Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Усть-Илимский филиал

УТВЕРЖДАЮ

Заведующий кафедрой

"___"___________2006 г.

Кафедра «Экономики и бизнес-технологий»

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОБЛАСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (МИ ФНС РОССИИ №9 ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ И УЧТЬ-ОРДЫНСКОМУ БУРЯТСКОМУ АВТОНОМНОМУ ОКРУГУ

Пояснительная записка

Руководитель

Разработал студент

Консультант по экологической части

ЗАДАНИЕ на дипломный проект студенту

1. Тема проекта: Разработка мероприятий по совершенствованию налогообложения в области предпринимательской деятельности (МИ ФНС России № 9 по Иркутской обл. и УО БАО)

2. Утверждена приказом по университету № 136 от 27.01.2006

3. Срок сдачи студентом законченного проекта: ______________ 2006 г.

4. Исходные данные к работе:

4.1 основные понятия и сущность налогообложения;

4.2 нормативно правовые данные;

4.3 особенности налогообложения в странах Евросоюза.

5. Содержание расчетно-пояснительной записки:

5.1анализ структуры и функции налоговой инспекции;

5.2экономический и налоговый потенциал города;

5.3 анализ взаимосвязи налоговых поступления и развития города.

6. Пути и способы оптимизации налогообложения с сфере:

6.1 планирование предпринимательской деятельности;

6.2 оффшорные схемы и ЗАТО;

6.3 страховые схемы;

6.4 некоммерческие и общественные организации;

6.5 налоговые льготы;

6.6 «проблемные» банки.

7. Экологическая часть.

8. Дата выдачи задания «_____» ______________2006 г.

9. Руководитель __________________В.Н. Гурулев

10. Консультант по экологической части __________________

Задание принял к исполнению «______» ___________ 2006 г.

Подпись студента_____________________

КАЛЕНДАРНЫЙ ГРАФИК

работы над проектом на весь период проектирования (с указанием сроков выполнения и трудоёмкости отдельных этапов)

10.02.2006 - 12.03.2006 - получение задания по дипломному проектированию, уточнение цели и задач дипломного проекта, сбор материалов для дипломного проекта.

12.03.2006 - 19.03.2006 - подготовка отчета преддипломной практики. 20.03.2006 - 30.03.2006 - обзор литературных источников по теме дипломного проекта, написание раздела теория реструктуризации промышленных предприятий.

31.03.2006 - 08.04.2006 - анализ повышения эффективности деятельности предприятия.

09.04.2006 - 20.04.2006 - определение целей и приоритетных направлений для реструктуризации предприятия и экологии производства.

21.05.2006 - 30.05.2006 - оформление, подготовка иллюстративного материала.

01.05.2006 - 20.05.2006 - подведение итогов о проделанной работе и корректировка проекта.

22.05.2006 - предзащита с представлением готового материала дипломного проекта.

АННОТАЦИЯ

В первом разделе дипломного проекта поставлена задача рассмотреть теоретические и научные исследования в области налогообложения предпринимательства, она разделена на три части. В первой рассматривается основные понятия и сущность налогообложения в современных условиях. Во второй части рассматривается нормативно-правовое регулирование системы налогообложения в современной России. В третьей части рассматривается система налогообложения в некоторых странах ЕС.

Во втором разделе рассматривается экономический и налоговый потенциал города Усть-Илимска, проводиться анализ взаимосвязи местных налоговых поступлений и социально-экономического развития города, а так же анализ структуры и функции налоговой службы.

В третьем разделе приведены пути совершенствования налогообложения в области предпринимательской деятельности: рассмотрены семь различный схем уклонения от уплаты налога и возможные пути борьбы в каждом случае.

В четвертом разделе рассмотрена государственная целевая программа «Защита окружающей среды в Иркутской области» на 2006 - 2010 годы.

Этот дипломный проект содержит 82 листа пояснительной записки и 2 приложения.

1 Особенности налогообложения предпринимательской деятельности в современных условиях

1.1 Основные понятия и сущность налогообложения в современных условия

1.2 Нормативно-правовое регулирование налогообложения в России

1.4 Особенности налогообложения в странах Евросоюза и использование опыта в современной России

2 Анализ взаимосвязи местных налоговых поступлений и социально-экономического развития города на основе анализа структуры МИ ФНС России № 9 по Иркутской области и УОБАО

2.1 Анализ структуры и функции налоговой инспекции. Права и обязанности налоговой службы

2.2 Экономический и налоговый потенциал города Усть-Илимска

2.3 Анализ взаимосвязи местных налоговых поступлений и социально экономического развития города

2.3.1 Местные налоговые поступления по видам налога

2.3.2 Контрольные работы по выездным и камеральным проверкам. Социально-экономические показатели города

3 Пути совершенствования налогообложения предпринимательской деятельности

3.1 Пути и способы оптимизации налогообложения

3.1.1 Способы оптимизации с помощью специфических форм планирования предпринимательской деятельности

3.1.2 Способы уклонения от уплаты налогов с помощью оффшорных схем и ЗАТО

3.1.3 Способы уклонения от уплаты налогов с помощью страховых схем

3.1.4 Способы уклонения от уплаты налогов с помощью некоммерческих и общественных организаций

3.1.5 Незаконное использование налоговых льгот как способ совершения налоговых преступлений

3.1.6 Способы уклонения от уплаты налогов с помощью проблемных банков

3.1.7 Способы уклонения от уплаты налогов с помощью иных методов

4 Экологичаская часть

Список использованных источников

ПРИЛОЖЕНИЕ А Перечень мероприятий областной государственной целевой программы

ПРИЛОЖЕНИЕ Б Восстановления и охрана различных объектов окружающей среды

Введение

Люди занимались бизнесом на протяжении тысячелетий. Создавались и погибали целые государства, перекраивалась политическая карта мира, менялся характер взаимоотношений между государственной властью и гражданами - бизнес жил. В результате мировым сообществом накоплен огромный опыт в организации бизнеса и в определении его места в жизни людей, в том числе предпринимательства.

В странах с развитой рыночной экономикой предпринимательская деятельность ассоциируется с такими понятиями, как личная свобода, независимость, способность реализовать свои потенциальные возможности и увеличить имеющийся капитал. Предприниматели пользуются уважением в обществе и всемирной поддержкой со стороны государства.

В России, многочисленные примеры криминальных методов создания начального капитала и приобретения за бесценок бывшей государственной собственности при одновременном обнищании большинства населения, не способствовали уяснению преимуществ и достоинств предпринимательской деятельности большинством граждан. Для многих жителей России предпринимательская деятельность стала вынужденным методом борьбы за существование в условиях, когда государство отказалось выполнять даже минимальный объем своих обязательств по отношению к ним.

Достаточно негативно на развитие предпринимательства и рыночных отношений сказалось отсутствие четкого, научно-обоснованного и последовательно реализуемого курса рыночных преобразований в России и развитой системы налогообложения.

Среди важнейших проблем, волнующих практически всех без исключения, была и остается налоговая политика государства. Со страниц газет, с экранов телевизоров и по радио мы слышим самые разнообразные, порой противоположные суждения о мерах, которые необходимо принять, чтобы улучшить собираемость платежей в бюджет и перекрыть пути ухода от налогообложения. При этом все не забывают ратовать за усиление регулирующей функции налогов.

По мнению самих предпринимателей, действующая налоговая система тормозит развитие малого предпринимательства. Так считают, например, 49 % занимающихся бизнесом в районах и 61,1 % - в городах.

Трудности становления рыночной экономики России, эволюция малого бизнеса в условиях необходимости перевода рыночной экономики с либеральной на социально ориентированную модель, предполагают достаточную актуальность рассмотрения особенностей, проблем и путей совершенствования налогообложения предпринимательства.

Целью дипломного проекта стало рассмотрение особенностей налогообложения и выявление путей совершенствования налогообложения в области предпринимательской деятельности.

В соответствии с целью дипломного исследования поставлены следующие основные задачи:

- рассмотреть экономическую сущность налогообложения;

- рассмотреть основные понятия налогообложения;

- рассмотреть нормативно-правовое регулирование налогообложения;

- оценить экономический и налоговый потенциал города;

- оценить структуру и функции налоговой инспекции, права и обязанности налоговой службы;

- проанализировать взаимосвязь местных налоговых поступлений и социально-экономического развития города;

- показать пути и способы оптимизации налогообложения.

Предметом исследования является Межрайонная Федеральная налоговая служба России №9 по Иркутской области и Усть-Ордынскому бурятскому автономному округу.

Объект исследования дипломного проекта является способы уклонения от уплаты налогов.

Практическая значимость дипломного проекта состоит в том, что ее выводы и предложения могут быть использованы при оперативной работе налоговых служб, непосредственно выездными и камеральными отделами.

1 Особенности налогообложения предпринимательской деятельности в совместных условиях

1.1 Основные понятия и сущность налогообложения в современных условиях

Налоги и налоговая система - это не только источники бюджетных поступлений, но и структурные важнейшие элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России.

Налоги известны людям с глубокой древности, когда они фигурировали в форме дани, подати. Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. Их неизбежность настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов».

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку оправдано существование государства. Налоги - это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников. Другими словами, налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблемы социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли.

Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения. А также структуру и функции государственных налоговых органов. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства (например Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в РФ»), которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налогов (субъект налогообложения, объект налогообложения, нологовые ставки и т.д.). Налоговая система включает также органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и налоговой полиции.

Субъект налогообложения - юридической или физическое лицо, являющееся плательщиком налога. Существуют определенные механизмы переложения налогового бремени и на других лиц, поэтому специально выделяется такое понятие, как носитель налога.

Носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог.

Объект налогообложения - доход (прибыль), имущество (материальные ресурсы), цена товара или услуги, добавленная стоимость, на которые начисляется налог. Объект налогообложения не всегда совпадает с источником взимания налога, то есть доходом, из которого выплачивается налог.

Налоговая ставка - это величина налога на единицу обложения (доход, имущество). Различают предельную ставку, ставку обложения налогом дополнительной единицы дохода и среднюю, соотношение суммы налогов к величине доходов. Если предельная ставка растет вместе с доходом, то и средняя растет по мере роста доходов. Налоговая ставка, устанавливаемая в процентах к доходу, называется налоговой квотой.

Налоговая льгота представляет собой полное или частичное освобождение от налога. Совокупность налоговых ставок и налоговых льгот составляет налоговый режим.

Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются:

- по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные);

- по уровням управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные);

- по субъектам налогообложения (налоги с юридических и физических лиц);

- по объектам налогообложения (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль, налоги на недвижимость и имущество и т.д.);

- по целевому назначению налога (общие, специальные).

Прямые налоги взимаются непосредственно по ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, имущественные налоги, земельный налог, налоги, регулирующие процессы природопользования, и ряд других.

Косвенные налоги взимаются иным, менее «заметным» образом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет. К косвенным налогам относятся акцизные налоги, таможенные пошлины (налоги на экспорт и импорт), налоги на продажу, налог с оборота, налог на добавленную стоимость. Косвенные налоги именуют еще безусловными в связи с тем, что они не связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

Прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции, косвенные - в большей степени регулируют процессы распределения и потребления. Поэтому если прямые налоги - это налоги на доходы, то косвенные можно в определенном смысле считать налогами на расходы, подчеркивая тем самым, что они в большей мере относятся к стадии потребления в условиях равновесной экономики /17/.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом. К федеральным налогам и сборам относятся:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы;

в) налог на доходы физических лиц;

г) единый социальный налог;

д) налог на прибыль организаций;

е) налог на добычу полезных ископаемых;

ж) водный налог;

з) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

и) государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются налоговым кодексом /1/.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

К региональным налогам относятся:

а) налог на имущество организаций;

б) налог на игорный бизнес;

в) транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено законном.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

К местным налогам относятся:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено законом. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом /1/.

В налоговом Кодексе устанавливаются и специальные налоговые режимы.

Законы, приводящие к изменению налоговых платежей, обратной силы не имеют. Ответственность за правильность исчисления и уплаты налога несет налогоплательщик.

Налоговые системы в разных странах отличаются по видам налогов, уровню налоговых ставок и по многим другим параметрам. Налоговая система России сформирована в ее основных чертах осенью 1991 года для обеспечения деятельности государства в критических условиях. По своей структуре и принципам построения российская налоговая система, сложившаяся к середине 90-х годов, в основном соответствует общераспространенным в мировой практике налоговым системам, однако она недостаточно эффективна и нуждается в реформировании. Для этой цели служит Налоговый кодекс, в котором должны быть четко закреплены контуры российской налоговой системы, соответствующей экономике рыночного типа /21/.

1.2 Нормативно - правовое регулирование налогообложения в России

В странах с развитой рыночной экономикой предпринимательская деятельность ассоциируется с такими понятиями, как личная свобода, независимость, способность реализовать свои потенциальные возможности и увеличить имеющийся капитал. Предприниматели пользуются уважением в обществе и всемирной поддержкой со стороны государства.

Формируя налоговую систему нужно исходить из ряда принципов. В законодательном порядке утверждаются все виды налогов, а также порядок их расчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов. Это позволяет использовать налоговую систему в качестве инструмента политики государства, имеющий силу закона, с одной стороны. А с другой стороны, защитить права налогоплательщика.

Можно выделить следующий принцип - множественность объектов налогообложения. Использование этого принципа при создании налоговых систем в большинстве стран объясняется тем, что таким образом удается расширить налогооблагаемое поле и, тем, что много «мелких» налогов психологически выдержать легче, чем один, но высокий, плюс разная направленность использования средств получаемых от деления разных видов налогов /17/.

Одним же из важных принципов налоговых систем является стабильность налоговой системы. Это касается как порядка начисления и взимания налогов, так и налоговых ставок. Виды налогов и порядок их начисления могут и должны изменяться с изменением экономических условий, но эти изменения должны быть по возможности крайне редким. Указанный принцип обеспечивает стабильность условий хозяйствования, дает возможность фирмам планировать свою деятельность, быть уверенными в своем экономическом и финансовом развитии. Стабильная система налогообложения делает привлекательными инвестиционные вложения, а также способствует экономическому росту, как на уровне фирмы, так и всей экономики страны.

В налоговой системе должна быть определена ответственность за уклонение от уплаты налогов, за нарушение обязанностей установленных законодательством.

Налогообложение с точки зрения права регулировался законом «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91 г. № 2118-1, который определял общие положения построения налоговой системы в РФ: пошлины, налоги, сборы, и др. платежи, подлежащие уплате на территории РФ, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных лиц, а так же обязанности кредитных организаций.

С 01.01.99 г. вступила в силу первая часть «Налогового кодекса РФ» 146-ФЗ от 31.07.98 г. Согласно статье 2 закона от 31.07.98 г. №147-ФЗ «О введение в действие части 1 налогового кодекса РФ» закон «Об основах налоговой системы в РФ» утратил силу за исключением статьи 18 пункта 2 и статей 19, 20, 21.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а так же отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Основные начала законодательства о налогах и сборах /1/:

а) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

б) законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения;

в) при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

г) не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Допускается установление особых видов пошлин, либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с настоящим кодексом и таможенным законодательством РФ;