Налогообложение юридических лиц

Дополнительно на национальном уровне для стимулирования притока инвестиций и создания наиболее благоприятной инвестиционной среды приняты законы Республики Таджикистан «О приватизации государственной собственности Республики Таджикистан», «О соглашениях раздела продукции», «О концессиях», «О свободных экономических зонах»,

«О кредитных историях», «Об инвестиционных соглашениях» и т.д. С принятием последнего Закона инвесторы с крупными проектами теперь имеют возможность требовать особых привилегий и гарантий от государства в зависимости от особенностей проекта и прогнозируемых рисков.

За годы реформ республика достигла значительных успехов, в частности относительной защиты прав инвесторов. Об этом свидетельствует то, что сегодня Республика Таджикистан в рейтинге Ведения бизнеса по показателю защиты миноритарных инвесторов занимает 29-е место среди 189 стран наряду с Испанией, Францией и КНР, опережая даже США, Австрию, Италию и ряд других стран. Также в данном рейтинге по показателю обеспечения исполнения контрактов Таджикистан занимает 54-е место после Канады, Японии и Бельгии, опережая такие страны, как Польша, Таиланд, и др.

Правительство Республики Таджикистан, не ограничиваясь значительными достижениями осуществленных реформ, остается приверженным своей политике и проводит реформы в перспективных направлениях развития предпринимательской деятельности для улучшения инвестиционного климата в стране.

С целью создания суверенного кредитного рейтинга Таджикистана налажено сотрудничество с престижными мировыми рейтинговыми агентствами Standard&Poor's и Moody's, и в ближайшем будущем будет представлено заключение относительно присвоения суверенного кредитного рейтинга Таджикистану.

Относительно реформ по развитию вторичного рынка ценных бумаг проведен всестороний анализ и разработан проект Плана мероприятий Правительства Республики Таджикистан по развитию вторичного рынка ценных бумаг и фондовых бирж. В рамках данной реформы в стране учреждена первая биржа ценных бумаг «Биржаи Осиёи маркази».

29 октября 2014 года Маджлиси Намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан ратифицировал Гаагскую конвенцию (Конвенция по апостилю) об отмене легализации официальных документов от 5 октября 1961 года, что имеет важное значение для упрощения документации предпринимателей и инвесторов в странах - членах конвенции.

Началась реформа по улучшению инвестиционного климата в секторах промышленности и развития национального производства, сельского хозяйства и аграрного бизнеса, сектора энергетики.

Следует отметить, что конечной целью экономических реформ Правительства Республики Таджикистан по улучшению инвестиционного климата является обеспечение дальнейшего развития частного сектора и устойчивого роста национальной экономики для повышения благосостояния населения.

Так, в результате проведенных реформ частный сектор постепенно развивается и в настоящее время производит 67 % ВВП, обеспечивает 65 % занятости экономически активного населения и более 79 % налоговых поступлений в государственный бюджет. Более того, развитие предпринимательства способствовало снижению уровня бедности населения с 80 % в 2003 году до 32 % в 2014 году.

Следует отметить, что Правительство Республики Таджикистан не намерено останавливаться на достигнутых успехах и намерено продолжать проведение необходимых реформ для улучшения инвестиционного климата, развития частного сектора и обеспечения экономической устойчивости страны. Для достижения всего этого требуются совместные усилия всех сторон, а именно Правительства Республики Таджикистан, частного сектора, иностранных инвесторов и партнеров по развитию.

Налогообложение юридических лиц

Законами Республики Таджикистан от 28 декабря 2013 года № 1045, от 18 марта 2015 года № 1188, от 23 ноября 2015 года № 1244 и 1255 в Налоговый кодекс внесены следующие изменения:

введена новая глава 47№ «Особенности налогообложения птицеводческих хозяйств и предприятий по производству комбинированных кормов для птиц и животных» с новой статьей 313№, в соответствии с которой птицеводческие хозяйства и предприятия, занятые в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан, промышленным производством комбинированных кормов для птиц и животных и функционирующим с привлечением иностранного капитала и (или) кредита иностранных банков в размере не менее 16 млн долларов США (далее - предприятия) и отвечающие требованиям положений настоящей статьи, освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, налога с пользователей автомобильных дорог, налога на недвижимое имущество, а также таможенной пошлины при ввозе товаров непосредственно для собственных нужд сроком на 12 лет;

введена глава 47І, статья 313І которая определяет особенности налогообложения субъектов рынка ценных бумаг. Положения настоящей статьи применяются к субъектам рынка ценных бумаг, профессиональным участникам рынка ценных бумаг, эмитентам и инвесторам, участвующим в организованном рынке ценных бумаг.

Профессиональные участники, осуществляющие брокерскую, дилерскую деятельность, деятельность по управлению портфелями ценных бумаг, по определению взаимных обязательств (клиринг) по операциям с ценными бумагами, ведению реестра держателей ценных бумаг, организации торговли на рынке ценных бумаг, освобождаются от уплаты налога на прибыль и НДС сроком на 5 лет.

Кроме того, эмитенты (юридические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами), чьи ценные бумаги находятся в обращении на фондовых биржах, функционирующих на территории Республики Таджикистан, освобождаются сроком на 5 лет от уплаты налога на прибыль (налога по упрощенному режиму), в зависимости от доходов, полученных от данной деятельности. Помимо этого, инвесторы (физические и юридические лица), являющиеся резидентами и нерезидентами, получающие доход от обращения ценных бумаг на фондовой бирже Республики Таджикистан, в зависимости от таких доходов освобождаются от уплаты подоходного налога от прироста стоимости ценных бумаг и налога на дивиденды сроком на 5 лет;

в целях предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении предприятий, которые зарегистрированы в оффшорных зонах и имеют долю в отечественных предприятиях или сотрудничают с ними, в Налоговый кодекс введено понятие об оффшорных зонах - государствах или территориях, которые представляют нерезидентам (иностранным физическим и юридическим лицам) льготный режим налогообложения, не предусматривающий раскрытие и представление информаций о проведенных операциях с денежными средствами и другим имуществом. Для целей налогообложения перечень оффшорных зон определяют Правительство Республики Таджикистан по предложению уполномоченного органа по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (статья 17);

налоговые органы имеют право установить сумму налога, используя метод прямой или косвенной оценки, когда операция (сделка) совершена с резидентными предприятиями, имеющими долю (акции) участника оффшорной зоны, или с лицами, зарегистрированными в оффшорных зонах (часть 4, статья 23);

в соответствии с изменениями в статье 67 распределение уплаченных налогоплательщиком налогов между республиканским и местным бюджетом осуществляется органами казначейства;

при отсрочке задолженности налогоплательщик освобождается от ответственности в виде начисления процентов по отсроченным суммам налога (статья 70);

изменен порядок погашения налоговых обязательств в виде исчисления (начисленные) сумм налогов, исчисления процентов и штрафов (статья 71);

в случае неуплаты налогоплательщиком в установленные сроки налогов и возникновения налоговой задолженности налоговый орган в течение 20 дней направляет уведомление и применяет принудительные меры взыскания (ранее направлялось два уведомления) (статья 72);

льготы по подоходному налогу в отношении отчуждения недвижимого имущества не применяются в отношении недвижимости, используемой в предпринимательских целях. Льготы в отношении отчуждения движимого имущества не распространяются при отчуждении акций и доли участия в уставном капитале предприятия (статья 104);

налогообложение дивидендов распространяется на резидентные предприятия, содержащие долю участника оффшорной зоны (статья 126);

внесены изменения в статьи 109, 110, 156 и 158 - часть фактически полученной балансовой прибыли Национального банка Таджикистана уплачивается в государственный бюджет по ставкам, установленным статьей 12 Закона Республики Таджикистан «О Национальном банке Таджикистана»;

поставка коконов, в том числе на экспорт, освобождается от НДС (статьи 169, 172);

изменена ставка акцизного налога на услуги в области телекоммуникаций с 3 до 5 % (статья 200) (вступила в силу с 19 марта 2015 года);

специальные военно-транспортные средства и специализированная военная техника освобождаются от уплаты налога на транспортные средства (статья 267);

с учетом изменений, внесенных в статью 225, Правительство Республики Таджикистана получило право изменять порядок уплаты подписного бонуса;

в статью 279 внесены изменения, предусматривающие повышение ставки налога на объекты недвижимости в основных административных зонах

(города Душанбе, Худжанд, Курган-Тюбе и Куляб) (вступившие в силу с 19 марта 2015 года);

в статьи 107 и 294 (льготы, предусмотренные для малого бизнеса) внесены следующие изменения: субсидии, получаемые до 1 января 2018 года государственными учреждениями в сфере культуры за счет бюджетных средств для сохранения своей деятельности, не включаются в их валовой доход (Закон Республики Таджикистан от 18 марта 2015 № 1188);

в соответствии с изменениями в статье 138 документ, подтверждающий резидентство нерезидента, в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан, должен быть легализован или апостилирован, если иное не предусмотрено международными правовыми актами, признанными Республикой Таджикистан (Закон Республики Таджикистан от 23 ноября 2015 года № 1244).

Права инвестора и инвестиционная деятельность

С момента приобретения независимости Республика Таджикистан проводит активную политику, направленную на обеспечение роста экономики, через его интеграцию в мировое экономическое хозяйство.

Политический и инвестиционный климат, принятые законодательные и нормативные акты способствуют решению многих приоритетных задач, связанных с ростом и модернизацией экономики, привлечением инвестиций и развитию частного сектора.

Только за последние несколько лет Правительством Республики Таджикистан были предприняты ряд значительных мер для усиления правовых основ инвестиционной деятельности, устранения административных барьеров для упрощение предпринимательской и инвестиционной деятельности, которые в значительной степени оказали влияние на показатели деловой активности.

Указом Президента Республики Таджикистан от 19 декабря 2007 года № 356 создан Консультативный совет по улучшению инвестиционного климата при Президенте Республики Таджикистан, призванный активизировать работу государственных структур по улучшению бизнес-среды, привлечению инвестиций в экономику, проведению последовательной и скоординированной государственной политики в сфере инвестиционной деятельности и наладить конструктивный диалог между государством и бизнесом.

Законы Республики Таджикистан «Об инвестициях»,

«Об инвестиционных соглашениях», «О государственно-частном партнерстве», «О внешнеэкономической деятельности», «Об акционерных обществах»,

«О концессиях» обеспечивают защиту прав, интересов имущества иностранных инвесторов, создают прочную правовую основу для осуществления коммерческой деятельности, стимулируют участие иностранных инвесторов в приватизации объектов национальной экономики на равных правах с гражданами Таджикистана. Иностранным инвесторам и предприятиям с иностранными инвестициями предоставлены права осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством Республики Таджикистан, реинвестировать прибыль, предоставлены права пользования землей, включая ее аренду. Иностранным гражданам и иностранным юридическим лицам земельные участки могут предоставляться в долгосрочное пользование сроком до 49 лет.

Государство гарантирует равенство прав между иностранными и отечественными инвесторами, не допуская никакой дискриминации в отношении инвесторов на основе их гражданства, национальности, языка, пола, расы, вероисповедания, места проведения экономической деятельности, а также страны происхождения инвестора или инвестиций.

В случае внесения изменений и дополнений в инвестиционное законодательство инвесторы в течение пяти лет с даты официальной публикации таких изменений и дополнений имеют право выбора наиболее благоприятных для них условий.

Инвесторы в отношении всех платежей, связанных с инвестиционной деятельностью в Республике Таджикистан, имеют право на свободную конвертацию национальной валюты Республики Таджикистан в другую свободно конвертируемую валюту, а также покупку иностранной валюты для оплаты операций за пределами Республики Таджикистан.

В случае прекращения инвестиционной деятельности не по вине инвестора инвестор имеет право на возмещение причитающихся ему инвестиций и полученных в связи с ними доходов в денежной или товарной форме по реальной стоимости на момент прекращения инвестиционной деятельности.

Инвесторам предоставлены права самостоятельно устанавливать цены на производимую ими продукцию, определять порядок ее реализации и выбирать поставщиков продукции, приобретать акции и другие ценные бумаги, осуществлять разведку, разработку и эксплуатацию естественных богатств экономической зоны Республики Таджикистан. Законы Республики Таджикистан защищают иностранных инвесторов и предприятия с иностранными инвестициями от национализации и реквизиции и других насильственных действий.

Закон Республики Таджикистан от 19 марта 2013 года № 944

«Об инвестиционном соглашении» регулирует общественные отношения, связанные с инвестиционными соглашениями, направленными на реализацию инвестиционных проектов в стратегически важных и приоритетных отраслях экономики Республики Таджикистан, и направлен на поощрение и привлечение инвестиций в Республику Таджикистан.

В соответствии с настоящим Законом государство гарантирует соблюдение прав и законных интересов инвестора, осуществляющего деятельность в рамках инвестиционного соглашения. В инвестиционном соглашении могут быть указаны следующие конкретные гарантии:

гарантия и правовая защита инвестиций, включая гарантии от принятия Правительством Республики Таджикистан или иными государственными органами актов, направленных исключительно на занижение стоимости инвестиций;

свободное движение капитала в Республике Таджикистан и за ее пределы;

свободная репатриации доходов, капитала, дивидендов и сумм оплаты договоров о предоставлении услуг и выполнении работ;

компенсационные положения в случае нарушения инвестиционного соглашения Республикой Таджикистан или незаконного вмешательства со стороны государственного органа;

защита особых и дополнительных авторских прав, прав на товарные знаки и прав интеллектуальной собственности инвесторов;

запрет на экспроприацию и национализацию имущества инвестора, за исключением их осуществления для общественных нужд, с обязательной выплатой компенсаций в размерах и в соответствии с порядком, предусмотренным законодательством Республики Таджикистан;

запрет на дискриминацию инвесторов в зависимости от страны регистрации;

свободное учреждение юридических лиц с участием иностранных или местных инвестиций для любых целей реализации инвестиционного проекта;

право на осуществление предпринимательской деятельности на контрактной основе, свобода выбора контрагентов и предмета договора, право выбора применимого к договору права, судебной или арбитражной процедуры разрешения споров или иной формы разрешения споров и разногласий для любых договоров, свобода определения обязательств, а также иных условий договоров;

право на осуществление любой коммерческой деятельности внутри и за пределами Республики Таджикистан, необходимой для целей реализации инвестиционного проекта;

право на внешнеторговую деятельность и осуществление импортно-экспортных отношений;

право на получение и предоставление займов, гарантий, поручительств и иных обеспечений от местных и иностранных банков, обществ и организаций, а также на страхование на льготных условиях с местными или иностранными страховщиками;

право на инвестирование и реинвестирование в рамках инвестиционного соглашения в зависимости от требований реализации инвестиционного проекта.

В соответствии с инвестиционным соглашением инвестор имеет право владеть, пользоваться и распоряжаться результатами инвестиционной деятельности, право реинвестировать и осуществлять торговую деятельность в Республике Таджикистан и за ее пределами. Также инвестор может экспортировать свой доход или его часть в виде товаров, продукции или услуг, приобретенных на рынке.

Инвестиционное соглашение может предусматривать специальные гарантии прав инвестора на свободную конвертацию в любую иностранную валюту своей прибыли после уплаты налогов, в том числе:

прибыли, полученной от продажи акций или долей в уставном капитале хозяйственных обществ, созданных в Республике Таджикистан инвестором для реализации инвестиционного проекта, или после ликвидации таких обществ;

прибыли от продажи любого иного имущества или прав инвестора, приобретенных или созданных в ходе реализации инвестиционного проекта.

Инвестиционное соглашение также может предусматривать специальную гарантию инвестора на свободную репатриацию полученной иностранной валюты за пределы Республики Таджикистан.

В дополнение к основным правам и гарантиям инвесторов отдельные инвестиционные соглашения могут предусматривать следующие особые права, освобождения и льготы инвесторов и инвестиционных проектов:

особый налоговый режим, включая упрощенный режим налогообложения, освобождение инвестора, его подрядчиков и иностранных сотрудников от определенных или всех налогов, иные налоговые льготы на определенный или весь период действия инвестиционного соглашения;

особый таможенный режим, включая полное или частичное освобождение от таможенных платежей, упрощенные таможенные процедуры для инвестора, его подрядчиков и иностранных сотрудников на определенный или весь период действия инвестиционного соглашения;

особый режим валютного регулирования и контроля, включая освобождение от обязанности получения лицензии и регистрации для займов и иных форм финансирования, привлекаемых инвестором для целей инвестиционного проекта и открытия банковских счетов в Республике Таджикистан и за рубежом, получения займов и иных форм финансирования;

особый режим лицензирования, включая упрощенный режим выдачи, переоформления, продления лицензий, необходимых для реализации инвестиционного проекта, выдачу лицензий на срок, превышающий максимальный срок действия лицензии, предусмотренный законодательством Республики Таджикистан, полное или частичное освобождение инвестора от оплаты лицензионных сборов и пошлин;

полный или частичный отказ Республики Таджикистан от предусмотренного законодательством преимущественного права на приобретение определенной обязательной части товаров, работ и услуг, производимых и предоставляемых в ходе реализации инвестиционного проекта;

полное или частичное освобождение от применения законодательства Республики Таджикистан в области регулирования цен и тарифов, включая антимонопольное законодательство;

особый или упрощенный визовый режим и иммиграционный контроль для работников и подрядчиков инвестора, освобождение инвестора и его предприятия от обязанности соблюдать квоты для иностранных граждан в ходе реализации инвестиционного проекта.

Инвестиционное соглашение может предусматривать иные особые права, освобождения и льготы инвестора и инвестиционного проекта.

В соответствии с Законом Республики Таджикистан от 19 марта 2013 года № 944 «Об инвестиционном соглашении» инвестиционное соглашение может включать положение, в соответствии с которым особые права, освобождения и льготы инвестора и инвестиционного проекта, а также иные положения инвестиционного соглашения будут действовать и применяться вне зависимости от последующих изменений в законодательстве в течение срока действия, указанного в инвестиционном соглашении.

В настоящее время с 36 государствами заключены двусторонние межправительственные соглашения «О поощрении и взаимной защите инвестиций».

В случае внесения поправок в инвестиционное законодательство Республики Таджикистан инвесторы в течение 5 лет с даты их официальной публикации имеют право выбора наиболее благоприятных для себя условий.

Законодательством предусматривается система преференций для предприятий, занятых в сфере производства товаров. При внесении инвестиций в уставный капитал предприятия освобождаются от налога на прибыль на определенный срок, в зависимости от объема инвестиций. Законодательство Таджикистана предусматривает также систему налоговых и таможенных преференций. В частности, это касается освобождения от таможенных сборов и НДС импортного оборудования. Особые льготы предусмотрены для тех инвесторов, которые работают в приоритетных отраслях экономики страны, например, строительство гидроэлектростанций и предприятий, занятых полным циклом переработки хлопка-волокна.

Приобретение инвестором права на использование земельных участков, других природных ресурсов осуществляется в соответствии с законодательством Республики Таджикистан. Продукция и доходы, полученные концессионером в результате концессионной деятельности, являются его собственностью в объемах, определяемых концессионным договором. Прибыль, оставшаяся у концессионера после уплаты налогов и иных платежей, поступает в его полное распоряжение.

В Республике Таджикистан в целях создания благоприятной инвестиционной среды, а также привлечения инвестиций в страну законодательными и нормативнымиправовыми актами предусмотрен 61 инвестиционный стимул. Инвестиционные стимулы подразделяются на фискальные (такие как налоговые льготы) и не фискальные (такие как гранты, льготные кредиты, меры для улучшения бизнес-среды).

Согласно Правилам о порядке оформления и выдачи виз Республики Таджикистан иностранным гражданам и лицам без гражданства, утвержденным постановлением Правительства Республики Таджикистан от 27 февраля 2009 года № 122, руководителям всемирно известных зарубежных фирм и компаний, направляющимся, а также находящимся в Республике Таджикистан с деловыми целями, которые реально участвуют в инвестировании экономики Таджикистана, представителям управленческого звена крупных зарубежных фирм и компаний, работающих на таджикском рынке или имеющих реальные планы по развитию бизнес-проектов, а также членам семей перечисленных лиц выдается инвесторская виза «С».

Инвесторские визы выдаются на срок до трех лет со стороны Консульского управления МИД Республики Таджикистан. Для получения инвесторской визы необходимо, чтобы размер инвестиций составлял не менее 500 тыс. долларов США, а также ходатайство крупных зарубежных компаний или Государственного комитета по инвестициям и управлению государственным имуществом Республики Таджикистан.

Республика Таджикистан ратифицировала Конвенцию Организации Объединенных Наций о признании и приведении в исполнение иностранных арбитражных решений от 10 июня 1958 года и Гаагскую конвенцию (Конвенция по апостилю от 5 октября 1961 года) об отмене легализации официальных документов, что, несомненно, будет способствовать повышению международного статуса страны, развитию международной торговли, привлечению капитала, конкурентоспособности отечественных продуктов на мировых рынках, улучшению условий развития предпринимательства и частного сектора в Республике Таджикистан.

Постановлением Правительства Республики Таджикистан от 29 декабря 2012 года № 755 была принята Концепция государственной политики привлечения и защиты инвестиций Республики Таджикистан, которая направлена на социально-экономическое развитие государства и достижение общеполезного эффекта в инвестиционной сфере, а также стимулирование инвестиционной деятельности, осуществляемое частным сектором.

В Республике Таджикистан одним из приоритетных направлений развития экономики является развитие сферы недропользования. Таджикистан обладает огромными природными богатствами, однако из-за отсутствия средств самостоятельно, без привлечения иностранных инвестиций, заниматься разведкой и разработкой месторождений республика не имеет возможности.

В целях устранения пробелов в действующем законодательстве о недропользовании и административных барьеров, сдерживающих развитие рыночных механизмов развития отрасли, а также создания благоприятных и прозрачных условий и соответствующего механизма для привлечения иностранных инвестиций постановлением Правительства Республики Таджикистан от 1 августа 2012 года № 385 была утверждена Программа по улучшению инвестиционной привлекательности сферы недропользования в Республике Таджикистан на 2012-2015 годы.

Свободные экономические зоны

СЭЗ - отдельный (ограниченный) участок территории Республики Таджикистан с точно обозначенными границами, на которой создаются льготные экономические условия и специальный правовой режим для осуществления предпринимательской и инвестиционной деятельности.

Специальный правовой режим СЭЗ - совокупность правовых норм, устанавливающих специальные условия осуществления налогообложения, валютного обращения, таможенного режима, трудовых отношений и иные условия на территории СЭЗ.

В Республике Таджикистан созданы четыре СЭЗ - «Панч», «Дангара» в Хатлонской области, «Сугд» в Согдийской области и «Ишкошим» в Горно-Бадахшанской автономной области:

СЭЗ «Панч» комплексного типа создана на территории массива Карадум Кумсангирского района Хатлонской области с общей площадью 400 га, организована сроком на 50 лет;

СЭЗ «Дангара» производственно-инновационного типа общей площадью 521,32 га как отдельный (ограниченный) участок территории Дангаринского района Хатлонской области, организована сроком на 50 лет;

СЭЗ «Сугд» производственно-инновационного типа общей площадью 320 га как отдельный (ограниченный) участок территории юго-западной промышленной зоны города Худжанда Согдийской области, организована сроком на 50 лет;

СЭЗ «Ишкошим» производственно-инновационного типа общей площадью 200 га как отдельный (ограниченный) участок территории Ишкашимского района Горно-Бадахшанской автономной области, организована сроком на 50 лет.

На территории СЭЗ функции государственного управления осуществляет администрация СЭЗ.

Координация и контроль деятельности администрации СЭЗ осуществляются уполномоченным государственным органом по СЭЗ - Министерством экономического развития и торговли Республики Таджикистан.

В СЭЗ, созданных на территории Республики Таджикистан, могут осуществляться виды деятельности, не запрещенные законодательством Республики Таджикистан.

На территории СЭЗ запрещается:

осуществление деятельности по недропользованию, за исключением добычи воды для водообеспечения деятельности субъектов СЭЗ из подземных источников;

производство подакцизных товаров, за исключением производства автомобилей и прочих моторных транспортных средств, предназначенных для перевозки грузов и пассажиров;

производство ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок;

производство, переработка, хранение, продажа наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

трансляция радио- и телепередач, за исключением технического обслуживания радио и телевидения;

производство, переработка, хранение, обеззараживание, продажа опасных и радиоактивных материалов;

производство первичной продукции черной и цветной металлургии;

лечение психических болезней в агрессивной форме и инфекционных заболевай;

лечение животных с особо опасными болезнями;

деятельность, связанная с вопросами внешней трудовой миграции;

создание экологически вредных производств, наносящих вред окружающей природной среде;

реализация на территории СЭЗ горюче-смазочных материалов юридическим и физическим лицам, не являющимся субъектами СЭЗ;

розничная продажа продукции и сырья, за исключением розничной продажи товаров народного потребления для внутреннего потребления путем организации деятельности субъектов СЭЗ по торговле и общественному питанию в местах, установленных администрацией СЭЗ;

хозяйственно-коммерческая деятельность, связанная с обеспечением охраны и обороны государства, а также с производством, переработкой, хранением и продажей оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ, наркотических средств, психотропных веществ;

ввоз на территорию СЭЗ наркотических средств, психотропных веществ, оружия, боеприпасов, других товаров, продажа и перемещение которых в Республике Таджикистан ограничены;

организация азартных игр и лотерей, казино, видеосалонов, игровых автоматов и т.п.

В качестве субъектов СЭЗ признаются индивидуальные предприниматели, организации, независимо от организационно-правовых форм, предусмотренных законодательством Республики Таджикистан, а также филиалы и их представительства, которые:

в соответствии с законодательством Республики Таджикистан прошли государственную регистрацию;

подписали с администрацией СЭЗ Договор о деятельности на территории СЭЗ;

получили сертификат субъекта СЭЗ в порядке, предусмотренном в Положении о СЭЗ.

В соответствии с Законом Республики Таджикистан от 25 марта 2011 года № 700 «О свободных экономических зонах» в СЭЗ устанавливаются особые налоговый и таможенный режимы, упрощенный порядок въезда и выезда резидентов.

Субъекты СЭЗ осуществляют свою деятельность также в соответствии с положениями:

от 29 октября 2008 года № 1146 «О свободной экономической зоне «Сугд»;

29 октября 2008 года № 1147 «О свободной экономической зоне «Пяндж»;

20 января 2010 года № 1545 «О свободной экономической зоне «Дангара»;

20 января 2010 года № 1545 «О свободной экономической зоне «Ишкошим».

Положения о СЭЗ «Сугд», «Пяндж», «Дангара» и «Ишкошим» утверждены парламентом Республики Таджикистан.

Требования к инвестиционным проектам. В соответствии с пунктом 22 статьи 29 Закона Республики Таджикистан от 2 августа 2011 года № 751

«О разрешительной системе» уполномоченный государственный орган выдает свидетельство субъекта СЭЗ.

Инвестиционный проект для субъектов, создающих производственные предприятия, должен соответствовать следующим основным критериям:

размер уставного фонда для юридических лиц - не менее 500 тыс. долларов США;

срок эксплуатации не менее 90 % основного импортируемого технологического оборудования не должен превышать 5 лет. После подписания договора претенденту выдается сертификат.

Сертификат является документом, подтверждающим регистрацию претендента в качестве субъекта СЭЗ и разрешением на осуществление деятельности, использованию предоставляемых льгот и специальных режимов, предусмотренных Положением.

Сертификаты выдаются на следующие сроки:

на коммерческую деятельность - до 10 лет;

производственную деятельность - до 15 лет.

Стоимость сертификата на любые виды деятельности независимо от их объема производства и товарооборота составляет 5 тыс. долларов США.

Таможенное регулирование в СЭЗ. СЭЗ является частью таможенной территории Республики Таджикистан. Товары, помещенные на территории СЭЗ с целью освобождения от таможенных пошлин, налогов, а также запретов и ограничений экономического характера, установленных нормативными правовыми актами Республики Таджикистан, рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории Республики Таджикистан.

Ввоз на территорию СЭЗ иностранных и отечественных товаров осуществляется без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан.

При вывозе с территории СЭЗ товаров за пределы Республики Таджикистан не взимаются налоги и таможенные пошлины, за исключением сборов за таможенное оформление, и не применяются запреты и ограничения экономического характера.

При вывозе товаров с территории СЭЗ на другую часть таможенной территории Республики Таджикистан взимаются таможенные пошлины, налоги и меры, связанные с запретами и ограничениями экономического характера, установленные в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан, применяются в соответствии с условиями заявленного таможенного режима.

Налогообложение субъектов СЭЗ. В целях развития и деятельности СЭЗ в налоговом законодательстве Республики Таджикистан для субъектов СЭЗ предусмотрены определенные льготные условия налогообложения, а также упрощенный порядок представления налоговой отчетности.

Согласно статье 324 Налогового кодекса субъекты и администрация СЭЗ в рамках деятельности, осуществляемой в СЭЗ, и используемое имущество освобождаются от уплаты всех налогов и обязанностей налоговых агентов, за исключением подоходного налога и социального налога в отношении физических лиц, которым выплачиваются доходы, вознаграждения, выплаты, выгоды и иные платежи.

Индивидуальные предприниматели, функционирующие на основании свидетельства, - субъекты СЭЗ являются плательщиками (налоговыми агентами):

подоходного налога и социального налога в отношении полученного непосредственно ими (подлежащего получению) дохода;

подоходного и социального налога в отношении дохода, вознаграждения, выплат, выгод и иных платежей, выплаченных (подлежащих выплате) в пользу физических лиц.

Кроме того, иностранные и отечественные товары ввозятся на территорию СЭЗ с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов под контролем таможенных органов на условиях, определяемых таможенным режимом свободной таможенной зоны.

Налоговые льготы для субъектов СЭЗ действуют только к той части их деятельности, которая осуществляется на территории СЭЗ.

Прибыль, полученная иностранными инвесторами, и заработная плата иностранных работников, полученная в иностранной валюте, могут беспрепятственно вывозиться ими за границу, и при вывозе налогами не облагаются.

Государственные гарантии субъектам СЭЗ. Государство гарантирует защиту определенных законодательством Республики Таджикистан прав субъектов СЭЗ на ее территории.

На субъектов СЭЗ распространяется система государственных гарантий по защите собственности, инвестиций и использованию земельных участков, предусмотренных законодательством Республики Таджикистан.

Субъектам СЭЗ гарантируется перевод за границу их доходов и иных сумм в иностранной валюте, полученных законным путем в результате их деятельности в СЭЗ.

Государство гарантирует полную и безусловную защиту прав и законных интересов субъектов СЭЗ и после ее ликвидации в соответствии с действующим законодательством Республики Таджикистан.

Парки высоких технологий

В целях развития промышленности в центре внимания политики государства находится вопрос обеспечения связи науки с производством. В этом направлении важнейшими задачами являются внедрение в производство научно-технических достижений ученых, а также прогрессивных зарубежных технологий, что требует интеграционных связей производственников с научными учреждениями. Одним из путей решения данного вопроса является создание технологических парков, которые обеспечат связь науки с производством.

Для создания благоприятных условий развития конкурентоспособного промышленного производства на основе инновационных и высоких технологий, поддержки предпринимательства в данной области, обеспечения устойчивого развития промышленности, повышения занятости населения в производственной сфере были приняты Закон Республики Таджикистан от 21 июля 2010 года № 629 «О технологическом парке», а также Программа инновационного развития Республики Таджикистан на 2011-2020 годы.

Указанный Закон регулирует организационно-правовую деятельность технологических парков в Республике Таджикистан, определяет основные задачи и направлен на внедрение результатов научных, технологических и инновационных исследований в производство.

Для развития технологических парков имеется соответствующая инфраструктура (железнодорожная, автомобильная, коммуникационная, жилищно-коммунальная) со специализированными и техническими учреждениями: автотранспортом, службой эксплуатации железных дорог, электротехническими службами, жилищно-коммунальными организациями, ремонтно-механическими предприятиями, социальными учреждениями, обеспечением земельными ресурсами и т.д. Правительство Республики Таджикистан предоставляет услуги местных консультантов, право пользования земельными участками, зданиями, оборудованием, системами коммуникаций и инфраструктуры, а также льготное налогообложение, освобождение от уплаты таможенной пошлины, взимаемой при ввозе технологического оборудования.

Сильной стороной для развития и функционирования индустриальных парков в стране является также довольно богатая минерально-сырьевая база.

Для создания и активизации функционирования парков правительство принимает необходимые меры по привлечению не только внутренних, но иностранных инвесторов, капитала, техники, передовых технологий. Об этом свидетельствует новый Закон Республики Таджикистан от 16 апреля 2012 года № 822 «Об инновационной деятельности», который определяет организационную, правовую, экономическую основы, условия формирования и реализации государственной инновационной политики и регулирует общественные отношения в этой области.

Льготы и преференции в малых, средних городах и сельских населенных пунктах

В Республике Таджикистан особых льгот и преференций в малых и средних городах и сельских населенных пунктах не существует.

Перечень действующих нормативных правовых актов по вопросам регулирования предпринимательской деятельности

Конституция Республики Таджикистан от 6 ноября 1994 года;

Закон Республики Таджикистан от 1 февраля 1996 года № 230

«О правовом положении иностранных граждан в Республики Таджикистан»;

Закон Республики Таджикистан от 16 мая 1997 года № 464

«О приватизации государственной собственности в Республике Таджикистан» регулирует отношения между государством в лице уполномоченных им органов и юридическими, физическими лицами в процессе приватизации государственной собственности;

Гражданский кодекс Республики Таджикистан от 30 июня 1999 года;

Закон Республики Таджикистан от 10 мая 2002 года № 53 «Об обществах с ограниченной ответственностью» определяет правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества;

Закон Республики Таджикистан от 22 апреля 2003 года № 9

«О финансовой аренде (лизинге)» определяет общие правовые и экономические основы финансовой аренды (лизинга) на территории Республики Таджикистан в условиях рыночной экономики и регулирует правовые отношения, возникающие в процессе осуществления лизинговой деятельности;

Закон Республики Таджикистан от 8 декабря 2003 года № 46

«О несостоятельности (банкротстве)» устанавливает основания и порядок признания судом индивидуального предпринимателя банкротом либо объявления последним о своем банкротство, основания признания судом юридического лица банкротом либо объявления им о своем банкротстве, а также порядок ликвидации такого юридического лица или принятия им совместно с кредиторами решения об объявлении о своем банкротстве и о добровольной ликвидации;

Закон Республики Таджикистан от 28 февраля 2004 года № 19

«О государственной пошлине» устанавливает и регулирует порядок взимания государственной пошлины с физических и юридических лиц»;

Закон Республики Таджикистан от 17 мая 2004 года № 37

«О лицензировании отдельных видов деятельности» определяет виды деятельности, подлежащие лицензированию, устанавливает правовые основы выдачи лицензий на право заниматься определенными видами деятельности и направлен на обеспечение соблюдения стандартов и квалификационных требований для обеспечения защиты интересов и безопасности личности, общества и государства;

Закон Республики Таджикистан от 9 декабря 2004 года № 72 «О защите прав потребителей» регулирует отношения, возникающие между потребителями и изготовителями, исполнителями, продавцами при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг), устанавливает права потребителей на приобретение товаров (работ, услуг) надлежащего качества и безопасных для жизни и здоровья, получение информации о товарах (работах, услугах) и об их изготовителях (исполнителях, продавцах), обеспечивает государственную и общественную защиту интересов потребителей, а также определяет механизм реализации этих прав;

Налоговый кодекс Республики Таджикистан, введен в действие с 1 января 2005 года;

Таможенный кодекс Республики Таджикистан, введен в действие с 1 января 2005 года;

Закон Республики Таджикистан «Об аудиторской деятельности» от 3 марта 2006 года № 170 регулирует общие, правовые, организационные основы и процесс осуществления аудиторской деятельности, возникающие между государственными органами, физическими и юридическими лицами, аудиторами и аудиторскими организациями;

Закон Республики Таджикистан от 5 марта 2007 года № 237

«Об акционерных обществах» определяет правовое положение, порядок создания, реорганизации и ликвидации акционерных обществ, права, обязанности, защиту прав и интересов акционеров и третьих лиц, полномочия и ответственность органов и должностных лиц акционерных обществ;

Закон Республики Таджикистан от 12 мая 2007 года № 260

«Об инвестициях» регулирует отношения, связанные с осуществлением инвестиционной деятельности, правовых, экономических основ активизации, стимулирования и государственной поддержки инвестиций, посредством предоставления справедливого, равного правового режима и гарантии защиты прав инвесторов на территории Республики Таджикистан;

Закон Республики Таджикистан от 19 мая 2009 года № 508

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регулирует отношения, возникающие при государственной регистрации создания, реорганизации и ликвидации юридических лиц, государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращении их деятельности, государственной регистрации создания и прекращения деятельности филиалов и представительств иностранных юридических лиц, ведений Единого государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и внесении в него изменений и дополнений;

Закон Республики Таджикистан от 19 мая 2009 года № 522

«О техническом нормировании» регулирует отношения, возникающие при разработке и утверждении обязательных для соблюдения технических требований к продукции, процессам ее разработки, производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации, утилизации их отходов и выполнении работ и оказании услуг в части безопасности, устанавливает права и обязанности участников этих отношений;;

Закон Республики Таджикистан от 19 мая 2009 года № 524 «О банковской деятельности» определяет правовые и организационные основы банковской деятельности с целью создания соответствующих условий для ведения банковской деятельности в Республике Таджикистан;

Закон Республики Таджикистан от 19 мая 2009 года № 526

«О дехканском (фермерском) хозяйстве» определяет правовые основы создания и деятельности дехканского (фермерского) хозяйства;

Закон Республики Таджикистан от 29 декабря 2010 года, № 668

«О стандартизации» регулирует правовые и организационные отношения в области стандартизации, основные принципы стандартизации, права и обязанности участников работ по стандартизации в Республике Таджикистан и направлен на обеспечение единой политики;

Закон Республики Таджикистан от 29 декабря 2010 года № 681

«О страховой деятельности» определяет основные положения по осуществлению страхования как вида предпринимательской деятельности, особенности создания, лицензирования, регулирования, прекращения деятельности страховых (перестраховочных) организаций;

Закон Республики Таджикистан от 25 марта 2011 года № 700

«О свободных экономических зонах» определяет организационные, правовые и экономические основы создания, функционирования и ликвидации свободных экономических зон на территории Республики Таджикистан, регулирует вопросы финансирования и предпринимательской деятельности в свободных экономических зонах;

Закон Республики Таджикистан от 28 июня 2011 года № 745 «О рынке ценных бумаг» регулирует отношения, возникающие в процессе выпуска, размещения, обращения и погашения эмиссионных ценных бумаг, независимо от организационно-правовой формы эмитента, особенностей создания и деятельности субъектов рынка ценных бумаг, определяет порядок регулирования и надзора за рынком ценных бумаг в целях обеспечения безопасного, открытого и эффективного функционирования рынка ценных бумаг, защиты прав инвесторов и держателей ценных бумаг, добросовестной конкуренции участников рынка ценных бумаг;

Закон Республики Таджикистан от 2 августа 2011 года № 751

«О разрешительной системе» определяет правовые, организационные и экономические основы разрешительной системы, исключительный перечень деятельностей, которые осуществляются по разрешению уполномоченного государственного органа, порядок выдачи субъектам предпринимательской деятельности разрешительных документов, устанавливает виды разрешительных документов и обеспечивает защиту законных интересов граждан, окружающей среды и безопасности государства;

Закон Республики Таджикистан от 2 августа 2011 года № 759 «Об оценке соответствия» регулирует правовые и организационные отношения в области оценки соответствия объектов требованиям технических регламентов и документов в области стандартизации и обеспечивает единую систему государственной политики по осуществлению оценки соответствия;

Закон Республики Таджикистан от 26 декабря 2011 года № 783

«О концессиях» регулирует отношения, связанные с концессией, и определяет полномочия государственных органов, условия и порядок предоставления концессионных объектов, права и обязанности концессионера, исполнение и сроки концессионного договора, а также гарантии поддержки концессионной деятельности;

Закон Республики Таджикистан от 16 апреля 2012 года № 817 «О защите растений» определяет правовые, экономические и организационные основы деятельности в области защиты растений и сельскохозяйственной продукции от болезней, сорняков и вредителей;

Закон Республики Таджикистан от 16 апреля 2012 года № 820

«О пчеловодстве» призван регулировать отношения в области производства продуктов пчеловодства, охраны, использования и воспроизводства пчел, эффективного применения их для опыления сельскохозяйственных культур и всей опыляемой флоры, создания условий для повышения продуктивности пчеловодства, а также растениеводства;

Закон Республики Таджикистан от 28 декабря 2012 года № 907

«О государственно-частном партнерстве» определяет правовые, экономические и организационные основы государственно-частного партнерства, порядок реализации проектов государственно-частного партнерства в сфере инфраструктуры и социальных услуг и защищает интересы государства и частного сектора;

Закон Республики Таджикистан от 19 марта 2013 года № 944

«Об инвестиционном соглашении» регулирует общественные отношения, связанные с инвестиционными соглашениями, направленными на реализацию инвестиционных проектов в стратегически важных и приоритетных отраслях экономики Республики Таджикистан, и направлен на поощрение и привлечение инвестиций в Республику Таджикистан;

постановление Правительство Республики Таджикистан от 18 июня 1997 года № 280 «О порядке преобразования государственного предприятия в акционерное общество открытого типа»;

постановление Правительства Республики Таджикистан от 3 февраля 2000 года № 49 «Об утверждении перечней объектов, не подлежащих передаче в концессию, и объектов, подлежащих передаче в концессию по решению Правительства Республики Таджикистан»;

постановление Правительства Республики Таджикистан от 30 апреля 2012 года № 206 «Об утверждении средних ставок земельного налога и единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции»;

постановление Правительства Республики Таджикистан от 18 июня 2012 года № 310 «О Перечне товаров (работ, услуг), подлежащих обязательной сертификации»;

постановление Правительства Республики Таджикистан от 16 июля 2012 года № 367 «О мерах по совершенствованию внешнеэкономической деятельности в Республике Таджикистан», в котором утвержден Перечень товаров (работ, услуг), экспорт, импорт и транзит которых осуществляется по решению Правительства Республики Таджикистан. Пунктом 2 данного постановления установлено, что «реализация товаров (работ, услуг), указанных в Перечне, осуществляется по мировым или среднебиржевым ценам»;

постановление Правительства Республики Таджикистан от 3 декабря 2012 года № 696 «О порядке поощрения субъектов предпринимательства в сферах производства, достигших значительных результатов в период моратория на все виды проверок субъектов предпринимательства в сферах производства»;

постановление Правительства Республики Таджикистан от 2 марта 2013 года № 89 «О вопросах порядка проведения конкурсов на право пользования недрами», которое определяет порядок и условия проведения конкурса на право пользования недрами в целях определения победителя конкурса, отвечающего условиям конкурса и обладающего необходимыми финансовыми и техническими средствами;

Указ Президента Республики Таджикистан от 19 декабря 2007 года № 356 «О создании Консультативного совета по улучшению инвестиционного климата при Президенте Республики Таджикистан»;

Концепция формирования «единого окна» по экспортно-импортным и транзитным процедурам в Республике Таджикистан от 31 декабря 2008 года № 659 определяет порядок формирования упрощенной системы осуществления экспортно-импортных и транзитных процедур в Республике Таджикистан, позволяющей участникам внешнеэкономической деятельности представлять стандартную информацию и документы соответствующим уполномоченным органам Республики Таджикистан с использованием единого пропускного канала в целях выполнения всех регулирующих требований по экспортно-импортным и транзитным процедурам;

Концепция государственной политики привлечения и защиты инвестиций Республики Таджикистан от 29 декабря 2012 года № 755 направлена на социально-экономическое развитие государства и достижение общеполезного эффекта в инвестиционной сфере, включает в себя прямое участие государства в общественно-значимой инвестиционной деятельности, а также стимулирование инвестиционной деятельности, осуществляемого частным сектором;

Инструкция № 168 «О порядке использования в обращении иностранной валюты на территории Республики Таджикистан» утверждена постановлением Правления Национального банка Таджикистана от 2 марта 2009 года № 79;