Методика аудита запасов
Место Украины в процессе международной экономической интеграции и ее переход к рыночным отношениям. Аудит на соответствие требованиям как анализ определённой финансовой или хозяйственной деятельности субъекта. Внутренний аудит банка и его разновидности.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.04.2011 |
| Размер файла | 2,3 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- превышает 15000 грн. распечатывается и остается в валютных кассовых документах дня,
- не превышает 15000 грн формируется и хранится в электронном виде ( на бумажном носителе не распечатывается).
4. В связи с отсутствием документа на сумму в гривнах выданных или принятых от клиента, на общую сумму валютно-обменных операций оформляется в разрезе валют и в разрезе каждого кассира отдельно, оформляется приходно-расходный кассовый ордер.
5. Таким образом, в кассовые документы по валютно-обменным операциям подшивается:
5.1 в валютные - под справку кассира - реестр купленной и проданной валюты, все квитанции ф.377 -К на сумму свыше 15000 грн , в справке отражается количество документов 1 на сумму -указывается сумма согласно реестра;
5.2 в гривневые - под справку кассира - приходно-расходный ордер на общую сумму в разрезе валют, в справке отражается фактическое количество документов.
Приложение №2
к Приказу №____
От ________
Порядок формирования, сшива и хранения кассовых документов дня:
Раздел 1 . Формирование и сверка кассовых документов:
В конце рабочего дня кассиры-операционисты на основе приходно-расходных документов составляют справки кассиров установленного образца, про сумму принятых и выданных наличных денежных средств и количество документов, которые исполнены кассиром-операционистом. Справки подписываются лично кассиром-операционистом, указанные в них суммы оборотов и количество документов сверяется с кассовыми журналами операционных сотрудников бизнесов. При этом, по результатам сверки кассиры-операционисты подписывают кассовые журналы, а сотрудники бизнесов - справку кассира в соответствующей графе.
После сверки кассовых оборотов с кассовыми журналами, кассиры-операционисты сдают заведующему кассой ( старшему кассиру) под роспись в Книге принятых и выданных ценностей сформированные в установленном порядке излишки наличных денежных средств вместе со справками кассиров и подшитыми под них кассовыми документами.
Заведующий кассой ( старший кассир ) после приема денег от кассиров-операционистов сверяет отчетные справки следующим образом:
- сверены ли обороты с количество документов с операционными работниками ( наличие подписей);
- соответствуют ли количество документов и сумма сданных кассиром -операционистом документов -данным справки;
- правильно ли подсчитаны остатки наличных со справкой кассира с учетом записей в личной Книге принятых и выданных денежных средств.
После чего, заведующий кассой ( старший кассир) составляет сводную справку про кассовые обороты по данным справок кассиров и сверяет ее с данными бухгалтерского учета.
Сверка подтверждается подписью бухгалтера на Сводной справке про кассовые обороты.
После сверки кассовых оборотов за день, зав кассой ( старший кассир) заполняет в Книгу учета наличных оборотной ( операционной кассы ) и других ценностей общую сумму прихода и выдачи денежных средств и выводит в ней остаток кассы следующего дня.
После сверки кассы, кассовые документы подлежат брошюрованию:
В случае, если в отделении работает один кассир-операционист ( одна штатаная единица и должности других кассовых работников не предусмотрены штатным расписанием), то Книга принятых-выданных ценностей в отделении не ведется, все остальные вышеуказанные действия заведующего кассой ( старшего кассира ) выполняются при сверке кассы кассиром операционистом самостоятельно.
Важно!!!!!
Формирование и ежедневная сверка кассовых документов дня - зона ответственности лично кассира-операциониста.
Составление Сводной справки, сверка с данными бухгалтерского учета- зона ответственностизаведующего кассой, старшего кассира (при их отсутствии -кассира-операциониста).
Брошюрование (сшив) - зона ответственности заведующего кассой либо кассира-операциониста.
Раздел 2 Подшивка кассовых документов:
Кассовые документы формируются ежедневно.
Документы за прошлый день должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня. Количество и общая сумма заверяются на титульном листе подписями ответственных лиц.
Кассовые документы формируются в папки : отдельно по гривне и валюте, приходу и расходу.
Внебалансовые документы подбираются по приходу и расходу, подшиваются в кассовые документы дня в конце сшива. С внебалансовыми документами подшиваются также документы, на основе которых эти ценности были приняты или выданы из кассы банка.
Документы по банковским металлам подшиваются в валютные документы дня после документов по кассе.
В каждую папку кассовых документов дня вкладывается титульный лист.
Кассовые документы как в гривне так и валюте, в зависимости от объемов, могут сшиваться ежедневно либо за несколько дней, но не более одного текущего месяца.
Ответственность за сохранность кассовых документов до момента сшива несет лицо, которое их формирует.
Раздел 3 Контроль и хранение кассовых документов дня:
Важно!!!!
Контроль, проверка, сдача в архив кассовых документов - зона ответственности бухгалтерии региональных подразделений.
С целью установления системы контроля и организации хранения кассовых документов, все кассовые документы дня отделений передаются в бухгалтерию региональных подразделений.
Передача кассовых документов дня из отделений вместе с инкассацией осуществляется по принципу инкассации ценных бумаг без отражения бухгалтерскими проводками в балансе банка.
Региональные подразделения самостоятельно устанавливают для своих отделений регламент передачи кассовых документов. Документы могут передаваться как ежедневно, так и раз в несколько дней, но не реже одного раза в месяц.
Бухгалтерия РП:
- принимает кассовые документы и контролирует своевременность передачи, установленному регламенту, полноту формирования, а также выборочно осуществляет последконтроль и сверку соответствия данным баланса,
- сшивает документы тех отделений, для которых установлен порядок передачи ежедневно, не сшитых в жесткий сшив,
- сдает принятые документы в архив.
Порядок и сроки хранения:
Недооформленные кассовые документы должны храниться в кладовой или в металлическом шкафу. Сформированные документы до сдачи в архив находятся под ответственностью лица, ответственного за сшив до передачи на middle-office , сотрудника бухгалтерии филиала - после передачи . Эти документы должны храниться в кладовой или отдельной сейфе в охраняемом помещении.
Срок хранения кассовых документов гривне и валюте - 5 лет статья 303.
При выдаче ипотечных долгосрочных кредитов, дополнительно оформляется еще один экземпляр расчетно-кассовых документов с подписью получателя, который подшивается и хранится в кредитном деле заемщика.
При закрытии депозитного вклада дополнительно оформляется еще один экземпляр расчетно-кассовых документов с подписью вкладчика, который подшивается к расторгнутому депозитному договору.
Сотрудники, на которых возложена обязанность по хранению кассовых документов, обязаны обеспечить их полную сохранность. Они не имеют права допускать кого-нибудь из других сотрудников к просмотру документов без письменного разрешения главного бухгалтера или его заместителя.
Изъятие кассовых документов правоохранительными органами осуществляется в присутствии ответственного сотрудника, гласного бухгалтера или его заместителя по письменному разрешению руководителя банка и визы юридической службы. Порядок изъятия определен в Письме НБУ №43-311/4502-7137 от 24.10.2000 года.
На место изъятого документа подшивается заверенная заведующим кассой (старшим кассиром, бухгалтером) копия документа, с личной подписью лица, производившего изъятие, вместе с копией подшивается копия документа на основании которого произведено изъятие, протокол изъятия с подписью лица, получившего документ.
Важно!!!
Ответственность за правильную организацию и соблюдения порядка хранения кассовых документов возлагается на главного бухгалтера, его заместителя по кассовой работе, заведующего кассой
7. Про затвердження Правил організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України.
Постанова Правління Національного банку України від 19 березня 2003 року N124. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 7 травня 2003 р. за N353/7674. Із змінами і доповненнями, внесеними постановами Правління Національного банку України:
- від 3 грудня 2003 року N530,
- від 6 квітня 2004 року N160,
- від 17 червня 2004 року N276,
- від 29 вересня 2004 року N458,
- від 15 грудня 2004 року N642,
- від 31 березня 2005 року N99,
- від 27 травня 2005 року N194,
- від 16 червня 2005 року N223,
- від 28 жовтня 2005 року N403,
- від 27 січня 2006 року N22,
- від 15 травня 2006 року N179,
- від 19 грудня 2006 року N466.
Додатково див. Листи Національного банку України:
- від 29 грудня 2003 року N42-308/4247,
- від 31 січня 2005 року N62-211/124,
- рішення Печерського районного суду м. Києва від 8 лютого 2005 року N2-296/5,
- лист Головного управління Національного банку України по м. Києву і Київській області від 8 серпня 2005 року N09-218/13876,
- листи Національного банку України від 20 вересня 2005 року N28-311/3481-9315,
- від 30 вересня 2005 року N40-117/2176-9722,
- від 27 жовтня 2005 року N13-420/5270,
- від 1 грудня 2005 року N48-012/1056-11981,
- від 6 лютого 2006 року N40-116/430-1348,
- від 16 лютого 2006 року N28-311/711-1782,
- від 27 лютого 2006 року N13-411/755-2143,
- від 10 березня 2006 року N28-311/1012-2536,
- від 6 травня 2006 року N28-311/1837-4948,
- від 22 червня 2006 року N13-411/2280-6584,
- від 12 липня 2006 року N13-411/2526-7283,
- від 13 липня 2006 року N40-117/2344-7364,
- від 9 серпня 2006 року N40-108/2658-8314,
- від 20 жовтня 2006 року N40-108/3534-11148,
- від 9 листопада 2006 року N48-012/1399-11975,
- від 29 січня 2007 року N 12-111/124-913.
Відповідно до Законів України "Про Національний банк України", "Про банки і банківську діяльність" та "Про державну статистику" щодо складання грошової і банківської статистики, статистики платіжного балансу, з міжнародної інвестиційної позиції, а також для забезпечення виконання Національним банком України регулятивних та наглядових функцій Правління Національного банку України ПОСТАНОВЛЯЄ:
1. Затвердити Правила організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України (далі - Правила), які додаються.
2. Координатором статистичної звітності, що подається до Національного банку України, визначити Економічний департамент (В. М. Галь).
3. Економічному департаменту (В. М. Галь) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України цієї постанови довести її зміст до відома територіальних управлінь та установ Національного банку України, банків для керівництва в роботі.
4. Департаменту інформатизації (А. С. Савченко) унести потрібні зміни до програмного забезпечення.
5. Департаменту організації виробництва і господарської діяльності (О. Л. Неустроєв) забезпечити тиражування Правил.
6. Управлінню діловодства (В. В. Врублевський) забезпечити своєчасну розсилку Правил (за списком).
7. Визнати такими, що втратили чинність, Правила організації фінансової та статистичної звітності банків України, затверджені постановою Правління Національного банку України від 12.12.97 N436, зі змінами (Доповнення 1-26).
8. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
9. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на першого заступника Голови А. П. Яценюка, Економічний департамент (В.М. Галь) та Управління діловодства (В.В. Врублевський).
Правила організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України.
1. Загальні положення.
1.1. Правила організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України (далі - Правила), розроблено згідно з вимогами Законів України "Про Національний банк України", "Про банки і банківську діяльність", "Про державну статистику" з метою отримання відповідних даних від територіальних управлінь і установ Національного банку України, банків, та підприємств (що мають рахунки в іноземних банках), для складання грошової і банківської статистики, статистики платіжного балансу і з міжнародної інвестиційної позиції, та для забезпечення виконання Національним банком України регулятивних та наглядових функцій відповідно до законодавства України.
1.2. Правила визначають перелік, зразки форм статистичної звітності та порядок їх заповнення, періодичність їх складання, терміни та способи подання даних до Національного банку України (додаток 1).
(пункт 1.2 глави 1 із змінами, внесеними згідно з постановою Правління Національного банку України від 19.12.2006р. N466).
1.3. Розробниками форм статистичної звітності, що складаються територіальними управліннями і установами Національного банку України, банками, та підприємствами (що мають рахунки в іноземних банках), для подання Національному банку України, є структурні підрозділи центрального апарату Національного банку України.
1.4. Вимоги Правил поширюються на територіальні управління і установи Національного банку України, банки, та підприємства (що мають рахунки в іноземних банках), і є обов'язковими для виконання.
1.5. Для складання Національним банком України грошової і банківської статистики використовуються дані форм статистичної звітності територіальних управлінь і установ Національного банку України та банків.
1.6. Для складання Національним банком України статистики платіжного балансу та з міжнародної інвестиційної позиції використовуються дані форм статистичної звітності банків, які здійснюють операції з нерезидентами від власного імені та за дорученням клієнтів, а також дані форм статистичної звітності підприємств (що мають рахунки в іноземних банках).
1.7. Форми статистичної звітності складаються з урахуванням норм бухгалтерського обліку, а також міжнародних стандартів щодо складання Національним банком України грошової і банківської статистики, статистики платіжного балансу та з міжнародної інвестиційної позиції.
1.8. Розробники форм статистичної звітності з грошової та банківської статистики в разі потреби щороку до 1 квітня та 1 жовтня подають до Департаменту статистики та звітності пропозиції про введення нових форм статистичної звітності та пояснення щодо їх заповнення, а також про зміни до діючих форм для підготовки змін до Правил і подання їх на розгляд та затвердження Правління Національного банку України, та до Департаменту інформатизації для розроблення відповідного програмного забезпечення або внесення змін до нього. (пункт 1.8 глави 1 із змінами, внесеними згідно з постановами Правління Національного банку України від 31.03.2005р. N99, від 27.01.2006р. N22).
1.9. Департамент платіжного балансу здійснює розроблення форм статистичної звітності та програмного забезпечення для складання статистики платіжного балансу та з міжнародної інвестиційної позиції.
(пункт 1.9 глави 1 із змінами, внесеними згідно з постановою Правління Національного банку України від 31.03.2005р. N99).
1.10. Департамент статистики та звітності один раз на півріччя здійснює перегляд переліку форм статистичної звітності, їх структури, порядку і періодичності складання, термінів і способів подання до Національного банку України територіальними управліннями і установами Національного банку України, банками, та підприємствами, які мають рахунки в іноземних банках. (пункт 1.10 глави 1 із змінами, внесеними згідно з постановами Правління Національного банку України від 31.03.2005р. N99, від 27.01.2006р. N22).
2. Складання і подання форм статистичної звітності.
2.1. Територіальні управління і установи Національного банку України, банки, та підприємства (що мають рахунки в іноземних банках), складають статистичну звітність за формами та в порядку, визначеному Правилами, що додаються.
2.2. Для складання форм статистичної звітності використовуються дані бухгалтерських балансів, аналітичних рахунків бухгалтерського обліку з урахуванням значень параметрів аналітичного обліку (додаток 2) та дані про рух коштів. (пункт 2.2 глави 2 із змінами, внесеними згідно з постановою Правління Національного банку України від 19.12.2006р. N466).
2.3. Форми статистичної звітності, що складаються територіальними управліннями і установами Національного банку України, банками, та підприємствами (що мають рахунки в іноземних банках), на паперових носіях підписують керівник і головний бухгалтер (начальник підрозділу).
2.4. Керівник і головний бухгалтер (начальник підрозділу) несуть відповідальність за достовірність, повноту та своєчасність надання даних згідно із законодавством України.
2.5. Дані форм статистичної звітності зазначаються в одиницях, установлених для кожної форми окремо, з округленням сум до одиниць, із збереженням підсумкових даних статистичної звітності й бухгалтерських балансів.
2.6. Для складання грошової та банківської статистики банки - юридичні особи надсилають зведені дані по банку в цілому або в розрізі структурних підрозділів, або в розрізі областей за операціями, здійсненими підрозділами банку на території області, у формі файлів електронною поштою Центральній розрахунковій палаті Національного банку України через територіальні управління Національного банку України для надання їх структурним підрозділам центрального апарату Національного банку України. (пункт 2.6 глави 2 із змінами, внесеними згідно з постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004р. N276) .Структура та формат файлів з набором значень економічних показників розробляються Департаментом інформатизації і надсилаються територіальним управлінням і установам Національного банку України та банкам для використання в роботі. (пункт 2.6 глави 2 доповнено новим абзацом другим згідно з постановою Правління Національного банку України від 19.12.2006р. N466, у зв'язку з цим абзац другий уважати абзацом третім).
Центральна розрахункова палата Національного банку України надає територіальним управлінням Національного банку України інформацію за операціями, здійсненими структурними підрозділами банків України за територіальною ознакою в розрізі банків або в розрізі структурних підрозділів банків за індивідуально встановленими внутрішньобанківськими реєстраційними кодами. (пункт 2.6 глави 2 доповнено абзацом третім згідно з постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004р. N276).
2.7. Файли з даними для складання грошової і банківської статистики мають бути з електронним цифровим підписом. Перед надсиланням до Національного банку України здійснюється захист цих файлів за допомогою спеціального програмного комплексу "АРМ НБУ".
2.8. Для складання статистики платіжного балансу та з міжнародної інвестиційної позиції банки надсилають інформацію до Департаменту платіжного балансу Національного банку України у формі файлів електронною поштою, а підприємства, які мають рахунки в іноземних банках, - на паперових носіях. (пункт 2.8 глави 2 із змінами, внесеними згідно з постановою Правління Національного банку України від 31.03.2005р. N99).
2.9. Дата надання даних визначена у формах статистичної звітності. Якщо дата подання файлів для складання грошової і банківської статистики, статистики платіжного балансу та з міжнародної інвестиційної позиції збігається з вихідним (святковим) днем, то файл надсилається першого робочого дня після вихідного (святкового) дня.
2.10. Форми статистичної звітності, які подаються банками на паперових носіях, надсилаються через поштові відділення зв'язку.
2.11. У разі виявлення територіальним управлінням і установою Національного банку України або банком суттєвих помилок під час заповнення форм статистичної звітності для складання грошової і банківської статистики зміни до форм статистичної звітності та файлів уносяться на підставі відповідного дозволу Національного банку України не пізніше ніж через три робочих дні (для щоденних форм звітності - не пізніше ніж через чотири години робочого дня) після встановленого терміну подання форми (або файла). Виправлені форми (або файли) підписують керівник і головний бухгалтер (начальник підрозділу) банку. Подання банками статистичної звітності (у тому числі виправленої) після встановленого Національним банком України терміну вважається несвоєчасним.
У разі невиправлення у вищезазначені строки виявлених суттєвих помилок (або порушень нормативно-правових актів Національного банку України, що призвели до перекручення даних звітності) звітність уважається недостовірною (тобто дані звітності не відповідають реальній дійсності).
Порогом суттєвості окремих об'єктів обліку (помилок), що належать до активів, зобов'язань, капіталу, доходів, витрат банку, є величина в 1 відсоток відповідно до підсумку всіх активів, усіх зобов'язань, капіталу, усіх доходів і всіх витрат банку. Національний банк України може визначати у своїх нормативно-правових актах поріг суттєвості за окремими об'єктами обліку за іншою величиною. (пункт 2.11 глави 2 в редакції постанови Правління Національного банку України від 29.09.2004р. N458).
2.12. Під час підготування даних для складання форми (або файла) статистичної звітності територіальні управління та установи Національного банку України, банки і підприємства, які мають рахунки в іноземних банках, використовують державні класифікатори та відповідні стандарти.
3. Оприлюднення грошової і банківської статистики, статистики платіжного балансу та з міжнародної інвестиційної позиції.
3.1. Оприлюднення статистичних даних з грошової і банківської статистики, статистики платіжного балансу та з міжнародної інвестиційної позиції здійснюється шляхом їх публікації в офіційних виданнях Національного банку України, а також на сторінці Національного банку України в міжнародній мережі Інтернет.
3.2. Відповідно до Статей Угоди Міжнародного валютного фонду Національний банк України подає до Міжнародного валютного фонду статистичну звітність з грошової і банківської статистики, статистики платіжного балансу та з міжнародної інвестиційної позиції, яка публікується в збірнику Міжнародного валютного фонду "Міжнародна фінансова статистика".
Баланс за станом на___ 200_ року ________________________________
(назва територіального управління / установи Національного банку України) (копійки)
|
Рахунки |
Усього |
У тому числі |
||||||
|
резиденти |
нерезиденти |
|||||||
|
НВ |
ВКВ |
НКВ |
НВ |
ВКВ |
НКВ |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
Балансові рахунки |
||||||||
|
Активи |
||||||||
|
Класи 1 - 2 |
||||||||
|
Номери рахунків четвертого порядку |
||||||||
|
Усього за кожною групою класу |
||||||||
|
Усього за кожним розділом класу |
||||||||
|
Усього активів за класом |
||||||||
|
Активи - усього |
||||||||
|
Пасиви |
||||||||
|
Класи 3 - 4 |
||||||||
|
Зобов'язання |
||||||||
|
Номери рахунків четвертого порядку |
||||||||
|
Усього за кожною групою класу |
||||||||
|
Усього за кожним розділом класу |
||||||||
|
Усього зобов'язань за класом |
||||||||
|
Зобов'язання - усього |
||||||||
|
Клас 5 |
||||||||
|
Капітал |
||||||||
|
Номери рахунків четвертого порядку |
||||||||
|
Усього за кожною групою класу |
||||||||
|
Усього за кожним розділом класу |
||||||||
|
Капітал - усього |
||||||||
|
Пасиви - усього (Зобов'язання плюс Капітал) |
||||||||
|
Рахунки доходів та витрат |
||||||||
|
Клас 6 |
||||||||
|
Доходи |
||||||||
|
Номери рахунків четвертого порядку |
||||||||
|
Усього за кожною групою класу |
||||||||
|
Усього за кожним розділом класу |
||||||||
|
Доходи - усього |
||||||||
|
Клас 7 |
||||||||
|
Витрати |
||||||||
|
Номери рахунків четвертого порядку |
||||||||
|
Усього за кожною групою класу |
||||||||
|
Усього за кожним розділом класу |
||||||||
|
Витрати - усього |
||||||||
|
Результат поточного року (Доходи мінус Витрати) |
||||||||
|
Позабалансові рахунки |
||||||||
|
Клас 9 |
||||||||
|
активні |
||||||||
|
Номери рахунків четвертого порядку |
||||||||
|
Усього за кожною групою класу |
||||||||
|
Усього за кожним розділом класу |
||||||||
|
За позабалансовими активними рахунками - усього |
||||||||
|
пасивні |
||||||||
|
Номери рахунків четвертого порядку |
||||||||
|
Усього за кожною групою класу |
||||||||
|
Усього за кожним розділом класу |
||||||||
|
За позабалансовими пасивними рахунками - усього |
Пояснення щодо заповнення форми N1Д-НБУ.
Баланс.
Форма звітності передбачає надання інформації про залишки за балансовими рахунками, рахунками доходів та витрат та позабалансовими рахунками на звітну дату.
Баланс активів і пасивів формується за даними рахунків класів 1-5 Плану рахунків бухгалтерського обліку Національного банку України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 23.12.2005 N496 (абзац другий пояснення щодо заповнення форми N1Д-НБУ із змінами, внесеними згідно з постановою Правління Національного банку України від 27.01.2006р. N22).
У формі звітності (колонка 1 "Рахунки") активні та пасивні рахунки відображаються окремо в чіткій послідовності за балансовими рахунками - у розрізі рахунків четвертого порядку, груп, розділів, класів та за позабалансовими рахунками - у розрізі рахунків четвертого порядку та груп. Рахунки класу 8 "Меморандні рахунки" до балансу не включаються. У кінці форми звітності наводиться інформація за групами меморандних рахунків 800, 801, 803, 804, 805, 806, 807, 808, 809. Номери рахунків набувають таких значень (абзац третій пояснення щодо заповнення форми N1Д-НБУ із змінами, внесеними згідно з постановами Правління Національного банку України від 03.12.2003р. 530 від 15.05.2006 р. N179):
- рахунок четвертого порядку (чотиризначний) - балансовий рахунок;
- рахунок третього порядку (тризначний) - група;
- рахунок другого порядку (двозначний) - розділ;
- рахунок першого порядку (однозначний) - клас.
Контрактивні рахунки в активах та контрпасивні рахунки в пасивах відображаються з протилежним знаком і зменшують відповідні статті за групами, розділами та класами.
У класі 5 "Капітал" залишок балансового рахунку 5040 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" формується один раз у кінці року і має дорівнювати різниці між сумами класу 6 "Доходи" та класу 7 "Витрати". У разі від'ємного результату зменшується сума класу 5 "Капітал".
Сума активів завжди має дорівнювати сумі зобов'язань та капіталу банку.
Доходи та витрати формуються за даними рахунків класів 6 та 7. Рахунки доходів та витрат закриваються один раз у кінці року.
Для визначення результату діяльності банку протягом року під час формування звітності на паперових носіях різниця між рахунками класів 6 та 7 виводиться в автоматизованому режимі як умовний технічний активно-пасивний рахунок 5999 "Результат діяльності".
Позабалансові рахунки формуються за даними класу 9 "Позабалансові рахунки". Сума активних рахунків має дорівнювати сумі пасивних рахунків. Баланс за позабалансовими рахунками формується на рівні позабалансових рахунків четвертого порядку та груп.
Залишки за операціями, що здійснюються в іноземній валюті, відображаються в колонках 4, 5, 7, 8 у гривневому еквіваленті.
У колонках 3, 4, 5 зазначаються залишки за операціями з резидентами, а в колонках 6, 7, 8 - з нерезидентами. Під час заповнення колонок 3-8 використовуються дані аналітичного обліку, які вибрані для рахунків, що мають відповідні параметри валюти та резидентності контрагента. Сума даних колонок 3 - 8 дорівнює сумі даних колонки 2.
|
Рахунки |
Обороти за місяць |
Сальдо |
||||||||||||||||||||
|
дебет |
кредит |
|||||||||||||||||||||
|
усього |
резиденти |
нерезиденти |
усього |
резиденти |
нерезиденти |
усього |
резиденти |
нерезиденти |
||||||||||||||
|
НВ |
ВКВ |
НКВ |
НВ |
ВКВ |
НКВ |
НВ |
ВКВ |
НКВ |
НВ |
ВКВ |
НКВ |
НВ |
ВКВ |
НКВ |
НВ |
ВКВ |
НКВ |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
|
|
Балансові рахунки |
||||||||||||||||||||||
|
Активи |
||||||||||||||||||||||
|
Класи 1 - 2 |
||||||||||||||||||||||
|
Номери рахунків четвертого порядку |
||||||||||||||||||||||
|
Усього за кожною групою класу |
||||||||||||||||||||||
|
Усього за кожним розділом класу |
||||||||||||||||||||||
|
Усього активів за класом |
||||||||||||||||||||||
|
Активи - усього |
||||||||||||||||||||||
|
Пасиви |
||||||||||||||||||||||
|
Класи 3 - 4 |
||||||||||||||||||||||
|
Зобов'язання |
||||||||||||||||||||||
|
Номери рахунків четвертого порядку |
||||||||||||||||||||||
|
Усього за кожною групою класу |
||||||||||||||||||||||
|
Усього за кожним розділом класу |
||||||||||||||||||||||
|
Усього зобов'язань за класом |
||||||||||||||||||||||
|
Зобов'язання - усього |
||||||||||||||||||||||
|
Клас 5 |
||||||||||||||||||||||
|
Капітал |
||||||||||||||||||||||
|
Номери рахунків четвертого порядку |
||||||||||||||||||||||
|
Усього за кожною групою класу |
||||||||||||||||||||||
|
Усього за кожним розділом класу |
||||||||||||||||||||||
|
Капітал - усього |
||||||||||||||||||||||
|
Пасиви - усього |
||||||||||||||||||||||
|
Рахунки доходів та витрат |
||||||||||||||||||||||
|
Клас 6 |
||||||||||||||||||||||
|
Доходи |
||||||||||||||||||||||
|
Номери рахунків четвертого порядку |
||||||||||||||||||||||
|
Усього за кожною групою класу |
||||||||||||||||||||||
|
Усього за кожним розділом класу |
||||||||||||||||||||||
|
Доходи - усього |
||||||||||||||||||||||
|
Клас 7 |
||||||||||||||||||||||
|
Витрати |
||||||||||||||||||||||
|
Номери рахунків четвертого порядку |
||||||||||||||||||||||
|
Усього за кожною групою класу |
||||||||||||||||||||||
|
Усього за кожним розділом класу |
||||||||||||||||||||||
|
Витрати - усього |
||||||||||||||||||||||
|
Результат поточного року (Доходи мінус Витрати) |
||||||||||||||||||||||
|
Позабалансові рахунки |
||||||||||||||||||||||
|
Клас 9 |
||||||||||||||||||||||
|
активні |
||||||||||||||||||||||
|
Номери рахунків четвертого порядку |
||||||||||||||||||||||
|
Усього за кожною групою класу |
||||||||||||||||||||||
|
Усього за кожним розділом класу |
||||||||||||||||||||||
|
За позабалансовими активними рахунками - усього |
||||||||||||||||||||||
|
пасивні |
||||||||||||||||||||||
|
Номери рахунків четвертого порядку |
||||||||||||||||||||||
|
Усього за кожною групою класу |
||||||||||||||||||||||
|
Усього за кожним розділом класу |
||||||||||||||||||||||
|
За позабалансовими пасивними рахунками - усього |
||||||||||||||||||||||
|
"___" ____________ 200_ р. |
Керівник |
________ (підпис) |
________________ (прізвище, ініціали) |
|||||||||||||||||||
|
_______________ |
Головний бухгалтер |
________ (підпис) |
________________ (прізвище, ініціали) |
Пояснення щодо заповнення форми N10-НБУ.
Оборотно-сальдовий баланс.
Форма звітності передбачає надання інформації про обороти та вихідні залишки за балансовими рахунками, рахунками доходів та витрат та позабалансовими рахунками за звітний місяць.
Оборотно-сальдовий баланс Національного банку України складається поетапно:
10 числа формується оборотно-сальдовий баланс, за винятком Банкнотно-монетного двору, Фабрики банкнотного паперу (м. Малин);
14 числа формується повний оборотно-сальдовий баланс Національного банку України.
Оборотно-сальдовий баланс активів і пасивів формується за даними рахунків класів 1-5 Плану рахунків бухгалтерського обліку Національного банку України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 23.12.2005 N496 (абзац п'ятий пояснення щодо заповнення форми N10-НБУ із змінами, внесеними згідно з постановою Правління Національного банку України від 27.01.2006р. N22).
У формі звітності (колонка 1 "Рахунки") активні та пасивні рахунки відображаються окремо в чіткій послідовності за балансовими рахунками - у розрізі рахунків четвертого порядку, груп, розділів, класів та за позабалансовими рахунками - у розрізі рахунків четвертого порядку та груп. Рахунки класу 8 "Меморандні рахунки" в оборотно-сальдовий баланс не включаються. У кінці форми звітності наводиться інформація за групами меморандних рахунків 800, 801, 803, 804, 805, 806, 807, 808, 809. Номери рахунків набувають таких значень (абзац шостий пояснення щодо заповнення форми N10-НБУ із змінами, внесеними згідно з постановами Правління Національного банку України від 03.12.200 р. N530, від 15.05.2006р. N179):
- рахунок четвертого порядку (чотиризначний) - балансовий рахунок;
- рахунок третього порядку (тризначний) - група;
- рахунок другого порядку (двозначний) - розділ;
- рахунок першого порядку (однозначний) - клас.
Контрактивні рахунки в активах та контрпасивні рахунки в пасивах відображаються з протилежним знаком і зменшують відповідні статті за групами, розділами та класами.
У класі 5 "Капітал" залишок балансового рахунку 5040 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" формується один раз у кінці року і має дорівнювати різниці між сумами класу 6 "Доходи" та класу 7 "Витрати". У разі від'ємного результату зменшується сума класу 5 "Капітал".
Сума активів завжди має дорівнювати сумі зобов'язань та капіталу банку.
Доходи та витрати формуються за даними рахунків класів 6 та 7. Рахунки доходів та витрат закриваються один раз у кінці року.
Для визначення результату діяльності банку протягом року під час формування звітності на паперових носіях різниця між рахунками класів 6 та 7 виводиться в автоматизованому режимі як умовний технічний активно-пасивний рахунок 5999 "Результат діяльності".
Позабалансові рахунки формуються за даними класу 9 "Позабалансові рахунки". Сума активних рахунків має дорівнювати сумі пасивних рахунків. Баланс за позабалансовими рахунками формується на рівні позабалансових рахунків четвертого порядку та груп.
Обороти за операціями, що здійснюються в іноземній валюті (колонки 4, 5, 7, 8, 11, 12, 14, 15), та залишки за ними (колонки 17, 18, 20, 21) під час формування звіту на паперових носіях відображаються в гривневому еквіваленті. Перерахування сум оборотів у гривневий еквівалент проводиться щодня за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком України на час здійснення операцій. Перераховані суми оборотів у гривневому еквіваленті накопичуються щодня.
У колонках 3, 4, 5, 10, 11, 12 відображаються суми оборотів, а в колонках 17, 18, 19 - вихідні залишки за операціями з резидентами. Аналогічно в колонках 6, 7, 8, 13, 14, 15 відображаються суми оборотів, а в колонках 20, 21, 22 - вихідні залишки за операціями з нерезидентами. Для заповнення колонок використовуються дані аналітичного обліку, які вибрані для рахунків, що мають відповідні параметри валюти та резидентності контрагента.
Сума показників колонок 3 - 8 дорівнює показнику колонки 2.
Сума показників колонок 10 - 15 дорівнює показнику колонки 9.
Сума показників колонок 17 - 22 дорівнює показнику колонки 16.
Інформація за цими формами звітності надається в копійках.
|
Код рядка |
Показники |
Усього |
У тому числі |
|||||
|
резиденти |
нерези-денти |
|||||||
|
усього |
у тому числі за секторами економіки* |
|||||||
|
сектор 1 |
сектор 2 |
... |
сектор 0 |
|||||
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 - 11 |
12 |
|
|
1 |
Боргові цінні папери в портфелі Національного банку України |
|||||||
|
2 |
Акції в портфелі Національного банку України та інші форми участі в капіталі |
|||||||
|
3 |
Кредити, що надані Національним банком України |
|||||||
|
4 |
Інша сумнівна заборгованість за нарахованими доходами |
|||||||
|
5 |
Інша дебіторська заборгованість Національному банку України (комерційний кредит та аванси) |
|||||||
|
6 |
Цінні папери, емітовані Національним банком України |
|||||||
|
7 |
Кредити, що отримані Національним банком України |
|||||||
|
8 |
Інші кошти в Національному банку України |
|||||||
|
9 |
Інша кредиторська заборгованість Національного банку України (комерційний кредит та аванси) |
|||||||
|
10 |
Процентні доходи |
|||||||
|
11 |
Дивідендні доходи |
|||||||
|
12 |
Отримані неустойки (штрафи, пені) |
|||||||
|
13 |
Процентні витрати |
|||||||
|
14 |
Сплачені неустойки (штрафи, пені) |
____________
* згідно з Класифікацією інституційних секторів економіки України, затвердженою наказом Державного комітету статистики України від 18.04.2005 N96.
(форма N363-Н із змінами, внесеними згідно з постановами Правління Національного банку України від 16.06.2005р. N223, від 27.01.2006р. N22, від 19.12.2006р. N466).
Пояснення щодо заповнення форми N363-Н Дані про залишки коштів за іншою заборгованістю, доходи та витрати (класифікація за секторами економіки) (назва пояснення щодо заповнення форми N363-Н із змінами, внесеними згідно з постановою Правління Національного банку України від 19.12.2006р. N466).
1. Звіт передбачає надання територіальними управліннями та установами Національного банку України даних про залишки коштів за іншою заборгованістю, процентні доходи та витрати, дивідендні доходи, отримані та сплачені штрафи, пені, неустойки в розрізі секторів економіки. Під час складання звіту доцільно користуватися Класифікацією інституційних секторів економіки України, затвердженою наказом Державного комітету статистики України від 18.04.2005 N96.
(пункт 1 пояснення щодо заповнення форми N363-Н із змінами, внесеними згідно з постановами Правління Національного банку України від 27.01.2006р. N22, від 19.12.2006р. N466).
2. У звіті відображаються залишки за балансовими рахунками в національній валюті та залишки за балансовими рахунками в іноземній валюті в гривневому еквіваленті, перераховані за офіційним валютним курсом, установленим Національним банком України на звітну дату.
3. Дані про залишки коштів за іншою заборгованістю Національного банку України складаються за даними балансу Національного банку України та даними аналітичного обліку з урахуванням параметрів резидентності K030, коду валют R030, інституційних секторів економіки К072 та параметра аналітичного обліку R013. Дані про процентні доходи та витрати, дивідендні доходи, отримані та сплачені неустойки (штрафи, пені) складаються за даними балансу Національного банку України та даними аналітичного обліку з урахуванням параметра інституційних секторів економіки К072.
(пункт 3 пояснення щодо заповнення форми N363-Н із змінами, внесеними згідно з постановами Правління Національного банку України від 27.01.2006р. N22, від 19.12.2006р. N 466).
4. Показники колонки 1 у рядках 1-14 форми дорівнюють сумі відповідних показників колонок 2 і 12. Показники колонки 2 у рядках 1-14 форми дорівнюють сумі відповідних показників колонок 3-11.
(пункт 4 пояснення щодо заповнення форми N 363-Н із змінами, внесеними згідно з постановою Правління Національного банку України від 19.12.2006р. N466).
5. Розрахунок показників форми наведено в зазначеній нижче таблиці за параметром узагальненого сектору економіки К071. Відповідність значень параметрів К071 та К072 подається в Довіднику інституційних секторів економіки (kl_k070.dbf).
(абзац перший пункту 5 пояснення щодо заповнення форми N363-Н у редакції постанови Правління Національного банку України від 27.01.2006р. N22)
|
Nз/п |
Назва показника |
Розрахунок показника |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
1 |
Боргові цінні папери в портфелі Національного банку України* |
рахунки груп 130, 132, 134,рахунок 1580 у частині боргових цінних паперівза аналітичним обліком |
|
|
2 |
Акції в портфелі Національного банку України та інші форми участі в капіталі* |
рахунки груп 133, 210, 211,рахунок 1580 у частині акційза аналітичним обліком |
|
|
3 |
Кредити, що надані Національним банком України* |
рахунки груп 140, 141, 142, 144рахунки 1480, 1481, 1482, 1489[рахунки групи 143, рахунки 1450, 1451, 1483, 1484(1455КА, 1457, 1458, 1459 у частині 1450, 1451)(1485КА у частині рахунків 1480, 1481, 1482, 1483, 1484)(1580 у частині наданих кредитів)за аналітичним обліком] |
|
|
4 |
Інша сумнівна заборгованість за нарахованими доходами* |
рахунок 1580 у частині депозитів |
|
|
5 |
Інша дебіторська заборгованість Національному банку України (комерційний кредит та аванси)* |
рахунки 2731, 2732, 2734, 2737, 2739,рахунки груп 271, 274, 276, 277, 278, 298за аналітичним обліком |
|
|
6 |
Цінні папери, емітовані Національним банком України* |
рахунки груп 332, 337 за аналітичним обліком |
|
|
7 |
Кредити, що отримані Національним банком України* |
рахунки 3400, 3401(3405, 3408 у частині рахунків 3400, 3401)за аналітичним обліком |
|
|
8 |
Інші кошти в Національному банку України* |
рахунки 3210, 3211, 3212(3218 у частині рахунків 3210, 3211, 3212)рахунки 3220, 3221, 3228 (3223, 3224, 3225, 3226 у частині зобов'язань перед Міжнародним валютним фондом),рахунки 3230, 3232, 3233, 3234(3238 у частині рахунків 3230, 3232, 3233),рахунки 3560, 3561, 3562(3568 у частині рахунків 3560, 3561, 3562)за аналітичним обліком |
|
|
9 |
Інша кредиторська заборгованість Національного банку України (комерційний кредит та аванси)* |
рахунки груп 471, 474, 476, 477 за аналітичним обліком |
|
|
10 |
Процентні доходи* |
рахунки розділу 60 |
|
|
11 |
Дивідендні доходи |
рахунки групи 640 |
|
|
12 |
Отримані неустойки (штрафи, пені) |
рахунки 6600, 6601 |
|
|
13 |
Процентні витрати |
рахунки розділу 70 |
|
|
14 |
Сплачені неустойки (штрафи, пені) |
рахунки 7600, 7601 |
____________
* У розрізі секторів економіки.
(таблиця пояснення щодо заповнення форми N 363-Н із змінами, внесеними згідно з постановами Правління Національного банку України від 16.06.2005р. N223, від 27.01.2006р. N22, від 19.12.2006р. N466).
(Правила доповнено формою N 363-Н згідно з постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. N642).
Звіт містить інформацію про надані протягом звітного періоду територіальними управліннями Національного банку України реєстраційні свідоцтва і додатки до реєстраційних свідоцтв, а також дані з реєстраційного свідоцтва на одержання кредиту в іноземній валюті від іноземного кредитора та повідомлень про договір відповідно до Положення про порядок отримання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів і надання резидентами позик в іноземній валюті нерезидентам, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 N270 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.07.2004 за N885/9484 (із змінами).
(абзац перший пояснення щодо заповнення форми N505 із змінами, внесеними згідно з постановами Правління Національного банку України від 16.06.2005р. N223, від 27.01.2006р. N22).
Опис параметрів заповнення форми.
У колонках 3, 9, 15, 25 зазначається відповідна дата (8 знаків) - ДДММРРРР.
(абзац третій пояснення щодо заповнення форми N505 із змінами, внесеними згідно з постановою Правління Національного банку України від 27.01.2006р. N22)
Колонка 4 - зазначається назва резидента згідно із свідоцтвом про державну реєстрацію, для позичальників - фізичних осіб зазначаються слова "фізична особа".
(пояснення щодо заповнення форми N505 доповнено новим абзацом четвертим
згідно з постановою Правління Національного банку України від 27.01.2006р. N22, у зв'язку з цим абзаци четвертий - сорок сьомий уважати відповідно абзацами п'ятим - сорок восьмим).
Колонка 5 - зазначається ідентифікаційний код (номер) позичальника відповідно до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України (ЄДРПОУ) або Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів (ДРФО). У разі відсутності ідентифікаційного номера ДРФО - зазначається нуль.
(абзац п'ятий пояснення щодо заповнення форми N505 в редакції постанови Правління Національного банку України від 16.06.2005р. N223).
Колонка 6 заповнюється на підставі даних про вид підприємства, що наведені резидентом-позичальником у пункті 2 повідомлення про договір. Вид позичальника (1 знак):
- банк;
- орган місцевого самоврядування.
(пояснення щодо заповнення форми N505 доповнено новим абзацом восьмим згідно з постановою Правління Національного банку України від 27.01.2006р. N22, у зв'язку з цим абзаци восьмий - сорок восьмий уважати відповідно абзацами дев'ятим - сорок дев'ятим):
- підприємство з іноземними інвестиціями, але не дочірнє;
- підприємство, що контролюється іноземним інвестором (дочірнє);
- інші;
- фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності.
(абзац дванадцятий пояснення щодо заповнення форми N505 в редакції постанови Правління Національного банку України від 16.06.2005р. N223) фізична особа, яка не зареєстрована як суб'єкт підприємницької діяльності.
(пояснення щодо заповнення форми N505 доповнено новим абзацом тринадцятим згідно з постановою Правління Національного банку України від 16.06.2005р. N223, у зв'язку з цим абзаци дванадцятий - сорок п'ятий уважати відповідно абзацами чотирнадцятим - сорок дев'ятим).
Підприємство з іноземними інвестиціями - це підприємство, іноземні інвестиції в статутному фонді якого, за його наявності, становлять не менше ніж 10 відсотків.
Дочірнє підприємство - підприємство, що контролюється іншою іноземною компанією. Контроль передбачає, що материнська компанія прямо або через дочірні компанії володіє 50 відсотками або більшою часткою капіталу компанії. Контроль також має місце, якщо материнська компанія прямо або через дочірні компанії володіє часткою капіталу компанії менше 50 відсотків, але має:
- частку управлінських голосів у компанії, що перевищує 50 відсотків завдяки угодам з іншими інвесторами;
- право керувати фінансовою та виробничою політикою підприємства згідно із статутом або угодою;
- право призначати або звільняти більшість членів ради директорів або аналогічного керівного органу компанії;
- право визначального голосу у раді директорів або аналогічному керівному органі компанії.
До цього типу підприємств не включаються банки, що належать іноземним власникам.
Колонка 7 - містить код банку (підрозділу), що безпосередньо обслуговує іноземний кредит:
- для банку (головний банк) і філії банку - відповідає значенню поля MFO Довідника банків України, rcukru.dbf - 6 знаків;
- для інших підрозділів банку - відповідає значенню дванадцяти останніх символів двадцятизначного коду підрозділу банку згідно з Довідником власних підрозділів банку, dptlist.dbf - 12 знаків.
(абзац двадцять перший пояснення щодо заповнення форми N505 замінено абзацами двадцять першим - двадцять третім згідно з постановою Правління Національного банку України від 16.06.2005р. N223, у зв'язку з цим абзаци двадцять другий - сорок сьомий уважати відповідно абзацами двадцять четвертим - сорок дев'ятим).
Колонка 11 - зазначається код країни - 3 знаки згідно з Державним стандартом України ДСТУ ISO 3166-1-2000 "Коди назв країн світу", затвердженим наказом Держстандарту України від 28.01.2000 N73.
Колонка 12 заповнюється на підставі даних про тип кредитора, що наведені резидентом-позичальником у відповідних пунктах повідомлень про договір. Тип кредитора (1 знак):
- комерційний банк або інша фінансова установа;
- іноземна материнська компанія або філія (компанія або філія, яка контролює свої дочірні компанії в Україні);
- інший прямий інвестор, але не материнська компанія (участь якого у статутному капіталі підприємства-позичальника становить 10 та більше відсотків);
- офіційний кредитор (іноземний уряд або його офіційне агентство, міжнародна організація), наприклад Європейський банк реконструкції та розвитку (ЄБРР);
- інший приватний кредитор.
Боржником таких типів кредитора, як "Іноземна материнська компанія або філія" та "Інший прямий інвестор" не може бути підприємство, що належить до такого виду позичальника як "Інші".
Колонка 13 - зазначається код валюти - 3 знаки згідно з Державним стандартом України ДСТУ ISO 4217-2000 "Коди для подання валют і фондів", затвердженим наказом Держстандарту України від 28.01.2000 N73.
Колонка 14 - зазначається сума кредиту в одиницях оригінальної валюти.
Абзац тридцять четвертий виключено (згідно з постановою Правління Національного банку України від 27.01.2006 р. N 22, у зв'язку з цим абзаци тридцять п'ятий - сорок дев'ятий уважати відповідно абзацами тридцять четвертим - сорок восьмим).
Колонка 16 - зазначається тип процентної ставки (1 знак):
- плаваюча;
- фіксована;
- у разі одержання кредиту без процентних нарахувань у колонці проставляється цифра нуль.
Колонка 17 - зазначається розмір базової ставки для кредитів з фіксованою процентною ставкою. У разі плаваючої процентної ставки зазначається база її обчислення, а в колонці 18 - розмір маржі.
Колонка 20 заповнюється згідно з повідомленням про договір, що подається резидентами: юридичними особами (не банками) та фізичними особами - підприємцями. Відповідає цифровому коду (2 знаки) розділу видів економічної діяльності згідно з Державним класифікатором України ДК 009-96 "Класифікація видів економічної діяльності" (КВЕД), затвердженим наказом Держстандарту України від 22.10.96 N441, - файл KL_K111.
(абзац тридцять дев'ятий пояснення щодо заповнення форми N505 із змінами, внесеними згідно з постановою Правління Національного банку України від 27.01.2006 р. N22).
Колонки 21-23 заповнюються згідно з відповідними пунктами повідомлень про договір. Можливі такі варіанти погашення заборгованості за кредитом (абзац сороковий пояснення щодо заповнення форми N505 із змінами, внесеними згідно з постановою Правління Національного банку України від 27.01.2006р. N22):
- використання валютної виручки або власної валюти;
- купівля за гривні іноземної валюти;
абзац сорок третій виключено (згідно з постановою Правління Національного банку України від 27.01.2006р. N22, у зв'язку з цим абзаци сорок четвертий - сорок восьмий уважати відповідно абзацами сорок третім - сорок сьомим) інше.
Суми зазначаються в одиницях валюти кредиту. Кумулятивна сума за всіма варіантами погашення має дорівнювати загальній сумі кредиту, яка зазначена в реєстраційному свідоцтві або у відповідних пунктах повідомлень про договір.
Колонки 24-25 заповнюються лише у разі наявності змін до інформації, що надавалася у звіті в попередні періоди, стосовно конкретного іноземного кредиту, залученого на підставі зареєстрованого договору.
(абзац сорок п'ятий пояснення щодо заповнення форми N505 із змінами, внесеними згідно з постановою Правління Національного банку України від 27.01.2006р. N22).
У разі внесення змін до тексту договору (реєстраційного свідоцтва) або зміни уповноваженого банку за конкретним іноземним кредитом у звіті надається повна інформація щодо іноземного кредиту, залученого на підставі зареєстрованого договору, з урахуванням унесених змін. У цьому разі в колонці 25 зазначається дата внесення змін. У разі оформлення змін як додатка до реєстраційного свідоцтва в колонках 24-25 зазначаються відповідно номер і дата цього додатка.
(абзац сорок шостий пояснення щодо заповнення форми N505 із змінами, внесеними згідно з постановою Правління Національного банку України від 27.01.2006р. N22).
У разі анулювання територіальним управлінням реєстраційного свідоцтва або отримання від уповноваженого банку інформації про втрату чинності укладеного ним договору в звіті зазначаються номер і дата реєстраційного свідоцтва або зареєстрованого укладеного уповноваженим банком договору (колонки 2, 3), назва позичальника та відповідно код ЄДРПОУ або ідентифікаційний номер (за його наявності) позичальника (колонки 4, 5), код валюти (колонка 13), дата анулювання реєстраційного свідоцтва, дата отримання від уповноваженого банку інформації про втрату чинності укладеного ним договору (колонка 25), колонки 6-12, 14 - 24 не заповнюються.
Під час визначення інструменту кредитування слід дотримуватися принципу пріоритетності (рівень пріоритету послідовно зменшується від 1 до 4), тобто якщо кредит має ознаки кількох інструментів, то зазначається код інструменту з вищим пріоритетом. У разі, якщо кредит, що фінансується за рахунок випуску боргових цінних паперів, залучено на умовах субординованого боргу, зазначається код "1".
(пояснення щодо заповнення форми N 505 доповнено абзацом згідно з постановою Правління Національного банку України від 15.05.2006р. N179).
Примітка. У разі потреби додаткові роз'яснення подаються у примітці.
(примітка пояснення щодо заповнення форми N505 із змінами, внесеними згідно з постановою Правління Національного банку України від 27.01.2006р. N22).
Форма N 535 (квартальна)
Подається електронною поштою територіальними управліннями Національного банку України
через Центральну розрахункову палату Департаменту валютного контролю та ліцензування
30 числа місяця, наступного за звітним кварталом
Звіт про рух та залишки коштів на рахунках резидентів за межами України за ___ квартал 200_ року ______________________________(назва територіального управління Національного банку України) (соті частки одиниць валюти)
|
Резидент |
Індивідуальна ліцензія Національного банку України |
|
|
код області, місце-знаход-ження |
код за ЄДРПОУ або іденти-фікацій-ний номер платника податку |
Подобные документы
Сущность аудита. Hеобходимость аудита. Сущность аудита и аудиторской деятельности. Принципы аудита. Виды аудита. Внутренний и внешний аудит. Аудит на соответствие требованиям. Финансовой отчетности и специальный аудит. Значение аудита в системе управления
курсовая работа [25,2 K], добавлен 10.04.2006Внутренний аудит: его сущность, цели, классификация и функции. Аудиторская проверка материально-производственных запасов: цель, методика проверки основных комплексов работ и значение. Этапы методики аудита материальных ценностей. Функции аудитора.
реферат [29,2 K], добавлен 07.11.2008Развитие внутреннего аудита как науки и бизнес-инструмента. Функциональный и организационно-технологический аудит систем управления. Аудит на соответствие предписаниям. Оформление аудиторской проверки. Формирование мнения о достоверности отчетности.
курсовая работа [40,8 K], добавлен 08.04.2014Место аудита в системе финансового контроля России. Понятие аудита как независимой экспертизы, анализ публичной финансовой отчетности хозяйствующего субъекта уполномоченным лицом. Стандарты аудита, его использование во внешнеэкономической деятельности.
курсовая работа [50,2 K], добавлен 19.08.2011Внешние и независимые аудиторы, внутренний аудит. Заказчики внешнего аудита. Аудит отчета операций по расчетному счету. Классификация документов аудиторской деятельности, повышение оперативности работы аппарата управления и ответственности исполнителей.
контрольная работа [19,6 K], добавлен 22.01.2011Особенности внутреннего аудита учета и сохранности материально-производственных запасов. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита, их взаимодействие. Аудиторская проверка - форма внешнего контроля, цели ее организации. Отчетность аудита.
контрольная работа [42,6 K], добавлен 24.09.2011Последовательность внутренней проверки поступления и выбытия материально-производственных запасов. Характеристика МУП Совхоз-завода "Раевский", анализ аудита учета материалов. Аудит операций по поступлению и движению материально-производственных запасов.
курсовая работа [45,4 K], добавлен 04.05.2010Внутренний контроль, его сущность, классификация, объекты и субъекты. Внутренний аудит, его суть, объекты и субъекты. Взаимосвязь внутреннего и внешнего аудита. Структуры субъекта хозяйствования. Служебное расследование. Аудиторские стандарты.
реферат [25,4 K], добавлен 23.01.2009Сущность аудита и аудиторской деятельности. Независимая проверка бухгалтерской отчетности как основная задача аудита. Цель проверки финансовой, управленческой, налоговой деятельности. Внутренний и внешний аудит: особенности и отличительные черты.
курсовая работа [45,5 K], добавлен 26.02.2013Сущность и особенности внутреннего аудита, использование зарубежного опыта. Внутренний аудит основных показателей предприятия на основе данных ТОО "Караганда ПромСнаб", АО "Казпочта" и ИП Рахимова. Программа аудита долгосрочных финансовых инвестиций.
дипломная работа [403,2 K], добавлен 16.01.2011
