Финансовый консалтинг
История возникновения рынка консалтинговых услуг. Основные виды финансового консультирования. Методы и приемы диагностики финансового состояния предприятия. Характеристика способов и факторов ценообразования на услуги по налоговому консультированию.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | учебное пособие |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 12.02.2020 |
| Размер файла | 4,0 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
4.5 Разработка концепции системы бюджетирования
Бюджетирование является трудоемким процессом, предполагающим участие многих специалистов, объединенных единым руководством и общей идеей, требующим определенных материальных и временных затрат. Именно поэтому многие руководители избегают разрабатывать бюджеты, предпочитая вести управление путем оперативного реагирования на возникающие ситуации. Часто утверждают, что подготовка бюджетов не имеет особого смысла в быстро меняющейся обстановке, так как заложенные в них показатели устаревают раньше начала своего воплощения. Действительно, ситуация меняется стремительно. Однако следует иметь в виду, что для менеджмента предприятия процесс подготовки системы бюджетов не менее важен, чем сам Главный бюджет. Это и явилось одной из причин, побудившей российские консалтинговые компании изменить свою стратегию в отношении услуг по постановке бюджетирования. В соответствии с этой стратегией центр тяжести по постановке бюджетирования переносится на само предприятие, обеспечивая консультационными услугами управленческий персонал предприятий на протяжении всего процесса бюджетирования. В результате менеджмент предприятия обучается методологии системного взгляда на свой бизнес и умению согласовывать локальные цели и ограниченные ресурсы через бюджетирование. Кроме того, предприятие существенно выигрывает в затратах на консалтинг.
Внутренние потребности бюджетирования состоят в полезности систематического анализа бизнеса, а также в представлении программы развития компании в таком структурированном виде, который позволяет осуществлять непрерывный мониторинг и принимать оперативные решения по возникающим проблемам.
Для российского предпринимательства продолжают оставаться актуальными следующие вопросы, на которые обычно отвечает бюджетирование:
прогнозирование финансовых результатов хозяйственной деятельности, финансовой состоятельности отдельных видов деятельности и продуктов, установление целевых показателей эффективности деятельности и лимитов затрат ресурсов;
определение наиболее предпочтительных для дальнейшего развития организации бизнес-проектов, экономическое обоснование бизнес-проектов, а также решений об уровнях их финансирования из внутренних и внешних источников;
анализ эффективности работы различных структурных подразделений, контроль за правильностью решений, принимаемых руководителями структурных единиц.
Организовать бюджетирование в компании помогает внутренний аудит. Известно, что наличие комитета по внутреннему аудиту является обязательным условием котировки акций компании на подавляющем большинстве зарубежных бирж. Требование о создании комитета по внутреннему аудиту во многих странах стало частью правовой базы, регулирующей деятельность эмитентов ценных бумаг. Наличие эффективного внутреннего аудита в последние годы стало в глазах инвесторов одним из важнейших символов приверженности компании должному корпоративному управлению. Более того, наличие или отсутствие внутреннего аудита в публичной компании рассматривается как важный фактор повышения эффективности менеджмента. Тем не менее ситуация в российском корпоративном секторе существенно отличается от вышеизложенной. Очень небольшое число российских крупных компаний имеют в своем штате внутренних аудиторов.
Обучение специалистов предприятия бюджетированию, постоянная диагностика и внешний консалтинг позволяют в приемлемые сроки вывести предприятие на уровень кредитоспособности и привлечь капитал для стратегического развития.
ТЕМА 5. НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ И ПЛАНИРОВАНИЕ, НАЛОГОВЫЙ КОНСАЛТИНГ
1. Теоретические аспекты налогового консультирования: понятие, сущность, виды
2. Основные принципы налогового консалтинга и его этапы
3. Структура услуг по налогообложению
4. Способы и факторы ценообразования на услуги по налоговому консультированию
5.1 Теоретические аспекты налогового консультирования: понятие, сущность, виды
Сегодня можно с уверенностью утверждать, что налоговое консультирование в России оформилось как явление.
Налоговый консалтинг по своей сути является услугой налогового консультирования, включающей в себя комплекс услуг, позволяющих определить оптимальную модель налогообложения и вопросы налогового планирования с учетом вида деятельности организации.
В настоящее время к услугам налоговых консультантов в большей степени прибегают юридические лица. Однако потребность в налоговом консультировании все чаще испытывают и физические лица.
В современных условиях налоговое законодательство предусматривает институт налогового представительства и консультирования, который позволяет обеспечивать квалифицированное предоставление правовой помощи налогоплательщикам при решении налоговых вопросов, начиная от частных консультаций и заканчивая защитой их прав и законных интересов в суде и налоговых органах, что соответствует европейской и мировой практике. Налоговые консультанты в этом случае играют значительную роль как лица, обладающие специальными знаниями и навыками.
Налоговое консультирование - вид профессиональной деятельности по оказанию налогоплательщикам, плательщикам сборов, налоговым агентам, либо иным лицам услуг, которые содействуют должному исполнению ими своих обязанностей, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, принятыми в соответствии с ним нормативными актами, а также законодательными актами о различных видах обязательного страхования.
Из приведенного определения следуют следующие его составляющие:
* Определяющее словосочетание: вид профессиональной деятельности;
* Для кого оказываются услуги? Какова цель оказываемых услуг?
* Объект деятельности: налоги, сборы, страховые взносы.
В проекте Федерального закона «О налоговом консультировании» приведено следующее понятие налогового консультирования.
Налоговое консультирование - предпринимательская деятельность, по оказанию содействия в своевременной и полной уплате налогов и сборов и в обеспечении реализации законных прав и интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Как видно из данного определения, оно не учитывает:
* Роль смежного законодательства и других обязательных платежей,
* Чьи интересы должен соблюсти налоговый консультант в случае спорной ситуации (государства или налогоплательщика).
Сущность налогового консультирования состоит в поддержке решения задач, связанных с налогами, сборами и страховыми взносами.
В зависимости от типа задачи и метода ее решения налоговое консультирование принимает различные формы.
1. Ответ на частный вопрос (письменно или устно). Точечные услуги, основанные на тексте вопроса с устными пояснениями клиента.
2. Анализ налоговых рисков, экспертиза, налоговый аудит. Услуги основаны на изучении документов, предоставленных клиентом.
3. Представление интересов, налоговые споры. Услуги основаны на всестороннем изучении предмета интереса налоговых органов или УНП и достижения результатов,
4. Составление отчетности. Услуги основаны на сборе, интерпретации и систематизации первичных документов с учетом контроля полноты и актуальности получаемых данных.
Услуги по налоговому консультированию можно разделить на следующие направления:
1) налоговые консультации;
2) налоговые экспертизы (правовая экспертиза нормативных и иных актов налоговых органов во время налоговых проверок и других форм налогового контроля);
3) налоговое консультирование по вопросам защиты интересов налогоплательщиков;
4) подготовка жалоб на неправомерные действия должностных лиц налоговых органов;
5) подготовка налоговых исков;
6) ведение налоговых споров в суде, т.е. представление интересов клиента в суде;
7) оптимизация текущих налоговых выплат и налоговое планирование (налоговое консультирование по вопросам разработки и внедрения корректного налогообложения деятельности организации и отдельных хозяйственных операций (сделок, договоров); разработка различных вариантов законодательно обоснованных схем налогообложения;
8) предварительная оценка налоговых последствий заключения договоров (осуществления других хозяйственных операций) в целях предотвращения;
9) негативных для заказчиков последствий;
10) налоговое консультирование по соглашениям об избежании двойного налогообложения (в настоящее время в РФ действуют конвенции об избежании двойного налогообложения более чем с 70 странами мира).
Роль налогового консультирования выражается в результатах выполнения функций налогового консультирования. В качестве функций налогового консультирования в зависимости от типа задачи можно выделить следующие:
1. Информирование налогоплательщиков и налоговых агентов.
2. Поддержка принятия управленческих решений по отдельным вопросам.
3. Поддержка принятия комплекса управленческих решений, направленных на решение проблемных ситуаций.
4. Аутсорсинг комплексных задач, связанных с учетом и отчетностью.
Объективная необходимость налогового консультирования является результатом сложности и изменчивости налоговой системы, многообразии способов ведения дел и форм заключения сделок, а также потребности в независимом взгляде на налоговую проблему.
5.2 Основные принципы налогового консалтинга и его этапы
Налоговое консультирование - это вид консалтинга, осуществляемый в области налогообложения.
Исходя из определения налогового консультирования, и стоящих перед ним задач можно выделить следующие принципы налогового консультирования:
Законность. Нацеленность на соблюдение законодательства в отношениях «клиент-консультант» и «клиент - государство»
Профессионализм. Компетентность в профессиональных вопросах
Независимость. Финансовая и организационная - для внешних налоговых консультантов
Объективность. Консультант должен уравновесить требования закона и пожелания клиента
Добросовестность. Честность и качество, ответственность за ошибки
Конфиденциальность. Неразглашение конфиденциальных сведений, которые составляют налоговую тайну или коммерческую тайну
Для того чтобы понять, что происходит в сфере налогового консультирования в России в настоящий момент, обратимся к истории развития этого вида консалтинга.
В России становление налогового консультирования происходит вместе с формированием налоговой системы.
На первом этапе (период 1992-1998) становления налоговой системы происходил перенос центра тяжести налогового бремени с одного направления на другое: прибыль, доходы, имущество, подоходный налог, частые изменения налогового законодательства, причем, зачастую задним числом. Существенной характеристикой российского налоговой системы того времени было разнообразие налогов, применявшихся на разных территориях Российского государства. На протяжении 30-50-х и последующих годов, вплоть до конца 80-х в налоговую систему неоднократно вносились изменения и уточнения, которые, однако, не меняли самого качества данной системы. Все это приводит к возникновению спроса на консультационные услуги информационного характера. Получает развитие направление налогового консультирования, которое на первых порах осуществлялось специалистами-экспертами.
Дальнейшее ужесточение налогового режима без учета реальной платежеспособности налогоплательщиков приводило к результатам, обратным ожидаемым. Становление теневого сектора приобрело угрожающий характер, наметилось массовое уклонение от уплаты налогов, сокращение налоговой базы. При этом, уклонение от уплаты налогов происходит как по причине незнания законов, низкой налоговой дисциплины (в основном это касается физических лиц, мелких и средних предпринимателей), так и в результате использования пробелов в законодательстве, которых становится все меньше (это уже относится к более крупным участникам рыночных отношений). Услуги налогового консультирования оказывают уже не только специалисты, но и организации, в основном аудиторские фирмы.
Второй этап (1998-1999) формирования налоговой системы связывается с ведением части первой Налогового кодекса РФ на основании Федерального закона №146-ФЗ «О введении в действие части первой налогового кодекса РФ» от 31.07.1998 г. Принятие Налогового кодекса позволяет систематизировать действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, приводит в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему, устраняет такие недостатки существующей налоговой системы, как отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения, многочисленность и противоречивость нормативных документов и отсутствие достаточных правовых гарантий для участников налоговых отношений.
Второй этап становления налоговой системы в нашей стране характеризуется также такими моментами, как:
· стабилизация налоговой системы;
· сокращение видов взимаемых налогов;
· проводится работа по объединению платежей, исчисляемых от одной базы;
· упрощается механизм исчисления и уплаты налогов.
Но, даже с учетом этих изменений, система налогообложения остается достаточно сложной.
Развитие налогового законодательства, постоянное увеличение количества нормативных документов, регулирующих налогообложение (только в 1999-2000 гг. было принято 3340 новых актов, 643 изменяющих и дополняющих, 41 отменяющий), активное вовлечение граждан в налоговые правоотношения предопределили появление потребности в услугах налогового консультанта и признания налогового консультирования самостоятельным видом деятельности.
Закономерным этапом развития налогового консультирования в России явился Приказ МНС РФ от 25 августа 1999 года № АП-3-15/ 278 «О создании центральной комиссии по налоговому консультированию Министерства РФ
комиссия по налоговому консультированию (ЦКНК). Комиссия была создана для координации работы системы налоговых органов в области подготовки и аттестации налоговых консультантов, аккредитации налоговых консультационных пунктов и уполномоченных учебных центров, средств массовой информации для обеспечения высокого уровня налогового консультирования.
Начиная с 2000 года (3 этап), наблюдается активный рост спроса на налоговый консалтинг. В этот период МНС России издает ряд Приказов и Писем, которые свидетельствуют о конкретизации направлений и механизма организации налогового консультирования. Одно из них - это Письмо МНС России от 16 мая 2000 г. N АП-6-15/377 “Об организации и проведении консультационной работы”, в котором подчеркивается, что наряду с разъяснительной и информационной работой налоговых органов МНС России проводит организационную работу по оказанию налогоплательщикам квалифицированной консультационной помощи.
Большую роль в консультационной работе по налоговому законодательству в этот период сыграли квалифицированные аудиторы. Установлено, что во многом развитие налогового консультирования происходит за счет его выделения из аудиторских услуг. Имеются отзывы о том, что сфера налогового консультирования не нуждается в специальном законодательном регулировании, либо, что она может быть урегулирована вместе с аудиторской деятельностью в одном законе, причем, без выделения налогового консультирования как самостоятельного вида деятельности, а только в качестве сопутствующих услуг.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что причин появления налогового консультирования в России, которое развивалось вместе со становлением налоговой системы, несколько. К ним относятся: разнообразие налогов; многочисленность и противоречивость нормативных документов; сложность применения действующих норм законодательства о налогах и сборах; введение в действие Налогового Кодекса РФ; выделение налогового консультирования из аудиторских услуг и др.
5.3 Структура услуг по налогообложению
Налоговое консультирование - очень широкое понятие, включающее в себя самые разнообразные услуги, начиная от предоставления информации об изменении налогового законодательства и помощи в составлении налоговых деклараций, заканчивая налоговой оптимизацией всего предприятия. Компании как универсальные, так и специализирующиеся на налоговом консалтинге, предлагают широкий спектр услуг, продиктованный спросом. Трудность для исследователя заключается в том, что консультанты практически не структурируют предлагаемые услуги, ориентируясь, прежде всего, на конечного пользователя. Тем не менее, можно классифицировать услуги в области налогообложения по следующим основным признакам:
1. По масштабу;
2. По предмету консультирования;
3. По территории действия налогового законодательства;
4. По потребителям консалтинговых услуг.
1. По масштабу услуги по налогообложению подразделяются на:
1) анализ отдельных элементов налога и консультации по их применению;
2) налоговое планирование отдельной сделки или сделок;
3) консультации по уплате и планированию отдельных налогов;
4) налоговое планирование и оптимизация обязательных платежей клиента в целом.
Под отдельными элементами налога понимаются, в основном, база налогообложения и льготы по тому или иному налогу. Консультации по данным объектам представляют собой анализ и оптимизацию структуры налогооблагаемой базы (в первую очередь, это относится к прибыли предприятия и доходам физического лица), а также советы по применению льгот.
При налоговом планировании отдельной сделки консультант анализирует налоговые последствия операции, предлагает различные варианты сокращения налоговых платежей, оказывает содействие в составлении договора и т. п.
Консультации по уплате и планированию отдельных налогов заключаются в проверке соответствия налоговому законодательству исчисления платежей по отдельным налогам (налоговый аудит), анализу и оптимизации платежей по конкретному налогу, планировании платежей по налогу на будущее.
Эти услуги, как правило, не требующие значительных материальных затрат и, следовательно, недорогие, составляют основной объем предложения компаний по налоговому консультированию. При этом, налоговый аудит лидирует среди данного вида услуг, занимая в отдельных фирмах до 75% выручки от предоставления услуг по налогообложению.
Налоговое планирование на предприятии, оптимизация налоговых платежей клиента представляет собой комплекс мероприятий с использованием работы различных специалистов в области стратегического планирования, права, финансового управления, поэтому такие услуги требуют значительных денежных и временных затрат. Как следствие, этими услугами пользуются крупные платежеспособные компании, а в структуре доходов от налогового консалтинга такие комплексные проекты составляют не более 20%.
Под налоговым планированием понимается "разработка и применение специальных приемов уменьшения налоговых обязательств налогоплательщика правомерными способами и средствами". Услуги, оказываемые консультантами в области налогового планирования, зависят от этапа и направления планирования:
а) На этапе стратегического планирования производится:
- определение целей и задач организации, сферы производства и обращения, направлений деятельности;
- выбор организационно-правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица;
- решение вопроса о целесообразности формирования финансово-промышленной группы или участия в ней, создания структурных подразделений;
- определение места расположения предприятия и его структурных подразделений;
- анализ предоставляемых законодательством налоговых льгот и оценка возможности их применения;
- формирование учетной политики на предприятии для целей налогообложения.
б) Этап оперативного планирования предполагает:
- расчет, анализ и управление налогооблагаемыми базами по различным группам налогов;
- составление краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных планов налоговых платежей;
- составление многовариантных налоговых моделей при принятии тех или иных управленческих решений и определение критериев выбора оптимального варианта;
- анализ текущих хозяйственных и финансовых операций с точки зрения налоговых последствий;
- оптимальное с точки зрения налогообложения размещение активов и прибыли предприятия и т. п.
в) При оценке эффективности налогового планирования на предприятии устанавливаются величины отклонений фактических результатов от запланированных величин, проводится анализ их причин и определяется система показателей, характеризующая эффективность разработанных методов.
2. По предмету консультирования услуги в области налогообложения состоят из:
1) консультирования по прямым налогам с предприятия;
2) консультирования по косвенным налогам;
3) консультаций по налогам на заработную плату и доход физических лиц.
На практике такая классификация, как правило, проявляется в том, что налоговые консультанты специализируются по отдельным видам налогов (например, по налогу на добавленную стоимость и акцизам или по налогам на доходы и имущество предприятий). В крупных консалтинговых компаниях обычно выделяют целые подразделения, специализирующееся на косвенных налогах и налогах доходы физических лиц.
3. В зависимости от территории действия налогового законодательства существуют следующие консультационные услуги:
1) консультации на уровне местного налогового законодательства;
2) налоговое консультирование на уровне отдельного государства;
3) налоговые консультации на международном уровне.
В основном, данные виды услуг подразумевают минимизацию налоговых платежей по методу территориального офшора, поэтому в этой области пересекаются интересы многих российских и зарубежных консультационных компаний, которые специализируются не только на налогах, но на предоставлении юридических услуг. Кроме того, такие услуги предоставляют некоторые банки.
4. Согласно классификации по потребителям консультационных услуг в области налогообложения консультирование проводится для:
1) физических лиц и индивидуальных предпринимателей;
2) коммерческих предприятий;
3) некоммерческих организаций и государственных предприятий.
При этом консультации для коммерческих предприятий зависят от сферы экономики, в которой они ведут свою деятельность. Так, в консалтинговых компаниях принято разделять корпоративных клиентов на:
- промышленные предприятия;
- предприятия добывающих отраслей и топливно-энергетического комплекса;
- банки, страховые организации и инвестиционные фонды.
Подобное деление клиентов диктуется не столько их спецификой и различиями в области налогообложения, сколько платежеспособным спросом со стороны этих групп предприятий.
Кроме того, надо отметить еще два вида услуг, предоставляемых налоговыми консультантами: информационные услуги и помощь в общении с налоговыми органами. Эти услуги нельзя непосредственно отнести к налоговому консультированию, так как они пересекаются с услугами в области юридического консалтинга. Однако они часто предлагаются и налоговыми консультантами.
Информационные услуги, как правило, заключаются в постоянном мониторинге изменений в законодательстве. Консультанты периодически публикуют статьи со своими комментариями этих изменений, проводят тренинги для бухгалтеров и финансовых руководителей компаний и т. п.
Содействие, оказываемое консультационными компаниями в общении с налоговыми органами, оказывается самыми различными способами: от помощи в составлении налоговых деклараций и подготовке отчетности для целей налогообложения до разрешения налоговых споров в суде.
5.4 Способы и факторы ценообразования на услуги по налоговому консультированию
В условиях жестокой конкурентной борьбы на рынке консультационных услуг цены, как бы они не были сформированы, устанавливается в процессе переговоров с клиентом и с учетом действий конкурентов. Тем не менее, оплата консультантов должна учитывать такие факторы, как затраты на расходные материалы, оборудование, заработную плату вспомогательного и управленческого персонала и т. д.
При этом необходимо отметить, что в международной практике крупные организации, нанимающие консультантов для оказания консультационно-технической помощи предприятиям различных стран, как правило, сами устанавливают предельные расценки на оплату труда консультантов. Например, в Европейском Союзе эта величина не должна превышать 500 евро за один человеко-день. Правда, в эту сумму не входит компенсация командировочных и транспортных расходов, которые оплачиваются дополнительно.
В российской практике не существует никаких ограничений на цену консалтинговых услуг ни на уровне предприятий и организаций, ни на государственном уровне.
Как же устанавливаются цены на услуги консультантов? Рассмотрим основные методы установления цен и выясним, какие факторы влияют на ценообразование, в том числе, в сфере налогового консультирования.
В мировой практике приняты четыре основные формы установления цены на консалтинговые услуги:
1. Повременная оплата;
2. Фиксированная (недифференцированная) оплата;
3. Процент от стоимости объекта консультирования или результата;
4. Комбинированная оплата.
Повременная оплата осуществляется на основе расчета количества рабочего времени, которое необходимо затратить на осуществление консалтингового проекта (в человеко-часах, человеко-днях или человеко-месяцах) и стоимости единицы рабочего времени консультантов с учетом их квалификации.
Расценки за единицу рабочего времени консультанта устанавливаются каждой консалтинговой фирмой в отдельности, но они опираются при этом на отчетные статистические данные по рынку консультационных услуг Следует отметить также, что для отдельных консультантов в зависимости от уникальности их квалификации, а также стоимости и значимости проекта, размер гонорара может быть гораздо больше среднестатистических величин.
Цены на услуги российских консультантов пока много ниже мировых. Они, как уже отмечалось, примерно в 4 - 5 раз меньше и составляют от 200 до 400 долларов за человеко-день для российских фирм, однако существует явная тенденция к их росту.
При этом, иностранные консалтинговые фирмы, работающие в России уже давно устанавливают свои цены на уровне, принятом в их странах. Правда их оплата часто производится не самими российскими клиентами, а иностранными фирмами, выходящими на российский рынок или за счет средств международных организаций и правительств зарубежных государств, направляемых на консультационно-техническое содействие России. Вместе с тем уже сложился определенный слой российских клиентов, самостоятельно оплачивающих консультационные услуги иностранных фирм по мировым ценам. Прежде всего это предприятия нефтегазовой и других добывающих отраслей, а также банки, страховые организации.
В российских условиях применение повременной формы оплаты наталкивается на определенные трудности психологического порядка: руководители российских предприятий часто морально не готовы оплачивать работу консультантов в размере нескольких сот долларов в день, считая, что это невозможно в ситуации, когда средняя месячная зарплата в России находится на уровне 100 долларов.
Поэтому российские консультанты, применяя расчеты на основе повременной оплаты для своих внутренних, калькуляционных целей, часто предпочитают не раскрывать эту смету клиентам, используя в переговорах с ним другие формы установления цен.
При фиксированной (недифференцированной) оплате консультант, определив для себя объем работ и расходы времени на них, называет клиенту общий размер оплаты, но ссылается при этом не на калькуляцию человеко-дней, а на другие обоснования. В России в качестве таких обоснований применяются цены аналогичных проектов данной или других консалтинговых фирм, а также (что характерно для процессного и обучающего консультирования) на существующие расценки за обучение в школах бизнеса и на курсах менеджмента.
В российских условиях использование фиксированного способа оплаты консалтинговых услуг дает значительные возможности увеличивать цену услуг, поскольку клиент обычно оплачивает всю сумму, не получая детального описания стоимости отдельных работ. В первую очередь, это относится к налоговому консалтингу.
В то же время цены на аудиторские проверки традиционно рассчитываются, исходя из количества человеко-часов, которое, как правило, устанавливается нормативно в зависимости от вида работы. Это не позволяет компаниям ощутимо увеличивать стоимость услуг, так как довольно сложно изменять цену одного нормо-часа.
В связи с этим, на рынке аудиторско-консалтинговых услуг сложилась следующая ситуация: объем консультационных услуг растет большими темпами, чем объем аудиторских услуг не только под влиянием роста спроса на консалтинг, но и за счет значительного роста цен на консультационные услуги по сравнению с аудитом.
Фиксированный способ оплаты консультационных услуг является одним из наиболее популярных на российском рынке. Его используют практически все компании, предоставляющие консультационные услуги, включая иностранных участников рынка, поэтому появляется возможность сравнить участников рынка по уровню цен на их услуги. Благодаря последним исследованиям консалтингового рынка в России, можно распределить консультантов следующим образом:
1) крупные специализированные и универсальные международные консалтинговые компании - стоимость заказа составляет от 60 000 долларов;
2) крупные российские аудиторско-консалтинговые группы - от 20 000 до 50 000 долларов;
3) небольшие (в основном, региональные) компании и независимые консультанты - до 20 000 долларов за проект.
Процент от стоимости объекта консультирования или результата представляет собой такую форму определения оплаты консалтинговых услуг, при которой цена рассчитывается как доля от величины торговой сделки, объема инвестиций или других проектов, осуществляемых клиентом при поддержке консультантов, или как доля от экономического эффекта, получаемого клиентом (снижение себестоимости, рост прибыли и т.д.).
На практике такой способ расчета цены практически не применяется для налогового консультирования.
В России цена на консалтинговые услуги как процент от стоимости объекта консультирования чаще всего применяется по трем видам услуг:
1) оценка имущества (при приватизации, продаже и т.д.): 1-2% от стоимости имущества;
2) консультирование по составлению контрактов: 1-2% от его стоимости при простом содержании контракта и 4-5% при сложном;
3) консультирование по привлечению инвестиций: 1-2% от размера инвестиций.
Комбинированная оплата предполагает, что цена консалтинговых услуг может определяться как комбинация трех вышеперечисленных методов. Этот метод применяется в России весьма активно, причем как в явном, так и в неявном виде.
Следует отметить одну из специфических особенностей оплаты консультационных услуг для современного состояния деловой культуры России: в условиях кризиса неплатежей и невысоких этических норм бизнеса договор на консалтинговые услуги часто включает в себя так называемую частичную предоплату.
Еще одной особенностью оплаты консалтинговых услуг в России является использование бартера. Российские предприятия при недостатке денежных средств могут предложить оплачивать консалтинговые услуги своей продукцией, которая не находит сбыта на рынке. Одним из вариантов бартера является оплата услуг консультантов не деньгами, а акциями предприятий-клиентов. Этот способ, редко применимый в мировой практике консалтинга, получает сейчас определенное распространение в России. С одной стороны, он повышает возможность предприятий использовать столь необходимые им в сегодняшней кризисной ситуации консалтинговые услуги, а с другой стороны, заинтересовывает консультантов в работе на повышение эффективности деятельности предприятия в целом.
Ранее уже упоминалось о том, что цена на услуги налогового консалтинга должна учитывать определенные факторы вне зависимости от того, каким образом она рассчитывается. Обратимся к этим факторам и проанализируем, как они влияют на стоимость консультационных услуг.
Одним из основных факторов, влияющих на цену в условиях конкурентного рынка, является спрос на продукцию или услуги. Данное утверждение справедливо и для рынка консультационных услуг: с ростом спроса на данные услуги увеличиваются и цены на консалтинговые проекты. Что касается налоговых консультаций, то рост спроса на них простимулировали последние изменения в законодательстве, начиная со введения в действие первой части Налогового Кодекса.
Поскольку фирмам на рынке консультационных услуг приходится действовать в условиях жесткой конкуренции, что также характерно и для области налогового консалтинга, на цену услуг влияет политика в области ценообразования ближайших конкурентов или лидеров рынка. Так, при описании фиксированного способа оплаты консультационных услуг были выделены три группы компаний, объединенных определенным уровнем цен на свои услуги. При этом, переход из одной ценовой группы в другую происходит очень редко, только если фирма не переходит на качественно другой уровень развития (например, достигает такого объема выручки, который позволяет ей войти в рейтинг консультационных компаний и расширить свою деятельность).
Главный ресурс любых консультационных услуг - человеческий капитал. Исключение составляют лишь консультации в сфере информационных технологий, где значительная доля затрат приходится на техническое и программное обеспечение.
Таким образом, можно сказать, что цена услуг по налоговому консультированию зависит не только от спроса и уровня конкуренции на рынке, но и в значительной мере от расходов на оплату труда, обучение и повышение квалификации персонала, затрат на получение необходимой информации (использование компьютерной техники, работа с документами у клиента и т. п.).
ТЕМА 6. ФИНАНСОВАЯ СТРАТЕГИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ И ЕЁ РАЗРАБОТКА
1.Финансовая стратегия: понятие, принципы, задачи
2.Этапы и методы разработки финансовой стратегии предприятия
3.Особенности процесса реализации финансовой стратегии
4.Контроль реализации финансовой стратегии
6.1 Финансовая стратегия: понятие, принципы, задачи
Современная финансовая наука не имеет однозначного определения финансовой стратегии. Обобщив определения, которые можно встретить в литературе, можно сказать, что финансовая стратегия - это генеральный план действий предприятия, охватывающий формирование финансов и их планирование для обеспечения финансовой стабильности предприятия и развития всех основных направления его финансовой деятельности и финансовых отношений.
Финансовая стратегия, главной задачей которой является достижение полной самоокупаемости и независимости предприятия, строится на определенных принципах организации и включает в себя следующее:
- текущее и перспективное финансовое планирование, определяющее на перспективу все поступления денежных средств предприятия и основные направления их расходования;
-централизацию финансовых ресурсов, обеспечивающую маневренность финансовыми ресурсами, их концентрацию на основных направлениях производственно-хозяйственной деятельности;
- формирование финансовых резервов, обеспечивающих устойчивую работу предприятия в условиях возможных колебаний рыночной конъюнктуры;
- безусловное выполнение финансовых обязательств перед партнерами;
- разработку учетно-финансовой и амортизационной политики предприятия;
- организацию и ведение финансового учета предприятия и сегментов деятельности на основе действующих стандартов;
- составление финансовой отчетности по предприятию и сегментам деятельности в соответствии с действующими нормами и правилами с соблюдением требований стандартов;
- финансовый анализ деятельности предприятия и его сегментов (приоритетных хозяйственных и географических сегментов, прочих сегментов в составе нераспределенных статей);
- финансовый контроль деятельности предприятия и всех его сегментов.
Охватывая все формы финансовой деятельности предприятия, а именно: оптимизацию основных и оборотных средств, формирование и распределение прибыли, денежные расчеты и инвестиционную политику, финансовая стратегия исследует объективные экономические закономерности рыночных отношений, разрабатывает формы и способы выживания и развития при новых условиях.
Финансовая стратегия включает в себя методы и практику формирования финансовых ресурсов, их планирование и обеспечение финансовой стойкости предприятия. Всесторонне учитывая финансовые возможности предприятий, объективно оценивая характер внешних и внутренних факторов, финансовая стратегия обеспечивает соответствие финансово-экономических возможностей предприятия условиям, сложившимся на рынке. Финансовая стратегия предусматривает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных способов их достижения. Цели финансовой стратегии должны подчиняться общей стратегии экономического развития и направляться на максимизацию прибыли и рыночной стоимости предприятия.
Разработка финансовой стратегии предприятия охватывает четыре основные направления:
? Обеспечение финансовой безопасности
? Выбор эффективной инвестиционной стратегии
? Управление потоками денежных средств, как собственными, так и заёмными
? Управление финансовой деятельностью
На основании финансовой стратегии определяется финансовая политика предприятия по следующим основным направлениям финансовой деятельности:
- налоговая политика;
- ценовая политика;
- амортизационная политика;
- дивидендная политика;
- инвестиционная политика.
Задачи финансовой стратегии:
- определение способов успешного использования финансовых возможностей;
- определение перспективных финансовых взаимоотношений предприятия с третьими лицами
- финансовое обеспечение операционной и инвестиционной деятельности;
- изучение экономических и финансовых возможностей вероятных конкурентов, разработка и осуществление мероприятий по обеспечению финансовой стойкости.
Процесс разработки финансовой стратегии определяет необходимость формирования специфических финансовых целей долгосрочного развития предприятия. Отражая специфику финансовой деятельности, цели финансового развития предприятия должны обеспечивать реализацию миссии и целей корпоративной его стратегии, с одной стороны, и поддерживать (не вступая в противоречие) цели других функциональных стратегий и стратегий хозяйственных единиц, с другой.
При разработке финансовой стратегии предприятия обычно руководствуются следующими основными принципами:
Рассмотрение предприятия как открытой социально-экономической системы, способной к самоорганизации. Предприятие, в таком случае, - это определенная система, которая открыта для активного взаимодействия с факторами внешней среды.
Учет базовых стратегий операционной деятельности предприятия. Финансовая стратегия должна быть согласована с корпоративной стратегией и с другими функциональными стратегиями (маркетинговой, производственной, инновационной и др.). Вместе с тем, финансовая стратегия сама оказывает существенное влияние на формирование стратегического развития операционной деятельности предприятия. Все многообразие стратегий операционной деятельности, реализацию которых призвана обеспечивать финансовая деятельность предприятия, может быть сведено к следующим основным видам:
Ограниченный (или концентрированный) рост. Этот тип операционной стратегии используется чаще всего предприятиями со стабильным ассортиментом продукции и производственными технологиями, слабо подверженными влиянию технологического процесса. Основными типами базовой (корпоративной) стратегии являются: стратегия усиления конкурентной позиции; стратегия расширения продукта; стратегия совершенствования рынка. Соответственно финансовая стратегия направлена на эффективное обеспечение воспроизводственных процессов и прироста активов, обеспечивающих ограниченный рост объемов производства и реализации продукции. Стратегические изменения финансовой деятельности в этом случае сводятся к минимуму.
Ускоренный (интегрированный или дифференцированный) рост. Такой тип операционной стратегии избирают, как правило, предприятия, находящиеся на ранних стадиях своего жизненного цикла, а также в динамично развивающихся отраслях под воздействием технологического прогресса. Основными типами этой базовой стратегии являются: стратегия вертикальной интеграции, стратегия обратной интеграции, стратегия горизонтальной диверсификации, стратегия конгломератной диверсификации. Финансовая стратегия в данном случае носит достаточно сложный характер за счет необходимости обеспечения высоких темпов развития финансовой деятельности, ее диверсификации по различным формам, регионам и т.п.
Сокращение (или сжатие). Эта операционная стратегия наиболее часто избирается предприятиями, находящимися на последних стадиях своего жизненного цикла, а также в стадии финансового кризиса. Она основана на принципе «отсечения лишнего». Основными типами базовой стратегии являются: стратегия сокращения структур, стратегия сокращения расходов, стратегия «сбора урожая», стратегия ликвидации. Финансовая стратегия в этих условиях призвана обеспечивать эффективное дезинвестирование и высокую маневренность высвобождаемого финансового капитала в целях обеспечения дальнейшей финансовой стабилизации.
Сочетание (или комбинирование). Такая операционная стратегия характерна для крупных предприятий (организаций) с широкой отраслевой и региональной диверсификацией. Соответственно и финансовая стратегия таких организаций дифференцируется в разрезе отдельных объектов стратегического управления, будучи подчинена различным стратегическим целям их развития.
Преимущественная ориентация на предпринимательский стиль стратегического управления финансовой деятельностью. Предпринимательский стиль (в отличие от простого) характеризуется активным поиском эффективных управленческих решений по всем направлениям и формам финансовой деятельности.
Выделение доминантных сфер стратегического финансового развития. Этот принцип позволяет обеспечить идентификацию приоритетных направлений финансовой деятельности предприятия, обеспечивающих успешную реализацию ее главной целевой функции - возрастания рыночной стоимости предприятия в долгосрочной перспективе. Результаты исследования И.А. Бланк показали, что при разработке финансовой стратегии предприятия целесообразно выделять следующие доминантные сферы развития финансовой деятельности:
Стратегия формирования финансовых ресурсов предприятия. Цели, задачи и основные стратегические решения должны быть направлены на финансовое обеспечение реализации корпоративной стратегии предприятия и соответственно подчинены ей.
Инвестиционная стратегия. Финансовая стратегия должна обеспечивать инвестиционную поддержку развития отдельных стратегических зон хозяйствования и стратегических хозяйственных единиц предприятия, а в целом составлять финансовую основу формирования важнейших направлений инвестиционной деятельности предприятия в стратегической перспективе
Стратегия повышения качества управления финансовой деятельностью предприятия. Этот аспект разрабатывается и осуществляется финансовыми службами предприятий и направлен на формирование системы условий повышения качества управления финансовой деятельностью предприятия.
Обеспечение гибкости финансовой стратегии. В постоянно меняющейся обстановке, условиях внешней и внутренней среды предприятия, стратегическая гибкость представляет собой конкурентное преимущество и позволяет предприятию быстро корректировать или разрабатывать новые стратегические финансовые решения. Возможность своевременного маневрирования финансовыми ресурсами достигается при наличии на предприятии достаточного их размера в виде страховых резервов и интегрированного управления этим резервами.
Обеспечение альтернативности стратегического финансового выбора. В основе стратегических финансовых решений должен лежать активный поиск альтернативных вариантов направлений, форм и методов осуществления финансовой деятельности, выбор наилучших из них, построение на этой основе общей финансовой стратегии и формирование механизмов эффективной ее реализации.
Обеспечение постоянного использования результатов технологического прогресса в финансовой деятельности. Формируя финансовую стратегию, следует иметь в виду, что финансовая деятельность является главным механизмом обеспечения внедрения технологических нововведении, обеспечивающих рост конкурентной позиции предприятия на рынке.
Учет уровня финансового риска в процессе принятия стратегических финансовых решений. Практически все основные финансовые решения, принимаемые в процессе формирования финансовой стратегии, в той или иной степени изменяют уровень финансового риска.
Ориентация на профессиональный аппарат финансовых менеджеров в процессе реализации финансовой стратегии. Какие бы специалисты не привлекались к разработке отдельных параметров финансовой стратегии предприятия, ее реализацию должны обеспечивать подготовленные специалисты - финансовые менеджеры.
Обеспечение разработанной финансовой стратегии предприятия соответствующими организационной структурой управления финансовой деятельностью и организационной культурой. Важнейшим условием эффективной реализации финансовой стратегии являются соответствующие ей изменения организационной структуры управления и организационной культуры.
6.2 Этапы и методы разработки финансовой стратегии предприятия
Процесс разработки финансовой стратегии представляет собой формирование совокупности целенаправленных управленческих решений, обеспечивающих подготовку, оценку и реализацию программы стратегического финансового развития предприятия.
Этот процесс осуществляется на предприятии по следующим основным этапам:
1. Определение общего периода формирования финансовой стратегии. Этот период зависит от ряда условий.
Главным условием его определения является продолжительность периода, принятого для формирования корпоративной стратегии развития предприятия. Так как финансовая стратегия носит по отношению к ней подчиненный характер, она не может выходить за пределы этого периода (более короткий период формирования финансовой стратегии допустим).
Важным условием определения периода формирования финансовой стратегии предприятия является предсказуемость развития экономики в целом и конъюнктуры тех сегментов финансового рынка, с которыми связана предстоящая финансовая деятельность предприятия - в условиях нынешнего нестабильного (а по отдельным аспектам непредсказуемого) развития экономики страны этот период не может быть слишком продолжительным и в среднем должен определяться рамками 3-5 лет.
Условиями определения периода формирования финансовой стратегии являются также отраслевая принадлежность предприятия, его размер, стадия жизненного цикла и другие.
Исследование факторов внешней финансовой среды. Такое исследование предопределяет изучение экономико-правовых условий финансовой деятельности предприятия и возможного их изменения в предстоящем периоде. Кроме того, на этом этапе разработки финансовой стратегии анализируется конъюнктура финансового рынка и факторы ее определяющие, а также разрабатывается прогноз конъюнктуры в разрезе отдельных сегментов этого рынка, связанных с предстоящей финансовой деятельностью предприятия.
Для анализа факторов внешней среды, которые непосредственно влияют на финансовую деятельность предприятия можно использовать такие методы как:
SWOT-анализ (S - сильные стороны предприятия, W - слабые стороны, О - возможности развития, Т - угрозы развитию предприятия) основным содержанием которого, является исследование характера сильных и слабых сторон финансовой деятельности предприятия, и позитивного/негативного влияния внешних факторов на условия ее осуществления в предстоящем периоде.
сценарный анализ, который является методом комплексной оценки основных факторов на прогнозируемое значение конкретного результативного финансового показателя при различных возможных условиях (сценариях) изменения финансовой среды - от наилучших до наихудших. Все факторы при таком анализе исследуются с учетом их взаимосвязей.
Экспертный анализ, который предполагает опрос привлекаемых квалифицированных специалистов.
Оценка сильных и слабых сторон предприятия, определяющих особенности его финансовой деятельности. В процессе такой оценки необходимо определить обладает ли предприятие достаточным потенциалом, чтобы воспользоваться открывающимися инвестиционными возможностями, а также выявить какие внутренние его характеристики ослабляют результативность финансовой деятельности. Для диагностики внутренних проблем осуществления этой деятельности используется метод управленческого обследования предприятия, основанный на изучении различных функциональных зон предприятия, обеспечивающих развитие финансовой деятельности. Для разработки финансовой стратегии в управленческое обследование рекомендуется включать следующие функциональные зоны: маркетинговые возможности расширения объемов и диверсификации операционной (а соответственно и финансовой деятельности); финансовые возможности формирования инвестиционных ресурсов; численность, профессиональный и квалификационный состав персонала, обеспечивающего разработку и реализацию его финансовой стратегии; имеющаяся на предприятии информационная база, обеспечивающая подготовку альтернативных стратегических финансовых решений; состояние организационной структуры управления и организационной культуры предприятия.
Для получения этой информации используют данные, полученные с помощью таких методов как SWOT-анализ, сценарный анализ, SNW-анализ, анализ финансовых коэффициентов, сравнительный финансовый анализ, экспертный анализ и др.
SNW-анализ (S - сильная позиция, N - нейтральная позиция, W - слабая позиция) используется для анализа исключительно факторов внутренней среды предприятия. Он очень похож на SWOT- анализ, и дополняется нейтральной позицией, которая предполагает, что оценка определенного фактора соответствует среднеотраслевым значениям.
Сравнительный финансовый анализ базируется на сопоставлении значений отдельных групп аналогичных показателей между собой. В процессе использования этого метода стратегического финансового анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных отклонений сравниваемых показателей. Чаще всего сравнительный финансовый анализ показателей предприятия проводится по отношению к среднеотраслевым показателям, показателям конкурентов, плановым показателям.
Анализ финансовых коэффициентов (R-анализ) базируется на расчете соотношения различных абсолютных показателей финансовой деятельности предприятия между собой. В стратегическом финансовом анализе наибольшее распространение получили следующие группы финансовых коэффициентов: коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия, коэффициенты оценки платежеспособности предприятия, коэффициенты оценки оборачиваемости активов, коэффициенты оценки оборачиваемости капитала и т.д.
Подобные документы
Виды финансового анализа, классификация его методов и приемов. Методы диагностики вероятности банкротства и пути финансового оздоровления. Методика анализа и оценка финансового состояния предприятия, мероприятия по оптимизации финансового состояния.
курсовая работа [436,2 K], добавлен 12.09.2013Цели, задачи и принципы диагностики финансового состояния предприятия. Виды и методы анализа. Организационно-экономическая характеристика ООО "ПСБ-2". Оценка вероятности банкротства организации. Пути оздоровления финансового состояния предприятия.
дипломная работа [291,3 K], добавлен 27.03.2014Значение и задачи анализа финансового состояния, его приемы и методы. Организационно-экономическая характеристика предприятия, анализ его финансового состояния, платёжеспособности, финансовой устойчивости, кредитоспособности, потенциального банкротства.
курсовая работа [81,5 K], добавлен 25.11.2012Главные методы и приемы диагностики финансового состояния предприятия. Информационная база анализа. Динамика и структура имущества ОАО "Норильско-Таймырская энергетическая компания". Оценка финансовой устойчивости и вероятности банкротства предприятия.
курсовая работа [69,5 K], добавлен 09.04.2015Понятие и виды финансового состояния предприятия. Методы, задачи и объекты финансового анализа. Понятие платёжеспособности и финансовой устойчивости предприятия и определение их коэффициентов. Перечень факторов, влияющих на финансовую устойчивость.
презентация [314,6 K], добавлен 03.10.2013Значение и задачи анализа финансового состояния предприятия. Приемы и методы, применяемые в анализе финансового состояния. Анализ структуры и динамики имущества, финансовой устойчивости предприятия. Диагностика вероятности банкротства предприятия.
курсовая работа [197,2 K], добавлен 24.12.2013Понятие, сущность, причины и виды несостоятельности. Процедуры банкротства и их особенности. Методы диагностики финансового состояния предприятия. Финансовый анализ деятельности ОАО "Транснефть". Синтетическая оценка финансового состояния предприятия.
курсовая работа [77,6 K], добавлен 20.12.2008Задачи и виды анализа финансового состояния предприятия. Коэффициентный анализ финансового состояния и оценка финансового контроля ЗАО "Общепит". Оценка вероятности возникновения банкротства. Мероприятия по улучшению финансового состояния организации.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 05.10.2017Основные особенности, цели и методика финансового анализа. Виды, формы и методы финансового анализа. Важнейшие показатели, применяемые в анализе финансового состояния предприятия. Применение финансовой отчетности для оценки состояния предприятия.
курсовая работа [34,4 K], добавлен 02.04.2008Теоретические основы, цель и задачи анализа и диагностики финансового состояния предприятия-должника. Информационная база, система показателей, методика анализа и оценки финансового состояния предприятия, рентабельности работ и услуг, платежеспособности.
курсовая работа [132,3 K], добавлен 07.10.2010
