Правове регулювання адміністрування податків і збору митних платежів

5.Удосконалення правового забезпечення адміністрування податків і митних платежів має знайти своє відображення у проекті Податкового кодексу України. Основні напрями полягають у: визначенні податкового навантаження, розширенні бази оподаткування, стимулюванні інноваційно-інвестиційної діяльності підприємств, спрощенні адміністрування податків і митних платежів.

6.Урегулювання податкових пільг повинно передбачити не тільки скасування пільг, але й компенсацію зменшення податкових ставок, створення однакових умов оподаткування.

7.При вдосконаленні системи оподаткування доцільно ввести податок на майно, складовими якого стануть податок на земельні ділянки та нерухомість.

8.Конкретними заходами у вирішенні проблеми детінізації економіки повинні стати: загальне зменшення податкового навантаження і «податкові канікули» для дрібного бізнесу; пенсійна реформа, перехід до накопичувальних рахунків громадян, що звільнить підприємців від необхідності приховувати реальні розміри зарплати; здійснення процесу легалізації тіньових капіталів у вигляді «амністій», підміненої подальшим контролем за значними витратами.

9.Враховуючи світовий досвід, працівники податкової та митної служби мають набути якісно нового стану психології, нової атмосфери спілкування з платниками, яка базується, насамперед, на відносинах партнерства. Доцільно не застосовувати штрафні санкції до платників податків за неумисні арифметичні помилки, в податкових органах, поряд з іншими механізмами стимулювання добровільної сплати податків, широко використовувати пропаганду переваг добровільної сплати податків.

10.Необхідно підпорядкувати податкову та митну службу Міністерству фінансів України, підвищити рівень координації їх зусиль щодо вдосконалення адміністрування податків і митних платежів.

11.У сучасних умовах основним напрямом державної макроекономічної політики щодо системи оподаткування має стати впровадження заходів, спрямованих на розширення бази оподаткування за рахунок наступу на неформальні сектори тіньової економіки.

Слід запровадити стимулюючу функцію системи оподаткування в Україні, яка дозволить підвищити ділову активність населення, значно збільшити кількість і якість платників податків, сформувати в короткий термін середній клас -клас власників, створити умови для формування цивілізованих відносин між законослухняними платниками податків і податковою та митною службами.

12.Доцільно розробити ефективну організаційно-правову модель системи оподаткування, яка б виключала принципи: «Податки на податки» та «Податки на витрати» і стимулювала процеси розширеного економічного відтворення та детінізації економіки.

13.Вирішення стратегічного завдання-сприяння стійкому економічному зростанню регіонів-можливе за умови одночасного дотримання вимог ефективності податкової політики держави та принципів міжрегіональної справедливості в розподілі податкової бази.

14.З метою створення належних умов для підвищення потенціалу економічного зростання регіонів і підтримки цих процесів шляхом реформування міжбюджетних відносин доцільно Верховній Раді та Кабінету Міністрів України скерувати зусилля науковців та практиків на правове розв'язання таких завдань, як:підготовка та прийняття Верховною Радою Концепції реформування міжбюджетних відносин, в якій передбачити створення позабюджетного Фонду економічного вирівнювання й розвитку регіонів, джерелами фінансування якого могли б стати: дивідендні доходи від державного корпоративного капіталу, частина централізованого амортизаційного фонду державних підприємств, частка приватизаційних коштів, іноземні джерела фінансування, кошти від продажу державних цінних паперів тощо;законодавче закріплення у Бюджетному кодексі України повноважень щодо формування доходів органів місцевого самоврядування;практична реалізація положень адміністративної реформи та формування фінансово самодостатньої базової адміністративно-територіальної одиниці-територіальної громади;ліквідація зустрічних необґрунтованих потоків коштів, сприяння більшій прозорості механізму взаємозв'язку між обсягом акумульованих доходів до державного бюджету й обсягом виділених трансфертів регіонам.

15.Необхідно удосконалити та кодифікувати податкове законодавство за напрямами:фактичної реалізації принципів, проголошених у концепції проекту Податкового кодексу;усунення колізій норм і суперечностей у податковому законодавстві, законодавчих і підзаконних актах, що регулюють фінансово-господарську, в тому числі зовнішньоекономічну, діяльність, та інші види підприємництва;конструювання норм матеріального і процесуального права, спрямованих на створення організаційно-правової інфраструктури детінізації економіки;удосконалення системи оподаткування, здатної до попередження злочинів і зловживань економічного характеру шляхом встановлення та усунення причин і умов, що сприяють вчиненню економічних, у тому числі податкових злочинів, тінізації економіки, підриву економічної безпеки держави;уніфікації на законодавчому рівні термінології податкового та іншого галузевого законодавства; у процесі доопрацювання проекту Податкового кодексу України слід вилучити з його Особливої частини загальні положення, визначення термінів тощо, сконцентрувавши їх у Загальній частині.

16.Система оподаткування повинна стати важливим елементом визначеної інтеграційної стратегії України, засобом входження в міжнародні економічні й управлінські економічні інституції на засадах максимальної конкурентоспроможності національної економіки.

17.Оподаткування експортних операцій слід проводити шляхом встановлення податкових ставок таким чином, щоб максимально зменшити частку сировинної продукції у структурі експорту. Необхідним засобом є моніторинг цінової політики на зовнішніх ринках як основа для обґрунтування підвищення експортних податків без зменшення обсягу експортованої продукції й уникнення антидемпінгових санкцій до українських товарів.

Для збільшення обсягу експортованої готової продукції доцільно передбачити її обов'язковий вивіз за межі України у встановлених пропорціях до загального обсягу виробленої продукції підприємствами-інвесторами при наданні їм податкових пільг і знижок. Такі знижки доцільно пов'язати у відсотковому співвідношенні до обсягу експорту. З метою уникнення великих обсягів бартерних операцій податкові та митні пільги повинні надаватися винятково при грошовій оплаті експортованої продукції. У сучасних умовах необхідна збалансована політика державного протекціонізму, яка б враховувала не тільки короткострокові, але й довгострокові макроекономічні наслідки захисних дій щодо імпорту. Контроль над імпортом повинен поєднуватися з вирішенням проблем подолання монополізму і забезпеченням дієвої підтримки перспективних вітчизняних виробників. Автономні заходи з підвищення ввізного мита призведуть до збільшення цін на внутрішньому ринку на основі посилення монопольних тенденцій.

18.Затримки в митному оформленні експортно-імпортних вантажів підвищують (у деяких випадках-суттєво), вартість продукції. Тому необхідно спростити відповідні процедури. Зростання надходжень митних платежів до бюджету може відбутися внаслідок послідовної роботи за такими напрямами: ініціювання змін у чинному законодавстві з питань оподаткування зовнішньоекономічної діяльності суб'єктів господарювання; удосконалення окремих порядків митного контролю та митного оформлення товарів, що переміщуються через митний кордон України; скасування нормативних актів Держмитслужби України, які стримували активність зовнішньоекономічної діяльності підприємств та організацій; реалізація Державної програми «Контрабанді- Стоп»; посилення контролю за визначенням бази оподаткування, класифікацією та визначенням країни походження товарів; оптимізація структури Держмитслужби та митних органів, перерозподіл зон діяльності митниць; ротація керівного складу митних органів; посилення відповідальності керівників митниць за результатироботи.

19.Доцільно розробити Державну програму розвитку зовнішньоторговельної діяльності, яка повинна враховувати: прогноз торговельного та платіжного балансу країни, план експортних кредитів, план зовнішніх позичок та обслуговування боргу, перелік заходів державного регулювання зовнішньоторговельної діяльності, митні ставки та можливі межі їх змін, кількісні обмеження експорту й імпорту, варіанти захисту торгових інтересів України у випадках дискримінації національних суб'єктів зовнішньоторговельної діяльності на ринках окремих держав.

20.Потрібно розробити норми щодо можливості зарахування у зменшення податкових зобов'язань з податку на прибуток тих сум, які сплачено підприємствами - власниками корпоративних прав в інших країнах -суми податків із пасивних прибутків (дивідендів, процентів, страхування, роялті). Це сприятиме не тільки зменшенню податкового навантаження на суб'єктів підприємницької діяльності, а й зупиненню нелегального відпливу капіталу за межі України.

21.Слід запровадити застосування спрощеного порядку митного оформлення товарів, належних сумлінним підприємництвам- резидентам України, щодо яких Держмитслужбою не застосовувалися заходи нетарифного регулювання та інші обмеження, встановлені постановами КМ України, а також положеннями нормативно-правових актів Державної митної служби України.

22.Доцільно розробити проект закону України, який передбачав би виключення посередницької діяльності митних брокерів, пов'язаної з відкриттям і експлуатацією митних ліцензійних складів з тих видів господарської діяльності, які підлягають ліцензуванню, та покладення функцій державного контролю за суб'єктами цих видів діяльності на Державну митну службу України. Такий механізм контролю за діяльністю зазначених суб'єктів відповідає міжнародній практиці.

23.Необхідно внести зміни до ст.101 КПК України щодо розширення обсягу повноважень митних органів як органів дізнання. Пропонується доповнити п.4 ст.101 переліком злочинів, які передбачено ст.199, 207, 208. 333, що обумовить зміни статусу митної служби та посилить боротьбу з контрабандою.

Перелічені висновки та пропозиції, за умови їх урахування, повинні позитивно вплинути на стан адміністрування податків і митних платежів в Україні. У той же час автор усвідомлює недовершеність окремих положень свого дослідження, що зумовлено його обсягами і складністю та частою зміною регулюючого законодавства. Однак виконане дослідження можна вважати, на думку автора, започаткуванням важливого та самостійного напряму удосконалення адміністрування податків і митних платежів, від стану сплати яких залежить економічний розвиток держави та здійснення соціальних програм.



ПЕРЕЛІК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Конституція України від 28.06.1996р. // Відомості Верховної Ради України.- 1996.- №30.- Ст.141.

2. Аверьянов В. Предмет адміністративного права: доктринальна оцінка // Право України.- 2004.- №10.- С.25-30.

3. АлаевЗ.Б. Социально-экономическая география. Понятийно-терминологический словарь.- М.: Мысль, 1983.- 350с.

4. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге.- Харьков, 1997.

5. Аналітична довідка Управління міжнародних зв'язків ДПА України.- Київ, 2002.

6. Артемов Ю.М. Налогообложение в Федеральной Республике Германии // Финансы.- 1994.- №6.

7. Атаманчук Г.В. Государственное управление: Проблеми методологии правового исследования.- М.: Юрлит, 1975.

8. Бакаева О.Ю. Правовое регулирование финансовой деятельности таможенных органов РФ / Под ред. Н.М. Химичевой.- Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратов. гос. акад. права», 2004.- 196 с.

9. Бакаева О.Ю. Таможенные фискальные доходы: правовое регулирование: Монография / Под ред. Н.М. Химичевой.- М.: Сатут, 2005- 187с.

10. Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право России / Отв. ред. Н.И.Химичева.- М.: Юристь, 2003.

11. Бандур С.І., Заяц Т.А., Терон А.В. Сучасна регіональна соціально-економічна політика держави: Теорія, методологія, практика.- К.: ТОВ «Принт Експрес», 2002.

12. БашнякО. Проблеми формування та юридичного закріплення принципів оподаткування в законодавстві України : Зб. наук. праць Академії ДПС України.- 2002.- №1 (15).- С. 12-18.

13. Бекерская Д.А. Налоговое право и налоговое законодательство в Украине: Учебн. пособ.- Одесса, 2000.

14. Белянская О.В. Налоговое планирование на предприятиях (теоретико-методологический аспект): Дисс. ... канд. экон. наук.- М., 2000.

15. Бережная О. Проверяем проверяющих // Дебет-кредит.- 2002.- №12.- С. 35.

16. Біленчук П.Д., ЗадоянийМ.Т., Форостовець В.А. Місцеві податки і збори. Правове регулювання.- К., 1999.

17. Білостоцька В.О. Податкове навантаження в Україні // Фінанси України.- 2002.- №12.- С. 75-81.

18. Білоус В.Т. Координація боротьби з економічною злочинністю: Монографія.- Ірпінь, АДПС України, 2002.

19. Білоус В.Т., Дмитрук П.П., Жвалюк В.Р. та ін. Основи оперативно-розшукової діяльності органів податкової міліції /За ред. М.Я. Азарова.- К.: РВВ МВС України, 1999.- 687 с.

20. Білоус В.Т., Ніколаєв В.П., Чугаєв А.О. Аналіз податкових надходжень (Проблеми методології): Монографія.- Ірпінь: Академія ДПС України, 2003.- 232с.

21. Білоус В.Т., Проценко Т.О. Світовий досвід застосування міжнародних процедур обміну інформацією та розслідування податкового аудиту // Держава і право.- 2005.- №28.

22. Бланк И.А. Стратегия и тактика управления финансами.- К.: МП «ИТЕМ лтд, СП «АДЕФ-Украина», 1996.- 534 с.

23. Бодюк А.В. Визначення показників податкоспроможності населення // Фінанси України.- 2003.- №1.- С. 104 -108.

24. Борейко С.К., Яськова Н.Ю., Жукова Е.П. Опыт налогообложения в зарубежных странах // Экономика строительства.- 1989.- №9.

25. Бюджетний кодекс України: Прийнятий Верховною Радою України 21.06.2001р. // Голос України.- 2001.- 24 лип.

26. Бюлетень законодавства і юридичної практики України // Митна справа в Україні.- 2002.- №9.- 448 с.

27. Ведмідь М.М. Потенціал лісового господарства України щодо пом'якшення наслідків зміни клімату // Матеріали Національної конференції з питань зміни клімату (Київ, 27-28 лютого 2003р.).- К.: Мінекоресурсів України. Ініціатива з питань зміни клімату.- 2003.- С. 26-29.

28. Волков Ю.С. Аналіз фінансових результатів діяльності платників податків за даними податкових декларацій // Трансформація курсу «Економічний аналіз діяльності підприємства»: Тези доповідей Міжнар. наук.-метод. конф. (16-17 травня 2002р.)- К.: КНЕУ, 2002- С. 94-96.

29. Воронков А.В. Проблемы теории административного права: сравнительно-правовое исследование.- СПб.: Изд. СПб. Ун-та, 2001.

30. Воронова Л.К., Кучерявенко Н.П. Финансовое право: Учебник.- X., 2003.- 360 с.

31. Воротіна Н. В. Теоретичні питання оподаткування доходів громадян та аналіз змін законодавства у цій сфері за роки незалежності України // Правова держава.- К., 2001.- Вип. 12.

32. Все про податки: Довідник / М.Я.Азаров, В.Д.Кольга, В.А.Онищенко.- К.: Експерт-Про, 2000.- 492 с.

33. Гаращук В.М. Контроль та нагляд у державному управлінні: Навч. посіб.- Х.: НЮАУ, 1999. - 246 с.

34. Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права: Навч. посіб.- К.: Знання, КОО, 1998.- 302 с.

35. Гелетуха Г.Г. Потенціал зниження емісії парникових газів за рахунок енергетичного використання біомаси в Україні // Матеріали Міжнародної конференції «Інвестиції та зміна клімату: можливості для України» (10 липня 2002р., м.Київ).- К.: Мінекоресурси України. Ініціатива з питань зміни клімату, 2002.- С. 86-90.

36. Генеральна угода з тарифів та торгівлі (ГАТТ/СОТ) // Брошура. - К: ДМС України, 2004. - 160 с.

37. Гегель Георг Вильгельм Фридрих. Философия права.- М.: Мысль, 1990.

38. ГерчаківськийС.Д. Місцеве оподаткування в Україні: традиції, реалії та напрями удосконалення // Фінанси України.- 2003.- №2.- С.44-49.

39. ГоліковаТ. Методологічні засади розмежування функцій державного управління і місцевого самоврядування // Економіка України.- 1996.- №4.

40. Гражданская ответственность в Украине: обречены иметь то, что имеем // Зеркало недели.- 2001.- №41.

41. Гражданское право.- Л., 1986.

42. ГранбергА.Г. Основы региональной экономики.- М., 2000.- 491с.

43. ГрачеваЕ.Ю., КуфаковаН.А., ПепеляевС.Г. Финансовое право России: Учебник.- М.: ТЕИС, 1995.

44. ГрачеваЕ.Ю., ХоринаЛ.Я. Государственный финансовый контроль: Курс лекций.- М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2005.- 272 с.

45. Гриневецький С.Р. Вступне слово до конференції // Ринкова економіка: сучасна теорія і практика управління.- Т.6. (Вип.5).- Одеса: Астропринт, 2003.

46. ДаніловО.Д., ГриценкоВ.В., ПроценкоТ.О., ШевчукВ.П. Податкова служба та вдосконалення її діяльності: Монографія.- Ірпінь: Нац. акад. ДПС України, 2005.- С.42-50.

47. ДаніловО.Д., ФлісакН.П. Податкова система та шляхи її реформування: Навч. посіб.- К.: Парламент. вид-во, 2001.- 216 с.

48. Данілов О.Д., Фліссак Н.П. Податки в Україні: Навч. посіб.- К.: УкрІНТЕІ, 2003.- 348 с.

49. Денисаев М.А. Налоговые отношения с участием иностранных организаций в Российской Федерации / М.А.Денисаев; Отв. ред. Е.Ю.Грачевой.- М.: ИД «Юриспруденция», 2005.- 144 с.

50. Державні фінанси: Теорія і практика перехідного періоду в Центральній Європі / Пер. з англ.- К.: Основи, 1998.

51. Джон Локк. Два трактата о правлении.- М.: Мысль, 1988.

52. Добреля Л.П. Історична довідка / Державний архів Харківської області.

53. Додин Е.В. Основы таможенного права Европейского сообщества // Митна справа.- №2.- 2002.

54. Документ 6987 (Rev. 4-90) Каталог.- 62293 V.

55. Дубина Е. Перспектива создания и развития в Украине рынка парникових газов // Обзор украинского рынка.- 2003.- №5 (57).- С. 66-69.

56. Дубина Е., Дубин В., Шевцов А. Инвестиции и изменение климата: возможности исполнения в Украине проектов «совместного осуществления» // Обзор украинского рынка.- 2003.- №8(60).- С.70-73.

57. Дудоров О., Каменський Д. Відповідальність за неподання податкової декларації і навмисну несплату податків за федеральним законодавством США // Підприємництво, господарство і право.- 2003.- №6.

58. Дудоров О.О. Злочини у сфері господарської діяльності: кримінально-правова характеристика.- К., 2003.- С. 127-128.

59. Дудоров О.О., Мельник М.І., Хавронюк М.І. Злочини у сфері підприємництва: Навч. посіб. / За ред. М.І. Хавронюка.- К., 2001.

60. Економіка податкової політики / Пер. з англ.; За ред. МайклаП. Дівері.- М.: Інформ.-видав. буд. «Фінанси».- 2001.- 328 с.

61. Європейська Хартія про місцеве самоврядування від 15.10.1985р.- Страсбург: Рада Європи, 1990 (Ратифікована Законом України «Про ратифікацію Європейської хартії місцевого самоврядування» від 15.07.1997р. // Відомості Верховної Ради України.- 1997.- №38.- Ст.249.

62. Єфименко Т.І. Механізм перерозподілу фінансових ресурсів як важіль визначення податкового потенціалу: Монографія.- Дніпропетровськ: ДУЕП, 2002.- 72 с.

63. Жвалюк В.Р. Податкові органи Російської імперії в Україні в другій половині ХІХ- на початку ХХ ст.: Організаційно-правові засади діяльності: Монографія / За наук. ред. О.Н. Ярмиша.- К.: Атіка, 2001.- 176 с.

64. Жерлицын Д.М. Финансовый анализ в системе налогового менеджмента предприятия // Трансформація курсу «Економічний аналіз діяльності підприємства»: Тези доповідей Міжнар. наук.-метод. конф. (16-17 травня 2002р.).- К.: КНЕУ, 2002.- С. 161-165.

65. Жорін Ф.Л. Правові основи митної справи в Україні: Навч. посіб.- К., 2001.- С. 39-40.

66. За единый и неделимый! // Бизнес.- 2001.- 19 нояб.- №47 (462).- С.74-75.

67. Закон України «Про ратифікацію Угоди про партнерство і співробітництво між Україною і Європейськими Співтовариствами та їх державами-членами» від 10.1119.94р. №237-94-ВР // Відомості Верховної Ради України.- 1994.- №46.- Ст.215.

68. Закон України «Про внесення змін до Митного кодексу України» від 22.12.2005р. №3269-IV// Відомості Верховної Ради України.- 2006.- №15.- Ст.130.

69. Закон України «Про стимулювання виробництва автомобілів в Україні» від 19.09.1997р. №535/97-ВР // Відомості Верховної Ради України.- 1997.- №47.- Ст.294.

70. Иоффе О.С. Обязательственное право.- М., 1975.- 425с.

71. Итенберг Б.С., Шелохаева В.В. Российские либералы.- М.: РАН, 2001.

72. КалюгаЄ. Реформування системи податкового контролю із застосуванням інформаційних технологій // Вісник податкової служби України.- 2002.- №31.

73. КаменськийД.В. Навмисна несплата податків як злочин за федеральним законодавством США // Матеріали Міжнародної науково-практичної конференції «Наука і освіта- 2003».- Т.29: Право.- Дніпропетровськ, 2003.- С. 42-43.

74. Карасева М..В. Финансовое правоотношение.- М.: НОРМА (Издат. группа НОРМА- Инфра М.), 2001.- 288 с.

75. Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть: Учебник.- М.: Юристъ, 1999.

76. КіваловС.В., КормичБ.А Митне право: система та динаміка розвитку // Митна справа.- 2002.- №1.

77. КізімаН. Особливості застосування конфіскації як одного з видів адміністративних стягнень // Право України.- 2001.- №4.- С. 80-82.

78. Климко Г.Н., Несторенко В.П., Каніщенко Л.О. Основи економічної теорії: Політекономічний аспект: Підручник- К.: Вищ. шк.- Знання, 1997.

79. Князев В.Г., Черник Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран.- М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.

80. Коваль Л.В. Адміністративне право: Курс лекцій.- К., 1998.

81. Козенкова Т.А. Влияние налогового планирования на финансовый результат деятельности организации: Автореф. дисс. ... канд. екон. наук.- М., 2000.- 18с.

82. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики.- М., 1993.

83. Коломоєць Т.О. Штрафи за законодавством про адміністративні правопорушення України: Монографія.- Запоріжжя, 2000.- 241с.

84. КолпаковВ.К. Адміністративно-деліктний правовий феномен. Монографія.- К.: ЗАТ «ВІПОЛ», 2004.

85. Конституційні акти Європейського Союзу // Міністерство юстиції України. Центр Європейського та порівняльного права.- К., 2004.- 316с.

86. Комзюк А.Т. Бевзенко В.М., Мельник Р.С. Адміністративний процес України: Навч. посіб.- К.: Прецедент, 2007.- 531с.

87. Концепція адміністративної реформи в Україні / Державна комісія з проведення в Україні адміністративної реформи: Затверджена Указом Президента України «Про заходи щодо впровадження Концепції адміністративної реформи в Україні» від 22.07.1998р. №10/98.

88. Кравченко В.І.Місцеві фінанси України.- К., 1999.

89. Крапко И.Г. Международное предпринимательство: Учеб. пособ.- М., 2001.- С.33-34.

90. Кротюк В., Іоффе А., Лук'янець Д. Фінансові санкції та адміністративна відповідальність: проблема співвідношення // Право України.- 2000.- №5.- С.29-33.

91. Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушения налогового законодательства // Хозяйство и право.- 1995.- №2.

92. Куфта Н.О. Оптимізація системи оподаткування виробничої сфери // Фінанси України.- 2000. -№9.- С.121-125.

93. Кучерявенко М. Зміст і класифікація принципів у податковому праві // Право України.- 2002.- №2.- С.41-42.

94. Кучерявенко Н. П. Налоговое право: Учебник.- Х., 1998.- 448с.

95. Кушнарьова Т. Є., Кучерявенко М. П. Система податкових органів.- X., 2000.

96. ЛастовецькийА. Немає нічого більш постійного, ніж смерть і податки. Податкова політика: спроби системного аналізу // Віче.- 2002.- №9 (126).- С.52-60.

97. Лисенко В.В. Криміналістичне забезпечення діяльності податкової міліції (Теорія і практика): Монографія.- К.: Логос, 2004.- 324с.

98. ЛитвинМ.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятия // Фінанси України.- 1998.- №5.- С.29-32.

99. Лунин А. Е. Юрисдикционная деятельность государственных органов СССР. // СССР- ГДР: Компетенция органов государственного управлення.- М., 1984.

100. Маляренко В.Т. Реформування кримінального процесу України в контексті Європейських стандартів: Теорія, історія і практика: Монографія.- К.: Концерн «Вид. дім «ІнЮРЕ», 2004.- 544с.

101. Меморандум про співробітництво між ДПА України та Національною спілкою журналістів України // Вісник податкової служби України.- 2002.- №46.

102. Методичні рекомендації з формування собівартості продукції (робіт, послуг) у промисловості / Київ. держ. ін-т економіки хім. промисловості.- К., 2001.- 142с.

103. Митний кодекс України. Прийнятий 11.07.2002р.- Х.: ТОВ «Одісей», 2002.

104. Мозкова Г. Вплив непрямого оподаткування на економічні процеси в Україні : Зб. наук. праць Академії ДПС України.- 2000.- №4 (10).- С.88-96.

105. МюллерсонР.А. К вопросу о праве Европейских сообществ // Вестник МГУ. -Серия 11: Право.- 1982.- №5.

106. Наказ Державної митної служби України №587 від 19.09.1998р.

107. Наказ Державної митної служби України від 22.01.2004 р. №37 «Про затвердження Плану організаційних заходів Державної митної служби, спрямованих на посилення контролю за своєчасністю і повнотою справляння податків і зборів».

108. Наказ Державної митної служби України, Державної податкової адміністрації України від 15.03.2002р. №109 «Про затвердження Положення про списання заборгованості державного бюджету з відшкодування податку на додану вартість, що утворилася на 1 січня 2001 року».

109. Наказ Державної митної служби України, Державної податкової адміністрації України від 21.03.2002р. №163/121 «Про затвердження Порядку підтвердження відомостей про фактичне вивезення товарів за межі митної території України».

110. Наказ Державної митної служби України, Державної податкової адміністрації України від 08.07.2004р. №494/383 «Про затвердження Порядку обміну інформацією щодо обігу, обліку та погашення податкових векселів для забезпечення звірки».

111. Наказ Державної митної служби України, Державної податкової адміністрації України від 12.07.2004р. №512/387 «Про затвердження Порядку взаємодії митних і податкових органів при здійсненні державного контролю за експортом окремих видів товарів суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності».

112. Наказ Державної податкової адміністрації України, Державної митної служби України від 21.11.2003р. №551/786 «Про затвердження форми Декларації про встановлені виробником або імпортером максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари, Порядку її складання та внесення доповнень до Порядку здійснення митними органами контролю за сплатою платниками податків податку на додану вартість та акцизного збору, які справляються при ввезенні (пересиланні) товарів та інших предметів на митну територію України».

113. Наказ Державної податкової адміністрації України, Державної митної служби України від 16.03.2001р. №109/188 «Про затвердження Порядку здійснення митними органами контролю за сплатою платниками податків податку на додану вартість та акцизного збору, які справляються при ввезенні (пересиланні) товарів та інших предметів на митну територію України».

114. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской.- СПб., 2000.

115. Налоговое право: Учеб. пособ. / Под. ред. С.Г. Пыпеляева.- М., 2000.

116. Налоговый кодекс Российской Федерации.- Ч.І.- М.: Статут, 1999.- 125с.

117. Никулин С.И. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации.- М., 1996.- С. 315-317; Погосян Т.Ю. Уголовное право. Особенная часть.- М., 1997.- С. 316-317; Малиновский А.А. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации.- М., 1996.- С.372.

118. Омельчук М.М. Кримінально-правова характеристика стадії вчинення контрабанди // Вісник Хмельницького інституту регіонального управління та права, 2002.- №4.- С.109-113.

119. Онищенко В.А. Податковий контроль (основи організації).- К.: Ред. журн. «Вісник податкової служби України», 2002.- 432с.

120. Онищенко Н.М. Правове регулювання та правовий вплив: поняття, взаємозумовленість і відмінність // Держава і право: Зб. наук. праць (Юридичні і політичні науки).- Вип. 25.- К.: Ін-т держави і права ім. Корецького НАН України, 2004.- С.3-5.

121. Основи митного законодавства в Україні: Навч.-метод. посіб. / А.А.Шершун, В.П.Нездоровін, О.В.Миропольська.- К.: ТП «Пресс», 2004.- 416с.

122. Основи митної справи: Навч. посібник / В.А. Аргунов, В.П. Батіг, Є.М.Березний та ін.; За заг. ред. Ю.П. Соловкова, П.В. Пашка.- Х.: Вид. група «РА- Каравела», 2000.- 320с.

123. Основні положення податкової політики в Україні: Затверджені Постановою Верховної Ради України від 04.12.1996р. // Відомості Верховної Ради України.- 1997.- №5.- Ст.40.

124. Падалко В.А., Румянцева Е.Е., Демчук Н.Н. Налогообложение в системе международных экономических отношений.- Минск, 2000.- 359с.

125. Панасюк Б. Податковий кодекс- барометр становища в суспільстві // Економіка України.- 2002.- №12 (493).- С.12-20.

126. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России.- М.: Издательский дом «МЕЛАП», 2001.

127. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник.- М.: ИНФРА-М-НОРМА, 1997.

128. Пискотин М.И. Советское бюджетное право.- М.: Юрид. лит., 1971.

129. Підсумки роботи митних органів України у 2005 році: Інформаційно-аналітичний збірник.- К.: ДМСУ, 2006.- 105с.

130. Податки в Україні: Навч. посіб.- К.: УкрІНТЕІ, 2003.

131. Положення про відкриття та експлуатацію митних ліцензійних складів. Затверджене наказом Держмитслужби України від 31.12.1996р. - №92.

132. Попович В.М. Теорія детінізації економіки: Монографія.- Ірпінь: Акад. держ. податк. служби України, 2001.- 524с.

133. Постанова Верховної Ради України «Про Програму діяльності Кабінету Міністрів України» від 17.04.2003р. №729-ІV // Голос України.- 2003.- №77.

134. Правові основи підприємницької діяльності: Навч. посіб. / Л.А.Жук, І.Л.Жук, О.М. Неживець.- К.: Вид-во Європ. ун-ту, 2003.- 292с.

135. Прес-служба ДПА України. Створення Громадської колегії при ДПА України- важливий крок на шляху модернізації ДПС // Вісник податкової служби України.- 2002.- №19.

136. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.1999р. №996-ХІV // Відомості Верховної Ради.- 1999.- №40.- Ст.365.

137. Про внесення змін до Закону України «Про систему оподаткування»: Закон України від 18.02.1997р. №77/97-ВР // Відомості Верховної Ради.- 1997.- №16.- Ст.119.

138. Про внесення змін до деяких законодавчих актів України (щодо посилення правового захисту громадян та запровадження механізмів реалізації конституційних прав громадян на підприємницьку діяльність, особисту недоторканність, безпеку, повагу до гідності особи, правову допомогу, захист: Закон України від 12.01.2005р. №2322-ІV//Відомості Верховної Рад.- 2005.- №10.- Ст.187.

139. Про державний реєстр фізичних осіб- платників податків та інших обов'язкових платежів: Закон України від 22.12.1994р. //Відомості Верховної Ради- 1995.- № 2.- Ст.10.

140. Про державну підтримку малого підприємництва: Закон України від 19.10.2000р. №2063-III //Відомості Верховної Ради- 2000.- №51-52.- Ст.447.

141. Про державну податкову службу в Україні: Закон України від 04.12.1990р. №509-ХІІ (зі змінами та доповненнями) //Відомості Верховної Ради- 1991.- №6.- Ст.37.

142. Постанова Кабінету Міністрів України від 26.05.2007р. №778 «Про затвердження Положення про Державну податкову адміністрацію України» [Електронний ресурс].- Режим доступу до пост.: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi.

143. Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності: Указ Президента України від 23.07.1998р. №817/98 [Електронний ресурс].- Режим доступу до указ: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi.

144. Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку: Наказ Міністерства фінансів України від 24.05.1995р. №88.

145. Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг: Закон України від 01.06.2000р. №1776-III //Відомості Верховної Ради- 2000.- №38.- Ст.315.

146. Про затвердження Інструкції про порядок виготовлення, зберігання, застосування єдиної первинної транспортної документації для перевезення вантажів автомобільним транспортом та обліку транспортної роботи: Наказ Міністерства статистики України, Міністерства транспорту України від 07.08.1996р. №228/253.

147. Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку: Наказ Мінфіну України від 20.10.1999 №246.

148. Про затвердження типових форм первинних облікових документів з обліку сировини та матеріалів: Наказ Мінстату України від 21.06.1996р. №93.

149. Про затвердження типових форм первинних облікових документів з обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів: Наказ Мінстату України від 22.05.1996р. №145.

150. Про затвердження типових форм первинного обліку: Наказ Мінстату України від 21.06.1996р. №192.

151. Про місцеві державні адміністрації: Закон України від 09.04.1999р. №586-XIV // Відомості Верховної Ради України.- 1999.- №20.- Ст.190.

152. Про місцеві податки і збори: Декрет Кабінету Міністрів України від 20.05.1993р. // Відомості Верховної Ради України.- 1993.- №30.- Ст.336.

153. Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України від 28.12.1994р. №334/94-ВР // Відомості Верховної Ради України.- 1995.- №4.- Ст.28.

154. Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України від 22.05.1997р. №283/97-ВР // Відомості Верховної Ради України.- 1997.- №27.- Ст.181.

155. Про патентування деяких видів підприємницької діяльності: Закон Українивiд 23.03.1996р. №98/96-ВР// Відомості Верховної Ради України.- 1996.- №20.- Ст.82.

156. Про податок з доходів фізичних осіб: Закон України від 22.05.2003р.№889-IV // Відомості Верховної Ради України.- 2003.- №37.- Ст.308.

157. Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами: Закон України від 21.12.2000р. №2181-ІІІ // Відомості Верховної Ради.- 2001.- №10.- Ст.44.

158. Про внесення змін до Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000р. №2181-ІІІ: Закон України від 20.02.2003р. №550-IV // Відомості Верховної Ради.- 2003.- №24.- Ст.154.

159. Про внесення змін до Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000р. №2181-ІІІ: Закон України від 26.12.2002р. №397-IV // Відомості Верховної Ради.- 2003.- №14.- Ст.94.

160. Про систему оподатковування: Закон України від 25.06.1991р. №1251-XII // Відомості Верховної Ради.- 1991.- №39.- Ст.510.

161. Про систему оподаткування: Закон України від 18.02.1997р. №77/97-ВР // Відомості Верховної Ради України.- 1997.- №16.- Ст.119.

162. Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва: Указ Президента України вiд 03.07.1998р. №727/98 [Електронний ресурс].- Режим доступу до указ: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi.

163. Про створення Ради митного співробітництва: Конвенція від 15.12.1950р. // Міжнародні правові акти.- К., 1986.- Т. 1.- С. 382-390.

164. Проект Податкового кодексу України від 14.05.2002р.

165. Проект постанови Кабінету Міністрів України «Про внесення змін до Положення про вантажну митну декларацію».- К.: ДМСУ, 2006.

166. ПроценкоТ.О. Адміністративно-правове забезпечення діяльності податкової служби та його удосконалення // Підприємство, господарство і право.- К, 2005.- №6.

167. Проценко Т.О. Вплив соціально-економічних факторів на ефективність адміністрування податків і митних платежів // Науковий вісник Чернівецького університету.- 2004.- Вип. 236.

168. Проценко Т.О. Історичні аспекти правового забезпечення та організації системи податкового контролю в США // Науковий вісник Академії МВС України.- Дніпропетровськ.- №1.- 2005.

169. ПроценкоТ.О. Організаційно-правові проблеми забезпечення адміністрування податків в Україні та шляхи їх розв'язання // Проблеми правознавства правоохоронної діяльності: Зб. наук. праць.- Донецьк, 2005.- №1.- С.146-147.

170. ПроценкоТ.О. Організація та правове регулювання міжнародного співробітництва митних служб // Вісник Національного університету внутрішніх справ.- 2005.- №30.- С.112-115.

171. ПроценкоТ.О. Правове забезпечення адміністрування податків та митних платежів: Монографія.- Ірпінь: НАДПСУ, 2006.- 568 с.

172. ПроценкоТ.О. Правове забезпечення митного оформлення міжнародної технічної та гуманітарної допомоги // Науковий вісник Національної академії ДПС України.- Ірпінь.- 2004 .- №5 (27).- С.163-164.

173. ПроценкоТ.О. Про стан законодавчого забезпечення адміністрування податків в Україні та шляхи його поліпшення // Науковий вісник Чернівецького університету.- 2004.- Вип.227.

174. ПроценкоТ.О. Проблемні питання діяльності податкової та митної служби щодо адміністрування ПДВ // Університетські наукові записи «Часопис Хмельницького університету управління та права».- 2005.- №1-2(13-14).

175. ПроценкоТ.О. Ретроспективний аналіз системи адміністрування податків у розвинутих країнах // Науковий вісник Національної академії ДПС України.- Ірпінь, 2004.- №4 (26).

176. ПроценкоТ.О. Реформування та удосконалення законодавства у сфері адміністрування податків в Україні // Держава і право.- 2005.- №27- С.267-268.

177. ПроценкоТ.О. Удосконалення регулювання правових відносин податкової служби та платників податків // Науковий вісник Чернівецького університету.- 2004.- Вип.253.- С.88-92.

178. РеваТ.М. Економіко-організаційний механізм управління податками на промисловому підприємстві: Автореф. дис. ... канд.екон. наук.- Дн., 2000.- 18с.

179. РогатыхЛ.Ф. Квалификация контрабанды.- СПб., 1999.- С.28-30; МихайловВ.И., ФедоровА.В. Таможенные преступления.- СПб., 1999.- С.48-51.

180. Рыбак В.В.Рыночная трансформация системы доходов местного самоуправления: теория и практика.- Донецк, 2000.

181. Саввин М.Я. Административный штраф.- М, 1984.- 112с.

182. СавченкоЛ.А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні: Монографія.- Ірпінь.: Академія ДПС України, 2001.- 362с.

183. Сандоровский К.К. Международное таможенное право.- К.: Знання, 2000.

184. Селиванов А., Дзісяк О. Правове регулювання діяльності органів податкової служби в Україні // Право України.- 1998.- №7.

185. СелівановА. Адміністрування податків: нові проблеми в адміністративному та фінансовому праві // Право України.- 2002.- №2.- С.34-38.

186. Селіванов А.О. Адміністративний процес в Україні: реальність і перспективи розвитку правових доктрин.- К.: ІнЮРЕ, 2000.

187. Сергеев Ю.А. Правовой статус Всемирной таможенной организации // Митна справа.- №4.- 2003.

188. Скворцов Н.Н. Налоговый менеджмент: стратегия и тактика: Кн.1: От стагнации к стабилизации.- К.: Вищ. шк., 2002.

189. Смирнов М.П. Зарубежная налоговая и криминальная полиция и их оперативно-розыскная деятельность.- М. АНП, Изд-во МГУ, ЧеРо, 2000.- 584с.

190. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов.- М.: Соцэкгиз, 1962.- 386 с.

191. Соколовська А.М. Податкова система України: теорія та практика становлення.- К.: НДФІ, 2001.- 372 с.

192. Сотніченко О.А. Реформування податкового законодавства // Економіка АПК.- 2001.- №7.- С.41-46.

193. Сполучені Штати Америки // Енциклопедія Енкарта. 98 / Вид. Енциклопедії Вінклер Принц.- 1993-1997.

194. Сполучені Штати проти Виrbank Co., 525 F2d.. (2d Сіr.), cert. denied, 426 US 934 (1975).

195. СПС 42(10)(10).1, МТ4210-586 (23.05.1989), Міжнародні та американські справи з подвійного оподаткування.

196. Статус податкової служби 42(10)(10).5, МТ 4200-571(01.09.1989) Обмін інформацією. Загальне.

197. СПС 42(10)(10).7, МТ4200-571 (11.09.1989). Особливі запити- Програма одночасного розслідування.

198. СПС 42(10)(10).8, МТ4210-571 (01.09.1989). Обмін інформацією по всесвітній промисловості.

199. СПС 42(10)(10).11, МТ4210-571 (11.09.1989). Спонтанний обмін інформацією.

200. СПС42(10(10).5, МТ4200-571 (11.09.1989). Обмін інформацією. Загальне.

201. СПС США. 42 (10)(10).1, МТ 4200-571 (30.07.1987). Міжнародний запит про інформацію. Загальне.

202. Стефанюк В. Судовий контроль за діяльністю органів державної влади // Право України.- 1998.- №3.

203. Сухов Ю.М. Ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів: проблеми відмежування від суміжних злочинів та кваліфікації за сукупністю: Дис. ... канд. юрид. наук.- К., 2000.

204. Таможенный кодекс Российской Федерации с постатейными материалами / Под общ. ред. А.Н. Козырина.- М.: Спартак, 2001.- С.660-670.

205. Тарангул Л.Л. Оподаткування та регіональний розвиток (теорія і практика) / Державна податкова адміністрація України, Академія державної податкової служби.- Ірпінь: Академія ДПС України, 2003.- 286 с.

206. Теоретичні засади вирішення проблем державного управління в Україні / За заг. ред. Ю.С.Шемшученка, В.Б.Авер'янова, 1995.

207. Тимченко О.М. Податковий менеджмент: Навч.-метод. посіб.- К.: КНЕУ, 2001.- 150 с.

208. Тихомиров Ю.А. Теория компетенции.- М.: Издво г-на М.Ю.Тихомирова, 2001.

209. Ткаченко В.А., Каламбет С.В. Удосконалення податкового механізму на основі визначення податкового потенціалу // Фінанси України.- 2001.- №7.- С.99-103.

210. Турненєв М.І. У истоков финансового права.- М.: Статут, 1998.

211. Федотова П., Кальчева М.М., Копцева Л.А. Таможенное законодательство Болгарии // Митна справа.- №1.- 2003.

212. Финансовые расследования: Пособ. для слуш. группы 410 (Украина- Беларусь).- Глинко, Джорджия, США, 1996.- 849 с.

213. Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования / Под ред. С.Г. Пепеляева.- М.: ИКК «Статус-Кво 97», 2003.- 168 с.

214. Харитонова О.І. Сутнісні ознаки адміністративного права як галузі публічного права // Виконавча влада і адміністративне право / За заг. ред. В.Б.Авер'янова.- К.: Вид. дім «ІНЮРЕ», 2002.

215. Цивільний кодекс України.- К.: Кодекси України, 2002.- 148 с.

216. Чугаєв А.О. Податкові аспекти трансформації курсу «Економічний аналіз» // Проблеми формування ринкової економіки.- К.: КНЕУ, 2002.- С.535-549.

217. Шаповал В. Конституція України як форма адміністративного права // Право України.- 2000.- №1.

218. Шершун А.А., Нездоровін В.П., Миропольська О.В. Основи митного законодавства: Навч.-метод. посіб. / А.А.Шершун, В.П.Нездоровін, О.В.Миропольська.- К.: ТП Пресс, 2004.- 416 с.

219. Щодо узгодження показників податкового та фінансового обліку платників податків і спрощення форм податкової та статистичної звітності: Лист Міністерства фінансів України від 25.07.2002р. №051-291-205/1222 // Бухгалтерія.- 2002.- №5/1-2.

220. Энтин М.Л. Суд Европейских сообществ: правовые формы опеспечения западноевропейских интеграций.- М., 1987.

221. Юридический энциклопедический словарь.- М:Сов. энциклоп., 1984.- 133 с.

222. Юридичний журнал.- 2004.- №2 (20).- С.13-16.

223. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник.- М.: ИНФРА-М, 1999.- 429 с.

224. Янушевич Я. Результати контрольно-перевірочної роботи підрозділів податкового аудиту та валютного контролю // Вісник податкової служби України.- 2002.- №16.

225. Ярошенко Ф.О. Трансформація державної податкової служби України: Монографія.- Ірпінь: Нац. акад. ДПС України, 2004.- 368 с.

226. Criminal Tax Manual- 1994 Ed. Volume 1 // www. Usdoj. gov/tax/readingroom/criminal/taxc08.htm.- Subsec.18.01.

227. Criminal Tax Manual- 1994 Ed. Volume 1 // www. Usdoj. gov/tax/readingroom/criminal/taxc08.htm.- Subsec.18.05.

228. Hegewisch. Historisher Versuch Romischen Finanzen.- S.47.

229. Histoire des Finances par Deon de Beaumont.- T.1.- 300р.-Р.3-4.

230. System of the Tax control.- 2003.-№4.

231. Tac. Annal. Lib. ХІІІ.- Cap.50.

Размещено на Allbest.ru