Учет хозяйственный операций

Активно-пассивные счета расчетные счета имеют развернутое сальдо. Дебетовое сальдо означает остаток дебиторской задолженности, а кредитовое - остаток кредиторской задолженности. К таким счетам относятся счета 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Ссудные счета предназначены для учета операций по получению и погашению кредитов и займов. Эти счета пассивные. По дебету отражается погашение или уменьшение кредитов и займов, а по кредиту их увеличение или получение. Сальдо кредитовое означает остаток полученных кредитов и займов.

II группа

Регулирующие счета. Предназначены для уточнения (регулирования) оценки отдельных видов хозяйственных средств или их источников. Они открываются в дополнения к основным счетам. Для определения оценки этих средств или их источников используются регулирующие счета. Например, основные средства учитываются по первоначальной стоимости. По этой стоимости они учитываются в течение их эксплуатации. В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются. Сумма амортизации начисляется ежемесячно и учитывается на отдельном счете. Следовательно, чтобы уточнить оценку основных средств на определенную дату, нужно из учетной (первоначальной) стоимости вычесть сумму их износа. Остаточная стоимость является фактической стоимостью основных средств. К регулирующим счетам относятся 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 42 «Торговая наценка». Эти счета пассивные. Они уточняют оценку объектов, которые учитываются на активных счетах.

III группа

Распределительные счета. Используются для обобщения и контроля за некоторыми видами затрат предприятий для последующего их распределения между отдельными объектами учета или по периодам времени. Они подразделяются на собирательно-распределительные и финансово-распределительные.

На собирательно-распределительных счетах в течение месяца собираются отдельные расходы, а по окончании месяца распределяются между различными объектами учета. К ним относятся счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Эти счета активные. По дебету собирается расходы, а по кредиту отражается их списание. Особенностью этих счетов является то, что они не имеют на конец месяца сальдо и в балансе не отражаются. Финансово-распределительные счета предназначены для распределения доходов и расходов между отчетными периодами для равномерного включения расходов в издержки производства или производства и точного отражения в учете доходов. К этим счетам относится активный счет 97 «Расходы будущих периодов» и пассивные счета 98 «Доходы будущих периодов» и 96 «Резервы предстоящих расходов».

Значение финансово-распределительных счетов в том, что они позволяют равномерно отражать расходы и доходы по соответствующим отчетным периодам для правильного определения конечного результата работы предприятия.

IV группа

Калькуляционные счета - используются для учета производственных затрат по выпуску продукции, выполнением работ и оказанием услуг и определения их фактической себестоимости. Эти счета активные. По дебету отражаются все затраты, а по кредиту списание фактической себестоимости выпущенной продукции, выполненных работ и услуг или оказанных услуг. Сальдо дебетовое означает незаверешенное производство. К ним относятся счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства".

Калькуляционные счета позволяют получить информацию о расходах и объем выпущенной продукции, исчислить себестоимость единицы продукции, выполненных работ, услуг. Себестоимость продукции влияет на финансовый результат предприятия.

V группа

Сопоставляющие счета - предназначены для получения показателей, отражающих финансовых результатов отдельных хозяйственных процессов или деятельности предприятия. Они делятся на операционно-результатные и финансово-результатные.

К операционно-результатным счетам относятся счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

По кредиту отражается продажная стоимость или выручка от реализации соответствующих средств, а по дебету - фактическая стоимость, а также расходы по реализации. Сопоставление оборотов и позволяет определить финансовый результат. Если больше сумма дебетового оборота, то разница показывает убыток от реализации, а если больше сумма кредитового оборота, то разница отражает прибыль от реализации. Эта разница по окончании месяца перечисляется на счет 99 «Прибыли и убытки», поэтому операционно-результатные счета не имеют сальдо.

Финансово-результатные счета предназначены для учета и контроля финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия. Примером такого счета является счет 99 №Прибыли и убытки». По дебету этого счета отражаются убытки от реализации и другие внереализованные расходы, а по кредиту - прибыль от реализации и другие внереализационные расходы. При сопоставлении оборотов определяется конечный финансовый результат. Поэтому дебетовое сальдо отражают убыток, а кредитовое - прибыль.

Все перечисленные счета отражают остатки и движение средств и источников их формирования, принадлежащих предприятию. Если счета имеют сальдо, то оно отражается в балансе. Следовательно, они относятся к балансовым счетам. В хозяйственной деятельности предприятия могут участвовать средства не принадлежащие предприятию. Кроме того, в предприятии могут быть условные ценности (бланки строгой отчетности), а также дебиторская задолженность, списанная на убыток. Эти объекты требуют контроля и учета. Поэтому они отражаются на забалансовых счетах. Особенностью этих счетов является отражение операций на них способом ординарной записи только по дебету или только по кредиту. Они никогда не корреспондируют с балансовыми счетами.

Разработка рабочего плана счетов должна стать естественным продолжением работы по организации бухгалтерского учета после разработки форм бухгалтерской отчетности. Для решения указанной задачи можно воспользоваться следующими правилами:

1. Рабочий план счетов должен быть логическим продолжением форм бухгалтерской отчетности.

2. Синтетические счета и субсчета у субъектов малого бизнеса, как правило, отражаются в сводных учетных регистрах отдельной строкой.

3. Построение синтетического учета имеет древовидную структуру.

4. Можно объединять отдельные синтетические счета в один.

5.Аналитический учет обладает более широкими возможностями по группировке информации.

Таким образом, разрабатывая рабочий план счетов, каждая организация оптимизирует «официальный» план счетов с учетом, как масштабов деятельности, так и организации учета.

2. Ведение бухгалтерского учета имущества организации

2.1 Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов пути

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности предприятия. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, премий, пособий, стипендий, средств на командировочные и хозяйственные расходы и т.д. В то же время в кассу могут поступать платежи наличными за продукцию, услуги, товары.

Под кассой имеется в виду место для проведения кассовых операций. Это место определяет руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель.

Кассовые операции могут вести назначенные кассиры или сам руководитель. Контролирующая функция (вторая подпись) обычно доверяется второму лицу - главному бухгалтеру, бухгалтеру или иному работнику, назначенному приказом или распоряжением. При отсутствии бухгалтера это может делать и сам руководитель, особенно если он ведет кассу сам.

Если операции с наличными денежными средствами выполняет кассир, то после издания приказа о его приеме на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кроме того кассира под роспись знакомят с Положением Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее Положение) и с должностной инструкцией.

После проведения инвентаризации в кассе, кассир приступает к работе.

Согласно Положению организации имеют право хранить наличные деньги в кассе согласно установленному лимиту. Лимит определяет само юридическое лицо, индивидуальный предприниматель. Об установленном лимите в обязательном порядке следует издать распорядительный документ (к примеру, приказ, распоряжение).

Лимит необходимо определять по одной из двух формул.

Если организация получает наличную выручку, то лимит равен выручке за некий период времени, разделенной на количество рабочих дней в этом периоде и умноженной на период времени между сдачей в банк наличных денег.

Например, компания работает с понедельника по пятницу, и за неделю получает 1 000 000 руб. Деньги в банк сдаются один раз в три дня, не считая суббот и воскресений. Тогда лимит будет равен 600 000 руб. (1 000 000 руб. : 5 раб. дн. х 3 раб. дн.).

Если у компании нет наличной выручки, то лимит рассчитывается исходя из объема выданных денег (за исключением зарплаты, стипендий и прочих выплат персоналу) за определенный период. Этот показатель нужно разделить на количество рабочих дней в периоде и умножить на количество рабочих дней между сдачей денег в банк.

Например, организация работает с понедельника по пятницу и тратит за неделю 2 000 000 руб. Деньги в банк сдаются один раз в два дня, не считая суббот и воскресений. Тогда лимит составит 800 000 руб. (2 000 000 руб. : 5 раб. дн. х 2 раб. дн.).

В Положении не говорится, как определить период получения выручки или период выдачи денег, необходимые для расчета лимита. Это может быть неделя (как в примерах), месяц, квартал и так далее. Организации и предприниматели должны сделать выбор исходя из особенностей своего бизнеса.

Наличные деньги сверх установленного лимита следует хранить на банковских счетах в банках. Деньги в банк, инкассаторам должен сдавать уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель.

Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции.

Выплата заработной платы может осуществляться в течение пяти рабочих дней, считая день получения денежных средств в банке.

Кассовые операции в первую очередь зависят от состояния расчетного счета организации, поскольку получить денежную наличность можно только при наличии денежных средств на расчетном счете.

Право на получение денежных средств наличными организацией оформляется посредством выписки денежного чека, который состоит из двух частей: собственно чека и корешка. И чек, и корешок имеют одинаковый номер. Корешок чека остается в сброшюрованной чековой книжке и хранит информацию о дате, сумме и подписи получателя чека. Подписывается и сам чек, и корешок руководителем предприятия и главным бухгалтером. На оборотной стороне корешка чека содержится информация об оприходовании денежных средств, полученных в банке, в кассу.

Вторая часть - сам чек - содержит информацию о владельце счета: номер счета, дату получения денежных средств, сумму, кому заплатить, подписи руководителя и главного бухгалтера, контрольную марку. На оборотной стороне чека содержится информация о целевом назначении получаемых денежных средств, подпись получателя и данные документа, удостоверяющие личность получателя денег. Эта часть чека остается в банке, а корешок у чекодателя. Чек действителен в течение 10 дней со дня выписки.

Излишки кассовой наличности, то суммы сверх установленного лимита кассы должны быть сданы на расчетный счет организации. Первичным документом при этом выступает объявление на взнос наличными.

Объявление состоит из трех частей:

-собственно объявление, которое остается в банке;

-квитанции, которая вручается вносителю денежных средств и на основании которой составляется расходный кассовый ордер, хранится с кассовыми документами;

-ордер, который возвращается в организацию, служит доказательством зачисления сданных денег на расчетный счет, хранится с банковскими документами.

Клиент вписывает следующие данные: дату, от кого, банк получателя, получатель, расчетный счет получателя, сумму прописью и цифрами, назначение платежа и подпись вносителя денежных средств.

Касса принимает наличные деньги на основании приходного кассового ордера, который также является первичным документом. Приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер, а также кассир после выполнения операции по кассовому ордеру (после приема денежных средств от вносителя). При этом вносителю денежных средств выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью организации. При получении в банке денежных средств по чеку также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его на оборотной стороне корешка чека.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам: платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям, счетам, на которых ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег, в том числе и расходный кассовый ордер, подписывают руководитель организации, главный бухгалтер, а также кассир, после выдачи денег по ордеру. Кроме того, расходный кассовый ордер содержит подпись получателя денег, который собственноручно указывает получаемую им сумму прописью и ставит дату получения денег. Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются по расходному ордеру при предъявлении им документа, удостоверяющего личность, в частности, паспорта, данные которого заносятся в ордер. При выдаче денежных средств по доверенности, они прилагаются к кассовому ордеру. После выплаты по платежной ведомости заработной платы, на всю выплаченную сумму составляется один расходный кассовый ордер, в котором в строке «Кому» указывается: «По платежной ведомости N..»

Кассовые ордера выписывает бухгалтер или главный бухгалтер.

Денежные средства по кассовым ордерам принимаются и выдаются в день их оформления.

Не разрешается выдача кассовых ордеров на руки лицам, получающим или вносящим деньги в кассу.

В кассовых ордерах не допускается исправлений, подчисток, помарок.

При поступлении кассовых ордеров в кассу, кассир обязана проверить:

-наличие и подлинность на документах подписей главного бухгалтера и руководителя;

-правильность оформления документа;

-наличие перечисленных в документах приложений;

По мере выполнения операций по кассовым ордерам, кассир гасит их штампом «ПОЛУЧЕНО» или «ОПЛАЧЕНО».

Все кассовые ордера до того, как по ним будут выполнены какие - либо операции, регистрируются в специальном журнале. Журнал построен таким образом, что по его данным контролируется целевое использование наличных денег, присваиваются номера документам. Коды целевого использования денежных средств предприятия разрабатывают самостоятельно.

Код целевого назначения	Содержание операции
	Поступило с расчетного счета
01	на выдачу заработной платы, премий
02	на выплату депонированной заработной платы
03	на командировочные расходы
и т.п.
	Внесено на расчетный счет
07	депонированная заработная плата
08	выручка
и т.д.

Регистром аналитического учета кассовых операций является кассовая книга.

Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в кассовой книге номеруются, прошнуровываются и опечатываются печатью с указанием количества листов, даты за подписью главного бухгалтера и руководителя предприятия. Еще до того, как в ней будут произведены первые записи. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копировальную бумагу. Вторые экземпляры - отрывные. Они являются отчетом кассира. Исправления в кассовой книге допускаются только корректурным способом, обязательно оговоренные и заверенные подписями кассира и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге производятся на основании кассовых ордеров сразу после выполнения операций по ним. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на конец рабочего дня. После этого передает кассовую книгу и отчет с приложенными кассовыми ордерами бухгалтеру. Бухгалтер просматривает отчет, принимает его и расписывается в первом экземпляре кассовой книги. Кассовый отчет составляется ежедневно.

Для синтетического учета кассовых операций предназначен активный счет 50 «Касса». К счету 50 могут быть открыты субсчета. Например, субсчет 1 - «Касса организации», субсчет 2 - «Операционная касса», субсчет 3 - «Денежные документы». Дебетовое сальдо счета - остаток свободных наличных денежных средств в кассе предприятия на начало месяца, оборот по дебету -- поступление наличных денег в кассу, оборот по кредиту -- выдача наличных денег из кассы, сдача их в банк на расчетный счет.

ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 50 «КАССА»

1. Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетные счета» - поступили наличные денежные средства в кассу с расчетного счета;

2. Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» -- поступили в кассу остатки подотчетных сумм;

3. Дт 50 «Касса» Кт 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -- поступили в кассу денежные средства от дебиторов;

4. Дт50 «Касса» Кт 66 "Краткосрочные кредиты банка", 67"Долгосрочные кредиты банка" -- поступили наличные денежные средства в качестве кредита;

5. Дт 50 «Касса» Кт75.1 «Расчеты с учредителями» -- поступили наличные денежные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал предприятия;

6. Дт 50 «Касса» Кт 73"Расчеты с персоналом по прочим операциям" -- поступили в кассу денежные средства в погашение задолженности по недостачам, кредитам, займам;

7. Дт 50 «Касса» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» -- отражена сумму излишков, выявленная при инвентаризации кассы и др.

ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 50 «КАССА»

1. Дт 51 «Расчетные счета» Кт 50 «Касса» -- сданы наличные денежные средства на расчетный счет в банк;

2. Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса» -- выданы из кассы наличные денежные средства под отчет;

3. Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 50 «Касса» -- погашена кредиторская задолженность;

4. Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса»-- отражена недостача денежных средств в кассе в результате инвентаризации;

5. Дт 66,67 «Кредиты и займы» Кт 50«Касса» -- погашена задолженность по кредиту наличными денежными средствами;

6. Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50«Касса» -- выплачена из кассы заработная плата, премия, пособие;

7. Дт 91»Прочие доходы и расходы», 84» Нераспределенная прибыль» Кт 50 «Касса» -- выплачена из кассы материальная помощь;

8. Дт 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» Кт 50 «Касса» -- выкуплены у акционеров собственные акции и т. п.

Регистрами синтетического учета кассовых операций являются журнал - ордер N 1 (основной регистр) и ведомость N 1. Записи в журнал - ордер и в ведомость производятся на основании отчета кассира, проверенного бухгалтером. В журнал - ордер записи производятся по кредиту счета «Касса», а в ведомость -- по дебету счета «Касса». Записи в ведомости носят контрольный характер, так операции по дебету счета 50 «Касса» находят отражение в других журналах - ордерах.

Инвентаризация кассы проводится в сроки, назначаемые руководителем предприятия, но не реже одного раза в месяц. Инвентаризацию проводит комиссия, назначаемая приказом руководителя организации. Инвентаризация должна быть внезапной. При этом комиссия в присутствии кассира проверяет денежную наличность, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Перед началом проведения инвентаризации кассир в присутствии комиссии составляет кассовый отчет за последний операционный день. Прилагает к нему кассовые ордера и другие документы. Которые визируются председателем комиссии " До инвентаризации" с указанием даты и ставится подпись председателя комиссии. Только потом комиссия приступает к проверке ценностей. По результатам ревизии составляется акт в двух экземплярах: один кассиру (с данных акта кассир начнет свой следующий рабочий день), другой - бухгалтерии. Если инвентаризация связана с заменой кассира, акт составляют в трех экземплярах.

Недостача денег в кассе отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:

1. Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса» -- отражена недостача денег в кассе;

2. Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» -- недостача отнесена на материально - ответственное лицо;

3. Дт 50 «Касса» Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» -- недостача погашена внесением денег в кассу;

4. Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям -- недостача удержана из заработной платы.

Излишки, обнаруженные в результате инвентаризации, приходуются:

1. Дт 50 «Касса» Кт 91, субсчет «Прочие доходы» -- отражена сумма излишков, обнаруженная в результате инвентаризации

Окончательное решение по результатам инвентаризации принимает руководитель предприятия.

Пример 1. 15 марта 2013 года в кассе ООО "Альфа" была проведена инвентаризация. Данные инвентаризации нашли отражение в акте.

Унифицированная форма № ИНВ-15 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88

				Код
	Форма по ОКУД	0317013
0О0 «Альфа»	по ОКПО	41107218
организация Центральная касса
структурное подразделение
	Вид деятельности	5122000
Основание для	проведения инвентаризации: приказ, распоряжение	номер дата	25 15.03.2013г
	Вид операции
	Номер документа	Дата составления
АКТ	9	15.03.2013г

инвентаризации наличных денежных средств, находящихся по состоянию на « 15 » марта 2013 г.

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию, и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо ст.кассир Алешина Алешина Н.М. должность подпись расшифровка подписи

Акт составлен комиссией, которая установила следующее:

1)наличных денег 20153 руб. 26__копеек

2)марок -- руб. __-__ копеек

3)ценных бумаг -- руб. ___-_ копеек

Итого фактическое наличие на сумму 20 153 руб. 26 копеек цифрами

Двадцать тысяч сто пятьдесят три рубля 26 копеек сумма прописью

По учетным данным на сумму 20 153 руб. 26 копеек

Двадцать тысяч сто пятьдесят три рубля 26 копеек сумма прописью

Результаты инвентаризации: излишки _______________нет_______руб._____коп.

недостача_______________нет_______руб._____коп.

Последние номера кассовых ордеров: приходного №_____338_______

расходного №_____415_______

Председатель комиссии Экономист Самойлова Самойлова Л.П

должность подпись расшифровка подписи

Члены комиссии: Начальник ТБ и ОТ Зубова Зубова Р.Я

должность подпись расшифровка подписи

Бухгалтер Хазова Хазова М.К

должность подпись расшифровка подписи

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении

Материально ответственное лицо ст. кассир Алешина Алешина О.И.

должность подпись расшифровка подписи

15 марта 2013 года

Пример 2. Остаток наличных денежных средств в кассе предприятия ООО "Альфа" по состоянию на 12 января 2013 года составили 1 200 рублей. В течение дня по кассе были совершены следующие хозяйственные операции;

-по чеку N А6 100 в банке были получены денежные средства в сумме 3000 рублей на командировочные расходы;

-денежные средства, полученные в банке, оприходованы по кассе на основании приходного кассового ордера N 04;

-денежные средства в сумме 3000 рублей были выданы по расходному кассовому ордеру N 06 работнику предприятия Иванову Ивану Ивановичу;

-поступила в кассу выручка от реализации собственной продукции в сумме 5600 рублей 78 копеек. Ее сдала продавец Соколова надежда Михайловна, оформлен ПКО N 05;

-выручка сдана в банк на расчетный счет в сумме 5600 рублей 78 копеек на основании объявления на взнос наличными;

-составлен расходный кассовый ордер N 07 на сданную в банк сумму;

-кассовые ордера зарегистрированы в журнале регистрации кассовых ордеров.

-составлен кассовый отчет за 12 января 2013 года;

-произведены записи в журнале - ордере N1 и в ведомости N1.

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ОРДЕРОВ за январь 2013 года

Приходные документы	Расходные документы
Дата	Номер	Сумма	Примечание (целевое назначение)	Дата	Номер	Сумма	Примечание (целевое назначение)
12.01	04	3000=	Из банка по чеку №А6 100 на командировочные расходы	12.01	06	3000=	Выдано под отчет на командиро вочные расходы
12.01	05	5600-78	Поступила выручка	12.01	07	5600-78	Сдана в банк выручка
Итого				Итого

Корешок чека На.3000р.00…к. «12» января 2013г.	ООО «Альфа»	40702810010000000036	А6 100 В КАССУ - контрольная марка
	чекодатель	номер счета чекодателя
	ЧЕК А6 № 100 на 3000 р. 00к. цифрами
ЧЕК ВЫДАН
Берковской О.Н.	г.Белебей 12 января 2013 г.
кому	место выдачи	число и месяц прописью
Подписи:
Попенко	ООО КБ « Уралсиб»	Место для наклейки контрольной марки
первая	Наименование учреждения банка
Яковлева
вторая
ЧЕК ПОЛУЧИЛ 12января 2013 г Берковская подпись	Место печати чекодателя	ЗАПЛАТИТЬ______________Берковской_____________________ кому __________________Ольге Николаевне_______________________ Три тысячи рублей 00 копеек________________________________ сумма прописью ________________________________________________________ Подписи: Попенко Яковлева

Оборотная сторона чека

Символ	ЦЕЛИ РАСХОДА	СУММА	Оприходовано по кассе, кассовый ордер № 04
40	Заработная плата_____________	________________	От «12»января 2013г.
46	Закупки сельхозпродуктов_____	________________
50	Командировочные расходы_____	3000-00	Главный бухгалтер
55	Хозяйственные расходы		Яковлева
Подписи: Попенко Яковлева	(подпись)
Указанную в настоящем чеке сумму получил Берковская подпись Отметки, удостоверяющие личность получателя: Предъявлен паспорт серия 02 04 N 678098___________________ наименование документа Выдан..Белебеевским ГРОВД «.09» сентября 2003 г. наименование учреждения Место выдачи.....г. Белебей._________________________________________ ПРОВЕРЕНО ОПЛАТИТЬ “...”.......................200. г. Контролер Бухгалтер Оплачено кассир

ООО»Альфа»

Код

(организация)

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

ООО «Альфа»

по ОКПО

(организация)

к приходному кассовому ордеру №

04

(структурное подразделение)

от «

12

«

января

2013

г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

Банка по чеку № А 6 100

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

04

12.01.2013

Основание:

На командировочные расходы

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код целевого назначения

код структурного подразделения

корреспондирующий счет, субсчет

код аналитического учета

50

51

3000-00

Сумма

3000

руб.

00

коп.

(цифрами)

Принято от

Банка по чеку № А6 100

Три тысячи

(прописью)

Основание:

На командировочные расходы

руб.

00

коп.

Сумма

Три тысячи

В том числе

(прописью)

руб.

00

коп.

“

12

”

января

2013

г.

В том числе

М.П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Яковлева

Яковлева И.М.

Главный бухгалтер

Яковлева

Яковлева И.М.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Берковская

Берковская О.Н

Кассир

Берковская

Берковская О.Н.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Код

Форма по ОКУД

0310002

ООО «Альфа»

по ОКПО

(организация)

(структурное подразделение)

Номер документа

Дата составления

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

06

12.012013

Дебет	Кредит	Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
	код структурного подразделения	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета
71				50	3000-00

Приложение

Руководитель организации	директор		Попенко		Попенко Б.С.
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер	Яковлева		Яковлева И.М.
	(подпись)		(расшифровка подписи)

Получил Три тысячи

(сумма прописью)

Выдал кассир

Берковская

Берковская О.Н.

(подпись)

(расшифровка подписи)

ООО»Альфа»

Код

(организация)

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

ООО «Альфа»

по ОКПО

(организация)

к приходному кассовому ордеру №

05

Номер документа

Дата составления

Принято от Соколовой Надежды Михайловны

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

05

12.01.2013

Основание:

Выручка

Дебет

Кредит

Сумма. Руб. коп

Код целевого назначения

код структурного подразделения

корреспондирующий счет, субсчет

код аналитического учета

50

90.1

5600-78

Сумма

5600

руб.

78

коп.

(цифрами)

Принято от

Соколовой Надежды Михайловны

Пять тысяч шестьсот

(прописью)

Основание:

Выручка

руб.

78

коп.

Сумма

Пять тысяч шестьсот

В том числе

(прописью)

руб.

78

коп.

“

12

”

января

2013

г.

В том числе

М.П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Яковлева

Яковлева И.М.

Главный бухгалтер

Яковлева

Яковлева И.М.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Берковская

Берковская О.Н

Кассир

Берковская

Берковская О.Н.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

		Код
	Форма по ОКУД	0310002
ООО «Альфа»	по ОКПО
(организация)
(структурное подразделение)
	Номер документа	Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	07	12.01.2013

Дебет	Кредит	Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
	код структурного подразделения	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета
51				50	5600-78

Выдать Банку по квитанции № 48

(фамилия, имя, отчество)

Основание: Выручка

Сумма Пять тысяч шестьсот

(прописью)

Приложение квитанция № 48

Руководитель организации	директор		Попенко		Попенко Б.С.
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер	Яковлева		Яковлева И.М.

ООО «Альфа»

КАССОВАЯ КНИГА

Касса за 12 января 2013 года

№ документа	От кого получено, кому выдано	Корреспонди-рующий счет	Приход	Расход
	Остаток на начало дня		1200 - 00
04	От банка по чеку N А6 100	51	3000 - 00
06	Иванову И.И. -- на командировочные расходы	71		3000 - 00
05	От Соколовой Н.М. -- выручка	90.1	5600 - 78
06	Банку по квитанции N 48	51		5600-78
	Итого за день		8600 - 78	8600 - 78
	Остаток на конец дня		1200 - 00
Кассир ___Берковская_____________________________________Берковская О.Н подпись расшифровка подписи Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и двух расходных принял Бухгалтер _________Яковлева__________________ Яковлева И.М. подпись расшифровка подписи

Журнал - ордер 1 по кредиту счета 50 «Касса» за январь 2013 года

Дата составления кассового отчета	С кредита сч. 50 «Касса» в дебет счетов	Итого по кредиту
	71	51
……………
12.01	3000=	5600-78					8600-78
……………
ИТОГО

Ведомость 1 по дебету счета 50 «Касса» за январь 2013 года

Сальдо на начало месяца 1200 руб. 00 коп.

Дата составления кассового отчета	В дебет счета 50 «Касса» с кредита счетов	Итого по дебету
	51	71	90,1
……………
12.01	3000=		5600-78				8600-78
……………
ИТОГО

Сальдо на конец месяца 1200 рублей 00 копеек

2. Поскольку у предприятия может возникнуть необходимость в приобретении путевок в дома отдыха, санатории, проездных билетов, почтовых марок и т.п. необходим учет наличных денежных документов. Все денежные документы имеют цену приобретения.

Учет поступления денежных документов и их списания оформляется выпиской приходных и расходных кассовых ордеров (первичные документы по учету денежных документов). Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов, которая является регистром аналитического учета и ведется кассиром. Кроме того, в кассовой книге отводится для отражения операций по движению денежных документов специальная зона (несколько листов). Отчет кассира по этим операциям составляется один-два раза в месяц. Синтетический учет операций по движению денежных документов организуется в журнале - ордер № 3.

Пример 3. 10 февраля фирма «Заря» приобрела для своих работников две путевки по безналичному расчету в профилакторий «Прометей». Стоимость одной путевки - 6000 рублей. Путевки оприходованы, а затем выданы: одна бесплатно - за счет нераспределенной прибыли, а другая -- за полную стоимость. В учете операции будут выглядеть следующим образом:

Дт 50 «Касса» субсчет «Денежные документы» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -- 12 000 рублей - получен счет за путевки;

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетные счета» - 12 000 рублей - перечислено за путевки с расчетного счета;

Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт 50 «Касса» субсчет «Денежные документы» - 6000руб. - выдана путевка работнику предприятия за счет чистой прибыли;

Дт 50 «Касса» Кт 50, субсчет «Денежные документы» - 6000 руб. - оплачена путевка наличными.

ЖУРНАЛ - ОРДЕР № 3

по кредиту счетов 50 «Касса» субсчет «Денежные документы», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» за февраль 2013 года

№ п/п	Основание (№ документа или дата выписки)	С кредита счета 50, субсчет «Денежные документы» в дебет счетов	Итого
		84	50 «Касса»
1	Расходный кассовый ордер №02	6000=			6000=
2	Расходный кассовый ордер №03		6000=		6000=
…….....	……………………………………...	………
	Итого

Аналитические данные к счетам 50 «Касса», субсчет «Денежные документы», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» (оборотная сторона журнала - ордера N 3)

Наименование счетов или документов	Срок действия	Сальдо на начало месяца	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо на конец месяца
			№докум.	Сумма	№докум.	Сумма
Счет 50.3 «Денежные документы»
Путевка в профилакт. «Прометей»	20.02	-	ПКО № 09	6000=	РКО №02	6000=	-
Путевка в профил. «Прометей»	20.02	-	ПКО № 10	6000=	РКО №03	6000=	-

3.Многие организации, особенно организации торговли, не имеют возможности сдавать выручку в кассу в течение рабочего дня. В таких случаях они пользуются услугами инкассаторов. С момента передачи денег инкассатору до момента их зачисления на расчетный счет согласно выписке банка, денежные средства будут числиться « в пути» и учитываться на активном счете 57 «Переводы в пути».

Синтетический учет таких средств организуется в журнале - ордере N 3, а аналитический -- в приложении к журналу - ордеру N 3.

Дт 57 «Переводы в пути» Кт 50 «Касса» - сдана выручка инкассатору;

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 57 «Переводы в пути - выручка зачислена на расчетный счет предприятия.

В соответствии с положением Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» все организации обязаны сдавать в учреждения банков поступающие в их кассы наличные денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денежных средств для последующего зачисления на их счета.

Правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории Российской Федерации установлены положением Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (далее - Положение № 318-П). В соответствии с Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» перевозку наличных денег, инкассацию, а также кассовые операции по приему и обработке наличных денег могут осуществлять только организации, входящие в систему Банка России.

Для перевозки наличных денег кредитная организация может привлекать организации, оказывающие услуги по перевозке ценных грузов. И если для осуществления инкассации требуется наличие лицензии, то к транспортировке денежных средств такие требования не предъявляются. Однако ее могут осуществлять только специализированные организации, оказывающие услуги по перевозке ценных грузов.

Отношения с инкассаторскими работниками, осуществляющими перевозку наличных денег и инкассацию, определяются договором о полной материальной ответственности. Если операции по перевозке и инкассации наличных денег осуществляются совместно несколькими инкассаторскими работниками и нет возможности разграничить их ответственность за причинение ущерба, заключается договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности.

В случае осуществления инкассаторских услуг заключается договор на инкассацию, пересчет и зачисление (перечисление) денежной наличности на банковские счета организации. Если инкассация осуществляется сотрудниками банка, подписывается двусторонний договор, если привлекается небанковская кредитная организация, подписывается трехсторонний договор. От каждой из трех сторон назначается ответственное лицо.

При инкассации с привлечением небанковской кредитной организации функции подразделяются следующим образом:

-организация обеспечивает подготовку сумки с наличными деньгами и ее сдачу инкассатору, оплачивает услуги инкассатора и банка;

-инкассатор в согласованные дни и часы проводит инкассацию (прием сумок с наличными деньгами) от уполномоченного лица организации, доставку в банк и сдачу в кассу банка. При необходимости осуществляет временное хранение в подразделении инкассации;

-банк принимает сумки с наличными деньгами от инкассатора, осуществляет пересчет наличных денег и зачисление на счет организации.

К договору прилагаются:

-перечень подразделений организации с указанием наименования подразделений, адресов, телефонов, ФИО руководителя и кассира. В дальнейшем, если необходимо дополнить перечень подразделений, подлежащих обслуживанию, организация оформляет заявку на обслуживание и дополнительное соглашение к договору;

-заявка на проведение инкассации;

-протокол согласования цен на инкассацию, временное хранение и прием, пересчет для перечисления наличных денег.

Как правило, по договору инкассации организации вменяется в обязанность обеспечение свободных и освещенных подъездных путей, входов, выходов и коридоров, изолированного и непросматриваемого кассового помещения, запирающегося изнутри, беспрепятственного передвижения вооруженных инкассаторов в здании по маршруту вход - касса - выход, сопровождение работником охраны или иным должностным лицом организации.

Правила проведения инкассации

Для каждой организации, осуществляющей инкассацию наличных денег, в банке ежемесячно оформляются номерные явочные карточки 0402303. Формы этого и других документов утверждены Положением Банка России № 318-П. В явочной карточке указываются номера закрепленных сумок, наименование, адрес, телефон организации, выходные дни, время окончания работы, время заезда инкассаторов и др.

С учетом объема инкассируемых наличных денег определяется количество порожних сумок, выдаваемых организации. Каждой сумке присваивается индивидуальный номер. Руководителем инкассации по согласованию с организацией устанавливаются время и периодичность заездов инкассаторов.

Перед выездом в организацию инкассаторы получают:

-порожние сумки;

доверенности на перевозку и инкассацию наличных денег;

-штамп;

-ключи;

-явочные карточки 0402303.

По прибытии в организацию инкассатор предъявляет кассиру:

-документы, удостоверяющие личность;

-доверенность на перевозку наличных денег (инкассацию наличных денег);

-явочную карточку;

-порожнюю сумку, закрепленную за клиентом.

Кассир организации в свою очередь предъявляет инкассатору образец пломбы, передает сумку с наличными деньгами, накладную к сумке 0402300 и квитанцию к сумке 0402300. Сумка должна быть опломбирована так, чтобы ее вскрытие было невозможно без видимых следов нарушения целости сумки и пломбы.

На сумку составляются препроводительная ведомость 0402300 и реестр проведенных операций. При этом сумма, указанная в препроводительной ведомости, должна соответствовать общей сумме наличных денег, отраженной в реестре проведенных операций. Ведомость и реестр вкладываются в сумку с наличностью.

Инкассатор в присутствии кассира проверяет целость сумки и пломбы, соответствие пломбы имеющемуся образцу, правильность заполнения накладной и квитанции. После заполнения кассиром явочной карточки инкассатор проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной в явочной карточке, накладной и квитанции. А также сверяет номер сумки с наличными деньгами с номером, указанным в явочной карточке, накладной и квитанции. Неправильная запись в явочной карточке зачеркивается, на полях проставляется новая запись, заверенная кассиром. Инкассатор не имеет права производить записи в явочной карточке.

При приеме сумки с наличными деньгами инкассатор подписывает квитанцию к сумке, проставляет штамп, дату приема сумки с наличными деньгами и возвращает квитанцию кассиру. Если инкассатор выявил нарушение целости сумки или пломбы или неправильное составление препроводительной ведомости к сумке, то прием сумки не производится.

Дефекты упаковки и ошибки в составлении препроводительной ведомости к сумке устраняются в присутствии инкассаторов, если это не нарушает график их работы. В ином случае прием сумок с наличными деньгами в организации осуществляется при повторном заезде инкассаторов в удобное для них время. Соответствующая запись заносится в раздел «Повторные заезды» явочной карточки.

Если сумка не сдана инкассатору, кассир организации обязан в явочной карточке в строке за эту дату произвести запись «Отказ», привести причины отказа и заверить своей подписью.

Прием сумки с наличностью банком

Порядок сдачи сумки инкассаторским работником отличается от порядка сдачи в банк сумки работником предприятия.

При приеме сумки с наличностью банковский работник проверяет соответствие записей в сопроводительных документах:

-накладной и явочном листе, если сумка сдается инкассатором;

-накладной и квитанции, если сумка сдается работником страховщика.

Кроме того, проверяется:

-не имеет ли поступившая сумка с наличными деньгами каких-либо повреждений (заплат, наружных швов, разрыва ткани, поврежденных замков, пломб, разрыва обвязки или узлов на обвязке и др.);

-цела ли сумка с наличными деньгами и пломба на ней;

-соответствует ли номер сумки с наличными деньгами номеру, указанному в накладной к сумке, если сумка с наличными принимается от инкассаторских работников, или в накладной к сумке и квитанции к сумке -- если сумка с наличными деньгами принимается от организации.

На основании проверки составляется журнал, который при соответствии записей подписывается работником банка и представителем организации, сдающим сумку. Если сумка сдается инкассатором, ему передается второй экземпляр журнала. Если же сумка сдается сотрудником страховщика, то экземпляр журнала остается в банке, а страховщику передается подписанная квитанция.

При выявлении несоответствий в сопровождающих документах в графе «Примечание» журнала делается соответствующая запись, если сумка сдается через инкассаторов. Если же сумку с несоответствующими данными в сопроводительных документах сдает работник страховщика, она возвращается организации вместе с накладной и квитанцией.

Если сумка имеет повреждения, то в присутствии лиц, предъявивших сумку, она вскрывается, а наличность -- принимается путем поштучного, полистного пересчета.

При выявлении излишка или недостачи составляется акт вскрытия и пересчета вложенных денег. В акте указываются:

-фирменное наименование кредитной организации (фирменное наименование кредитной организации и наименование филиала);

- дата;

-наименование организации;

-реквизиты упаковки;

-причина вскрытия упаковки;

-наименования должностей, фамилии, инициалы работников, осуществлявших пересчет наличных денег и присутствовавших при пересчете наличных денег;

сведения о помещении, в котором осуществлялся пересчет наличных денег;

-сумма наличных денег по данным кассовых документов и фактическая сумма наличных денег.

Акт пересчета наличных денег подписывается лицами, осуществлявшими пересчет. Первый экземпляр акта передается работнику банка, второй направляется организации, третий экземпляр передается инкассаторским работникам.

Инкассаторы не несут ответственности за недостачу или излишек денежных средств, а также за фальшивые и неплатежеспособные банкноты, обнаруженные при пересчете денег, если инкассаторская сумка исправна. Это подтверждает судебная практика. Однако, если инкассатор примет дефектную сумку или произойдет ее утрата, он, согласно действующему законодательству, несет перед своим клиентом материальную ответственность в размере суммы утраченных денежных средств (постановление ФАС ЗСО от 05.05.2009 № Ф04-2204/2009 (4483-А70-8)).

Подготовка денежных купюр, признанных ветхими, в банк.

Центробанк назвал точные признаки ветхих купюр

Банк России подготовил список признаков, согласно которым банкноты можно отнести к категории ветхих. Теперь деньги, подпадающие под понятие старых, кассовые работники банков должны изымать и сдавать их в учреждения ЦБ РФ. Соответствующие изменения были опубликованы Центробанком в Положение ЦБ РФ № 318.

В частности, ветхими необходимо признавать банкноты ЦБ, имеющие загрязнение поверхности, приводящее к снижению яркости изображения на 8% и более. Величина снижения яркости изображения определяется устройствами спектрофотометрического или колориметрического измерения цвета, позволяющими преобразовывать результаты измерений в параметры колориметрической системы CIE LAB, либо путем визуального сравнения с банкнотами Банка России, имеющими загрязнение, определенное с помощью вышеупомянутых устройств.

Так же ветхими считаются купюры, которые имеют одно контрастное пятно и более, диаметр каждого из которых составляет 5 мм и более, а также частично утратившие красочный слой в результате потертости или обесцвечивания.

Разрыв края банкноты, длиной 7 мм и более, сквозное отверстие (прокол) в ней диаметром 4 мм и более делают ее также непригодной для дальнейшего использования. Если денежный знак утратил хотя бы один угол, площадь которого составляет не менее 32 кв. мм, или край, вследствие чего размеры банкноты по длине или ширине уменьшились хотя бы на 5 мм, он также попадает в категорию ветхих. Те деньги, которые склеены скотчем, можно тоже сдать в банк и получить новые. Не попадут в оборот и банкноты, имеющие посторонние надписи, состоящие более чем из двух символов, а также посторонние рисунки (оттиски штампов).

По закону 2007 года можно заменить даже обожженные, обугленные, истлевшие и купюры, подвергшиеся действию различных химикатов. Главное условие - банкнота должна сохранить не менее 55% своей площади, причём на этом клочке должен сохраниться номер банкноты.

Можно обменять и банкноту, склеенную из двух фрагментов разных купюр, даже если они не совпадают по графическому оформлению. Условие - каждый фрагмент должен занимать не меньше 50% от первоначальной площади банкноты. Обменять можно и погнутые, сплющенные, надпиленные, оплавленные, обугленные монеты, если они сохранили изображение.

Банкноты, имеющие допустимые повреждения, указанные в перечне, подлежат обмену без взимания комиссии. Если клиенту отказали в обмене таких банкнот то он может написать жалобу, либо сообщить о нарушениях в Центробанк.