Разработка мероприятий по совершенствованию налогообложения в области предпринимательской деятельности (МИ ФНС России № 9 по Иркутской обл. и Учть-Ордынскому Бурятскому автономному округу)

С 1 января 2004 года при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей не нужно регистрироваться в Пенсионном фонде, Фонде социального страхования, фонде обязательного медицинского страхования и органах статистики. Что значительно упростило порядок и ускорило время, с которого субъекты экономической деятельности могут открывать счета в банках и начинать «работать».

С проведением этой работы уже на шестой день после подачи документов в налоговые органы выдаются свидетельства о регистрации и постановке на налоговый учет. После внесения записи в ЕГРЮЛ и ЕГРИП налоговые органы самостоятельно передают сведения в электронном виде в соответствующие государственные внебюджетные фонды и органы статистики, которые присваивают свои номера и направляют эту информацию в налоговые органы.

Отдел камеральных проверок - рассматриваются как приоритетная форма налогового контроля. Во-первых, она позволяет охватить контролем сто процентов налогоплательщиков. Во-вторых, по сравнению с выездными проверками периодичность проведения камеральной проверки напрямую связана с налоговыми (отчетными) периодами по налогам. Для большинства из них налоговый (отчетный) период кратен месяцу или кварталу. Таким образом, каждый налогоплательщик не менее одного раза в квартал может быть проверен камеральной проверкой. Ну и, наконец, трудозатраты на ее проведение много ниже по сравнению с выездными проверками. Кроме того, в сфере проведения камерального контроля заложена и эффективность контроля выездного, поскольку именно по результатам камерального анализа осуществляется отбор налогоплательщиков для проведения выездных проверок.

Отдел выездных проверок - в действующей технологии их проведения также имеются свои недостатки. Основными из них являются большая трудоемкость и длительность проверки, доходящая до трех месяцев, а при наличии у проверяемой организации филиалов или структурных подразделений - и того больше. Кроме того, негативно на процесс проведения выездных проверок влияет недостаточный уровень их автоматизации.

Отдел оперативного контроля - осуществляет государственный контроль за соблюдением законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов с населением, предприятиями, организациями и физическими лицами, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также полнотой учета денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники. Также осуществление регистрации контрольно-кассовой техники; контроль за соблюдением организациями условий лицензируемой деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной спиртосодержащей и табачной продукции; контроль за своевременность поступления акцизов от реализации алкогольной и табачной продукции; контроль за производством, оборотом нефтепродуктов.

Юридический отдел - выявляет правовые проблемы в деятельности инспекции, потребности в правовом обеспечении этой деятельности; представительство инспекции в арбитражных судах и судах общей юрисдикции; рассматривает жалобы, заявления, и иные обращения налогоплательщиков в которых указывается на нарушение законности в деятельности инспекции; проверяет нормативные правовые акты органов государственной власти и местного самоуправления на территории; сопровождение по процессуальным вопросам производства судебных и административных дел по налоговым правонарушениям, применению ККТ, по производству и обороту алкогольной и табачной продукции.

Отдел учета, отчетности и анализа - организация и ведение оперативно 6ухгалтерского учета поступления налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации, учета отсроченных (рас-сроченных), в том числе реструктурированных платежей, налоговых и инвестиционных налоговых кредитов; организация и совершенствование сбора, обработки оперативной информации и дан-ных статистической налоговой отчетности, обеспечение достоверных данных о поступлении и за-долженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации, структуре поступлений и задолженности по видам налоговых платежей, основным отраслям экономики; подготовка аналитической информации о поступлении налогов и сборов и задолженности по ним в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды, а также о выполнении установленного задания по мобилизации налогов и сборов, контролируемых МНС России; мониторинг и прогнозирование поступлений налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации всего и в том числе по основным налогоплательщикам; анализ начислений и поступлений налогов и сборов, обобщение и выработка предложений по повышению собираемости налогов и сборов.

Отдел ввода и обработке данных - ввод данных документов поступивших в инспекцию на бумажных носителях и в электронном виде (на электронных носителях записи и по телекоммуникационным каналам связи), в том числе сторонних организаций, уполномоченных лиц.

Отдел финансового и общего обеспечения - организация и обеспечение единой системы делопроизводства и документооборота; регистрация учета входящих и исходящих документов, система электронного документооборота; организация работы архива; работа с обращениями, жалобами, заявлениями и предложениями граждан; проведение мероприятий по гражданской обороне; осуществления полномочий получателя бюджетных средств; обеспечение бухгалтерского учета финансовых и материальных ресурсов, хозяйственных операций; обеспечение условий охраны труда.

Отдел урегулирования задолженности - направляет запросы о движении денежных средств, инкассовые распоряжения или решения о приостановлений операций по счетам, делают реестры решений о взыскании налога за счет денежных средств, отслеживается состояние лицевых счетов налогоплательщиков, которым предоставлено право на реструктуризацию.

Отдел информационных технологий - обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации.

Успешная реализация предусматривает задачи переподготовки персонала налоговых органов, разработки и внедрения новых технологий для создаваемых подразделений, полной компьютеризации процесса сбора и обработки налоговых деклараций и платежей.

Одновременно с модернизацией налоговой службы необходимо постоянное совершенствование налогового законодательства, перенос центра тяжести с фискальных начал на функции регулятивного характера. Только тогда налоги станут стимулировать развитие рыночных отношений, будут способствовать экономическому возрождению страны.

В 1999 году в связи с преобразованием ГНС в Министерство налогов и сборов РФ, произошла реорганизация Государственной налоговой инспекции по г. Усть-Илимску и Государственной налоговой инспекции по Усть Илимскому району в единую - путем слияния, образовав инспекцию Министерства РФ по налогам и сборам по г. Усть-Илимску и Усть Илимскому району. В 2004 году также прошла реорганизация инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по г. Усть-Илимску и Усть Илимскому району, образовав Межрайонную инспекцию ФНС №9 России по Иркутской области УО БАО являясь территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых служб, за счет чего произошел рост численности инспекции и количества налогоплательщиков - юридических и физических лиц.

В это же время в стране продолжается развитие предпринимательства и малого бизнеса. Наблюдается рост количества налогоплательщиков, как юридических, так и физических лиц, численность же инспекторского состава налоговой инспекции практически не изменяется, что видно из приведенных ниже данных (таблица 2.1).

Структура управления инспекций на местном уровне несколько не устаивает коллектив инспекций, так как на областном и федеральном уровне в структуре имеются такие подразделения, которые на низшем звене, в силу недостаточной штатной численности инспекций нет.

Например, в местных налоговых инспекциях нет таких подразделений как:

- отдела косвенных налогов, налогов с оборота и налога с продаж;

- отдела планирования и анализа налоговых поступлений;

- отдела организации контрольной работы;

- отдела по связям с общественностью и СМИ.

Таблица 2.1 - Рост количества налогоплательщиков и количества инспекторского состава инспекции

Работу отсутствующих подразделений приходится распределять между отделами утвержденной структуры инспекции. В связи, с чем нагрузка на одного инспектора резко увеличивается, а результативность проверок и количество проверяемых налогоплательщиков не возрастает.

Отдача (эффект) от контрольной работы одного инспектора в год составляет: доначисления дополнительных доходов одного инспектора в год составляет в среднем за последние два года 4129 тысяч рублей.

Затраты на содержание одного специалиста (инспектора) в год составляют около 254 тысяч рублей (затраты по инспекции в год составляют 40593577 тысяч рублей, численность без обслуживающего персонала 160 человек).

Самоокупаемость (эффект от исполняемой работы) одного налогового инспектора превышает затраты на его содержание в 16,2 раза (4129 тысяч рублей / 254 тысяч рублей).

Исходя из численности юридических лиц фактически, представляющих в налоговую отчетность и при условии, что каждое предприятие должно документально проверяться один раз в два года, необходимо увеличить отдел проверок юридических лиц на 15 инспекторов, что себя оправдывает сделанными доначислениями.

И здесь у государства есть источник по повышению поступлений доходов от до начисленных сумм в ходе документальных проверок.

Инспекция в соответствии с возложенными на нее обязанностями осуществляет следующие основные функции:

- осуществляет контроль и надзор за: соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей; фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; осуществлением валютных операций резидентами нерезидентами, не являющимися кредитными организациями; соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств; за проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

- осуществляет: государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств; пломбирование в организациях, спирта, контрольных спиртоизмеряющих производящих алкогольную продукцию, продукции;

- регистрирует в установленном порядке: договоры коммерческой концессии; контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- ведет в установленном порядке: учет всех налогоплательщиков на подведомственной территорий; разделы федеральных информационных ресурсов: Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН); оперативно-бухгалтерский учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;

- представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- бесплатно информирует налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов-и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

- осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

- принимает в установленном порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

- взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

- представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;

- осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;

- осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;

- обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну, обеспечивает реализацию требований законодательных и нормативных актов по вопросам обеспечения безопасности деятельности Инспекции, предупреждения и пресечения должностных правонарушений работниками Инспекции;

- организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

- осуществляет работу по подбору и расстановке кадров, профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

- ведет делопроизводство, учет поступающей корреспонденции и бланков документов строгой отчетности, осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и Использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Инспекции;

- обеспечивает внедрение автоматизированных рабочих мест и Компьютеризации работы Инспекции;

- проводит в установленном порядке Конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Инспекции;

- осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Инспекция в связи с обязанностями в установленной сфере деятельности имеет право;

- запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- привлекать в установленном порядке для проработки' вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

- давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.

Руководители налоговых инспекций в соответствии с предоставленными им правами принимают постановления о наложении административного штрафа на должностных лиц предприятий, учреждений, организаций и граждан, виновных в административных правонарушениях.

Общее основание и виды ответственности должностных лиц приведены в Законе «О Государственной налоговой службе РФ». Эти лица могут привлекаться к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности.

Вред, причиненный лицу незаконными действиями государственных органов должностных лиц, возмещается на общих основаниях. Суммы убытков взыскиваются в пользу потерпевшего налогоплательщика в полном объеме, то есть восполняются не только имущественный ущерб, но и упущенная выгода.

Субъектом имущественной ответственности за причинение убытков незаконными действиями является только налоговая инспекция.

В соответствии со статьей 17 Закона РСФСР от 21 марта 1991 года «О Государственной налоговой службе РСФСР» в случае гибели сотрудника государственной налоговой службы в связи с осуществлением служебной деятельности семье погибшего или его иждивенцам выплачивается единовременное пособие в размере десятилетнего денежного содержания из средств республиканского бюджета Российской Федерации с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц. При нанесении сотруднику государственной налоговой службы тяжких телесных повреждений, исключительной деятельностью, ему выплачивается единовременное пособие в размере пятилетнего денежного содержания за счет средств республиканского бюджета Российской Федерации с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц, а также в течение десяти лет - разница между размером его должностного оклада и пенсией.

При нанесении сотруднику государственной налоговой службы менее тяжких телесных повреждений ему выплачивается единственное пособие в размере пяти месячных заработков из средств республиканского бюджета Российский Федерации с последующим взысканиям этой суммы с виновных лиц.

Ущерб, причиненный имуществу сотрудника государственной налоговой службы (или его близкого родственника) в связи со служебной деятельностью, возмещается в полном объеме из средств республиканского бюджета Российской Федерации с последующим взысканием с виновных лиц.

Отказ или уклонение следственных органов от возбуждения уголовного дела могут быть обжалованы налоговым органом прокурора на основании результата проведенного служебного расследования и других доказательств.

Возмещение ущерба, причиненного имуществу сотрудника государственной налоговой службы (или его близкого родственника), производится по решению (приговору) суда, вынесенному в порядке искового производства. В соответствии со статьей 16 Закона РСФСР от 21 марта 1991 года «О Государственной налоговой службе Российской Федерации» подлежат обязательному государственному личному страхованию за счет средств республиканского бюджета Российской Федерации.