Податкова система
Сутність і види податків. Митні органи України. Основні процедури щодо адміністрування податку на прибуток. Спрощена система оподаткування суб‘єктів малого підприємництва. Збори на формування державних цільових фондів. Плата за ресурси та послуги.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курс лекций |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 14.09.2011 |
| Размер файла | 362,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
4. Суб'єкт, об'єкт оподаткування митом. Нарахуваня мита на товари та інші предмети, що підлягають митному обкладенн, провадиться на базі їх митної вартості, тобто ціни, яка фактично сплачена або підлягає сплаті за них на момент перетину митного кордону України. При визначенні митної вартості до неї включається ціна товару, зазначена в рахунку-фактурі, а також такі фактичні витрати, якщо їх не включено до рахунку-фактури:
на транспортування, навантаження, розвантаження,перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону України;
комісійні та брокерські; плата за використання об'єктів інтелектуальної власності, що належить до даних товарів та інших предметів і яка повинна бути оплачена імпортером (експортером) прямо чи побічно як умова їх ввезення (вивезення).
При явній невідповідності заявленої митної вартості товарів та інших предметів вартості або у разі неможливості перевірки їх обчислення митні органи України визначають митну вартість послідовно на основі ціни на ідентичні товари та інші предмети, ціни на подібні товари та інші предмети, що діють у провідних країнах-експортерах зазначених товарів та інших предметів.
5. Ввізне, вивізне мито. Ввізне мито нараховується на товари та інші предмети при їх ввезенні на митну територію України.
Ввізне мито є диференціцованим:
до товарів та інших предметів, що походять з держав, які входять разом з Україною до митних союзів або утворюють з нею спеціальні митні зони, і в разі встановлення будь-якого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнароднимит договорами за участю України, застосовуються преференційні ставки ввізного мита, передбачені Єдиним митним тарифом України;
до товарів та інших предметів, що походять з країн або економічних союзів, які користуються в Україні режимом найбільшого спияння, котрий означає, що іноземні суб'єкти господарської діяльності цих країн або союзів мають пільги щодо мита, за винятком випадків, коли зазначені мита та пільги щодо них встановлюються в рамках спеціального преференційного митного режиму, застсовуються пільгові ставки ввізного мита, передбачені Єдиним митним тарифом України;
до решти товарів та інших предметів застосовуються повні (загальні) ставки ввізного мита, передбачені Єдиним митним тарифом України.
Вивізне мито нараховується на товари та інші предмети при іх вивезенні за межі митної території України.
Вивізне мито нараховується за ставками, передбаченими Єдиним митним тарифом України.
6. Порядок нарахування та строки сплати мита. Мито нараховується митним органом України відповідно до положень і ставок Єдиного митного тарифу України, чинними на день подання митної декларації, і сплачується як у валюті України, так і в іноземній валюті, яку купує Національний банк України. Мито вноситься до державного бюджету України.
При визначенні митної вартості і сплаті мита іноземна валюта перераховується у валюту України за курсом Національного банку України, який застосовується для розрахунків по зовнішньо-економічних операціях і діє на день подання митної декларації. Мито сплачується митним органам України, а стосовно товарів та інших предметів, що пересилаються в міжнародних поштових відправленнях,- підприємствам зв'язку.
7. Пільги. Від сплати мита звільняються:
а) транспортні засоби, що здійснюють регулярні міжнародні перевезення вантажів, багажу та пасажирів, а також предмети матеріально-технічного постачання і спорядження, паливо, продовольство та інше майно, необхідні для їх нормальної експлуатації на час перебування в дорозі, в пунктах проміжної зупинки, або придбані за кордоном у зв'язку з ліквідацією аварії (поломки) даних транспортних засобів;
б) предмети матеріально-технічного постачання та спорядження, паливо, сировина для промислової переробки, продовольство та інше майно, що вивозяться за межі митної території України для забезпечення виробничої діяльності українських та орендованих (зафрахтованих) українськими підприємствами і організаціями суден, які ведуть морський промисел, а також продукція їх промислу, що ввозиться на митну територію України;
в) валюта України, іноземна валюта та ціні папери;
г) товари та інші предмети, що підлягають оберненню у власність держави у випадках, передбачених законами України;
д) товари та інші предмети, що стали в результаті пошкодження до пропуску через митний кордон України непридатними до використання як вироби чи матеріали;
е)предмети, що ввозяться в Україну для офіційного і особистого користування або вивозяться за кордон організаціями та особами, які відповідно до міжнародних логоворів України користуються правом безмитного ввезення в Україу та безмитного вивезення з України таких предметів;
є)товари та інші предмети,які походять з митної території України і ввозяться назад на цю територію без обробки та переробки, а також товари та інші предмети іноземого походження,які вивозяться нвзад за межі митної території України без обробки або переробки;
ж) товари та інші предмети, що знову ввозяться на митну територіюУкраїни і походять з іншої території, які були оплачені митом при первісному ввезенні на митну територію України та тимчасово вивозились за її межі;
з) товари та інші предмети ,що знову вивозяться за межі митної території України і походять з цієї території, які були оплачені митом при первісному вивезенні за межі митноі території України та тимчасово ввозились на цю територію;
и) товари (крім підакцизних), що імпортується всеукраїнськими та міжнародними об'єднаннями громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, у статутній діяльності яких передбачено надання соціальної допомоги постраждалим внаслідок Чорнобильської катастрофи, у статутній діяльностіі яких передбачено надання соціальної і медичної допомоги постраждалим внаслідок Чорнобильської кккатастрофи.
6. Податок на прибуток підприємств
1. Сплата податків і зборів (обов'язкових платежів) провадиться у порядку, встановленому законами України.
Джерела сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) встановлюються відповідними законами про податки, збори (обов'язкові платежі).
Податки і збори (обов'язкові платежі), які відповідно до законів включаються до ціни товарів (робіт, послуг) або відносяться на їх собівартість, сплачуються незалежно від результатів фінансово-господарської діяльності.
Становлення та розвиток прямого оподаткування в Україні
6.1 Пряме оподаткування
- оподаткування доходів фізичних осіб;
- оподаткування прибутку підприємств.
Згідно статистичних даних, у період з 1997 по 2000 рік роки загальна сума податкових надходжень по відношенню до валового внутрішнього продукту постійно падала.
Податкові вилучення складали до загальної суми ВВП 23,3%, 21,4%, 19,8% та 18,9% відповідно.
При стабільних ставках податків це пояснювалось, в першу чергу, звуженням бази оподаткування.
В тому числі через надання суб'єктам господарювання численних податкових пільг за галузевими та територіальними ознаками.
Зазначений процес фактично означає фінансування державою локальних програм та окремих категорій платників податків.
Зважаючи на викладене, Податковий кодекс має стати законом, який визначить принципи економічної ефективності, забезпечить прозорість податкової системи держави та сприятиме розвитку національного виробництва.
Необхідно виходити з того, що метою реформування податкової системи держави є:
зменшення податкового навантаження на товаровиробника;
забезпечення необхідного рівня податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів.
Відповідно до статті 1 Закону України "Про систему оподаткування" ставки податків та зборів (обов'язкових платежів) не можуть встановлюватися або змінюватися іншими законами України, крім законів з питань оподаткування.
Проект Податкового кодексу України Постановою Верховної Ради України від 13 липня 2000 року N 1868-III “Про прийняття за основу проекту Податкового кодексу України” прийнято за основу.
Державний комітет України з питань регуляторної політики та підприємництва пропонує взяти до уваги, посилаючись на думку Президента України, що Податковий кодекс повинен передбачати максимальне спрощення оподаткування, значне зменшення кількості податків та реальне зниження їх, ставок.
Запропоновано доповнити проект:
статтею щодо встановлення 5-річного мораторію на внесення змін до положень Кодексу, які стосуються переліку загальнодержавних податків і зборів;
передбачити менш сувору регламентацію переліку витрат, на які платник податку зменшує валовий доход при визначенні прибутку;
виключити із проекту положення щодо амортизації витрат на купівлю нематеріального активу "разовою повною виплатою роялті";
- виключити із проекту положення, за яким витрати на спорудження основних фондів включаються до складу відповідної групи основних фондів тільки після повного визначення виробничих витрат;
виключити із проекту положення щодо подання фінансової звітності податковим органам;
ставки податку на доходи фізичних осіб визначити за шкалою, що враховувала б розмір прожиткового мінімуму, а також за верхньою ставкою відповідала б ставці податку на прибуток підприємств;
з положень проекту, що стосуються особливостей визначення бази оподаткування в окремих випадках, виключити слова "бухгалтерського обліку";
інше.
Зміни і доповнення до законів України про оподаткування стосовно надання пільг, зміни податків, зборів (обов'язкових платежів), механізму їх сплати вносяться до законів України про оподаткування не пізніше ніж за шість місяців до початку нового бюджетного року і набирають чинності з початку нового бюджетного року.
Це правило не застосовується у випадках зменшення розміру ставок податків, зборів (обов'язкових платежів) або скасування пільг з оподаткування та інших правил, які призводять до порушення правил конкуренції та створення податкових переваг окремим суб'єктам підприємницької діяльності або фізичним особам.
Вдосконалення контролю за справлянням податків і зборів (обов'язкових платежів) - необхідна умова розвитку справляння податків.
Контроль за правильністю та своєчасністю справляння податків і зборів (обов'язкових платежів) здійснюється державними податковими органами та іншими державними органами в межах повноважень, визначених законами.
Державними податковими органами здійснюється формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків юридичних осіб;
Усунення подвійного оподаткування
Якщо міжнародним договором України, ратифікованим Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що їх містять закони України про оподаткування, то застосовуються правила міжнародного договору.
Законодавством України визначено:
Сума доходу або прибутку, одержана юридичними особами, їх, філіями, відділеннями за кордоном, включається до загальної суми доходу (прибутку), що підлягає оподаткуванню в Україні, і враховується при визначенні розміру податку.
Суми податку на доход (прибуток), одержані за межами території України, сплачені юридичними особами, за кордоном відповідно до законодавства іноземних держав, зараховуються під час сплати ними податку з доходів (прибутку) в Україні.
Доходи, одержані за межами України фізичними особами з постійним місцем проживання в Україні, включаються до складу сукупного доходу, що підлягає оподаткуванню в Україні.
Суми податку з доходів фізичних осіб, сплачені за кордоном відповідно до законодавства іноземних держав громадянами з постійним місцем проживання в Україні, зараховуються під час сплати ними податку з доходів фізичних осіб в Україні.
Зарахування сплачених за межами України сум податків, провадиться за умови:
письмового підтвердження податкового органу відповідної іноземної держави щодо факту сплати податку;
наявності чинних міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та запобігання ухиленням від сплати податку.
Нормативна база прибуткового оподаткування підприємств в Україні
ЗАКОН УКРАЇНИ “Про оподаткування прибутку підприємств” від 28 грудня 1994 року N 334/94-ВР
Стаття 1. Визначення термінів
Стаття 2. Платники податку
Стаття 3. Об'єкт оподаткування
Стаття 4. Валовий доход ( валовий доход включає)
Стаття 5. Валові витрати (до валових витрат включаються)
Стаття 6. Порядок перенесення балансових збитків на наступні податкові періоди
Стаття 7. Оподаткування операцій особливого виду Стаття 8. Амортизація
Стаття 9. Амортизація витрат, пов'язаних з видобутком корисних копалин
Стаття 10. Ставка податку
Стаття 11. Правила ведення податкового обліку
Стаття 12. Безнадійна заборгованість
Стаття 13. Оподаткування нерезидентів
Стаття 14. Оподаткування виробників сільськогосподарської продукції
Стаття 15. Порядок внесення змін до Закону
Стаття 16. Порядок нарахування та строки сплати податку
Стаття 17. Зарахування податку до бюджету
(Дію статті 17 зупинено на 2003 рік. Дію статті 17 зупинено на 2002 рік. Дію статті 17 зупинено на 2001 рік. Дію статті 17 зупинено на 2000 рік в частині зарахування сум податку на прибуток виключно до бюджету територіальної громади на підставі Закону N 1458-III від 17.02.2000 ) Суми податку на прибуток зараховуються до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням платника податку.
Стаття 18. Спеціальні правила
Стаття 19. Усунення подвійного оподаткування
Стаття 20. Відповідальність платників податку
Стаття 21. Інші положення
Стаття 22. Прикінцеві положення
Прибуток підприємств - прибуток, якій залишається після сплати всіх податків і зборів (обов'язкових платежів), передбачених законодавством.
Податковий прибуток (збиток) - сума прибутку (збитку), визначена за податковим законодавством об'єктом оподаткування за звітний період.
Податкова база активу і зобов'язання - оцінка активу і зобов'язання, яка використовується з метою оподаткування цього активу і зобов'язання при визначенні податку на прибуток.
6.2 Обчислення оподатковуваного прибутку
Платники і ставки податку на прибуток
Платниками податку є: резиденти - суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами.
Платник податку - резидентів, який має філії, відділення та інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи та які розташовані на території іншої територіальної громади, може прийняти рішення щодо сплати консолідованого податку та сплачувати податок:
до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням філій
або до бюджету територіальної громади за своїм місцезнаходженням. В такому разі сума податку зменшено на суму податку, сплаченого до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням філій.
Вибір порядку сплати податку на прибуток здійснюється платником податку самостійно до 1 липня року, що передує звітному.
Про це повідомляються податкові органи за місцезнаходженням такого платника податку та його філій (відокремлених підрозділів).
Зміна порядку сплати податку протягом звітного року не дозволяється.
нерезиденти - фізичні чи юридичні особи, створені у будь-якій організаційно-правовій формі, які отримують доходи з джерелом їх походження з України.
виняток - установ та організацій, що мають дипломатичний статус або імунітет згідно з міжнародними договорами України або законом.
Постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження з України або виконують агентські (представницькі) функції до початку своєї господарської діяльності стає на облік в податковому органі за своїм місцезнаходженням/
Постійне представництво, яке розпочало свою господарську діяльність до реєстрації у податковому органі, вважається таким, що ухиляється від оподаткування, а одержані ним прибутки вважаються прихованими від оподаткування.
Законодавче визначені як платники податку:
управління залізниці;
Національний банк України та його установи в частини сплати до Державного бюджету України суму перевищення валових доходів консолідованого балансу над валовими витратами;
установи пенітенціарної системи та їх підприємства, які використовують працю спецконтингенту.
Об'єкт оподаткування податком на прибуток
Об'єктом оподаткування є прибуток.
Визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду, на:
суму валових витрат платника податку;
суму амортизаційних відрахувань.
Витрати (дохід) з податку на прибуток - загальна сума витрат (доходу) з податку на прибуток, яка обчислена з облікового прибутку (збитку) і складається з поточного податку на прибуток з урахуванням відстроченого податкового зобов'язання і відстроченого податкового активу.
Обчислення оподатковуваного прибутку
Обчислення оподатковуваного прибутку здійснюється за законодавче встановленими ставками.
Прибуток платників податку, включаючи підприємства, засновані на власності окремої фізичної особи, оподатковується за ставкою 30 відсотків до об'єкта оподаткування.
Окремо оподатковуються: виграші у лотерею, казино, в інших гральних місцях (домах). Податок утримується в момент виплати цього виграшу та здійснюється особою, яка здійснює виплату.
Вона зобов'язана утримувати у вигляді податку та вносити до бюджету 30 відсотків суми такого виграшу за рахунок такої суми.
Виняток: державні грошові лотереї (які провадяться за дозволом Міністерства фінансів України та умови яких мають передбачати наявність призового фонду в розмірах не менших 50 відсотків від суми отриманих доходів, а також відрахувань до Державного бюджету України у розмірі не менше 30 відсотків доходів, що залишаються після виплат призового фонду).
В разі сплати консолідованого податку сума податку на прибуток філій за відповідний звітний (податковий) період визначається розрахунково.
Враховуються::
загальна сума податку, нарахованого платником податку;
пропорційний розподіл питомій ваги суми валових витрат філій та амортизаційних відрахувань, нарахованих по основні фонди платника податку, які розташовані за місцезнаходженням філії, у загальній сумі валових витрат та амортизаційних відрахувань платника податку.
При цьому філії (відокремлені підрозділи) подають податковому органу за своїм місцезнаходженням розрахунок податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку.
Форма податкових зобов'язань встановлюється центральним органом державної податкової служби України.
Визначення валового доходу
Валовий доход - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду.
Валовий доход може бути отриманий:
в грошовій формі;
матеріальній формі;
нематеріальній формі.
Валовий доход може бути отриманий:
на території України;
її континентальному шельфі;
виключній (морській) економічній зоні;
за межами України.
Валовий доход включає:
1. Загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг).
Доходи від здійснення банківських, страхових та інших операцій з надання фінансових послуг.
Доходи від операцій особливого виду:
оподаткування товарообмінних (бартерних) операцій;
оподаткування страхової діяльності;
оподаткування операцій із розрахунками в іноземній валюті;
оподаткування операцій з пов'язаними особами;
прибуток від продажу (обміну, інших видів відчуження) основних фондів або нематеріальних активів;
оподаткування операцій з торгівлі цінними паперами та деривативами;
оподаткування спільної діяльності на території України без створення юридичної особи;
оподаткування дивідендів;
оподаткування операцій з борговими вимогами та зобов'язаннями;
ін..
Доходи від спільної діяльності.
Доходи з інших джерел та від позареалізаційних операцій.
Не включаються до складу валового доходу:
1. Суми акцизного збору, податку на додану вартість, отримані (нараховані) підприємством у складі ціни продажу продукції (робіт, послуг),
виняток: коли підприємство - отримувач не є платником податку на додану вартість
2. Суми коштів або вартість майна, отримані платником податку як компенсація (відшкодування) за примусове відчуження державою іншого майна платника податку у випадках, передбачених законодавством.
3. Суми коштів або вартість майна, отримані платником податку за рішенням суду (арбітражного суду) як компенсація прямих витрат або збитків, понесених таким платником податку в результаті порушення його прав та інтересів.
4. Суми коштів у частині надмірно сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів), що повертаються або мають бути повернені платнику податку з бюджетів.
5. Суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права.
6. Суми доходів органів виконавчої влади та органів місцевого самоврядування від надання державних послуг (видачі дозволів (ліцензій), сертифікатів, посвідчень, реєстрації, інших послуг, обов'язковість придбання яких передбачена законодавством).
7. Суми доходів, накопичуваних на пенсійних рахунках у межах механізму додаткового пенсійного забезпечення.
8. Кошти спільного інвестування інститутів спільного інвестування (ІСІ) - кошти, залучені від інвесторів ІСІ, доходи від здійснення операцій з активами ІСІ та доходи, нараховані за активами ІСІ.
9. Суми одержаного платником податку емісійного доходу. 10. Номінальну вартість взятих на облік, але неоплачених (непогашених) цінних паперів.
11. Доходи від спільної діяльності на території України без створення юридичної особи, дивіденди, отримані платником податку від інших платників податку.
12. Кошти або майно, які повертаються власнику корпоративних прав, після закінчення договору про спільну діяльність.
13. Кошти або майно, що надходять у вигляді міжнародної технічної допомоги.
14. Кошти, що надаються платнику податку з Державного інноваційного фонду на зворотній основі при здійсненні інноваційних проектів у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
15. Вартість основних фондів безоплатно отриманих платником податку з метою здійснення їх експлуатації у випадках, передбачених законодавством:
якщо такі основні фонди отримані за рішенням органів центральної виконавчої влади;
у разі отримання спеціалізованими експлуатуючими підприємствами об'єктів енергопостачання, газо і тепло забезпечення, водопостачання, каналізаційних мереж відповідно до рішень місцевих органів виконавчої влади та виконавчих органів рад, прийнятих у межах їх повноважень;
у разі отримання підприємствами комунальної власності об'єктів соціальної інфраструктури,
ін.
16. Кошти або майно, що надаються у вигляді безповоротної допомоги громадським організаціям інвалідів.
17. Інші надходження, прямо визначені нормами Закону.
Визначення валових витрат
Валові витрати виробництва та обігу - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах.
Валові витрати здійснюються як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх, подальшого використання у власній господарській діяльності. До складу валових витрат включаються: 1. Суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку:
з підготовкою, організацією, веденням виробництва,
продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці.
2. Суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані (передані) до Державного бюджету України або бюджетів територіальних громад, до неприбуткових організацій, у випадках, визначених Законом.
обмеження: не більше ніж чотири відсотки оподаткованого прибутку попереднього звітного періоду,
3. Сума коштів, перерахованих підприємствами всеукраїнських об'єднань осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, на яких працює за основним місцем роботи не менше 75 відсотків таких осіб, цим об'єднанням для проведення їх благодійної діяльності.
обмеження: не більше 10 відсотків оподаткованого прибутку попереднього звітного періоду.
4. Суми коштів, внесені до страхових резервів.
5. Суми внесених (нарахованих) податків, зборів (обов'язкових платежів), установлених Законом України "Про систему оподаткування".
виняток: пеня, штрафи, неустойки.
виняток: для платників податку, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, до складу валових витрат включається плата за землю, що не використовується в сільськогосподарському виробничому обороті.
6. Суми витрат, не віднесені до складу валових витрат минулих звітних податкових періодів у зв'язку з втратою, знищенням або зіпсуттям документів, установлених правилами податкового обліку, та підтверджених такими документами у звітному податковому періоді.
7. Суми витрат, не враховану у минулих податкових періодах у зв'язку з допущенням помилок та виявлених у звітному податковому періоді у розрахунку податкового зобов'язання.
8. Суми безнадійної заборгованості в частині, що не була віднесена до валових витрат у разі коли відповідні заходи щодо стягнення таких боргів не привели до позитивного наслідку, а також суми заборгованості, стосовно яких закінчився строк позовної давності.
9. Суми витрат, пов'язаних з поліпшенням основних фондів.
10. Суми витрат, пов'язаних з безоплатним наданням визначеним категоріям населення вугілля на побутові потреби за нормами, що встановлюються у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України. 11. Суми коштів, спрямовані уповноваженими банками до додаткового спеціального резерву страхування коштів пенсійного фонду банківського управління відповідно до Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про проведення експерименту в житловому будівництві на базі холдингової компанії "Київміськбуд".
12. Суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані (передані) для цільового використання з метою охорони культурної спадщини установам науки, освіти, культури, заповідникам, музеям-заповідникам, а також неприбутковим установам та організаціям;
обмеження: не більше ніж десять відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного періоду.
13. Суми витрат, пов'язаних з придбанням, добудовою об'єкта незавершеного будівництва та введенням його в експлуатацію.
14. Суми витрат, пов'язаних з підтвердженням відповідності продукції, систем якості, систем управління якістю, систем управління довкіллям,
15. Суми витрат, пов'язаних з розвідкою (до розвідкою) та облаштуванням нафтових та газових родовищ.
Не включаються до складу валових витрат витрати на:
1. Потреби, не пов'язані з веденням основної діяльності:
організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку;
виняток: платники податку, основною діяльністю яких є організація прийомів, презентацій і свят за замовленням та за рахунок інших осіб;
придбання та розповсюдження подарунків;
2. Витрати на сплату вартості торгових патентів, яка враховується у зменшення податкових зобов'язань платника податку.
3. Витрати на сплату штрафів та/або неустойки чи пені за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів, суду, арбітражного або третейського суду.
4. Витрати на утримання органів управління об'єднань платників податку, включаючи утримання холдінгових компаній, які є окремими юридичними особами.
5. Виплату емісійного доходу на користь емітента корпоративних прав.
6. Виплату дивідендів.
7. Виплату винагород або інших видів заохочень пов'язаним з таким платником податку фізичним чи юридичним особам у разі, якщо немає документальних доказів, що таку виплату або заохочення було проведено як компенсацію за фактично надану послугу (відпрацьований час).
Не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку.
У разі втрати, знищення або зіпсуття зазначених документів платник податку має право письмово заявити про це податковому органу та здійснити заходи, необхідні для поновлення таких документів.
Окремо визначено особливості віднесення витрат подвійного призначення до складу валових витрат платника податку. Здійснюється в порядку, визначеному законодавством.
Наприклад, до валових витрат включаються:
1. Витрати платника податку на забезпечення найманих працівників спеціальним одягом, взуттям, обмундируванням, що необхідні для виконання професійних обов'язків, а також продуктами спеціального харчування за переліком, що встановлюється Кабінетом Міністрів України.
2. Витрати, пов'язані з науково-технічним забезпеченням основної діяльності;
виняток: крім тих, що підлягають амортизації. 3. Витрати платника податку на проведення передпродажних та рекламних заходів стосовно товарів (робіт, послуг), що продаються (надаються) такими платниками податку.
обмеження: не більше двох відсотків від оподаткованого прибутку платника податку за попередній звітний (податковий) квартал.
4. Будь-які витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів, виданих державними органами для ведення основної діяльності, включаючи плату за реєстрацію підприємства в органах державної реєстрації, зокрема, в органах місцевого самоврядування, їх виконавчих органах.
5 Витрати на відрядження фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку.
6. До валових витрат відносяться витрати платника податку на утримання та експлуатацію об'єктів соціальної інфраструктури, що перебували на балансі.
7. Інше.
Порядок віднесення господарських операцій на валові витрати регламентовано відповідними нормативно-правовими актами.
Амортизація
Під терміном "амортизація" основних фондів і нематеріальних активів слід розуміти поступове віднесення витрат на їх придбання, виготовлення або поліпшення, на зменшення скоригованого прибутку платника податку у межах норм амортизаційних відрахувань, установлених цією статтею.
"Основні фонди" - матеріальні цінності, що використовуються у господарській діяльності платника податку протягом періоду, який перевищує 365 календарних днів з дати введення в експлуатацію таких матеріальних цінностей, та вартість яких поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом.
Амортизації підлягають витрати на:
придбання основних фондів та нематеріальних активів для власного виробничого використання;
самостійне виготовлення основних фондів для власних виробничих потреб;
проведення всіх видів ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних фондів;
поліпшення якості земель, не пов'язаних з будівництвом.
Не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу валових витрат звітного період витрати платника податку на:
придбання і відгодівлю продуктивної худоби;
вирощування багаторічних плодоносних насаджень;
придбання основних фондів або нематеріальних активів з метою їх подальшого продажу іншим особам чи їх використання як комплектуючих (складових частин) інших основних фондів, призначених для подальшого продажу іншим особам;
утримання основних фондів, що знаходяться на консервації.
Не підлягають амортизації та провадяться за рахунок відповідних джерел фінансування:
витрати бюджетів на будівництво та утримання споруд благоустрою й жилих будинків, придбання і збереження бібліотечних і архівних фондів;
витрати бюджетів на будівництво та утримання автомобільних доріг загального користування;
витрати на придбання та збереження Національного архівного фонду України, а також бібліотечного фонду, що формується та утримується за рахунок бюджетів, бібліотечних і архівних фондів;
витрати на придбання, ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих фондів.
Суми амортизаційних відрахувань звітного періоду визначаються шляхом застосування норм амортизації, до балансової вартості груп основних фондів на початок звітного періоду.
Амортизація основних фондів груп 2 і 3 провадиться до досягнення балансовою вартістю групи нульового значення.
Норми амортизації встановлюються у відсотках до балансової вартості кожної з груп основних фондів на початок звітного (податкового) періоду в такому розмірі в розрахунку на календарний квартал:
6.3 Зменшення оподатковуваного прибутку на прибуток
Пільги щодо податку на прибуток
Сплата податку іншими, ніж платник податку, особами не дозволяється.
Пільги надаються шляхом призупинення дій Закону або внесенням відповідних змін до статті Закону.
Пільги щодо податку на прибуток надаються лише платникам податків, які зареєстровані в установленому законодавством порядку.
До них належать:
1. Підприємства та організації громадських організацій інвалідів за наявності дозволу на право користування пільгами з оподаткування.
Цей дозвіл надається міжвідомчою Комісією з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій інвалідів (далі - Комісія).
2. Сільськогосподарські товаровиробники - учасники експерименту по запровадженню єдиного податку на території Глобинського району Полтавської області, Старобешівського району Донецької області та Ужгородського району Закарпатської області.
3. Сільськогосподарські товаровиробники - платники фіксованого сільськогосподарського податку.
4. Дію Закону зупинено на період проведення експерименту для підприємств - учасників економічного експерименту щодо стабілізації роботи підприємств легкої та деревообробної промисловості Чернівецької області.
5. Податок на дивіденди не застосовується у разі виплати дивідендів у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих підприємством.
умова:
- така виплата не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді підприємства-емітента;
у разі виплати дивідендів на користь інститутів спільного інвестування, а також при виплаті дивідендів на користь нерезидентів.
Повне звільнення від податку на прибуток. Звільнення від податку на певний строк
Від оподаткування звільняються доходи законодавче визначених неприбуткових організацій, отримані у вигляді:
коштів або майна, які надходять безоплатно або у вигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань;
пасивних доходів;
коштів або майна, які надходять до таких неприбуткових організацій як компенсація вартості отриманих державних послуг; -
коштів, які надходять до кредитних спілок та пенсійних фондів у вигляді внесків на додаткове пенсійне забезпечення або внесків на інші потреби, передбачені законодавством;
пасивних доходів, отриманих з джерел, визначених законодавством про кредитні спілки та пенсійні фонди;
разових або періодичних внесків засновників та членів;
доходів від надання культових послуг.
Звільняється від оподаткування прибуток підприємств та організацій громадських організацій інвалідів, майно яких є їх власністю, отриманий від продажу товарів (робіт, послуг).
виняток: крім підакцизних товарів та прибутку, одержаного від грального бізнесу.
Підприємства та організації, на які поширюється дія цього підпункту, реєструються у відповідному органі податкової служби.
Звільняється від оподаткування прибуток підприємств, отриманий від продажу на митній території України спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва.
умова: він повинен бути спрямований на збільшення обсягів виробництва та зменшення роздрібних цін таких продуктів.
Перелік спеціальних продуктів дитячого харчування встановлюється Кабінетом Міністрів України.
Звільняється від оподаткування прибуток Чорнобильської АЕС на період підготовки до зняття і зняття з експлуатації енергоблоків та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему.
умова: цільове використання коштів.
Звільняється від оподаткування прибуток підприємств, отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги, яка надається на безоплатній та безповоротній основі для подальшої експлуатації, підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації, перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему та забезпечення соціального захисту персоналу Чорнобильської АЕС.
умова: цільове використання коштів.
Звільняються від оподаткування доходи заготівельних підприємств від продажу окремих видів відходів як вторинної сировини.
умова: перелік видів вторинної сировини визначену Кабінетом Міністрів України.
Звільняються від оподаткування доходи у вигляді коштів, матеріальних цінностей та нематеріальних активів, одержані позашкільними навчальними закладами, незалежно від підпорядкування, типу і форми власності.
умова: кошти, матеріальні цінності та нематеріальні активи повинні бути отримані від здійснення або на здійснення діяльності, передбаченої статутом.
Звільнення від податку на певний строк
Звільняються від податку на певний строк або визначення особливих умов оподаткування передбачено окремими Законами України та стосується умов проведення фінансово-господарської діяльності, як правило, в експериментальних економічних зонах.
Відповідно до Закону України “Про загальні засади створення і функціонування спеціальних (вільних) економічних зон” встановлені принципи митного, податкового та валютно-фінансового регулювання у цих зонах.
У спеціальних (вільних) економічних зонах створюються сприятливі митні умови та режим митного оподаткування: пільгові режим та рівень оподаткування, специфічні валютно-фінансові умови, банківсько-кредитна система, система кредитування і страхування, умови окремих видів платежів та система державного інвестування
До спеціальних (вільних) економічних зон належать:
експериментальна економічної зони "Сиваш";
спеціальна економічна зони "Яворів";
економічна зона туристсько-рекреаційного типу "Курортополіс Трускавець";
спеціальна економічна зона "Славутич";
території пріоритетного розвитку в Луганській області;
спеціальні економічні зони "Азов" і "Донецьк";
території пріоритетного розвитку в Житомирській області;
економічний експеримент щодо стабілізації роботи підприємств легкої та деревообробної промисловості Чернівецької області;
спеціальна економічна зона "Рені";
спеціальна (вільна) економічна зона "Порто-франко" на території Одеського морського торговельного порту";
зона спеціального режиму інвестиційної діяльності на території міста Харкова;
період запровадження спеціального режиму інвестиційної та інноваційної діяльності технологічних парків "Напівпровідникові технології і матеріали, оптоелектроніка та сенсорна техніка", "Інститут електрозварювання імені Є.О. Патона", "Інститут монокристалів", "Вуглемаш", "Інститут технічної теплофізики", "Київська політехніка", "Інтелектуальні інформаційні технології", "Укрінфотех";
спеціальна економічна зона "Порт Крим";
спеціальна економічна зона "Миколаїв";
спеціальний режим інвестиційної діяльності на території пріоритетного розвитку у Волинській області.
На п'ять років звільняється від оподаткування податок на прибуток від реалізації інвестиційних проектів платників податку спеціальної економічної зони "Яворів".
умова: інвестиційні проекти затверджуються Яворівською районною державною адміністрацією.
На три роки звільняється від оподаткування податок на прибуток від реалізації інвестиційних проектів платників податку спеціальної економічної зони "Курортополіс Трускавець".
умова: інвестиційні проекти затверджуються Трускавецькою міською радою. і т.п.
Зменшення оподатковуваного прибутку на прибуток
Розмір обчисленого оподатковуваного прибутку на прибуток залежить від двох чинників :
розміру валового доходу;
розміру валових витрат.
Не включаються до складу валового доходу:
1. Суми акцизного збору, податку на додану вартість, отримані (нараховані) підприємством у складі ціни продажу продукції (робіт, послуг).
виняток: підприємство - отримувач не є платником податку на додану вартість.
2. Суми коштів або вартість майна, отримані платником податку як компенсація (відшкодування) за примусове відчуження державою іншого майна платника податку у випадках, передбачених законодавством.
3. Суми коштів або вартість майна, отримані платником податку за рішенням суду (арбітражного суду) або внаслідок задоволення претензій у порядку, встановленому законодавством як компенсація прямих витрат або збитків, понесених таким платником податку в результаті порушення його прав та інтересів, що охороняються законом.
умова: у разі, якщо вони не були віднесені таким платником податку до складу валових витрат або відшкодовані за рахунок коштів страхових резервів.
4. Суми коштів у частині надмірно сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів), що повертаються або мають бути повернені платнику податку з бюджетів.
умова: якщо такі суми не були включені до складу валових витрат.
5. Суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку, в тому числі грошові або майнові внески, згідно з договорами про спільну діяльність на території України без створення юридичної особи.
6. Суми доходів органів виконавчої влади та органів місцевого самоврядування від надання державних послуг (видачі дозволів (ліцензій), сертифікатів, посвідчень, реєстрації, інших послуг, обов'язковість придбання яких передбачена законодавством).
умова: у разі зарахування таких доходів до відповідних бюджетів.
7. Суми доходів, накопичуваних на пенсійних рахунках у межах механізму додаткового пенсійного забезпечення.
умова: а) пенсійні рахунки відкриваються платником податку у банках, уповноважених Кабінетом Міністрів України за погодженням з Національним банком України;
б) підприємство, що відкриває пенсійний план на користь своїх працівників, повинно бути зареєстровано у порядку, передбаченому законодавством про пенсійні плани.
8. Суми надходжень до неприбуткових установ і організацій.
а саме:
а) органи державної влади України, органи місцевого самоврядування та створеними ними установами або організаціями, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів;
б) благодійні фонди і благодійні організації, в тому числі громадські організації (створеними з метою провадження екологічної, оздоровчої, аматорської спортивної, культурної, освітньої та наукової діяльності, а також творчими спілками та політичними партіями).
в) пенсійні фонди, кредитні спілки;
г) юридичні особи, діяльність яких не передбачає одержання прибутку згідно з нормами відповідних законів;
д) спілки, асоціації та інші об'єднання юридичних осіб, створені для представлення інтересів засновників.
умова: утримуються лише за рахунок внесків засновників.
е) релігійні організації;
є) житлово-будівельними кооперативами, об'єднаннями співвласників багатоквартирних будинків;
9. Кошти спільного інвестування інститутів спільного інвестування (ІСІ) - кошти, залучені від інвесторів ІСІ, доходи від здійснення операцій з активами ІСІ та доходи, нараховані за активами ІСІ.
10. Суми одержаного платником податку емісійного доходу.
11. Номінальну вартість взятих на облік, але неоплачених (непогашених) цінних паперів (облігацій, ощадних сертифікатів, казначейських зобов'язань, векселів, боргових розписок, акредитивів, чеків, гарантій, банківських наказів та інших подібних платіжних документів).
12. Доходи від спільної діяльності на території України без створення юридичної особи.
13. Дивіденди, отримані платником податку від інших платників податку.
умова: платник податку, який виплачує дивіденди своїм акціонерам (власникам), нараховує та утримує податок на дивіденди в розмірі 30 відсотків нарахованої суми виплат за рахунок таких виплат.
14. Кошти або майно, які повертаються власнику корпоративних прав, емітованих юридичною особою, після повної і кінцевої ліквідації такої юридичної особи-емітента або після закінчення договору про спільну діяльність, але не вище номінальної вартості акцій (часток, паїв).
15. Кошти або майно, що надходять у вигляді міжнародної технічної допомоги, яка надається іншими державами відповідно до міжнародних угод, що набрали чинності у встановленому законодавством порядку.
16. Кошти, що надаються платнику податку з Державного інноваційного фонду на зворотній основі.
умова: при здійсненні інноваційних проектів у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
17. Вартість основних фондів безоплатно отриманих платником податку з метою здійснення їх експлуатації.
умова: якщо такі основні фонди отримані за рішенням органів центральної виконавчої влади;
у разі отримання спеціалізованими експлуатуючими підприємствами об'єктів енергопостачання, газо і тепло забезпечення, водопостачання, каналізаційних мереж відповідно до рішень місцевих органів виконавчої влади та виконавчих органів рад, прийнятих у межах їх повноважень;
у разі отримання підприємствами комунальної власності об'єктів соціальної інфраструктури.
18.Кошти або майно, що надаються у вигляді безповоротної допомоги громадським організаціям інвалідів та підприємствам і організаціям.
19. В інших, законодавче визначених випадках.
Також визначено зменшення оподатковуваного прибутку на прибуток для сільськогосподарських підприємств на суму податку на землю, що використовується у сільськогосподарському виробничому обороті.
умова: валовий доход таких підприємств від продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва за попередній звітний (податковий) рік повинен перевищувати п'ятдесят відсотків загальної суми валового доходу).
виняток: не застосовується до підприємств, основною діяльністю яких є виробництво та/або продаж продукції квітково-декоративного рослинництва, дикорослих рослин, диких тварин і птахів, риби (крім риби, виловленої у річках та закритих водоймах), хутряних товарів, лікеро-горілчаних виробів, пива, вина і виноматеріалів (крім виноматеріалів, що реалізуються для подальшої переробки).
Зменшення розміру ставки податку
Зменшення розміру ставки податку визначено Законами України та внесенням відповідних змін до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”.
Валові доходи від страхової діяльності страховиків-резидентів оподатковуються за ставкою три відсотки від суми валового доходу, отриманого від страхової діяльності.
виняток: крім страхування ризиків життя.
Прибуток платників податків від проведення науково-дослідних і реставраційних робіт у сфері охорони культурної спадщини оподатковується у розмірі 50 відсотків від діючої ставки.
Прибуток від продажу інноваційного продукту, заявленого при реєстрації в інноваційних центрах, що створені відповідно до закону оподатковується у розмірі 50 відсотків від діючої ставки.
умова: пільги діють перші три роки після державної реєстрації продукції як інноваційної.
На період проведення експерименту на території експериментальної економічної зони "Сиваш" сума податку на прибуток підприємств - суб'єктів експериментальної економічної зони "Сиваш", визначена згідно з нормами цього Закону, зменшується на п'ятдесят відсотків.
умова: у разі використання суми, на яку зменшується податок на прибуток, на реалізацію інвестиційних проектів у межах цієї зони.
Звільняється на три роки від оподаткування прибуток суб'єктів СЕЗ "Курортополіс Трускавець", отриманий на території СЕЗ "Курортополіс Трускавець" від реалізації інвестиційних проектів, затверджених виконавчим комітетом Трускавецької міської ради. Прибуток таких платників податку, отриманий з четвертого по шостий рік реалізації інвестиційних проектів, оподатковується за ставкою 50 відсотків діючої ставки оподаткування.
умова: ця норма застосовується з моменту одержання суб'єктом СЕЗ "Курортополіс Трускавець" першого прибутку від реалізації інвестиційного проекту.
6.4 Основні функції та процедури щодо адміністрування податку на прибуток
Оподаткування операцій особливого виду
До операцій особливого виду належать операції оподаткування:
товарообмінних (бартерних) операцій;
страхової діяльності;
операцій із розрахунками в іноземній валюті;
операцій з пов'язаними особами;
операцій від продажу (обміну, інших видів відчуження) основних фондів або нематеріальних активів, що підлягають амортизації;
операцій з торгівлі цінними паперами та деривативами;
спільної діяльності на території України без створення юридичної особи;
оподаткування дивідендів;
операцій з борговими вимогами та зобов'язаннями;
доходів від виконання довгострокових договірних зобов'язань;
неприбуткових установ і організацій;
підприємств та організацій громадських організацій інвалідів;
інноваційної діяльності інноваційних центрів, внесених до державного реєстру;
порядок віднесення спеціальних продуктів дитячого харчування до продукції власного виробництва;
кошти, отримані Державною адміністрацією залізничного транспорту України (Укрзалізницею), а також залізницями від підприємств, організацій та їх структурних підрозділів, які перебувають у функціональному підпорядкуванні Укрзалізниці;
оподаткування прибутку, отриманого від виконання угоди про розподіл продукції;
особливості формування валових витрат, які спрямовані на реінвестування або інвестування розвитку виробництва боєприпасів, їх елементів та виробів спец хімії.
Оподаткування товарообмінних (бартерних) операцій:
Доходи та витрати від здійснення товарообмінних (бартерних) операцій визначаються платником податку виходячи з договірної ціни такої операції, але не нижчої за звичайні ціни.
Оподаткування страхової діяльності:
Для цілей оподаткування страхової діяльності під валовим доходом від страхової діяльності слід розуміти суму страхових внесків, страхових платежів або страхових премій.
виняток: суми валових внесків, переданих в перестрахування, отриманих (нарахованих) страховиками протягом звітного періоду по договорах страхування і перестрахування ризиків на території України або за її межами.
Облік операцій зі страхування життя фізичних осіб ведеться страховиками окремо.
Доходи, отримані страховиками-резидентами у вигляді сум страхових внесків, страхових платежів чи страхових премій, накопичених протягом звітного періоду за договорами страхування і перестрахування життя на території України або за її межами, не належать до складу валових доходів.
Доходи отримані з інших джерел, оподатковуються у загальному порядку.
Оподаткування операцій із розрахунками в іноземній валюті:
Доходи, отримані (нараховані) платником податку в іноземній валюті перераховуються в гривні за офіційним валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діяв на дату отримання (нарахування) таких доходів.
Банки здійснюють відмінний від інших платників податку податковий облік результатів операцій з іноземною валютою.
Облік операцій з продажу або купівлі іноземної валюти, які здійснюються за дорученням та за рахунок клієнтів таких банків, ведеться окремо від обліку операцій з продажу або купівлі іноземної валюти, здійснюваних за рішенням банку за рахунок власних джерел.
Оподаткування операцій з пов'язаними особами:
Доход, отриманий платником податку від продажу товарів (робіт, послуг) пов'язаним особам, визначається виходячи із договірних цін, але не менших за звичайні ціни на такі товари (роботи, послуги), що діяли на дату такого продажу.
Подобные документы
Обчислення податку на прибуток за звітний період. Податок з доходів фізичних осіб. Фіксований сільськогосподарський податок. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва. Плата за ресурси та послуги. Строки оплати податку в бюджет.
контрольная работа [36,0 K], добавлен 08.04.2012Сутність оподаткування підприємств і податкова система. Оподаткування прибутку підприємств. Платежі та ресурси. Непрямі податки, збори і цільові відрахунки які сплачують підприємства. Місцеві податки і збори. Оподаткування суб'єктів малого підприємництва.
лекция [570,1 K], добавлен 15.11.2008Податкова система — сукупність податків, зборів та обов'язкових платежів і внесків до бюджету і державних цільових фондів. Основні функції податків. Характеристика акцизу, мита, балансового прибутку. Організація податкової системи України, її проблеми.
контрольная работа [250,1 K], добавлен 16.03.2011Система оподаткування суб’єктів малого бізнесу. Використання спрощеної системи на сучасному етапі розвитку ринкової економіки. Особливості бухгалтерського обліку за умов застосування спрощеної системи оподаткування та пропозиції щодо її вдосконалення.
курсовая работа [61,8 K], добавлен 14.05.2009Сутність збору на розвиток садівництва, виноградарства та хмелярства. Особливості оподаткування суб'єктів малого підприємництва за спрощеною системою. Обчислення суми єдиного податку, яку необхідно сплатити за результатами роботи звітних періодів.
контрольная работа [22,5 K], добавлен 08.11.2011Сутність і класифікація податків, їх різновиди та значення в формуванні бюджетів всіх рівнів. Характеристика податкової системи та політики України. Особливості податку на прибуток підприємств, акцизного збору та ін. Спрощені системи оподаткування.
курс лекций [489,8 K], добавлен 06.12.2009Система оподаткування в Україні. Державні цільові фонди, суб’єкт податку та об'єкт оподаткування. Джерело податку, податкова ставка та податкові пільги. Платники податків і зборів, ставки податків і зборів. Розрахунок та сплата акцизного збору в Україні.
контрольная работа [40,3 K], добавлен 21.10.2010Податкове законодавство України. Види податків та зборів. Обов’язки платника податків. Строк сплати податку та збору. Порядок визначення доходів та їх склад. Визначення вартості об’єктів амортизації. Віднесення сум податку до податкового кредиту.
курс лекций [152,1 K], добавлен 11.11.2013Організація податкового обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва – юридичних та фізичних осіб. Спрощена система оподаткування, обліку і звітності суб’єктів малого підприємництва. Ведення книги обліку доходів і витрат, заповнення розділів.
реферат [24,7 K], добавлен 25.05.2014Становлення французької національної податкової системи. Організація адміністрування податків, податкові доходи центрального бюджету, місцеві податки і збори. Боротьба з ухиленням від сплати податків. Накопичення та перерозподіл податкових надходжень.
реферат [34,5 K], добавлен 06.03.2010
