Финансовый консалтинг
История возникновения рынка консалтинговых услуг. Основные виды финансового консультирования. Методы и приемы диагностики финансового состояния предприятия. Характеристика способов и факторов ценообразования на услуги по налоговому консультированию.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | учебное пособие |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 12.02.2020 |
| Размер файла | 4,0 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Комплексная оценка стратегической финансовой позиции предприятия. В процессе такой оценки должно быть получено четкое представление об основных параметрах, характеризующих возможности и ограничения развития финансовой деятельности предприятия: каков уровень стратегического мышления собственников, управляющих и финансовых менеджеров предприятия; каков уровень знаний финансовых менеджеров (их информационной осведомленности) о состоянии и предстоящей динамике важнейших элементов внешней среды; какова эффективность действующих на предприятии систем финансового анализа, планирования и контроля; в какой мере они ориентированы на решение стратегических задач и т.п.
Осуществляется эта оценка на основе информации, полученной на предыдущем этапе, т.е. складывается из оценок факторов внутренней и внешней среды, которые влияют на финансовое положение предприятия.
Формирование стратегических целей финансовой деятельности предприятия. Главной целью этой деятельности является повышение уровня благосостояния собственников предприятия и максимизация его рыночной стоимости. Вместе с тем эта главная цель требует определенной конкретизации с учетом задач и особенностей предстоящего финансового развития предприятия. Система стратегических целей должна обеспечивать выбор наиболее эффективных направлений финансовой деятельности; формирование достаточного объема финансовых ресурсов и оптимизации их состава; приемлемость уровня финансовых рисков в процессе осуществления предстоящей хозяйственной деятельности и т.п.
Разработка целевых стратегических нормативов финансовой деятельности. Сформированная на предшествующем этапе система стратегических финансовых целей должна получить конкретизацию определенных целевых стратегических нормативов. Разработка таких целевых стратегических нормативов финансовой деятельности служит базой для принятия основных управленческих решений и обеспечения контроля выполнения финансовой стратегии.
Принятие основных стратегических финансовых решений. На этом этапе, исходя из целей и целевых стратегических нормативов финансовой деятельности, определяются главные стратегии финансового развития предприятия в разрезе отдельных доминантных сфер, финансовая политика по отдельным аспектам его финансовой деятельности, формируется портфель альтернатив стратегических подходов к реализации намеченных целей и осуществляются их оценка и отбор. Это позволяет сформировать комплексную программу стратегического финансового развития предприятия.
Оценка разработанной финансовой стратегии. Такая оценка проводится по системе специальных экономических и внеэкономических критериев, устанавливаемых предприятием. По результатам оценки в разработанную финансовую стратегию вносятся необходимые коррективы, после чего она принимается к реализации.
Изложенная последовательность основных этапов процесса разработки финансовой стратегии предприятия может быть уточнена и детализирована с учетом особенностей финансовой деятельности предприятия и уровня стратегического мышления его финансовых менеджеров.
6.3 Особенности процесса реализации финансовой стратегии
В системе стратегического финансового управления предприятием наиболее важным и сложным этапом является управление реализацией разработанной финансовой стратегией. По единодушному утверждению ведущих западных менеджеров - специалистов в области стратегического управления - разработать стратегическую программу предприятия намного легче, чем осуществить ее практическую реализацию. Поэтому реализации финансовой стратегии предприятия как завершающему этапу стратегического процесса должно быть уделено наибольшее внимание. Основной задачей процесса реализации финансовой стратегии является создание на предприятии необходимых предпосылок для осуществления предусматриваемой финансовой поддержки его базовой корпоративной стратегии и успешного достижения конечных стратегических целей его финансового развития
Процесс реализации финансовой стратегии характеризуется следующими основными особенностями:
1. Управление реализацией финансовой стратегии направлено не на обязательное осуществление всех стратегических решений, предусмотренных программой стратегического финансового развития предприятия, а на достижение главной и основных стратегических целей его финансовой деятельности. Это связано с тем, что в процессе изменения условий внешней финансовой среды отдельные стратегические финансовые решения могут терять свою актуальность и заменяться новыми, более эффективными финансовыми решениями. В то же время главная и основные стратегические цели финансового развития предприятия, отражающие суть предусматриваемых стратегических изменений, носят, как правило, стабильный характер (их изменение может быть обусловлено только изменением целей базовой корпоративной стратегии или достаточно ощутимыми последствиями неожиданных изменений условий внешней финансовой среды).
2. Успешное осуществление реализации финансовой стратегии предприятия позволяет получить дополнительный эффект по сравнению с предусмотренным, так как на этом этапе стратегического процесса имеется возможность устранить все ошибки и несогласованности, допущенные на этапе ее разработки. И, наоборот, при плохой реализации даже очень хорошей финансовой стратегии предприятие может не только не достичь ожидаемого эффекта, но даже снизить свой внутренний финансовый потенциал и создать проблемы с выполнением мероприятий базовой корпоративной стратегии.
3. На этом этапе стратегического процесса происходит существенное смещение акцентов стратегического финансового управления предприятием. Если на предшествующих этапах этот процесс носил аналитический характер, обеспечивая широту видения и прогноза ситуации финансового развития предприятия, то на этапе реализации стратегии основные управленческие усилия приобретают характер непосредственных действий, связанных с реакцией на изменения условий внешней финансовой среды, инновационным построением отдельных финансовых процессов и операций, умелым руководством персоналом и преодолением его сопротивления, стратегическим изменениям финансовой деятельности.
4. В процессе реализации финансовой стратегии важной предпосылкой успеха становится построение эффективных коммуникативных связей менеджеров финансовых служб с сотрудниками других функциональных подразделений и руководителями стратегических хозяйственных единиц, а также с внешними партнерами предприятия по финансовым отношениям. От эффективности этих связей в значительной степени зависит успешная реализация стратегических целей привлечения финансовых ресурсов из внешних источников и оптимальное их распределение в разрезе стратегических зон хозяйствования и стратегических хозяйственных единиц предприятия.
5. Реализация финансовой стратегии является наименее структурированным процессом управленческой деятельности с позиций готового набора конкретных управленческих решений и действий в той или иной реальной стратегической ситуации. Одни и те же управленческие решения в одинаковой ситуации, осуществляемые разными предприятиями и даже одним и тем же предприятием на разных стадиях процесса реализации финансовой стратегии могут привести к противоположным результатам. Это связано с тем, что реализация финансовой стратегии на каждой стадии этого процесса протекает в разных организационных условиях осуществления финансовой деятельности, при различной степени интенсивности проявления факторов внешней финансовой среды и т.п. Все это определяет необходимость индивидуализации подходов к управленческим решениям, обеспечивающим реализацию финансовой стратегии предприятия.
6.4 Контроль реализации финансовой стратегии
В системе основных функций стратегического финансового менеджмента важная роль принадлежит осуществлению контроля реализации разработанной финансовой стратегии.
Стратегический финансовый контроль представляет собой организуемый предприятием процесс проверки исполнения и обеспечения реализации всех стратегических решений в области финансовой деятельности с целью реализации его эффективной финансовой стратегии.
Стратегический финансовый контроль в наиболее полной его форме осуществляется на основе внедрения на предприятии эффективной комплексной управляющей системы, получившей название "контроллинг". Финансовый контроллинг представляет собой регуляторную управляющую систему, координирующую взаимосвязи между формированием информационной базы, финансовым анализом, финансовым планированием и внутренним финансовым контролем, обеспечивающую концентрацию контрольных действий на наиболее приоритетных направлениях финансовой деятельности предприятия, своевременное выявление отклонений фактических ее результатов от предусмотренных и принятие оперативных управленческих решений, направленных на ее нормализацию.
Построение системы финансового контроллинга на предприятии базируется на определенных принципах, основными из которых являются:
1. Направленность системы финансового контроллинга на реализацию разработанной финансовой стратегии предприятия. Для того, чтобы быть эффективным финансовый контроллинг должен носить стратегический характер, т.е. отражать основные приоритеты финансового развития предприятия. Это определяет целенаправленное ограничение контроллингом рассматриваемых финансовых операций. Обширный контроль над всеми текущими финансовыми операциями не имеет смысла, так как будет лишь отвлекать финансовых менеджеров от более важных целей управления финансовой деятельностью.
2. Многофункциональность финансового контроллинга. Он должен обеспечивать контроль реализации приоритетных показателей финансового развития не только по предприятию в целом, но и в разрезе отдельных его центров ответственности, предусматривать возможность сравнения контролируемых показателей со среднеотраслевыми, обеспечивать взаимосвязь рассматриваемых финансовых показателей с другими важнейшими показателями хозяйственной деятельности предприятия.
3. Ориентированность финансового контроллинга на количественные стандарты. Эффективность управляющих действий контроллинга значительно возрастает, если контролируемые стандарты деятельности выражены конкретными количественными показателями. Это не означает, что контроллинг не должен охватывать качественные аспекты - речь идет лишь о том, что эти качественные аспекты должны быть выражены в системе количественных стандартов, что исключит различное их толкование.
4. Соответствие методов финансового контроллинга специфике методов финансового анализа и финансового планирования. В процессе организации внутреннего финансового контроля необходимо ориентироваться на весь арсенал ранее рассмотренных систем и методов финансового планирования (при подготовке стандартов контроля) и анализа (при подготовке показателей, отражающих фактически достигнутые результаты, и выявлении причин их отклонений от стандартов).
5. Своевременность операций контроллинга. Эта своевременность заключается не в высокой скорости или частоте осуществления контрольных и функций, а в адекватности периодов контрольных и корректирующих действий периоду осуществления отдельных операций, связанных с формированием результатов финансовой деятельности. Главное условие своевременности финансового контроллинга заключается в следующем: он должен носить характер "раннего предупреждения кризисного развития", т.е. позволять устранять текущие отклонения прежде, чем они примут серьезный характер.
6. Гибкость построения контроллинга. Финансовый контроллинг должен быть построен с учетом возможности приспособления к новым финансовым инструментам; к новым нормам и видам осуществления операционной, инвестиционной и финансовой деятельности; к новым технологиям и методам осуществления финансовых операций. Без достаточной степени гибкости система контроллинга не будет эффективной даже в тех областях управления финансовой деятельностью, для которых она изначально строилась.
7. Простота построения контроллинга. Простейшие формы и методы финансового контроллинга, построенного в соответствии с его целями, требуют меньших усилий менеджеров и, как правило, более экономичны. Чрезмерная сложность построения финансового контроллинга может быть не понята или не поддержана его операторами а также потребовать существенного увеличения потока информации для его осуществления.
8. Экономичность контроллинга. Затраты по осуществлению финансового контроллинга должны быть минимизированы с позиций их адекватности эффекту этой системы. Это означает, что объем расходов по организации контроллинга не должен превышать размера того эффекта (снижения затрат, прироста доходов, увеличения прибыли и т.п.), который достигается в процессе его осуществления.
РАЗДЕЛ 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
ТЕМА 7. ФИНАНСОВЫЙ КОНСАЛТИНГ И ЕГО РОЛЬ В РАЗВИТИИ ЭКОНОМИКИ
План практического занятия (2ч.)
1. Устный опрос.
1. Финансовый консалтинг: основное понятие, цель и задачи
2. Объекты и принципы финансового консалтинга
3. Основные направления финансового консалтинга
2. Основные понятия.
Поддержка малого и среднего бизнеса,
3. Тест.
1. Потребность в услугах внешних консультантов может быть обусловлена:
а) отсутствием материальных ресурсов в компании;
б) дефицитом времени;
в) экономической нецелесообразностью.
1. Правовые положения имущества унитарного предприятия. За унитарным предприятием имущество закрепляется:
а) на праве собственности;
б) на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;
в) передается по договору аренды;
г) передается под залог.
2. Кто может быть инициатором объявления предприятия банкротом:
а) кредиторы;
б) налоговые органы;
в) таможенные органы;
г) судебно-следственные;
д) арбитражные управляющие.
3. По каким основаниям может совершиться ликвидация юридического лица:
а) по решению учредителей;
б) по решению государственной налоговой инспекции;
в) в силу имеющихся нарушений при регистрации;
г) в связи с несостоятельностью;
д) по решению суда.
4. Является ли имущество, приобретенное государственным унитарным предприятием за счет чистой прибыли, его собственностью или это собственность государства:
а) имущество принадлежит предприятию;
б) имущество является собственностью предприятия;
в) имущество является собственностью Российской Федерации;
г) имущество является собственностью местных органов власти.
5. Общая структура предприятия включает:
a) общезаводские службы и хозяйства;
б) организации по управлению предприятием и обслуживанию работников;
в) производственные подразделения;
г) общезаводские службы и хозяйства и производственные подразделения;
д) производственные подразделения, различные общезаводские службы и хозяйства, организации по управлению предприятием и обслуживанию работников, в том числе связанные с культурно-бытовым обслуживанием работников (жилищно-коммунальное хозяйство, столовые, поликлиники, детские сады и.т.д.)
6. Под производственной структурой предприятия понимается:
a) состав образующих его участников, цехов и служб, формы их взаимосвязи;
б) рабочие места;
в) участки и цеха;
г) рабочие места, участки и цеха;
д) совокупность цехов.
7. К стоимостным показателям производственной программы предприятия относятся:
а) товарная продукция;
б) реализованная продукция;
в) затраты на 1 рубль товарной продукции;
г) валовая продукция;
д) стоимость основных фондов.
10. Центральным разделом плана развития предприятия являются:
а) план развития науки и техники;
б) производственная программа;
в) финансовый план;
г) план повышения экономической эффективности производства.
11. Производственная мощность предприятия это:
а) количество всего оборудования предприятия;
б) количество оборудования основных производственных цехов;
в) объем основных и оборотных фондов;
г) максимально возможный выпуск продукции в определенной номенклатуре, ассортименте, соответствующего качества в плановом периоде при наиболее полном использовании оборудования и производственных площадей с учетом применения передовой технологии.
12. Коэффициент использования мощности определяется:
а) отношением объема выпуска продукции к среднегодовой стоимости имущества основных производственных фондов;
б) отношением среднегодовой мощности к среднегодовой стоимости производственных фондов;
в) отношением объема реализованной продукции к среднегодовой стоимости основных фондов;
г) отношением планового (фактического) объема выпуска продукции к среднегодовой производственной мощности.
13. Уровень использования основных производственных фондов характеризуют:
а) рентабельность предприятия;
б) фондоотдача, фондоемкость;
в) фондовооруженность труда рабочих;
г) коэффициент сменности;
д) производительность труда рабочих.
16. Экстенсивное использование основных производственных фондов характеризуют:
а) фондоемкость, фондоотдача;
б) коэффициент сменности, коэффициент экстенсивного использования оборудования;
в) фондовооруженность труда,
г) рентабельность производства;
д) прибыль предприятия.
17. Интенсивное использование оборудования характеризуют:
а) коэффициент сменности;
б) фондоотдача;
в) фондовооруженность труда рабочих;
г) производительность данного вида оборудования;
д) коэффициент интенсивного использования оборудования.
18. Показатель фондоотдачи характеризует:
а) размер объема товарной продукции, приходящий на 1 рубль основных производственных фондов;
б) уровень технической оснащенности труда;
в) удельные затраты основных фондов на 1 руб. реализованной продукции;
г) количество оборотов оборотных средств.
19. Под амортизацией основных фондов понимается:
a) износ основных фондов;
б) процесс перенесения стоимости основных фондов на себестоимость изготовляемой продукции;
в) восстановление основных фондов;
г) расходы по содержанию основных фондов.
20. Норма амортизации - это:
a) отношение остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости;
б) отношение восстановительной стоимости основных средств к их первоначальной стоимости;
в) отношение ликвидационной стоимости основных средств к среднегодовой стоимости основных фондов;
г) отношение годовой суммы амортизации к первоначальной стоимости основных фондов, выраженное в процентах.
21. Понятие «оборотные фонды предприятия» включает:
a) основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты собственного производства, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия;
б) часть средств производства, которые участвуют в производственном цикле один раз и полностью переносят свою стоимость на себестоимость изготовляемой продукции;
в) средства производства, многократно участвующие в процессе производства и переносящие свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции;
г) предметы труда, необходимые для изготовления продукции.
22. Какие материально-вещественные элементы входят в состав оборотных производственных фондов предприятия?
a) производственные запасы сырья, материалов, полуфабрикатов, покупных изделий, запасных частей, топлива, незавершенное производство, расходы будущих периодов;
б) станки, агрегаты, приспособления, тара, стеллажи;
в) готовая продукция, денежные средства в кассе, на расчетном счете предприятия;
г) прибыль предприятия, задолженность поставщикам.
23. К фондам обращения относятся:
a) материальные ресурсы предприятия или отрасли;
б) готовые изделия на предприятии, отгруженная или находящаяся в пути продукция, денежные средства и средства в незаконченных расчетах ( денежные средства в кассе, на расчетном счете, в аккредитивах, все виды задолженности);
в) готовые изделия, отгруженные потребителям, денежные средства в акциях, на расчетном счете, в кассе;
г) транспортные средства предприятия, производственные здания, сооружения:
д) прибыль.
24. В состав оборотных средств предприятия входят:
a) запасы материалов, запасных частей, топлива, готовой продукции на складе;
б) оборотные фонды и фонды обращения;
в) незавершенное производство, готовая продукция на складе;
г) производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, фонды обращения;
д) оборудование цехов, готовая продукция на складе.
25. К собственным источникам формирования оборотных средств предприятия относятся:
a) уставный фонд, обеспечивающий начало деятельности предприятия;
б) задолженность работникам по зарплате и начисления на эту сумму;
в) амортизационные отчисления;
г) прибыль;
д) кредиторская задолженность.
36. Уровень специализации характеризует показатели:
а) средний размер предприятия, определяемый объемом его годового выпуска продукции;
б) доля профильной продукции в общем объеме производства отрасли, предприятия;
в) доля продукции специализированных производств в общем выпуске данного вида продукции;
г) средняя энергетическая мощность предприятия;
д) количество предприятий и цехов, занятых изготовлением данного вида продукции.
37. При определении экономической эффективности специализации используются показатели:
а) себестоимость единицы продукции;
б) прибыль;
в) транспортные расходы, приходящиеся на единицу продукции;
г) затраты на производство товарной продукции;
д) объем выпуска продукции.
38. Формами кооперирования производства являются:
а) агрегатная;
б) межрайонная;
в) внутриотраслевая;
г) подетальная;
д) стадийная.
39. Уровень кооперирования характеризуют:
а) количество групп, видов, типов или марок, технологически однородных в ассортименте предприятия;
б) трудоемкость продукции;
в) доля стоимости полуфабрикатов, деталей, узлов, услуг, получаемых со стороны в порядке кооперирования, в общем объеме выпускаемой продукции;
г) доля стоимости полуфабрикатов, деталей, узлов, услуг, отправляемых на сторону, в общем объеме выпускаемой продукции;
д) количество предприятий, с которыми кооперируется головное предприятие.
43. Экономическая структура предприятия, это совокупность:
отношений экономического воздействия отдельных элементов организации друг к другу
организационное построение по единому принципу и линии
отношения подчиненности хозяйствующего субъекта отраслевому министерству
совокупность свободы предпринимательства, организационного единство, социо-психологических и экономических особенностей коллективного строительства
40. Организация производственного процесса включает:
выбор конкурентов в ходе поисков рыночных сегментов
организация, мобилизация факторов производства и строение технологической линии с целью получения намеченных результатов
выбор факторов производства в соответствие с потребностями предприятия и рынка
старательные действия руководства и производственного персонала предприятия
41. Производственная инфраструктура, это:
совокупность вспомогательных подразделений, средств, машин, систем, аппаратов и др., без которых производство не может эффективно функционировать или не может работать вообще
совокупность материальных и духовных ценностей предприятия
совокупность вспомогательных машин и оборудования
тепло- , газо- и электроснабжение и только
Консалтинговые проекты.
ПРОЕКТ № 1. Идеальный договор на оказание услуг финансового консалтинга
Прежде чем приступить к оформлению договора, желательно получить представление о задачах, для решения которых заказчик может обратиться к стороннему консультанту.
Сценарий: составление идеального договора на услуги финансового консалтинга, относящиеся ко второму и третьему разделам приведенной условной классификации.
Действующие лица: заказчик -- предприятие, у которого начинает формироваться потребность в решении финансовых задач и исполнитель -- консалтинговая компания или профильный специалист.
Действия:
Первое действие: Размышления заказчика о задачах.
Прежде всего заказчику необходимо точно сформулировать для себя проблему (задачу), которая возникла на предприятии.
Второе действие: Выбор поставщика услуг.
Третье действие: «Быстро, качественно, недорого!»
Четвертое действие: Скрепление уговора печатями.
В договоре обязательно должны найти отражение следующие аспекты: четкие результаты работ, механизм контроля и приемки работ, параметры, по которым станет ясно, что работа выполнена, штрафные санкции, план-график с максимально разумной детализацией, жесткая система оплаты, конфиденциальность и регламент предоставления информации обеими сторонами, ссылка на приложение, в котором будут прописаны ответственные персоны с каждой стороны.
Пятое действие: Сама работа.
Шестое действие: Финальная сцена.
Заключительный этап сделки -- закрытие договора.
Оценивать, идеальный договор или нет, и делать соответствующие выводы лучше всего на этом этапе. Если ожидания от выполненной работы оправдались, а сроки и суммы не разошлись с планируемыми показателями более чем на 10%, то договор был идеальным.
ПРОЕКТ № 2. Управление дебиторской задолженностью.
Управление дебиторской задолженностью представляет собой комплекс определенных юридических и фактических действий, направленных на возврат денежных средств кредитора.
Первое действие: сформулировать проблему (задачи).
Задачи:
1. Рассчитать основные экономические показатели:
1) Анализ прибыли и издержек:
переменные издержки;
постоянные издержки;
маржинальный доход;
прочие доходы и расходы;
рентабельность деятельности.
2) Анализ оборачиваемости и длительности финансового цикла;
3) Возврат на инвестиции - ROI;
4) Средневзвещенная стоимость капитала - WACC;
5) Экономическая добавленная стоимость - EVA.
Второе действие: Выбор поставщика услуг.
Третье действие: «Быстро, качественно, недорого!». Закрепить договором на оказание услуг.
Четвертое действие: Скрепление уговора печатями.
В договоре обязательно должны найти отражение следующие аспекты: четкие результаты работ, механизм контроля и приемки работ, параметры, по которым станет ясно, что работа выполнена, штрафные санкции, план-график с максимально разумной детализацией, жесткая система оплаты, конфиденциальность и регламент предоставления информации обеими сторонами, ссылка на приложение, в котором будут прописаны ответственные персоны с каждой стороны.
Пятое действие: Сама работа.
Управление дебиторской задолженностью включает в себя следующие этапы:
1 этап - Правовая экспертиза сделок (договоров) на предмет соответствия законодательству:
· правомерность совершения договоров;
· соблюдение формы совершения договоров;
· наличие существенных условий договора;
· определение полномочий лиц, заключивших договор;
· юридические последствия заключения договора.
2 этап - Анализ возникновения дебиторской задолженности и ее ликвидности:
· установление срока исковой давности, в течение которого возможно предъявление иска в суд;
· правовой анализ претензионной и судебной перспективы взыскания долга.
3 этап - Анализ платежеспособности должника: получение сведений из государственных органов о наличии имущества: выписка из ЕГРЮЛ и ЕГРИП о регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, выписка из ЕГРП о наличии права собственности на объекты недвижимости и др.
4 этап - Внесудебное урегулирование долговых споров:
· подготовка обоснованной претензии об уплате суммы основного долга с начислением процентов за пользование чужими денежными средствами, предъявлением договорной неустойки;
· переговоры с должником о добровольной уплате долга.
5 этап - Содействие в принятии обеспечительных мер на стадии подачи искового заявления: подготовка и подача заявления в суд о принятии обеспечительных мер (наложение ареста на денежные средства и иное имущество должника, в том числе, на объекты недвижимости, запрещение должнику совершать определенные действия по отчуждению имущества и иные обеспечительные меры, предусмотренные законодательством).
6 этап - Защита интересов кредитора в судебном процессе:
· подготовка и подача искового заявления;
· участие в судебном процессе на стороне кредитора;
· составление и подача апелляционных, кассационных и надзорных жалоб, ходатайств и иных процессуальных документов;
· консультирование кредитора в течение срока судебного разбирательства.
7 этап - Представление интересов кредитора в исполнительном производстве:
· получение и предъявление ко взысканию исполнительного листа;
· взаимодействие и контроль за соблюдением судебным приставом-исполнителем сроков и процедур совершения исполнительных действий.
Шестое действие: Финальная сцена.Результат.
Заключительный этап сделки -- закрытие договора.
ПРОЕКТ № 3. Управление денежными потоками.
Первое действие: сформулировать проблему (задачи).
Задача: Выработка практических рекомендаций, направленных на повышение эффективности механизма управления денежными потоками на предприятии.
Второе действие: Выбор поставщика услуг.
Третье действие: «Быстро, качественно, недорого!». Закрепить договором на оказание услуг.
Четвертое действие: Скрепление уговора печатями.
В договоре обязательно должны найти отражение следующие аспекты: четкие результаты работ, механизм контроля и приемки работ, параметры, по которым станет ясно, что работа выполнена, штрафные санкции, план-график с максимально разумной детализацией, жесткая система оплаты, конфиденциальность и регламент предоставления информации обеими сторонами, ссылка на приложение, в котором будут прописаны ответственные персоны с каждой стороны.
Пятое действие: Сама работа.
Внедрение системы управления денежными потоками компании содержит следующие этапы:
· постановка цели - проводится в тесном контакте с заказчиком и базируется на его ожиданиях и предпочтениях;
· сбор данных - предполагает получение информации, необходимой для анализа существующего порядка управления денежными потоками компании;
· анализ существующей системы - предполагает описание и анализ нормативно-правового обеспечения компании, финансовых методов и инструментов, прикладного программного обеспечения, используемых в компании.
Шестое действие: Финальная сцена.
В результате проведенного анализа определяются факторы, не позволяющие организовать эффективное управление денежными потоками компании. Выработка практических рекомендаций - проводится на основании результатов анализа, проведенного на предыдущем этапе; предлагаемые рекомендации должны быть направлены в первую очередь на повышение информационной достоверности, прозрачности, управляемости и эффективности механизмов управления денежными потоками.
Внедрение системы управления денежными потоками - является весьма важным этапом, предполагающим проведение обучающих и разъяснительных мероприятий среди сотрудников финансовой службы компании.
Заключительный этап сделки -- закрытие договора.
ПРОЕКТ № 4. Оптимизация затрат компании.
Первое действие: сформулировать проблему (задачи).
Основная цель -- оптимизация затрат компании.
Задача: Осуществить комплексный анализ системы управления.
Комплексный анализ системы управления позволит:
· при стабильном состоянии бизнеса - своевременно выявить узкие места бизнеса клиента;
· при проблемах в управлении - получить рекомендации по устранению ошибок в управлении компании;
· при приходе в новую компанию - получить комплексный профессиональный взгляд на состояние бизнеса.
Второе действие: Выбор поставщика услуг.
Третье действие: «Быстро, качественно, недорого!». Закрепить договором на оказание услуг.
Четвертое действие: Скрепление уговора печатями.
В договоре обязательно должны найти отражение следующие аспекты: четкие результаты работ, механизм контроля и приемки работ, параметры, по которым станет ясно, что работа выполнена, штрафные санкции, план-график с максимально разумной детализацией, жесткая система оплаты, конфиденциальность и регламент предоставления информации обеими сторонами, ссылка на приложение, в котором будут прописаны ответственные персоны с каждой стороны.
Пятое действие: Сама работа.
Этапы работ:
· анализ организационной структуры;
· анализ финансовой структуры;
· анализ документооборота и информационного потока по основным бизнес-процессам:
· управление имуществом;
· управление продажами;
· управление производством;
· управление снабжением;
· управление задолженностью;
· управление инвестициями;
· управление персоналом;
· планирование
· анализ существующих проблем и причин их возникновения;
· разработка рекомендаций по оптимизации системы управления.
Шестое действие: Финальная сцена.
Результаты проведенной работы позволят выбрать оптимальный вариант развития системы управления на предприятии и внедрить необходимые изменения.
Заключительный этап сделки -- закрытие договора.
4. Вопросы для самопроверки.
ТЕМА 8. АУДИТ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАК УСЛУГИ ФИНАНСОВАГО КОНСАЛТИНГА
(Манташева)
План практического занятия (2ч.)
1. Устный опрос.
1. Основные виды финансового консультирования
2. Направления аудита в сфере финансового консалтинга
3. Бухгалтерский учет как вид финансового консалтинга
2. Основные понятия.
Финансовый консалтинг, аудит, обязательный аудит, инициативный аудит, аудиторское сопровождение, аудит отдельных направлений, экспресс-аудит, налоговый аудит, бухгалтерский учет, отчетность по МСФО.
3. Тест.
1. Обязательному аудиту подлежат:
а) предприятия с годовым оборотом свыше 400 млн. руб. или активом баланса в сумме свыше 60 млн. руб.;
б) предприятия с годовым оборотом ниже 400 млн. руб. или активом баланса в сумме свыше 60 млн. руб.;
в) предприятия с годовым оборотом свыше 400 млн. руб. или активом баланса в сумме ниже 60 млн. руб.
2. Цель аудиторской проверки:
а) обнаружение и устранение ошибки при исчислении налогов;
б) исправление ошибки в бухгалтерском учете и подтверждение соответствия бухгалтерского учёта организации требованиям законодательства;
в) выражение мнение о бухгалтерской отчётности компании и подтверждение соответствия бухгалтерского учёта организации требованиям законодательства.
3. Услуги по постановке бухгалтерского учета не может осуществлять:
а) любая аудиторская компания;
б) та же компания, которая проводит аудит бухгалтерской отчётности;
в) аутсорсинговая компания.
4. Имеет ли право аудиторская фирма проводить аудиторскую проверку на предприятии, которому она оказывает услуги по восстановлениюбухгалтерского учета:
а) нет;
б) да;
в) да, по разрешению Совета по аудиторской деятельности при федеральном органе.
5. Аудиторское сопровождение не включает:
а) осуществление необходимых регулярных аудиторских проверок с предоставлением официальных заключений;
б) предоставление клиенту необходимой поддержки в текущем режиме по всем вопросам ведения бухгалтерского и налогового учёта с подготовкой рекомендаций по их оптимизации;
в) помощь клиенту в выявлении и минимизации налоговых рисков.
6. Экспресс-аудит - это:
а) выборочная проверка с минимальным вмешательством аудиторов в текущую работу финансовых и бухгалтерских подразделений;
б) аудит и подготовка заключения и рекомендаций только по отдельно выбранным направлениям и участкам учета;
в) устранение ошибок в бухгалтерском и налоговом учете.
7. Бухгалтерское сопровождение не включает в себя:
а) подготовку и сдачу отчетности в налоговые органы, внебюджетные фонды, органы статистики;
б) формирование квартальной и годовой отчетности, расчет заработной платы, обработка первичной документации, консультирование по вопросам ведения учета;
в)проведение тщательной экспертизы налоговой политики.
8. Определите из ниже перечисленных прочих услуг услугу, совместимую с аудитом бухгалтерской отчетности:
а) Ведение бухгалтерского учета;
б) Составление бухгалтерской отчетности;
в) Бухгалтерское консультирование.
9. Определите услугу, которая не совместима с проведением у аудируемого лица обязательной аудиторской проверки:
а) Восстановление бухгалтерского учета;
б) Информационно-консультационное обслуживание;
в) Компьютеризация бухгалтерского учета.
10. Важным условием обеспечения сохранности основных средств на предприятии и снижения аудиторского риска является:
а) Правильное начисление амортизации и отражение её в учете;
б)Качественное и своевременное проведение их инвентаризации и правильное отражение ее результатов в бухгалтерском учете.
в) Правильная организация аналитического учета;
11. Обязан ли аудитор сохранять в тайне конфиденциальную информацию о делах клиентов, если непосредственные деловые отношения с ними прекращены?
а) Да, обязан;
б) Нет, т.к. требования конфиденциальности действует лишь при наличии продолжающихся деловых отношений с клиентом;
в) По усмотрению аудитора.
12. Рискнеобнаружения - это:
а) Вероятность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;
б) Вероятность составления неверного аудиторского заключения;
в) Вероятность того, что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок.
13. Укажите зависимость между уровнем существенности и степенью аудиторского риска:
а) Чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск;
б) Чем ниже уровень существенности, тем ниже аудиторский риск;
в) Между ними нет прямой зависимости.
14. Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности возложена на:
а) Учредителей (участников, акционеров) аудируемого лица;
б) Руководство аудируемого лица;
в) Главный бухгалтер и (или) лицо, осуществляющее ведение бухгалтерского учета аудируемого лица.
15. Требования к внутреннему контролю:
а)Регламентированы нормативно-методическими документами по бухгалтерскому учету;
б)Регламентированы действующим Законодательством;
в) Разрабатываются аудируемыми лицами самостоятельно
4. Консалтинговые проекты.
ПРОЕКТ 1 . Постановка бухгалтерского учета.
Обычно постановка бухгалтерского учета требуется при создании нового предприятия, кроме того эта услуга необходима, если в компании происходит изменение или добавление нового вида деятельности или организация переходит на иную систему налогообложения.
Преимущества постановки бухгалтерского учета в консалтинговой компании. Консалтинговый практикум и постоянное развитие этого направления позволяют подобрать для клиента необходимый набор финансовых параметров и показателей.
Консалтинговые компании настраивают систему бухгалтерского учета клиента таким образом, чтобы он мог осуществлять непрерывное и сплошное наблюдение за хозяйственной деятельностью предприятия в целях получения текущей и итоговой информации об имуществе предприятия, состоянии расчетов с другими организациями, объеме продаж, закупок, выпуска продукции, величине расходов и прибыли предприятия.
Первое действие: формулировка проблемы.
Этапы консалтингового проекта по постановке бухгалтерского учета:
Анализ финансово-хозяйственной деятельности компании клиента.
Формулировка конкретных задач, которые должен решать бухгалтерский учет.
Создание учетной политики.
Выбор оптимального для компании клиента программного продукта.
Настройка программного продукта.
Консультирование.
Второе действие: заключение договора на оказание консалтинговых услуг.
Третье действие: осуществление в рамках проекта по постановке бухгалтерского учета консалтинговых работ.
Создание уникальной системы бухгалтерского учёта, соответствующей требованиям бизнеса и законодательства.
Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности компании клиента, а также оптимизация бизнес-процессов.
Внедрение автоматизированной системы бухгалтерского учёта, позволяющей сделать бизнес-процессы информативными, а управление ими эффективным, оперативным и безопасным.
Четвертое действие: закрытие договора.
ПРИМЕР. Консалтинг по вопросам бухучета.
Реформа бухгалтерского учета, постоянные изменения в налоговом законодательстве, многочисленные разъяснения контролирующих органов, судебные решения - все эти вопросы сложно постоянно держать в поле зрения работникам бухгалтерской службы. А это приводит к ошибкам в учете как бухгалтерском, так и налоговом, что влечет в последующем претензии со стороны налоговых и иных контролирующих органов, уплату штрафных санкций.
Консалтинговая компания может помочь в решении этих вопросов. Клиенты могут получить следующие виды услуг в сфере бухгалтерского консалтинга.
1) Получение письменных консультаций. Письменная консультация готовится по одному четко поставленному вопросу, касающемуся порядка бухгалтерского учета хозяйственной операции. При этом письменный ответ дается на основании норм законодательства РФ, специфики деятельности клиента и с учетом опыта работы исполнителя. Письменный ответ оформляется на официальном бланке консалтинговой компании.
2) Налоговая экспертиза документа. При экспертизе осуществляется изучение и оценка документа (договора, соглашения, протокола и т.д.) с целью определения законности и прозрачности отношений с точки зрения налогообложения, а также снижения возможных налоговых рисков или иных негативных последствий для клиента. По итогам налоговой экспертизы предоставляется официальное письменное заключение.
3) Комплексная экспертиза финансово-хозяйственной операции. При проведении экспертизы анализируется одна финансово-хозяйственная операция, при этом выявляются риски с точки зрения гражданского права, налогового и бухгалтерского законодательства, указываются возможные способы их снижения и даются варианты выхода из неоднозначных ситуаций. По итогам комплексной экспертизы представляется официальное письменное экспертное заключение. Данная услуга оказывается на основании технического задания клиента.
4) Разработка бухгалтерской учетной политики. При разработке учетной политики по согласованию с клиентом проводится выработка методологии системы бухгалтерского учета, выявляются конкретные вопросы специфики деятельности клиента и, соответственно, учета, выдаются рекомендации.
5) Разработка методики ведения раздельного учета по НДС. При необходимости ведения раздельного учета очень часто возникают споры с налоговыми органами. Во избежание этих споров следует отразить порядок ведения раздельного учета в учетной политике. Данная методика разрабатывается с учетом специфики деятельности клиента и в соответствии с положениями, установленными п.4 ст. 170 НК РФ.
6) Разработка системы документооборота в сфере учета клиента. На основании технического задания и анализа работы подразделений клиента разрабатывается график документооборота: перечень документов, сроки исполнения, ответственные лица, технология обработки документов и т.д. При необходимости подготавливаются унифицированные внутрифирменные формы документов, в том числе с учетом отраслевой специфики.
7) Услуги по постановке бухгалтерского учета. Данная услуга позволяет оптимально и удобно организовать бухгалтерский учет как на предприятии в целом, так и по отдельному виду деятельности в соответствии с потребностями клиента. В процессе постановки учета анализируется полученная от клиента информация о структуре предприятия, осуществляемых видах деятельности и хозяйственных операциях, об имеющейся системе бухгалтерского учета. Исходя из потребностей клиента, разрабатывается комплексная система бухгалтерского учета, позволяющая обеспечить достоверное и полное отражение операций и результатов финансово-хозяйственной деятельности клиента.
8) Экспертиза состояния бухгалтерского учета. Руководители и собственники предприятия должны иметь четкое представление о состоянии бухгалтерского учета для возможности принятия верных руководящих решений. В ходе экспертизы оцениваются осуществляемые хозяйственные операции, правомерность и правильность отражения их в учете, выявляются существующие налоговые и финансовые риски и предлагаются варианты их минимизации. При этом выявляются системные методологические ошибки в учете, проверяется полнота отражения операций в учете, оценивается эффективность постановки учета и документооборота. По итогам экспертизы представляется официальное письменное экспертное заключение.
9) Подготовка к предстоящей налоговой проверке. Налоговую проверку проходит каждое предприятие. Снизить издержки при ее проведении (как финансовые, так и психологические) помогут наши специалисты. При оказании данной услуги осуществляется проверка налоговых обязательств и применяемой системе налогового учета по указанному клиентом налогу. Оцениваются факты хозяйственной деятельности и выявляются налоговые риски, даются рекомендации по исправлению имеющихся ошибок, прорабатывается позиция защиты при вероятности возникновении спора с налоговыми органами.
10) Сопровождение после налоговой проверки. После завершения налоговой проверки существует реальная возможность снизить суммы доначисленных налогов и штрафных санкций. Помощь в грамотном составлении возражения по проведенной проверке в налоговые органы, а при необходимости искового заявления в арбитражный суд.
СЛУЧАЙ ИЗ ПРАКТИКИ. Консалтинг в области учета амортизации.
В консалтинговую фирму обратился владелец автопредприятия с просьбой разобраться в причинах неэффективности, а в отдельные месяцы - и убыточности бизнеса. Проведя беседы с сотрудниками и проанализировав финансовую отчетность и способы ее формирования, консультанты выяснили: причина убыточности кроется не в бизнесе как таковом, а в способе расчета прибыли. Точнее - в способе расчета амортизации автомобилей, важной затратной составляющей при расчете прибыли.
Оказалось, что автотранспорт брался компанией в лизинг, и амортизация по каждому автомобилю начислялась в размере лизингового платежа за этот автомобиль в отчетном месяце. Срок полного погашения стоимости машины и ее выкупа компанией - около четырех лет. То есть автомобили, срок эффективного использования которых составлял 8-11 лет, амортизировались в ноль за четыре года. При этом в компании сложилась практика не приобретать по 1-2 машине в год, а обновлять автопарк сразу крупными партиями.
На тот момент, когда заказчик обратился к консультантам, как раз наступил период, когда старая техника в основном уже была распродана, а по той, что была в наличии, платежи лизингодателю еще выплачивались. И амортизационные затраты начислялись в размере, в 2-3 раза превышающем долю физического износа автопарка, т. е. фактического "расходования" техники за отчетный период. Эти приводило к значительному завышению затрат в отчетах и занижению фактически зарабатываемой прибыли. Картина "экономической катастрофы" усугублялась еще и тем, что в отношениях с лизингодателем произошли некие события, в результате которых за последние месяцы лизинговые платежи еще чуть ли не вдвое превысили обычный размер выплат. Что, собственно, и увело прибыль ниже нулевой отметки и вызвало обеспокоенность заказчика.
В основе обнаруженного методического сбоя лежала некорректность, довольно часто допускаемая экономистами под давлением владельцев бизнеса: приравнивание прибыли компании к результирующему притоку-оттоку денежных средств.
Консультанты подготовили для заказчика расчеты и графики и показали, что при существующем методе расчета амортизации месячная прибыль компании в разные периоды времени может «скакать» вверх-вниз с амплитудой в несколько миллионов рублей безотносительно к тому, как сработала компания на рынке. Скачки будут зависеть только от соотношения на данный момент числа выкупленных и невыкупленных машин в автопарке.
Заказчику были рекомендованы два пути решения проблемы. Первый, «реалистичный»: изменить методику расчета амортизации, приняв амортизацию равной доле износа автотехники за отчетный период. Второй, «теоретически возможный»: не меняя методики учета, за счет планирования закупок новой техники, постоянно поддерживать количество выкупленных и невыкупленных машин в пропорции 7:3.
ПРОЕКТ № 2. Финансовый аудит ЭКОНОМ
Данная услуга может быть предоставлена, если есть результаты аудита системы Управленческого учета и бюджетирования.
Первое действие: сформулировать проблему (задачи).
Задача: Разработка концепции управленческого учета и системы бюджетирования
Второе действие: Выбор поставщика услуг.
Третье действие: «Быстро, качественно, недорого!». Закрепить договором на оказание услуг.
Четвертое действие: Скрепление уговора печатями.
В договоре обязательно должны найти отражение следующие аспекты: четкие результаты работ, механизм контроля и приемки работ, параметры, по которым станет ясно, что работа выполнена, штрафные санкции, план-график с максимально разумной детализацией, жесткая система оплаты, конфиденциальность и регламент предоставления информации обеими сторонами, ссылка на приложение, в котором будут прописаны ответственные персоны с каждой стороны.
Пятое действие: Сама работа.
Разработка концепции управленческого учета и системы бюджетирования:
Сбор информации путем проведения интервью с менеджерами (в т.ч. анкетирование), изучение регламентирующих управленческий учет и бюджетное управление документов.
Анализ существующей системы управленческого учета и бюджетирования по основным критериям: достоверность, оперативность, экономность, конфиденциальность, а также соответствие бизнес-процессам.
Презентация результатов диагностики существующей системы управленческого учета и системы бюджетирования проектной группе со стороны заказчика.
Шестое действие: Финальная сцена.
Разработка методик ведения управленческого учета и бюджетного управления согласно с потребностями заказчика и особенностей бизнес-процессов. Создание автоматизированных моделей управленческого учета.
Заключительный этап сделки -- закрытие договора.
ПРОЕКТ № 3. Разработка управленческого учета и бюджетирования.
Данная услуга может быть предоставлена, если есть результаты аудита системы Управленческого учета и системы бюджетирования.
Первое действие: сформулировать проблему (задачи).
Задача: Разработка концепции управленческого учета и системы бюджетирования
Второе действие: Выбор поставщика услуг.
Третье действие: «Быстро, качественно, недорого!». Закрепить договором на оказание услуг.
Четвертое действие: Скрепление уговора печатями.
В договоре обязательно должны найти отражение следующие аспекты: четкие результаты работ, механизм контроля и приемки работ, параметры, по которым станет ясно, что работа выполнена, штрафные санкции, план-график с максимально разумной детализацией, жесткая система оплаты, конфиденциальность и регламент предоставления информации обеими сторонами, ссылка на приложение, в котором будут прописаны ответственные персоны с каждой стороны.
Пятое действие: Сама работа.
Разработка концепции управленческого учета и системы бюджетирования:
Анализ структуры компании и бизнес-процессов, путем проведения интервью с менеджерами, изучение документов характеризующих бизнес-процессы в компании.
Определение пользователей управленческого учета (управленческой отчетности), их информационных потребностей.
Разработка концепции управленческого учета и системы бюджетирования, согласование у высшего менеджмента заказчика.
Определение финансовой структуры заказчика, выделение центров финансовой ответственности (ЦФО)
Подобные документы
Виды финансового анализа, классификация его методов и приемов. Методы диагностики вероятности банкротства и пути финансового оздоровления. Методика анализа и оценка финансового состояния предприятия, мероприятия по оптимизации финансового состояния.
курсовая работа [436,2 K], добавлен 12.09.2013Цели, задачи и принципы диагностики финансового состояния предприятия. Виды и методы анализа. Организационно-экономическая характеристика ООО "ПСБ-2". Оценка вероятности банкротства организации. Пути оздоровления финансового состояния предприятия.
дипломная работа [291,3 K], добавлен 27.03.2014Значение и задачи анализа финансового состояния, его приемы и методы. Организационно-экономическая характеристика предприятия, анализ его финансового состояния, платёжеспособности, финансовой устойчивости, кредитоспособности, потенциального банкротства.
курсовая работа [81,5 K], добавлен 25.11.2012Главные методы и приемы диагностики финансового состояния предприятия. Информационная база анализа. Динамика и структура имущества ОАО "Норильско-Таймырская энергетическая компания". Оценка финансовой устойчивости и вероятности банкротства предприятия.
курсовая работа [69,5 K], добавлен 09.04.2015Понятие и виды финансового состояния предприятия. Методы, задачи и объекты финансового анализа. Понятие платёжеспособности и финансовой устойчивости предприятия и определение их коэффициентов. Перечень факторов, влияющих на финансовую устойчивость.
презентация [314,6 K], добавлен 03.10.2013Значение и задачи анализа финансового состояния предприятия. Приемы и методы, применяемые в анализе финансового состояния. Анализ структуры и динамики имущества, финансовой устойчивости предприятия. Диагностика вероятности банкротства предприятия.
курсовая работа [197,2 K], добавлен 24.12.2013Понятие, сущность, причины и виды несостоятельности. Процедуры банкротства и их особенности. Методы диагностики финансового состояния предприятия. Финансовый анализ деятельности ОАО "Транснефть". Синтетическая оценка финансового состояния предприятия.
курсовая работа [77,6 K], добавлен 20.12.2008Задачи и виды анализа финансового состояния предприятия. Коэффициентный анализ финансового состояния и оценка финансового контроля ЗАО "Общепит". Оценка вероятности возникновения банкротства. Мероприятия по улучшению финансового состояния организации.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 05.10.2017Основные особенности, цели и методика финансового анализа. Виды, формы и методы финансового анализа. Важнейшие показатели, применяемые в анализе финансового состояния предприятия. Применение финансовой отчетности для оценки состояния предприятия.
курсовая работа [34,4 K], добавлен 02.04.2008Теоретические основы, цель и задачи анализа и диагностики финансового состояния предприятия-должника. Информационная база, система показателей, методика анализа и оценки финансового состояния предприятия, рентабельности работ и услуг, платежеспособности.
курсовая работа [132,3 K], добавлен 07.10.2010
