Необходимость денег и их сущность

Финансовые рынки можно подразделить на первичные, связанные с выпуском новых ценных бумаг, и вторичные, осуществляющие перепродажу ценных бумаг. Возможность перепродажи основана на том, что первоначальный инвестор свободен в своем праве владеть и распоряжаться ценными бумагами и может перепродать их другому инвестору.

Субъектами первичных финансовых рынков наряду со сберегателями и инвесторами являются эмитенты. К ним относятся, с одной стороны, юридические лица, являющиеся субъектами хозяйствования и стремящиеся получить дополнительные финансовые ресурсы для инвестирования их в затраты по расширению производства, обновлению его материально-технической базы, а, с другой - органы государственной власти различного уровня, выпускающие займы для покрытия части государственных расходов. Посреднические функции между эмитентами и инвесторами выполняют специальные торговые конторы - дилерские и брокерские фирмы. Таким образом, состав участников первичных и вторичных финансовых рынков очень широк и разнообразен. В операциях с ценными бумагами участвуют: эмитенты ценных бумаг; сберегатели - индивидуальные вкладчики; население, владеющее титулами собственности на активы разнообразных компаний (предприятий, фирм, корпораций); институциональные инвесторы (пенсионный фонд, заемосберегательные фонды, страховые компании к т.д.); различные брокерские и дилерские фирмы.

Целью первичных финансовых рынков является привлечение дополнительных финансовых ресурсов, необходимых для инвестирования в производство и другие виды затрат. Если вкладчики оптимистично оценивают будущее эмитента, то они быстро раскупят выпущенные ценные бумаги.

Это позволит предприятию мобилизовать дополнительный капитал для различных целей, включая научные исследования и разработки, развитие новых производств и реконструкцию старых и т.д.

Вторичные финансовые рынки предназначены не для привлечения дополнительных финансовых ресурсов, а для перераспределения имеющихся между субъектами хозяйствования в соответствии с потребностями расширенного воспроизводства и другими нуждами общества. Благодаря финансовым рынкам осуществляется перелив капиталов между предприятиями и отраслями, обеспечивается финансирование приоритетных производственных, научно-технических и социальных программ. Первичные и вторичные финансовые рынки тесно взаимосвязаны между собой.

Финансовые рынки играют важную роль в воспроизводственном процессе, обеспечивая свободное движение финансовых ресурсов. С их помощью осуществляется сбор средств от внутренних и внешних сберегателей и передача их для инвестирования предприятиям, фирмам, ассоциациям и органам государственной власти. Вместе с тем, благодаря финансовому рынку обеспечивается участие сберегателей в прибылях предпринимателей.

Формирование финансового рынка - очень сложный процесс, охватывающий по времени не один год. Финансовый рынок невозможно ввести волевым путем, издав законодательный акт, его можно лишь постепенно создавать. При этом обязательной предпосылкой реального функционирования финансового рынка является многообразие форм собственности, твердая денежная единица, свободные цены и другие компоненты полноценной рыночной экономики.

Организационные структуры финансового рынка включают различные финансовые институты (финансово-банковские учреждения, страховые компании и др.), но ключевыми среди них являются фондовые биржи, постоянное функционирование которых оказывает существенное влияние не только на сферу финансово-кредитных отношений и денежного обращения, но и в целом на экономическое и социальное развитие страны. Несмотря на то, что биржи значительно уступают по объему совершаемых сделок внебиржевому обороту ценных бумаг (на долю бирж приходится примерно 1/3 всего оборота), они, тем не менее, играют огромную роль в перераспределении финансовых ресурсов и эффективном их использовании.

Существуют три вида бирж: замкнутая биржа, в торгах на которой могут принимать участие лишь члены биржи; биржа со свободным доступом посетителей, сделки на ней осуществляют только маклеры (т.е. посредники); и биржа, состоящая из широкого круга лиц, но действующая под контролем правительственных органов. Основными функциями бирж являются:

- активные операции по продаже и покупке ценных бумаг, где последние выступают как специфический товар, цена которого находится под воздействием спроса и предложения;

- предоставление эмитентам ценных бумаг дополнительных финансовых ресурсов для осуществления неотложных нужд;

- перераспределение финансовых ресурсов, позволяющее изменять структуру общественного производства;

- предоставление сберегателям возможностей использовать с наибольшей выгодой для себя накопленные денежные средства.

Фондовые биржи во всех странах с рыночной экономикой - это хорошо технически оснащенные организационные структуры, располагающие совершенными системами обработки, передачи и хранения информации. Информация о сделках, совершаемых в торговом зале фондовой биржи, открыта и легкодоступна.

Данные об объеме к цене каждой сделки, совершенной на бирже, тут же (не позже, чем через 10 секунд после проведения сделки) высвечиваются на электронном табло. Одновременно через систему видеомониторов эта информация передается в различные уголки земного шара. Любой инвестор, в каком бы уголке земли он ни находился, может быть в курсе событий, происходящих в торговых залах крупнейших бирж.

Функционирование финансовых рынков имеет огромное народнохозяйственное значение. Во-первых, благодаря им становится возможным инвестировать денежные средства в производство, что позволяет увеличивать производственные мощности страны, накапливать ресурсный потенциал. Во-вторых, с помощью финансового рынка облегчается развитие предприятий и отраслей, обеспечивающих максимальную прибыль инвесторам. В-третьих, перелив капиталов, осуществляемых на финансовых рынках, способствует ускорению научно-технического прогресса, быстрейшему внедрению научно-технических достижений. Все перечисленное содействует наиболее быстрому движению и эффективному использованию финансовых ресурсов. И, наконец, финансовый рынок позволяет цивилизованным способом покрывать бюджетный дефицит, ибо именно на финансовом рынке изыскиваются свободные денежные средства для покрытия растущих государственных расходов.

СТРАХОВАНИЕ

Сущность страхования и его функции

Экономическая категория страхования является составной частью категории финансов.

Можно выделить следующие сущностные признаки, характеризующие специфичность экономической категории страхования:

- при страховании возникают денежные перераспределительные отношения, обусловленные наличием вероятности наступления внезапных, непредвиденных и непреодолимых событий, то есть страховых случаев;

- при страховании осуществляется раскладка нанесенного ущерба между участниками страхования - страхователями, которая всегда носит замкнутый характер;

- страхование предусматривает перераспределение ущерба как между территориальными единицами, так и во времени;

- замкнутая раскладка ущерба обуславливает возвратность средств, мобилизованных в страховых фондах.

Приведенные особенности перераспределительных отношений, возникающих при страховании, позволяют дать ему следующее определение:

Страхование - это совокупность особых, замкнутых перераспределительных отношений между его участниками по поводу формирования за счет денежных взносов целевого страхового фонда, предназначенного для возмещения возможного ущерба, нанесенного субъектам хозяйствования, или выравнивания потерь в семейных доходах в связи с последствиями происшедших страховых случаев.

Сущность страхования проявляется в его функциях. Они позволяют выявить особенности страхования как звена финансовой системы.

Известно, что категория финансов выражает свою сущность, прежде всего, через распределительную функцию. Эта функция находит свое конкретное, специфическое проявление в функциях, присущих страхованию - рисковой, предупредительной и сберегательной.

Главной, определяющей является рисковая функция, поскольку страховой риск, как вероятность ущерба, непосредственно связан с основным назначением страхования по оказанию денежной помощи пострадавшим хозяйствам или гражданам. Именно в рамках действия рисковой функции происходит перераспределение денежной формы стоимости среди участников страхования в связи с последствиями случайных страховых событий.

Страхование имеет также предупредительную функцию, связанную с использованием части средств страхового фонда на уменьшение степени и последствий страхового риска. В страховании жизни категория страхования в наибольшей мере сближается с категорией кредита при накоплении по договорам страхования на дожитие обусловленных страховых сумм. Сбережение денежных сумм с помощью страхования на дожитие связано с потребностью в страховой защите достигнутого семейного достатка. Тем самым страхование может иметь и сберегательную функцию.

Контрольная функция страхования выражается в строго целевом формировании и использовании средств страхового фонда. Данная функция вытекает из указанных выше трех специфических функций и проявляется одновременно с ними в конкретных страховых отношениях, в условиях страхования. В соответствии с требованием контрольной функции осуществляется финансовый страховой контроль над правильным проведением страховых операций.

Сферы, отрасли и формы страхования, их особенности



В связи с различиями в объектах страхования всю совокупность страховых отношений можно разделить на пять отраслей: имущественное, социальное, личное, страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков (рис. 4.1).

В имущественном страховании в качестве объектов выступают материальные ценности; в социальном - уровень доходов гражданина, в личном - его жизнь, здоровье и трудоспособность. Социальное и личное страхования могут быть объединены в более крупную отрасль - страхование семейных доходов. Если в связи с последствиями определенных событий уровень семейных доходов понижается, то на помощь приходит страхование.

При страховании ответственности в качестве объектов выступает обязанность страхователей выполнять договорные условия по поставкам продукции, погашению задолженности кредиторам или возмещению материального и иного ущерба, если он был нанесен другим лицам. Например, если при автоаварии владелец средства транспорта нанес ущерб имуществу и здоровью другого лица, то, в силу действующего гражданского законодательства о возмещении вреда, он обязан оплатить соответствующие расходы пострадавшему. При страховании ответственности возмещение ущерба производит страховая организация.

Такой же порядок принят при страховании ответственности по погашению задолженности. Объектом страхования предпринимательских рисков является риск неполучения прибыли или образования убытка. Указанные отрасли страхования играют существенную роль в обеспечении непрерывности и бесперебойности общественного производства. Они могут охватывать необходимой страховой защитой все звенья народного хозяйства и жизненный уровень населения. Для повышения указанной роли необходимо постоянное расширение сферы применения страхования как метода организации страховой защиты общества, увеличение числа рисков, от которых проводится страхование, повышение уровня возмещения ущерба до полной стоимости застрахованного имущества и уровня возмещения потерь в семейных доходах.

Должны быть созданы условия для максимальной концентрации средств страхового фонда, что является главным условием организации замкнутых перераспределительных отношений между участниками страхования.

Деление страхования на пять отраслей еще не позволяет выявить те конкретные страховые интересы предприятий, организаций, граждан, в зависимости от которых проводится страхование. Для конкретизации этих интересов необходимо выявление в составе отраслей различных подотраслей и видов страхования.

В зависимости от форм собственности и категорий страхователей имущественное страхование делится на несколько подотраслей: страхование имущества государственных предприятий, колхозов, совхозов, арендаторов, кооперативных и общественных организаций, имущества граждан.

Социальное страхование включает страхование пособий, страхование пенсий, страхование льгот, медицинское страхование; личное - страхование жизни и страхование от несчастных случаев.

Медицинское страхование является формой социальной защиты интересов населения в охране здоровья и представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по осуществлению страховых выплат в размере частичной или полной компенсации дополнительных расходов застрахованного за медицинские услуги, включенные в программу медицинского страхования (гарантированный перечень медицинских услуг, предоставленных всем категориям населения и финансируемых за счет средств Фонда обязательного медицинского страхования).

Пенсия - это гарантированная ежемесячная денежная выплата для обеспечения граждан в старости, в случае полной или частичной потери трудоспособности, потери кормильца, а также в связи с достижением установленного стажа работы в определенных сферах трудовой деятельности. Из специального Пенсионного фонда, создаваемого за счет взносов страхователей, трудящиеся и их семьи получают материальное обеспечение при наступлении страхового случая.

По страхованию ответственности подотраслями выступают: страхование задолженности и страхование на случай возмещения вреда, которое также называют страхованием гражданской ответственности.

Подотраслями страхования предпринимательских рисков являются различные сферы коммерческой деятельности: производственная, брокерская, маклерская, банковская, биржевая и другая деятельность по извлечению доходов или прибыли.

В целях непосредственной организации страховых отношений подотрасли делятся на виды страхования. Такими конкретными видами имущественного страхования являются, например, страхование строений, животных, домашнего имущества, средств транспорта, урожая сельскохозяйственных культур в различных категориях хозяйств.

В качестве видов социального страхования выступают: страхование пенсий по возрасту, инвалидности, по случаю потери кормильца; страхование конкретных пособий среди разных социальных слоев населения.

По личному страхованию проводятся такие виды страхования, как смешанное страхование жизни, страхование на случай смерти и утраты трудоспособности, страхование детей, страхование дополнительной пенсии, страхование от несчастных случаев индивидуальное, за счет организаций и др.

По страхованию ответственности осуществляется страхование непогашения кредита или другой задолженности, страхование гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, например, транспортных средств, страхование гражданской ответственности на случай нанесения вреда в процессе хозяйственной деятельности и др.

По страхованию предпринимательских рисков - страхование на случай снижения оговоренного уровня рентабельности или дохода, на случай непредвиденных убытков, страхование от простоев оборудования и др.

Виды страхования учитывают конкретные страховые интересы организаций, предпринимателей и граждан, позволяют охватывать страховой защитой широкий круг объектов от самых различных страховых случаев.

Страхование может проводиться в обязательной и добровольной форме. Общество в лице государства устанавливает обязательное страхование, т.е. обязательность внесения соответствующим кругом страхователей фиксированных страховых платежей, когда необходимость возмещения материального ущерба или оказание денежной помощи задевает интересы не только конкретного пострадавшего лица, но и общественные интересы. Иными словами, обязательная форма страхования распространяется на приоритетные объекты страховой защиты.

Поэтому социальное страхование, страхование имущества сельскохозяйственных предприятий, страхование строений и некоторых сельхозживотных у граждан, страхование пассажиров и страхование военнослужащих в нашей стране являются обязательными. В других странах обязательная форма распространяется на страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, страхование военных рисков и некоторые другие виды страхования.

Оптимальное сочетание обязательного и добровольного страхования позволяет сформировать такую систему страхования, которая обеспечивает универсальный объем страховой защиты общественного производства.

Страховой рынок

В условиях перехода к рыночным отношениям страхование становится объективно необходимым элементом всего хозяйственного механизма.

Сфера его применения значительно расширяется, захватывая все формы собственности, семейные отношения, привлекается широкий круг новых заинтересованных страхователей.

В условиях перехода экономики на рыночные отношения существенно возрастает роль страхования в решении проблем страховой защиты общественного производства и жизненного уровня населения. Заканчивается период недооценки страхования как метода страховой защиты, поскольку страхование становится объективно необходимым элементом рыночных отношений.

Происходит демонополизация страхового дела в стране и становление страхового рынка, который представляет собой сферу денежных отношений, где объектом купли-продажи выступает страховая услуга, формируются предложение и спрос на нее.

Страховой рынок предполагает функционирование различных страховых организаций, конкурирующих между собой: акционерных, обществ с ограниченной ответственностью. Широкое развитие должно получить перестрахование как инструмент обеспечения финансовой устойчивости совокупного страхового фонда всех страховых организаций, участвующих в перестраховании. На основе перестрахования перспективным является и создание страховых объединений и ассоциаций. Полноправными участниками страхового рынка должны быть и государственные страховые организации, которые имеются в большинстве стран.

На страховом рынке основная часть страховых компаний относится к смешанной и частной форме собственности; на долю государственных, муниципальных и являющихся собственностью общественных организаций приходится менее 1 %.

Страховые организации в процессе развития страхового рынка должны стремиться к расширению ассортимента видов страхования, улучшению количества и качества страховых услуг, к стабилизации страховых тарифов.

Количество страховых организаций постепенно сокращается, так в 1997 г. в России работали 2400 страховщиков, а в 2006 г. - 1862. В последние годы на рынке наблюдаются слияния и поглощения («Росгосстрах» и Сибирь»), обмен руководителями высшего звена («Прогресс-Гарант», «Россия», ПСК и «Гута-страхование»), покупка российских страховщиков западными (Alliaz и «РОСНО»), а также увеличение доли участия иностранных страховщиков в российских «дочках»: с 45 % до почти 100 % возросла доля Zurich в компании «Цюрих-Русь». Поэтому в последние годы со стороны страховых компаний заметен спрос на стратегический и операционный консалтинг.

Страховые компании на российском рынке сосредоточены неравномерно. Так в 2006 г. 1862 страховых организации или 30,6 % работали в Центральном федеральном округе, а в Дальневосточном федеральном округе только 375 страховых организаций или 6,2 %

Важным принципом формирования и развития страхового рынка является конкуренция страховых организаций по предоставлению страховых услуг, привлечению страхователей и мобилизации денежных средств в страховые фонды. Свобода ценообразования, выраженная в свободе установления тарифных ставок под воздействием спроса и предложения, создает условия для конкуренции страховщиков за привлечение страхователей.

Цена страховой услуги получает свое выражение в страховом тарифе (ставка премии с единицы страховой суммы) и складывается на конкурентной основе при сопоставлении спроса и предложения, но в ее основе лежит размер страхового возмещения и расходов на ведение дела. В общем виде величина страхового тарифа представляет собой произведение частоты наступления страхового события на среднюю сумму убытка от одного события. На основе страхового тарифа рассчитывается страховая премия - основной вид дохода страховой организации.

Цена страховой услуги, или тарифная ставка (брутто-ставка), состоит из двух частей: нетто-ставки и нагрузки. Она устанавливается в денежном выражении с единицы страховой суммы или в процентах от совокупной страховой суммы.

Основная часть страхового тарифа - нетто-ставка - предназначена для формирования предстоящих страховых выплат страхователям. В основе построения нетто-ставки лежит вероятность наступления страхового случая, которая определяется на основе статистических данных, накопленных за ряд лет (тарифный период).

Нетто-ставка определяется с помощью актуарных расчетов, представляющих собой систему математических и статистических приемов, при помощи которых устанавливаются расходы, связанные со страхованием отдельных объектов, и рассчитывается тарифная ставка.

Второй элемент тарифной ставки - нагрузка. Она включает расходы страховщика на ведение дела, отчисления на предупредительные мероприятия, в резервные фонды и прибыль от проведения страховых операций. Доля нагрузки в брутто-тарифе определяется страховщиком самостоятельно.

Финансовый потенциал страховой организации складывается из двух основных частей - собственного капитала и привлеченного, причем привлеченная часть капитала в значительной степени преобладает над собственной.

Основными источниками финансовых ресурсов страховой компании является уставный капитал, а в процессе функционирования - доходы от страховой деятельности и инвестирования страховых резервов, которые необходимы как финансовая гарантия выполнения обязательств перед страхователями.

Формирование страхового рынка базируется на специальном страховом законодательстве, которое, прежде всего, призвано защищать интересы страхователей, создавать равные условия для всех участников страхового рынка и исключать возможности проявления авантюризма, особенно опасного в страховом деле.

В нашей стране деятельность страхового рынка регламентируется федеральными законам, указами Президента РФ, постановлениями

Правительства РФ по вопросам страхования, нормативными актами федерального органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Осуществляет регулирование страхового рынка Федеральная служба страхового надзора Министерства финансов РФ. Этот орган выдает страховщикам лицензии на осуществление страховой деятельности; ведет Единый государственный реестр страховщиков, их объединений, проводит контроль за обоснованностью страховых тарифов и платежеспособности страховщиков; устанавливает правила формирования и размещения страховых резервов, показатели и формы учета и отчетности страховых операций; разрабатывает нормативные и методические документы по вопросам страхования.

Развитие рыночных страховых отношений в настоящее время находится еще на стадии становления. Однако интересы оздоровления экономики и финансов требуют ускорения этого процесса.

В условиях перехода к рыночным отношениям страхование становится объективно необходимым элементом всего хозяйственного механизма.

Сфера его применения значительно расширяется, захватывая все формы собственности, семейные отношения, привлекается широкий круг новых заинтересованных страхователей.

Процесс введения новых и совершенствования условий действующих видов страхования существенно активизировался в годы перестройки экономики, особенно в конце 80-х годов. В этот же период началось расширение сферы применения государственного страхования. Введено добровольное страхование имущества государственных предприятий, кооперативов по производству товаров народного потребления и оказанию услуг населению, имущества граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, имущества арендаторов, имущества граждан на подворье и ряд других видов страхования.

СИСТЕМА ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ

Сущность и функции государственных и муниципальных финансов. Принципы функционирования

Государственные и муниципальные финансы - это совокупность экономических отношений, имеющих денежный характер, возникающих в распределительном процессе по поводу формирования, распределения и использования органами государственной власти и местного самоуправления денежных средств для удовлетворения социальных потребностей граждан, финансирования национальной обороны и правоохранительной деятельности, содержания аппарата управления, регулирования экономики и выполнения других задач и функций государства и муниципальных образований.

Государственные и муниципальные финансы функционируют в рамках финансовой системы государства и являются ее центральным звеном.

Рисунок 5.1 - Состав государственных и муниципальных финансов Государственные и муниципальные финансы выражают экономические отношения, связанные с обеспечением централизованными источниками финансирования государственного и муниципального сектора экономики, наиболее значимых программ развития производства и общественного сектора, организаций и учреждений бюджетной сферы и т.п. Их функционирование направлено на достижение общих целей развития социально ориентированной экономики.

Государственные и муниципальные финансы имеют четкую целевую ориентацию. Они затрагивают определенные социально-политические интересы отдельных слоев общества. Однако во всех своих аспектах они ориентированы на решение государственных и муниципальных задач.

Государственные и муниципальные финансы как экономическая категория проявляются в выполняемых ими функциях: распределительной, перераспределительной и контрольной.

Распределительная функция государственных и муниципальных финансов заключается в том, что через распределение и перераспределение вновь созданной стоимости обеспечиваются общегосударственные потребности, формируются источники финансирования общественного сектора экономики.

Государственные и муниципальные финансы функционируют на основе перераспределения финансовых ресурсов через систему централизованных фондов. С помощью этой функции они обслуживают воспроизводственные процессы как в рамках относительно обособленных структурных образований, так и в общегосударственном масштабе.

Основными объектами реализации распределительной функции финансов являются обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, а также источники финансирования бюджетного дефицита. Особую роль играет процесс перераспределения доходов между различными уровнями бюджетов.

Контрольная функция реализуется по следующим основным направлениям:

- контроль за правильным и своевременным перечислением средств в централизованные фонды;

- контроль над соблюдением заданных параметров централизованных фондов денежных средств с учетом потребностей производственного и социального развития;

- контроль за целенаправленным и эффективным использованием финансовых ресурсов.

Государственные и муниципальные финансы ориентированы на следующие основные принципы:

- единства законодательной и нормативной базы;

- открытости и прозрачности;

- разграничения полномочий и предметов ведения;

- целевой ориентированности;

- научного подхода к реализации намеченных целей;

- экономичности и рациональности;

- управляемости финансовыми потоками на централизованной основе.

В Российской Федерации в составе государственных финансов можно выделить государственные

финансы на федеральном уровне и государственные финансы на уровне субъектов РФ (региональном уровне).

Государственные финансы на федеральном уровне (рис.8.2) состоят из федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов РФ, государственного кредита. Согласно ст. 144 Бюджетного кодекса РФ статус государственных внебюджетных фондов РФ имеют только следующие социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации; Фонд социального страхования Российской Федерации; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Рисунок. 5.2 - Структура государственных финансов России

Государственные финансы на региональном уровне включают бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты), территориальные государственные внебюджетные фонды и государственный кредит (рис. 8.2).

В соответствии с законодательством органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти. Это предопределяет самостоятельность установления муниципальным образованием структуры органов управления местными финансами.

Многообразие видов муниципальных образований, предусмотренных федеральным законодательством, позволяет выделять финансы поселений, городских округов, муниципальных районов и внутригородских территорий городов федерального значения. Финансы поселений призваны обеспечить реализацию полномочий органов местного самоуправления поселений по решению вопросов местного значения, закрепляемых федеральным законодательством и законодательством субъектов РФ за поселениями.

За счет финансовых ресурсов органов местного самоуправления муниципальных районов (городских округов) решаются вопросы местного значения, отнесенные к ведению муниципальных районов (городских округов), а также реализуются полномочия местного самоуправления, переданные органами местного самоуправления поселений, и государственные полномочия, делегированные органами государственной власти РФ и субъектов РФ.

государственных финансов

Бюджет - это форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, соответствующего муниципального образования.

Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики. Бюджет строится по балансовому методу, его расходы должны быть равны доходам. В случае невыполнения этого принципа имеет место бюджетный дефицит, который определяется как превышение расходов над доходами. В случае превышения доходов над расходами наблюдается явление бюджетного профицита.

Дефицит бюджета может быть краткосрочным и долгосрочным. Краткосрочный дефицит складывается в рамках одного финансового года. Он выявляется в случаях отклонения по каким-либо причинам макроэкономических условий, в которых проходило исполнение бюджета, от условий его составления и утверждения. Долгосрочный дефицит бюджета выявляется на протяжении ряда лет. Он порождается высокими непроизводительными расходами в период ведения войн и подготовки к ним, экономической и политической нестабильностью в переходный период, неэффективностью экономической системы, ошибками в экономической политике, ведущие к сокращению налоговой базы.

Различают структурный и циклический бюджетный дефицит (профицит). Государство, использующее финансы в качестве инструмента регулирования экономики, может сознательно пойти на увеличение бюджетных расходов или снижение налоговой нагрузки на предпринимателей.

В этом случае неизбежно появление структурного бюджетного дефицита. Циклический дефицит бюджета вызывается в первую очередь сокращением налоговой базы в условиях падения производства в фазах экономического кризиса и депрессии и только во вторую очередь - желанием правительства компенсировать сокращение спроса путем увеличения государственных расходов.

Различают также активный и пассивный бюджетный дефицит. Активный дефицит есть результат сознательного увеличения государственных расходов в целях регулирования экономики. Пассивный дефицит возникает в случае падения объема налоговых поступлений в условиях снижения экономической активности в стране.

Бюджет правомерно рассматривать как экономическую категорию, которая выражает определенные экономические отношения. Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений, следовательно, им присуща денежная форма и основные функции финансов.

Бюджет выполняет:

- перераспределение ВВП;

- государственное регулирование и стимулирование экономики;

- финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществление социальной политики государства;

- контроль над образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

По экономической сущности бюджет представляет собой совокупность денежных отношений, по материальному содержанию - фонд денежных средств, по организационной форме - финансовый документ, утверждаемый в форме закона.

Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления.

Контрольная функция бюджета действует одновременно с распределительной и предполагает возможность и обязательность государственного контроля над поступлением и использованием бюджетных средств.

Перераспределительная функция бюджета проявляется через две взаимосвязанные, протекающие одновременно и непрерывно стадии:

- образование доходов бюджета;

- использование бюджетных средств (расходы бюджета).

Доходы и расходы бюджета обладают большим разнообразием, это обусловило необходимость их классификации. Бюджетная классификация представляет собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней путем присвоения объектам классификации группировочных кодов и включает в себя:

- классификацию доходов бюджетов РФ;

- классификацию расходов бюджетов РФ;

- экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;

- классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов РФ.

Доходы и расходы бюджета

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет.

Сущность бюджетных доходов заключается, с одной стороны, в том, что бюджетные доходы являются результатом распределения стоимости общественного продукта, с другой, в том, что они служат объектом дальнейшего распределения сконцентрированных в руках государства ресурсов.

Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств зависят от системы и методов хозяйствования.

Формирование федерального бюджета, бюджета субъекта федерации и бюджета муниципального образования осуществляется посредством мобилизации налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и других доходов.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с физическими и юридическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог можно рассматривать в качестве экономической категории с присущими ей тремя функциями - фискальной, регулирующей и стимулирующей. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Принципы функционирования налоговой системы:

· разумное сочетание прямых и косвенных налогов (прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика; косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем);

· универсализация налогообложения, которая обеспечивает одинаковый для всех налогоплательщиков подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника получения дохода, сферы и отрасли экономики;

· однократность обложения, состоящая в том, что один и тот же объект облагается налогом одного вида только один раз за определенный законом период;

· дифференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня доходов;

· стабильность ставок налогообложения, действующих в течение довольно длительного периода;

· простота исчисления платежа;

· четкое разделение налогов по уровням государственного управления: федеральные, республиканские (включая налоги краев, областей, автономных образований) и местные;

· использование системы налоговых льгот, реально стимулирующих процессы инвестирования средств в предпринимательскую деятельность и одновременно реализующих принцип социальной справедливости;

· научный подход к определению конкретной величины ставки налога, состоящий в обосновании той доли изъятия, которая позволит субъекту налога иметь доход, обеспечивающий ему нормальное развитие.

Основными доходными источниками местных бюджетов являются безвозмездные перечисления (46,8 %) и отчисления от налога на прибыль организаций (36,8 %). При этом в общей структуре доходных источников преобладают неналоговые доходы (63,2 %).

Согласно Бюджетному кодексу РФ утвержденный объем доходов бюджета муниципального образования без учета финансовой помощи бюджетов других уровней бюджетной системы РФ не может быть ниже утвержденного объема текущих расходов бюджета, и должен не менее чем в 10 раз превышать уровень дефицита местного бюджета (ст. 92 БК РФ).

Финансовую основу муниципальных образований составляют также местные внебюджетные фонды. Муниципальные внебюджетные фонды - фонды денежных средств, образуемые вне бюджетов муниципальных образований и предназначенные для реализации отдельных потребностей местного сообщества (обеспечение природоохранных мероприятий, охраны памятников истории и культуры и др.).

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. В расходах бюджета находят свое выражение две стороны единого распределительного процесса: разделение бюджетного фонда на составные части и формирование денежных фондов целевого назначения у предприятий, организаций и учреждений материального производства и непроизводственной сферы, получающих бюджетные ассигнования.

Поступившие в федеральный бюджет средства направляются на осуществление расходов по реализации полномочий органов государственной власти РФ по предметам ведения Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

Из федерального бюджета финансируются расходы на содержание федеральных органов законодательной и исполнительной власти, федеральной судебной системы, на национальную оборону, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства, фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу; исследование и использование космического пространства. Осуществляется государственная поддержка атомной энергетики; конверсия оборонной, угольной промышленности, железнодорожного, воздушного и морского транспорта. Финансируется деятельность учреждений образования, здравоохранения, культуры и искусства, находящихся в федеральной собственности. Обеспечивается функционирование средств массовой информации Российской Федерации и т.д.

Основной объем расходов федерального бюджета приходится на помощь нижестоящим бюджетам, национальную оборону и правоохранительную деятельность.

Расходы региональных (местных) бюджетов во многом зависят от бюджетной политики, проводимой в государстве, от степени децентрализации управления социальной сферой. Это является решающим фактором, влияющим на объем финансовых ресурсов, проходящих по каналам региональных бюджетов, на их удельный вес в общегосударственных бюджетных расходах.

Важнейшей статьей расходов региональных (местных) бюджетов являются ассигнования на жилищно-коммунальное хозяйство (жилье, водо-канализационные, транспортные предприятия, городское благоустройство, дорожное хозяйство).

Из региональных (местных) бюджетов финансируются расходы на содержание местных органов власти, правопорядка. За счет средств бюджетов субъектов РФ обеспечиваются:

государственная поддержка приоритетных для региона отраслей экономики (преимущественно сельское хозяйство, пищевая и легкая промышленность); государственная поддержка пригородного транспорта; социальной сферы. Осуществляется финансовая поддержка муниципальных образований на территории данного субъекта РФ; финансирование выборов и референдумов субъектов РФ; обслуживание государственного долга субъектов РФ и т.д.

Средства местных бюджетов направляются на осуществление следующих видов расходов:

- по решению вопросов местного значения, находящихся в компетенции органов местного самоуправления данного муниципального образования (первая группа расходов);

- по реализации делегированных органам местного самоуправления отдельных государственных полномочий (вторая группа расходов);

- по осуществлению полномочий, делегированных другими органами местного самоуправления (третья группа расходов).

Органы местного самоуправления могут инвестировать средства местных бюджетов в уставный капитал организаций, передавать бюджетные средства в управление, предоставлять бюджетные ссуды на покрытие кассовых разрывов других бюджетов.

Между тем размещение бюджетных средств на банковских депозитах Бюджетным кодексом РФ не допускается (ст. 237 БК РФ).

БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО И БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС.

Основы бюджетного устройства и построения бюджетной системы

Бюджетная система - это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.

Построение бюджетной системы зависит от формы государственного устройства страны. По степени распределения власти между центром и административно-территориальными образованиями все государства подразделяются на унитарные, федеративные и конфедеративные.

Унитарное (единое) государство - это форма государственного устройства, при которой административно-территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии. В стране действует единая конституция, общие для всех систем права и единые органы власти, централизованное управление экономическими и политическими процессами в государстве. Бюджетная система унитарного государства состоит из двух звеньев - государственного и местных бюджетов.

Федеративное (объединенное) государство - это форма государственного устройства, при котором государственные и административно-территориальные образования, входящие в государство, имеют собственную государственность и обладают определенной политической самостоятельностью в пределах распределенных между ними и центром компетенций. Бюджетная система федеративных государств трехзвенная и состоит из федеративного бюджета, бюджетов членов Федерации и местных бюджетов.

Конфедеративное (союзное) государство - это постоянный союз суверенных государств, созданный для достижения политических или военных целей. Бюджет такого государства формируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У государств - членов конфедерации действуют свои бюджетные и налоговые системы.

Основы бюджетного устройства Российской Федерации определяются Конституцией страны и ее государственным устройством как федеративной республики, субъектами Федерации которой являются республики в составе Российской Федерации, края, области, автономные округа.

В соответствии с Конституцией РФ (статьи 71 и 132) и Бюджетным кодексом РФ (статья 10) бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней:

- федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- бюджетов субъектов Российской Федерации (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

- местных бюджетов.

Схема консолидированного бюджета Российской Федерации представлена на рис. 6.1.

Бюджеты, входящие в бюджетную систему Российской Федерации, самостоятельны и не включаются друг в друга, т. е. бюджеты субъектов

Российской Федерации не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты. К основным принципам функционирования бюджетной системы Российской Федерации относятся:

· единство бюджетной системы - означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы; разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации - означает закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств

· общее (совокупное) покрытие расходов бюджета - означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;

· самостоятельность бюджетов разных уровней - право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы осуществлять бюджетный процесс; наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня; законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов; право органов государственной власти и местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств.

· сбалансированность бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;



Рисунок 6.1 - Схема консолидированного бюджета Российской Федерации

· эффективность и экономичность использования бюджетных средств - означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств;

· равенство бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований - означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных

трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными законодательством;

· полнота отражения доходов и расходов бюджетов разных уровней, государственных внебюджетных фондов, означающая то, что все доходы и расходы бюджетов разных уровней, государственных внебюджетных фондов подлежат отражению в бюджетах в полном объеме в обязательном порядке;

· гласность - обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении;

· достоверность - означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета;

· адресность и целевой характер бюджетных средств - означает, что бюджетные средства выделяются в

распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Федеративное устройство России, разграничение прав и полномочий между центром и субъектами Федерации являются предпосылкой финансово-бюджетного федерализма.

Финансово-бюджетный федерализм - это разделение полномочий между центральными органами власти, властями субъектов Федерации и органами местного самоуправления в области финансов, в частности в бюджетной сфере.

Бюджетный процесс

Совокупность действий исполнительных и представительных органов государственной власти и местного самоуправления, других участников бюджетного процесса по разработке и осуществлению финансово-бюджетной политики и управлению бюджетной системой называется бюджетным процессом.

Под финансово-бюджетной политикой понимается совокупность действий и мероприятий, проводимых органами государственной власти, по использованию финансовых отношений для выполнения ими своих функций и управлению бюджетной системой.

Финансово-бюджетная политика ежегодно определяется в Бюджетном послании Президента РФ Правительству РФ. Эта политика реализуется в деятельности финансовых и налоговых органов, органов денежно-кредитного регулирования.

В Российской Федерации продолжительность бюджетного процесса значительно больше продолжительности бюджетного периода (то есть времени процесса исполнения бюджета).

Осуществляют бюджетный процесс органы, наделенные в соответствии с законодательством бюджетными полномочиями. Такими полномочиями наделены: органы представительной и исполнительной власти; финансовые и налоговые органы; органы денежно-кредитного регулирования; кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов; главные распорядители бюджетных средств и распорядители бюджетных средств; государственные целевые внебюджетные фонды.

Все перечисленные выше органы являются участниками бюджетного процесса, который включает следующие стадии:

1) составление проекта бюджета;

2) рассмотрение и утверждение проекта бюджета;

3) исполнение бюджета в течение бюджетного года;

4) анализ и контроль исполнения бюджета.

1. Составление проекта бюджета

Главная задача разработки проекта бюджета - определение объема денежных средств, централизуемых в бюджете с целью финансового обеспечения функций, возложенных на органы государственной власти.

Составление проекта бюджета является прерогативой Правительства РФ, исполнительных органов власти субъектов РФ и муниципальных образований. Стадия составления проекта бюджета начинается не позднее, чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года.

Главный источник информации при составлении проекта бюджета - прогноз социально-экономического развития государства и территории, который в свою очередь разрабатывается на основе данных экономического и социального развития территории, тенденции развития. Исходными макроэкономическими показателями для составления проекта бюджета являются: объем валового внутреннего продукта на очередной финансовый год; темп роста валового внутреннего продукта в очередном финансовом году; уровень инфляции (темп роста цен) (декабрь очередного финансового года к декабрю текущего года).

С 15 июля по 15 августа года, предшествующего очередному финансовому году, Правительство Российской Федерации рассматривает:

1) прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и уточненные параметры прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу;