Государственные и муниципальные финансы

Нормативы отчислений в местные бюджеты налоговых доходов от федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, представлены в таблице 1.

Таблица 3.1 - Нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, установленные Бюджетным кодексом РФ, %

Вид налогового дохода от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами	Бюджет поселения	Бюджет муниципального района	Бюджет городских округов
1. Налог на доходы физических лиц	10	20	30
2. Налог на доходы физических лиц, взимаемый на межселенных территориях		30
3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности		90	90
4. Единый сельскохозяйственный налог	30	30	60
5. Единый сельскохозяйственный налог, взимаемый на межселенных территориях		60
6. Государственная пошлина за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов	100
7. Государственная пошлина (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов)		100	100

Другим элементом собственных доходов местных бюджетов являются неналоговые доходы. Данные поступления составляют менее значительную долю в доходах местных бюджетов, чем налоговые доходы. Однако они имеют большое значение для обеспечения самостоятельности муниципальных властей и их финансовой устойчивости, так как они отражают возможности органов местного самоуправления управлять принадлежащей им собственностью, осуществлять хозяйственную деятельность, финансовые операции и т.д.

Безвозмездные перечисления (финансовая помощь) местного бюджета может осуществляться в различных формах: субсидий, субвенций и дотаций.

10.4.Содержание и классификация расходов местных бюджетов.

Расходы местных бюджетов соответствуют природе и характеру местного самоуправления. Основной принцип разграничения расходов между бюджетами - их адекватность полномочиям, закрепленным за соответствующих уровнем власти. Разграничение расходных полномочий определяет специфику содержания и структуры расходов бюджетов различных уровней.

В России формирование расходов местного бюджета, как и бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Расходные обязательства муниципального образования возникают в результате:

- принятия муниципальных правовых актов по вопросам местного значения и иным вопросам, которые в соответствии с федеральными законами вправе решать органы местного самоуправления, а также заключения муниципальным образованием (от имени муниципального образования) договоров (соглашений) по данным вопросам;

- принятия муниципальных правовых актов при осуществлении органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий;

- заключения от имени муниципального образования договоров (соглашений) муниципальными бюджетными учреждениями.

В местных бюджетах в соответствии с бюджетной классификацией РФ раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований, возникающих в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения, и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из других бюджетов бюджетной системы РФ для осуществления отдельных государственных полномочий.

Расходные обязательства муниципальных бюджетов связаны с полномочиями и обязанностями муниципальных органов власти по финансированию законодательно закрепленных полномочий, направленных на обеспечение потребностей населения данной территории. Поэтому при определении расходов местных бюджетов важно выявить исходный объем этих потребностей и объем услуг муниципалитета по их обеспечению, закрепляемый при распределении государством расходных обязательств между уровнями бюджетной системы. Эти расходы должны быть профинансированы в обязательном порядке, поэтому при недостаточности собственных источников ей будут выделяться межбюджетные перечисления. Другая составляющая расходов муниципального бюджета предназначена для финансирования местных потребностей, не входящих в приоритеты центра. Эта часть расходов должна финансироваться исключительно за счет собственных доходных источников.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ исключительно из местных бюджетов финансируются следующие виды расходов:

- содержание органов местного самоуправления;

- формирование муниципальной собственности и управление ею;

- организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

- содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

- организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

- муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

- благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

- организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

- содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

- организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления; обеспечение противопожарной безопасности; охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

- реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления; обслуживание и погашение муниципального долга;

- целевое дотирование населения;

- содержание муниципальных архивов;

- проведение муниципальных выборов и местных референдумов.

Доля межбюджетных перечислений в финансировании расходных обязательств местного бюджета определяется с одной стороны налоговым потенциалом территории, а с другой - объемом закрепленных расходных обязательств по финансированию обязательных услуг.

С целью обеспечения принципа разграничения расходов между бюджетами, в том числе муниципальных образований различных уровней, в новой редакции ФЗ №131 «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» установлен перечень направлений финансирования для различных типов муниципальных образований, определены полномочия местного самоуправления по решению вопросов местного значения.

10.5.Обеспечение сбалансированности местных бюджетов.

Сбалансированность бюджета предполагает полное соответствие объема предусмотренных бюджетом расходов суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Согласно российскому бюджетному законодательству, в случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом в правовом акте о бюджете должны быть обязательно предусмотрены источники покрытия дефицита с соблюдением установленных ограничений.

Дефицит местного бюджета не должен превышать 10 % утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

Для муниципального образования, в бюджете которого доля межбюджетных трансфертов из бюджетов субъектов Российской Федерации (за исключением субвенций) и (или) налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 70 % объема собственных доходов местных бюджетов, дефицит бюджета не должен превышать 5 % утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

В случае утверждения муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования о бюджете в составе источников финансирования дефицита местного бюджета поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности муниципального образования, и снижения остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета дефицит местного бюджета может превысить установленные ограничения в пределах суммы указанных поступлений и снижения остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета.

Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть: муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг; бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ и кредитных организаций в валюте РФ и бюджетными кредитами в иностранной валюте, предоставленными в рамках использования целевых иностранных кредитов.

В целях финансирования дефицитов местных бюджетов, а также для погашения долговых обязательств осуществляются муниципальные заимствования. Согласно БК РФ под муниципальными заимствованиями понимаются муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования, и кредиты, привлекаемые в местный бюджет от других бюджетов бюджетной системы РФ и от кредитных организаций, по которым возникают муниципальные долговые обязательства.

Бюджетные кредиты могут предоставляться местным бюджетам из бюджета субъекта РФ и бюджетам поселений из бюджетов муниципальных районов на срок до трех лет. Особую роль в мобилизации дополнительных финансовых средств на территории муниципального образования играют муниципальные займы, осуществляемые путем эмиссии муниципальных облигаций.

Порядок выпуска муниципальных облигаций определяется законодательством. Исполнение обязательств по муниципальным облигациям осуществляется за счет средств местной казны в соответствии с правовым актом органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год.

При определении возможного объема эмиссии муниципальных облигаций, следует учитывать, что законодательство РФ устанавливает предельный объем муниципального долга.

Муниципальный долг может существовать в виде обязательств по:

1) ценным бумагам муниципального образования (муниципальным ценным бумагам);

2) бюджетным кредитам, привлеченным в местный бюджет от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

3) кредитам, полученным муниципальным образованием от кредитных организаций;

4) гарантиям муниципального образования (муниципальным гарантиям).

Предельный объем муниципального долга не должен превышать утвержденный общий годовой объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

Для муниципального образования, в бюджете которого доля межбюджетных трансфертов из бюджетов субъектов Российской Федерации (за исключением субвенций) и (или) налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 70 % объема собственных доходов местных бюджетов, предельный объем муниципального долга не должен превышать 50 % утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

Долговые обязательства муниципального образования могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 10 лет включительно).

При составлении местного бюджета необходимо добиваться, чтобы объем и структура его расходной части соответствовали возможностям муниципального образования по мобилизации финансовых ресурсов в доходную часть. Поскольку ресурсы всегда ограничены, при формировании бюджета следует учитывать приоритетные направления, отражающие стратегические цели и задачи муниципальной бюджетной политики. Это предполагает конкурсный отбор среди получателей бюджетных средств на основе обоснования эффективности предполагаемых направлений. Принцип сбалансированности местных бюджетов предусматривает не только рост их доходной части, но и снижение расходов. В этих целях часто используют муниципальный заказ, в терминах БК - муниципальное задание.

Муниципальное задание - документ, устанавливающий требования к составу, качеству и / или объему (содержанию), условиям, порядку и результатам оказания (муниципальных) услуг (выполнения работ). Оно формируется в порядке, установленном местной администрацией муниципального образования, на срок до одного года в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и на срок до трех лет в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и плановый период (с возможным уточнением при составлении проекта бюджета). Финансовое обеспечение выполнения муниципальных заданий осуществляется за счет средств местных бюджетов.

Размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд производится в соответствии с законодательством РФ о размещении заказов для государственных и муниципальных нужд.

Муниципальные контракты заключаются и оплачиваются в пределах лимитов бюджетных обязательств. Органы местного самоуправления, муниципальные заказчики обязаны вести реестры закупок, осуществленных без заключения муниципальных контрактов.

Тема 11. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения.

11.1.Понятие, содержание и принципы реализации бюджетного федерализма в рыночной экономике

11.2.Бюджетное регулирование и межбюджетные отношения в системе бюджетного федерализма

11.3. Характеристика межбюджетных отношений в Российской Федерации. Формы межбюджетного распределения бюджетных средств.

11.4.Определение бюджетно-налоговых возможностей территорий. Направления и перспективы развития системы бюджетного федерализма отношений в России.

11.1.Понятие, содержание и принципы реализации бюджетного федерализма в рыночной экономике.

Бюджетный федерализм можно определить как такую организацию бюджетных отношений, которая позволяет в условиях самостоятельности и ответственности каждого бюджета обеспечивать гармонизацию интересов федерации, представленных федеральным бюджетом, субъектов федерации и органов местного самоуправления на основе сочетания централизма и децентрализации при разграничении налогово-бюджетных полномочий, доходов и расходов, проведения бюджетной политики.

В основе бюджетного федерализма в РФ лежат следующие принципы:

- наличие не менее трех уровней бюджетной системы;

- единство общегосударственных интересов и интересов населения как основа сбалансированности интересов всех уровней власти в бюджетной сфере;

- сочетание принципов централизма и децентрализации при разграничении налогово-бюджетных полномочий, расходов и доходов, распределении и перераспределении последних в бюджеты разных уровней на объективной основе;

- ведущая роль федерального бюджета, выражающего общие интересы всех субъектов федерации и муниципальных образований в сочетании с высокой степенью самостоятельности бюджетов и ответственности органов власти каждого уровня за результаты проводимой бюджетной политики, сбалансированность бюджетов, бюджетную обеспеченность, соответствующую налоговому потенциалу с опорой на собственные силы и предоставлением налоговой инициативы;

- активное участие субъектов федерации и муниципальных образований в формировании и реализации налогово-бюджетной политики государства, включая межбюджетные отношения.

Выделяют различные модели бюджетного федерализма. Классическая модель децентрализованного бюджетного федерализма ориентирована на конкуренцию между территориальными образованиями, имеющими свои налоги по принципу «один налог - один бюджет». Она отличается высокой степенью децентрализации управления налогово-бюджетными процессами по вертикали власти и бюджетной системы. Модель кооперативного бюджетного федерализма ориентирована в большей степени на партнерство и активную политику федерального центра по выравниванию бюджетной обеспеченности регионов. Имеются и смешанные формы указанных моделей. Российскую модель бюджетного федерализма можно отнести к кооперативной с элементами децентрализованной модели бюджетного федерализма.

Принцип разграничения расходов и доходных источников между разными уровнями власти в России реализуется на основе содержащегося в Конституции РФ перечня предметов ведения, закрепленных за Российской Федерацией (федеральным центром) и регионами.

В основу разграничения расходов между уровнями бюджетной системы положены следующие критерии:

- территориальное соответствие;

- приближение к уровню тех территориальных образований, в интересах населения которых осуществляются бюджетные услуги;

- эффект масштаба.

При разграничении налогов между уровнями бюджетной системы исходят из следующих принципов:

- чем в большей степени налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым закрепляется данный вид налога, при более устойчивом характере налоговой базы налог должен закрепляться за нижестоящим уровнем бюджетной системы;

- если налоговая база зависит от налоговой политики того или иного уровня власти, по этот налог должен закрепляться за соответствующим ему уровнем бюджетной системы;

- чем неравномернее размещение налоговой базы, тем выше уровень бюджетной системы, за которым надо закрепить данный налог.

11.2.Бюджетное регулирование и межбюджетные отношения в системе бюджетного федерализма.

Межбюджетные отношения - это отношения между органами власти разных уровней по разграничению на постоянной основе расходных и доходных полномочий, соответствующих им расходов и доходных источников, а также межбюджетному регулированию в целях обеспечения доступа граждан на территории всей страны к получению бюджетных услуг в объеме и качестве не ниже минимально необходимого уровня.

Состояние межбюджетных отношений и межбюджетного регулирования в значительной степени определяется тем, насколько разграничение расходов и доходных источников на постоянной основе между звеньями бюджетной системы отвечает принципу самостоятельности бюджетов.

Выделяют следующие принципы межбюджетных отношений:

- сочетание интересов всех участников межбюджетных отношений;

- четкое законодательное разграничение расходных полномочий между органами власти разных уровней и соответствующих им расходов и доходных источников между звеньями бюджетной системы;

- максимально возможное разграничение на постоянной основе доходных источников в качестве закрепленных доходов между бюджетами разных уровней;

- сокращение дотационности и количества дотационных бюджетов за счет оптимизации встречных финансовых потоков между бюджетами разных уровней;

- равенство прав в межбюджетных отношениях их участников;

- применение в межбюджетном регулировании для всех участников межбюджетных отношений единых методологии и критериев, учитывающих их индивидуальные и групповые особенности;

- обязательность компенсации недостающих средств при увеличении расходов бюджетов или снижении их доходов, явившихся следствием решений, принятых органами власти другого уровня;

- недопустимость изъятия или принудительной централизации в бюджеты другого уровня собственных доходов, закрепленных на постоянной основе, дополнительно полученных или сэкономленных бюджетных средств;

- недопустимость изменения ранжирования территориальных образования по бюджетной обеспеченности в сопоставимых условиях при передаче им средств из вышестоящего бюджета в порядке межбюджетного регулирования;

- взаимная ответственность органов власти разных уровней за соблюдение обязательств по межбюджетным отношениям;

- наличие достоверной информации о финансовой обеспеченности территориальных образований, нуждающихся в финансовой поддержке из бюджета другого уровня;

- прозрачность и гласность межбюджетных отношений, простота расчетов.

Финансовое выравнивание - это система, позволяющая компенсировать неравенство доходов между территориальными образованиями одного уровня, возникающее в силу различий в их налоговом потенциале или величине расходов, необходимых для того, чтобы обеспечивать предоставление бюджетных услуг на должном уровне.

Финансовое выравнивание действует по двум основным направлениям:

уменьшает несоответствие расходов, необходимых для обеспечения предоставления бюджетных услуг на уровне определенных стандартов;

нивелирует различия налоговых потенциалов территориальных образований.

Создание систем финансового выравнивания связано с необходимостью достижения следующих целей:

гарантировать соответствие территориальной экономической политики целям национальной экономической политики, контроль государства над общим уровнем налогообложения и бюджетными расходами;

обеспечить долгосрочную сбалансированность экономического развития территорий;

нивелировать несоответствие в распределении ресурсов и финансовых затрат в национальных масштабах,

обеспечить равный уровень предоставления определенных общественных услуг на территории страны;

компенсировать территориальным органам власти расходы, осуществляемые в процессе выполнения ими государственных полномочий.

Межбюджетное регулирование осуществляется органами власти вышестоящего уровня путем вертикального (между разными звеньями бюджетной системы) и горизонтального (в разрезе бюджетов одного и того же звена бюджетной системы) выравнивания бюджетной обеспеченности территориальных образований, у которых она ниже минимально необходимого уровня. Межбюджетное регулирование может быть связано не только с выравниванием бюджетной обеспеченности территориальных образований, но и возмещением бюджетам дополнительных расходов или потерь доходов, вызванных решениями, принятыми органами власти другого уровня и возможным долевым участием бюджетов вышестоящего уровня в расходах нижестоящих бюджетов для стимулирования приоритетных (по социальной значимости) направлений расходования средств этих бюджетов.

Инструментами межбюджетного регулирования являются межбюджетные трансферты - бюджетные средства, перераспределяемые между звеньями бюджетной системы. Основными способами межбюджетного регулирования являются налоговое перераспределение и различные виды финансовой помощи (субсидии, субвенции, дотации).

Дотации преимущественно используются для реализации задач финансового выравнивания, восполнения разрыва между расходами и собственными доходными источниками. Основным направлением применения дотаций является выравнивание бюджетной обеспеченности. Субвенции и субсидии имеют целевой характер. Они используются на финансирование или совместное финансирование инвестиционных программ в рамках политики стабильного и долгосрочного территориального развития, достижение соответствия местных услуг минимальным государственным стандартам, а также финансирование услуг, делегированных государством на нижние уровни бюджетной системы.

11.3. Характеристика межбюджетных отношений в Российской Федерации. Формы межбюджетного распределения бюджетных средств.

Межбюджетные отношения в Российской Федерации выступают как совокупность взаимоотношений между органами власти различных уровней по поводу разграничения расходных и доходных полномочий, перераспределения средств между уровнями бюджетной системы в целях реализации полномочий, возложенных на соответствующие органы власти, организации и осуществления бюджетного процесса. В БК РФ межбюджетные отношения определены как взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Межбюджетное регулирование в РФ осуществляется посредством межбюджетных трансфертов. В БК РФ последние трактуются как средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы РФ и из региональных бюджетов местным бюджетам предоставляются в форме:

- дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности;

- субсидий;

- субвенций;

- иных межбюджетных трансфертов.

Основной формой межбюджетного регулирования являются дотации, субсидии и субвенции. Налоговое перераспределение используется в меньшей степени. Оно реализуется в виде нормативов дополнительных отчислений к единым процентным долям налогов, закрепленных на постоянной основе, и предусматривается только внутри субъектов РФ. Согласно БК РФ такие нормативы дополнительных отчислений предусмотрены только по налогу на доходы физических лиц взамен дотаций местным бюджетам. В ФЗ № 131 указано, что это могут быть дополнительные отчисления от федеральных и региональных налогов. Кроме указанных форм используются также межбюджетные кредиты, предоставляемые на возмездной и безвозвратной основе. Согласно БК РФ, бюджетные кредиты входят в состав межбюджетных трансфертов.

БК РФ определяет дотации как межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований - региональный фонд финансовой поддержки поселений и региональный фонд поддержки муниципальных районов (городских округов).

Субсидии предоставляются в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих у субъектов РФ при выполнении ими полномочий как по предметам ведения субъектов, так и по предметам совместного ведения, у муниципальных образований - по вопросам местного значения. Так, под субсидиями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов РФ по предметам ведения субъектов РФ и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.

Совокупность субсидий бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов, совокупность субсидий местным бюджетам из бюджетов субъектов РФ - региональный фонд софинансирования расходов.

Под субвенциями в БК РФ понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов РФ и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.

Совокупность субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций, совокупность субвенций местным бюджетам их бюджетов субъектов РФ - региональный фонд компенсаций.

Местным бюджетам могут предоставляться и иные средства финансовой помощи из бюджетов субъекта Федерации. Это субсидии для долевого финансирования инвестиционных программ и проектов развития общественной инфраструктуры муниципального значения (региональный фонд муниципального развития) и субсидии для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов местных бюджетов (региональный фонд софинансирования социальных расходов).

Отрицательные межбюджетные трансферты - это безвозмездные перечисления из нижестоящих местных бюджетов в бюджеты вышестоящего уровня. К такого рода трансфертам относятся, например, субвенции, направляемые из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера, субвенции из бюджетов поселений или муниципальных районов (городских округов) в бюджет субъекта РФ, а также средства, перечисляемые в федеральный бюджет или в бюджет субъекта Федерации в связи с погашением или обслуживанием муниципального долга, а также исполнением иных обязательств органов местного самоуправления перед федеральными или региональными органами государственной власти.

В БК РФ установлены условия предоставления межбюджетных трансфертов из федерального и регионального бюджета. При несоблюдении условий предоставления межбюджетных трансфертов принимается решение о приостановлении (сокращении) в установленном ими порядке предоставления межбюджетных трансфертов.

11.4.Определение бюджетно-налоговых возможностей территорий. Направления и перспективы развития системы бюджетного федерализма отношений в России.

Определение бюджетно-налоговых возможностей территорий связано с понятиями бюджетной обеспеченности и налогового потенциала.

Под бюджетной обеспеченностью понимается стоимость предоставления бюджетных услуг в расчете на одного жителя.

В новой редакции БК РФ введено понятие «расчетной бюджетной обеспеченности». Последняя определяется как соотношение налоговых доходов на одного жителя, которые могут быть получены бюджетом соответствующего региона (муниципального образования) исходя из налогового потенциала, и аналогичного показателя в среднем по региону (муниципальным образованиям) с учетом различий в структуре населения, социально-экономических, климатических, географических, иных объективных факторах и условиях, влияющих на стоимость предоставления бюджетных услуг в расчете на одного жителя. При определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности не допускается использование показателей фактических доходов и расходов за отчетный период, а также показателей прогнозируемых доходов и расходов. Особо указано, что уровень расчетной бюджетной обеспеченности с учетом дотаций не может превышать аналогичный показатель иного публично-правового образования, которое до финансового выравнивания имело более высокий уровень расчетной бюджетной обеспеченности.

Данные положения реализуют подход, позволяющий более объективно оценить собственные доходные возможности территорий с учетом уровня и структуры их экономического развития, а также обеспечить мотивацию развития собственной налоговой базы. Отечественный и зарубежный опыт разработки методик оценки доходов территорий и оказания финансовой поддержки показывает, что данный подход в наибольшей степени реализуется при использовании показателей налогового потенциала.

В экономической литературе понятие налогового потенциала используется в различных значениях. Можно выделить две основных трактовки этой категории: налоговый потенциал в широком и узком определении.

Налоговый потенциал в широком определении рассматривается как совокупный объем финансовых ресурсов, которые могут быть мобилизованы через систему налогообложения. Данный аспект принимается во внимание при оценке налогового потенциала, направленной на учет максимально возможного объема налогооблагаемых ресурсов территории.

Налоговый потенциал в узком определении представляет собой финансовые ресурсы, которые посредством налоговых платежей должны в соответствии с действующим законодательством поступить в бюджет. Такая трактовка налогового потенциала используется при определении средних ожидаемых налоговых сборов в отдельных территориях, оценке собираемости налогов и налоговых усилий органов власти.

Налоговый потенциал определяют различными методами:

- на основе показателя фактически собранных поступлений. Фактические налоговые поступления базового года могут корректироваться на величину прироста задолженности за прошлые годы и сумму налоговых льгот;

- на базе показателя среднедушевых денежных доходов населения;

- на основе показателя валового регионального (муниципального) продукта;

- прямого счета. В соответствии с ним совокупный налоговый потенциал определяется суммированием потенциалов отдельных налогов, которые рассчитываются путем умножения ставки каждого налога на его налоговую базу;

- репрезентативной системы;

- регрессионного анализа и пр.

В РФ выравнивание бюджетной обеспеченности регионов (муниципальных образований) осуществляется согласно методическим рекомендациям Минфина. Так, согласно методике распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 22.11.2004 г. №670 с изменениями и дополнениями, общий объем дотаций определяется исходя из необходимости достижения минимального уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации. Минимальный уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации с учетом дотаций определяется как среднее арифметическое суммы показателей уровня расчетной бюджетной обеспеченности до распределения дотаций по субъектам Российской Федерации, не входящим в число 10 субъектов Российской Федерации, имеющих самый высокий уровень бюджетной обеспеченности, и 10 субъектов Российской Федерации, имеющих самый низкий уровень бюджетной обеспеченности.

Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации до распределения дотаций определяется как соотношение индекса налогового потенциала и индекса бюджетных расходов.

Индекс налогового потенциала - относительная (по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем) оценка налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, определяемая с учетом уровня развития и структуры налоговой базы субъекта Российской Федерации. Индекс бюджетных расходов - относительная (по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем) оценка расходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации по предоставлению одинакового объема бюджетных услуг в расчете на душу населения, определяемая с учетом объективных региональных факторов и условий.

Последние годы характеризовались совершенствованием межбюджетных отношений. С этой целью были приняты концепция реформирования межбюджетных отношений в РВ 1999-2001 гг., Программа развития бюджетного федерализма на период до 2005 г., Концепции повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006 - 2008 гг., внесены изменения в БК РФ, ФЗ №131.

С целью разработки и реализации мер, направленных на смягчение последствий экономического кризиса, осуществление структурных преобразований в системе межбюджетных отношений и повышение их эффективности в среднесрочной перспективе, а также повышение качества управления бюджетным процессом в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях принята Концепция межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях до 2013 года, Бюджетная стратегия на период до 2023 г.

3.3 Задания аналитической направленности

Используя отечественные и зарубежные источники информации необходимо проанализировать данные, выполнить информационный обзор и/или аналитический отчет.

1 Используя публикации в периодической печати, характеризующие особенности финансовой политики РФ за последние 10 лет, определите ее этапы и цели.

2 На основе правовых актов субъектов РФ охарактеризуйте основные задачи и функции финансовых органов субъекта РФ (Краснодарского края), сравните их с задачами и функциями Министерства финансов РФ.

3 На основе правовых актов различных субъектов РФ проанализируйте использование финансовых методов при решении региональных социально-экономических задач.

4 По данным статистических сборников проанализируйте соотношение бюджетных и внебюджетных источников финансирования учреждений социально-экономической сферы за последние 10 лет. Обоснуйте причины изменения этого соотношения.

5 На основе официальных данных проанализируйте динамику численности и доходности индивидуальных предпринимателей в РФ за последние 10 лет и сделайте выводы. Назовите факторы, определившие такую динамику.

6 Проанализируйте структуру и динамику доходов и расходов федерального бюджета за последние 5 лет и плановые ориентиры на среднесрочную перспективу

7 Проанализируйте структуру и динамику доходов и расходов бюджета Краснодарского края за последние 5 лет, и плановые ориентиры на среднесрочную перспективу

8 Проанализируйте ситуацию с соотношением доходов и расходов в федеральном бюджете текущего года.

9 Проанализируйте динамику и структуру государственного долга РФ за последние годы?

10 Оцените уровень основных макроэкономических показателей России за 2008-2012 гг. О чем это свидетельствует с точки зрения финансовой стабилизации?

11 Проведите структурно-динамический анализ имущества российских предприятий (по видам) деятельности за последние 5 лет

12 Оцените структуру затрат на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг) российских предприятий по видам экономической деятельности. Выявите отраслевую специфику.

13 Систематизируйте информацию о динамике средних ставок, установленных кредитными организациями в разрезе различных видов кредитования (временной интервал анализа - 5 лет).

14 Изучите динамику изменения ставки рефинансирования Центрального Банка РФ и поясните причину изменений тренда.

15 Дайте оценку исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по доходам и расходам.

16 С целью институциональной характеристики банковского сектора изучите динамику количественных характеристик кредитных организаций России за последние 5 лет и размещение действующих кредитных организаций по федеральным округам. Оцените институциональную обеспеченность населения платежными услугами в территориальном разрезе

17 Оцените основные показатели, характеризующие активные операции кредитных организаций в разрезе федеральных округов и субъектов Российской Федерации

18 Оцените основные показатели, характеризующие пассивные операции кредитных организаций в разрезе федеральных округов и субъектов Российской Федерации

3.4 Задачи

Задача 1

Рассчитайте сумму регулирующих доходов бюджета края. Сумма расходной части бюджета края - 4500 млн. руб. Дефицит бюджета 30 млн. руб. Сумма закрепленных доходов - 1200 млн. руб.

Задача 2

Рассчитайте сумму дефицита бюджета области и сумму субвенции. Сумма регулирующих доходов бюджета - 5600 млн. руб. Сумма закрепленных доходов - 3000 млн. руб. Сумма расходной части бюджета - 9300 млн. руб. Сумма субвенции составляет 30% суммы дефицита.

Задача 3

Рассчитайте сумму расходной части бюджета области. Сумма собственных доходов бюджета - 2300 млн. руб., сумма регулирующих доходов - 5100 млн. руб. Дефицит бюджета 45 млн. руб.

Задача 4

В текущем году ВВП составил 2 трлн. руб. Определите необходимое количество денег в обращении (агрегат М2) в текущем году (при скорости обращения денег - 5 раз) и в наступающем году, при скорости обращения денег - 6 раз, и приросте ВВП на 7%.

Задача 5

Определить размер расходов на содержание детских садов.

Показатели	Сумма
1. Число детей: на начало года на конец года среднегодовое	400 450 ?
2. Расходы на заработную плату в год: на одного ребенка, руб. на всех детей, тыс. руб.	4000 ?
3. Начисления на заработную плату, тыс. руб.	?
4. Расходы на питание: норма расходов на питание одного ребенка в день число дней функционирования расходы на питание всех детей в год, тыс. руб.	200 200 ?
5. Расходы на мягкий инвентарь в год: на оборудование одного нового места, руб. на оборудование всех новых мест, тыс. руб. на дооборудование одного ранее действовавшего места, руб. на дооборудование всех ранее действовавших мест, тыс. руб.	2000 ? ? ?
Итого на мягкий инвентарь, тыс. руб.	?
6. Хозяйственные и прочие расходы в год: на одного ребенка, руб. на всех детей, тыс. руб.	1000 ?
7. Всего расходов, тыс. руб. в том числе: а) средства родителей в год б) финансирование из бюджета	? ? ?

Страховые взносы составляют 30%. Сумма взносов родителей на одного ребенка в день - 100 руб.

Задача 6

Рассчитать фонд заработной платы педагогического персонала.

Показатель, единица измерения	Проект на следующий год
1 . Среднегодовое количество классов	60
2. Число педагогических ставок на один класс	1,8
3. Всего ставок на все классы	?
4. Средняя ставка заработной платы в месяц, руб.	2000
5. Средняя ставка заработной платы в год, руб.	?
6. Годовой ФЗП педагогического персонала, тыс. руб.	?
7. Оплата проверки тетрадей на один класс на год, руб.	200
8. Оплата проверки тетрадей на все классы на год, тыс. руб.	?
9. Итого заработная плата по 1 - 4 классам, тыс. руб.	?

Задача 7

Рассчитать среднегодовое количество классов по городским общеобразовательным школам района.

Показатель	Проект на следующий год
	на 01.01.	на 01.09.	среднегодовое
Количество классов - всего в том числе: 1-4 классов 5-9 классов 10-11 классов	20 40 25	25 45 30	? ? ?

Задача 8

По данным таблицы рассчитайте показатели и проведите их анализ:

Статьи доходов бюджета	2012 год
	млрд. руб.	уд. вес, %
		в доходах бюджета	в ВВП
НДС	1100	?	?
Акцизы	98	?	?
Доходы бюджета	5000	?	?
ВВП	22123	*	?
Инфляция	6	*	*

Задача 9

По данным таблицы рассчитайте показатели и проведите их анализ:

Статьи расходов бюджета	2011 год	2012 год
	Млрд. руб.	Млрд. руб.	Номинальный темп прироста, %
Образование	150	180	?
Здравоохранение, физическая культура и спорт	79	100	?
Расходы бюджета	3111	3600	?
ВВП	19560	20211	?
Инфляция	6	5	*

3.5 Глоссарий

Администратор доходов бюджета - орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Администратор источников финансирования дефицита бюджета -

орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, иная организация, имеющие право осуществлять операции с источниками финансирования дефицита бюджета.

Бюджет - совокупность денежных отношений, возникающих между органами государственной власти и местного самоуправления, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, с другой, по поводу перераспределения валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, с целью образования фондов денежных средств, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления и используемых ими на удовлетворение общественных потребностей в рамках возложенных на данные органы функций и задач.

Бюджет государственного внебюджетного фонда Российской Федерации - фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Бюджет муниципального внебюджетного фонда - фонд денежных средств, образуемый вне бюджета муниципального образования и предназначенный для реализации отдельных потребностей местного сообщества (обеспечение природоохранных мероприятий, охраны памятников истории и культуры и др.).

Бюджет муниципального образования (Местный бюджет) - фонд денежных средств, находящийся в распоряжении органов местного самоуправления и предназначенный для решения вопросов местного значения.

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) - фонд денежных средств, находящийся в распоряжении органов государственной власти субъектов РФ и предназначенный для выполнения их функций и задач.

Бюджет территориального государственного внебюджетного фонда - фонд денежных средств, образуемый вне бюджета субъекта РФ и предназначенный для реализации отдельных конституционных прав граждан (в частности, на охрану здоровья).

Бюджетирование - процедура составления финансовых планов.

Бюджетирование, ориентированное на результат, - распределение бюджетных средств между бюджетополучателями и реализуемыми ими бюджетными программами с учетом или в прямой зависимости от достижения конкретных результатов предоставления услуг в соответствии со среднесрочными приоритетами социально-экономической политики и в пределах прогнозируемых на долгосрочную перспективу объемов бюджетных ресурсов.

Бюджетная инициатива - право законодательных органов и других субъектов права законодательной инициативы вносить изменения в проект бюджета, а также предлагать проекты законов, регулирующих бюджетные правоотношения.

Бюджетная классификация - законодательно устанавливаемая группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, используемая для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности и обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.

Бюджетная политика - составная часть финансовой политики государства, определяющая условия и принципы организации финансовых отношений при формировании доходов бюджетов, в ходе осуществления бюджетных расходов, при организации межбюджетных отношений.

Бюджетная роспись - документ, который составляется и ведется главным распорядителем бюджетных средств с целью исполнения бюджета по расходам.

Бюджетная система государства - совокупность бюджетов государственно-территориальных и административно-территориальных образований, находящихся в определенной взаимосвязи друг с другом на основе принципов, установленных законодательством.

Бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетная смета - документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения.

Бюджетное законодательство - совокупность федеральных законов, законов субъектов РФ, муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, регулирующих бюджетные правоотношения.

Бюджетное планирование - совокупность процессов, связанных с формированием бюджетных фондов, включающая составление, рассмотрение и утверждение бюджетов, а также вопросы теории и методологии их осуществления.

Бюджетное право - совокупность юридических норм, определяющих основы бюджетного устройства страны и бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы.

Бюджетное устройство - организационно-правовое построение бюджетной системы, позволяющее выделить в ее составе структурные подразделения (виды бюджетов, звенья) и определить формы взаимосвязей между ними.

Бюджетное учреждение - государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы.

Бюджетные ассигнования - предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.

Бюджетные инвестиции - бюджетные средства, направляемые на создание или увеличение за счет средств бюджета стоимости государственного (муниципального) имущества.

Бюджетные обязательства - расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году.

Бюджетные полномочия - установленные Бюджетным кодексом Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, права и обязанности органов государственной власти (органов местного самоуправления) и иных участников бюджетного процесса по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса.

Бюджетные резервы - обособленная часть средств бюджетов, предназначенных для обеспечения бесперебойного финансирования как запланированных, так и непредвиденных расходов, возникших внезапно и имеющих чрезвычайный или случайный характер.

Бюджетный процесс - регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

Бюджетный федерализм - форма организации бюджетных отношений, позволяющая органично сочетать фискальные интересы федерации, субъектов РФ и муниципальных образований в режиме реальной самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему.