможенном декларировании товаров» (зарегистрирован Минюстом России 11 июня 2014 года, регистрационный № 32663) (о непредставлении паспорта сделки с сохранением требования об указании номера паспорта сделки в декларации на товары в установленном порядке);

от 23 июня 2014 года № 1186 «О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании товаров» (зарегистрирован Минюстом России 4 августа 2014 года, регистрационный № 33438) (о непредставлении заключений (разрешительных документов) на вывоз с таможенной территории Таможенного союза культурных ценностей, документов национальных архивных фондов, оригиналов архивных документов);

от 23 июня 2014 года № 1187 «О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании товаров» (зарегистрирован Минюстом России 5 августа 2014 года, регистрационный № 33464) (о непредставлении заключений (разрешительных документов) на ввоз на таможенную территорию Таможенного союза, вывоз с таможенной территории Таможенного союза служебного и гражданского оружия, его основных (составных) частей и патронов к нему);

от 23 июня 2014 года № 1188 «О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании товаров» (зарегистрирован Минюстом России 4 августа 2014 года, регистрационный № 33415) (о непредставлении заключений (разрешительных документов) на ввоз на таможенную территорию Таможенного союза, вывоз с таможенной территории Таможенного союза гемопоэтических стволовых клеток и костного мозга с целью проведения неродственной трансплантации);

от 23 июня 2014 года № 1189 «О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании товаров» (зарегистрирован Минюстом России 4 августа 2014 года, регистрационный № 33416) (о непредставлении лицензий на осуществление экспортно-импортных операций с товарами, включенными в Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами - членами Таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества в торговле с третьими странами, выданных Минпромторгом России);

от 23 июня 2014 года № 1190 «О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании товаров» (зарегистрирован Минюстом России 4 августа 2014 года, регистрационный № 33442) (о непредставлении заключений (разрешительных документов) на ввоз на таможенную территорию Таможенного союза, вывоз с таможенной территории Таможенного союза специальных технических средств, предназначенных для негласного получения информации, а также шифровальных (криптографических) средств);

от 28 октября 2014 года № 2092 «О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта и не облагаемых вывозными таможенными пошлинами» (зарегистрирован Минюстом России 20 ноября 2014 года, регистрационный № 34799) (о непредставлении транспортных (перевозочных) документов);

от 26 мая 2015 года № 998 «О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании товаров» (зарегистрирован Минюстом России 17 июня 2015 года, регистрационный № 37666) (о непредставлении заключений (разрешительных документов) на ввоз на таможенную территорию Таможенного союза радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств, в том числе входящих в состав других товаров);

от 26 мая 2015 года № 999 «О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании товаров» (зарегистрирован Минюстом России 17 июня 2015 года, регистрационный № 37665);

от 26 мая 2015 года № 1000 «О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании товаров» (зарегистрирован Минюстом России 19 июня 2015 года, регистрационный № 37735) (о непредставлении заключений (разрешительных документов) на транзит ядовитых веществ, не являющихся прекурсорами наркотических средств и психотропных веществ, а также заключений (разрешительных документов) на ввоз, вывоз ядовитых веществ, не являющихся прекурсорами наркотических средств и психотропных веществ и являющихся стандартными образцами);

от 22 июня 2015 года № 1217 «О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании товаров» (зарегистрирован Минюстом России 18 сентября 2015 года, регистрационный № 38933) (о непредставлении разрешений на экспорт образцов осетровых видов рыб);

от 22 июня 2015 года № 1219 «О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании товаров» (зарегистрирован Минюстом России 17 сентября 2015 года, регистрационный № 38921) (о непредставлении заключений (разрешительных документов) Минздрава России на ввоз незарегистрированных лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований, на ввоз зарегистрированных лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований, на ввоз на территорию Российской Федерации и вывоз за пределы территории Российской Федерации биологических материалов);

от 26 августа 2015 года № 1737 «О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании товаров» (об отмене контракта, зарегистрирован Минюстом России 17 сентября 2015 года, регистрационный № 38899) (приказом установлено, что при подаче в электронной форме декларации на товары, таможенная стоимость которых декларируется путем заявления сведений в декларации таможенной стоимости, таможенные органы не должны требовать контракт (договор) купли-продажи. Требование об указании в декларации на товары и в ДТС номера и даты контракта (договора) при этом сохраняется).

Проведенная работа по сокращению количества документов позволила сократить количество документов в 2014 году для импорта до 7 документов, для экспорта - до 6 документов, а к IV кварталу 2015 года количество документов сократилось для импорта до 6 документов, для экспорта - до 4 документов.

Также в 2015 году в рамках реализации постановления Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2012 года № 1459 «О порядке передачи таможенными органами Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары» с учетом обращений участников внешнеэкономической деятельности ФТС России проведены мероприятия по расширению состава передаваемой информации исходя из особенностей таможенного декларирования товара в части передачи сведений о временных декларациях, дополнительных временных декларациях.

Проведена существенная работа по внедрению перспективных технологий уплаты таможенных платежей. В настоящее время уплата таможенных пошлин и налогов может осуществляться через электронные или платежные терминалы, банкоматы, что позволяет существенно сократить время проведения таможенных операций.

С октября 2015 года реализована возможность оплаты таможенных платежей участниками внешнеэкономической деятельности через портал электронного декларирования ФТС России, доступ к которому обеспечен через официальный интернет-сайт ФТС России.

В целях совершенствования применения денежного залога и банковских гарантий как способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также реализации информационного обмена сведениями о выданных банковских гарантиях между гарантами и таможенными органами издан Федеральный закон от 30 декабря 2015 года № 463-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» в части внесения денежного залога и банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов в электронном виде и информационного обмена сведениями о таких банковских гарантиях».

Представление банковских гарантий в форме электронного документа позволит сократить время на прием таможенным органом банковской гарантии, а также исключить необходимость представления в таможенный орган документов, подтверждающих полномочия лиц, подписавших банковские гарантии (доверенности, банковские карточки с образцами подписей лиц).

Кроме того, предоставление возможности направления гаранту электронного письма об освобождении его от обязательств по банковской гарантии (вместо возврата банковской гарантии) позволит сократить сроки освобождения гарантов от их обязательств, а также предоставит возможность гарантам оперативно выдавать новые банковские гарантии для их предоставления в таможенные органы.

Для изготовления товарной продукции на экспорт в рамках международной кооперации, а также и на внутренний рынок возможно применение таможенных процедур переработки на таможенной территории и переработки для внутреннего потребления.

Применение указанных таможенных процедур позволяет участникам внешнеэкономической деятельности ввозить иностранные товары без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. При этом должны соблюдаться условия помещения иностранных товаров под указанные таможенные процедуры, установленные правом ЕАЭС и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Для осуществления операций по ремонту либо изготовлению товаров за пределами таможенной территории Таможенного союза возможно применение таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, при которой вывоз товаров Таможенного союза осуществляется без уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного регулирования. При этом ввоз продуктов переработки осуществляется с уплатой сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых со стоимости операций по переработке товаров.

В целях повышения инвестиционной привлекательности Российской Федерации и содействия развитию отечественных производственных предприятий в соответствии с «дорожными картами» реализуются механизмы, создающие благоприятные условия для ускорения прохождения через границу Российской Федерации товаров, перемещаемых добропорядочными участниками внешнеэкономической деятельности.