Финансовый консалтинг

Пятое действие: Сама работа.

1 этап. Разработка схем взаимодействия управляющей компании с группой компаний и разделение их функций.

Возможный набор функций управляющей компании:

стратегическое планирование;

внутренний аудит и финансовый контроль;

ценообразование - методологическое обеспечение, утверждение цен на ключевые товары и услуги;

управление персоналом - разработка и контроль выполнения кадровой политики, прием/увольнение руководителей структурных подразделений;

бизнес-планирование - разработка единых стандартов, формирование контрольных показателей производственной и инвестиционной программ, контроль исполнения;

бюджетирование - методологическое обеспечение, формирование контрольных показателей, контроль исполнения;

управление издержками - планирование и контроль выполнения;

взаимодействие с органами власти и СМИ - в значительной степени;

другие функции управления: юридическое обеспечение, корпоративное управление, организация закупок и хозяйственное обеспечение.

2 этап. Разработка организационной структуры управляющей компании.

3 этап. Определив на первом этапе полномочия управляющей компании и объем выполняемых ею функций, можно спроектировать ее организационную структуру.

4 этап. Разработка договоров и юридическое сопровождение проекта.

5 этап. Консультации по налогообложению управляющей компании.

6 этап. Разработка системы финансового управления группой компаний.

Шестое действие: Финальная сцена.

По итогам реализации проекта организация получает:

усовершенствованную организационную структуру предприятия, закрепленную в Положении об организационной структуре;

закрепление обязанностей и полномочий за ключевыми должностными лицами и структурными подразделениями компании, закрепленных в Положениях о подразделениях и Должностных инструкциях;

устранение дублирования функций структурных подразделений компании, упрощение взаимодействий между структурными подразделениями компании, закрепленных в процессуальных Регламентах;

регламентированную систему мотивации сотрудников, основанную на четких критериях эффективности их деятельности, закрепленную в Положении о материальном стимулировании (Положении о премировании).

Построение системы управления группой компаний

Заключительный этап сделки -- закрытие договора.

ПРОЕКТ № 2. Кадровый вопрос.

Кадровый вопрос особенно остро касается современных инновационных предприятий, где процент неудачных проектов велик, и для успеха требуются кадры не только с высокой квалификацией и значительным практическим стажем, но и с широкими компетенциями, большим творческим потенциалом. И не просто кадры, а сплоченная и мотивированная на исполнение общественно полезной миссии команда.

Один в поле не воин, даже если он генеральный директор и владелец компании, поэтому начать надо с формирования команды высших менеджеров, команды единомышленников, мотивированных на стратегические цели компании. Если таких не найдется на предприятии - взять со стороны.

Создав такую команду, с ее помощью аналогично нужно создавать команду средних менеджеров.

Далее подобным образом создавать и коллектив рядовых работников.

Однако, сплоченная команда может и отрицательно влиять на эффективность предприятия. Необходимо учитывать и возможные отрицательные факторы командного эгоизма:

1. Единообразие в выработке идей и подходов к решению задач.

2. Мотивация сотрудников на средний уровень производительности труда.

3. Затруднение адаптации новых сотрудников.

4. Тенденции к сопротивлению изменениям.

Для их преодоления необходимо:

1. Формирование культуры деловых взаимодействий и уважения различных мнений.

2. Исключение единообразия в подборе сотрудников, подбор с различными подходами к делу, опытом и компетенциями. Такие команды имеют меньшую потенциальную сплоченность, но работают более эффективно.

3. Учет психологической совместимости членов коллектива.

4. Периодическая эмоциональная «разгрузка» коллектива.

5. Правильный подбор руководителя, способного работать с людьми, формировать коллектив, руководить коллективом.

Эти принципы используются нашей компанией при создании команды, которое начинается с разработки стратегии предприятия. Стратегия создается именно командой в то же время и стратегия создает команду.

В плане мотивации наша компания разработала и успешно апробировала соответствующую методологию, основные положения которой опубликованы в журналах по менеджменту.

ПРОЕКТ № 3. Создание сбалансированной системы показателей (ССП)

Первое действие: сформулировать проблему (задачи).

Задача: Разработка и внедрение сбалансированной системы показателей

Второе действие: Выбор поставщика услуг.

Третье действие: «Быстро, качественно, недорого!». Закрепить договором на оказание услуг.

Четвертое действие: Скрепление уговора печатями.

В договоре обязательно должны найти отражение следующие аспекты: четкие результаты работ, механизм контроля и приемки работ, параметры, по которым станет ясно, что работа выполнена, штрафные санкции, план-график с максимально разумной детализацией, жесткая система оплаты, конфиденциальность и регламент предоставления информации обеими сторонами, ссылка на приложение, в котором будут прописаны ответственные персоны с каждой стороны.

Пятое действие: Сама работа.

Процесс разработки и внедрения ССП осуществляется в три этапа:

Этап 1. Разработка стратегии бизнеса. Этап включает в себя следующие работы:

· формализация стратегии бизнеса и ее детализация по ключевым областям деятельности предприятия;

· разработка детальной карты стратегических целей предприятия.

Этап 2. Разработка ССП. Этап включает следующие работы:

· определение совокупности ключевых показателей ССП, определение их взаимосвязи между собой;

· определение целевой группы пользователей ССП на каждом уровне управления предприятием;

· определение целевых значений показателей и календарных сроков, в которые должны быть достигнуты требуемые результаты;

· определение механизмов и инструментов сбора, обработки, отображения и передачи информации для расчета показателей (например, Excel и др.);

· разработка плана перехода и модели целевого состояния предприятия после внедрения ССП.

Этап 3. Внедрение ССП. Этап включает следующие работы:

· разработка форматов отображения показателей для каждого пользователя разных уровней управления предприятия (генеральный директор, менеджеры бизнес-направлений и структурных подразделений);

· формализация процесса постановки задач, планирования работы, оценки результатов деятельности;

· переход предприятия в режим тестовой эксплуатации ССП через изменение внутренних процессов в соответствии с планом перехода и моделью целевого состояния, изменение ССП в соответствии с результатами тестовой эксплуатации.

Шестое действие: Финальная сцена.

Внедрение ССП даст следующие преимущества:

· стратегия предприятия трансформируется в четкие персонифицированные задачи сотрудников предприятия, с измеримыми результатами и ответственностью за сроки и качество выполнения;

· ССП отражает наиболее важную деловую информацию, включая ранние индикаторы изменения состояния предприятия (например, показатели лояльности клиентов), влияющих на финансовые показатели в долгосрочной перспективе;

· деятельность подразделений скоординирована и подчинена стратегическим целям предприятия;

· реализация стратегии предприятия становится регулярной деятельностью всех подразделений.

Заключительный этап сделки -- закрытие договора.

ПРОЕКТ № 4. Антикризисная программа оптимизации бизнеса

Проект позволит провести мероприятия по системному сокращению затрат на основе современных методов управления ресурсами. Основной задачей проекта в краткосрочном периоде является повышение экономической эффективности деятельности компании по сравнению с текущим состоянием. Основной задачей проекта в долгосрочном и среднесрочном периоде является формирование стратегических конкурентных преимуществ предприятия в форме оптимальной системы принятия управленческих решений и повышения квалификации персонала.

Проект может быть выполнен как для всего предприятия, так и для отдельных его структур.

Первое действие: сформулировать проблему (задачи).

Задача: Разработка и внедрение сбалансированной системы показателей

Второе действие: Выбор поставщика услуг.

Третье действие: «Быстро, качественно, недорого!». Закрепить договором на оказание услуг.

Четвертое действие: Скрепление уговора печатями.

В договоре обязательно должны найти отражение следующие аспекты: четкие результаты работ, механизм контроля и приемки работ, параметры, по которым станет ясно, что работа выполнена, штрафные санкции, план-график с максимально разумной детализацией, жесткая система оплаты, конфиденциальность и регламент предоставления информации обеими сторонами, ссылка на приложение, в котором будут прописаны ответственные персоны с каждой стороны.

Пятое действие: Сама работа.

Этапы проекта:

· анализ состояния предприятия и разработка краткосрочной программы по снижению издержек;

· оптимизация бизнес-процессов и организационной структуры;

· уточнение стратегии и разработка (коррекция) системы управленческого учета в соответствии со стратегическими целями управления в условиях кризиса;

· тренинги.

Шестое действие: Финальная сцена.

Построение эффективной организационной структуры дает возможность повысить управляемость компанией, оптимизировать затраты на управленческий персонал и наиболее эффективно использовать дорогостоящие ресурсы.

Заключительный этап сделки -- закрытие договора.

ПРОЕКТ № 5. Разработка и внедрение системы Ключевых показателей эффективности (КПЭ)

Проект может быть выполнен как для всего предприятия, так и для отдельных его структур.

Первое действие: сформулировать проблему (задачи).

Задача Разработка и внедрение системы ключевых показателей эффективности работы предприятия

Второе действие: Выбор поставщика услуг.

Третье действие: «Быстро, качественно, недорого!». Закрепить договором на оказание услуг.

Четвертое действие: Скрепление уговора печатями.

В договоре обязательно должны найти отражение следующие аспекты: четкие результаты работ, механизм контроля и приемки работ, параметры, по которым станет ясно, что работа выполнена, штрафные санкции, план-график с максимально разумной детализацией, жесткая система оплаты, конфиденциальность и регламент предоставления информации обеими сторонами, ссылка на приложение, в котором будут прописаны ответственные персоны с каждой стороны.

Пятое действие: Сама работа.

Построение систем ключевых показателей эффективности заключается в последовательной реализации следующих этапов:

· определение перечня КПЭ верхнего уровня на основе стратегических целей компании;

· декомпозиция показателей верхнего уровня и разработка показателей нижнего уровня;

· привязка показателей к организационной структуре компании;

· разработка методик расчета КПЭ, расчет фактических значений КПЭ и определение целевых значений КПЭ;

· разработка системы мотивации на основе КПЭ;

· разработка нормативно-регламентной базы системы КПЭ, которая позволяет:

1. устанавливать целевые значения и существенность отклонений показателей;

2. осуществлять анализ фактических значений показателей;

3. принимать решения по разработке и реализации мероприятий при выявлении отклонений фактических значений показателей от целевых;

4. организовать контроль за достижением стратегических целей на основе КПЭ;

5. осуществлять мотивацию сотрудников на основе достигнутых значений КПЭ.

Шестое действие: Финальная сцена.

Разработка и внедрение системы Ключевых показателей эффективности позволит организовать контроль за достижением стратегических целей предприятия.

Заключительный этап сделки -- закрытие договора.

ПРОЕКТ № 6. Повышение операционной эффективности

Операционная эффективность, то есть своевременные поставки сырья и материалов в производство, соблюдение графиков производства и отгрузки продукции потребителям, при уровне затрат ниже затрат конкурентов, является одним из важнейших конкурентных преимуществ компании.

Первое действие: сформулировать проблему (задачи).

Задача Разработка и внедрение системы ключевых показателей эффективности работы предприятия

Второе действие: Выбор поставщика услуг.

Третье действие: «Быстро, качественно, недорого!». Закрепить договором на оказание услуг.

Четвертое действие: Скрепление уговора печатями.

В договоре обязательно должны найти отражение следующие аспекты: четкие результаты работ, механизм контроля и приемки работ, параметры, по которым станет ясно, что работа выполнена, штрафные санкции, план-график с максимально разумной детализацией, жесткая система оплаты, конфиденциальность и регламент предоставления информации обеими сторонами, ссылка на приложение, в котором будут прописаны ответственные персоны с каждой стороны.

Пятое действие: Сама работа.

Проект по повышению операционной эффективности включает следующие этапы:

· Диагностика сложившейся системы управления операциями предприятия.

· Разработка Концепции управления операционной деятельностью, включающей, прежде всего, принципы взаимодействия системы снабжения, системы управления производством (основным и вспомогательным) и системы физического распределения готовой продукции, а также принципы взаимодействия с поставщиками и сервисными компаниями.

Шестое действие: Финальная сцена.

1) Совершенствование системы снабжения, производства и физического распределения в части:

· планирования потребности в ресурсах;

· механизмов выбора источника поставок;

· ценообразования;

· управления заказами;

· управления транспортировкой;

· контроля качества ресурсов и услуг;

· управления запасами;

· стимулирования персонала.

2) Формирование управленческих механизмов системы (методических документов).

3) Внедрение изменений.

Заключительный этап сделки -- закрытие договора.

Вопросы для самопроверки.

1. Сущность и значение управленческого аудита.

2. Задачи управленческого аудита, функции и методы осуществления.

3. Управленческий аудит в системе нормативного регулирования аудиторской деятельности.

4. Какие виды управленческого аудита по объекту изучения и в соответствии с его направленностью вы знаете?

5. Какие вы знаете виды сопутствующих аудиту услуг?

6. Что понимается под совместимыми и несовместимыми сопутствующими аудиту услугами?

7. Основные пользователи результатов управленческого аудита.

ТЕМА 11. НАЛОГОВЫЙ КОНСАЛТИНГ

План практического занятия (2ч.)

Устный опрос

1. Теоретические аспекты налогового консультирования: понятие, сущность, виды.

2. Основные принципы налогового консалтинга и его этапы.

3. Структура услуг по налогообложению.

4. Способы и факторы ценообразования на услуги по налоговому консультированию.

5. Ответственность сторон при проведении налогового консалтинга.

6. Оформление и представление результатов налогового консалтинга.

7. Представление интересов предприятия во время налоговых проверок.

8. Подготовка налоговых деклараций.

Основные понятия.

Налоговое консультирование, налоговый консалтинг, сущность налогового консультирования, роль налогового консультирования, принципы налогового консультирования, этапы становления налогового консультирования, формы налогового консультирования, услуги по налоговому консалтингу, налоговое планирование, предмет консультирования, потребители консультационных услуг, формы цены на консалтинговые услуги.

Тест

1. Налоговый консалтинг - это:

а) это налоговое консультирование, осуществляемое на договорной основе;

б) совокупность плановых действий налогоплательщика, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации;

в) совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения.

2. Вид профессиональной деятельности по оказанию налогоплательщикам, плательщикам сборов, налоговым агентам, либо иным лицам услуг, которые содействуют должному исполнению ими своих обязанностей, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах:

а) налоговый аудит;

б) управленческое консультирование;

в) налоговое консультирование.

3. К принципам налогового консультирования относятся:

а) законность, независимость, объективность;

б) профессионализм, добросовестность, конфиденциальность;

в) все ответы верны.

4. Комиссия по налоговому консультированию (ЦКНК) создана:

а) для стабилизации налоговой системы;

б) для сокращения видов взимаемых налогов;

в) для координации работы системы налоговых органов в области подготовки и аттестации налоговых консультантов.

5. Согласно Ст. 82 НК РФ, налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством:

а) налоговых проверок, получений объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах.

б) камеральных, выездных, встречных налоговых проверок;

в) получений объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора.

6. В процессе налоговых проверок косвенно или прямо участвует широкий круг лиц и государственных органов, такие как:

а) плательщики, банки, нотариусы, органы ЗАГС, ГИБДД, судебные органы и др.;

б) налоговые органы, органы паспортно-визовой службы, регистрационные органы, аудиторы и др.;

в) все ответы верны.

7. Налоговая проверка - это:

а) составная часть финансовых проверок, любое официальное посещение сотрудниками налоговых органов территории налогоплательщика, получение запросов, требований и других документов от налоговых органов;

б) анализ всех составляющих производственных операций для определения возможности их совершенствования;

в) совокупность данных, зафиксированных на бумажном носителе и (или) с использованием электронной базы данных, обеспечивающая идентификацию зарегистрированных в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг номинальных держателей и владельцев ценных бумаг и учет их прав в отношении ценных бумаг, зарегистрированных на их имя, позволяющая получать и направлять информацию указанным лицам и составлять реестр владельцев ценных бумаг.

8. Налоговые органы, согласно НК РФ, проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

а) Камеральные, выездные налоговые проверки;

б) Камеральные, выездные, встречные налоговые проверки;

в) Камеральные, встречные налоговые проверки.

9. Таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов:

а) в пределах своей компетенции имеют право осуществлять налоговые проверки;

б) не имеют право осуществлять проверки;

в) не являются субъектами налогового контроля, но имеют право осуществлять налоговые проверки.

10. Сущность налогового консультирования состоит:

а) в поддержке решения задач, связанных с налогами, сборами и страховыми взносами:

б) в подготовке и предоставлении информации, необходимой для принятия налоговых решений;

в) в поддержке принятия управленческих решений по отдельным вопросам;

11. Налоговое планирование - это:

а) это налоговое консультирование, осуществляемое на договорной основе;

б) совокупность плановых действий налогоплательщика, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации;

в) совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения.

12. По предмету консультирования услуги в области налогообложения состоят из:

а) консультирования по прямым налогам с предприятиями;

б) консультирования по косвенным налогам;

в) консультаций по налогам на заработную плату и доход физических лиц;

г) все ответы верны.

13. По масштабу услуги по налогообложению подразделяются на:

а) анализ отдельных элементов налога и консультации по их применению;

б) налоговое планирование отдельной сделки и консультации по уплате и планированию отдельных налогов;

в) налоговое планирование и оптимизация обязательных платежей клиента в целом;

г) все ответы верны.

14. Услуги в области налогообложения классифицируются по следующим признакам:

а) по масштабу, по предмету консультирования, по территории действия налогового законодательства, по потребителям консалтинговых услуг;

б) по масштабу, по предмету консультирования, по территории действия налогового законодательства;

в) по масштабу и по предмету консультирования;

г) по масштабу, по предмету консультирования, по потребителям консалтинговых услуг.

15. В зависимости от территории действия налогового законодательства существуют следующие консультационные услуги:

а) консультации на уровне местного налогового законодательства;

б) налоговое консультирование на уровне отдельного государства;

в) налоговые консультации на международном уровне;

г) все ответы верны;

д) нет правильного ответа.

16. Согласно классификации по потребителям консультационных услуг в области налогообложения консультирование проводится для:

а) физических лиц и индивидуальных предпринимателей;

б) коммерческих предприятий, некоммерческих организаций и государственных предприятий;

в) все ответы верны.

17. Проблемы налогового контроля рассмотрены:

а) в Конституции РФ;

б) в Главе 14 Налогового кодекса РФ;

в) в Трудовом Кодексе РФ.

18. Органы внутренних дел имеют право участвовать в налоговых проверках по запросу налоговых органов согласно:

а) Закона «О полиции»;

б) Закона «О налоговых органах в РФ»;

в) Закона «О государственной регистрации юридических лиц»

19. Согласно ниженазванному закону, главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства;

а) Закона «О полиции»;

б) Закона «О налоговых органах в РФ»;

в) Закона «О государственной регистрации юридических лиц»

20. Налоговое правонарушение - это:

а) совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность;

б) виновное противоправное деяние, совершенное достигшими установленного законом возраста и вменяемыми людьми;

в) международно-противоправное деяние, представляющее собой нарушение государством или иным субъектом международного права своих международных обязательств.

Консалтинговые проекты (ситуации-решения).

Ситуация 1

В ходе аудиторской проверки выявлена дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Как учесть истечение срока исковой давности при расчете налога на прибыль?

Как правило, организации не уделяют должного внимания безнадежным долгам, давно махнув рукой на неплатежеспособных и «исчезнувших» контрагентов. Однако истечение срока исковой давности является одним из оснований для включения суммы долга в состав прочих (внереализационных) расходов и уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 2 п. 20 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ). При этом не важно: принимала организация меры к взысканию долга или нет. Долг признается в расходах на последний день того отчетного (налогового) периода, в котором истек срок исковой давности.

Ситуация 2

По дистрибьюторскому соглашению с производителем продукции организация (дистрибьютор) за счет собственных средств проводила маркетинговые исследования рынка сбыта, несла рекламные расходы, связанные с продвижением реализуемой продукции на рынке. По окончании года производитель частично возмещал дистрибьютору понесенные им расходы. Размер компенсации устанавливался дополнительными соглашениями к дистрибьюторскому договору. Бухгалтер организации считала, что эти суммы связаны с реализацией маркетинговых и рекламных услуг производителю и начисляла НДС.

По мнению аудиторов, начислять НДС с этих сумм не нужно, поскольку в рассматриваемом случае услуги продавцу не оказываются. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Обязательный признак услуги - результаты деятельности исполнителя реализуются и потребляются заказчиком. В анализируемой ситуации производитель не потребляет результатов деятельности дистрибьютора (не участвует самостоятельно в рекламной акции, не реализует товар конечному потребителю). Главный интерес для него представляет экономический эффект, который достигнут от указанных действий (увеличение объема продаж). То есть дистрибьютор, проводя рекламную акцию или маркетинговое исследование, действует в своих интересах: он сам заинтересован и в увеличении объема продаж и в увеличении количества покупателей.

Поэтому дистрибьюторские обязательства покупателя следует рассматривать не как оказание услуг поставщику, а как исполнение дополнительных условий договора поставки, направленных на увеличение объема продаж. Поэтому полученные организацией денежные средства в рамках частичного возмещения понесенных расходов не могут быть квалифицированы как плата за оказанные услуги, поскольку неразрывно связаны с обязательствами дистрибьютора по приобретению товаров у поставщика.

Следовательно, объект налогообложения НДС (реализация услуг на территории РФ) у дистрибьютора в этом случае не возникает.

Ситуация 3

Организация, являясь покупателем товара по договору поставки, подала в суд на поставщика и получила с него штрафные санкции за нарушение условий договора. Бухгалтер посчитала, что данные суммы связаны с оплатой реализованных товаров и начисляла НДС, руководствуясь подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

По мнению аудиторов, норма подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ, согласно которой налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), тут не применима. Поскольку возмещение получает не поставщик товаров, а их покупатель, который не осуществлял реализацию товара. Следовательно, обязанности начислить НДС при получении указанных сумм не возникает.

Ситуация 4

Организация предоставляла в аренду офисные помещения. Среди арендаторов встречались иностранные организации. При оказании им арендных услуг бухгалтер руководствовалась подпунктом 1 пункта 1 статьи 148 НК РФ, определив местом реализации Россию, и начисляла НДС с их стоимости.

В ходе аудиторской проверки выяснилось, что один из арендаторов -- австрийская организация, аккредитованная в РФ. В данном случае бухгалтеру необходимо руководствоваться пунктом 1 статьи 149 НК РФ, где закреплено, что предоставление арендодателем в аренду на территории России помещений иностранным организациям, аккредитованным в России, освобождается от налогообложения НДС. Бухгалтеру также даны рекомендации по организации раздельного учета «входного» НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых НДС операций.

Ситуация 5

Организацией в 2010 году приобретено недвижимое имущество 1985 года постройки. Бухгалтер руководствовался Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства России от 01.01.2002 N 1) и для начисления амортизации в налоговом учете установил срок полезного использования свыше 30 лет.

Аудиторы посоветовали организации запросить у продавца здания документы, подтверждающие срок его эксплуатации и воспользоваться пунктом 7 статьи 258 НК РФ. Согласно данной норме при приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении при применении линейного метода начисления амортизации по этим объектам, организации вправе определять норму амортизации по имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации объекта предыдущими собственниками.

В таком случае бухгалтер сможет списать стоимость имущества через начисление амортизации в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль за более короткий срок.

Ситуация 6

В ноябре 2011 года организация продала объект недвижимости, который до этого эксплуатировала несколько лет. Подписан акт приемки-передачи, но право собственности на нового покупателя еще не переоформлено. Стоимость объекта бухгалтер отражал на счете 01 «Вложения во внеоборотные активы», продолжал уплачивать налог на имущество и начислять амортизацию.

Одним из условий признания дохода при продаже ОС является переход права собственности на него к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Поэтому организация-продавец, даже передав по акту недвижимость покупателю, не вправе списать с баланса ее остаточную стоимость до признания выручки от реализации в бухучете. Но это не значит, что объект в данный период должен числиться в составе основных средств и включаться в базу по налогу на имущество.

Стоимость объекта основного средства, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию со счета 01. Списание осуществляется при прекращении действия хотя бы одного из условий принятия актива к бухучету в качестве основных средств, перечисленных в пункте 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Указанная норма не обязывает продавца дожидаться регистрации перехода права собственности на недвижимость к покупателю. В свою очередь организация, получившая недвижимость, в отношении которой выполняются вышеперечисленные условия ПБУ, должна отразить его стоимость по дебету счета 01 независимо от факта государственной регистрации права собственности и учитывать при расчете налоговой базы по налогу на имущество (письмо Минфина России от 17.06.2011 N 03-05-05-01/44, от 22.03.2011 N 07-02-10/20).

Следовательно, бухгалтер организации- продавца напрасно продолжала начислять и уплачивать налог на имущество после передачи объекта покупателю по акту, на что было указано аудиторами.

Вопросы для самопроверки.

ТЕМА 12. ФИНАНСОВАЯ СТРАТЕГИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ, РАЗРАБОТКА ФИНАНСОВОЙ СТРАТЕГИИ РАЗВИТИЯ

Газимагомедова Б.

План практического занятия (2ч.)

1. Устный опрос.

1.Финансовая стратегия: понятие, принципы, задачи

2.Этапы и методы разработки финансовой стратегии предприятия

3.Особенности процесса реализации финансовой стратегии

4.Контроль реализации финансовой стратегии

2. Основные понятия.

Финансовая стратегия, текущее и перспективное планирование, SWOT-анализ, сценарный анализ, экспертный анализ, метод управленческого анализа, SNW-анализ, финансовый контроль, контроллинг.

3.Тест.

1. Задачей какой аудиторской проверки является подтверждение правильности ведения учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений?

а) Аудита расчетов;

б) Аудита основных средств;

в) Аудита нематериальных активов;

г) Аудита финансовых вложений;

д) Аудита учета движения материальных ценностей на складе;

2. Куда включается часть штрафных платежей в бюджет за нарушение налогового законодательства?

а) В состав управленческих расходов;

б) В состав затрат по производству и реализации продукции;

в) В состав внереализационных расходов;

г) В состав коммерческих расходов;

д) В состав дебиторской задолженности.

3. При аудите расчетов по доверительному управлению имуществом проверяется корреспонденция счетов:

а) 79,51;

б) 79,51,52;

в) 79,57,51,52;

г) 79,58,51,52;

д) 79,99,51,52.

4. Какова одна из задач аудита при валютных расчетах?

а) Проверка учета курсовых и суммовых разниц, а также порядка их списания с использованием счета 60 на 1-е число соответствующего квартала;

б) Проверка учета валютных операций и корреспонденции счетов;

в) Проверка наличия зарубежных поставщиков, осуществляющих поставку материалов за иностранную валюту;

г) Аудит правильности уплаты НДС в экспортно-импортных операциях;

д) Аудит правильности уплаты налога на прибыль.

5. Аудит состояния расчетов следует начинать с анализа:

а) Материалов бухгалтерской отчетности и актов сверок взаимозачетов;

б) Организационной и коммерческой структуры экономического субъекта;

в) Материалов инвентаризации и актов сверок взаиморасчетов;

г) Расчетов по возмещению материального ущерба;

д) Договоров на поставку продукции.

6. Какую роль при аудите долгосрочных инвестиций выполняют план капитальных вложений, проектно-сметная документация и титульные списки?

а) Они являются вспомогательными данными при исследовании;

б) Они являются источниками данных при аудите;

в) Они являются информацией для сбора аудиторских доказательств;.

г) Они свидетельствуют о существенности отчетности;

д) Они определяют степень риска аудита.

7. Как происходит оценка оборудования?

а) Исходя из стоимости оборудования, по цене поставщика с учетом транспортно-заготовительных расходов;

б) Исходя из стоимости оборудования, по цене поставщика;

в) Исходя из рыночной стоимости оборудования, с учетом транспортно-заготовительных расходов;

г) Исходя из среднерыночной стоимости оборудования;

д) Исходя из международной практике в этой области.

8. Доходы в виде процентов по долговым обязательствам включаются в состав:

а) Управленческих доходов;

б) Коммерческих доходов;

в) Внереализационных доходов;

г) Прочих доходов;

д) Чрезвычайных доходов.

9. Какой из указанных источников является источником для проведения учета финансовых вложений?

а) Формы учетной документации по инвентаризации; +

б) Наличие расходов по транспортно-заготовительным работам; -

в) Инвентарная стоимость приобретенных отдельных видов основных средств;

г) Формы учетной документации по доходам и расходам; -

д) Формы учетной документации по труду и заработной плате. -

10. Бюджет денежных средств - это:

1) движение денежных средств;

2) план поступления денежных средств, платежей и выплат;

3) остаток денежных средств на планируемый период.

11. При подготовке бюджета денежных средств необходимо учитывать:

1) время совершения хозяйственных операций;

2) время фактических поступлений или платежей средств;

3) время получения кредитов и создания резерва по сомнительным долгам.

12. Для определения того, какой продукт производить с целью максимизации прибыли:

1) полезно использовать маржинальный подход;

2) важно рассчитывать полную себестоимость единицы продукции;

3) важно знать рентабельность каждого вида продукции.

13. При выборе структуры продукции с учетом лимитирующего фактора необходимо определить маржинальную прибыль каждого вида продукции, а затем:

1) операционную прибыль каждого вида продукции;

2) маржинальную прибыль на единицу ограниченного ресурса;

3) рентабельность каждого вида продукции.

14. Аудиторская проверка должна установить, что размер уставного капитала, заявленного в учредительных документах, равен сальдо счета:

а) 83;

б) 80;

в) 75;

г) 89;

д) 98.

15. Главным источником информации для проверки учета собственного капитала является:

а) Анализ счета 80;

б) Анализ счета 83;

в) Устав или учредительный договор экономического субъекта;

г) Оборотно-сальдовая ведомость;

д) Шахматная таблица.

16. Какие источники собственного капитала должен отследить аудитор в процессе проверки?

а) Уставный (складочный) капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль;

б) Уставный (складочный) капитал, добавочный капитал, резервный капитал;

в) Уставный (складочный) капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль;

г) Уставный (складочный) капитал, добавочный капитал, резервный капитал; дебиторская задолженность;

д) Уставный (складочный) капитал, резервный капитал; дебиторская задолженность.

17. Задача максимизации прибыли или минимизации затрат решается с помощью:

1) линейного программирования;

2) математического метода;

3) графического метода.

18. При решении типа "купить или производить самим" необходимо:

1) сравнить покупную стоимость с фактическими расходами по производству;

2) определить рентабельность полуфабрикатов и сравнить ее с полезной стоимостью;

3) учитывать долю постоянных расходов, которых нельзя избежать.

19. Метод переменных затрат заключается в том, что:

1) рассчитывается процентная наценка к переменным производственным затратам для каждого вида продукции;

2) рассчитывается сумма прибыли к переменным затратам;

3) рассчитывается сумма переменных затрат и желаемой прибыли.

20. Метод валовой прибыли использует в качестве расчетной базы:

1) выручку от продажи продукции;

2) желаемую прибыль как разницу между выручкой от продажи и себестоимостью реализованной продукции;

3) желаемую прибыль, выручку от продажи продукции и коммерческие расходы.

21. "Краткосрочный нижний предел цены" покрывает:

1) полные затраты на производство и реализацию продукции;

2) переменные затраты;

3) неполную себестоимость продукции.

22. "Долгосрочный нижний предел цены" покрывает:

1) полную себестоимость отдельных видов продукции;

2) переменные затраты;

3) неполную себестоимость продукции.

23. Принимая решение о дополнительном заказе, цену нужно сравнивать:

1) с переменными издержками;

2) с полной себестоимостью;

3) с постоянными расходами.

24. Какие конкурирующие силы влияют на развитие бизнеса:

1) поставщики, клиенты и покупатели;

2) покупатели, поставщики, новые компании;

3) конкуренты, новые виды продукции, поставщики.

25. По методу внутреннего коэффициента окупаемости проект целесообразен, если:

1) внутренний коэффициент окупаемости меньше вмененных издержек на капитал;

2) внутренний коэффициент окупаемости равен вмененным издержкам на капитал;

3) внутренний коэффициент окупаемости больше вмененных издержек на капитал.

26. Анализ перспектив развития организации определяет:

1) структуру бизнеса;

2) границы, в пределах которых компания может конкурировать на рынке;

3) п. п. 1 и 2.

27. Определите цену на единицу продукции по методу переменных затрат, если известно:

- объем производства - 20 000 шт.;

- переменные затраты на единицу - 250 руб.;

- постоянные расходы за год - 2 300 000 руб.;

- административные расходы за год - 1 700 000 руб.;

- желаемая прибыль - 1 400 000 руб.:

1) 470 руб.;

2) 510 руб.;

3) 450 руб.

28. Для принятия правильных инвестиционных решений необходимо:

1) оценить экономическую привлекательность проекта;

2) найти источники инвестиций;

3) рассчитать окупаемость инвестиций;

4) все вышеперечисленные пункты вместе.

29. Если экономическая эффективность больше 1, то:

1) вложения капитала окупаются;

2) вложенного капитала недостаточно;

3) вложенный капитал окупается в один оборот.

30. При сравнении различных вариантов инвестиций выбирается проект:

1) с эффективностью больше 3;

2) с наибольшей эффективностью;

3) с наименьшим вложением капитала.

31. Метод расчета срока окупаемости показывает:

1) срок эксплуатации проекта;

2) срок окупаемости инвестированных средств за счет полученного дохода или прибыли;

3) срок окупаемости инвестированных средств по годам.

32. Проект приносит прибыль, если срок окупаемости:

1) равен сроку полезной эксплуатации объекта;

2) больше срока полезной эксплуатации объекта;

3) меньше срока полезной эксплуатации объекта.

33. По методу вмененных издержек для оценки привлекательности инвестиционного проекта необходимо норму прибыли по инвестициям сравнить:

1) с нормой прибыли по инвестициям в высоколиквидные ценные бумаги;

2) с риском инвестиционного проекта;

3) с чистым доходом.

34. Коэффициент эффективности инвестиций определяется как отношение:

1) среднегодовой прибыли к средней величине инвестиций;

2) дисконтированного капитала к первоначальному капиталу;

3) среднегодовой прибыли к сроку окупаемости инвестиций.

35. Если темп инфляции равен ставке доходности инвестиции, то:

1) инвестиции эффективны;

2) инвестиции неэффективны;

3) необходимо применять индекс покупательной способности денег.

4. Консалтинговые проекты.

ПРОЕКТ № 1. Аудит финансово-экономического управления.

Аудит финансово-экономического управления предприятием включает в себя следующие блоки работ, которые могут проводиться как комплексно, так и каждая в отдельности.

Первое действие: сформулировать проблему (задачи).

Задача: сформулировать оптимальный вариант развития финансово-экономической функции на предприятии.

Второе действие: Выбор поставщика услуг.

Третье действие: «Быстро, качественно, недорого!». Закрепить договором на оказание услуг.

Четвертое действие: Скрепление уговора печатями.

В договоре обязательно должны найти отражение следующие аспекты: четкие результаты работ, механизм контроля и приемки работ, параметры, по которым станет ясно, что работа выполнена, штрафные санкции, план-график с максимально разумной детализацией, жесткая система оплаты, конфиденциальность и регламент предоставления информации обеими сторонами, ссылка на приложение, в котором будут прописаны ответственные персоны с каждой стороны.

Пятое действие: Сама работа.

Этап 1. Диагностика работы ФЭП (финансовой экономики предприятия) в общей структуре деятельности предприятия:

· анализ задач ФЭП, оргструктуры;

· определение места и роли деятельности ФЭП в управлении предприятием;

· анализ внутрифирменных регламентационных документов.

Этап 2. Выявление «узких мест» в методиках, технологии работы и процедурах, применяемых ФЭП по направлениям:

· учет и отчетность в соответствии с законодательством РФ;

· управленческий учет и внутренняя отчетность;

· международная отчетность;

· управление денежными средствами;

· оперативное управление оборотными средствами;

· краткосрочное финансовое планирование и бюджетирование;

· управление затратами и порядок расчета себестоимости;

· нормирование;

· долгосрочное финансовое планирование;

· управление инвестициями.

Этап 3. Возможность внедрения изменений в деятельности ФЭП на предприятии:

· обеспеченность квалифицированными кадрами;

· наличие методологических и технических средств;

· наличие средств автоматизации.

Шестое действие: Финальная сцена.

Результаты проведенной работы позволят выбрать оптимальный вариант развития финансово-экономической функции на предприятии и внедрить необходимые изменения.

Заключительный этап сделки -- закрытие договора.

ПРОЕКТ № 2. Оптимизация структуры управления предприятием.

Первое действие: сформулировать проблему (задачи).

Задача: Разработка системы финансового управления группой компаний.

В рамках проекта по оптимизации структуры управления предприятием осуществляются следующие работы:

· формирование структуры управления предприятия на основе принципов делегирования полномочий и ответственности;

· оптимизация функциональной структуры и численности работников;

· разработка положений об отделах и должностных инструкций сотрудников предприятия;

· постановка системы регулярного менеджмента на основе формализации бизнес-процессов;

· формирование системы мотивации (материального стимулирования) с целью повышения ответственности и инициативы работников.

Второе действие: Выбор поставщика услуг.

Третье действие: «Быстро, качественно, недорого!». Закрепить договором на оказание услуг.

Четвертое действие: Скрепление уговора печатями.

В договоре обязательно должны найти отражение следующие аспекты: четкие результаты работ, механизм контроля и приемки работ, параметры, по которым станет ясно, что работа выполнена, штрафные санкции, план-график с максимально разумной детализацией, жесткая система оплаты, конфиденциальность и регламент предоставления информации обеими сторонами, ссылка на приложение, в котором будут прописаны ответственные персоны с каждой стороны.

Пятое действие: Сама работа.

1 этап. Разработка схем взаимодействия управляющей компании (далее УК) с группой компаний и разделение их функций.

Возможный набор функций УК:

· стратегическое планирование;

· внутренний аудит и финансовый контроль;

· ценообразование - методологическое обеспечение, утверждение цен на ключевые товары и услуги;

· управление персоналом - разработка и контроль выполнения кадровой политики, прием/увольнение руководителей структурных подразделений;

· бизнес-планирование - разработка единых стандартов, формирование контрольных показателей производственной и инвестиционной программ, контроль исполнения;

· бюджетирование - методологическое обеспечение, формирование контрольных показателей, контроль исполнения;

· управление издержками - планирование и контроль выполнения;

· взаимодействие с органами власти и СМИ - в значительной степени;

· другие функции управления: юридическое обеспечение, корпоративное управление, организация закупок и хозяйственное обеспечение.

2 этап. Разработка организационной структуры управляющей компании.

3 этап. Определив на первом этапе полномочия УК и объем выполняемых ею функций, можно спроектировать организационную структуру УК.

4 этап. Разработка договоров и юридическое сопровождение проекта.

5 этап. Консультации по налогообложению УК.

6 этап. Разработка системы финансового управления группой компаний.

Шестое действие: Финальная сцена.

По итогам реализации проекта организация получает:

· усовершенствованную организационную структуру предприятия, закрепленную в Положении об организационной структуре;

· закрепление обязанностей и полномочий за ключевыми должностными лицами и структурными подразделениями компании, закрепленных в Положениях о подразделениях и Должностных инструкциях;

· устранение дублирования функций структурных подразделений компании, упрощение взаимодействий между структурными подразделениями компании, закрепленных в процессуальных Регламентах;

· регламентированную систему мотивации сотрудников, основанную на четких критериях эффективности их деятельности, закрепленную в Положении о материальном стимулировании (Положении о премировании).

· Построение системы управления группой компаний

Заключительный этап сделки -- закрытие договора.

ПРОЕКТ № 3. Финансовое оздоровление.

Финансовое оздоровление представляет собой программу по реализации антикризисных мероприятий, целью которых является восстановление платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Первое действие: сформулировать проблему (задачи).

Первостепенной задачей финансового оздоровления является восстановление или обеспечение платежеспособности предприятия, то есть наличия возможности своевременно погашать свои долги.

Решаемые задачи:

· заключение мирового соглашения между предприятием-должником и его кредиторами о реструктуризации задолженности с определением темпов ее погашения по истечению срока, выделенного на финансовое оздоровление;

· погашение просроченной задолженности предприятия непосредственно в пределах срока финансового оздоровления.

Второе действие: Выбор поставщика услуг.

Третье действие: «Быстро, качественно, недорого!». Закрепить договором на оказание услуг.

Четвертое действие: Скрепление уговора печатями.

В договоре обязательно должны найти отражение следующие аспекты: четкие результаты работ, механизм контроля и приемки работ, параметры, по которым станет ясно, что работа выполнена, штрафные санкции, план-график с максимально разумной детализацией, жесткая система оплаты, конфиденциальность и регламент предоставления информации обеими сторонами, ссылка на приложение, в котором будут прописаны ответственные персоны с каждой стороны.

Пятое действие: Сама работа.

В рамках проекта проводятся следующие работы:

· изучение всех аспектов деятельности и анализа финансового состояния предприятия;

· выявление и оценка основных причин неплатежеспособности предприятия;

· разработка плана развития предприятия для выхода из кризисной ситуации:

· юридические мероприятия;

· анализа рынка и конкуренции;

· оценка и планирование деятельности в сфере маркетинга;

· разработка производственного плана (описание обеспеченности ПФО с производственной и технологической стороны);

· планирование процесса реструктурирования предприятия;

· разработка финансового плана (определение будущих потребностей в собственном и заемном капитале для реализации ПФО);

· разработка программы финансового оздоровления предприятия и плана реализации разработанной программы.

Шестое действие: Финальная сцена.

В процессе реализации проекта клиент получает:

· выявление причин неплатежеспособности на основании анализа всех аспектов деятельности предприятия;

· формулировку стратегии и тактики для выведения предприятия из кризиса;

· план реализации мероприятий по восстановлению платежеспособности и конкурентных преимуществ предприятия на рынке;

· возможность оценить текущее и будущее финансовое состояние предприятия, а также достоверность и обоснованность планируемых мероприятий;

· использование ПФО для привлечения инвестиций;

· вовлечение персонала предприятия в согласованные действия по реформированию предприятия.

Заключительный этап сделки -- закрытие договора.

Вопросы для самопроверки

1. Что подразумевается под финансовой политикой организации?

2. Что входит в понятие «система принятия финансовых решений»?

3. Каковы основные задачи аудита системы принятия финансовых решений?

4. Дать определение финансовой стратегии.

5. Задачи финансовой стратегии

6. Основные принципы разработки финансовой стратегии

7. Основные этапы разработки финансовой стратегии

8. Методы анализа факторов внешней среды

9. Особенности процесса реализации финансовой стратегии

10. Дать определение финансового контроллинга

11. Основные принципы финансового контроллинга

ГЛОССАРИЙ

(Терминологический словарь)

Консалтинг - деятельность специальных компаний, заключающаяся в консультировании производителей, продавцов, покупателей по широкому кругу вопросов экономики, финансов, внешнеэкономических связей, создания и регистрации фирм, исследования и прогнозирования рынка товаров и услуг, инноваций. Консалтинговые компании могут быть специализированными по отдельным профилям консультационной деятельности. Консалтинг может состоять в подготовке пакетов учредительных документов при создании новых организаций.

Бюджет - это количественное выражение плана, инструмент координации и контроля за его выполнением.

Бюджетирование - это система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации по центрам ответственности и/или сегментам бизнеса. Это система краткосрочного планирования, позволяющая анализировать прогнозируемые и полученные экономические показатели в целях управления бизнес-процессами.

Возмещение ущерба - система мер, направленная на арест и опись имущества растратчиков, предъявление исков лицам, привлекаемым к материальной ответственности, в целях возмещения виновными ущерба.

Внутрихозяйственный риск - это вероятность появления существенных искажений в бухгалтерском учете операций и в целом отчетности. Данный риск характеризует степень подверженности существенным нарушениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, однотипной группы хозяйственных операций и отчетности в целом у проверяемого экономического субъекта.

Выводы ревизии - это выражение в обобщенной форме мнения ревизора о степени верности и надежности проверенной информации с точной ссылкой на полученные данные. В выводах ревизии ревизор оценивает влияние обнаруженных недостатков и измеряет опасность, которую они могут представлять для финансово-хозяйственной деятельности.

Доказательства - документы и другая соответствующая информация, которую использует ревизор при формулировке найденных фактов или выводов. Доказательства должны позволить ревизору составить мнение о проверяемой финансовой информации.