История российского предпринимательства

Планировалось повысить ставку налога на имущество с 2 % до 2,5 % и дать возможность местным властям вводить налог с продаж в размерах не выше 5 %, а для предметов роскоши - 10 %. Предусматривалось максимально сократить число льгот, общий объем которых к середине 1990-х годов превысил 100 млрд. р. Одновременно для субъектов малого бизнеса предусматривалось снижение ставки налога на прибыль, введение высоких норм амортизации, более редких расчетов с бюджетом (1 раз в квартал), что и было осуществлено на практике.

Варианты нового кодекса не обеспечили кардинального снижения налогового пресса на предприятия. При всем желании упростить налоговое законодательство разработчики с поставленными задачами не справились. Документ оказался объемным и сложным для восприятия. Попытка охвата максимального круга понятий, связанных с налогообложением, привела к вторжению в сферу действия иных законов более высокого уровня.

Нельзя назвать обоснованным и порядок начисления пени. Ее ставку предполагалось дифференцировать в зависимости от выплат в валюте либо рублях. Рублевые должники, а малые фирмы, в своем большинстве принадлежали к ним, изначально ставились в менее выгодные условия, чем их валютные конкуренты. Порядок начисления пени не учитывал хозяйственной практики, сложившейся в России, когда неуплата налогов была весьма заурядным явлением и вызывалась не только неэффективным менеджментом, но и бездумной налоговой политикой государства. Разумным представлялось предложение экспертов Госдумы поставить предел начислению пени в размере 50 % налогового долга. По его достижению следовало ее заморозить и начать оперативное разбирательство с неплательщиком по существу задержки налоговых выплат. Можно было пойти и дальше, дифференцировав критический предел в зависимости от размера предприятия и установив его для малых форм в объеме не более 10 - 20 %.

В 1990-е годы налоговая стратегия государства оказалась не только неэффективной, но экономически и политически опасной. Она шла вразрез с современными мировыми тенденциями развития экономики. Общие направления совершенствования налоговой системы при этом совершенно ясно вытекали из мировой практики. Это нацеленность системы сбора налогов, простота, фискальная эффективность, блокирование тенденций к уклонению от налогов, универсальность, поощрение общественно полезных и подавление вредных видов деятельности. Необходимо усиление стимулирующей роли налогов в развитии производства.

Целесообразно полное освобождение от налогообложения вкладов инвестора и прибыли предприятий, используемых на развитие производства, НИОКР, содержание объектов социальной сферы. Необходимо введение налога с вмененного дохода. При этом он должен рассчитываться не по балансовым показателям малых предприятий, а по их физическим ресурсам, что упростило бы бухгалтерский учет и разрушило “теневой” оборот, где находилось до 50 % товаров и услуг малого бизнеса. При разработке новой налоговой политики целесообразно обратить внимание на динамическую схему налогообложения в развитых странах, которая успешно действует в отношении исчерпаемых ресурсов. Она способствует развитию высокотехнологичных отраслей экономики и повышению экологической безопасности производства.

Следующим блоком законов стали нормативные акты, регулировавшие вопросы собственности. Их значение и актуальность определялась комплексом факторов. Во-первых, управление собственностью - фундамент любой экономической системы, во-вторых, в России, в силу определенных социально-экономических условий, отсутствовал наработанный опыт управления различными формами собственности и, наконец, в условиях первоначального накопления капитала особенно важно сформировать нормативно-правовую базу для такого управления. Особый интерес представляли документы “Об иностранных инвестициях в РФ” и “Об инвестиционной деятельности в РФ”.

Развитие различных форм собственности и эффективное управление ими не представляется возможным без наличия здоровой конкуренции в каждой отдельно взятой отрасли народного хозяйства и в экономике в целом. В этой связи обратил на себя внимание законопроект “О защите конкуренции на рынке финансовых услуг”. Он регулировал собственно конкуренцию; относился к конкуренции на рынке услуг, занимавших приоритетное место в экономике; отношения в сфере деятельности, наиболее привлекательной для малого бизнеса. К положительным моментам документа относились четко выстроенная концепция, акценты на приоритетных направлениях проблемы. Доступно изложен понятийный аппарат нормативного акта. Обоснованно определялось место Центрального банка в системе кредитно-денежных отношений. К недостаткам законопроекта относился факт ограничения процесса монополизации лишь по горизонтали. Документ фактически не воздействовал на нее по вертикали. Об этом свидетельствовал и размер сделок, подлежавших уведомлению. Они были по силам только крупным предприятиям. В этом случае поглощение субъектов малого бизнеса могло проходить незаметно. Двойное толкование имело положение о том, что ограничения на отдельные виды сделок подлежали отмене, если участники сделки доказывали, что положительный эффект от их действий превышал негативный.

Появился еще целый ряд документов. Особого внимания среди них заслуживал закон о благотворительности. В силу своеобразия исторических условий в стране сформировалось преимущественно негативное общественное мнение в отношении коммерческой деятельности. Один из способов его изменения - усиление социальной направленности в работе российских предпринимателей. Среди форм ее реализации - меценатство. Тем более что традиции благотворительности среди отечественных бизнесменов имели глубокие исторические корни. Принятый закон призван был устранить помехи, мешавшие возрождаться отечественному меценатству на современном этапе. Среди них отсутствие свободных средств, неуверенность в эффективности расходования денег, отсутствие налоговых льгот.

В целом состояние нормативно-правовой базы предпринимательской деятельности в России на федеральном уровне к концу 1990-х годов XX в. выглядело противоречивым. С одной стороны оно характеризовалось рядом положительных моментов. Российские юристы заполнили правовой вакуум в сфере регулирования экономических взаимоотношений, возникший в связи с переходом к построению новой экономической модели общества. Отечественные законодатели при работе над составлением документов активно использовали зарубежный опыт. Федеральные законы предоставляли широкие возможности территориям в выработке собственных нормативных актов для регулирования деятельности малого бизнеса с учетом местной специфики.

Вместе с тем наработанные документы имели ряд недостатков. Новые юридические документы не смогли обеспечить правовые условия для кардинального упрощения системы налогообложения малого бизнеса. Отсутствовала ярко выраженная поддержка отечественного товаропроизводителя. Некритично, в большинстве случаев, применялся зарубежный опыт. Остались фактически неразработанными вопросы правового регулирования безопасности предпринимательской деятельности, системы трудовых взаимоотношений.

Не определены условия для создания действенных рычагов кредитования малого бизнеса и страхования кредиторов. Инвесторы не получили достаточных гарантий сохранности капиталов. Инвестиционная политика формировалась, учитывая прежде всего интересы зарубежных инвесторов. Но имевшийся перечень нормативных документов предоставил возможность государству начать осуществление политики поддержки и развития малого бизнеса, для коммерческих структур создал правовое поле для функционирования. Практически была создана правовая база для формирования общегосударственной концепции развития малого бизнеса в России, что жизненно важно для его нормального функционирования.

11. Реализация федерального законодательства о малом предпринимательстве в Западной Сибири

Комплекс законодательных актов на региональном уровне состоит из двух частей:

а) документы, развивавшие федеральные законы аналогичного содержания;

б) нормативно-правовой блок регионального компонента государственной политики поддержки малого бизнеса.

К первой группе относились региональные законы о поддержке малого предпринимательства. Из 6 территорий Западной Сибири они имелись в 5 (Кемеровская, Томская, Тюменская, Новосибирская области и Алтайский край). Большинство документов принималось в 1995 - 1997 гг. Столь поздний срок объяснялся рядом причин. В советский период нормативные акты такого характера разрабатывались только федеральным центром. В то время малый бизнес находился в зачаточном состоянии и имел минимальный удельный вес в экономике страны. Принятие региональных актов тесно связано с появлением федерального закона о поддержке предпринимательства, принятом в 1995г. Необходимо было определенное время для осмысления и классификации процессов зарождения бизнес-класса в России. И, наконец, в 1993 - 1995 гг. в территориях фактически отсутствовали законодательные органы власти из-за известных политических событий.

Законы обеспечивали осуществление единой государственной политики в сфере поддержки и развития малого предпринимательства. Они определяли правовые, организационные и финансовые основы государственной поддержки предпринимательства и были направлены на создание рыночной инфраструктуры для развития субъектов малого бизнеса, содействие малым фирмам в обеспечении материально-техническими ресурсами, в сбыте продукции для нужд региона, в развитии их внешнеэкономической деятельности, в подготовке, переподготовке и повышении квалификации кадров. Реализация указанных направлений планировалась через проведение частичной или полной компенсации издержек организациям, осуществлявшим кредитование и страхование субъектов малого бизнеса на льготных условиях, налоговые льготы в части платежей, зачислявшихся в региональные и местные бюджеты, льготное кредитование малых предприятий из средств фондов поддержки и развития малого бизнеса на конкурсной основе, передачу малым предприятиям нерентабельных предприятий и пустовавших объектов, размещение государственных заказов. Определялась приоритетность законодательных актов различного уровня друг перед другом. В законодательных актах прописывались положения о разграничении полномочий органов государственной власти регионов в вопросах поддержки предпринимательства.

К ведению органов исполнительной власти относилось планирование бюджета, разработка и реализация программ государственной поддержки, составление прогнозов развития, отчетов о проделанной работе, обеспечение условий для предоставления государственного заказа малым предприятиям, выполнение федеральных законов в рамках своей компетенции, поддержка союзов и ассоциаций предпринимателей. Вопросы регулирования конкретных направлений государственной поддержки малого предпринимательства региона занимали здесь существенное место. Определялось место региональных программ поддержки в правовом поле регулирования коммерческой деятельности малых субъектов экономики. В качестве разработчиков программ задействовались сами исполнительные органы власти, основным источником финансирования определялись бюджеты различных уровней. С целью создания условий для эффективной, адресной поддержки малых предприятий со стороны государства определялся круг фирм, имевших право на ее получение. Но проблема состояла в том, что рыночные условия заставляли компании быть достаточно гибкими в выборе видов деятельности. Подавляющее большинство малых фирм являлись многопрофильными.

С целью защиты потребителя, особую актуальность приобрел вопрос лицензирования конкретных видов деятельности. Предел срока действия лицензии устанавливался в три года. Однако для малых предприятий, работавших в приоритетных для региона отраслях экономики, срок ее действия мог быть продлен и до 5 лет. Авторы законопроекта на практике реализовали свободу маневра, предоставленного федеральным законом местным законодателям.

Еще одним примером подобного рода стал механизм формирования государственного заказа для малых предприятий. Признавалась конкурсность отбора претендентов. Порядок конкурса определялся органами исполнительной власти соответствующих территорий, а проводиться должен был при участии союзов малых предприятий и фондов поддержки и развития предпринимательства. Создавались максимально благоприятные условия для реализации наиболее значимых в социально-экономическом отношении проектов и более эффективного и рационального использования бюджетных средств, направляемых на государственную поддержку малого бизнеса.

Но формирование цивилизованных правовых отношений между государством и малым бизнесом не представлялось возможным без организации эффективной системы регистрации и учета малых предприятий. Повторив положения федерального закона, законодатели Томской области добавили в нормативный акт упоминание о том, что местные уполномоченные органы лишались права требовать от регистрируемых иных документов и предъявлять другие требования, кроме установленных федеральным законодательством. Вместе с тем и новая процедура регистрации малых фирм нуждалась в корректировке. При введенном упрощенном порядке отмечались случаи, когда в одном помещении регистрировались сотни предприятий, а на отдельно взятую фирму приходилось менее 1 м² площади. Именно к таким субъектам хозяйственной деятельности зачастую приводит расследование преступлений в сфере экономики.

В законе Алтайского края указывалось дополнительно, что реестр создавался с целью формирования информационной базы, призванной служить принятию решений о предоставлении льгот субъектам малого бизнеса и организациям, оказывавшим им поддержку; решению аналитических задач по выявлению тенденций развития малого бизнеса; упрощению сбора информации о рынках сбыта и объемах производства малых предприятий и повышению степени ее достоверности и объективности; сбору и анализу информации о занятости населения в работе на малых предприятиях и как следствие определению удельного веса этого сектора экономики в решении социальной проблемы трудоустройства населения. Таким образом, создавались необходимые условия для перехода к формированию конкретных механизмов поддержки и развития малых предприятий.

Учитывая, что основным инструментом поддержки малого бизнеса были программы развития, в законах Алтайского края и Тюменской области прописывались меры, наличие которых в документах стало обязательным условием: создание и совершенствование структуры малого бизнеса; перспективы и приоритетные направления развития малых предприятий; вовлечение в коммерческую деятельность социально незащищенных слоев населения; обеспечение малых предприятий результатами НИОКР; передача субъектам малого бизнеса незавершенных строительных объектов; всемерная поддержка внешнеэкономической деятельности малых фирм; создание и совершенствование информационных баз данных; установление и отмена льгот; суммы необходимых затрат, источник финансирования, предложения по выделению средств; мероприятия по организации и проведению подготовки и переподготовки кадров для малых предприятий.

Таким образом, формировался основной макет программы. Он демонстрировал соответствие содержания программы федеральному законодательству и обеспечил гарантии выполнения обязательств, взятых на себя федеральным центром. Вместе с тем, он оставил законодателям возможность широкого маневрирования при составлении этих программ с учетом специфики отдельно взятого региона. Данные документы тесно увязывались с программами занятости населения, миграционной политикой государства, с работой экологических общественных организаций, структур гражданской обороны. Они формировались с учетом комплексного подхода, общественных интересов. Но выполнение любой самой эффективной программы невозможно без четкой работы механизма финансирования. В качестве основного источника финансирования во всех региональных законах фигурировали бюджеты различных уровней. Однако размер запланированных на эти цели средств дифференцировался по территориям, что объяснялось разным уровнем экономического развития краев и областей Западной Сибири и характером социально-экономической политики местной администрации.

Одним из направлений государственной поддержки малого бизнеса стало его информационное обеспечение. В средствах массовой информации стали появляться сотрудники, профессионально работавшие в этом направлении. Одним из первых журналистов Западной Сибири такого рода стала Анастасия Журавлева, которая вела на новосибирском телевидении программу бизнес-новостей.

В законах Томской и Тюменской областей предусматривалась поддержка периодических печатных изданий, работавших по данной проблематике, в том числе и через частичную компенсацию расходов средствам массовой информации на получение сведений по проблемам внешнеэкономической деятельности для малых фирм. Выбор именно этого направления объяснялся его чрезвычайной важностью для успеха работы малого предприятия. Кроме того, в законе Тюменской области был дан развернутый перечень мер в этом направлении. Он состоял из сбора и выдачи информации о товарных рынках и возможностях инвестирования за рубеж, о предоставлении гарантий по экспортным, валютным и иностранным кредитам.

Как проблемы внешнеэкономической деятельности, так и любые другие не могли быть решены без правового обеспечения механизмов кредитования и страхования. Законодатели Тюменской области внесли свой вклад в создание данного механизма на региональном уровне. Они обязали все субъекты малого бизнеса, получившие право на кредит, страховать свое имущество, а также все финансовые и коммерческие риски. Расходы малых предприятий планировалось частично возмещать через фонды поддержки и развития. Таким образом, обеспечивались косвенные гарантии кредиторам малых фирм. Выстраивался механизм государственной поддержки, основанный не только на односторонних обязательствах государства.

Продолжением подобной политики явилось создание реальных правовых условий для деятельности обществ взаимного кредитования предпринимателей. Закон допускал участие в них как юридических, так и физических лиц. Но его недостатком было то, что туда был закрыт доступ индивидуальным предпринимателям без образования юридического лица, ибо для этого им необходимо иметь не менее 51 % уставного капитала любого малого предприятия. А ведь именно они более всего нуждались в финансовой и материальной поддержке, тем более что во второй половине 1990-х годов эта категория приобрела устойчивую тенденцию к росту.

Далеко не каждая фирма могла получить помощь со стороны государства. В территориях имелись различия в подходах. Закон Тюменской области предполагал широкий круг субъектов, имевших право на поддержку, так как требовал лишь регистрации фирмы на территории области и ведения деятельности в одном из приоритетных для нее направлений.

В Алтайском же крае возможность поддержки оговаривалась многочисленными условиями: наличием в качестве основного вида деятельности производственной; принадлежностью проекта к одной из приоритетных сфер экономики региона; обязательностью участия в реализации краевых программ социально-экономического развития; отсутствием долговых обязательств по кредитам; наличием договора страхования.

Такой подход к решению проблемы определения круга субъектов, нуждавшихся в помощи неоднозначен. С одной стороны - искусственное ограничение такого круга, что объяснимо при бюджетном дефиците, но, совершенно деструктивно с точки зрения перспектив развития малого бизнеса. С другой стороны - наличие элементов стимулирования малых фирм к переориентации на производственные виды деятельности.

Одна из форм эффективной поддержки деятельности малых предприятий - формирование государственного заказа. В Тюменской и Томской областях, помимо положений сходных с федеральным законодательством, имелся пункт, отдававший предпочтение при распределении заказов между крупными предприятиями тем из них, кто в качестве субподрядчика имел малую фирму.

Самой значимой формой государственной поддержки в условиях жесткой фискальной политики государства и нерациональной налоговой политики стала возможность предоставления региональными и муниципальными органами власти налоговых льгот в той или иной форме субъектам малого бизнеса.

В законе Кемеровской области перечислялись организации, которые могли рассчитывать на эти льготы. К ним относились все малые предприятия, фонды поддержки предпринимательства, лизинговые и инвестиционные компании, кредитные и страховые организации, другие фирмы, составлявшие инфраструктуру развития малого бизнеса. В Тюменской области существовал перечень льгот, который мог быть предоставлен малым предприятиям. Среди них значилось освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков, изъятие из налогооблагаемой базы ряда фрагментов, снижение налоговых ставок, отсрочки, целевые льготы.

Региональные законы о государственной поддержке малого бизнеса в территориях Западной Сибири несли в себе целый ряд позитивных моментов, усиливших эффективность действия нормативных актов на практике и оказавших положительное влияние на развитие предпринимательства. Они полностью соответствовали федеральному закону. Это способствовало формированию единого правового пространства и созданию одинаковых стартовых условий в юридическом плане для работы малых фирм. Эти законы создавались на солидной нормативно-правовой базе федерального уровня. Были оформлены механизмы реального осуществления поставленных целей и задач с учетом территориальной специфики по большинству вопросов регулирования отдельных сфер деятельности малого бизнеса. В ряде мест отслеживалась четкая территориальная политика поддержки малого предпринимательства. Это заметно при анализе закона Томской области. Слабее региональная концепция прослеживалась в законах Кемеровской, Тюменской областей и Алтайского края.

Но имелся и ряд недостатков. Отсутствовали конкретные сроки регистрации малых предприятий, порядок постановки и снятия с учета, обязательный перечень документов для регистрации, изложение мотивов отказа в регистрации. Можно возразить, что большинство из перечисленных моментов нашли свое отражение в федеральном законе и могли быть приняты аксиоматично. Но при таком подходе региональные законодатели не учитывали особенности территорий, в том числе их протяженность, структуру расположения малых предприятий, их количество и перечень видов деятельности, которыми они занимались. В условиях низкого курса российского рубля, более солидных успехов могли добиться фирмы, работавшие с иностранной валютой, т.е. с зарубежными партнерами, либо на внешнем рынке.

Не разработан на региональном уровне такой важный компонент государственной поддержки малых предприятий, как применение ими права ускоренной амортизации, что могло бы способствовать формированию высокотехнологичной материальной базы малых фирм и ее максимально быстрому обновлению. Это стимулировало бы развитие производящих предприятий в наукоемких отраслях, повысило роль малого бизнеса в проведении НИОКР и создании условий для технологического рывка российской промышленности за счет экономии времени и средств.

Вскользь затрагивался и вопрос правового регулирования на региональном уровне подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров на малых предприятиях. Это недопустимо, поскольку кадровый вопрос имеет для малого бизнеса принципиальное значение. Работа неквалифицированного специалиста может нанести серьезный экономический урон крупной фирме. Для малых же предприятий подобная некомпетентность иногда становится гибельной.

Помимо этого в законах были спорные и трудно осуществимые на практике положения, например, широкое привлечение в малый бизнес социально-незащищенных слоев населения в качестве потенциальных владельцев фирм, корректировка положений трудового законодательства, что относилось к компетенции федеральных властей. Слабо отразился региональный компонент государственной политики в законах Новосибирской и Тюменской областей, что труднообъяснимо. Не были разработаны механизмы обеспечения безопасности предпринимательской деятельности. Таким образом, несмотря на наличие региональных законов и их позитивный характер в целом, они нуждались в серьезной доработке и переосмыслении с учетом накопленного за 1990-е годы практического опыта работы в области малого бизнеса. Но они заложили фундамент нормативно-правовой базы регулирования коммерческой деятельности в Западной Сибири.

Следующим конструктивным элементом стали законодательные акты, посвященные проблеме внедрения упрощенной системы отчетности, учета и налогообложения. Их анализ интересен с точки зрения практической реализации региональными законодателями возможностей для стимулирования малого предпринимательства, заложенных в федеральном законе.

На усмотрение субъектов Российской Федерации предлагался выбор объекта налогообложения - совокупный доход, полученный за отчетный квартал или валовая выручка. Ставка единого налога, подлежавшая к зачислению в региональные, муниципальные бюджеты давалась без расщепления и при совокупном доходе равнялась 20 %, а при валовой выручке 6,67 %. Право установления доли каждого из территориальных образований была предоставлена субъектам Федерации. Региональные органы власти получили реальные рычаги стимулирования развития малого бизнеса. Это поощряло работу малых фирм в приоритетных отраслях экономики, способствовало перекачке капитала из сферы торгово-посреднической деятельности в производственную, поддерживало социальнозначимые виды деятельности и увеличивало доходную часть бюджета за счет сверхприбыльных отраслей бизнеса, стимулировало создание новых рабочих мест на предприятиях. Создавалась возможность для формирования полноценного, высокоэффективного и социально-ориентированного сектора малого предпринимательства в экономике. За счет реализации предоставленных федеральным законом возможностей местные власти могли решить такие актуальные для населения проблемы, как занятость людей, повышение их жизненного уровня, насыщение местных рынков товарами собственных производителей. Это существенно повлияло бы на имидж малого бизнеса в позитивном плане.

В результате анализа подходов региональных законодателей к выбору объекта налогообложения для малых фирм, можно сделать следующие выводы. В Западной Сибири предпочтение отдавалось валовой выручке. Она была принята за основу в Томской, Омской областях, в Алтайском крае. В Тюменской области таковым стал совокупный доход. Это отражало фискальные интересы государственных органов власти.

При определении долей субъекта Федерации и муниципалитетов в получении средств от налогов и патентов предпочтение отдавалось последним. В Том-ской области выбор носил более ярко выраженный характер (соотношение 1:4), в Кемеровской области - менее (1:2), в Алтайском крае данная пропорция часто подвергалась корректировке. В Омской области размер долей каждого из государственных образований носил дифференцированный характер в зависимости от сферы деятельности, в которой работал субъект малого бизнеса. Это позволяло оказывать налоговую поддержку менее рентабельным, но социально значимым видам деятельности (наука, сельское хозяйство) и получать большие налоговые поступления от прибыльных сфер предпринимательства (игорный бизнес, торговля).

Но приоритет муниципалитетов перед субъектами Федерации в получении налоговых отчислений имел спорный характер. С одной стороны он служил гарантией того, что деньги, полученные от малых фирм, могли быть в них реинвестированы. Это стимулировало интерес муниципальных органов власти к развитию малого бизнеса, ибо предполагало возникновение еще одного источника пополнения местного бюджета. С другой стороны возникала опасность того, что поддержка малого бизнеса могла свестись к мероприятиям, направленным на решение проблем тактического характера в ущерб стратегическим.

Позитивный характер носила дифференциация субъектов малого бизнеса по территориальному и отраслевому признакам при определении размеров стоимости патентов и ставок единого налога для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Рациональным представлялся подход, имевший место в Томской области. Все субъекты малого бизнеса были разбиты на две группы. В первую вошли гг. Томск, Северск, Стрижевой и Томский район (для физических лиц). Остальные территории области относились ко второй группе. Такой принцип разделения обосновывался следующими факторами. Во-первых, на территории первой группы сосредоточилось 70 % малых предприятий всей области, было занято 67 % рабочей силы малого сектора областной экономики. Во-вторых, около половины всего населения области проживало в столице области.

Исходя из этого, стоимость патентов и ставок налогов для малого бизнеса первой группы устанавливалась выше, чем для второй. Разница в стоимости патентов для индивидуальных предпринимателей была максимальной в сфере общественного питания (1:7), в тоже время для оптовой торговли, сельскохозяйственного производства и ряда медицинских услуг она отсутствовала (1:1). Разница стоимости - для юридических лиц, перешедших на упрощенную систему была максимальной в транспортных услугах (1:3), в большинстве остальных видов деятельности она составила 30 - 40 % . Анализ размеров стоимости ставок единого налога для индивидуальных предпринимателей и патентов для юридических лиц не позволил установить факт наличия ярко выраженной поддержки производителей в данном законодательном акте. В тоже время совершенно необоснованно льготировались такие доходные виды деятельности, как изготовление рекламной продукции, архитектурные услуги и дизайн, розничная торговля.

В большинстве иных территорий Западной Сибири присутствовал другой подход. В Кемеровской области и Алтайском крае произошло территориальное разделение по принципу город - район. Это логично, поскольку предпринимательство в сельской местности менее прибыльно. Но при этом игнорировалась необходимость дифференциации внутри самих городов. Это служило серьезным препятствием для равномерного развития малого бизнеса по всей территории той или иной области или края и привело к сосредоточению предпринимательской активности лишь в узком круге населенных пунктов.

Не просматривался четкий характер поддержки товаропроизводителей и в соответствующих нормативных актах Алтайского края. Размеры стоимости патента в промышленности и строительстве уступали лишь такому виду деятельности как торговля, будучи наравне с прочими видами, и лишь стоимость патента на сельскохозяйственные виды работ носила льготный характер, что объяснялось высоким удельным весом в экономике Алтая сельского хозяйства. Это подтверждалось и перечнем занятий предпринимательской деятельностью в приложениях, где присутствовали такие специфические виды работ, как пастьба скота, ветеринарные услуги, производство и реализация зоокормов.

Логическим развитием законов об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности стали законодательные акты, регулировавшие уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Региональные власти реализовали местный компонент государственной поддержки предпринимательства, заложенный в федеральном законе об упрощенной системе налогообложения. Рассмотрим содержание законодательного акта подобного типа на примере документа, разработанного и принятого в Алтайском крае.

Позитивным моментом для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в нем было то, что в отличие от закона об упрощенной системе объектом налогообложения являлась не валовая выручка, а вмененный доход. Вполне приемлемой была и ставка единого налога, установленная в объеме 20 % вмененного дохода, что делало возможным для субъектов малого бизнеса маневрирование финансовыми средствами фирмы в зависимости от рыночной конъюнктуры.

Вместе с тем характер расщепления налога менялся коренным образом для юридических лиц не в пользу регионального и муниципального бюджетов. В полтора раза, до 48 %, увеличились отчисления в федеральный бюджет и федеральные фонды, доля же отчислений в региональный бюджет сократилась с 16,7 % до 12 %, в муниципальный с 50 % до 40 %. Увеличение доли отчислений федеральному центру не гарантировало их реинвестирование в таком же объеме в регионы, а уменьшение отчислений в региональный и муниципальный бюджеты имело как минимум два негативных последствия. Во-первых, сокращались и без того ограниченные финансовые возможности для поддержки малого бизнеса, во-вторых, администрации краев и областей, муниципалитеты лишались стимулирующего фактора для развития предпринимательства в виде дополнительного источника пополнения бюджета.

Данный законодательный акт изначально носил ограниченный характер в силу того, что под его юрисдикцию попадали лишь отдельные виды предпринимательской деятельности. Под его действие не подпадали фирмы, занятые в производственной сфере. Плательщиками единого налога могли быть лишь юридические и физические лица в области бытовых услуг и торговли. Это противоречило принципам государственной политики в деле поддержки и развития малого бизнеса.

Из анализа региональных законов об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности и едином налоге для определенных видов деятельности сделаны следующие выводы. Благодаря им упростились процедуры налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого бизнеса. Уменьшился удельный вес налогов в прибыли предприятий. Эти моменты записаны в федеральном законе о государственной поддержке малого бизнеса в числе основных направлений.

Имела место дифференциация юридических и физических лиц по территориальному и отраслевому признакам. Обозначилась поддержка ряда сфер деятельности, в частности, бытовых услуг. Позитивным моментом было стимулирование налогоплательщиков к досрочному погашению своих обязательств перед государством. При расщеплении налога и стоимости патента между регионом и муниципалитетом в большинстве случаев преимущество отдавалось последним, что повышало адресность государственной поддержки и ее эффективность. Дополнительную устойчивость данному элементу нормативно-правовой базы поддержки малого бизнеса придала привязка всех расценок не к абсолютным показателям, а к кратному числу МОТ. В Кузбассе, единственной области Сибирского Федерального округа, закон предоставлял льготы осуществлявшим предпринимательскую деятельность инвалидам с детства, чернобыльцам, ветеранам локальных конфликтов (до 50 % уменьшалась сумма единого налога), многодетным матерям, имевшим детей до 16 лет (на 20 %). Здесь присутствовал элемент социальной политики, стимулировавший к занятию предпринимательской деятельностью малообеспеченных и нуждавшихся в социальной защите людей.

В тоже время проанализированные документы имели и серьезные недостатки. В ряде случаев имело место расхождение мыслей и идей, заложенных в нормативные акты, с продекларированными на федеральном уровне принципами государственной поддержки малого бизнеса. Не до конца продуманными были принципы дифференциации субъектов малого бизнеса по тому или иному признаку. Что же касается отраслевой дифференциации, то трудно выделить какие-либо четко очерченные критерии при ее проведении, за исключением сферы бытовых услуг. Но самое главное сфера действия данных законов была неоправданно сужена вследствие ограничения среднесписочной численности работников предприятий до 15 человек. За рамки действия разработанной системы, призванной стимулировать развитие малых предприятий были выведены прежде всего фирмы-производители.

Принятые в регионе нормативные документы так и не смогли принципиально изменить характер обременительной, для субъектов хозяйственной деятельности системы налогообложения. Налоговая система продолжала сводить на нет преимущества лизинговой формы кредитования. При ввозе арендуемой сельскохозяйственной техники из-за рубежа платилась таможенная пошлина в 5 % ее стоимости, НДС и 2 %-й налог на имущество.

Введение единого налога также не смогло снять все проблемы в сфере налогообложения. Система единого налога оказалась не до конца проработанной. Для многих видов деятельности устанавливался очень высокий размер базовой доходности, приводивший к тому, что после начисления налога платежи предпринимателей возрастали в 2 - 10 раз. При расчете суммы единого налога, как правило, не учитывались ассортимент реализуемой продукции, сезонность, специфика товаров. По многим видам деятельности расчет производился на базе общих, а не полезных площадей. В ряде случаев необоснованное повышение ставок налога приводило к социальным конфликтам.

Законы о государственной поддержке предпринимательства, об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности относились к группе документов, призванных создавать условия для занятия предпринимательской деятельностью и улучшать их. Реальными документами, отразившими концепцию развития малого бизнеса на конкретной территории, практические формы и методы этой поддержки на основе существовавшей правовой базы, стали региональные программы поддержки и развития малого бизнеса.

Целями программ стали обеспечение устойчивого развития малого предпринимательства для повышения эффективности и социальной направленности региональных экономик, увеличение производства товаров народного потребления, повышение уровня обслуживания населения и создание дополнительных возможностей занятости населения. Обеспечить достижение продекларированных целей предполагалось через реализацию задач совершенствования правовых, экономических и организационных условий для развития малого бизнеса; создание в территориях системы государственной поддержки малого предпринимательства; организацию новых и укрепление имевшихся звеньев инфраструктуры, обслуживавших малые фирмы.

Лишь в программах Томской и Новосибирской областей отмечена определенная эволюция в постановке целей и задач, что косвенно подтверждало достаточно высокий уровень эффективности политики поддержки предпринимательства со стороны региональных властей. Там речь уже шла об укреплении, развитии и совершенствовании системы региональной и муниципальной поддержки малого предпринимательства, практической реализации механизмов финансово-кредитной, информационной и кадровой поддержки, формировании благоприятного инвестиционного климата.

Программы содержали анализ статистических данных по количеству малых предприятий, их территориальной и отраслевой структурам, уровню занятости населения, удельному весу малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в объеме производства, капиталовложениях, занятости населения, налоговых поступлений в бюджет, определению приоритетных сфер экономической деятельности. Авторы программ определили ожидаемые результаты заложенных мероприятий. После реализации программы Томской области на 1996 - 1997 гг., предполагалось подготовить в системе обучения кадров и повышения квалификации около 800 чел. для малых фирм, увеличить объем продукции в этом секторе экономики на 25 млрд. р., налоговых поступлений от хозяйственных субъектов малого предпринимательства на 20 млрд. р., создать не менее 1500 новых рабочих мест. В документе на 1998 - 2000 гг. планировалось увеличить этот показатель до 3500, т. е. более чем в 2 раза по сравнению с предыдущей программой, обеспечить рост числа малых предприятий не менее чем на 30 % и довести объем налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса в региональный и муниципальные бюджеты до 15 - 16 % с 12 % в 1997г.

Динамика ожидаемых результатов есть подтверждение эффективности развития малого бизнеса в Томской области, высоких темпов формирования и функционирования областной инфраструктуры поддержки предпринимательства, позволившая перейти от планирования по абсолютным показателям к ожиданию роста относительных, отличавшихся большей стабильностью и отражавших реальную картину развития малого сектора экономики.

По итогам выполнения программы Новосибирской области за 1998г. планировалось достичь роста числа малых предприятий не менее чем в 1,2 раза при фактических показателях за 1996 - 1997 гг. не более 10 %, роста числа рабочих мест в 1,2 раза, довести объем выпущенной в этом секторе экономики продукции до 270 млн. р., долю налоговых платежей в общем объеме до 23 % против 19 % в 1997г. Должно было быть обучено не менее 10000 женщин и военнослужащих, уволенных в запас, с целью подготовки для работы в малых фирмах и для открытия индивидуально-трудовой деятельности. Предполагалось сформировать Гарантийный фонд, фонд содействия развитию лизинга, лизинговую компанию, бизнес-центр, инновационно-технический центр. На 1 рубль привлеченных средств Гарантийного фонда, кредитных ресурсов планировалось привлечь 3 рубля в виде инвестиций и льготных кредитов. Положительная динамика прослеживалась и здесь, что подтверждало поступательный характер развития предпринимательского сектора в Новосибирской области.

Таким образом, основными ожидаемыми результатами региональных программ развития и поддержки малого бизнеса в Западной Сибири стало создание новых и сохранение имевшихся рабочих мест, увеличение темпов роста малых предприятий, их удельного веса в объемах производимой продукции и налоговых отчислений. Но часть запланированных показателей казались малообоснованными и трудновыполнимыми. Например, рост числа малых фирм в Новосибирской области за год в 1,2 раза.

В условиях дефицита местных бюджетов выполнение программ поддержки было возможным лишь при развитии малого бизнеса в приоритетных направлениях экономики каждого субъекта Федерации. В Томской области к ним отнесли науку и наукоемкое производство, промышленность, строительство, реализацию товаров народного потребления местных товаропроизводителей, производство и переработку сельскохозяйственной и экологически чистой продукции, лесопереработку, продажу медикаментов и медтехники, произведенных в Томской области, образование, сферу бытового обслуживания.

В Алтайском крае этот перечень выглядел так: сервисное обслуживание фермерских хозяйств, переработка сельхозпродукции, ремонтные работы в энергетике и жилищно-коммунальном хозяйстве, выпуск товаров на основе ресурсосберегающих и экологичных технологий, производство сложной бытовой техники, реализация лекарств и медицинской техники, организация питания студентов и учащихся, торговое обслуживание инвалидов и участников войны, развитие ремесел и народных промыслов. Приоритетными направлениями в Новосибирской области стали производство лекарственных аппаратов и медтехники, сельхозпродукции, товаров народного потребления, оказание бытовых услуг, строительство жилья, инновационная деятельность. Несмотря на различия в перечне приоритетных направлений можно выделить те, которые были общими для большинства территорий Западной Сибири в 1990-е годы: сферы товарного производства; местное производство; производство и реализация социально-значимой продукции; сфера бытовых услуг.

Региональные органы власти подчеркивали приоритетность работы малых фирм в решении социальных проблем общества, необходимость преодоления кризиса в промышленном секторе экономики. Перечень приоритетных направлений развития малого бизнеса подчеркивал специфику каждого региона (сельскохозяйственную для Алтайского края, научно-производственную для Новосибирской и Томской областей). Он позволял судить о политических взглядах региональной элиты, об удельном весе социальной составляющей в политике того или иного региона. Так, наиболее социально-ориентированной являлась программа Алтайского края, который традиционно входил в “красный пояс” России. В то же время большая консервативность и прагматизм властей в Новосибирской и Томской областях нашли отражение и в выборе приоритетных направлений развития малого бизнеса.

Реализация целей и задач, обозначенных в программах, развитие малого предпринимательства по приоритетным видам деятельности, направлены, прежде всего, на устранение либо минимизацию тех проблем, с которыми сталкивался малый бизнес.

Успешная реализация на практике региональных программ имела целью решение ключевых проблем развития малого бизнеса, способствовала формированию многочисленного, устойчивого среднего класса. Но такой результат недостижим без выработки четкого, простого и продуктивно работавшего механизма выполнения программ. Он содержал ряд принципиальных моментов.

Во-первых, для управления развитием этих процессов в ряде территорий помимо субъектов исполнительной власти, которые должны были заниматься решением вопросов в этой сфере по роду своей деятельности, формировались межведомственные органы с широким привлечением общественности и предпринимательских кругов. Их основная функция - консультации. Она была направлена на развитие обратной связи между органами власти и бизнесом, повышение качества работы региональных структур власти, улучшение качества содержания разработанных и представленных к принятию нормативных актов, регулировавших вопросы предпринимательской деятельности, сокращение сроков их обсуждения и принятия, формирование положительного имиджа малого предпринимательства в глазах российского общества. Помимо этого они частично выполняли и контрольно-ревизионные функции, нацеленные на достижение большей прозрачности использования бюджетных средств поддержки бизнеса, более точный выбор объектов нуждавшихся в ней и придание предпринимательской деятельности направлений, соответствовавших социально-экономическим интересам территорий. В Томской области эта роль была отведена Координационному Совету, в Алтайском крае ведомственной комиссии и т.д. Механизм их работы подробно описан в программах.

Во-вторых, подробно излагались мероприятия программ, скомпанованные по основным направлениям государственной поддержки. Региональная кредитная политика, как правило, включала в себя конкурсный отбор соискателей, целевой характер кредитования, при соблюдении таких принципов как возвратность, срочность, платежеспособность. Условия кредитования напрямую были связаны с объемами производства товаров и услуг получателя кредита. Предполагался жесткий контроль за средствами, предусматривались льготы по кредитам для малых предприятий, работавших в приоритетных для региона либо муниципалитета отраслях хозяйственной деятельности. Одним из основных направлений данной политики стало создание благоприятного инвестиционного климата для работы малого бизнеса.

Еще одним направлением поддержки малого бизнеса, получившим свое отражение в региональных программах, стало создание благоприятного налогового режима для деятельности малых фирм и индивидуальных предпринимателей на местах. Эта цель была реальной, несмотря на наличие ряда проблем в сфере налогообложения на федеральном уровне. Они могли реализовать свое право через льготное налогообложение субъектов малого бизнеса, работавших в приоритетных направлениях, либо направлявших часть своей прибыли на развитие социальной сферы, через сокращение налоговых ставок на полученную прибыль, использование механизма ускоренной амортизации на приобретаемое оборудование, отмену мелких налогов, снижение налогов для организаций, кредитующих малый бизнес, выдачу гарантий по кредитам, налоговые льготы для субъектов инфраструктуры поддержки.

Реализация этих механизмов поддержки позволила бы переориентировать значительную часть предпринимателей и их капиталов из сферы торгово-пос-реднической деятельности в производственную, придав, тем самым, процессам развития малого предпринимательства и формирования среднего класса, более цивилизованные и эффективные формы, гораздо большую социальную направленность. Но широкая реализация льгот возможна лишь при достижении бездефицитности региональных бюджетов.

Формирование стабильной кредитно-финансовой поддержки малого предпринимательства невозможно без его информационной поддержки, подготовки и переподготовки кадров для малых фирм. Эти направления также нашли отражение в региональных программах. Особенно они важны для мелких семейных фирм, где тесно переплелись понятия “ работодатель” и “ наемный работник”. Тем более, что в отличие от малых предприятий, чьи темпы роста резко замедлились со второй половины 1990-х годов и имели тенденцию к сокращению, динамика удельного веса индивидуальных предпринимателей в бизнес-среде носила позитивный характер. С 1992 по 1997 гг. количество индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица выросло в 7 раз и составило по стране 3,5 млн. чел. В Новосибирской области, к примеру, с 1994 по 1997 гг. показатель их роста составил 1,44. Эта тенденция определялась ярко выраженными экономическими причинами, ибо индивидуальные предприниматели в отличие от учредителей малых фирм обязаны уплачивать лишь однократный годовой подоходный налог, что давало им ряд серьезных преимуществ в сфере налогообложения.

Основной целью мероприятий в области информационного обеспечения малого бизнеса считалось создание банков данных регионального и муниципального уровней, выход на федеральные банки данных, связанные с наличием информации по отдельным направлениям, представлявшим интерес для развития малого сектора экономики. Их создание и функционирование облегчило бы субъектам малого бизнеса решение вопросов поиска необходимых рынков, партнеров, квалифицированной рабочей силы. С другой стороны, органы государственной власти смогли бы упорядочить систему учета малых фирм, индивидуальных предпринимателей, повысить эффективность мониторинга государственной политики поддержки бизнеса, качество аналитических материалов и рекомендаций заинтересованным сторонам для улучшения положения дел в исследуемой сфере деятельности.

В сфере кадровой политики упор делался на развитие учебных заведений и центров по подготовке и переподготовке специалистов для предпринимательских структур. При этом речь велась и об углубленном экономическом образовании в старших классах средних школ, и о системе бизнес-образования в учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования. В области же переподготовки кадров упор делался на сотрудничество с зарубежными организациями типа TASIS и USAID, ЕБРР в рамках их международных проектов.

Анализ законодательных актов в регионах на конец 1999г. свидетельствовал о том, что процесс формирования нормативно-правовой базы малого предпринимательства прошел неравномерно. Наиболее успешно развивались эти процессы в Томской области и Алтайском крае, менее интенсивно они шли в Новосибирской и Кемеровской областях и очень слабо проявились в Тюменской и Омской областях.