Разработка мероприятий по совершенствованию налогообложения в области предпринимательской деятельности (МИ ФНС России № 9 по Иркутской обл. и Учть-Ордынскому Бурятскому автономному округу)

Указом Президента РФ от 19 июля 2001 года «Об утверждении положения о классных чинах государственных служащих федеральной государственной службы министерства РФ по налогам и сборам и его Федеральных Территориальных органов и об установлении ежемесячной надбавки к должностному окладу за классный чин » и в соответствии со статьей 18 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации » государственным служащим Федеральной государственной службы МИ ФНС России присваиваются в соответствии с замещаемой должностью, квалификацией и стажем работы, следующие классные чины:

- специалист I категории;

- главный специалист;

- ведущий специалист;

- государственный налоговый инспектор;

- старший государственный налоговый инспектор;

- главный государственный налоговый инспектор;

- советник налоговой службы РФ I , II и III ранга.

К вопросу взаимосвязи изменений налоговых поступлений и структуры инспекции, и их влияние на социально-экономическое развитие города приступают в следующем разделе.

2.2 Экономический и налоговый потенциал города Усть-Илимска

Город Усть-Илимск расположен на северо-западе Иркутской области и находится в 950 километрах от города Иркутска по автодороге, в 1500 километрах по железной дороге и 650 километрах по авиатрассе.

Население города - 106,3 тысяч человек.

Город занимает площадь в 22,9 тысячи гектар.

Город располагает развитой производственной инфраструктурой:

а) сетью бетонных и асфальтобетонных автодорог и автомагистралью Усть-Илимск - Братск, соединяющий город с автострадой федерального назначения «Московский тракт»;

б) железнодорожным вокзалом и железнодорожной веткой «Хребтовая - Усть-Илимск, связывающий город с Транссибирской и Байкало-Амурской магистралями;

в) значительным количеством накопленных основных производственных фондов;

г) избытком производимой ГЭС электроэнергии;

д) значительным количеством оборудованных складских помещений;

е) рабочей силой с достаточно высоким уровнем квалификации;

ж) устойчивой телефонной международной и сотовой связью, приемом телевизионных программ.

С началом рыночных реформ режим развития региона и города резко изменился, сократились государственные инвестиции и деятельность государства по жизнеобеспечению и снабжению города. Жизнь города стала во многом определяться доходностью его градообразующих предприятий. В связи с этим, одним из направлений деятельности администрации города является расширение прямых связей с городами и районами области, России, странами ближнего и дальнего зарубежья, а также использование конкретных преимуществ региона для привлечения иностранных инвесторов.

Усть-Илимск со своим богатейшим природным потенциалом, достаточно развитой промышленностью и инфраструктурой действительно является наиболее подготовленным для размещения инвестиций.

За 9 месяцев 2005 года итоговым финансовым результатом деятельности крупных и средних предприятий и организаций города Усть-Илимска стала прибыль 438,2 миллиона рублей (16 предприятий и организаций получили прибыль в размер 538,3 миллионов рублей, 14 предприятия - убытки в размере 100 миллиона рублей).

На 1 октября 2005 года оборотные активы организаций составили 2895 миллионов рублей.

На 1 октября 2005года суммарная задолженность по обязательствам предприятий (кредиторская и задолженность по кредитам банков и займам) составила 1490,9 миллионов рублей, из нее просроченная - 386,5 миллиардов рублей.

Кредиторская задолженность составила 1466,9 миллиардов рублей, из нее просроченная - 386,75 миллиардов рублей или 26,3 %.

В структуре просроченной кредиторской задолженности основной объем занимают долги промышленных организаций - 240,5 миллиардов рублей (62,2 %), строительство - 52,2 миллиардов рублей (13.5 %), ЖКХ - 78,2 миллиардов рублей (20,2 %).

Дебиторская задолженность на 1 октября 2001 года составила 1213,2 миллиардов рублей, из нее просроченная - 186,3 миллиардов рублей или 15,4 %. Просроченная дебиторская задолженность с начала года уменьшилась на 31,4 %. В структуре просроченной задолженности основной объем занимают долги покупателей и заказчиков - 121,8 миллиардов рублей или 65,4 %.

На просроченную дебиторскую задолженность длительностью свыше трех месяцев приходится 159,3 миллиардов рублей.

Одним из важнейших критериев финансовой устойчивости (или неустойчивости) предприятий является оценка ликвидности (коэффициент покрытия - отношение оборотных средств к краткосрочным обязательствам), характеризующей платежеспособность предприятий. По городу Усть-Илимск он составляет 194,2 %. По основным отраслям экономики он равен: в промышленности - 218,4 %, строительстве 100,9 %, на транспорте - 210,1 %, в сельском хозяйстве - 104 %.

Налоговые доходы при 26042 тысячах рублей составили 275078 тысяч рублей или 96 % фактических поступлений в городской бюджет. Неналоговые доходы составили 4 % поступлений (план 7425 тысяч рублей факт 12544 тысяч рублей).

Наибольшее перевыполнение плана имеет место по налогу на прибыль (156 %), по налогу на имущество предприятий (156 %), по акцизному сбору (306 %), прочие неналоговые доходы (362 %).

Не выполнен план по поступлению налога на содержание жилфонда, объектов социально-культурной сферы (58%) и налога на доходы физических лиц (97%).

Доминирующей отраслью города является промышленность. За 9 месецев 2005 года промышленными предприятиями города всех форм собственности произведено продукции, оказано услуг в фактических отпускных ценах на 4972 миллиардов рублей.

Крупными и средними предприятиями произведено продукции и оказано услуг 3619,7 миллиардов рублей.

Объем производства в физическом исчислении превысил уровень 2004 года на 45,8 %. Выпуск основных видов промышленной продукции характеризуется следующими данными (Таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Данные по выпуску основных видов промышленной продукции

Из приведенной выше таблицы видно, что в 2005 году наблюдается рост промышленного производства.

Основной отраслью в структуре промышленного производства является лесная, деревообрабатывающая и целлюлозно-бумажная промышленность, на долю которой приходится 98,9 % всего объема про изведенной продукции.

Доминирующими предприятиями этой отрасли является градообразующие предприятия: Открытое Акционерное Общество «Усть-Илимский лесопромышленный концерн» (ОАО «УИ ЛПК»), который до 1 октября 1999 года занимался основной производственной деятельностью, а в настоящее время основным источником дохода концерна является арендная плата за сданное в аренду имущество.

Производством продукции с 1 июля 1999 года стало заниматься открытое акционерное общество Производственное Объединение «Усть-Илимский Лесопромышленный Комплекс» (ОАО ПО «УИ ЛПК»).

Основным видом готовой продукции градообразующих предприятий является сульфатная целлюлоза. 80 % целлюлозы идет на экспорт, из них в азиатско-тихоокеанский регион - 57,7 %, в страны Европы - 42,3 %.

Жизни обеспеченность города Усть-Илимска тесно связана с работой мощнейшей гидроэлектростанции (Усть-Илимской ГЭС).

На сегодняшний день Усть-Илимская ГЭС является филиалом Иркутского Акционерного общества Энергетики и электрификации «Иркутскэнерго».

За 9 месяцев 2005 года предприятием выработано 20452,7 миллионов киловатт часов, что на 3 % больше, чем в 2004 году (19866,5 миллионов киловатт часов).

Продукцию пищевой промышленности представляют предприятия малого бизнеса, которые обеспечивают выпуск широкого ассортимента продуктов питания не только для нужд города и района, но и осуществляют поставки на другие территории, где она пользуется большим спросом.

Выпуск хлебобулочных изделий осуществляет ОАО «Усть-Илимскхлеб». Здесь в 2005 году наблюдается рост по всем технико-экономическим показателям. В сравнении с 2004 годом размер выручки от реализации продукции увеличился в 3 раза и составил 101,7 миллионов рублей (в 2004 году - 31,7 миллионов рублей), балансовая прибыль - три миллиона рублей (в 2004 году - 1,5 миллиона рублей.). Хлебобулочных изделий произведено 3676 тонн, что на 44,4 % больше, чем в 2004 году (2546 тонн), кондитерских изделий - 546 тонн, а в 2004 годy - 1778 тонн, что в три раза больше.

Производством сельскохозяйственной продукции в городе Усть-Илимске занимается ЗАО «Ангара».

В 2005 году по сравнению с 2004 годом посевные площади для зерновых культур были увеличены на 150 га. и составили 1000 га. Увеличилась урожайность зерна в среднем с 12,4 центнеров до 13 центнеров с одного гектара. Все это привело к росту валового сбора зерна на 23,6 % (1300 тонн - в 2005 гoдy и 1052 тонн - в 2004 году).

Увеличился объем производства и выручка от реализации сельскохозяйственной продукции, так производство молока возросло на 2 % (2004 год - 903 тонн, 2003 год - 888 тонн), выручка от его реализации на 5 %, овощей закрытого грунта на 28 % (2005 год - 913 тонн, 2004 год -714 тонн), реализация на 25 %. -

Кроме того, в ЗАО Агрофирма «Ангара» с 1996 года функционирует засолочный цех, которым произведено в 2005 году 39 тысяч условных банок овощных консервов.

Выращено в 2005 году 54889 штук цветов, что соответствует 104,1 % 2004 года - 52700 штук.

Увеличение выручки от реализации объясняется еще и ростом рыночных цен.

За 2005 год хозяйство получило прибыль от хозяйственной деятельности в размере 904 тысячи рублей. Получено дотации из бюджета в сумме 2156 тысяч рублей. Общий уровень рентабельности составил 12,5 %.

Несмотря на положительные производственные показатели, финансовое состояние организации затруднительно. По итогам 2005 года в городе работало 328 малых предприятие, общая среднесписочная численность работников составила 4720 человек. По сравнению с 2004 годом численность работников увеличилась на 10 %. Индивидуальной предпринимательской деятельностью по состоянию на 01 января 2005года, занимаются 2658 человек (Рисунок 2.2).

Рисунок 2.2 - Распределение численности работников предприятия малого бизнеса по видам деятельности

Малыми предприятиями произведено продукции, работ и услуг на 782,7 миллионов рублей, что составляет 15,7 % от общего объема промышленного производства по городу.

По сравнению с 2004 годом объем выпуска продукции увеличился в 3,5 раза. Валовая прибыль по предприятиям малого бизнеса составила 22,7 миллионов рублей.

Учитывая важную экономическую роль малого предпринимательства, а также его социальной функции: обеспечение занятости населения, обеспечение высокого жизненного уровня для части населения, администрация города считает работу по поддержке развития малого предпринимательства одной из перспективных в своей деятельности.

При администрации создан Координационный совет по поддержке малого предпринимательства, создана общественная организация местных товаропроизводителей.

Приоритеты в развитии малого бизнеса будут отдаваться тем предприятиям, которые служат удовлетворению первоочередных нужд населения, используют в основном местные ресурсы, создают положительные социальные последствия для жителей города. Это производство продовольствия, потребительских товаров и услуг, переработка и утилизация отходов лесопиления и деревообработки, переработка вторичных ресурсов, инновационной деятельности, подготовка кадров для предпринимательских структур.

Малый бизнес поможет решить первоочередные задачи, стоящие перед городом, такие как создание новых предприятий, а значит и рабочих мест, создание энергоемких производств на базе ГЭС, насыщение рынка продовольствием, товарами и услугами, ускорение оборота и прироста денег внутри города, пополнение местного бюджета, улучшение благосостояния и платежеспособности населения.

Транспортная работа Усть-Илимского Государственного унитарного авиапредприятия в 2000 - 2001 годах проводилась на арендованных ВС АН-24 и ЯК-40., эксплуатация ВС TY-1554 «М» на авиалинии Усть-Илимск была прекращена еще в марте 1998 года в виду низкой коммерческой загрузке и, как следствие, убыточности рейсов. По тем же причинам в апреле 2000 года завершилась эксплуатация ВС-ЯК-40, в июле 2000 года - ВС Ан-24.

Таким образом, в июле 2000 года авиапредприятие прекратило перевозочную деятельность и выполнило практически функции аэропорта.

Ухудшение общей экономической ситуации в стране, низкий уровень жизни основной части населения, снижение собственных производственных показателей отрицательно повлияли на финансовые показатели предприятия. В настоящее время предприятие банкрот.

Стабилизация деятельности Усть-Илимского авиапредприятия в дальнейшем возможно только активизацией спроса на рынке всех видов авиационных услуг, что повлечет за собой рост объема работ, как по отправке пассажиров, так и по обслуживанию грузового транзита.

Усть-Илимской станцией Восточно-Сибирской железной дороги в 2005 гoдy был выполнен объем по перевозке грузов на 1166146 тонн, что меньше, чем в 2004 году на 282896 тонн. Вместе с тем произошло сокращение и отправлено грузовых вагонов с 29446 в 2004 году до 23679 в 2005 гoдy, сокращение произошло на 19,6 %.

Основная доля перевозимых грузов приходится на лес и лесную продукцию, отправляемую на экспорт: 76,9 % и увеличилась по сравнению с прошлым отчетным периодом на 9,2 %, но в натуральном исчислении произошло сокращение объемов по транспортировке экспортного леса и лесной продукции на 8,6 % или 84500 тонн.

Снизилось количество как отправленных со станции грузовых составов, так и количество прибывших составов на станцию Усть-Илимск.

Однако в 2005 году наблюдается резкое снижение числа перевезенных железнодорожным транспортом пассажиров. Если в 2004 году пассажиров было перевезено 135 тысяч человек, то в 2005 гoдy этот показатель уменьшился на 40,7 % и составило 80 тысяч человек.

Часть людей пользуется услугами междугороднего автотранспорта, а также снизилось число вагонов в составах пассажирских поездов. Снижение числа перевезенных пассажиров связано так же с увеличением стоимости проезда, которое произошло 2005 году.

Районный узел почтовой связи обеспечивает прием, обработку, перевозку, доставку почтовых отправлений - денежные переводы, посылки, письменная корреспонденция, периодические издания, выплата пенсий. В состав узла связи входит 22 отделения связи, 11 из которых расположены на территории города.

В 2005 гoдy Усть-Илимское эксплуатационно-техническое управление связи (ЭТУС) производило дальнейшее развитие и улучшение работы средств связи. В связи с заменой оборудования улучшилось качество предоставления услуг междугородней телефонной связи.

Произведена реконструкция и расширение домовых распределителей сетей, что позволило удовлетворить все заявления на подключение телефонов, включая заявления двенадцатилетней давности. Выполненная реконструкция станционного оборудования позволила получить 960 отдельных номеров. Была произведена реорганизация службы доставки телеграмм, организованы для укрепленных доставочных участков, что позволило сократить почтальонов на десять человек и восемь телеграфистов. Прирост числа абонентов в 2005 гoдy составил 444 человек.

Валовой доход в 2005 году составил 118,6 % от уровня 2004 года и составил 7664,1 тысяч рублей, но при этом возросла сумма эксплуатационных расходов с 5952,8 тысяч рублей в 2004 году до 6228,8 тысяч рублей в 2005 году, рост составил 4,6 %. По результатам работы за 2005 год предприятием получена прибыль в сумме 76,6 тысяч рублей. Предыдущие годы предприятие разработало с убытками и сумма убытков прошлых лет на 01 января 2005 год составила 572,9 тысяч рублей. С учетом полученной прибыли в 2005 году убытки на 01 января 2005 год составила 496,3 тысяч рублей.

Проанализировав экономический и налоговый потенциал города сделан вывод, что он связан с поступлениями в бюджет, структурой и функциями инспекции.

2.3 Анализ взаимосвязи местных налоговых поступлений и социально-экономического развития города

2.3.1 Местные налоговые поступления по видам налога

В связи с оживлением экономики в стране наблюдается рост производственного потенциала и в нашем городе. Градообразующим предприятием является с 01 сентября 1999 года ОАО «ПО УИ ЛПК», до 01 июля 1999 года доминирующим предприятие было ОАО «УИ ЛПК». В связи с ростом объема продукции и ее реализации размер платежей в бюджет по градообразующему предприятию возрос на 75 %. Уплата налогов увеличилась в 2,4 раза за счет погашения задолженности прошлых лет.

С оживлением экономики увеличилась и собираемость налогов. Так за последние два года собираемость в разрезе бюджетов характеризуется следующими показателями (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Рост поступлений в бюджет в разрезе бюджетов

В тысячах рублей

Введение местных налогов и сборов предусмотрено законодательством как дополнение действующих федеральных налогов. Это позволило более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов.

В 1991 году в России можно было ввести в действие семь видов местных налогов. В 1992 году Законом РФ «Об основах налоговой системы РФ» было установлено право местных органов на ведение 21 вида местных налогов. В 1993 году в связи с принятием Закона РФ от 22 декабря 1992 года №4178-1 «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах» общее допустимое количество видов местных налогов достигло 23. После введения в действие первой части Налогового кодекса их осталось пять: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.