Экономика предприятия

Денежная форма, которую принимают оборотные средства на третьей стадии их кругооборота, одновременно является и начальной стадией нового оборота средств. Кругооборот оборотных средств, таким образом, происходит по схеме (рис. 6.2)

, (6.1)

где Д - денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъектом;

Т - средства производства;

НЗП - незавершенное производство;

П - готовая продукция, способная превратиться в товар (Т');

Т' - готовая продукция;

Д' - денежные средства, полученные от продажи продукции, включающие в себя реализованную прибыль.

Рис. 6.2 Кругооборот оборотных средств

Точки (...) означают окончание очередной стадии.

Для того чтобы процесс производства и реализации продукции шел непрерывно, необходимо, чтобы оборотные средства находились на предприятии одновременно на всех стадиях и во всех формах.

7.Оборотність обігових коштів. Показники оборотності обігових коштів. Напрямки прискорення оборотності бігових коштів

Важнейшими показателями эффективности использования оборотных средств являются скорость их оборота (коэффициент оборачиваемости) и длительность одного оборота в днях.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает число оборотов, которое эти средства совершают за плановый период. Данный коэффициент определяется по формуле

, (7.1)

где Р - объем реализованной в плановом периоде продукции в действующих оптовых ценах за год (квартал), грн.;

О_об.с.о - средний остаток оборотных средств, т.е. денежное выражение суммы оборотных средств, находящихся одновременно на предприятии во всех шести формах, грн.

Коэффициент оборачиваемости показывает сумму реализованной продукции, приходящейся на одну гривну оборотных средств.

Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте характеризует их сумму, приходящуюся на одну гривну реализованной продукции:

. (7.2)

Длительность одного оборота оборотных средств (средний период оборачиваемости) показывает, за сколько дней оборотные средства совершают один оборот. Значение этого показателя в днях может быть определено следующим образом:

_. (7.3)

где Д - количество дней в плановом периоде.

Формулу 4.9 можно представить в другом виде:

_. (7.4)

Теперь можем приравнять правые части в двух уравнениях (4.7) и (4.10)

_. (7.5)

Полученная формула наглядно иллюстрирует известный не только экономистам принцип: «Время - деньги!». В нашем случае в правой части равенства представлено время, а в левой деньги.

Из данной формулы можно определять различные параметры, характеризующие период оборачиваемости оборотных средств.

Объем производства при конкретных значениях среднего остатка и периода оборачиваемости

(7.6)

или его изменение

, (7.7)

где О_об.с.о1 и О_об.с.о2 - старое (1) и новое (2) значения среднего остатка оборотных средств;

Т_об1 и Т_об2 - соответствующие периоды оборачиваемости оборотных средств.

Средний период оборачиваемости (длительность одного оборота) при данных объеме и среднем остатке оборотных средств

(7.8)

либо изменение среднего периода оборачиваемости, необходимого для изменения объема выпуска при конкретных пределах изменения среднего остатка

_, (7.9)

где Р₁ и Р₂ - выпуск объема продукции в прежнем (1) и новом (2) вариантах.

Средний остаток оборотных средств, необходимых для обеспечения данного объема выпуска (Р) при определенном периоде оборачиваемости

(7.10)

либо изменение среднего остатка средств (его высвобождение или закрепление оборотных средств)

. (7.11)

Высвобождением оборотных средств называется снижение потребности в оборотных средствах, обусловленное ускорением их оборачиваемости, которое обеспечивает сохранение либо повышение прежнего уровня реализации продукции.

Относительное высвобождение отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции. Чтобы определить его, нужно рассчитать потребность в оборотных средствах за отчетный период (год), исходя из фактического оборота по реализации продукции за этот период и оборачиваемости в днях за предыдущий период (год). Разность и даст сумму высвобождения оборотных средств.

Эти показатели могут быть исчислены в целом по всем оборотным средствам и по отдельным их элементам (так называемая частная оборачиваемость средств).

Потребность в оборотных средствах находится в прямой зависимости не только от объемов производства, но и от времени оборота. При сокращении периода оборачиваемости происходит высвобождение оборотных средств из оборота, и, наоборот, увеличение периода кругооборота вызывает потребность в дополнительных средствах.

В случаях, когда высвобождающиеся в результате ускорения оборачиваемости оборотные средства по своему размеру превышают дополнительную потребность в них в связи с увеличением объемов производства и затрат, происходит абсолютное высвобождение оборотных средств. Если же дополнительная потребность в оборотных средствах в связи с ростом объема производства и затрат больше их величины, высвобождающейся при ускорении оборачиваемости, происходит относительное высвобождение оборотных средств, определяющее размер снижения этой дополнительной потребности. Величина высвободившихся оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости и характеризует улучшение их использования.

УСКОРЕНИЯ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

По своему экономическому содержанию меры по повышению эффективности использования оборотных средств можно условно дифференцировать на стоимостные и временные.

Стоимостные направлены на непосредственное снижение среднего остатка оборотных средств. Временные преследуют цель сокращения интервалов нахождения оборотных средств в различных фазах экономического процесса.

По стадиям цикла оборачиваемости оборотных средств направления повышения эффективности их использования можно выделить в три группы, представляющие:

· предпроизводственную стадию;

· производственную стадию (незавершенное производство);

· реализационную стадию.

Предпроизводственная стадия. Величина производственных запасов и величина характеризующих их оборотных средств могут быть уменьшены за счет совершенствования материально-технического обеспечения:

· ускорения и удешевления перевозок;

· улучшения организации складского хозяйства на основе его механизации и автоматизации;

· применения более точного нормирования расхода материалов;

· сокращения непроизводственных потерь материалов;

· повторного использования отходов производства.

Производственная стадия. Незавершенное производство и сумма вложенных в него средств при данном объеме производства зависят от длительности производственного цикла. Длительность производственного цикла может быть сокращена в результате:

· внедрения поточных методов обработки;

· уменьшения межоперационного времени за счет тщательной подготовки производства, исключающей перебои и обеспечивающей ритмичную работу предприятий;

· применения автоматического оборудования, станков с ЧПУ, гибких производственных систем;

· повышения сменности производства.

Реализационная стадия. Сокращение пребывания готовой продукции на складе зависит от многих факторов. Одни из них непосредственно связаны с работой предприятий, другие - с организацией сбыта продукции. К первым относятся качество и номенклатура продукции, правильное планирование ассортимента, количества и сроков ее выпуска; ко вторым - организация сбыта продукции, система расчетов, сроки доставки продукции к потребителям.

Высокое качество продукции, точное соблюдение планового ассортимента, ритмичность работы предприятий значительно сокращают время реализации продукции. Ускоряют реализацию продукции постоянная связь с заказчиками, своевременное уведомление их об отгрузке продукции, быстрая обработка отгрузочных документов, своевременное обеспечение транспортными средствами. Сокращение промежуточных звеньев в аппарате сбыта, своевременная разнарядка, хорошая работа транспорта ускоряют реализацию готовой продукции.

Как уже было отмечено выше, важным направлением улучшения использования оборотных средств является рациональное расходование материальных ресурсов, снижение материалоемкости продукции. Это достигается различными путями, главные из которых:

· экономически обоснованный выбор сырья;

· повышение коэффициента использования материалов;

· комплексное использование сырья и отходов производства;

· повышение качества сырья, материалов и готовой продукции;

· совершенствование конструкций изделий;

· совершенствование действующих технологических процессов и внедрение новой прогрессивной технологии;

· применение социально-экономических стимулов улучшения использования материальных ресурсов.

Большая часть перечисленных путей неразрывно связана с научно-техническим прогрессом. В настоящее время создаются и внедряются в производство принципиально новые средства труда и технологические процессы, которые позволяют производить продукцию с меньшими удельными затратами живого труда, сырья, материалов и энергии, облегчают и ускоряют перестройку всего процесса производства на основе системы машин, созданной на принципах автоматизации и непрерывности процессов при широком использовании электроники. Все большее значение приобретают создание сложных автоматизированных комплексов на базе ЭВМ, внедрение автоматически переналаживаемых модулей и гибких производственных систем.

Важное место среди способов экономии материальных ресурсов занимают социальные и экономические методы управления:

совершенствование нормирования и учета расходов материальных ресурсов, материального стимулирования, ценообразования;

развитие творческой инициативы, методов морального поощрения за экономию и др.

В значительной степени найти ответы на вопросы о путях повышения эффективности использования оборотных средств позволяет логистика.

Нормування обігових коштів. Проблеми перехідного періоду.

Задачей планирования оборотных средств является установление научно обоснованных нормативов, обеспечивающих бесперебойность производственно-хозяйственной деятельности предприятий при минимальном количестве оборотных средств. Нормативы оборотных средств по элементам и в целом по всей их сумме предприятия разрабатывают самостоятельно.

Ритмичность, слаженность и высокая результативность во многом зависят от оптимальных объемов оборотных средств на предприятии. Поэтому большое значение приобретает процесс нормирования оборотных средств, который относится к текущему финансовому планированию.

Фактические запасы сырья, денежных средств и т.д. могут быть выше или ниже норматива либо соответствовать ему. Это один из наиболее изменчивых показателей текущей финансовой деятельности.

Под нормативом (или лимитом) оборотных средств понимается утвержденная на предприятии минимальная, однако достаточная для непрерывной работы предприятия сумма оборотных средств.

В пределах этого норматива предприятие производит прямой подсчет необходимых оборотных средств по каждому элементу с учетом конкретных условий работы:

типа производства и профиля предприятия;

условий снабжения и сбыта;

периодичности расходования материальных ресурсов;

длительности производственного цикла.

Такие частные нормативы рассчитываются по следующим элементам:

· запасам сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов;

· топливу и горючим материалам;

· таре;

· запасным частям;

· малоценным и быстроизнашивающимся предметам;

· незавершенному производству;

· расходам будущих периодов;

· запасам готовой продукции.

Отдельные частные нормативы по элементам материальных ценностей могут объединяться в укрупненные нормативы (например, производственные запасы в целом, незавершенное производство, готовая продукция). Сумма этих укрупненных нормативов составляет общий (совокупный) норматив оборотных средств предприятия.

Нормирование собственных оборотных средств предусматривает следующие этапы разработки норматива:

определение норм запаса по группам товарно-материальных ценностей в относительных величинах, как правило, в днях обеспеченности;

определение величины однодневного расхода данного вида материальных ценностей (однодневным расходом по отдельным элементам производственных запасов считается сумма затрат по соответствующей статье сметы производства за квартал, деленная на 90);

определение частного норматива собственных оборотных средств в денежном выражении путем умножения однодневного расхода на норму запаса в днях.

Норма запаса в днях по покупным производственным материалам (сырье, полуфабрикаты и др.) определяет количество дней работы предприятия, на которое нужно создать запас этих материалов, чтобы обеспечить непрерывность производственного процесса.

Норма запаса в днях складывается из следующих элементов:

времени пребывания материала складского запаса (норма текущего запаса);

времени пребывания материалов в форме норм гарантийного, или норм страхового запаса;

времени нахождения материалов в пути после их оплаты (норм транспортного запаса);

времени, необходимого для подготовки материалов к их использованию в производстве (норм технологического запаса).

Нормы запасов оборотных средств используются для расчетов годовых нормативов в течение ряда лет. Они уточняются по отдельным видам материальных ценностей при составлении годовых финансовых планов в случае существенного изменения условий производства, снабжения и сбыта. Нормы запасов оборотных средств зависят от:

условий работы предприятия;

длительности производственного цикла;

периодичности запуска материалов в производство;

времени подготовки материалов для производственного потребления;

отдаленности поставщиков;

частоты, равномерности и комплектности поставок;

размеров поставляемых партий и др.

По некоторым элементам оборотных средств (например, производственный и хозяйственный инвентарь, спецодежда) норму запаса в днях установить невозможно (или нецелесообразно устанавливать). В этих случаях нормируется потребность в них применительно к какой-либо характерной для данного элемента расчетной базе, например, к количеству работающих, к стоимости производственного, энергетического или транспортного оборудования, к производственной площади.

В общем виде частный норматив оборотных средств по отдельным элементам (запасы сырья, топлива, покупных полуфабрикатов, запасных частей) определяется по формуле

, (6.2)

где q_д - средняя в единицу времени потребность, например, среднедневная или средненедельная потребность в определенном материале, грн./дн. (грн./нед.);

Т_норм - норма запаса, т.е. временной период, в течение которого предусмотрена работа на данном запасе (например, норма запаса в днях, количество дней обеспеченности материалом).

В том случае, если известна потребность в оборотных средствах в целом за период, ее удельное значение (в единицу времени) можно определить по формуле

, (6.3)

где q_год - годовая (квартальная) потребность в материале, предусмотренная по смете затрат на производстве, грн.;

F_к - годовой (квартальный) фонд работы предприятий в календарных днях.

Нормирование производственных запасов на предприятиях осуществляется исходя из готового объема производства, норм расхода материалов на единицу готовой продукции и сложившихся условий снабжения и сбыта. Производственные запасы нормируются в натуральном и денежном выражении. В зависимости от назначения и сферы обслуживания производства они подразделяются на текущие, страховые, транспортные и технологические.

Для планомерного бесперебойного хода производства на предприятии образуются текущие запасы сырья, материалов, топлива, тары. Они должны покрывать потребность предприятия на период между двумя поставками. Следовательно, текущий запас Z_т.м, соответствующий величине поставки в тоннах, метрах и других натуральных единицах измерения, рассчитывается исходя из среднесуточной потребности в материале и интервале поставки:

, (6.4)

где q_м - среднесуточная потребность в материале, в натуральных единицах измерения;

Т_n - средний интервал между поставками материала, дн.

Норма текущего запаса (в днях) Т_{норм. тек} зависит от частоты и равномерности поставок, расстояния между поставщиками и потребителями, характера и объема потребления материалов. При прочих равных условиях частота поставок оказывает решающее влияние на формирование норм текущего запаса. Чем меньше интервалы между двумя поставками, тем меньше должно быть на складе материалов и, следовательно, тем меньше потребуется оборотных средств на их покрытие.

Расчет суммарного норматива оборотных средств по всей совокупности материальных ресурсов должен учитывать неодновременность завоза различных материалов. По одним материальным ценностям запасы подходят к концу, по другим только поступают на склад. В результате общее состояние запасов на каждый день таково, что по одним материалам они составляют максимальную, по другим - минимальную, а по третьим - среднюю величину. В целом размер запаса составляет величину, близкую к половине общего запаса материалов, потребляемых на данном предприятии. Поэтому при расчете норматива оборотных средств по текущему запасу принимается не вся его величина, а только половина, т.е.

,

_. (6.5)

Страховой, или гарантийный, запас создается на случай непредвиденных отклонений, нарушений плановых сроков или партий поставок, а также нарушений плановых условий потребления материалов. Величина страхового запаса рассчитывается по формуле

 , (6.6)

где Т_откл - количество дней превышения среднего интервала поставок за отчетный период.

На практике страховой запас часто устанавливают в половинном размере текущего запаса.

Транспортный запас создается за счет того количества оборотных средств, которое находится в пути после их оплаты.

В некоторых случаях возникает необходимость в подготовительном (технологическом) запасе. Он создается в тех случаях, когда поступающее на предприятие сырье или материалы не могут быть использованы в производстве сразу, а требуют перед производственным потреблением подготовки (сортировка, комплектация, раскрой, дробление, сушка). Величина подготовительного запаса определяется в соответствии с технологическими инструкциями и с учетом конкретных условий производства.

В качестве примера приведем расчеты по нормированию материалов. Норматив собственных оборотных средств на материалы определяется как произведение стоимости однодневного расхода и нормы оборотных средств в днях. Средняя норма оборотных средств на материалы в днях исчисляется в целом как средневзвешенная величина от норм запаса оборотных средств по отдельным видам материалов.

Известны три метода расчета нормативов оборотных средств:

аналитический;

метод прямого счета;

коэффициентный метод.

Аналитический, или опытно-статистический, метод нормирования отражает сложившуюся практику организации производства, снабжения и сбыта. Сущность его состоит в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются излишние и ненужные ценности.

Метод прямого счета предусматривает научно обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого организационно-технического уровня предприятий с учетом всех изменений, происходящих в развитии техники и технологии, в организации производства, транспортировке товарно-материальных ценностей и в области расчетов.

При коэффициентном методе в свободный норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости средств. Применение дифференциальных коэффициентов по отдельным элементам оборотных средств допустимо, если нормативы периодически уточняются путем прямого счета

Поняття трудового потенціалу, характеристика трудових ресурсів. Основні показники, які характеризують ефективність використання трудових ресурсів.

Труд наряду с капиталом и природными ресурсами, является важнейшим фактором производства.

В широком понимании труд - целесообразная деятельность человека по созданию материальных и духовных благ. Труд предполагает единство трех моментов:

самой целесообразной деятельности людей (это и есть собственно труд, т.е. труд в узком понимании);

предметов труда;

средств труда.

В узком понимании под трудом понимаются умственные и физические затраты, совершаемые людьми в процессе производства.

Компоненты производственной системы, характеризующие источники труда, получили название трудовых факторов.

Трудовые факторы - это рассматриваемые в качестве элементов производственной системы люди и присущие им способности выполнять физическую и интеллектуальную работу.

Формирование трудовых факторов связано с тремя ключевыми категориями:

трудовыми ресурсами;

рабочей силой;

трудовым потенциалом.

Трудовые ресурсы - это экономически активное, трудоспособное население, т.е. часть населения страны (региона), обладающая необходимым физическим развитием, умственными способностями и знаниями для работы в производственной сфере.

По законодательству Украины к трудовым ресурсам относятся:

население в трудоспособном возрасте: мужчины 16-59 лет и женщины 16-54 лет, за исключением неработающих инвалидов войны и труда I и II групп и неработающих лиц трудоспособного возраста, получающих пенсию по старости на льготных условиях (мужчины 50-59 лет; женщины 45-54 лет);

население, старше и моложе трудоспособного возраста, занятое в общественном производстве.

Основные данные, характеризующие трудовые ресурсы Украины, представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1 - Показатели, характеризующие трудовые ресурсы Украины в 2001 г.

Показатели	Значение
	тыс. чел.	%
1 Всего трудовых ресурсов, тыс. чел. (%)	29961,1	100
в т.ч.:
- трудоспособное население в трудоспособном возрасте	27426,2	91,54
- занятые лица старшего возраста	2533,7	> 8,45
- занятые подростки	1,2	< 0,1
2 Всего экономически активного населения,	23127,4	100
в т.ч.:
- занятые	20419,8	88,3
- безработные	2707,6	11,7
3 Уровень безработицы:
- рассчитанный по методике международной организации труда (МОТ)	-	11,7
- официально зарегистрированный	-	4,2

Рабочая сила - способность человека к труду, т.е. совокупность физических и интеллектуальных способностей человека, необходимых для осуществления процессов труда.

Трудовой потенциал - имеющееся и предвидимое в будущем количество и качество трудовых факторов, которыми располагает общество (национальная экономика, регион, предприятие). Количественно трудовой потенциал измеряется числом экономически активного, трудоспособного населения (количеством трудовых ресурсов). Качественно трудовой потенциал измеряется профессионально-образовательным уровнем трудовых ресурсов или иными характеристиками, позволяющими оценить их способность к выполнению работы (в частности, объемом возможного производства материальных и духовных благ).

11.Резерви та фактори підвищення продуктивності праці

Интегральным показателем качества рабочей силы является производительность труда.

Под производительностью труда следует понимать затраты труда на производство единицы продукции.

Для характеристики уровня производительности труда можно использовать:

- прямой показатель (прямой метод), характеризующий выпуск продукции в единицу рабочего времени (выработка продукции);

- обратный показатель (обратный метод), оценивающий затраты рабочего времени на единицу производимой продукции и выполняемой работы (трудоемкость продукции).

Прямой показатель определяется по формуле

, (2.6)

где П - показатель выработки продукции;

В - объем изготовленной продукции;

Т - количество рабочего времени, затраченного на производство данной продукции.

Следует отметить, что в качестве показателя объема изготовленной продукции могут быть использованы:

объем валовой продукции (включает готовую и незавершенную продукцию);

величина чистой продукции (национального дохода - для оценки производительности общественного труда на уровне государства);

объем товарной (готовой) продукции;

реализованная (проданная) продукция.

При этом сам показатель может быть выражен в натуральных оценках (шт., м³ и т.д.) или в стоимостных.

Производительность труда является наиболее распространенным показателем продуктивности экономики.

Поэтому увеличение производительности труда, безусловно, будет обеспечивать устойчивый экономический рост: тенденции изменения производительности труда за последние годы представлены на рис. 2.1 (динамика производительности оценивалась по первым кварталам соответствующего года, уровень производительности 1-го квартала 1996 г. принят за 100%).

Индекс, %

300

250

200

150

100

50

1996 1997 1998 1999 2000 2001

Рис. 2.1. Тенденции производительности труда по отраслям в 1996-2000 гг. (Квартальні, 2001)

Обратный метод позволяет оценить трудоемкость продукции (Н_пр) - величину, обратную выработке:

. (2.7)

Под трудоемкостью следует понимать затраты живого труда на производство единицы продукции или на выполнение единицы работы. На практике различают следующие виды трудоемкости:

предельную - устанавливаемые заказчиком при проектировании изделий предельно допустимые затраты труда на производство этих изделий;

проектную - необходимые затраты труда на производство проектируемых изделий;

плановую - планируемые на определенный период затраты труда на изготовление продукции;

фактическую - фактические затраты труда.

Величину трудовых затрат при определении производительности труда обычно измеряют количеством человеко/часов, человеко/дней, человеко/месяцев и т.п., затраченных на изготовление данной продукции.

Резервы, т.е. неиспользованные возможности роста производительности труда, определяются в каждый период времени степенью использования на конкретном предприятии или в отрасли достижений науки и техники, организации общественного производства, социального развития. В зависимости от особенностей выявления и использования резервы можно разделить на две группы:

резервы снижения трудоемкости, т.е. возможности сокращения затрат труда (фонда времени) рабочих, ИТР и других категорий работников на единицу производимой продукции за счет механизации, автоматизации производственных процессов, совершенствования организации производства и труда;

резервы качественного улучшения использования рабочего времени за счет ликвидации всевозможных его потерь, устранения непроизводительных затрат труда (связанных с браком, отклонениями от установленной технологии и т.д.), улучшения условий труда на рабочем месте.

Для выявления резервов и разработки конкретных мероприятий по их использованию необходимо знать факторы, т.е. движущие силы или объективные условия, определяющие возможности повышения производительности труда. Все эти факторы можно подразделить на четыре основные группы: материально-технические, организационные, экономические и социальные.

Материально-технические факторы связаны с научно-техническим прогрессом, который обеспечивает повышение эффективности техники, совершенствование технологии, повышение качества материалов.

Важную роль в обеспечении роста производительности труда играют организационные факторы, связанные с повышением уровня концентрации, специализации и кооперирования, рациональным размещением предприятий, обеспечением эффективной организации производственных процессов, труда и заработной платы. Особое место среди организационных факторов роста производительности труда занимают вопросы совершенствования управления народным хозяйством.

Экономические факторы роста производительности труда связаны с внедрением в производство экономических методов управления, основанных на использовании принципов материальной заинтересованности и ответственности, на внедрении полного хозяйственного расчета, с совершенствованием ценообразования, финансово-кредитного механизма.

Большое влияние на повышение производительности труда оказывают социальные факторы, т.е. все то, что связано с условиями деятельности людей в производстве и других сферах общественной жизни.

Все четыре группы факторов роста производительности труда действуют не изолированно, а в тесной взаимосвязи, дополняя друг друга. Однако организационно-экономические и социальные факторы требуют относительно меньших капитальных вложений, оказывают существенное влияние на материально-техническую базу производства и обеспечивают наиболее быструю отдачу, а следовательно, должны использоваться в первую очередь.

12.Сутність, склад та структура факторів виробництва

Финансовые ресурсы предприятия - это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченные и заемные средства), предназначенные для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих издержек и капитальных затрат, связанных с воспроизводством средств производства.

Движение финансовых ресурсов возможно в двух случаях - при создании предприятия и при его функционировании. В первом случае хозяйствующий субъект приобретает факторы производства за счет собственных средств, заемных или в комбинации (собственные и заемные). В момент учреждения предприятия финансовые ресурсы формируются на основе образования уставного фонда. В зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования его источником является акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, долгосрочный кредит, бюджетные дотации

В случае функционирующего предприятия хозяйствующий субъект приобретает необходимые факторы производства для изготовления продукции или оказания услуг, для расширения производства за счет выручки от продажи произведенной продукции либо оказания услуг или денежных поступлений от других видов деятельности, а также путем внутрихозяйственных накоплений на основе отчислений от прибыли и амортизации. При нехватке финансовых средств предприятие старается получить кредит или бюджетные субсидии от государства.

Учитывая сказанное выше, финансовые ресурсы условно можно разделить на следующие группы:

- собственные и приравненные к ним средства;

- ресурсы, мобилизуемые на финансовом рынке;

- поступления из внешних источников.

Структура финансовых ресурсов представлена на рис. 12.2 (Экономика, 1999б).

Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли (от основной и других видов деятельности), а также выручки от реализации выбывшего имущества, устойчивых пассивов, различных целевых поступлений, паевых и иных взносов членов трудового коллектива. К устойчивым пассивам относятся уставный, резервный и другие капиталы; долгосрочные займы; постоянно находящаяся в обороте предприятия кредиторская задолженность (по зарплате из-за разницы в сроках начисления и выплаты, по отчислениям во внебюджетные фонды, в бюджет, по расчетам с покупателями и поставщиками и др.).

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, так как включаются в себестоимость продукции и в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.

Значительные финансовые ресурсы, особенно во вновь создаваемых и реконструируемых предприятиях, могут быть мобилизованы на финансовом рынке с помощью продажи акций, облигаций и других видов ценных бумаг, выпускаемых данным предприятием, дивидендов и процентов по ценным бумагам других эмитентов, доходов от финансовых операций, кредитов.

Предприятия могут получать финансовые ресурсы от ассоциаций и концернов, в которые они входят, от вышестоящих организаций при сохранении отраслевых структур, от органов государственного управления в виде бюджетных субсидий, от страховых организаций. В составе этой группы финансовых ресурсов, формируемых в порядке перераспределения, все большую роль играют выплаты страховых возмещений и все меньшую - бюджетные и отраслевые финансовые источники, которые предназначены для строго ограниченного перечня затрат.

Финансовые ресурсы используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчетном счете в банке и в кассе предприятия.

Предприятие, заботясь о своей финансовой устойчивости и стабильном месте в рыночном хозяйстве, распределяет свои финансовые ресурсы по видам деятельности и во времени. Углубление этих процессов приводит к усложнению финансовой работы, использованию в практике специальных финансовых инструментов.

Рис. 12.2. Источники формирования ресурсов предприятия

Визначення факторів виробництва. Коротка характеристика головних факторів виробництва (основні фонди, обігові кошти, трудові та природні ресурси). Визначити взаємозв'язок між головними факторами виробництва.

Использование финансовых ресурсов предприятия осуществляется по следующим направлениям:

текущие затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

инвестирование средств в капитальные вложения, связанные с расширением производства и его техническим обновлением, использованием нематериальных активов;

инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги;

платежи финансовой, банковской системам, взносы во внебюджетные фонды;

образование различных денежных фондов и резервов (на развитие, а также поощрительного и социального характера);

благотворительные цели, спонсорство и т.п.

Затраты предприятий. Предприятие в процессе своей деятельности совершает материальные и денежные затраты на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, производство и реализацию продукции, социальное развитие своих коллективов и др.

По источникам образования затраты предприятий условно можно разделить на:

1) затраты, включаемые в себестоимость;

2) "смешанные" затраты, т.е. затраты, только часть которых в соответствии с установленными нормами для целей налогообложения включается в себестоимость, а сверх норм покрывается за счет чистой прибыли (для целей общего учета эти затраты полностью относятся на себестоимость);

3) затраты, осуществляемые из прибыли (балансовой);

4) затраты, осуществляемые из чистой прибыли с учетом вычета налога на прибыль.

Структура затрат предприятия представлена на рис. 12.3 (Экономика, 1999а).



Рис. 12.3. Структура затрат предприятия

Любой экономический субъект должен знать, во что обходится ему производство продукции (работ, услуг), т.е. уровень затрат. Данный фактор особенно важен в условиях рыночной экономики, т.к. величина затрат на производство продукции влияет на ее конкурентоспособность и определяет результаты деятельности предприятия.

Фінансовий механізм підприємства.

Финансовая деятельность связана с формированием и использованием денежных фондов в процессе их кругооборота. Работающие в сфере финансовой деятельности предприятия должны постоянно искать ответы на следующие вопросы:

- где найти финансовые средства;

- куда истратить;

- каковы результаты финансовой деятельности;

- как построить взаимоотношения между государством и территорией.

В целях управления финансами предприятий и решения вышеназванных задач применяется финансовый механизм.

Финансовый механизм предприятий - это система управления финансовыми потоками предприятия для реализации внешних и внутренних финансовых отношений предприятия.

Внешние финансовые отношения затрагивают вопросы взаимодействия предприятия с государством, субъектами территорий, на которых приходится хозяйствовать предприятию, и смежными экономическими субъектами (потребителями продукции и поставщиками ресурсов).

Внутренние финансовые отношения связывают, во-первых, собственника (собственников) предприятия с коллективом наемных работников, во-вторых, отдельных исполнителей или подразделения предприятия между собой.

Финансовый механизм включает шесть элементов, способствующих организации, планированию и стимулированию использования финансовых ресурсов:

· финансовые методы;

· финансовые инструменты;

· финансовые отношения;

· правовое регулирование;

· нормативное обеспечение;

· информационное обеспечение.

Финансовые методы - это способы воздействия на интересы экономических субъектов посредством финансовых инструментов. Указанные методы действуют в двух направлениях:

по линии управления движением финансовых ресурсов;

по линии рыночных отношений.

Финансовые методы связаны с соизмерением затрат и результатов, материальным стимулированием и ответственностью за эффективное использование денежных средств. Воздействие на рыночные отношения обусловлено тем, что функции финансов в сфере производства и обращения тесно связаны с коммерческим расчетом - это соизмерение в денежной (стоимостной) форме затрат и результатов финансово-хозяйственной деятельности. Цель применения коммерческого расчета в самом общем виде - получение максимальной прибыли при минимальных затратах, хотя в разные периоды деятельности предприятия цели могут изменяться.

Действие финансовых методов проявляется в образовании и использовании денежных фондов.

К финансовым методам относятся финансовое планирование, финансовый учет, финансовый анализ, финансовое регулирование и финансовый контроль.

Финансовые инструменты - это приемы действий и/или методов или набор финансовых показателей, через которые управляющая система может оказывать влияние на хозяйственную деятельность предприятия, например, прибыль, доход, финансовые санкции, цена, зарплата, налоги, процентная ставка и т.д. (Шеремет, 1999).

Финансовые отношения - отношения, возникающие между предприятием и другими экономическими субъектами посредством денежных платежей.

Финансовые инструменты, посредством которых реализуются финансовые отношения экономических субъектов, представлены на рис. 12.1.

	Финансовые отношения	Финансовые инструменты
Внешние	1) предприятие - государство	со стороны предприятия: налоговые, таможенные пошлины и др. виды платежей; со стороны государства: субсидии, дотации, льготы по налогам и таможенным пошлинам, платежам, целевые кредитные линии, ускоренная амортизация, пеня, штрафы
	2) предприятие-субъект территории	со стороны предприятия: платежи в местный бюджет, местные налоги; со стороны субъекта территории: централизованные инвестиции (субсидии, дотации), льготы по налогам и платежам, пеня, штрафные санкции
	3) предприятия - смежные субъекты: поставщики ресурсов (материальных, энергетических, финансовых, трудовых средств труда), потребители (изделий, услуг, работ)	цены за ресурсы, платежи, взаимные штрафы цена за товар, штрафы, выплаты, надбавки и скидки к цене
	4) предприятия - прочие организации (банки, инвестиционные, страховые компании, биржи, общественные организации, объекты инфраструктуры)	страховые возмещения, залоги, кредиты, арендная плата, лизинговые платежи, ссуды, благотворительные взносы, банковский процент
Внутренние	1) собственник - коллектив предприятия 2) предприятие - его структурные подразделения (дочерние предприятия, филиалы)	заработная плата, премии, поощрения, штрафные санкции, дивиденды, паевые доли, прибыль цены внутрифирменной передачи, дивиденды, паевые доли, премии, чистая прибыль, доходы от вложения капитала, прибыль

Рис. 12.1. Финансовые отношения и инструменты предприятия

Правовое регулирование функционирования финансового механизма включает в себя законодательные акты, постановления, приказы и другие правовые документы.

Нормативное обеспечение - это инструкции, нормативы, нормы, тарифные ставки, методические указания и разъяснения и др.

Информационное обеспечение - это различная экономическая, коммерческая, финансовая и другая информация. К финансовой информации относятся сведения о финансовой устойчивости и платежеспособности партнеров и конкурентов, ценах, курсах, дивидендах, процентах на товарном, фондовом, валютном рынках, финансовой и коммерческой деятельности хозяйствующих субъектов и др. Владение информацией помогает определить ситуацию на рынках. Различная информация (например, сведения о поставщиках, покупателях и др.) может являться одним из видов интеллектуальной собственности (ноу-хау) и вноситься в качестве вклада в уставный капитал предприятия.

Визначення основних результатів фінансової діяльності.

Результатом деятельности предприятия является прибыль. Прибыль - превышение дохода над расходами. Обратное положение называется убытком. С экономической точки зрения прибыль - разница между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль - это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода.

Изучение всех аспектов, связанных с прибылью, привело к пониманию того, что прибыль, исчисляемая в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности. Это привело к четкому разграничению таких понятий, как бухгалтерская и экономическая прибыль. Первая - результат реализации товаров и услуг, вторая - результат "работы" капитала. Данная тема посвящена анализу бухгалтерской прибыли, трактовка которой необходима для целей налогообложения.

Предприятия реализуют свою продукцию потребителям, получая за нее денежную выручку. Однако это еще не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство продукции и ее реализацию, т.е. с себестоимостью продукции. Предприятие получает прибыль, если выручка превышает себестоимость; если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции, и прибыль отсутствует; если затраты превышают выручку, то предприятие получает убыток, т.е. отрицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Прибыль классифицируется по нескольким признакам, основными из которых являются (Бланк, 1998):

- источники формирования;

- виды деятельности;

- состав элементов, формирующих прибыль.

Систематизация основных видов прибыли представлена на рис. 12.4

Рис. 12.4 Классификация прибыли

В соответствии с приведенной классификацией рассмотрим основные виды прибыли.

Конечный финансовый результат, называемый валовой (балансовой) прибылью/убытком, складывается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции (рис. 12.5).

Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при определении прибыли из выручки от реализации продукции исключают еще и экспортные тарифы.



+

Рис. 12.5. Прибыль от реализации продукции

Вторая составляющая валовой (общей) прибыли предприятия - прибыль от реализации основных средств и иного имущества (рис. 12.6).

Рис. 12.6. Прибыль от реализации основных средств и иного имущества

Третья составляющая валовой прибыли - прибыль от внереализационных операций, т.е. от операций, непосредственно не связанных с основной деятельностью: сдача имущества в аренду, доходы по ценным бумагам предприятия, превышение суммы полученных штрафов над уплаченными, прибыль от совместной деятельности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и др.

В процессе управления прибылью ключевая роль отводится формированию прибыли от операционной деятельности. Под операционной деятельностью понимают основной вид деятельности предприятия, с целью осуществления которой оно создано. Безусловно, характер операционной деятельности определяется спецификой отрасли, в которой работает данное предприятие. Для большинства предприятий базой операционной деятельности является производственно-коммерческая или товарно-сбытовая деятельность.

Инвестиционная деятельность связана с процессом обоснования и реализации наиболее эффективных форм вложения капитала, направленных на расширение экономического потенциала предприятия. Результаты этой деятельности отражены частично в прибыли от внереализационных операций (в виде доходов от участия в совместных предприятиях, от вложения ценных бумаг), а частично - в прибыли от реализации имущества.

Финансовая деятельность связана с обеспечением предприятия внешними источниками финансирования (привлечение дополнительного акционерного капитала, эмиссия облигаций и других ценных бумаг, привлечение кредита, а также обслуживание привлеченного капитала путем выплаты дивидендов и кредитов). Исходя из того, что в данном случае сформировать прибыль прямо нельзя, под прибылью от финансовой деятельности понимают косвенный эффект от привлечения капитала из внешних источников на условиях более выгодных, чем среднерыночные.



Рис. 12.7. Схема формирования чистой прибыли предприятия

Маржинальная прибыль характеризует сумму чистого дохода от операционной деятельности (валового дохода предприятия от этой деятельности, уменьшенного на сумму косвенных налоговых платежей) за вычетом суммы переменных затрат. Валовая прибыль характеризует сумму чистого дохода от операционной деятельности за вычетом всех операционных расходов: как постоянных, так и переменных (балансовая прибыль соответственно представляет собой разницу между всей суммой чистого дохода и всей суммой его текущих затрат). Чистая прибыль характеризует суму балансовой (или валовой) прибыли, уменьшенную на сумму налоговых платежей за счет нее.

Для повышения эффективности работы предприятий первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли.

Для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли факторы, влияющие на ее получение, классифицируют по различным признакам (рис. 12.8)

Рис. 12.8. Классификация факторов, влияющих на величину прибыли

К внешним факторам относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятий, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.

Внутренние факторы делятся на производственные и внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени и др. Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через качественные изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных видов материалов и совершенствование технологии их обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др.

К внепроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.

При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия все эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. "Прямое" влияние на величину себестоимости продукции, а значит, и прибыли связано с тем, насколько рационально и экономно расходуются материальные ресурсы - ведь доля материальных затрат в составе себестоимости обычно колеблется от 60 до 90%.

Распределение прибыли по отраслям экономики Украины приведено в табл. 12.1.

Таблица 12.1 - Прибыль по отраслям экономики (Статистичний, 2001).

Отрасль	Млн. грн.
	1997 г.	1998 г.	1999 г.	2000* г.
Прибыль, убыток (-)	13968	3419	7427	13933
Промышленность	7916	2548	7429	7354
Сельское хозяйство	-3362	-4424	-3750	1440
Строительство	1092	830	591	61
Транспорт и связь	3747	5090	4460	719
Торговля и общественное питание	1459	-1879	-1649	1134
Снабжение и сбыт	226	108	34	-327
Заготовки	62	4	33	-47
Бытовое обслуживание населения	43	21	33	46
Жилищно-коммунальное хозяйство	305	-216	-461	--223
Финансы, кредит, страхование	1709	853	1442	1201
Другие отрасли	617	479	-735	2575

*Финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения (кроме бюджетных организаций)

Если прибыль выражается в абсолютной сумме, то рентабельность - это относительный показатель интенсивности производства. Он отражает уровень прибыльности относительно определенной базы (Коробов, 1995).

Работу предприятия можно считать рентабельной, если суммы выручки от реализации продукции достаточны не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли.

Рентабельность может исчисляться по-разному. На протяжении последних 25 лет широко применялся показатель рентабельности, исчисляемый как отношение прибыли к сумме производственных фондов (основных производственных фондов и материальных оборотных средств).

Учитывая, что данный показатель в прежних условиях хозяйствования был плановым, предполагалось, что он должен был воздействовать на увеличение выпуска продукции с наименьшей суммой производственных фондов, т.е. стимулировать улучшение использования последних. Однако, как показал прошедший период, поставленная цель не была достигнута. Тем не менее данный показатель рентабельности, исчисляемый как отношение прибыли к стоимости производственных фондов, продолжает применяться в практике предпринимательской деятельности для обобщенной оценки уровня прибыльности, доходности предприятия. При этом рассуждают так: поскольку в процессе производства принимают участие как средства труда, так и предметы труда, чем больше «съем» прибыли с каждого рубля производственных фондов, тем лучше и эффективнее работает предприятие, и наоборот.

Показатель рентабельности производства исчисляется по формуле

, (12.1)

где П - сумма валовой прибыли, грн.;

Ф _срг - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, грн.;

О_об.с.о - среднегодовая стоимость оборотных средств, грн.;

У_р.п - уровень рентабельности производства, %.

ности предприятий широко используется показатель рентабельности продукции, исчисляемый как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости этой продукции.

Применение этого показателя рентабельности наиболее рационально при внутрихозяйственных аналитических расчетах, при контроле за прибыльностью (убыточностью) отдельных видов изделий, внедрении в производство новых видов продукции и снятии с производства неэффективных изделий.

Показатель рентабельности продукции характеризует изменение текущих затрат на производство и реализацию как всей продукции, так и отдельных ее видов. В связи с этим при планировании ассортимента производимой продукции учитывается, насколько рентабельность отдельных видов продукции будет влиять на рентабельность всей продукции. Поэтому весьма важно сформировать структуру продукции в зависимости от изменения удельных весов изделий с большей или меньшей рентабельностью с тем, чтобы в целом повысить эффективность производства и получить дополнительные возможности увеличения прибыли.