Правовое обеспечение деятельности субъектов малого предпринимательства в нефтедобывающей промышленности Российской Федерации

Для выявления эффективных методов правового обеспечения малых нефтедобывающих предприятий в информационной сфере, нужно определить те случаи, а также круг субъектов, которым необходима геологическая информация.

Так, во-первых, геологическая информация нужна нефтедобывающей компании, которая использует ее для разработки технологии добычи нефти.

Во-вторых, геологическая информация об участке недр может потребоваться нефтедобывающему предприятию, в случае, если оно планирует получить определенный участок в пользование для дальнейшей добычи нефти.

В-третьих, геологическая информация нужна государству - собственнику недр для получения представления о том, что за месторождение открыто и как ведется его разработка, а также для получения общего представления о геологическом строении региона, т.е. по существу, для научных целей.

Основными законодательно-нормативными документами, регулирующим процесс получения хозяйствующими субъектами геологической информации, являются Закон РФ «О недрах», Положение о порядке лицензирования пользования недрами, утвержденное постановлением Верховного Совета РФ от 15 июля 1992 года № 3314-1 (далее Положение) Ведомости СНД и ВС РФ. 20.08.1992. № 33. ст. 1917., а также Постановление Правительства РФ «О плате за геологическую информацию» от 25.01.2002г. № 57 СЗ РФ. 04.02.2002. № 5. ст. 524..

Положение предусматривает несколько этапов предоставления геологической информации субъекту предпринимательской деятельности по интересующему его участку недр.

Первый этап предоставления информации можно обозначить как предоставление перед проведением конкурса или аукциона на право пользования участком недр обзорно - рекламного пакета информации, содержащего минимум конкретных сведений о рассматриваемом участке недр.

Так, в соответствии с п. 11.2. Положения, информация о выносимых на конкурс или аукцион объектах публикуется в официальных федеральном, республиканском, краевом, областном органах печати, органе печати автономного образования и местном органе печати не позднее чем за 3, а для крупных объектов - не позднее, чем за 6 месяцев до даты их проведения. Извещения в печати содержат указания на местонахождение и описание участков недр, которые намечается предоставить в пользование; основные условия, определяющие выбор владельца лицензии, время и место проведения конкурсов и аукционов, а также срок подачи заявок. В извещении также указываются стартовые размеры платежей за право пользования недрами, стоимость пакета геологической информации, а также размер регистрационного взноса за участие в конкурсе или аукционе. В МПР России или его территориальных подразделениях подготавливаются и выставляются обзорные геологические карты по интересующей территории, другие данные, характеризующие участки недр, которое выносятся на конкурс или аукцион.

Второй этап предоставления геологической информации условно можно обозначить как предоставление пакета геологической информации всем участникам конкурса (аукциона) по факту регистрации их заявок на участие в последнем. Пакет геологической информации, предоставляемый на втором этапе, должен содержать необходимый объем геологической, горно-технической, технологической и иной информации для проведения предприятием - заявителем технико-экономических расчетов показателей ведения работ.

На основании изучения геологической информации претендент на получение лицензии в установленный срок разрабатывает и представляет основные технико-экономические показатели ведения работ, связанные с намечаемым пользованием недрами.

На третьем этапе, после получения лицензии, ее владелец согласно п. 11.11. Положения имеет право на получение полного объема геологической информации по представленному ему в соответствии с лицензией участку недр.

Исходя из указанного выше механизма предоставления геологической информации можно сделать вывод, что основополагающей базой для разработки технико-экономических показателей (ТЭП) и обоснований (ТЭО) проектов разработки месторождений углеводородов является достоверная исходная геолого-геофизическая информация.

На основе изучения и обобщения содержания каждого раздела пакета разрабатываются основные технико-экономические показатели ведения работ, затем - технико-экономическое обоснование эффективности разработки месторождения, а, следовательно, планируются все аспекты финансово-хозяйственной деятельности на ближайшие годы.

Теоретически подразумевается, что каждый раздел пакета геологической информации должен содержать всеобъемлющие достоверные данные о лицензионном участке (с учетом определенных вероятностных оценок категорий запасов), однако, как отмечают специалисты, в последние годы участились факты предоставления участникам конкурсов и аукционов неполной и недостоверной информации. В ряде случаев в пакетах отсутствует первичная информация о скважинах, в том числе данные по их опробованию, отсутствует информация о составе нефти, нет данных по нефтенасыщенным толщинам, каротажные диаграммы приводятся только по одной-двум скважинам, что не дает возможности проверить построение структурных карт Даниленко М. Недостоверность информации: причины и следствия // Нефть России. - 2000. - № 4. - С. 16. . Имели место случаи, когда в первые же годы проведения работ на месторождении недропользователь обнаруживал, что площади нефтеносных пластов месторождения меньше, иногда в полтора-два раза. Соответственно, меньшими оказывались и оценочные объемы извлекаемых запасов, а строение пластов и характеристики существенно сложнее, чем параметры, указанные в конкурсном пакете геологической информации, на основании которых разрабатывались ТЭП. Например, первые же геолого-геофизические исследования ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь» на Курагантском, Западно-Котухтинском и Южно-Выинтойском лицензионных участках не подтвердили сведения о строении, запасах и ресурсах, изложенные в соответствующих пакетах геологической информации. Результаты работы «СургутНИПИнефти» с шестью информационными пакетами, подготовленными на шестой конкурс лицензирования недр ХМАО по Западно-Камынскому, Западно-Ай-Пимскому, Тончинскому, Северо-Конитлорскому, Восточно-Сахалинскому и Кирско-Коттынскому участкам, показали, что по каждому из них извлекаемые запасы завышены на 25-75%. С аналогичной ситуацией столкнулось ОАО «РИТЭК», приступив к работам на Выинтойском месторождении Даниленко М. Указ. соч. С. 16. .

Подобного рода недостоверное предоставление информации особенно негативно сказывается на деятельности малых нефтедобывающих предприятий. Если из-за недостоверной информации на деятельность крупной компании затраты на 1-2 пробуривание «сухие» скважины, стоимостью 1-1,5 млн. долларов каждая, окажут незначительное отрицательное влияние, то небольшое предприятие эти затраты, как указывают специалисты, могут привести к банкротству Грайфер В.И., Даниленко М.А. Малый и средний бизнес в нефтяной промышленности России. - М., 2000. С. 115; Даниленко М.А. Об опыте работы инновационной нефтедобывающей компании // Минеральные ресурсы России. - 1999. - № 5. - С. 43. .

Отношения, возникающие при предоставлении информационных ресурсов, а также права и обязанности субъектов, в них участвующих, регулируются Законом РФ «Об информации, информатизации и защите информации» от 20.02.1995 г. № 24-ФЗ (в ред. Федерального закона от 10.01.2003 № 15-ФЗ) Российская газета. - 1995. - 22 февраля; Российская газета. 2003. - 15 января.. Согласно п. 2 ст.24 данного Закона, лица, получившие недостоверную информацию, имеют право на возмещение понесенного ими ущерба.

Кроме того, согласно ст. 15 Закона РФ “О недрах” одной из основных задач государственной системы лицензирования является обеспечение определенных гарантий владельцам лицензий. В связи с этим, есть все основания утверждать, что соответствующие органы государственной власти и уполномоченные ими организации, предоставившие, а точнее, продавшие недостоверную геологическую информацию недропользователю, несут за это определенную материальную ответственность.

В тоже время, полагаем, что в целях создания возможности частичного возмещения платы за геологическую информацию, необходимо дополнить п. 11.2. «Положения о порядке лицензирования пользования недрами» нормами, устанавливающими порядок внесения изменений в действующие лицензии в случае обнаружения и подтверждения фактов несоответствия содержания пакетов геологической информации фактическим данным по лицензионным участкам.

По мнению М.А. Даниленко, наряду с острым дефицитом инвестиций в нашей стране, одной из причин, способствующих ограничению числа участников конкурсов (аукционов), является чрезмерно высокая величина платежей за предоставление геологической информации, что, в свою очередь, косвенно поддерживает высокую степень монополизации нефтегазовой отрасли страны и сдерживает развитие частного предпринимательства в нефтедобыче Даниленко М. Недостоверность информации: причины и следствия // Нефть России. - 2000. - № 4. - С. 16. .

Исходя из этого, представляется необходимым при разработке ФЗ «О малом предпринимательстве в нефтедобывающей промышленности РФ» закрепить право субъектов малого предпринимательства в нефтедобывающей промышленности на получение геологической информации на льготных условиях. Так, по мнению автора работы, эффективной мерой государственной поддержки малого предпринимательства будет являться предоставление малому нефтедобывающему предприятию на безвозмездной основе полного пакета геологической информации в случае приобретения им права недропользования на участки недр, содержащие месторождения с трудноизвлекаемыми и некондиционными запасами нефти.

Исходя из изложенного, можно сделать следующие выводы:

В целях совершенствования правового обеспечения информационной поддержки малого предпринимательства в нефтедобыче необходимо:

1) разработать и принять соответствующие поправки в Положение о порядке лицензирования пользования недрами, а также в проект ФЗ «О лицензировании пользования недрами», позволяющие оперативно вносить изменения в действующие лицензии в случае обнаружения и подтверждения фактов несоответствия содержания пакетов геологической информации фактическим данным по лицензионным участкам;

2) предусмотреть льготы на приобретение геологической информации для субъектов малого предпринимательства, а именно предоставить возможность малым нефтедобывающим предприятиям получения на безвозмездной основе полного пакета геологической информации в случае приобретения им права недропользования на участки недр, содержащие месторождения с трудноизвлекаемыми и некондиционными запасами нефти.

2.5 Правовое регулирование налогообложения и кредитования малых нефтедобывающих предприятий

Одной из наиболее эффективных форм управления рыночной экономикой является налоговое регулирование Линник Л.К. Налоговое регулирование при пользовании недрами в России и зарубежных странах. - М., 2002. С. 5.. Маневрируя налоговыми ставками, льготами, скидками, изменяя условия налогообложения, государство создает условие для ускоренного развития тех или иных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Одним из механизмов налогового регулирования является установление льготных условий налогообложения для отдельных групп субъектов предпринимательства. К одной из таких групп относятся субъекты малого предпринимательства. Вместе с тем, учитывая специфику нефтедобывающей отрасли, а также отсутствие в законодательстве РФ понятия малых нефтедобывающих предприятий, государственная поддержка в финансово - кредитной сфере, направленная на развитие малого предпринимательства, не затрагивает финансовой деятельности малых нефтедобывающих предприятий.

Исходя из указанного выше, представляется необходимым проанализировать нормы налогового законодательства, устанавливающие специальный налоговый режим для субъектов малого предпринимательства, и определяющие порядок налогообложения малых нефтедобывающих предприятий.

В соответствии со ст. 9 ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» порядок налогообложения, освобождения субъектов малого предпринимательства от уплаты налогов, отсрочки и рассрочки их уплаты устанавливается в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Порядок налогообложения субъектов малого предпринимательства при упрощенной системе налогообложения регулируется гл. 26-2 НК РФ. В частности согласно ст. 346 -12 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения (общим режимом налогообложения), предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26-2 НК РФ. Суть упрощенной системы налогообложения заключается в том, что её применение предусматривает замену уплаты налогоплательщиком определенных налогов, а именно налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Согласно ст. 346-13 НК РФ организация имеет право применять упрощенную систему налогообложения в том случае, если по итогам налогового периода, то есть одного года, доход налогоплательщика не превышает 15 млн. рублей. Как отмечают специалисты, применительно к нефтедобыче указанная сумма соответствует среднегодовой добыче примерно в 10 тысяч тонн нефти в год. В 2001 году таких компаний в России было всего 35, или менее 20% от общего количества нефтедобывающих предприятий. А суммарная добыча по ним составляла сотые доли процента Авалишвили Г., Перчик А. Определение и организационно - правовой статус малого нефтедобывающего предприятия // Нефть, газ и право. - 2002. - № 5. - С. 23. . Таким образом, можно согласиться с мнением А.И. Перчика и Г.Д. Авалишвили, считающими, что данный показатель не может быть установлен применительно к нефтедобывающей отрасли Там же..

Более того, в ст. 346-12 НК РФ определен перечень организаций, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. К ним, в частности, относятся организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

Таким образом, малые нефтедобывающие предприятия подлежат налогообложению в общем порядке, даже при соблюдении ими требований касательно годового дохода предприятий, находящихся на упрощенной системе налогообложения.

С 1 января 2002 года ко всем нефтедобывающим предприятиям применяется новая система налогообложения доходов предприятий минерально-сырьевого комплекса.

Новый порядок налогообложения вводится поэтапно. Вводимые на первоначальном этапе элементы системы налогообложения, затрагивают предприятия, работающие при лицензионном режиме недропользования, в дальнейшем планируется введение специальной главы НК РФ, посвященной налогообложению недропользования при СРП.

Как отмечается учеными, в частности А.А. Конопляником Конопляник А.А. Реформы в нефтяной отрасли России (налоги, СРП, концессии) и их последствия для инвесторов. - М., 2002. С. 44-45. , Л.К. Линник Линник Л.К. Указ. соч. С. 62., М.А. Даниленко Даниленко М. «Двойка» по чистописанию. Российское налоговое законодательство - сплошная «работа над ошибками» // Нефть России. 2002. № 8. С. 37. и другими, изменения в налоговой системе, которые произошли в 2002 году, особенно негативно сказались на положении малого нефтегазового бизнеса, поскольку, как утверждает Е. Корзун, поставили данную группу нефтедобывающих предприятий в худшие условия по сравнению с крупными Корзун Е.. «Маленькие» хозяева «большой» нефти. Кое-что из опыта налогообложения для малых и средних нефтедобывающих организаций // Нефть России. - 2002. - № 10. - С. 35. .

Так, налоговая реформа в недропользовании предполагает введение трехзвенной системы налогообложения, которая должна состоять из трех основных компонентов:

1. налога на прибыль;

2. налога на добычу полезных ископаемых;

3. налога на дополнительные доходы.

Первые два элемента этой трехзвенной системы налогообложения были введены в действие с первого января 2002 года главами 25 и 26 НК РФ. Работа над третьим элементом - налог на дополнительные доходы - продолжается.

Изменения в порядок исчисления и уплаты налога на прибыль произведены в связи с включением в НК РФ гл. 25 («Налог на прибыль организаций»), основным нововведением которой являются положения, определяющие изменение размера налоговой ставки. В соответствии со ст. 284 НК РФ установлена была низкая номинальная ставка налога на прибыль: 24 % вместо существовавших ранее 35 % в обмен на отказ от всех льгот по налогу на прибыль Линник Л.К. Указ. соч. 53..

Так, если ранее нефтедобывающие предприятия в силу ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.1991г. № 2116-1 Российская газета. - 1992. - 5 марта. (в ред. 09.05.2001г.) СЗ РФ. № 20. 14.05.2001. ст. 1973. при исчислении налога на прибыль имели право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму фактически произведенных затрат, направленных предприятиями на финансирование капитальных вложений производственного назначения, то есть на развитие собственной производственной базы, но не более чем на 50 %, то в настоящее время указанная льгота у предприятий нефтедобывающей отрасли отсутствует.

В тоже время, как утверждают специалисты, Правительство РФ рассматривает данное законодательное изменение - снижение ставки налога на прибыль - как мощный стимул инвестиций Карасев В. «Государство все время пытается изымать мифические сверхприбыли» Интервью с заместителем председателя Правительства ХМАО // Нефть и капитал. - 2000. - № 6. - С. 36..

Однако, ученых, например, профессора А.А. Конопляника, реформа налога на прибыль не будет мощным стимулом для привлечения инвестиций в недропользование, а напротив, будет играть сдерживающую роль Грушевенко Э. Указ. соч. С. 22.. При этом, как утверждает Л.К. Линник, снижение номинальной ставки налога на прибыль в обмен на отказ от всех льгот по уплате этого налога в первую очередь отрицательно скажется на деятельность малых нефтедобывающих предприятий Линник Л.К. Указ. соч. С. 55..

Многие малые предприятия активно используют инвестиционную льготу по налогу на прибыль при осуществлении инвестиционной деятельности. Так, у малых предприятий соотношение между годовыми объемами капиталовложений и добычи является гораздо более высоким, чем у вертикально - интегрированных нефтяных компаний: в 1999 году -- в 1,5, а в 2000 году -- уже в 5,5 раз. Поэтому у малых нефтедобывающих предприятий эффективная налоговая ставка по отчислениям от прибыли в 2000 году составила 17-17,5 %. Для малых предприятий реформа налога на прибыль (снижение номинальной ставки с 35% до 24%) означает фактический рост налоговой нагрузки на 1/3. В тоже время для компании ЮКОС, эффективная ставка налога на прибыль оценивается на уровне порядка 30%, реформа налога на прибыль означает фактическое снижение налоговой нагрузки на 20%.

Таким образом, как утверждает Е. Корзун, малые предприятия не получат никаких реальных налоговых послаблений Корзун Е. Указ. соч. С. 36..

По мнению Л.К. Линник, для компаний нефтегазового комплекса гораздо более важным, нежели снижение ставки налога на прибыль, является утрата инвестиционной льготы по налогу на прибыль. Отказ от этой льготы приведет к увеличению затрат на добычу нефти на величину стоимости заемных средств, вследствие того, что компаниям придется увеличивать масштабы заемного финансирования для поддержания начатых инвестиционных программ Линник Л.К. Указ. соч. С. 55..

На наш взгляд, следует согласиться с мнением Э. Грушевенко, полагающего, что данную льготу нужно было сохранить как минимум на 5 лет Грушевенко Э. Указ. соч. С. 22..

По мнению диссертанта, снижение ставки налога на прибыль с 35 % до 24% при одновременной отмене всех льгот имеет фактически антиинвестиционную направленность. Особенно это обстоятельство опасно в отношении нефтяной промышленности, где с одной стороны, необходимы крупные инвестиции для воспроизводства запасов и обустройства новых регионов и месторождений, а с другой стороны, имеется возможность некоторое время сохранить устойчивое положение компании за счет эксплуатации ранее подготовленных месторождений, не создавая задела на будущее.

Изложенное, на наш взгляд позволяет сделать вывод, что реформа налога на прибыль фактически имеет антиинвестиционную направленность и, как указывает А.А. Конопляник, смещена в зону удовлетворения чисто фискальных интересов государства Конопляник А.А. Указ. соч. С. 28..

Вторым изменением, внесенным в систему налогообложения предприятий минерально-сырьевого комплекса, является дополнение системы налогов Российской Федерации таким видом обязательных платежей как налог на добычу полезных ископаемых СЗ РФ 2001. № 33. (часть 1) ст. 3429. (далее по тексту - НДПИ).

НДПИ является новым специальным налогом в сфере недропользования, посредством которого государство изымает у всех субъектов предпринимательской деятельности в минерально-сырьевых отраслях часть горной ренты, то есть дохода, обусловленного природным фактором Ильюшихин И. Комментарий к Главе 26 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на добычу полезных ископаемых» // Приложение к журналу «Хозяйство и право». - январь 2003. - № 1. - С. 3-6.. С принятием ФЗ № 126 - ФЗ от 08.08.2001г. СЗ РФ. 13.08.2001. № 33 (часть 1). ст. 3429. внесены соответствующие изменения в Закон РФ «О недрах», определяющие новую систему платежей при пользовании недрами. Так, в связи с введением НДПИ платежи за добычу полезных ископаемых и акцизы на отдельные виды минерального сырья исключены из сферы регулирования Закона РФ «О недрах». Платежи на воспроизводство минерально-сырьевой базы (далее по тексту - ВМСБ) также упразднены Мельгунов В.Д., Фонарьков К.В. О новой системе платежей при пользовании недрами // Минеральные ресурсы России. - 2002. - № 3. - С. 76. . Иначе говоря, НДПИ вводится вместо трех вышеперечисленных платежей.

Ставка НДПИ в соответствии с НК РФ является унифицированной для всех проектов, независимо от характеристик месторождений природного сырья, в отличие от существовавшей дифференциации ставок при взимании роялти и ВМСБ.

По утверждению Минфина РФ, НДПИ вводится как механизм, который должен обеспечить налоговую нагрузку, эквивалентную замещаемым им платежам. Именно таким образом Минфином РФ была рассчитана базисная величина этого налога в 16,5%, из которых, соответственно, 8%, 6% и 2,5% -- фактические уровни роялти, ВМСБ и акциза (при средневзвешенных, учитывающих поставки на экспорт и внутренний рынок ценах на нефть).

Анализ показывает, что переход к НДПИ в его сегодняшнем виде приводит к реальному утяжелению налогового бремени для предприятий, работающих на мелких и средних месторождениях и осваивающих трудноизвлекаемые запасы углеводородов.

Так, в рамках действующего до начала 2002г. законодательства определение фиксированной ставки роялти для конкретного проекта могло осуществляться в диапазоне допустимых ее значений от 6 до 16 %. Переговорный порядок установления роялти в законодательстве четко прописан не был. Однако на практике, путем обоснования приемлемой ставки роялти в допустимом диапазоне, инвестор старался компенсировать относительно худшие природные условия того или иного объекта разработки. Таким образом, возможность варьировать ставку роялти от проекта к проекту (по принципу: чем хуже природные условия, тем ниже ставка роялти) являлась серьезным инвестиционным стимулом, особенно на ранней стадии разработки месторождения. Теперь этот стимул отсутствует.

По мнению Л.К. Линник, отсутствие дифференциации налогообложения посредством НДПИ приведет к недобору налогов с высокорентабельных проектов и к их перебору, вплоть до запрета на реализацию проекта, - для освоения трудноизвлекаемых запасов, особенно для мелких и средних месторождений Линник Л.К. Указ. соч. С. 61., доля которых в России устойчиво возрастает.

Установленные пропорции распределения сумм НДПИ между бюджетами различных уровней (бюджетов РФ и бюджетом субъекта РФ) оказываются, по сравнению с действующими положениями Закона РФ «О недрах», не в пользу субъектов РФ. До принятия НДПИ субъект получал 60 % сумм роялти, что даже при низшей ставки роялти, равной 6 %, оставляло в распоряжении субъекта РФ 3,6 % от стоимости произведенной продукции. Кроме того, в бюджет субъекта РФ передавалась часть отчислений ВМСБ. Сейчас субъект даже при ставке НДПИ 16,5 % получит всего 3,3 % от стоимости произведенной продукции (20 % от всей суммы НДПИ).

Такое бюджетное распределение НДПИ может отрицательное сказаться на экономике проектов разработки месторождений, так как власть субъектов РФ, желая компенсировать свои потери, образовавшиеся вследствие перераспределения доходов в пользу федерального центра, могут (и видимо, будут) настаивать на включении в проекты лицензионных соглашений и условий конкурсов / аукционов дополнительных финансовых требований, имея в виду возможность использования лицензий, конкурсов и аукционов в качестве инструмента для обременения недропользователя дополнительными платами, непредусмотренными законодательством.

Отсутствие механизма дифференциации налогообложения НДПИ в зависимости от стадии, на которой находится тот или иной инвестиционный проект, и от качественных характеристик разрабатываемых месторождений также не стимулирует потенциальных инвесторов к осуществлению инвестиций.

В данной связи представляется справедливым вывод Л.И. Линник полагающей, что эффективное налогообложение проектов по добыче нефти должно предусматривать двойную дифференциацию ставок налогообложения:

- межпроектную - учитывающую природные условия (геологические, географические и т.д.) каждого проекта для максимально эффективного учета дифференциальной ренты, образующейся в каждом проекте;

- внутрипроектную - учитывающую различные стадии естественной динамики, через которые проходит каждый инвестиционный проект (раннюю, зрелую, позднюю, затухающую), для максимально эффективного учета изменения доли ренты в цене по мере переходя от одной стадии инвестиционного проекта к другой Линник Л.И. Указ. соч. С. 62. .

По мнению диссертанта, в целях развития инвестиционной деятельности малых нефтедобывающих предприятий, во-первых, на сегодняшний день имеется необходимость во введении льготы по налогу на прибыль, в случае направления предприятиями сумм облагаемой прибыли на финансирование капитальных вложений производственного назначения.

Во-вторых, в целях обеспечения эффективного налогообложения проектов по добыче нефти предусмотреть в налоговом законодательстве дифференциацию ставок налогообложения в зависимости от природных условий каждого проекта, а также различных стадий естественной динамики постепенной выработки месторождений нефти.

Особую роль в создании благоприятного инвестиционного климата играют экономические меры государственного регулирования, в частности денежно-кредитная политика. В условиях реформирования экономики денежно-кредитные инструменты выполняют двоякую функцию: с одной стороны, с целью достижения финансовой стабилизации регулируют деятельность кредитных институтов, денежного рынка и экономики в целом, и, с другой стороны, - стимулируют инвестиционную деятельность в приоритетных сферах экономики, отраслях регионах. Соответственно, влияют на развитие в целом и селективно. Проводя грамотную денежно-кредитную политику, совершенствуя систему кредитно-финансовых инструментов, государство способно создать условия для активной инвестиционной деятельности во всех сегментах национальной экономики, и, прежде всего, в реальном секторе экономики.

Финансовая поддержка малых предприятий - специфичный и сложный, но эффективный метод стимулирования предпринимательства. Его сложность обусловлена тем, что большое значение имеют границы финансовой поддержки и эффективность её использования. По мнению зарубежных экономистов, чрезмерная финансовая поддержка может негативно сказаться на предпринимательской активности, поиске возможных путей снижения затрат Брюк Р., Калинкин Е., Виане Ж., Десхулместер Д. Малый бизнес. - М.: Экономика, 2000. С. 64..

Кредитование малых предприятий может осуществляться адресно или опосредованно, на безвозвратной или возвратной основе. Однако, во всех формах финансовой поддержки малого предпринимательства необходимо участие государства. Государственная поддержка может осуществляться за счет бюджетных средств в виде дотаций и субсидий, но может быть и опосредованной за счет предоставления кредитным и другим коммерческим организациям, кредитующим малый бизнес, определенных льгот и компенсаций.

Финансовая поддержка малых предприятий может быть также выражена в создании благоприятных условия для банковского бизнеса при кредитовании субъектов малого предпринимательства. Так, в частности, как отмечает Первый заместитель Председателя Банка России А. Козлов одним из критериев, по которым можно судить о создании более благоприятных условий для банковского бизнеса, является упрощение техники операций по кредитованию малого бизнеса. «Для того, чтобы вывести кредитование малого бизнеса из области «серых отношений», когда кредиты берут друг у друга, надо давать банкирам на нем нормально зарабатывать. Тем более, что по статистике у тех банков, которые работают с малым бизнесом, например у «Банка кредитования малого бизнеса», сумма потерь по розничным кредитам составляет 1 %. Это уникальные цифры, чрезвычайно низкие с точки зрения общего кредитного риска, который берут на себя банки. При правильной постановке вопроса этот вид банковского бизнеса, оказывается, может быть очень выгодным Готовы ли банки к модернизации. Интервью с Первым заместителем Председателя Банка России А. Козловым // Аналитический банковский журнал. - 2003. - № 1. - С. 5. .

Однако, несмотря на то, что в настоящее время банковская система страны практически оправилась от кризиса 1998 года и демонстрирует устойчивые показатели роста, объемы инвестиций в промышленное производство, как отмечают эксперты, не растут Сухов. Ю. Малому бизнесу нужны немалые деньги // Российская газета. - 2003. - 4 апреля. . Так, в Уральском федеральном округе имеется 73 региональных коммерческих банка, 450 филиалов, региональная фондовая и валютная биржи. К началу 2003 года совокупные активы банков Уральского федерального округа составили около 350 миллиардов рублей, что на 15 % больше чем в 2002 году. При этом предприятия региона развиваются почти исключительно на собственные средства, поскольку долгосрочных кредитов банки не выдают. По данным Банка России на 01.01.2002 г. коэффициент финансовой насыщенности банковскими услугами по Тюменской области по объему кредитов составляет 0,3, это при том, что в Татарстане аналогичный коэффициент составляет 1.2, Башкортостане - 0,98 Там же. . Особенно непривлекательным для кредиторов оказываемся малый бизнес в сфере промышленности. Как было отмечено участниками конференции по проблемам развития банковского сектора на территории Уральского федерального округа, кредитные организации направляют в этот сектор экономики максимум два процента своих кредитных ресурсов Там же..

В действующем законодательстве содержатся нормы, направленные на правовое обеспечение финансирования субъектов малого предпринимательства.

Условия льготного кредитования малых предприятий определены в ФЗ “О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации”. В ст. 11 данного Закона содержится два пункта общего плана о разрешении льготного кредитования, в соответствии с которыми кредитование субъектов малого предпринимательства осуществляется на льготных условиях с компенсацией соответствующей разницы кредитным организациям за счет средств фондов поддержки малого предпринимательства. При этом кредитные организации, осуществляющие кредитование субъектов малого предпринимательства на льготных условиях, пользуются льготами в порядке, установленном законодательством РФ и законодательством субъектов РФ. Фонды поддержки малого предпринимательства вправе компенсировать кредитным организациям полностью или частично недополученные ими доходы при кредитовании субъектов малого предпринимательства на льготных условиях.

Размер, порядок и условия компенсации устанавливаются договором между кредитной организацией и соответствующим фондом поддержки малого предпринимательства.

В соответствии с этим законом в ряде регионов, в том числе являющихся нефтегазовыми провинциями, приняты региональные нормативные акты, определяющие порядок предоставления льгот и гарантий кредитным организациям, кредитующим малый бизнес.

Например, Постановлением Губернатора Ямало-Ненецкого Автономного округа от 07.04.2003г. утверждено «Положение о порядке компенсации части процентов по кредитам, полученным субъектами малого предпринимательства в кредитных организациях» Красный Север. Спецвыпуск. - 2003. - 16 апреля. . Положение определяет порядок компенсации субъектам малого предпринимательства части процентов по кредитам, полученным в кредитных организациях.

Субсидирование осуществляется в форме компенсации заемщикам части процентов по полученным кредитам в размере 1/2 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на дату получения кредита, при условии уплаты заемщиками начисленных процентов в соответствии с условиями кредитных договоров. Субсидии предоставляются заемщикам, привлекающим кредитные средства для осуществления деятельности в приоритетных на территории Ямало - Ненецкого автономного округа направлениях:

- производство товаров народного потребления; производство и переработка сельскохозяйственной продукции; инновационная деятельность; возрождение ремесел, традиционных народных промыслов и художественных производств; оздоровление населения; экология; жилищно - коммунальное хозяйство; оказание социально - бытовых услуг.

По Положению, субсидии могут предоставляться заемщикам, осуществляющим иной вид деятельности, не указанный в перечне, при условии ходатайства органов местного самоуправления в автономном округе с обоснованием социальной значимости целей, на которые привлекаются кредитные ресурсы.

Приоритетными критериями отбора заемщика для предоставления субсидии являются: создание новых рабочих мест и устойчивое финансовое положение.

Таким образом, правовое регулирование предоставления финансовой поддержки малым предприятиям определяется федеральным и региональным законодательством. Эффективность такого подхода подтверждается опытом финансовой поддержки малого предпринимательства в странах Евросоюза, где федеральные законы направлены на решение с помощью малого бизнеса общенациональных задач, а региональные - на решение региональных Брюк Р., Калинкин Е., Виане Ж., Десхулместер Д. Указ. соч. С. 66. . То есть формируется единое правовое поле, в рамках которого реализуется самостоятельность региональных властей в использовании потенциала малого бизнеса с учетом приоритетных задач данного региона.

Анализ практики исполнения вышеперечисленных законодательных актов в России свидетельствует, что до настоящего времени данные программы и нормативные акты зачастую не имеют финансового обеспечения и не обеспечивают финансовую поддержку малого предпринимательства путем льготного кредитования. Из-за нехватки средств у региональных властей осуществляется кредитование только ограниченного круга малых предприятий, при этом критерии отбора кредитуемых предприятий определяются с субъективных позиций.

Что же касается кредитования нефтедобывающей отрасли экономики, на сегодняшний день можно констатировать, что на практике льготный порядок кредитования малого предпринимательства не может быть распространен на малые нефтедобывающие предприятия, так как по критериям, установленным на законодательном уровне для выделения субъектов малого предпринимательства, малые нефтедобывающие предприятия в эту категорию не попадают.

Например, в вышеуказанном Положении о порядке компенсации части процентов по кредитам, полученным субъектами малого предпринимательства в кредитных организациях, действующем на территории Ямало-Ненецкого автономного округа дается перечень сфер деятельности малых предприятий, имеющих приоритетное значение для развития экономики региона. Сфера нефтедобычи там не указана, что, скорее всего, свидетельствует не о недооценке региональными законодателями роли предприятий добывающей отрасли, а о фактическом признании того, что “де юре” в сфере нефтедобыче нет малых предприятий с установленной для них действующим законодательством численностью.

По мнению диссертанта, правовой механизм поддержки малого предпринимательства состоит не только в принятии специальных норм, устанавливающих особый правовой режим кредитования малых предприятий, но и совершенствовании общих норм и правил кредитования с позиции отражения ими интересов не только крупного бизнеса, но и малого предпринимательства. В частности, ведомственные нормативные акты Банка России, регламентирующие процедуру кредитования, по мнению многих банкиров, делают процедуру кредитованию малого бизнеса очень трудоемкой, невыгодной кредитной организации и потому при условии соблюдения всех установленных Банком России требований практически нереальной. Как официальное признание данного факта можно расценить п. 5.1 «Основных направлений единой государственной денежно - кредитной политики на 2003 год» Вестник Банка России. - 18.12.2002. - № 68., подготовленных Банком России в соответствии со ст. 45 ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» СЗ РФ. 15.07.2002. № 28. ст. 2790., согласно которому в целях содействия развитию кредитных операций банков с субъектами малого предпринимательства Банк России намерен упростить порядок оценки кредитных рисков и формирования резервов на возможные потери по небольшим ссудам.

В целом риски, связанные с кредитованием нефтедобывающих предприятий, ниже, чем в иных отраслях промышленности. Это объясняется тем, что предприятия нефтегазового комплекса, имеющие стабильный валютный доход от экспорта, в состоянии расплачиваться по своим обязательствам. Что делает минимальным риск невозврата кредита.

Получение кредитов для увеличения объемов добычи нефти практикуется как малыми, так и ВИНК. Так, 19 апреля 1999 года между Сберегательным банком РФ и ОАО «ЛУКойл» заключено генеральное соглашение о сотрудничестве, согласно которому последняя получает кредит на три года в размере 150 млн. долларов и который будет использован для увеличения объемов добычи и переработки нефти в ходе реализации новых нефтедобывающих проектов ОАО «ЛУКойл» на Северном Каспии и в Тимано-Печерской провинции Черепанов А. На Вавилова занялись кредитованием // Нефть России. - 1999. - № 5. - С. 82-83..

Ранее государство имело опыт кредитования нефтяных компаний. Так, в 1994 году Минфин РФ и Минтопэнерго РФ разработали «Технический порядок накопления и расходования средств Минтопэнерго РФ и РВО «Зарубежнефть». Данный порядок подробно регламентировал расходование 35 % российской доли прибыли совместного российско - въетнамского предприятия «Вьетсовпетро», направленных на поддержку (в том числе кредитами) предприятий ТЭК России Портнов В. Особенности национального кредитования // Нефть и капитал. - 2000. - № 6. - С. 28-29..

Для реализации данного проекта было учреждено ЗАО «Русская генеральная нефтяная компания», которой сроком на 6 лет на возвратной основе были предоставлены денежные средства в сумме 114,349 миллионов долларов США.

Формула кредитования выглядела следующим образом. Минтоп РФ выдавал директивы банку «Империал», какому предприятию в каком объеме и на каких условиях выделить деньги. Банк «Империал» исполнял их, кредитуя предприятия из собственных средств. Средства, выделенные Минтопом РФ ЗАО «Русская генеральная нефтяная компания», служили гарантией возврата кредитов для Банка «Империал» - ЗАО «Русская нефтяная генеральная компания» переправило их в банк, взамен получив векселя банка на туже сумму. Если кредиты отдавались бы банку в срок в полном объеме, ЗАО «Русская нефтяная генеральная компания» производило бы обратный обмен векселей на деньги и после этого возвращала бы их государству.

Вместе с тем, данная схема кредитования оказалась неэффективной, в том числе по причине того, что многие предприятия нефтегазовой отрасли были не способны в срок отдать кредиты. А некоторые предприятия к моменту возврата кредита были ликвидированы, как, например, ОАО «Шадринскнефтемаш» с долгом в размере 552 180 долларов США Портнов В. Указ. соч. С. 28-29..

Полагаем, что данная ситуация может быть возможной, только в случае отсутствия должного обеспечения предоставленных по кредитному договору денежных средств.

Перед нефтедобывающей компанией, которая приобрела право на разработку месторождения углеводородов и нуждается в значительных средствах для его освоения, стоит первостепенная задача обеспечения такого управления своими активами, которое бы позволило с наименьшими издержками и минимальным для компании риском привлечь необходимые денежные ресурсы.

Одним из способов управления имуществом (материальными и нематериальными активами) производственных предприятий являются залоговые операции, то есть передача в залог части или всего имеющегося имущества в обеспечение заемных финансовых и материальных ресурсов. Привлечение необходимых для развития производства средств, в сочетании с непрекращающейся хозяйственной деятельностью, делает залоговые операции наиболее эффективным способом обеспечения обязательств нефтедобывающих предприятий.

Наиболее оптимальными с организационно - правовой и эффективными с экономической точек зрения в этом случае будут являться кредитно-залоговые операции с привлечением кредитных ресурсов коммерческих банков под залог таких нематериальных активов как право пользования участком недр, принадлежащего компании.

По мнению диссертанта, дополнение Закона РФ «О недрах» нормой, допускающей залог прав пользования недрами в отношении участков недр, включенных в Перечень участков недр, содержащих мелкие месторождения нефти месторождения с трудноизвлекаемыми и некондиционными нефтяными запасами, передаваемых для разработки малым нефтедобывающим предприятиями при исключительной государственной собственности на недра, позволит малым предприятиям привлечь дополнительные средства для развития производства и будет способствовать соблюдению принципов рационального пользования природными ресурсами.

Таким образом, в качестве правовых средств обеспечения финансово- кредитной поддержки малого предпринимательства в нефтедобывающей отрасли автор данной работы предлагает следующие первоочередные меры:

1) скорейшее принятие ФЗ «О малом предпринимательстве в нефтедобывающей промышленности в Российской Федерации» и закрепление в нем понятия и статуса малого нефтедобывающего предприятия, что повлечет распространение действующего порядка льготного государственного финансирования и кредитования малых предприятий на нефтедобывающие предприятия, не являющиеся ВИНК;

2) внесение в нормативные акты Банка России изменений, касающихся упрощения процедуры кредитования применительно к малым предприятиям, посредством закрепления менее жестких требований по формированию резервных фондов при кредитовании субъектов малого предпринимательства.

Автор также разделяет точку зрения ученых, предлагающих закрепить в Законе РФ «О недрах» возможность залога прав пользования недрами. Вместе с тем, по мнению диссертанта, на начальном этапе залог прав пользования недрами необходимо использовать только по участкам недр, содержащим мелкие месторождения нефти, месторождения с трудноизвлекаемыми и некондиционными запасами нефти.

Заключение

В настоящий момент с учетом ухудшения минерально-сырьевой базы страны, необходимостью освоения мелких нефтяных месторождений, расположенных в малоосвоенных районах, объективно возникает потребность в развитии малого предпринимательства в нефтедобывающей отрасли промышленности России.

Исходя из специфики нефтедобывающей отрасли, малые нефтедобывающие предприятия по формальным признакам не подпадают под критерии субъекта малого предпринимательства, установленные ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», поэтому нормы данного Закона фактически не распространяются на малые нефтедобывающие предприятия, в силу чего не обеспечивают малым нефтедобывающим предприятиям реальной государственной поддержки.

С учетом данного положения, в целях совершенствования правового регулирования хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства в нефтедобывающей промышленности и обеспечения мер государственной поддержки, данной группе субъектов предпринимательства, по мнению диссертанта, необходимо:

1. Внесение изменений в ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства», устанавливающих, что в отдельных отраслях промышленности критерии определения малого предприятия могут быть установлены иными Федеральными законами.

2. Принятие ФЗ «О малом предпринимательстве в нефтедобывающей промышленности РФ», в котором закрепить понятие и статус субъекта малого предпринимательства в нефтедобывающей промышленности, предусмотреть меры государственной поддержки субъектов малого предпринимательства в нефтедобывающей промышленности.

Исходя из анализа данных о структуре уставного капитала и средней численности работников нефтедобывающих предприятий к субъектам малого предпринимательства в нефтедобывающей промышленности должны относиться:

а) коммерческие организации с численностью работников не более 200 человек, в уставном капитале которых совокупная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных и муниципальных унитарных предприятий, казенных предприятий, фондов, общественных, религиозных организаций (объединений) и юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства, должна составлять менее 50 %, а также коммерческие организации (пользователи недр), отвечающие указанным выше критериям и осуществляющие добычу нефти на участках недр, содержащих мелкие месторождения нефти, месторождения с трудноизвлекаемыми и некондиционными запасами нефти.

б) индивидуальные предприниматели, с численностью, привлекаемых по найму работников не более 200 человек, а в случаях установленных законом, осуществляющие добычу нефти на участках недр, содержащих мелкие месторождения нефти, а также месторождения с трудноизвлекаемыми и некондиционными запасами нефти.

3. Необходимо на законодательном уровне, как этого требует нормы Закона РФ «О недрах» разграничить все участки недр на участки федерального, регионального и местного значения. Передать полномочия федеральных органов, в части принятия решений о предоставлении участка недр в пользование малых нефтедобывающих предприятий и оформлении прав недропользования, в том числе на основании СРП, органам государственной власти субъектов РФ.

4. В действующем законодательстве необходимо закрепить возможность проведения отдельных конкурсов (аукционов) на право пользования участками недр для малых нефтедобывающих предприятий. В Законе о СРП также следует предусмотреть возможность проведения аукционов на право пользование недрами на условиях СРП среди малых нефтедобывающих предприятий.

5. В рамках совершенствования действующего законодательства целесообразно предусмотреть возможность уступки права пользования участками недр третьим лицам.

6. По мнению диссертанта, применительно к малым нефтедобывающим предприятиям, необходимо в законе прямо закрепить обязанность хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение на рынке товаров (услуг), обеспечить недискриминационный доступ к системам транспортировки произведенного углеводородного сырья по внутрипромысловым нефтепроводам, а также подготовке такого сырья до товарных параметров, необходимых для транспортировки.

Кроме того, в целях обеспечения эффективного налогообложения проектов по добыче нефти в налоговом законодательстве необходимо установить дифференциацию ставок налогообложения в зависимости от природных условий каждого проекта, а также различных стадий естественной динамики постепенной выработки месторождений нефти.

Список использованных нормативных актов и литературы

1.1. Конституция (Основной закон) РСФСР, принятая V Всероссийским съездом Советов в заседании от 10 июля 1918 года // СУ РСФСР, 1918, № 51, ст. 582.

1.2. Конституция РФ от 12 декабря 1993 года. Официальный текст. М.: НОРМА-М - ИНФРА, 1997. 96 с.

1.3. Декрет «О земле» от 26 октября 1917 года // СУ РСФСР, 1917, №1. ст. 3, 2-е издание.

1.4. Декрет об учреждении Главного нефтяного комитета от 17 мая 1918 года // Собрание Узаконений и Распоряжений Рабочего и Крестьянского Правительства. 1918, № 36, отдел. 1.