Экономика промышленного предприятия

Освоение капитальных вложений для осуществления мероприятий по снижению материалоемкости продукции может быть экономически целесообразным при росте фондоемкости (снижении фондоотдачи) только в том случае, если при этих целевых единовременных затратах обеспечивается следующее условие:

,

где

- экономия от снижения материалоемкости продукции в результате осуществления капитальных вложений;

- фондорентабельность в базисном году;

- капитальные вложения в ресурсосберегающую технологию.

Движение фондоемкости продукции - объективный процесс, отражающий основные пропорции расширенного воспроизводства, поэтому в зависимости от целей и задач, характерных для определенного этапа экономического развития общественного производства, могут возникать различные соотношения между объемом валовой продукции и стоимостью основного капитала. Но и при оптимальном соотношении необходимо стремиться к достижению конечной цели - повышению эффективности общественного производства.

Фондоемкость продукции является основой перспективного планирования потребностей в основном капитале и может рассчитываться как на макро-, так и на микроуровнях. Существует несколько методов ее расчета. Каждый из них в той или иной мере имеет свои недостатки. Так, сфера применения метода расчета по натуральной форме ограничивается предприятиями, выпускающими однородную продукцию.

Среди стоимостных форм оценки продукции наиболее полно отражает объем выполненной работы показатель валовой продукции. Однако снижение фондоемкости продукции, рассчитанной с помощью этого показателя, не всегда является следствием повышения уровня использования основного капитала, так как фондоемкость продукции зависит от факторов, многие из которых воздействуют на нее искусственно.

Одним из таких факторов является ценообразование. При формировании оптовых цен на промышленную продукцию иногда изменение этих цен не соответствует изменению прямых затрат как живого, так и овеществленного труда на ее изготовление. Кроме того, при ограничении спроса на временно дефицитную продукцию оптовая цена может быть представлена с надбавкой, а по мере удовлетворения спроса она снижается.

Другим фактором, искусственно оказывающим влияние на фондоемкость, является изменение ассортимента выпускаемой продукции. Например, изменение доли продукции с высоким уровнем рентабельности отразится на фактическом уровне использования основного капитала. Немаловажное влияние на фондоемкость продукции оказывают также такие факторы, как изменение объема кооперированных поставок, повышение материалоемкости и др.

При использовании метода расчета по товарной продукции погрешность в расчете не устраняется, так как этому методу почти полностью присущи недостатки метода расчета по валовой продукции. Кроме того, в показателе товарной продукции не учитывается объем незавершенного производства, на создание которого также используется основной капитал.

Преимуществом методов расчета фондоемкости по чистой или условно чистой продукции является то, что при этих методах не учитываются материалоемкость продукции и доля покупных изделий и полуфабрикатов, а также изменение ассортимента и доля изделий с высокой либо низкой рентабельностью.

Использование показателя нормативной стоимости обработки для определения фондоемкости затруднено из-за отсутствия планово-отчетной информации. Кроме того, при определении фондоемкости продукции с помощью показателя трудоемкости продукции или работ может возникнуть такая ситуация, когда с увеличением трудоемкости изготовления продукции из-за недостатков в организации труда и производства будет расти ее фондоемкость.

Преимущество метода расчета фондоемкости по чистому доходу состоит в том, что чистая прибыль является частью созданного продукта и зависит от уровня использования основного капитала. Однако при данном методе учитываются факторы, искусственно влияющие на фондоемкость продукции: себестоимость выпускаемой продукции, ценообразование, структурные сдвиги в ассортименте выпускаемой продукции и т. д.

Из всего многообразия факторов, оказывающих искусственное воздействие на достоверность расчета фондоемкости продукции, можно выделить индивидуальные (характерные для одного метода) и сквозные факторы, от которых зависит фондоемкость при всех методах расчета. Например, при расчете по товарной продукции индивидуальным фактором является незавершенный объем производства, а сквозным - изменение оптовых цен на выпускаемую продукцию. Поэтому для определения более точной величины фондоемкости продукции следует использовать такой метод, при котором учитывается наименьшее число сквозных факторов и который отличается простотой расчета на основе действующей статистической отчетности, а также позволяет планировать фондоемкость продукции на всех уровнях управления. При стоимостной оценке выпущенной продукции следует использовать показатель чистого дохода предприятия.

Немаловажное значение при расчете фондоемкости продукции имеет метод оценки основного капитала. Наиболее целесообразно рассчитывать фондоемкость продукции по полной балансовой (первоначальной) стоимости оборудования без учета износа. При этом в стоимости основного капитала следует учитывать стоимость всего оборудования независимо от его состояния (не установленное, сверхнормативное, излишнее), за исключением объектов, находящихся на консервации.

По сравнению с материалоемкостью или энергоемкостью, характеризующей конкретную потребность (в натуральном или стоимостном выражении) в материале, энергии или топливе на единицу продукции или запланированную программу, фондоемкость продукции является слишком укрупненной или усредненной величиной, так как она рассчитывается на 1 руб. стоимости всей произведенной или реализованной продукции. Несмотря на высокую усредненность, показатель фондоемкости продукции зависит от потребности в капитальных вложениях и, следовательно, оказывает непосредственное влияние на структуру распределения национального дохода.

Так, при сокращении фондоемкости продукции уменьшается доля национального дохода, изымаемого на накопление, и увеличивается доля потребления. Таким образом, чем ниже фондоемкость, тем выше темп роста объема общественного продукта и национального дохода. Эта зависимость имеет огромное значение для перспективного планирования, поэтому при планировании темпов роста экономического и социального развития на перспективу необходимо установить, с одной стороны, изменение фондоемкости продукции за прошлые годы, а с другой стороны - возможные соотношения темпов роста производственного накопления и уровня использования основного капитала. Снижение норм производственного накопления в результате повышения эффективности использования основного капитала происходит медленно, поэтому динамика фондоемкости не имеет устойчивой тенденции. Это объясняется тем, что на фондоемкость продукции оказывают влияние показатели, значение которых на различных этапах экономического развития постоянно изменяется, поскольку они в основном зависят от целей и задач, стоящих перед промышленными предприятиями различных отраслей. Совокупность этих показателей не всегда имеет оптимальное соотношение, поэтому плановые показатели развития отраслей промышленности и предприятий могут обеспечиваться как при увеличении, так и снижении фондоемкости продукции. Однако существует определенная закономерность снижения фондоемкости, что обусловлено техническим прогрессом и уровнем развития производительных сил. В результате снижаются затраты прошлого труда на единицу продукции, а также происходит абсолютное или относительное уменьшение стоимости средств труда на единицу продукции.

При неизменной фондовооруженности труда фондоемкость продукции снижается вследствие роста производительности труда, на которую влияют факторы, не связанные с увеличением производственных фондов. Однако в условиях технического прогресса возможно одновременное увеличение и производительности труда, и фондоемкости продукции, поскольку рост производительности труда обеспечивается в основном в результате повышения фондовооруженности труда, которая возрастает опережающими темпами по сравнению с темпами роста производительности труда. Оптимальным является такое соотношение, когда производительность труда растет опережающими темпами, что происходит, как правило, при улучшении организации производства и управления, внедрении новой техники, повышении уровня механизации и автоматизации.

Иногда при техническом перевооружении фондоемкость продукции не снижается или снижается не сразу. Это связано с тем, что, во-первых, новая техника достигает своей проектной отдачи только после освоения, а во-вторых, повышение фондовооруженности может быть направлено на облегчение труда, охрану окружающей среды и т. п.

Несмотря на объективную тенденцию к снижению в отдельные периоды экономического развития, фондоемкость может и возрастать. Чаще всего это является следствием объективных причин. Так, пофакторный анализ фондоемкости промышленной продукции показывает, что снижение эффективности использования основного капитала обусловлено, в первую очередь, повышением доли фондоемких отраслей промышленности, а также значительными капитальными вложениями в восточных и труднодоступных районах Крайнего Севера. Кроме того, на рост фондоемкости промышленной продукции влияет выполнение комплексных программ по охране природы, окружающей среды и улучшению условий труда.

Снижение фондоемкости не может быть систематическим и равномерным, так как на разных этапах развития экономики страны возникают различные социально-экономические задачи, решение которых может нарушить установленную закономерность. В большинстве случаев снижение эффективности использования основного капитала объясняется тем, что экономические законы основываются на предполагаемых тенденциях развития, а не на реальной действительности. Это происходит отчасти из-за того, что их действия сочетаются с действиями других законов.

Например, тенденция роста фондоемкости продукции машиностроения и металлообработки в 1981-1990 гг. нарушилась не столько в результате снижения уровня использования основного капитала, сколько в результате освоения отдаленных районов Севера, Дальнего Востока, Сибири и Средней Азии. Поэтому доля машиностроения и металлообработки в новых районах повысилась при значительном удорожании основного капитала и строительно-монтажных работ и, как следствие, выросла фондоемкость машиностроительной продукции.

На рост фондоемкости продукции оказывают влияние мероприятия по экономии материальных и трудовых ресурсов. Как отмечал К. Маркс, «не должно иметь места нецелесообразное потребление сырого материала и средств труда, потому что неразумно израсходованные материалы и средства труда представляют излишне затраченные количества овеществленного труда, следовательно, не учитываются и не принимают участия в образовании стоимости продукта»*1.

Это направление реализуется путем соблюдения нормативов, утвержденных в централизованном порядке, внедрения научно-технических достижений с целью повышения эффективности использования материалов, топливно-энергетических и сырьевых ресурсов, создания для этого высокоэффективных орудий труда и систем машин, безотходной технологии.

Внедрение прогрессивных ресурсосберегающих видов техники и технологии способствует повышению фондовооруженности труда, которая в отдельных случаях может возрастать опережающими темпами по сравнению с темпами роста производительности труда и тем самым вызывать рост фондоемкости (или уменьшение фондоотдачи). Между тем снижение уровня использования основного капитала при обеспечении экономии материальных или трудовых ресурсов еще не означает, что эффективность производства должна падать. Следовательно, рост фондоемкости продукции может быть экономически оправдан, если он направлен на экономию сырья, материалов, топливно-энергетических и трудовых ресурсов, которые позволяют возместить потери от снижения фондоотдачи. Возмещение потерь при опережающих темпах фондоемкости продукции может быть обеспечено при опережающих темпах роста чистой прибыли по сравнению с темпами роста фондоемкости продукции. При расчете темпов роста чистой прибыли должен учитываться показатель изменения оптовых цен.

Рост фондоемкости продукции в результате улучшения условий труда, механизации и автоматизации производственных процессов влияет на экономию живого труда, что непосредственно сказывается на трудоемкости продукции и численности рабочих.

Взаимосвязь между затратами живого и овеществленного труда можно установить с помощью коэффициента эластичности, который представляет собой отношение относительного приращения фондовооруженности к относительному приращению производительности труда. После преобразования коэффициент эластичности может быть представлен как произведение двух самостоятельных показателей, один из которых показывает результат использования вновь введенного в отчетном году основного капитала, а другой - уровень использования всей совокупности основного капитала, действующего в том же году.

С помощью коэффициента эластичности можно рассчитать, на сколько процентов возрастет производительность труда, если его фондовооруженность увеличится на один процент при неизменной численности рабочих. Изменение коэффициента эластичности во времени позволяет выявить динамику зависимости производительности от фондовооруженности труда и определить пути интенсивного расширенного воспроизводства той или иной отрасли. Фондосберегающая форма наблюдается при росте коэффициента эластичности, а фондоемкая - при его падении.

Изменение коэффициента эластичности в основном обусловливается приростной фондоемкостью, т. е. отношением прироста основного капитала в исследуемом году к приросту продукции в этом году. Анализ динамики этих двух показателей показывает, что они обратно пропорциональны. Так, при снижении приростной фондоемкости продукции коэффициент эластичности возрастает и намечается фондосберегающая форма интенсивного расширенного воспроизводства. Однако в этом случае увеличение коэффициента эластичности не является следствием повышения эффективности использования нового основного капитала. Определенная часть продукции нового основного капитала может быть получена путем совершенствования технологии и организации производства, а также эффективного использования действующего (старого) основного капитала. При увеличении приростной фондоемкости, что в большинстве случаев объясняется неравномерным вводом и отдачей нового основного капитала, медленными темпами их освоения, коэффициент эластичности сокращается.

Форму интенсивного расширенного воспроизводства можно установить на основе долговременного ряда динамики коэффициента эластичности, который позволяет судить о реальной зависимости между производительностью и фондовооруженностью труда, так как факторы, воздействующие на приростную фондоемкость (технический прогресс, структурные сдвиги и т. д.), имеют долговременный характер и проявляются постепенно.

Используя показатель фондоемкости, можно проследить динамику уровня использования основного капитала, выявить взаимосвязь между производительностью и фондовооруженностью, оценить формы интенсивного расширенного воспроизводства.

§ 4. Анализ уровня использования основного капитала

Анализ уровня использования основного капитала (основных производственных фондов) - один из видов анализа производственного ресурса. Уровень использования парка основного технологического оборудования характеризуется обобщающими и частными показателями. Частными показателями являются: техническое состояние парка основного технологического оборудования (ПОТО), интенсивность ввода неустановленного оборудования, использование целосменного и внутрисменного времени, интегральный показатель использования ПОТО и т. п. К обобщающим показателям относятся фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и т. п.

Техническое состояние парка основного технологического оборудования определяется технико-экономическими показателями. Наиболее распространенным показателем является средний возраст ПОТО:

,

где

- i-й возраст единицы оборудования;

- количество оборудования с i-м возрастом;

m - количество возрастных групп.

Например, парк основного технологического оборудования в количестве n = 10 ед. распределяется по возрасту следующим образом: t = 2 ед.; t = 5 ед.; t = 3 ед.

Тогда Т = (8 2 + 10 5 + 15 3) / (2 + 3 + 5) = 11 лет.

За два последних десятилетия (1980-2000 гг.) возрастная структура основного технологического оборудования в промышленности РФ резко ухудшилась. Так, по данным табл. 9 видно, что доля оборудования с возрастом до 5 лет сократилась более чем в восемь раз и составила 4,1%, а доля, превышающая 20-летний срок службы, возросла более чем в три раза и достигла 31,6%. Все это повлияло на средний возраст парка оборудования, который к началу 2000 г. составил 15 лет против 10 в 1980 г.

Таблица 9

Возрастная характеристика парка основного технологического оборудования (в %)

Годы	Возрастные группы оборудования
	до 5 лет	6-10 лет	11-12 лет	свыше 20 лет	средний возраст, лет
1980	35,5	28,8	25,1	9,6	10
1990	29,4	28,3	27,3	15,0	11
1995	10,4	29,5	36,6	23,0	13
1999	4,1	20,1	44,2	31,6	15

В результате годовой эффективный фонд времени единицы металлообрабатывающего оборудования при работе в одну смену сократился с 1634 до 1368 ч.

С увеличением возраста единицы оборудования время его эффективной работы сокращается в результате увеличения времени на восстановление работоспособности. Так, для единицы оборудования, работающего в одну смену, возрастом до 3 лет включительно годовой эффективный фонд времени составляет:

,

где

0,1 - доля времени на плановый ремонт.

Если возраст оборудования увеличивается, то за пределами от 3 до 6 лет годовой фонд сокращается на 2,0% в год. Так, для единицы оборудования возрастом 6 лет, работающего в одну смену, годовой эффективный фонд времени составит:

= 1870 [2 - (1 + 0,02)] = 1755 ч,

а для оборудования возрастом 10 лет:

= 1870 [2 - (1 + 0,02)] = 1592 ч.

Годовой эффективный фонд времени парка оборудования в количестве 10 ед. при среднем возрасте Т = 11 лет составит:

= 1870 [2 - (1 + 0,02)] 10 = 15 490 ч.

Предположим, что в результате замены физически изношенного оборудования средний возраст парка основного технологического оборудования сократился до Тср = 9 лет. В этом случае:

= 1870 [2 - (1 + 0,02)] 10 = 16 340 ч.

Прирост составит: = 16 340 - 15 490 = 850 ч.

Допустим, что на один отработанный станко-час удельная прибыль составляет = 10 руб. Тогда потенциальный прирост прибыли в результате сокращения среднего возраста оборудования будет равен:

ПР = = 10 850 = 8,5 тыс. руб.

Ввод неустановленного оборудования обеспечивает прирост эффективного фонда времени, величина которого может быть рассчитана по следующей формуле:

,

где

- годовой эффективный фонд времени единицы оборудования при работе в одну смену (1870 ч);

- количество неустановленного оборудования, введенного в производственный процесс.

При = 3 ед. = 1870 3 = 5610 ч.

Дополнительная потенциальная прибыль составит:

= П = 10 5610 = 56,1 тыс. руб.

Списание излишнего оборудования оказывает влияние на рост эффективности производства, так как в результате списания с баланса промышленного предприятия стоимости этого оборудования и увеличения прибыли на размер амортизационных отчислений списанного оборудования удельная прибыль, приходящаяся на 1 руб. производственных фондов (основной плюс оборотный капитал), возрастет.

В свою очередь, количество излишнего оборудования определяется как разница между годовым эффективным фондом времени группы взаимозаменяемого оборудования (с учетом возрастной характеристики и планового уровня его использования) и станкоемкостью годовой программы продукции, произведенной на этом оборудовании.

Пример. Годовой эффективный фонд времени группы взаимозаменяемого оборудования при среднем возрасте 10 лет и запланированных внутрисменных потерях времени = 15% (0,15) составит:

= (1 - ) = 1592 (1 - 0,15) 10 = 13 532 ч.

Станкоемкость годовой программы SE = 10,3 тыс. ч. Количество излишнего оборудования составит:

= (13 532 - 10,3) / 1592 = 2 ед.

С учетом того, что цена единицы оборудования, подлежащего списанию с баланса, Ц = 140 тыс. руб., общая сумма списания составит 280 тыс. руб. (140 тыс. руб. 2). Прибыль возрастет на сумму, равную:

= 280 0,08 = 22,4 тыс. руб.,

где

Н - норма амортизации.

При сокращении целосменных простоев оборудования увеличивается коэффициент сменности, т. е. чем больше отработано станко-смен в течение суток, тем выше коэффициент сменности.

Коэффициент сменности рассчитывается по формуле:

,

где

- количество станко-смен, отработанных в i-й смене;

- количество установленного оборудования;

b - количество смен (режим работы оборудования).

Коэффициент сменности рассчитывается по группам взаимозаменяемого оборудования, участку, цеху и в целом по промышленному предприятию. Он характеризует потенциальные резервы. Сопоставление фактического коэффициента сменности работы оборудования с плановым коэффициентом, характерным для данного промышленного предприятия, позволяет оценить возможности парка основного технологического оборудования при его использовании по сменам и определить резерв.

Резерв времени, образованный в результате эффективного использования целосменного времени работы оборудования, может быть рассчитан по формуле:

,

где

- годовой эффективный фонд времени единицы оборудования в зависимости от возраста;

, - коэффициенты сменности соответственно плановый и фактический;

- количество установленного оборудования в j-й группе.

Пример. Допустим, что у взаимозаменяемого оборудования в количестве = 5 ед. при возрасте t = 6 лет коэффициенты сменности равны: = 1,6 и = 1,2 с учетом внутрисменных плановых потерь (по организационным причинам), равных = 0,15. Тогда резерв времени составляет:

= (1,6 - 1,2) 5 (1 - 0,15) = 2983 ч,

где

= 1755 ч.

В расчете на сутки потенциальный резерв целосменного времени работы оборудования можно определить по формуле:

,

где

- количество часов, приходящихся на одну смену.

Принимаем = 8 ч, тогда = 8 (1,6 - 1,2) (1 - 0,15) 5 = 8 0,4 0,85 5 = 13,6 ч, что составляет 34% сменного времени группы оборудования.

Между тем для планирования работы действующего парка оборудования важно знать возможности его использования не только по сменам, но и внутри смены. Чем меньше внутрисменные потери, тем больше потенциальные возможности использования оборудования по сменам.

Реальный резерв внутрисменного времени работы оборудования отражает величину простоев, которая определяется по формуле:

,

где , - соответственно плановый и фактический коэффициенты загрузки.

Фактический коэффициент загрузки показывает долю времени, необходимого для производства определенного объема продукции в общем времени работы оборудования, используемого для производства этой продукции. Иными словами, это отношение станкоемкости годовой программы к годовому эффективному фонду времени группы оборудования с учетом его возрастной характеристики и корректировки на режим работы промышленного предприятия и количество единиц оборудования, входящих в группу:

,

где

- станкоемкость единицы i-го наименования изделия, выпускаемого с j-й группы оборудования, или время выпуска детали со станка;

- годовой объем производства изделий i-го наименования;

m - количество наименований изделий;

- годовой эффективный фонд времени единицы оборудования для t-й возрастной группы оборудования;

K - режим работы промышленного предприятия (одна, две, три смены);

- количество оборудования j-й группы.

Пример. Парк основного технологического оборудования в количестве = 20 ед. при возрасте t = 7 лет, годовом фонде времени единицы оборудования для одной смены = 1716 ч и плановом коэффициенте загрузке = 0,85. Для определения резерва внутрисменного времени оборудования используются данные, приведенные в табл. 10.

Таблица 10

Наименование продукции	Станкоемкость изделия (SE),r	Годовой объем (Q), шт.	Станкоемкость годовой программы SE, r
А	1,5	5000	7500
Б	2,0	3000	6000
В	2,5	4000	10 000
			23 500

Годовой эффективный фонд времени парка оборудования составляет:

= 1716 1,0 20 = 34 320 ч.

Коэффициент фактической загрузки:

= 23 500/34 320 = 0,68.

Таким образом, внутрисменный резерв времени парка оборудования составит: = 1716 (0,85 - 0,67) 20 = 6177, или 26% годовой потребности.

Годовой прирост валовой прибыли (при удельной прибыли = 10 руб.) может увеличиться на = 10 6177 = 61,7 тыс. руб.

Изменение фондоотдачи под влиянием различных факторов

Фондоотдача зависит от различных факторов: период освоения вновь введенных производственных мощностей, коэффициент сменности работы оборудования, средняя стоимость единицы установленного оборудования, доля активной части основных производственных фондов, количество наименований выпускаемой продукции (уровень специализации).

Планирование изменения фондоотдачи на действующем промышленном предприятии осуществляется на основе плана организационно-технических мероприятий, в котором отражено влияние различных факторов на уровень фондоотдачи.

Улучшение использования основных производственных фондов может быть осуществлено в двух направлениях:

а) увеличение объема производства;

б) сокращение среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Увеличение объема производства и его влияние на рост фондоотдачи определяется по формуле:

,

где

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном году;

- стоимость валовой продукции в базисном году (для стоимостной оценки может использоваться также товарная или реализованная продукция, а также прибыль);

- стоимость валовой продукции в отчетном году, которая может быть определена по формуле:

= tр ВП,

где tр ВП - темпы роста валовой продукции.

Пример. Стоимость валовой продукции в базисном году составила = 1000 тыс. руб. при среднегодовой стоимости основных производственных фондов = 800 тыс. руб. В отчетном периоде в результате улучшения использования основных производственных фондов стоимость валовой продукции возросла в 1,2 раза (tрВП = 1,2).

Прирост фондоотдачи в отчетном году составил:

= (1000 / 800) (1200 - 1000) = 1,25 0,2 = 0,25 руб.

Тогда фондоотдача составит:

= (1000 / 800) + 0,25 = 1,5 руб.

В результате улучшения использования ОПФ сокращение среднегодовой стоимости основных производственных фондов за счет списания с баланса промышленного предприятия стоимости излишнего оборудования () может быть рассчитано:

.

Тогда изменение фондоотдачи в результате списания может быть установлено следующим образом:

.

Например, в результате осуществления плана организационно-технических мероприятий количество излишнего оборудования, списанного с баланса предприятия, в стоимостном выражении равно: = 49,2 тыс. руб. Тогда фондоотдача в результате улучшения использования и списания излишнего оборудования увеличилась на

= [( tр ) / ( - )] - = [(1000 1,2) / (800 - 49,2)] - (1000/800) = 1,68 - 1,25 = 0,35.

В том числе за счет списания оборудования:

= 0,35 - 0,25 = 0,1.

Проведение анализа использования действующих производственных мощностей - важнейший этап технико-экономического планирования. Он необходим для того, чтобы устранить возможность диспропорции между пропускной способностью отдельных групп взаимозаменяемого оборудования, участков, цехов; оценить уровень использования действующих производственных мощностей; определить экономию денежных, материальных и трудовых ресурсов; разработать план организационно-технических мероприятий по реализации выявленных резервов.

Взаимосвязь между фондоотдачей и уровнем использования действующих производственных мощностей можно представить в следующем виде:

ФО = (ВП / ОПФ) (ОПФ / ПМ) (ПМ / ОПФ ) (ОПФ / ОПФ),

где

ПМ - действующая производственная мощность;

ОПФ - стоимость активной части основных производственных фондов.

В расчете изменения фондоотдачи использованы данные, приведенные в табл. 11.

Таблица 11

Показатели	Условные	Базисный	Отчетный	Отклонение
	обозначения	период	период	«+» рост	«-» экономия
Валовая продукция, тыс.руб.	ВП	1000,0	1200,0	+200,0
В том числе основная продукция, тыс.руб.	ВП	850,0	1032,0	+1820
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	ОПФ	800,0	758,2		-41,8
В том числе среднегодовая стоимость активной части, тыс.руб.	ОПФ	360,0	318,2		-41,8
Производственная мощность, тыс.руб.	ПМ	1040,0	1100,0	+60,0

Рассчитаем фондоотдачу базисного и отчетного периодов:

ФО = (ВП / ОПФ ) (ОПФ / ПМ ) (ПМ / ОПФ ) (ОПФ / ОПФ) = (1000 / 800) (800 / 1040) (1040 / 360) (360 / 800) = 1,25 0,77 2,9 0,45 = 1,25 руб.;

ФО = (1200 / 758,2) (758,2 / 1100) (1100 / 318,2) (318,2 / 758,2) = 1,58 0,69 3,46 0,42 = 1,57 руб.

Таким образом, по сравнению с базисным периодом фондоотдача возросла на 33 коп. (1,58 - 1,25).

На рост фондоотдачи оказало влияние:

а) улучшение использования основных производственных фондов:

= (ВП /ОПФ ) - (ВП /ОПФ ) = (1200 / 850) - (1000 / 800) = 1,5 - 1,25 = 0,25;

б) улучшение использования производственных мощностей:

= (ПМ / ОПФ ) - (ПМ / ОПФ ) = (1100 / 800) - (1040 / 800) = 1,38 - 1,3 = 0,08.

Прирост фондоотдачи был обеспечен за счет улучшения использования основных производственных фондов (0,25 руб.) и производственных мощностей (0,08): ФО = ФО + + = 1,25 + 0,25 + 0,08 = 1,58.

При более детальном анализе влияние различных факторов может быть определено по формуле:

ФО = (ВП / ВП ) (ВП / ПМ) (ПМ / ОПФ ) (ОПФ / ОПФ).

§ 5. Аренда основного капитала

В условиях рынка немаловажное значение имеет развитие арендных отношений.

Классическая форма аренды - это временная передача владельцем имущества юридического права на использование орудий труда и других элементов основного капитала другому субъекту-арендатору. Отношения сторон (арендодателя-владельца и арендатора) по объекту сделки определяются в договоре аренды.

Особое внимание уделяется продолжительности арендных отношений. Владельцу имущества короткий срок договора более выгоден, так как в этом случае он может проследить за доходами, полученными от эксплуатации переданного в аренду имущества и пересмотреть условия сделки. Недостатком краткосрочной аренды является то, что арендатор не заинтересован в бережном отношении к имуществу, а также в улучшении качественного состояния полученных в аренду орудий труда, поскольку предусмотренные на эти цели дополнительные капитальные вложения могут не окупиться за время аренды.

Для повышения личной заинтересованности арендатора владелец этого имущества может предусмотреть в условиях договора аренды возможность передачи ему всех юридических прав на арендуемую собственность, т. е. возможность выкупа этого имущества. Выкуп арендуемого имущества - разновидность продажи в рассрочку, поэтому одним из центральных вопросов арендных отношений является стоимостная оценка арендуемого имущества.

Под стоимостной оценкой имущества понимаются суммарные затраты на формирование всей совокупности основного капитала и оборотных средств, а также затраты на поддержание всех элементов основного капитала в работоспособном состоянии. Стоимость имущества - величина не постоянная и может возрастать вследствие совершенствования парка основного технологического и вспомогательного оборудования, расширения площадей в результате капитального строительства и реконструкции, а также осуществления других организационно-технических мероприятий. Стоимость имущества сокращается из-за физического износа основного капитала.

Для укрупненной оценки стоимость имущества может быть определена как сумма остаточной стоимости основного капитала, оборотных средств и финансовых активов. Владея информацией о стоимости имущества, можно оценить арендуемые элементы основного капитала и установить арендную плату.

Одной из форм долгосрочной аренды машин, оборудования и других видов имущества с периодической оплатой его стоимости является лизинг. Лизинговая организация-арендодатель предоставляет во временное пользование орудия труда или недвижимость арендатору. При этом арендуемое имущество (машины, оборудование, здания, т. е. практически все элементы основного капитала) остается собственностью его владельца. Эта форма аренды возникла в 50-е гг., когда в США промышленники, производящие орудия труда (оборудование, машины, приборы и т. п.), создали фирмы для проката своей продукции. Она позволила расширить рынки сбыта и тем самым увеличить объем реализации.

Деятельность лизинговых фирм, которые экономически себя оправдали, заинтересовала кредитно-финансовые организации (банки, страховые компании и т. п.), что явилось причиной возникновения финансового лизинга. Финансовые организации инвестируют свой денежный капитал в эту доходную область хозяйственной деятельности и создают лизинговые фирмы, которые формируют базовый фонд, т. е. закупают машины, оборудование или какие-либо другие элементы основного капитала для предоставления их в аренду.

Высокие темпы развития лизинга в США как экономически выгодной формы инвестирования денежного капитала способствовали его развитию в других промышленно развитых странах. Общая сумма договоров по лизингу в этих странах уже к началу 60-х гг. достигла 500 млн. долл. В 80-е гг. лизинг получил широкое распространение, так как потребность в единовременных затратах (инвестиции) уже не могла быть полностью удовлетворена с помощью традиционных методов финансирования (собственные средства или кредит).

В отличие от классической формы аренды, которая предусматривает возврат арендуемого имущества по истечении срока договора, при лизинге можно выкупать арендуемые объекты. Арендатору предоставляется право выбрать один из вариантов: возврат арендуемого имущества после истечения срока договора, продление договора либо частичный или полный выкуп арендуемых объектов по остаточной стоимости.

Если лизинг - это долгосрочная аренда на период от 5 до 20 лет, то хайринг - среднесрочная от 1 года до 5 лет, а рентинг - краткосрочная до 1 года. При краткосрочной аренде выкуп арендуемой техники не предусмотрен. Арендные ставки выше арендных ставок при других формах аренды, так как срок службы машин и оборудования значительно превышает период аренды и техника многократно сдается в аренду различным арендаторам до полной утраты работоспособности. Рейтинговые фирмы чаще всего представляют собой торговые организации, поэтому они должны постоянно иметь определенный запас предназначенной для аренды техники, чтобы у них была возможность без промедления удовлетворять потребность будущего арендатора. При рентинге все расходы (а они достаточно высокие) на восстановление работоспособности техники осуществляет арендодатель.

Лизинговая форма аренды наиболее прогрессивная и обладает рядом преимуществ.

Так, потребитель-арендатор может:

увеличить производственные мощности без привлечения значительных капитальных вложений по сравнению с покупкой арендуемого имущества;

исключить последствия морального старения путем замены действующей техники на более совершенную;

не осуществлять текущих затрат на проведение ремонта и обслуживание арендуемой техники, но при условии обязательного включения данного пункта в договор;

применять ускоренные нормы амортизации с учетом ставки аренды;

иметь широкую номенклатуру арендуемых объектов;

сократить налоговые отчисления в бюджет за счет отнесения лизинговых арендных платежей на текущие издержки производства.

В свою очередь, арендодателю-владельцу при этой форме аренды предоставляется возможность:

иметь дополнительный источник роста объема реализации (для лизинговых фирм, имеющих собственное производство);

экономить единовременные затраты и текущие издержки производства путем сокращения затрат на возведение (приобретение) и содержание производственных площадей для временного хранения объектов аренды;

использовать объекты аренды одним арендатором, когда период аренды совпадает со сроком службы арендуемой техники.

Лизинговая форма аренды реализуется на основе заключенного договора, предусматривающего условия, согласно которым владелец (арендодатель) может передать другой стороне (арендатору) объект аренды за определенную оплату. В лизинговом договоре должны быть подробно и четко сформулированы все основные условия: юридические адреса сторон, т. е. владельца имущества и арендатора; предмет договора; арендная ставка; условия арендного платежа и оплаты затрат на транспортировку, монтаж, демонтаж, ремонт и обслуживание объекта аренды, включая страхование; условия продления договора или приобретения арендатором полученного в аренду имущества; оценка состояния арендуемой техники по истечении срока аренды; гарантии, санкции, претензии, арбитраж и т. д.

Лизинговый договор является юридическим основанием для передачи арендодателем права временного пользования имуществом аренды потребителю (арендатору). В промышленно развитых странах лизинг в зависимости от юридических, экономических, политических и других условий аренды бывает нескольких видов (табл. 12).

Таблица 12

Виды лизинговой аренды и их основные характеристики

Основные	Виды лизинга
характеристики	оператив- ный	финан- совый	раздель- ный	действи- тельный	возврат- ный	чистый	полный
Продолжительность аренды свыше 3 лет:
но менее срока службы T	+
равна сроку службы		+	+	+	+	+	+
Количество арендаторов:
один		+	+	+
более одного	+
Привлечение закладодателя			+
Получение арендных взносов:
лизинговой фирмой	+	+		+	+	+
заимодателем			+
Собственник техники после аренды:
арендодатель	+	+	+
арендатор
Обслуживание техники и ремонт:
арендодатель	+						+
арендатор		+	+	+	+	+
Право выкупа техники	+	+	+	+	+	+	+
Собственник техники, сдаваемой в аренду:
лизинговая фирма	+			+	+	+	+
посредник		+	+
Льготы для арендодателя				+

При оперативном лизинге период аренды техники превышает один год, но он всегда меньше срока службы этой техники. Естественно, у лизинговой фирмы возникает определенная степень риска, так как по истечении срока арендного договора она должна решить проблему дальнейшего использования этой частично физически изношенной и морально устаревшей техники.

Для удовлетворения интересов нового потребителя объект аренды должен соответствовать всем технико-эксплуатационным требованиям, поэтому лизинговая фирма обязана осуществлять обслуживание и ремонт арендуемых машин и оборудования в течение всего периода аренды.

При финансовом лизинге лизинговая фирма выступает как посредник между организацией, финансирующей покупку машин и оборудования, и арендатором. Обслуживание и ремонт арендуемой техники, а также оплата налогов осуществляется арендатором. Договор предусматривает юридическое право выбора (опцион) одного из вариантов после истечения срока аренды: отказ от аренды, продление срока договора либо полная или частичная покупка арендуемой техники по остаточной стоимости. Финансовый лизинг характерен для аренды дорогостоящего оборудования с большим сроком службы, например оборудования (в комплекте) для инструментального цеха или завода в целом.

Раздельный лизинг - разновидность усложненного варианта финансового лизинга, при котором лизинговые процедуры выполняют несколько заинтересованных финансовых и торговых организаций. Между этими организациями распределяются функции по купле, хранению и сдаче в аренду машин и оборудования. Этот вид аренды характерен для крупномасштабных проектов. Фирма оплачивает только часть общей стоимости машин и оборудования. Другая часть выкупается с помощью третьего участника, т. е. заимодавца-кредитора, который выкупает оставшуюся долю заказанных для аренды машин и оборудования. В свою очередь, арендодатель передает кредитору преимущественное право на удовлетворение его требований в пределах суммы зарегистрированного залога. В основном это сводится к передаче законодательного права на получение арендных взносов, которые могут служить источником погашения кредита. Переданная в аренду техника становится собственностью арендодателя.

Каждый вид лизинговой аренды имеет специфические особенности.

Лизинговые договоры краткосрочного периода аренды (до одного года) заключаются на особых льготных условиях для арендодателя и более жестких - для арендатора:

действительный лизинг - это льготные условия для арендодателя, утвержденные законодательным актом, например отсрочка налоговых платежей, уменьшение налога, освобождение арендных платежей от налогов;

возвратный лизинг - продажа собственником машин и оборудования лизинговой фирме (чаще всего по льготной цене) и в дальнейшем аренда этих машин на условиях финансового лизинга (на льготных условиях).

Несмотря на то, что лизинг пока еще не получил широкого распространения в РФ, преимущества этой формы аренды машин, оборудования и других элементов основных производственных фондов неоспоримы. Во-первых, предоставляется возможность использования в технологических процессах современного, высокопроизводительного оборудования, что способствует внедрению достижений научно-технического прогресса. Во-вторых, создаются условия для быстрой перестройки промышленного производства при снижении конкурентоспособности продукции, роста отдачи авансированного на эти цели капитала, повышения эффективности производства.

Техническое обслуживание, ремонт и услуги по эксплуатации осуществляют:

а) арендатор при условии обязательного возврата арендуемой техники после завершения срока договора в работоспособном состоянии (чистый лизинг);

б) арендодатель. В этом случае лизинг называется полным и является дополнением к финансовому лизингу, который предусматривает наряду с обеспечением работоспособности сложного по эксплуатации и ремонту оборудования (самолеты, вычислительные центры и т. п.) услуги специалистов (летчиков, диспетчеров, программистов, операторов и т. п.).

Для арендодателя сделка по аренде экономически оправдана в том случае, если при этом ему обеспечивается возврат единовременных затрат (цена техники, переданной в аренду), расходов на поддержание оборудования в работоспособном состоянии и на оплату налога на имущество в течение периода аренды, а также чистая прибыль, размер которой гарантирует нижнюю границу эффективности производства.

Возврат денежных средств за аренду техники в абсолютной величине определяется на основании расчетного процента возврата:

,

где

- норма амортизации;

R - доля затрат на поддержание оборудования в работоспособном состоянии, R = 0,5 ;

- срок аренды;

- коэффициент, учитывающий налог на имущество, равный 1,2.

В случае если амортизационные отчисления (без учета затрат или доли на ремонт), предусмотренные для создания чистого дохода, арендодателю не обеспечивают нижней границы эффективности, т. е. меньше расчетной величины, вводится коэффициент корректировки, отражающий долю доплат, которая рассчитывается по формуле:

,

где

ЧД - абсолютная величина чистого дохода, рассчитанная исходя из нормы прибыли, получаемой при лизинге;

- первоначальная стоимость имущества, переданного в аренду.

Тогда .

При чистой прибыли, равной норме амортизации, = 1,0.

При определении общей суммы, выплачиваемой по лизинговому контракту, или цены лизингового контракта, используется следующая формула (табл. 13):

,

где

- доля взноса в i-м году аренды с учетом льгот арендатора.

Таблица 13

Цены лизингового контракта (льготы для арендатора не предусмотрены)

Период аренды	Сумма годовых взносов арендатора, руб.	Расход арендатора, руб.
	без налога на имущество	налог на имущество (20%)	общая сумма	затраты на восстановление и ремонт	налог на имущество (20%)	общая сумма расхода
1-й год	703	140	843	281	56	337
2-й год	562	112	674	281	56	337
3-й год	421	84	505	281	56	337
4-й год	281	56	337	281	56	337
5-й год	140	28	168	281	56	337
Итого	2107	420	2528	1405	280	1685

Пример. Определим цену лизингового контракта Ц, если срок аренды Т = 5 лет, первоначальная стоимость техники Ц = 1,5 тыс. руб., Н = 0,125, R - доля затрат на ремонт (R = 0,5 Н ), норматив чистого дохода - 0,11.

Ц = 1,5 [0,5 0,125 (1 + 0,5) 5 1,2 + 0,5 0,125 (1 + 0,5) 4 12 + ... + 0,5 0,125 (1 + 0,5) 1 1,2] = 2528 руб.

Тогда чистый доход составит: ЧД = ( Ц - Ц) / Т = (2528 -1685) / 5 = 168,6 руб., а в относительном выражении: 168,6 / 1,5 = 0,1124.

В данном случае лизинг для арендодателя экономически оправдан, так как 0,1124 > 0,11.

Для арендатора потребность в капитальных вложениях на приобретение в собственность арендуемой техники с учетом процента за кредит определяется по формуле:

Ц= Ц [(1+Д)+Н Т],

где

Д - годовая процентная ставка за кредит, в долях единицы.

Для нашего примера Ц = 1,5 [(1 + 0,1) + 0,125 5)] = 1,5 (1,61 + 0,625) = 1,5 2,235 = 3,353 тыс. руб. Сумма кредита превышает стоимость лизингового контракта. Следовательно, арендатору невыгодно покупать данную технику.

Лизинговые платежи как экономический инструмент, с помощью которого осуществляются финансовые взаимоотношения двух сторон (лизингодателя и лизингополучателя), представляют собой сумму выплат лизингополучателем. Абсолютная величина поступлений от лизингового контракта укрупнено может быть определена как сумма следующих составляющих*1:

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС,

где

ЛП - общая сумма лизинговых поступлений (платежей);

ПК - плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества по договору лизинга;

КВ - комиссионные вознаграждения лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

В РФ лизинговая организационная форма аренды наиболее широко распространена по сравнению с краткосрочной и среднесрочной формой, так как более жизнеспособна.

Основные методические подходы к формированию и функционированию лизинговых организаций предусматривают наличие:

организационно-правовой формы;

уставного капитала;

структуры учредителей и акционеров компании;

видов и сферы уставной и хозяйственной деятельности;

источников ресурсного обеспечения.

Одной из главных проблем финансовой деятельности лизинговой организации является нахождение источников финансирования. Наиболее реальными являются: бюджетное финансирование; кредит банка; товарные кредиты товаропроизводителей машин, оборудования и других объектов аренды; привлечение средств путем выпуска акций.

В 1994 г. в РФ создана ассоциация лизинговых компаний (Рослизинг), в которую вошло более 50 промышленных организаций.

В 1995 г. договоры по аренде оборудования составили 170 млн. руб., 1996 - 670 млн. руб., 1997 г. - 2,8 трлн. руб. или 500 млн. долл.*1.

Глава 5. Перспективная потребность в основном капитале

§ 1. Удельная фондоемкость - основа для определения потребности в капитале

Наличие излишнего оборудования, площадей и других элементов основного капитала, находящегося на балансе предприятия, - одна из причин сокращения абсолютной величины чистого дохода, так как порождает экономически необоснованный рост производственных издержек в результате страхования излишнего основного капитала, затрат на его поддержание в работоспособном состоянии и налогов на имущество. В условиях приватизации основной и оборотный капитал закрепляется за производственными цехами, а в договорных обязательствах устанавливается доля работ каждого подразделения по выполнению производственной программы. Следовательно, потребность в основном капитале необходимо определять с максимальной степенью точности.

Потребность в основном капитале можно определять с помощью фондоемкости продукции. В хозяйственной деятельности промышленных предприятий этот показатель применяется давно. Однако действующая практика расчета не позволяет его использовать достаточно эффективно, так как при этом не учитывается влияние производственных факторов, а следовательно, исключается возможность разработки нормативов. Кроме того, сопоставление фондоемкости продукции по действующим в настоящее время рекомендациям возможно только для предприятий одного профиля со сходной структурой технологического процесса.

Между тем в нашей промышленности существует много предприятий, которые выпускают сотни и тысячи наименований изделий, отличающихся не только назначением или конструктивными особенностями, но и технологией изготовления продукции, т. е. числом и последовательностью выполняемых операций. Изменяется на предприятиях и структура выпускаемой продукции. В таких условиях рассчитывать удельную фондоемкость продукции по каждому наименованию изделия весьма сложно, поэтому для определения удельной фондоемкости многономенклатурного производства необходимо весь перечень наименований выпускаемой продукции сгруппировать по классификационным признакам. Классификация продукции позволяет не только выявить закономерности и взаимосвязи между отдельными предметами, но и расположить их так, чтобы была достигнута практическая применяемость для выполнения определенного круга задач.

Блочная классификация позволяет из всей номенклатуры выпускаемой продукции выбрать изделие-представитель по признакам общности. В связи с большим количеством признаков, характеризующих классификационное множество в разных аспектах, широта и глубина классификации теоретически не имеют предела, поэтому в каждом конкретном случае вводятся ограничения, обусловленные задачами данной классификации. Одним из таких ограничений является отбор наиболее существенных признаков, необходимых и достаточных для блочной классификации. К ним можно отнести: наименование, назначение, конструктивно-технологические особенности, станкоемкость и трудоемкость изделия, последовательность технологических операций.

Стоимость основного капитала по различным подразделениям промышленного предприятия распределяется методом прямого дифференцированного расчета по схеме образования удельной фондоемкости единицы продукции многономенклатурного производства. Данный метод состоит в последовательном установлении стоимости всех элементов основного капитала, приходящейся на производство единицы работы и единицы продукции. При этом расчет ведется с предшествующей стадии процесса изготовления продукции с переходом на последующие с выходом на заключительную технологическую операцию.

При распределении стоимости основного капитала достоверность расчета нормативной удельной фондоемкости единицы продукции во многом зависит от того, насколько четко производственный процесс расчленен на составные элементы, а подразделения предприятия сгруппированы по соответствующим процессам производства. Следует иметь в виду, что производственный процесс по своей внутренней структуре и содержанию неоднороден. Он может состоять из большого числа составляющих, т. е. частных процессов, каждый из которых отличается формой и способом его организации. Составляющие, или частные производственные процессы, подразделяются на основные, естественные и вспомогательные.

Основные процессы отражают ту часть производственного процесса, в результате которого изменяются форма и размер предмета труда и обеспечивается взаимная компоновка отдельных элементов изделия в единое целое. Таким образом, основное производство - это совокупность организационно-технических условий, обеспечивающих превращение сырья или материала в готовую продукцию.