Налогообложение юридических лиц

Карадагский промышленный парк, созданный по распоряжению Президента Азербайджанской Республики от 3 июня 2015 года № 1255. Управляющая организация - ООО «Сумгаитский химический промышленный парк». Площадь парка - 72 га;

Парк высоких технологий, созданный по Указу Президента Азербайджанской Республики от 5 ноября 2012 года № 736. Управляющая организация - ООО «Парк высоких технологий» (в подчинении Министерства связи и информационных технологий). Площадь парка - 50 га. Расположен на территории района Пиралахи;

Мингечаурский ПВТ, созданный по Указу Президента Азербайджанской Республики от 26 февраля 2015 года № 481. Управляющая организация - ООО «Парк высоких техгологий - Парк ВТ», который функционирует в подчинении Министерства связи и высоких технологий Азербайджанской Республики. Площадь парка - 1,3 га;

Нефтчалинский промышленный квартал, созданный по распоряжению Президента Азербайджанской Республики от 2 февраля 2015 года № 1011. Управляющая организация - ОАО «Азербайджанская инвестиционная компания». Площадь парка - 10 га.

С целью создания ПВТ в Пираллахинском районе была выделена территория площадью 50 га. На территории ПВТ будут построены административные и жилые здания, созданы инкубационный центр, минизаводы по производству высокотехнологичной продукции и т.д. С началом деятельности ПВТ расширятся основанные на современных научных и технологических достижениях возможности сферы информационно- коммуникационных технологий, будут обеспечены создание современных комплексов по проведению научных исследований и разработка новых информационных технологий.

В целях поддержания стартап-проектов в области информационно-, коммуникационных технологий в 2014 году в г. Баку был создан бизнес-инкубационный центр «Парка высоких технологий» общей площадью около 2 тыс. кв. метров. Деятельность центра основана на двух принципах. Первый принцип - так называемый «open office» - позволяет каждому в отдельности работать над одним конкретным проектом. Второй - «shared office», где могут располагаться до пяти компаний. Каждая компания может работать над проектом в команде. При необходимости центр будет готов оказать необходимую поддержку инициаторам проектов. На разработку в инкубационном центре могут претендовать исключительно перспективные проекты. После того как проект достигнет нужной стадии развития, очередным шагом станет переход стартап-проектов в ПВТ. В настоящее время в центре осуществляется 31 стартап-проект.

Успешно реализуемые с 2004 года госпрограммы по социально-экономическому развитию регионов сыграли значимую роль в повышении экономического потенциала районов, инфраструктурного обеспечения, повышении качества коммунальных услуг, улучшении бизнес- и инвестиционной среды, благополучии населения.

Права инвестора и инвестиционная деятельность

Правовые и экономические аспекты иностранных капиталовложений на территории Азербайджанской Республики регулируются законами Азербайджанской Республики от 15 января 1992 года № 57 «О защите иностранных инвестиций» и от 13 января 1995 года № 952 «Об инвестиционной деятельности».

В соответствии со статьями 17 и 18 Закона Азербайджанской Республики «Об инвестиционной деятельности» условия договора, заключенного между субъектами инвестиционной деятельности, если они не пришли к договоренности по поводу изменения условий договора, сохраняют свою силу на весь срок его действия, а также в случае, если после его заключения законодательством установлены условия, ухудшающие положение субъектов или ограничивающие их права. К тому же государство гарантирует защиту инвестиций, в том числе иностранных, независимо от форм собственности. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 18 данного Закона в случае если последующее законодательство Азербайджанской Республики ухудшает условия вложения инвестиций, то в течение периода, предусмотренного в соглашении об инвестиционной деятельности, применяются законодательные нормы, действовавшие на момент вложения инвестиций.

В соответствии со статьей 10 Закона Азербайджанской Республики

«О защите иностранных инвестиций» в случае если последующее законодательство Азербайджанской Республики ухудшает условия инвестирования, то к иностранным инвестициям в течение 10 лет применяется законодательство, действовавшее на момент осуществления инвестиций. Это положение не распространяется на изменения законодательства Азербайджанской Республики, касающиеся обеспечения обороны, национальной безопасности и общественного порядка, кредитов и финансов, охраны окружающей среды, нравственности и здоровья населения.

В соответствии со статьей 26 Закона имущество, ввозимое в Азербайджанскую Республику в качестве вклада иностранного инвестора в уставный фонд совместного предприятия или для создания предприятия, полностью принадлежащего иностранному инвестору, освобождается от уплаты таможенной пошлины. Имущество, ввозимое в Азербайджанскую Республику иностранными работниками предприятия с иностранными инвестициями для собственных нужд, также освобождается от уплаты таможенной пошлины.

Рамки административных правонарушений и суммы штрафов в области защиты прав инвесторов на рынке ценных бумаг определяются Кодексом Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 года № 906-IQ. Для более эффективной защиты прав инвесторов на рынке ценных бумаг Парламентом Азербайджанской Республики был принят Закон «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Азербайджанской Республики об административных правонарушениях» и утвержден распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 14 ноября 2013 года № 40, в результате чего сумма штрафов в этой сфере была значительно увеличена.

Льготы в сельских населенных пунктах

Закон Азербайджанской Республики от 18 июня 2002 года № 344-IIQ

«О стимулировании страхования в сельском хозяйстве» определяет правовые и экономические основы стимулирования страхования имущества производителей сельскохозяйственной продукции в Азербайджанской Республике, независимо от форм собственности, регулирует отношения между участниками страхования. В соответствии с этим Законом к субъектам страхования имущества в сельском хозяйстве относятся соответствующие органы исполнительной власти, страховщики, осуществляющие в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики деятельность в области страхования, страхователи и другие юридические и физические лица, выполняющие обязанности, вытекающие из договоров страхования.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс Азербайджанской Республики (Закон Азербайджанской Республики от 16 мая 2014 года

№ 959-1VQD «О внесении изменений в Налоговый кодекс Азербайджанской Республики») юридические лица, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, с 1 января 2014 года освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, упрощенного налога юридических лиц и налога на имущество, используемого в указанном процессе деятельности, сроком на 5 лет. Физические лица, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, с 1 января 2014 года освобождаются от уплаты подоходного налога без временного ограничения, а также от уплаты НДС и налога на имущество сроком на пять лет.

Решениями Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 15 февраля 2007 года № 32 и от 13 июня 2008 года № 135, которые содержат изменения к решению Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 4 марта 2004 года № 22 «Об установлении видов сельскохозяйственного имущества, страхованию которого оказывается финансовая помощь, и страховых случаев, а также части страхового взноса, выплачиваемой за счет бюджетных средств», была установлена оплата 50 % взносов страхования посевов пшеницы, ячменя, кукурузы, подсолнечника, картофеля, сахарной свеклы, овощей (кроме зелени), фруктов, цитрусовых и продукции виноградарства за счет средств государственного бюджета. В соответствии с распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 15 апреля 2015 года № 1175 «О дополнительных мерах по усилению государственной поддержки развитию растениеводства» помощь размером 50 манат из государственного бюджета, которая выдается производителям сельскохозяйственной продукции на горючее и моторные масла, используемые при возделывании каждого гектара посевной площади и посадке многолетних саженцев, также применяется к производителям, осуществляющим повторный (промежуточный) посев.

Решением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 13 ноября 2007 года № 179 «О дополнительных мерах, связанных с повышением материальной заинтересованности производителей пшеницы и стимулированием производства пшеницы в Азербайджанской Республике» выделяется дополнительная помощь производителям в размере 40 манат на каждый гектар земли, засеянной пшеницей и рисом.

В соответствии с решением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 25 июня 2007 года № 103 «О Правилах выплаты хозяйствам субсидий из государственного бюджета за семена и саженцы

1 и 2 репродукций, продаваемые семеноводческими и саженцевыми хозяйствами» семена 1-го и 2-го воспроизводства, продаваемые семеноводческими и саженцевыми хозяйствами, субсидируются из государственного бюджета.

В соответствии с решением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 19 июня 2008 года № 139 затраты на производство оригинальных, суперэлитных и элитных семян, производимых в опытных хозяйствах научно-исследовательских организаций Министерства сельского хозяйства, целиком оплачиваются из государственного бюджета.

В соответствии с постановлением Кабинета Министров от 1 августа 2014 года № 270 «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 15 февраля 2007 года № 32 об утверждении Правил предоставления производителям сельскохозяйственной продукции за счет средств государственного бюджета помощи на топливо и моторные масла, используемые ими при возделывании посевных площадей и Правил льготной продажи производителям сельскохозяйственной продукции ОАО «Агролизинг» и другими юридическими и физическими лицами минеральных удобрений» повышена часть стоимости продаваемых производителям сельскохозяйственной продукции минеральных удобрений, которая возмещается за счет средств государственного бюджета, - с 50 до 70 %,

а предел суммы этой льготы на каждый гектар посевной площади увеличен

с 50 до 80 манат сроком на 5 лет. В отношении гербицидов также применяется льгота 70 %, а верхний предел суммы этой льготы на каждый гектар посевной площади был определен в размере 10 манат.

Согласно распоряжению Президента Азербайджанской Республики от 19 августа 2015 года № 1364 «О государственной поддержке улучшения породистого состава животноводства» в целях дальнейшего обеспечения населения животноводческой продукцией, повышения поголовья скота с высокопродуктивным генетическим потенциалом, а также для усиления интереса к данной сфере за каждого бычка, полученного путем искусственного осеменения, владельцам скота определяется субсидия в размере 100 манат.

В соответствии с распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 16 апреля 2015 года № 1176 на комплекты и оборудование оросительной системы, выдаваемые или продаваемые в лизинг физическим и юридическим лицам со стороны ОАО «Агролизинг», осуществляется 40%-ная скидка от их первоначальной стоимости.

За счет средств государственного бюджета ОАО «Агролизинг» посредством лизинга осуществляет продажу производителям сельскохозяйственной продукции племенных животных, импортируемых для разведения, с 50%-ной скидкой.

Предпринимательская деятельность и права предпринимателей

С 1 марта 2014 года вступил в силу Закон «О регулировании проверок в сфере предпринимательской деятельности и защите интересов предпринимателей». Данный Закон обеспечивает прозрачность проверочных процессов с целью защиты прав предпринимателей во время проверок на местах, где осуществляется предпринимательская деятельность, посредством определенных требований, поставленных перед проверяющими органами, конкретизацией прав и обязанностей предпринимателей и проверяющих органов, а также правил проведения процедур, применяемых во время проверок. Данный Закон обеспечивает свободный, бесплатный и неограниченный доступ к нормативным правовым актам (в том числе техническим), определяющим обязательные требования к предпринимательской деятельности, оказание методической помощи со стороны проверяющего органа, консультацию и путем обращения к проверяющему органу право приглашения его на фактическое место деятельности, выдачу письменных объяснительных проверяющего органа по вопросам, касающимся его полномочий, по применению обязательных требований, право требования оказания методической помощи для устранения возникающих препятствий, освобождение от ответственности за нарушения, допущенные во время деятельности, основанной на выданных объяснительных и оказанной методической помощи.

После вступления в силу указанного Закона существенно увеличились масштабы и значение Единого информационного реестра проверок в сфере предпринимательской деятельности. Электронный реестр, содержащий сведения обо всех проверках в этой сфере, впервые создан в Азербайджанской Республике как результат проводимых реформ в области формирования бизнес-среды. Реестр служит применению общих стандартов, юридическому обоснованию и прозрачности проверок в области предпринимательской деятельности, устранению повторяемости проверок, снижению их количества и продолжительности, эффективности учета и анализа в целом. Использование реестра позволило без прямого вмешательства модернизировать централизованное управление в этой сфере. В результате число повторных проверок уменьшилось в 4 раза, а их общее количество на 30 %.

В целях обеспечения систематизации в сборе информации о предпринимателе, результатов анализа, оценки, эффективности, прозрачности проверок, а также упрощения процесса проверок решением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 12 мая 2014 года № 143 были утверждены Правила формы списка проверочных вопросов и их применения. Список вопросов отражает обязательные проверяемые требования.

Перечень действующих нормативных правовых актов по вопросам регулирования предпринимательской деятельности

Закон Азербайджанской Республики от 15 января 1992 года № 57

«О защите иностранных инвестиций»;

Закон Азербайджанской Республики от 15 декабря 1992 года № 405

«О предпринимательской деятельности»;

Закон Азербайджанской Республики от 4 марта 1993 года № 526

«Об антимонопольной деятельности»;

Закон Азербайджанской Республики от 21 октября 1994 года № 910

«О валютном регулировании»;

Закон Азербайджанской Республики от 13 января 1995 года № 952

«Об инвестиционной деятельности»;

Закон Азербайджанской Республики от 2 июня 1995 года № 1049

«О недобросовестной конкуренции»;

Закон Азербайджанской Республики от 19 сентября 1995 года № 1113

«О защите прав потребителей»;

Закон Азербайджанской Республики от 16 апреля 1996 года № 60-IQ

«О стандартизации»;

Закон Азербайджанской Республики от 30 мая 1996 года № 94-IQ

«Об использовании энергетических ресурсов»;

Закон Азербайджанской Республики от 5 июня 1996 года № 115-IQ

«Об авторском праве и смежных правах»;

Правила регулирования импортно-экспортных операций в Азербайджанской Республике, утвержденные Указом Президента Азербайджанской Республики от 24 июня 1997 года № 609 «О дальнейшей либерализации внешней торговли в Азербайджанской Республике»;

Закон Азербайджанской Республики от 13 февраля 1998 года № 439-IQ «О недрах»;

Закон Азербайджанской Республики от 3 апреля 1998 года № 459-IQ

«Об электроэнергетике»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 22 апреля 1998 года № 91 «О ставках таможенных пошлин по экспортно-импортным операциям в Азербайджанской Республике»;

Закон Азербайджанской Республики от 30 июня 1998 года № 513-IQ

«О газоснабжении»;

Закон Азербайджанской Республики от 24 ноября 1998 года № 541-IQ «Об энергетике»;

Закон Азербайджанской Республики от 15 декабря 1998 года № 590-IQ «О естественных монополиях»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 5 февраля 1999 года № 90 «О дополнительных мерах в сфере регулирования производства, импорта и продажи алкогольных напитков, этилового (пищевого) спирта и табачной продукции»;

Закон Азербайджанской Республики от 4 июня 1999 года № 673-IQ

«О государственной поддержке малого предпринимательства»;

Закон Азербайджанской Республики от 18 ноября 1999 года № 759-IQ

«О пищевых продуктах»;

Закон Азербайджанской Республики от 28 декабря 1999 года № 784-IQ «Об электрических и тепловых станциях»;

Гражданский кодекс Азербайджанской Республики от 28 декабря 1999 года;

Закон Азербайджанской Республики от 2 мая 2000 года № 876-IQ

«О кредитных союзах»;

Закон Азербайджанской Республики от 2 мая 2000 года № 871-IQ

«О присоединении к Женевской конвенции о единообразном законе о переводном и простом векселе 1931 года»;

Налоговый кодекс Азербайджанской Республики, утвержденный Законом Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 года № 905-IQ;

Кодекс Азербайджанской Республики об административных правонарушениях, утвержденный Законом Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 года № 906-IQ;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 8 января 2001 года № 10 «О правилах применения акцизных марок на подакцизные, в том числе импортируемые товары»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 19 января 2001 года № 20 «Об утверждении ставок акцизов на подакцизные товары, ввозимые на территорию Азербайджанской Республики»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 12 апреля 2001 года № 80 «О ставках таможенной пошлины по экспортно-импортным операциям и о сборе за таможенное оформление»;

Закон Азербайджанской Республики от 4 декабря 2001 года № 223-IIQ

«О государственной пошлине»;

Закон Азербайджанской Республики от 4 декабря 2001 года № 224-IIQ

«О коммерческой тайне»;

Закон Азербайджанской Республики от 27 декабря 2001 года № 245-IIQ «О государственных закупках»;

Закон Азербайджанской Республики от 18 июня 2002 года № 344-IIQ

«О стимулировании страхования в сельском хозяйстве»;

Закон Азербайджанской Республики от 2 июля 2002 года № 358-IIQ

«О бюджетной системе»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 2 сентября 2002 года № 782 «Об усовершенствовании правил выдачи специальных разрешений (лицензий) на отдельные виды деятельности»;

Закон Азербайджанской Республики от 16 января 2004 года № 590-IIQ

«О банках»;

решение Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 4 марта 2004 года № 22 «Об установлении видов сельскохозяйственного имущества, страхованию которого оказывается финансовая помощь, и страховых случаев,

а также части страхового взноса, выплачиваемой за счет бюджетных средств»;

Закон Азербайджанской Республики от 26 октября 2004 года № 772-IIQ «Об экспортном контроле»;

Закон Азербайджанской Республики от 10 декабря 2004 года № 802-IIQ «О Центральном банке Азербайджанской Республики»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 31 января 2005 года № 11 «О Перечне товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Азербайджанской Республики»;

решение Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 5 сентября 2005 года № 165 «Об утверждении формы ипотечной бумаги»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 12 сентября 2005 года № 292 «О дополнительных мерах в области регулирования оборота предметов с ограниченным гражданским оборотом»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 15 декабря 2005 года № 230 «Об утверждении некоторых нормативно-правовых актов, связанных с применением Закона Азербайджанской Республики

«Об экспортном контроле»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 9 февраля 2006 года № 42 «Об утверждении Перечня товаров согласно кодам в соответствии с номенклатурой, а также работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, подлежащих экспортному контролю»;

Правила от 13 февраля 2006 года № 44 «О государственной регистрации ипотечной бумаги»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 6 марта 2007 года

№ 538 «О создании специальных экономических зон в Азербайджанской Республике»;

Закон Азербайджанской Республики от 22 мая 2007 года № 334-IIIQ

«О государственном долге»;

решение Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 25 июня 2007 года № 103 «О Правилах выплаты хозяйствам субсидий из государственного бюджета за семена и саженцы 1 и 2 репродукций, продаваемые семеноводческими и саженцевыми хозяйствами»;

распоряжение Президента Азербайджанской Республики от 25 октября 2007 года № 2458 «О мерах по обеспечению организации деятельности субъектов предпринимательской деятельности по принципу «единого окна»;

решение Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 13 ноября 2007 года № 179 «О дополнительных мерах, связанных с повышением материальной заинтересованности производителей пшеницы и стимулированием производства пшеницы в Азербайджанской Республике»;

Закон Азербайджанской Республики от 25 декабря 2007 года № 519-IIIQ «О страховой деятельности»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 11 ноября 2008 года № 12 «О применении принципа «единого окна» при проверке товаров и транспортных средств, провозимых через пропускные пункты государственной границы Азербайджанской Республики»;

Закон Азербайджанской Республики от 2 февраля 2009 года № 766-IIIQ «О применении особого экономического режима к экспортной нефтегазовой деятельности»;

Закон Азербайджанской Республики от 14 апреля 2009 года № 791-IIIQ «О специальных экономических зонах»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 3 июня 2009 года № 101 «О применении Закона «О специальных экономических зонах»;

Закон Азербайджанской Республики от 25 декабря 2009 года № 933-IIIQ «О небанковских кредитных организациях»;

решение Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 25 января 2010 года № 16 «О Правилах и формах составления баланса о деятельности резидентов, занимающихся хозяйственной деятельностью на территории специальной экономической зоны посредством филиалов и представительств без образования отдельных юридических лиц»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 13 апреля 2010 года № 246 «О некоторых мерах по упорядочению проверок в области предпринимательства и обеспечению защиты прав потребителей»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 20 апреля 2010 года № 257 «Об утверждении Правил проведения конкурса по отбору оператора специальной экономической зоны»;

Правила от 30 августа 2010 года № 158 «О требованиях к максимальному объему выпуска облигаций эмитента»;

Закон Азербайджанской Республики от 22 октября 2010 года № 1101-IIIQ «Об инвестиционных фондах»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 13 декабря 2010 года № 232 «О внесении дополнений в некоторые постановления Кабинета Министров Азербайджанской Республики» (список научных приборов и оборудования по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), освобождаемых от импортных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость на основании подтверждающего документа Азербайджанской национальной академии наук);

Закон Азербайджанской Республики от 24 июня 2011 года № 164-IVQ «Об утверждении Таможенного кодекса Азербайджанской Республики»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 15 сентября 2011 года № 499 «О применении Закона Азербайджанской Республики «Об утверждении Таможенного кодекса Азербайджанской Республики»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 21 декабря 2011 года «О создании Сумгаитского химического промышленного парка»;

распоряжение Президента Азербайджанской Республики от 21 декабря 2011 года от № 1907 «О мерах по обеспечению деятельности Сумгаитского химического промышленного парка»;

распоряжение Президента Азербайджанской Республики от 28 декабря 2011 года № 1947 «О создании Балаханского промышленного парка в городе Баку»;

распоряжение Президента Азербайджанской Республики от 28 декабря 2011 года № 1948 «О мерах по обеспечению деятельности Балаханского промышленного парка в городе Баку»;

Закон Азербайджанской Республики от 29 июня 2012 года № 392

«Об утверждении, вступлении в силу градостроительного и строительного Кодекса Азербайджанской Республики и связанный с этим правовом регулировании»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 5 ноября 2012 года

№ 736 «О создании парка высоких технологий»;

Закон Азербайджанской Республики от 21 декабря 2012 года № 509-IVQD «О внесении изменений в Налоговый кодекс Азербайджанской Республики»;

распоряжение Президента Азербайджанской Республики от 15 марта 2012 года № 2095 «О создании Государственного фонда развития информационных технологий при Министерстве связи и информационных технологий Азербайджанской Республики»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 13 июля 2012 года № 685 «О создании Государственного агентства по услугам гражданам и социальным инновациям при Президенте Азербайджанской Республики и о мерах усовершенствования услуг, предоставляемых гражданам»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 5 сентября 2012 года № 706 «Об обеспечении деятельности Государственного агентства по услугам гражданам и социальным инновациям при Президенте Азербайджанской Республики»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 5 ноября 2012 года № 736 «О создании Парка высоких технологий»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 24 апреля 2013 года

№ 865 «Об утверждении «Примерного положения о промышленных парках»;

Закон Азербайджанской Республики от 13 июня 2013 года № 687-IVQ

«О Таможенном тарифе»;

Закон Азербайджанской Республики от 2 июля 2013 года № 714-IVQ

«О регулировании проверок, осуществляемых в сфере предпринимательства и защите интересов предпринимателей»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 30 октября 2013 года № 318 «Об утверждении правил создания магазинов беспошлинной торговли и регулирования их деятельности»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 14 января 2014 года № 3 «Об утверждении Правил определения источника преференциальных и непреференциальных товаров».

Закон Азербайджанской Республики от 17 декабря 2013 года № 848-IVQD «О государственной регистрации юридических лиц и государственном реестре»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 3 марта 2014 год № 119 «О дополнительных мерах по развитию предпринимательства»;

распоряжение Президента Азербайджанской Республики от 18 апреля 2014 года № 396 «О расширении территории Сумгаитского химического промышленного парка»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 12 мая 2014 года № 142 «Об утверждении Правил и сроков оплаты предпринимателем расходов проверочного органа на взятия образцов продукции»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 12 мая 2014 года № 143 «Об утверждении Правил формы и применения списка проверочных вопросов»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 22 июля 2014 года № 263 «Об утверждении Правил декларирования товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 13 августа 2014 года № 273 «Об утверждении Правил применения льгот по отношению к вновь приобретенной, переданной в лизинг и реализованной путем лизинга техники со стороны ОАО «Агролизинг»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 8 октября 2014 года № 288 «О создании промышленных кварталов и обеспечении их деятельности»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 17 ноября 2014 года № 348 «Об утверждении Правил проведения экспертизы строительных проектов»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 17 ноября 2014 года № 349 «Об утверждении Правил осуществления государственного контроля над строительством»;

распоряжение Президента Азербайджанской Республики от 2 февраля 2015 года № 1011 «О создании Нефтчалинского промышленного квартала»;

распоряжение Президента Азербайджанской Республики от 26 февраля 2015 года № 1077 «О создании Мингечаурского промышленного парка»;

распоряжение Президента Азербайджанской Республики от 26 февраля 2015 года № 1078 «О мерах по обеспечению деятельности Мингечаурского промышленного парка»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 26 февраля 2015 года № 481 «О создании Мингечаурского парка высоких технологий»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от

13 мая 2015 года № 186 «Об утверждении «Примерного положения промышленных кварталов»;

распоряжение Президента Азербайджанской Республики от 3 июня 2015 года № 1255 «О создании Карадагского промышленного парка»;

распоряжение Кабинета Министров Азербайджанской Республики от

16 июня 2015 года № 138s «Об обеспечении выполнения Указа Президента Азербайджанской Республики от 3 июня 2009 года № 101 «О применении закона Азербайджанской Республики «О специальных экономических зонах»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 19 октября 2015 года № 650 «О сокращении видов предпринимательской деятельности, требующих специального разрешения (лицензии), упрощении процедур выдачи специального разрешения (лицензии) и обеспечении их прозрачности»;

Закон Азербайджанской Республики от 20 октября 2015 года № 1410-IVQ «О приостановлении проверок, проводимых в сфере предпринимательства»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 21 декабря 2015 года «О некоторых мерах в сфере лицензирования».

II. Республика Армения

Общая характеристика делового климата

Государственная регистрация. Правительством Республики Армения был проведены ряд реформ в вопросах государственной регистрации юридических лиц.

На территории Республики Армения регистрация предприятий осуществляется по принципу «единого окна», согласно которому для компании с типовым уставом процесс регистрации занимает 15 минут, а для компании с нетиповым уставом - не более двух дней. В рамках «единого окна» идентификационный номер налогоплательщика, экспертизу фирменного наименования, номер карты личного счета обязательств социальных выплат предоставляет Агентство государственного реестра юридических лиц Республики Армения. Утвержден типовой устав компании, в результате чего учредитель или его уполномоченное лицо может заполнять только идентификационные данные. Индивидуальные предприниматели ставятся на учет вместо регистрации, что значительно уменьшает затраты, необходимые для начала нового бизнеса или его ликвидации.

На сайте Агентства государственного реестра юридических лиц возможны онлайн-регистрация компаний и учет индивидуальных предпринимателей (www.e-register.am). Отсутствует обязательное требование наличия печати у хозяйствующих субъектов, а также отменено требование наличия минимального уставного капитала при регистрация юридических лиц. В Закон Республики Армения «О государственой пошлине» были внесены изменения, в результате которых государственная регистрация юридических лиц осуществляется бесплатно (вместо взимаемых ранее 17 тыс. драмов).

Государственная регистрация коммерческих банков, кредитных организаций, страховых компаний, инвестиционных компаний, операторов регулируемого рынка, центрального депозитария, инвестиционных фондов и управляющих инвестиционными фондами, фондов секьюритизации регулируется отдельно соответствующими законами Республики Армения.

В процессе реформирования системы кадастра Республики Армения устранены некоторые обязательные процедуры, необходимые при совершении сделок с недвижимостью и государственной регистрации прав на недвижимое имущество. Предусмотрены новые возможности для ускорения процесса выполнения кадастровых операций.

Отменено обязательное нотариальное удостоверение сделок с недвижимостью по типовому договору.

Функции по проведению кадастровых измерительных работ переданы частным лицам и организациям. Кадастровые измерительные работы обязательны лишь при первичной регистрации прав на недвижимость.

Улучшению деловой среды способствовало также формирование сервис-центров Государственного комитета кадастра недвижимости, которые работают по принципу «одного окна», принимая документы и заявления на регистрацию прав вне зависимости от местонахождения недвижимости. Автоматизация системы кадастра дала возможность местным подразделениям и Госкомитету предоставлять онлайн-услуги (предоставление информации о недвижимости, принятие документов для регистрации, получение сертификата о регистрации прав по электронной почте, система онлайн-платежей, отслеживание заявок и т.д.) и стала предпосылкой для электронного обмена информацией с другими государственными органами и органами местного самоуправления. Достижения в области автоматизации позволили заявителям получать необходимые услуги, не посещая местные подразделения Госкомитета.

В рамках программы мероприятий 2013 года по улучшению бизнес-среды в Армении в 2013 году были внесены дополнения и изменения в Земельный кодекс Республики Армения, в результате чего лицам, имеющим лицензии на передачу и распределение электроэнергии и природного газа и право на использование водных ресурсов в целях водоснабжения, а также собственникам систем передачи природного газа была предоставлена возможность на приобретение государственных и муниципальных земель без аукциона путем прямой продажи для строительства зданий и иных сооружений, которые предусмотрены проектом передачи и распределения электроэнергии и природного газа или систем водоснабжения. В результате изменений значительно сократятся сроки предоставления земель для строительства указанных зданий и сооружений.

23 июня 2011 года принят Закон «О внесении изменений в Закон Республики Армения «О государственной регистрации права на недвижимость». Были приняты, а также внесены поправки и изменения более чем в 150 нормативных актов и документов. Законодательные изменения вступили в силу с 1 января 2012 года.

Приватизация. Иностранные инвесторы могут участвовать в процессе приватизации на равных условиях с юридическими лицами-резидентами Республики Армения, т.е. иностранные инвесторы могут иметь 100%-ное право на владение собственностью.

Лицензирование. Национальное собрание Республики Армения приняло Закон «О внесении изменений в Закон Республики Армения

«О лицензировании». В рамках указанного Закона в настоящее время количество видов деятельности, подлежащих лицензированию, сократилось с 100 до 95, из них 8 подлежат лицензированию по упрощенной процедуре и

83 - по сложной процедуре, а также доступна электронная система для получения лицензии (www.e-gov.am /licenses).

Лицензирование деятельности коммерческих банков, кредитных организаций, кредитных бюро, страховых компаний, страховых брокеров, ломбардов, пунктов обмена иностранных валют, валютных дилеров, инвестиционных компаний, операторов регулируемого рынка, центрального депозитария, управляющих инвестиционными фондами, платежно-расчетных организаций регулируется отдельно соответствующими законами Республики Армения.

Валютное регулирование. Основные принципы осуществления валютной политики изложены в Заявлении Центрального банка Республики Армения о принципах валютной политики от 1996 года (далее - Заявление ) и закреплены Законом Республики Армения «О валютном регулировании и валютном контроле» (2004 год) (далее - Закон).

Согласно указанному Заявлению определены следующие основные положения валютной политики:

Центральный банк проводит политику плавающего валютного курса национальной валюты;

отменены все ограничения, связанные с валютными операциями.

Указанные положения отражены в Законе Республики Армения

«О валютном регулировании и валютном контроле», который устанавливает порядок и условия заключения валютных операций в Республике Армения, случаи распоряжения, владения валютными ценностями, их использования, а также регулирует иные отношения, связанные с валютным регулированием и контролем.

В соответствии с данным Законом, в Республике Армения полностью либерализированы текущие валютные операции, а также операции, связанные с движением капитала. Центральный банк может установить порядок и условия осуществления операций движения капитала и финансовых валютных операций только с целью борьбы с нестабильностью финансовой системы, обращением средств, приобретенных преступным путем, и финансированием терроризма, предотвращения экономических рисков, а также в статистических целях.

Резиденты могут осуществлять валютные операции за пределами Республики Армения без ограничений в соответствии с законодательством иностранных государств. Нет никаких ограничений, касающихся открытия счетов резидентами в иностранных банках и нерезидентами в отечественных банках, с точки зрения национального законодательства Республики Армения.

В Армении действуют режим свободноплавающего обменного курса и полная конвертируемость по текущим и капитальным операциям. На территории Армении резиденты и нерезиденты вправе без ограничений осуществлять покупку и продажу инвалюты на условии прямого или рассроченного платежа, с правом или обязательством выкупа по определенной цене или обмена на другую валюту, по истечении определенного срока или на каком-либо ином условии.

Операции по покупке или продаже инвалюты, в том числе операции с вышеизложенными условиями осуществляются через специализированные лица, которыми являются банки, филиалы иностранных банков в Республике Армения, кредитные организации, платежно-расчетные организации, а также лицензированные Центральным банком Республики Армения лица, осуществляющие дилерскую куплю-продажу валюты (валютные дилеры-брокеры), лица, осуществляющие куплю-продажу инвалюты (обменные пункты), лица, организующие торги по купле-продаже инвалюты).

Центральный банк публикует ежедневные обменные курсы армянского драма по отношению к инвалюте, которые рассчитываются на основе обменных курсов, сформировавшихся на финансовом рынке за предыдущий день.

На территории Республики Армения денежные котировки реализации товаров (имущества), предоставления услуг и выполнения работ осуществляются в драмах Республики Армения. Денежные инвестиции в уставные и акционерные капиталы юридических лиц также осуществляются в драмах.

В соответствии с Законом на территории Республики Армения безналичные выплаты за текущие валютные операции и котировки для юридических лиц и частных предпринимателей могут осуществляться также в иностранной валюте. Текущими валютными операциями считаются операции или выплаты, осуществляемые между резидентом и нерезидентом, независимо от их величины.

На территории Республики Армения в инвалюте могут осуществляться:

денежные котировки в предусматриваемых и заключаемых в письменном виде договорах, если договоры заключаются между резидентом и нерезидентом;

безналичные выплаты по текущим валютным операциям и безналичные операции движения капитала между: юридическими лицами, частными предпринимателями, вышеуказанными субъектами;

займы, финансовые операции, за исключением потребительских кредитов сделки по пожертвованию и дарению, а также наследованию между резидентами;

переводы некоммерческого характера осуществленные между резидентами и нерезидентами (заработной платы, пенсий, наследства, финансовой помощи, пожертвований);

денежные котировки или платежи по сделкам, осуществляемым в свободной экономической зоне, созданной на территории Республики Армения;

также в других предусмотренных Законом случаях.

В настоящее время с целью борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма правовым нормативным актом установлены порядок и условия осуществления перевозки, ввоза, вывоза и декларирования валютных ценностей. Так, физические лица резиденты и нерезиденты при единовременном ввозе или вывозе через таможенную границу валютных ценностей (за исключением монет из драгоценных металлов) и казначейских билетов, а также дорожных чеков в общей сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долларов США, должны декларировать денежные инструменты. Банки Республики Армения и филиалы иностранных банков, а также кредитные организации и инкассационные организации осуществляют перемещение, доставку, ввоз валютных ценностей в Республику Армения и перемещение, доставку и вывоз валютных ценностей из Республики Армения без каких-либо ограничений.

В мае 1997 года Республика Армения приняла обязательства по разделам 2-4 статьи 8 Статей Соглашения Международного валютного фонда. Этим шагом Республика Армения обязалась не участвовать в дискриминационных валютных соглашениях, не применять каких-либо ограничений в отношении операций текущего счета и продемонстрировала свою готовность продолжить проведение либеральной валютной политики.

Таможенное регулирование. Таможенный кодекс Республики Армения был принят Национальным собранием Республики Армения 6 июля 2000 года (с дальнейшими изменениями и дополнениями), вступил в силу с 1 января 2001 года.

С даты вступления в силу Договора о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (2 января 2015 года) (далее - Договор) акты органов Евразийского экономического союза, а также решения Высшего Евразийского экономического совета (Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (Высшего органа Таможенного союза)), решения Евразийской экономической комиссии (Комиссии Таможенного союза), действующие на дату вступления Договора в силу, подлежат применению на территории Республики Армения с учетом положений, определенных приложением 3 Договора («Условия и переходные положения»).

В связи с членством в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС), таможенное регулирование в Республике Армения осуществляется согласно Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, Таможенному кодексу Таможенного союза, международным договорам и актам, регулирующим таможенные правоотношения и составляющим часть права ЕАЭС, а также Закону Республики Армения «О таможенном регулировании», принятого Национальным собранием Республики Армения 17 декабря 2014 года, которым регулируются те правоотношения, которые предоставлены государствам - членам ЕАЭС.

Определение вывозной таможенной пошлины на территории стран, не являющихся членами ЕАЭС, подлежит урегулированию внутренним законодательством государств - членов ЕАЭС. Согласно статье 89 Закона Республики Армения «О таможенном регулировании» для товаров, вывозимых из Республики Армения, определяется нулевая процентная ставка таможенной пошлины.

Согласно части 3 статьи 28 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года государства-члены не применяют ввозные и вывозные таможенные пошлины во взаимной торговле.

Отношения, связанные с порядком взимания косвенных налогов и механизмом контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров во взаимной торговле, выполнении работ и оказании услуг, в Республике Армении регулируются согласно положениям приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, а также положениям Закона Республики Армения «Об особенностях выплат и расчета косвенных налогов между Республикой Армения и государствами - членами Евразийского экономического союза».

Частью 2 приложения 6 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года определены тарифные льготы в отношении ввозимых товаров из третьих стран.

Согласно Договору регуляции, относящиеся к уполномоченным экономическим операторам, согласно законодательству Республики Армения действуют в переходном периоде (6 месяцев после вступления в силу Договора), по окончании которого институт уполномоченных экономических операторов в рамках ЕАЭС будет регулироваться едиными правилами Союза, основанными на Международной Киотской конвенции и Рамочных стандартах безопасности и облегчения Всемирной торговли.

Экспорт товаров. Товары, экспортируемые с таможенной территории Республики Армения, освобождаются от уплаты таможенной пошлины. Установлен порядок возврата НДС за экспортируемые товары и услуги.

Импорт товаров. При импорте товаров все нетарифные меры регулирования (обязательная сертификация) применяются после выполнения таможенных процедур - до сбыта на внутреннем рынке.

Законом Республики Армения «О таможенном регулировании» предоставлена возможность при импорте некоторых товаров (в частности для государственных, научно-исследовательских, образовательных нужд, предназначенных для охраны здоровья людей и животных, окружающей среды, а также для определенных организаций и частных предпринимателей, импортирующих товары под товарным кодом 84-89 в рамках инвестиционных программ), ввозить их на таможенную территорию Республики Армения без уплаты таможенных пошлин в течение срока, предусматриваемого решением Правительства Республики Армения.

Таможенная пошлина. С 2 января 2015 года к товарам, импортированным на территорию Республики Армения из государств, не являющихся членами ЕАЭС, применяются Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности ЕАЭС и Единый таможенный тариф ЕАЭС, утвержденный решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года № 54. При экспорте товаров с территории Республики Армения действует нулевая ставка таможенной пошлины согласно части 3 статьи 89 Закона Республики Армения «О таможенном регулировании».

В случаях импорта товаров на таможенную территорию ЕАЭС из третьих стран применяются тарифные льготы в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, Договором от 10 октября 2014 года о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, международными договорами Союза, подписанными с третьей стороной и в других случаях, установленных решениями Комиссии.

Ликвидация предприятий. Государственное регистрирование ликвидации предприятий, а также регистрация о нахождении в процессе ликвидации регулируются главой 11 Закона Республики Армения от 26 апреля 2001 года

«? государственной регистрации юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц учреждений и государственном учете индивидуальных предпринимателей». Правоотношения в связи с ликвидацией юридических лиц также урегулированы статьями 67-69 Гражданского кодекса. В соответствии с данными статьями ликвидация юридического лица влечет прекращение его деятельности без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам.

Юридическое лицо может ликвидироваться решением:

его учредителей (участников) или юридическим лицом, уполномоченным его уставом, включая случай, когда истек срок или была достигнута цель, для которой юридическое лицо было основано;

суда, если регистрация юридического лица была признана недействительной, в связи с нарушениями закона, которые были допущены во время его регистрации;

суда, если лицо действовало без разрешения (лицензии) или совершало другую деятельность, запрещенную законом, при многократном или серьезном нарушении закона или иных правовых актов, при регулярном совершении деятельности, противоречащей той, что предписана целями устава общественного объединения или фонда, а также в иных случаях, предусмотренных Гражданским кодексом.

Юридическое лицо может быть ликвидированным также на основе банкротства. Если имущество юридического лица недостаточно для удовлетворения требований кредиторов, то оно может быть ликвидировано только на основе банкротства.

Учредители (участники) юридического лица (или юридическое лицо, уполномоченное его уставом), принявшие решение о его ликвидации, обязаны незамедлительно уведомить об этом государственный регистр юридических лиц, который ведет записи в реестре о нахождении в процессе ликвидации данного юридического лица.

Ликвидационная комиссия помещает объявление на официальном сайте общественных уведомлений Республики Армения (www.azdarar.am) о ликвидации, сроках и процедурах предъявления требований кредиторов. Данный срок не может быть меньше двух месяцев с даты объявления о ликвидации.

Решением Правительства Республики Армения от 20 февраля 2014 года была принята Программа мероприятий по улучшению бизнес-среды в Республике Армения, в которой предусмотрено и уже завершено составление карты ликвидационных процессов. Пакет законов для ведения механизмов рассмотрения вредоносных сделок до подачи иска о банкротстве находится в стадии разработки.

В соответствии с Законом Республики Армения от 20 мая 2014 года

«О внесении изменений и дополнений в Таможенный кодекс Республики Армения» (статья 1341) «выпуск товаров, экспортируемых таможенными режимами «вывоз для свободного обращения» и «временный вывоз» осуществляются не позже 4 часов с момента регистрации таможенной декларации».

Налогообложение юридических лиц

В налоговом законодательстве Республики Армения отсутствуют положения, применяемые лишь к предприятиям с иностранными инвестициями. Вместе с тем ряд положений налогового законодательства Республики Армения, применяемого в отношении организаций-резидентов государства, могут быть привлекательными с точки зрения инвесторов по сравнению с налоговым законодательством стран-инвесторов.

Налог на прибыль. Налогообложение прибыли организаций осуществляется в соответствии с Законом Республики Армения от 30 сентября 1997 года «О налоге на прибыль» (с дальнейшими изменениями и дополнениями). Указанный Закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой налога на прибыль, определяет круг плательщиков налога на прибыль, ставки, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.

Ниже приведены некоторые положения указанного Закона, связанные со стимулированием инвестиций.

Амортизационные отчисления:

1) ускоренная амортизация установлена только для основных средств, расположенных в городе Гюмри:

1 год, если основные средства были приобретены (построены, разработаны) до 1 января 2014 года (статья 12 Закона Республики Армения

«О налоге на прибыль»);

100 %, если основные средства были приобретены (построены, разработаны) после 1 января 2014 года (статья 12 Закона Республики Армения «О налоге на прибыль»).

2) сумма амортизационных отчислений основных средств, приобретенных (построенных, разработанных) до 1 января 2014 года, рассчитывается на основе минимальных амортизационных сроков, установленных для данной группы основных средств (статья 12 Закона Республики Армения «О налоге на прибыль»):

а) для зданий, сооружений и передаточных устройств (кроме указанных в п. 2) - 20 лет;

б) гостиниц, пансионатов, домов отдыха, санаториев, зданий и сооружений образовательных и учебных заведений - 10 лет;

в) на поточные линии и робототехнику - 3 года;

г) вычислительную и компьютерную технику - 1 год;

д) прочие основные средства (в том числе рабочий скот, многолетние насаждения и капиталовложения, направленные на улучшение земель) - 5 лет.