Основы мировой экономики

Особо следует выделить динамичный рост экспорта услуг развивающимися странами за последние несколько лет. Крупными экспортерами услуг из числа развивающихся стран являются КНР, который входит в первую «десятку» мировых экспортеров с удельным весом в 2,5% (39,4 млрд долл. в 2002г.); Республика Корея - 1,7% (16 место); Сингапур - 1,7% (17 место); Индия (1,5%), в целом 12 развивающихся стран входят в группу 40 мировых экспортеров услуг.

Практически эти же государства являются главными потребителями услуг: КНР, доля которого составляет 3,0% (8 место); Республика Корея - 2,3% (12 место); Тайвань - 1,6% (15 место), а всего 14 развивающихся стран входят в число 40 основных стран-импортеров услуг по данным 2002 г.

Благодаря развитой сфере услуг, особенно телекоммуникации, финансов, транспорта, растет уровень конкурентоспособности экспорта национальных товаров из развивающихся стран. К сожалению, некоторые страны третьего мира еще не осознали ключевую роль сферы услуг в национальном экономическом развитии, в создании дополнительных рабочих мест и др., при том что существует по крайней мере шесть потенциальных ниш в мировой торговле услугами, которые могут быть занятыми развивающимися государствами благодаря имеющимся или потенциальным сравнительным преимуществам. Это -- профессиональные и деловые услуги, в том числе компьютерные услуги, здравоохранение, туризм, строительство, аудиовизуальные услуги, транспорт. Правда, имеющие преимущества быстро теряют свое значение вследствие технологических изменений, что требует, в свою очередь, быстрой адаптации стран к новым рыночным условиям Из числа стран с переходной экономикой основным экспортером и импортером услуг является Российская Федерация, которая занимает 24-е место в экспорте и 21-е место в импорте. Из числа других стран можно выделить Польшу (ее доля в мировом экспорте услуг равна 0,7%, а в импорте -- 0,5); Чехию (0,6 и 0,4 соответственно); Венгрию (доля в мировом экспорте услуг 0,4%).

В 1999 г. удельный вес России в мировом экспорте услуг составил 1% и в импорте услуг -- 1,2%. Для нашей страны импорт услуг более важен по сравнению с экспортом, хотя за последние несколько лет разрыв между ними сократился. Доля услуг в совокупном экспорте РФ увеличилась с 11% в 1994 г. до 22 в 1998 г., в национальном импорте, напротив, сократилась с 23 до 22% за указанный период .

Негативное влияние августовского (1998 г.) финансового кризиса также сказалось и на положении сферы услуг. В частности, это привело к падению национального импорта услуг на 16%, а экспорта -- на 8,5%. Главными партнерами России в сфере торговли услугами являются страны СНГ, доля которых в 1998 г. составила 80% импорта и 78% экспорта услуг.

Основной статьей российской торговли услугами является туризм, на его долю приходится половина экспортных доходов и около половины импортных расходов страны. Другая важная статья -- транспортные услуги (25% экспорта и 16% импорта).

В целом, основные тенденции развития мировой торговли услугами можно резюмировать следующим образом:

??Более динамичные темпы роста мировой торговли услугами по сравнению с темпами роста мирового товарооборота.

??Преобладающая роль развитых государств в мировом экспорте и импорте услуг.

??Высокая концентрация «невидимой» торговли в нескольких странах мира. По данным ВТО, в 1998 г. половина мирового оборота услуг приходилось на семь стран, а 40 государств мира практически обеспечивали всю мировую торговлю услугами -- 91,8% экспорта и 90,4% импорта.

??В региональном распределении мировой «невидимой» торговли преобладают западноевропейские государства, на долю которых приходится практически половина товарооборота.

Следует подчеркнуть специфику «невидимой» торговли, связанную с тем, что большинство видов услуг нельзя экспортировать в чистом виде, так как процесс производства услуги и процесс ее потребления нельзя разделить во времени. В связи с этим Генеральное соглашение по торговле услугами (ГАТС) выделяет четыре способа осуществления торговли услугами:

??Трансграничная торговля, когда национальные потребители покупают услуги у зарубежного поставщика.

??Торговля на основе коммерческого присутствия, когда иностранная компания создает филиал или приобретает национальную компанию в форме трансграничных слияний и приобретений, т.е. организует производство в принимающей стране и продает услуги национальным потребителям.

??Потребление услуг за рубежом, т.е. потребители данного государства покупают услуги за рубежом (например, при выездном туризме).

??При миграции физических лиц, когда иностранные физические лица оказывают услуги потребителям другого государства (например, строительство гостиниц силами иностранных рабочих).

??Наибольшее значение в мировой торговле коммерческими услугами получили первые два способа реализации услуг. В связи с этим следует подчеркнуть постоянный рост важности прямых зарубежных инвестиций (ПЗИ) в продаже многих видов услуг в принимающих странах на основе организации производства на внутренних рынках. В настоящее время на сферу услуг приходится до половины всех прямых зарубежных вложений. Таким образом, интернационализация сферы услуг отражает как рост торговли, так и расширение трансграничных инвестиционных потоков.

Еще одной тенденцией 90-х годов можно считать постепенное расширение сферы применения всех четырех способов трансграничной реализации услуг, а также их взаимозависимость благодаря тому, что каждый из способов торговли услугами часто стимулирует рост сферы применения остальных.

Сравнительно новым видом мировой «невидимой» торговли являются информационные технологии, которые не требуют миграции физических лиц, не требуют крупных капиталовложений для создания коммерческого присутствия: это -- электронная торговля, которая создает принципиально новые возможности активизации участия разных групп стран в мировой торговле.

35. Система финансового и организационного содействия развитию национального экспорта

Исходя из сказанного выше, следует, что деятельность частных предприятий в области внешнеэкономического сотрудничества обеспечивает максимизацию их прибыли и глобального эффекта от участия государства в международном разделении труда в том случае, если:

а) цены ресурсов и продукции, вовлекаемой во внутренний и внешнеэкономический оборот, близки к оптимальным, т.е. являются равновесными;

б) курсы рубля по отношению к иностранным валютам также являются равновесными;

в) финансовые нормативы (налоги, пошлины, рентные платежи) близки к оптимальным значениям.

В том случае, если условия а) - в) выполняются, можно говорить о том, что деятельность отечественных экспортеров и импортеров в полной мере отвечает как их собственным коммерческим интересам, так и глобальным интересам развития экономики в целом.

Система государственной поддержки экспорта, по нашему мнению, должна включать разнообразные инструменты экономического воздействия, а также меры организационного и информационного содействия экспортеру.

К числу таких мер можно отнести:

* меры государственного регулирования на макроэкономическом уровне;

* участие государства в кредитовании экспорта;

* участие государства в страховании экспортных поставок;

* меры финансовой поддержки;

* меры внешнеторговой политики (протекционистская защита определенных отраслей и методы международной региональной интеграции);

* меры организационного и информационного содействия продвижению экспорта.

Важнейшим макроэкономическим инструментом развития экспорта выступает валютный курс. После девальвации 1998 г. валютный курс сильно снизился, что стимулировало отечественный экспорт. В настоящее время положительное воздействие девальвации рубля на рост экспорта во многом исчерпана. Возможности для существенного снижения курса рубля в настоящее время ограничены. Тем не менее, в принципе механизм девальвационного корректирования рубля является важным инструментом макроэкономической поддержки экспортных поставок.

Одной из значимых мер макроэкономического регулирования выступает жесткое государственное регулирование цен на продукцию и услуги естественных монополистов. Это будет сдерживать рост издержек экспортеров и положительно воздействовать на издержки производства их продукции. В связи с этим требования о повышении цен на энергоносители, которые выдвигаются партнерами России по переговорному процессу в рамках ВТО не могут быть приняты Россией, поскольку это подорвет конкурентоспособность и возможности инновационного развития страны.

Важной мерой макроэкономического воздействия на экспорт, является налогообложение экспортеров. Необходимо восстановить льготу на прибыль для предприятий, осуществляющих инвестиции, отмененную в 2001 г., как минимум, для экспорто-ориентированных предприятий.

Важной составляющей системы государственной поддержки экспорта является участие государства в кредитовании экспортного производства и поставок за рубеж. При этом государственное кредитование в приоритетном порядке должно предоставляться предприятиям обрабатывающей промышленности, особенно производящих высокотехнологичную продукцию, а также предприятиям предоставляющим высокотехнологичные экспортные услуги.

В число инструментов государственной поддержки экспорта должно включаться гарантирование и страхование экспортных кредитов и экспортных операций. Гарантии по кредитам можно подразделить на три категории: краткосрочные (на срок до 180 дней от даты поставки), средне-срочные (до 3 лет) и долгосрочные (свыше 3 лет). В рамках программ гарантирования и страхования экспорта, по аналогии с зарубежными странами, можно страховать на 90% коммерческие риски и на 100% политические риски. Коммерческие риски могут включать в себя возможные потери экспортера, связанные с ростом цен на сырье и материалы, изменением валютного курса, риска связанного с несвоевременной оплатой экспортной поставки и др.

Размер страховой пошлины, уплачиваемой экспортером, зависит от политической и экономической стабильности стран импортеров, от состояния мировых товарных и валютных рынков.

В качестве одного из компонентов системы государственной поддержки и стимулирования экспорта может выступать предоставления фискальных льгот экспортерам. Мы полагаем, что можно использовать два вида таких льгот: во-первых, льгот в области налогообложения и, во-вторых, льгот, связанных с импортными пошлинами.

Первый тип льгот может включать в себя: 1) отсрочку уплаты налогов; 2) снижение ставки налога на прибыль на определенный период; 3) снижение ставки налога на имущество и др.

Предприятия - экспортеры высокотехнологичной продукции могут также освобождаться на определенный период времени от уплаты импортных пошлин, уплачиваемых за закупаемые за рубежом оборудование, сырье, полуфабрикаты, компоненты.

Выбор экспортеров, которым предоставляются финансовые льготы должен соответствовать приоритетам, обосновываемым в рамках промышленной политики. Временно, до выработки промышленной политики и соответствующих приоритетов, перечень экспортеров, на которых распространяются перечисленные выше финансовые льготы, мог бы устанавливаться Минэкономразвития РФ с использованием разработок специалистов РАН.

Среди инструментов государственной поддержки экспорта могут быть меры внешнеторговой политики. Например, в целях защиты тех или иных развивающихся экспортных производств от конкуренции со стороны импорта временно могут быть установлены повышенные импортные тарифы на определенные виды продукции. При введении таких пошлин целесообразно заранее определить период, на который они вводятся и график их снижения.

Одним из направлений государственного содействия экспорту является помощь в информационной поддержке российских экспортеров. На наш взгляд, такую систему можно было бы создать на базе информационной системы ТПП, предполагая ее перестройку.

Важной компонентой системы государственной поддержки инновационно-ориентированного экспорта является поддержка малых предприятий, участвующих в экспортном процессе.

Механизмы финансовой поддержки экспорта в Российской Федерации

Среди мер государственной поддержки экспорта промышленной продукции особое значение имеет финансовая поддержка, к которой относят кредитование экспорта, гарантирование экспортных операций, возмещение части процентных ставок по экспортным кредитам. За рубежом для реализации финансовых мер поддержки экспорта созданы специализированные институты - экспортные кредитные агентства, экспортно-импортные банки. Чаще всего ресурсная база таких организаций формируется за счет средств государственных бюджетов, а также за счет собственных и привлекаемых средств.

Что касается Российской Федерации, то до последнего времени мерам финансовой поддержки экспорта не уделялось достаточного внимания, и, в основном, государственная финансовая поддержка экспорта промышленной продукции осуществлялась в области предоставления кредитов правительствам иностранных государств и распространялась на крупные комплектные поставки, строительство объектов за рубежом и содействие в рамках военно-технического сотрудничества, что затрагивало лишь небольшую долю общего объема промышленного экспорта.

В этой связи в 2003 году была разработана и одобрена распоряжением Правительства (14 октября 2003 г. № 1493-р.) Российской Федерации Концепция развития государственной финансовой (гарантийной) поддержки экспорта промышленной продукции в Российской Федерации. Концепция определяет основные цели, задачи и приоритеты государственной финансовой поддержки российского промышленного экспорта и предусматривает меры по ее развитию.

Концепцией предусмотрены следующие механизмы финансовой поддержки экспорта:

· Гарантийная поддержка (государственное гарантирование политических и долгосрочных коммерческих рисков при проведении экспортных операций);

· Возмещение части процентных ставок по экспортным кредитам;

· Долгосрочное экспортное кредитование.

Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2008-2010 годы» предусмотрено ежегодное выделение следующих средств на 2 первых механизма поддержки экспорта:

· 2 млрд. долларов США на цели гарантийной поддержки экспорта промышленной продукции;

· 3 млрд.рублей на цели субсидирования части процентных ставок.

Кроме того, в соответствии с постановлением Правительства от 14.01.2009 № 24 выделено дополнительно 6 млрд. рублей на субсидирование экспортерам высокотехнологичной продукции и 2,5 млрд. рублей на возмещение части затрат российским организациям автомобилестроения и транспортного машиностроения на уплату процентов по кредитам, полученным в 2008 - 2009 годах в российских кредитных организациях, а также в международных финансовых организациях направленным на технологическое перевооружение.

36. Цены в мировой экономике. Понятие мировой цены. Специфика цен на сырье и продукцию обрабатывающей промышленности в мировой экономике

Мировая цена- это цена, по которой данный товар продается в международной торговле в условиях наличия рыночных отношений в момент продажи

Для международный торговли характерно множественность цен, т.е наличие ряда цен на один и тот же товар или товары одинаково качества в одной и той же сфере обращения на одинаковой транспортной основе.

Обычно принято выделять следующие методы образования цен:

1) Контрактные цены. Они отражают действительный уровень цен на товар определенного качества при соответствующих условиях поставки платежа

2) Биржевые котировки. Это цены товаров, торговля которыми осуществляется на товарных биржах. Они являются реальными ценами поставок, осуществляемых на унифицированных условиях в отношении качества, объема и срока поставки, валюты платежа и т.д.

3) Цены аукционов. Они близки к котировкам биржи, т.к. отражают реальные цены реальных сделок

4) Справочные цены- это цены, публикуемые продавцами сырьевых товаров, а также их ассоциациями. Они отражают реальный уровень контрактных цен, отличаясь от них на величину скидок, предоставленных продавцами покупателям. В отличие от биржевых котировок справочные цены публикуются реже, их точность как показателя реального уровня цен несколько ниже

5) Прейскурант и ценники - это показатель цен готовых изделий потребительского и производственного назначения. Аналогичны справочным ценам на сырьевые товары.

6) Цены предложения. Это цены продавца, включающие предполагаемые условия поставки и платежа. Они отличаются от контактных цен, т.к. корректируются в ходе переговоров. В целом цены предложений отражают уровень реальных цен по сравнению с прейскурантными и справочными ценами, поскольку продавец учитывает состояние спроса, особенности покупателя, специфику условий сделки и т.д.

7) Индексы цен. Это относительные показатели, отражающие динамику цен, но не делающие представление об их уровне.

В международном экономическом анализе, как правило, используют два основных типа мировых цен: на продукцию обрабатывающей промышленности и на сырье, которые являются экспортными ценами крупных компаний - производителей и экспортеров данной номенклатуры товаров. При этом базой для них выступают цены внутреннего национального рынка.

Формирование мировых цен на продукцию обрабатывающей промышленности тесным образом связано с жизненным циклом продукта, степенью универсальности оборудования, инвестиционной активностью и рядом других факторов (например, характером товаропотоков - трансфертов внутри транснациональных корпораций (ТНК)).

Что касается второй основной группы цен - на сырье, то они в большей степени подвержены сезонным колебаниям, а также влиянию прогнозов и политических событий, чем цены обрабатывающей промышленности. Главные особенности мировых сырьевых цен состоят в следующем:

решающую роль в их формировании играют не внутренние национальные издержки, а соотношение спроса и предложения на мировом рынке;

они возникают на основе сочетания цен предложения основных производителей (экспортеров) и биржевых котировок;

37. Методы определения и установления цен в контракте

Контрактные цены устанавливаются в процессе переговоров при заключении контракта. Виды контрактных цен различаются по степени их фиксации:

* твердая цена -- устанавливается на дату подписания контракта и не подлежит изменению до окончания его исполнения. Применяется обычно при условии, что не наблюдается колебаний цен на предмет заключения контракта и срок его исполнения небольшой;

* твердая фиксированная цена с возможностью последующей корректировки (подвижная цена) -- цена фиксируется на момент подписания контракта, однако если в период исполнения она изменяется более чем на 5% в какую-либо из сторон, то оговариваются возможность и условия корректировки цены;

* цена с последующей фиксацией -- устанавливается принцип определения цены сторонами, а также источник ценовой информации и дата, на которую она фиксируется;

* скользящая цена -- состоит из двух частей. Первая -- базисная цена, которая аналогична фиксированной цене. Вторая -- основная часть -- ресурсная модель, которая отражает отношение долей основных ресурсов на производство. Очень важно оценить тот элемент ресурсной модели, который подвержен изменениям. В момент исполнения контракта расчет цены производится с учетом изменений, произошедших с ресурсами. Такие цены используются для уникальных машин с большим сроком изготовления;

* смешанная цена -- состоит из двух частей. Первая -- твердая фиксированная цена; вторая -- скользящая цена.

Порядок определения таможенной стоимости товара - последовательность из шести методов определения таможенной стоимости товара:

Контрактные отношения между подразделениями неизбежно приводят к внутрифирменным расчетам, которые невозможны без оценки стоимости передаваемой продукции. Цена, по которой продукция продается одним подразделением другому, получила название трансфертной цены, а процесс установления этой цены стал именоваться трансфертным ценообразованием.

Появление трансфертных цен в мире связано с 50--60 гг. XX века, поскольку именно в этот период начинают формироваться крупные транснациональные корпорации (ТНК). Уже к началу 1980-х гг. в США насчитывалось около 1,5 тыс. компаний, активно использующих трансфертное ценообразование.

К числу наиболее известных мировых компаний, применяющих трансфертные цены, относятся General Motors, General Electric, IBM, Toyota Motors и пр.

В российском законодательстве термин "трансфертная цена" не употребляется. Используется лишь понятие "рыночная цена", под которой понимается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии -- однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях (ст. 40 Налогового кодекса РФ). Допустимое отклонение от рыночной цены, не грозящее организации налоговым преследованием, составляет 20% в сторону повышения или понижения.

Приведенное определение рыночной цены используется в налоговых отношениях. Но и трансфертное ценообразование напрямую связано с налоговыми платежами, и применительно к российским реалиям оно получило негативную окраску.

Отчасти это связано с нашумевшим делом ЮКОСа и использованием так называемых внутренних оффшоров. Как указывается в принятых судебных актах, ОАО НК "ЮКОС" продавало ЗАО "ЮКОС-М" нефть по цене 750 руб. за тонну. Далее, выступая комиссионером, от своего имени и по поручению ЗАО "ЮКОС-М" оно продавало нефть на экспорт по цене за тонну уже более 4 тыс. руб. Эта организация, зарегистрированная на территории, где действовал льготный режим налогообложения, существенным образом экономила налоговые платежи.

Так, в Постановлении Арбитражного суда г. Москвы от 26 мая 2004 г. по делу № А40-17669/04-109-241 указано: "ѕв ходе судебного разбирательства установлено, что организации, зарегистрированные на территориях со льготным режимом налогообложения и связанные с ОАО НК "ЮКОС", заключали с ОАО НК "ЮКОС" либо с зависимыми от него организациями договоры комиссии (агентские договоры) на приобретение товарной сырой нефти. Далее ОАО НК "ЮКОС" (как комиссионер или агент) передавало нефть на переработку нефтеперерабатывающим заводам, зависимым от ОАО НК "ЮКОС", или реализовывало нефть покупателям. Кроме договоров комиссии на приобретение нефти, оформлялись договоры купли-продажи, по условиям которых ОАО НК "ЮКОС" продавало организациям, зарегистрированным на территориях с льготным режимом налогообложения, нефть из ресурсов своих добывающих компаний. При этом ОАО НК "ЮКОС" продавало нефть ЗАО "ЮКОС-М" по цене 750 руб. за тонну. Далее ОАО НК "ЮКОС" уже как комиссионер продавало данную нефть от своего имени и по поручению ЗАО "ЮКОС-М" на экспорт по цене за тонну уже более 4 тыс. руб.

Из этого следует, что заключение данных договоров имело целью не извлечение ОАО НК "ЮКОС" прибыли, а, напротив, создание видимости получения прибыли организацией, зарегистрированной на территории, где действовал льготный режим налогообложения, с тем чтобы не уплачивать с данной прибыли налоги".

В российском законодательстве нет запрета на применение трансфертных цен. Согласно ст. 421 и ст. 424 Гражданского кодекса РФ стороны могут производить расчеты по договорам по любой цене.

Однако для целей налогообложения должна быть принята во внимание рыночная цена сделки. Иначе говоря, продукция может быть поставлена по цене в 10 раз ниже или выше рыночной, но налоги должны быть уплачены с рыночной цены товара (при этом допустимое отклонение от нее составляет 20%).

До принятия Налогового кодекса РФ вместо рыночной цены критерием служила себестоимость товара, запрещалась реализация по ценам ниже фактической себестоимости. В принципе это не препятствовало применению трансфертных цен, так как можно было продавать продукцию по ценам, покрывающим себестоимость, но значительно отличающимся от рыночных.

Споры, связанные с трансфертным ценообразованием, существуют не только в сфере налоговых отношений. Иногда от применения трансфертных цен страдают миноритарные акционеры компаний, входящих в холдинг. В результате применения трансфертного ценообразования вся прибыль холдинга может концентрироваться в одной компании, а акционеры добывающей компании при очевидной рентабельности производства в целом лишаются дивидендов.

Так, компаниям ОАО "Мечел" и ОАО "Угольная компания “Южный Кузбасс”" их акционеры предъявили иски о взыскании 2 648 731 000 руб. убытков (дело № А40-54689/06-137-465).

На судебном заседании акционеры указывали, что действиями компаний причинены убытки, поскольку, используя свой контроль над ОАО "Разрез “Красногорский”", они вынуждали его к реализации добываемого угля другим участникам холдинга по трансфертным ценам, значительно ниже рыночных цен. В результате продажи угля по трансфертным ценам, устанавливаемым ОАО "Мечел" внутри холдинга, ОАО "Разрез “Красногорский”" недополучило 2 648 731 000 руб., являющихся упущенной выгодой. Данная прибыль, по утверждению акционеров, была перераспределена в пользу ОАО "Мечел" через ООО "ТД “Мечел”" и компанию "Мечел Трейдинг АГ" (Швейцария) (100%-ная доля уставного капитала которых принадлежит ОАО "Мечел"), осуществлявших реализацию угля третьим лицам, не входящим в холдинг.

Отказывая в удовлетворении иска акционеров, суд указал следующее: "В соответствии со ст. 6 ФЗ “Об акционерных обществах” акционеры дочернего общества вправе требовать возмещения основным обществом убытков, причиненных по его вине дочернему обществу. Убытки считаются причиненными по вине основного общества только в случае, когда основное общество использовало имеющиеся у него право и (или) возможность в целях совершения дочерним обществом действия, заведомо зная, что вследствие этого дочернее общество понесет убытки.

Из представленных в дело доказательств не следует, что ОАО “Мечел” определял ценовую политику Разреза, давал указания по выбору контрагентов при заключении договоров на реализацию угля в заявленный истцами период. Истцы не подтвердили, что Разрез предпринимал какие-либо меры для получения прибыли, которую он не получил, как они считают, по вине ответчика.

Истцом не представлено убедительных доказательств, что ОАО “Мечел” использовало имеющееся у него право и (или) возможность в целях совершения Разрезом действия, заведомо зная, что вследствие этого Разрез понесет убытки". (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 3 сентября 2007 г. по делу № А40-54689/06-137-465.)

Постановлением ФАС Московского округа от 14 января 2008 г. № КГ-А40/13892-07 данное решение оставлено без изменения.

В настоящее время правовое регулирование трансфертных цен осуществляется на международном уровне -- посредством заключения соглашений об избежание двойного налогообложения и на национальном уровне -- посредством норм внутригосударственного налогового законодательства. При этом регулирование трансфертных цен сводится к тому, что перед налоговыми органами стоит цель не искоренить трансфертное ценообразование, а выяснить, приводит ли оно к минимизации налоговых обязательств.

На уровне международного сообщества ОЭСР для этих целей был разработан так называемый "принцип вытянутой руки" (arms length principle), суть которого состоит в следующем. Взаимозависимые компании (компании холдинга, например) в своих отношениях применяют цены, отличные от рыночных, независимые же компании (находящиеся друг от друга "на расстоянии вытянутой руки") применяют рыночные цены. Государство, в свою очередь, корректирует такие нерыночные цены так, как если бы компании были независимыми.

Этот принцип нашел свое воплощение на уровне международных соглашений и внутринациональных норм. Большинство Соглашений об избежание двойного налогообложения содержат статьи о корректировке прибыли ассоциированных предприятий.

Так, в ст. 9 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Великобритании от 15 февраля 1994 г. указывается, что возможно доначисление налогов в случаях, когда ассоциированные предприятия договаривающихся государств применяют цены, отличные от рыночных цен. Данное правило сформулировано следующим образом: "Если одно Договаривающееся Государство включает в прибыль предприятия этого Государства -- и, соответственно, облагает налогом, -- прибыль, в отношении которой предприятие другого Договаривающегося Государства было подвергнуто налогообложению в этом другом Государстве, и включенная таким образом прибыль является прибылью, которая была бы зачислена предприятию первого упомянутого Государства, если бы отношения между двумя предприятиями были бы такими же, как между независимыми предприятиями, то тогда это другое Государство произведет соответствующую корректировку начисленного в нем налога на эту прибыль".

В российском законодательстве регулированию трансфертных цен посвящена ст. 40 Налогового кодекса РФ.

Согласно указанной норме налоговые органы вправе в определенных случаях проверять правильность применения цен по сделкам и в случае отклонения от рыночных цен по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам более чем на 20% доначислять налоги и пени, как если бы результаты сделки были оценены исходя из применения рыночных цен.

Но такой контроль в сфере трансфертного ценообразования налоговые органы вправе осуществлять только по следующим основаниям:

· между взаимозависимыми лицами;

· по товарообменным (бартерным) операциям;

· при совершении внешнеторговых сделок;

· при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Ранее налоговые органы пытались обосновать использование нерыночных цен, указывая на взаимозависимость компаний. Однако ст. 40 НК РФ позволила обойти эти ограничения, устранив прямую зависимость между сбытовой и производящей компаниями. В настоящее время наиболее часто используется основание, связанное с отклонением цен на 20% по идентичным (однородным) товарам.

Судебных споров, связанных с доначислением налогов вследствие неприменения рыночной цены сегодня много. Однако выиграть их налоговым органам практически невозможно. Дело в том, что закон возлагает обязанность доказывания несоответствия применяемых цен рыночным на налоговый орган, с чем у последнего обычно возникают затруднения. Исключение составляют случаи очевидного занижения цены (например, в 5--10 раз), но и такие случаи -- редкость.

Использование трансфертного ценообразования, безусловно, способствует наиболее эффективному развитию бизнеса. При этом полезным будет соблюдение некоторых правил, позволяющих минимизировать налоговые риски:

1) лица, применяющие трансфертное ценообразование, по возможности не должны быть аффилированными;

2) лица, применяющее низкие трансфертные цены при продаже товаров, не должны продавать эти же (идентичные) товары по рыночным ценам;

3) трансфертная цена не должна отклоняться более чем на 20%;

4) если нельзя избежать отклонения трансфертной цены, следует позаботиться о доказательствах ее обоснованности.

В частности, такими доказательствами для продавца могут быть: покупка продукции покупателем на условиях 100%-ной предоплаты и в объемах, больших, чем иные покупатели; наличие у сторон договоров на долгосрочное сотрудничество и поставку и пр.

Высокая трансфертная цена с позиции покупателя может быть обоснована тем, что продавец предоставил существенную отсрочку по оплате, обязуется осуществить доставку товара за свой счет, предоставил повышенный гарантийный срок и пр.

В целом, анализ законодательства и судебной практики позволяет сделать вывод, что использование трансфертного ценообразования в настоящее время осуществляется достаточно свободно. Единственное, о чем следует позаботиться налогоплательщику, -- это о доказательствах обоснованности применяемых цен. При этом эффективные способы подобного доказывания уже в достаточной мере выработаны существующей практикой.

39. Понятие "внешнеторговая политика". Либерализация и протекционизм в мировой торговле

Фритредерство

(от англ. free trade -- свободная торговля), направление в экономической теории и политике промышленной буржуазии, выдвигавшее требования свободы торговли и невмешательства государства в частнопредпринимательскую деятельность.

Движение сторонников Ф. зародилось в Великобритании в последней трети 18 в. и было связано с начавшимся промышленным переворотом. Однако требование введения системы свободной торговли высказывалось ещё раньше франц. экономистом Э. Крюсе, англ. экономистом Н. Барбоном, франц. физиократами Ф. Кенэ, П. Мерсье де ла Ривьером и др. Всестороннее теоретическое обоснование Ф. дали А. Смит и Д. Рикардо, которые представляли эту политику как идеальную, всегда выгодную всем странам и народам. Борьба англ. фритредеров была направлена против аграрных пошлин, поддерживавших в интересах крупных землевладельцев высокие цены на с.-х. продукты. Англ. промышленная буржуазия была заинтересована в низких ценах на с.-х. продукты, т. к. это обеспечивало удешевление сырья и рабочей силы. Кроме того, снижение таможенных пошлин во взаимной торговле способствовало бы увеличению вывоза англ. товаров за границу. Фритредеры выступали также против пережитков средневековой регламентации промышленного производства.

Под давлением фритредеров в 20-х гг. 19 в. в Великобритании была проведена реформа таможенной системы: отменены или значительно снижены пошлины на многие товары, высокая протекционистская пошлина на импортное зерно была заменена скользящей шкалой пошлин, в соответствии с которой пошлина на ввозимое из-за границы зерно повышалась с падением цен на зерно, выращенное внутри страны, и понижалась с их повышением.

В 30-х гг. 19 в. движение фритредеров в Великобритании усилилось. Его возглавили текстильные фабриканты Р. Кобден и Дж. Брайт, организовавшие в 1838 “Лигу борьбы против хлебных законов”. Центром сторонников Ф. стал г. Манчестер (отсюда второе название фритредеров -- манчестерцы). Позднее они образовали левое крыло либеральной партии Великобритании. Фритредеры пытались привлечь на свою сторону чартистов (см. Чартизм).

К середине 19 в. Ф. полностью победило в Великобритании; вместе с отменой законодательных ограничений импорта зерна, сырья и промышленных товаров были ликвидированы и др. протекционистские ограничения. Были сохранены только фискальные пошлины. Тенденции Ф. проявились и в торговой политике Франции в период Второй империи (1852--70), Германии, России (в 50--60-е гг. 19 в.) и других стран. Однако в большинстве капиталистических стран по-прежнему преобладал протекционизм. Последний особенно усилился в эпоху империализма.

Попытки возродить Ф. путём заключения двусторонних и многосторонних соглашений, предпринимавшиеся в 20--30-х гг. 20 в. под эгидой Лиги Наций, в силу острых межимпериалистических противоречий не увенчались успехом, а его неприемлемость в условиях государственно-монополистического капитализма пытался теоретически доказать Дж. М. Кейнс. Однако, в современных условиях некоторые принципы Ф. осуществляются на практике в рамках замкнутых интеграционных группировок (ЕЭС, ЕАСТ и др.). Внутри них ликвидация таможенных барьеров между государствами служит орудием подчинения не только мелкого и среднего, но подчас и крупного капитала гигантским монополиям, а также укрепляет позиции последних в борьбе с конкурентами, не входящими в эти группировки. В 60--70-х гг. в капиталистическом мире наблюдается усиление пропаганды отдельных сторон Ф. правительства крупных империалистических стран (США, ФРГ и др.) выступают с лозунгом “либерализации условий торговли”, под прикрытием которого стремятся создать благоприятные условия для расширения экономической экспансии своих монополий.

Протекционизм

(франц. protectionnisme, от лат. ptotectio -- защита, покровительство), экономическая политика государства, направленная на поддержку национальной экономики. Осуществляется с помощью торгово-политических барьеров, которые ограждают внутренний рынок от ввоза иностранных товаров, снижают их конкурентоспособность по сравнению с товарами национального производства. Для П. характерно финансовое поощрение национальной экономики, стимулирование экспорта товаров. В. И. Ленин подчёркивал связь П. с определённым историческим строем общественного хозяйства, с интересами главенствующего в этом строе класса, опирающегося на поддержку правительства: "... вопрос о протекционизме и свободе торговли есть вопрос между предпринимателями (иногда между предпринимателями разных стран, иногда между различными фракциями предпринимателей данной страны)" (Полное собрание соч., 5 изд., т. 2, с. 190).

Характер П. и соответственно средства торговой политики (запрещение ввоза, ставки пошлин и структура тарифов, количественные ограничения и т.д.) изменялись в зависимости от общей экономической политики, проводимой в ту или иную эпоху. В период первоначального накопления капитала и зарождения капиталистических отношений теоретиками и практиками П. стали меркантилисты (см. Меркантилизм), которые требовали у государственной власти защиты отечественной промышленности от иностранной конкуренции. П. был широко распространён во Франции (протекционистские тарифы 1664 и 1667 Кольбера), Австрийской монархии, многих германских государствах, в России -- впервые при Петре I. Таможенная охрана сыграла большую роль в развитии мануфактурной и фабричной промышленности. Под знаком П. наполеоновская Франция вела экономическую борьбу с Великобританией (см. Континентальная блокада, 1806--14). Для эпохи домонополистического капитализма характерен "защитный" П. в большинстве стран Западной Европы и США, направленный на охрану национальной промышленности от более развитой промышленности Великобритании, проводившей (с 40-x гг. 19 в.) политику "свободы торговли" (см. Фритредерство).Глубокий анализ П. и свободной торговли дали в своих трудах К. Маркс и Ф. Энгельс. Для периода перерастания капитализма в монополистическую стадию характерен "наступательный" П., который защищает от иностранной конкуренции не слабые отрасли промышленности, а наиболее развитые, высокомонополизированные. Его цель -- завоевание внешних рынков. Получение монопольных прибылей внутри страны даёт возможность реализации товаров на внешних рынках по низким, демпинговым ценам (см. Демпинг).

Современный П. развитых капиталистических государств выражает в первую очередь интересы крупных национальных и международных монополий. Захват, делёж и перераспределение рынков сбыта товаров и капиталов составляют главное его содержание. Осуществляется с помощью сложной системы государственно-монополистических мер, контролирующих и регулирующих внешнюю торговлю. Усиление интернационализации капиталистического производства и дальнейшее развитие государственно-монополистического капитализма приводят к тому, что наряду с традиционными методами пограничного регулирования растет использование в протекционистских целях внутренних экономических и административных рычагов, а также валютно-финансовых и денежно-кредитных средств, ограничивающих применение иностранных товаров. Составной частью современного П. является аграрный П. (возник во время мирового аграрного кризиса конца 19 в.), защищающий интересы национальных монополий.

Развитие процессов капиталистической интеграции привело к появлению своеобразного "коллективного" П., который осуществляется с помощью согласованных действий групп развитых капиталистических стран. Примером является внешнеторговая политика стран "Общего рынка" (см. Европейское экономическое сообщество). Особенность современного П. -- приспособление торговой политики капиталистических государств к новой обстановке, сложившейся в мире.

П. развивающихся стран носит принципиально иной характер. Их внешнеэкономическая политика направлена на защиту формирующихся отраслей национального хозяйства от экспансии со стороны империалистических держав. Этот П. содействует достижению экономической независимости молодых суверенных государств.

40. Роль торговых союзов и зон свободной торговли в развитии международного экономического сотрудничества

Разрастание комплекса региональных и двусторонних соглашений о свободной торговле превратилось в новую усиливающуюся и все более приковывающую к себе внимание исследователей, политиков, предпринимателей тенденцию в современной мировой экономике. Если 60-е и 90-е годы ознаменовались, соответственно, первой и второй волнами регионализма (были созданы или реанимированы экономические организации практически во всех регионах как развитого, так и развивающегося мира), то в 1990-2000-х годах отмечен всплеск билатерализма, то есть заключения двусторонних соглашений о свободной торговле, причем во многих случаях между странами, принадлежащими к разным регионам. Новизна данного явления весьма красноречиво определена в докладе Всемирного банка "Перспективы развития мировой экономики в 2005 г.", темой которого стали "Торговля, регионализм и развитие": "Многие из существующих преференциальных соглашений глубоко уходят корнями в исторические условия торговых отношений, однако некоторые из совсем недавно заключенных двусторонних соглашений о свободной торговле выходят за пределы этих исторических условий. Созвучно с этим и мнение российской науки: «Все это выходит за привычные представления о регионализации».[16, с.51]

Заключение двусторонних соглашений о свободной торговле (ДССТ) подобно процессу формирования снежного кома. Одни соглашения порождают другие: здесь играют роль такие факторы, как стремление избежать дискриминации и не потерять конкурентные преимущества на иностранных рынках, страх остаться исключенным из всеобщего процесса, наконец, демонстрационный эффект, или, как его определил Р. Болдуин, "эффект домино". Если регионализм обгоняет глобальную (многостороннюю) либерализацию, то билатерализм обгоняет и первую, и вторую упомянутые тенденции - это процесс нарастающий и довольно интенсивный. «Редкий день обходится без новостей о соглашениях о свободной торговле. Непосредственно в эту минуту, несомненно, усталые торговые чиновники где-то отрабатывают последние детали какого-нибудь двустороннего торгового договора».[15, c.16] Это - не преувеличение: по состоянию на декабрь 2006 г. в мире насчитывалось 178 действующих ДССТ (плюс еще 12 подписанных, по пока не вступивших в силу), причем периоды наиболее интенсивного подписания таких соглашений приходятся на 1992-1996 гг. (68 соглашений) и 2002-2005 гг. (66). Самым урожайным стал 2003 г., когда в среднем подписывались почти по два ДССТ в месяц (всего за год-21).[16,c.4]

Стоит особо остановиться на принципе учета ДССТ. Большинство публикаций, посвященных данной теме, использует статистику ВТО, основанную на официальных уведомлениях стран - членов этой организации о своем участии в соглашениях о свободной торговле (ССТ) и таможенных союзах, что ведет к искажению реальной картины по нескольким причинам. ВТО не делает различия между региональными, двусторонними соглашениями и соглашениями о присоединении отдельных государств к уже действующим региональным союзам, объединяя их в одну категорию "региональных торговых соглашений" (которых насчитывалось 211 на середину сентября 2006г.). Как самостоятельные учитываются соглашения о либерализации торговли услугами, заключаемые обычно в дополнение к базовым соглашениям о свободной торговле товарами. Это, с одной стороны, ведет к завышению общего числа ДССТ, с другой, возникает их недоучет, поскольку во многих случаях страны-члены, несмотря на действующие положения, уведомляют ВТО о заключении соглашений с большим опозданием, либо вообще не делают этого. В данной работе в число ДССТ включены все соглашения, подписанные между двумя странами или их группами (независимо от членства в ВТО) и декларирующие цель как минимум полного устранения барьеров во взаимной торговле товарами.[19] ДССТ могут заключаться не только между двумя странами. Их частным видом является соглашение, где, с одной стороны, выступает одно государство, а с другой - блок других государств. Обычно такие соглашения подписываются с таможенными союзами (и более продвинутыми интеграционными объединениями), каковыми, например, являются Европейский союз (ЕС), Общий рынок Южной Америки (МЕРКОСУР), Карибское сообщество (КАРИКОМ), Таможенный союз стран юга Африки (САКУ). Единой группой также выступают государства - члены Европейской ассоциаций свободной торговли (ЕАСТ), Ассоциации государств Юго-Восточной Азии (АСЕАН) и Центральноамериканского общего рынка (ЦАОР). Двусторонние соглашения заключаются и между двумя блоками - ЕС-ЕАСТ, МЕРКОСУР - Андское сообщество, ЕАСТ-САКУ.