Государственные и муниципальные финансы

Одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Правительство РФ вносит в Государственную Думу проекты федеральных законов:

об утверждении отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ в отчетном финансовом году;

о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ на очередной финансовый год и плановый период;

о страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на очередной финансовый год и плановый период.

Центральный банк РФ до 26 августа текущего года представляет в Государственную Думу проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики на очередной финансовый год и плановый период. Предварительно указанный проект направляется Президенту в Правительство.

Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период считается внесенным в срок, если он доставлен в Государственную Думу до 24 часов 26 августа текущего года. Одновременно указанный законопроект представляется Президенту РФ.

В течение суток со дня внесения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в Государственную Думу Совет Государственной Думы или в период парламентских каникул Председатель Государственной Думы направляет его в комитет Государственной Думы, ответственный за рассмотрение бюджета (далее - Комитет по бюджету), для подготовки заключения о соответствии представленных документов и материалов требованиям статьи 192 БК.

Совет Государственной Думы или в период парламентских каникул Председатель Государственной Думы на основании заключения Комитета по бюджету принимает решение о том, что проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период принимается к рассмотрению Государственной Думой либо подлежит возвращению в Правительство на доработку. Доработанный законопроект со всеми необходимыми документами и материалами должен быть представлен в Государственную Думу Правительством в десятидневный срок и рассмотрен Советом Государственной Думы или в период парламентских каникул Председателем Государственной Думы.

Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, внесенный с соблюдением требований настоящего Кодекса, в течение трех дней направляется Советом Государственной Думы или в период парламентских каникул Председателем Государственной Думы в Совет Федерации, другим субъектам права законодательной инициативы, в комитеты Государственной Думы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату РФ на заключение.

Совет Государственной Думы направляет проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в Комитет по бюджету и определяет комитеты - соисполнители по рассмотрению отдельных разделов и подразделов проекта федерального бюджета (далее - комитеты-соисполнители).

Комитетом-соисполнителем при рассмотрении основных характеристик федерального бюджета является комитет, ответственный за рассмотрение прогноза социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год и плановый период. Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в трех чтениях.

Срок подготовки к первому чтению. Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в первом чтении в течение 30 дней со дня его внесения в Государственную Думу Правительством РФ.

Предметом рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в первом чтении являются основные характеристики федерального бюджета, к которым относятся:

прогнозируемый в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем доходов с выделением прогнозируемого объема нефтегазовых доходов федерального бюджета;

приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период в случае, если они не утверждены БК;

общий объем расходов в очередном финансовом году и плановом периоде;

условно утверждаемые расходы в объеме не менее 2,5 % общего объема расходов федерального бюджета на первый год планового периода и не менее 5 % общего объема расходов федерального бюджета на второй год планового периода;

объем нефтегазового трансферта в очередном финансовом году и плановом периоде;

верхний предел государственного внутреннего и внешнего долга РФ на конец очередного финансового года и каждого года планового периода;

нормативная величина Резервного фонда в очередном финансовом году и плановом периоде;

дефицит (профицит) федерального бюджета.

В течение 15 дней со дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период комитеты Государственной Думы готовят и направляют в Комитет по бюджету заключения по указанному законопроекту и предложения о принятии или об отклонении представленного законопроекта, а также предложения и рекомендации по предмету первого чтения.

На основании заключений комитетов Государственной Думы и субъектов права законодательной инициативы Комитет по бюджету готовит свое заключение по указанному законопроекту, а также проект постановления Государственной Думы о принятии (или отклонении) в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и об основных характеристиках федерального бюджета на очередной финансовый год и представляет их на рассмотрение Государственной Думы.

При рассмотрении в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Государственная Дума заслушивает доклад Правительства, содоклады Комитета по бюджету и комитета-соисполнителя, ответственного за рассмотрение прогноза социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год и плановый период, а также доклад Председателя Счетной палаты РФ и принимает решение о принятии или об отклонении указанного законопроекта. В случае принятия Государственной Думой указанного законопроекта в первом чтении утверждаются основные характеристики федерального бюджета.

В случае отклонения в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и передачи его в согласительную комиссию в течение 10 дней указанная комиссия разрабатывает вариант основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период.

По окончании работы согласительной комиссии Правительство вносит на рассмотрение Государственной Думы согласованные основные характеристики федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период, а также законопроекты, связанные с основными характеристиками федерального бюджета.

По итогам рассмотрения в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период принимается постановление Государственной Думы о принятии в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и об основных характеристиках федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период.

В случае отклонения Государственной Думой в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и возвращения его на доработку в Правительство. Правительство в течение 20 дней дорабатывает указанный законопроект с учетом предложений и рекомендаций, изложенных в заключениях Комитета по бюджету и второго профильного комитета, ответственного за рассмотрение предмета первого чтения, вносит доработанный законопроект на повторное рассмотрение Государственной Думы в первом чтении. При повторном внесении указанного законопроекта Государственная Дума рассматривает его в первом чтении в течение 10 дней со дня повторного внесения.

Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период во втором чтении в течение 35 дней со дня его принятия в первом чтении.

Предметом рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период во втором чтении являются:

приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее перечень главных администраторов доходов федерального бюджета;

приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее перечень главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета;

бюджетные ассигнования (за исключением утвержденных в первом чтении условно утверждаемых (утвержденных) расходов) по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период в пределах общего объема расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период, утвержденных в первом чтении;

приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее распределение между субъектами РФ межбюджетных трансфертов на очередной финансовый год и плановый период;

программа предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);

программа государственных внутренних заимствований РФ на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);

программа государственных внешних заимствований РФ на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);

программа государственных гарантий РФ в валюте РФ на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);

программа государственных гарантий РФ в иностранной валюте на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);

приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период по долгосрочным целевым программам с указанием бюджетных ассигнований, направленных на финансовое обеспечение указанных программ на очередной финансовый год и плановый период;

текстовые статьи проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

В течение 10 дней Комитет по бюджету готовит сводные таблицы поправок по разделам, подразделам, целевым статьям, видам расходов классификации расходов федерального бюджета, рассматриваемым во втором чтении, и направляет указанные таблицы в соответствующие профильные комитеты и в Правительство.

Рассмотрение поправок по предмету второго чтения по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов РФ проводится в Комитете по бюджету и соответствующем профильном комитете.

Государственная Дума рассматривает в третьем чтении проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение 15 дней со дня принятия указанного законопроекта во втором чтении.

При рассмотрении в третьем чтении в соответствии с распределением бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета, предусмотренным отдельными приложениями к федеральному закону о федеральном бюджете, принятыми во втором чтении, утверждаются ведомственная структура расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и ведомственная структура расходов федерального бюджета на первый и второй годы планового периода. Для рассмотрения в третьем чтении законопроект выносится на голосование в целом.

Принятый Государственной Думой федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации.

Совет Федерации рассматривает федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение 14 дней со дня представления Государственной Думой.

При рассмотрении федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период голосуется на предмет его одобрения в целом.

Одобренный Советом Федерации федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня одобрения направляется Президенту РФ для подписания и обнародования.

В случае отклонения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Советом Федерации указанный федеральный закон передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию. Согласительная комиссия в течение 10 дней выносит на повторное рассмотрение Государственной Думы согласованный федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Государственная Дума повторно рассматривает федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в одном чтении.

Принятый Государственной Думой в результате повторного рассмотрения федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период передается в Совет Федерации. В случае несогласия Государственной Думы с решением Совета Федерации федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период считается принятым, если при повторном голосовании за него проголосовало не менее двух третей общего числа депутатов Государственной Думы.

В случае отклонения Президентом РФ Федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период указанный закон передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию. При этом в состав согласительной комиссии включается представитель Президента РФ.

5.4.Этап исполнения бюджета: понятие, назначение. Казначейская система исполнения бюджета

Исполнение бюджетов обеспечивается соответствующими исполнительными органами власти. Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган. Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана.

Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов.

Бюджетная роспись - это доходы и расходы бюджета, расписанные по подразделениям и статьям бюджета в соответствии с принятой бюджетной классификацией. Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи устанавливается соответствующим финансовым органом. Утвержденные показатели сводной бюджетной росписи должны соответствовать закону (решению) о бюджете. Утвержденные показатели сводной бюджетной росписи по расходам доводятся до главных распорядителей бюджетных средств до начала очередного финансового года. В сводную бюджетную роспись включаются бюджетные ассигнования по источникам финансирования дефицита бюджета.

Под кассовым планом понимается прогноз кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета в текущем финансовом году. Составление и ведение кассового плана осуществляется финансовым органом или уполномоченным органом исполнительной власти (местной администрации).

Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:

зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему РФ, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, со счетов органов Федерального казначейства и иных поступлений в бюджет;

возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;

уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы РФ;

перечисление Федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы, в порядке, установленном Министерством финансов.

Исполнение бюджета по расходам предусматривает:

принятие бюджетных обязательств;

подтверждение денежных обязательств;

санкционирование оплаты денежных обязательств;

подтверждение исполнения денежных обязательств.

Под бюджетными обязательствами понимаются расходные обязательства, исполнение которых предусмотрено законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год. Денежные обязательства - это обязанность получателя бюджетных средств уплатить бюджету, физическому и юридическому лицу за счет средств бюджета определенные денежные средства.

Показатели бюджетной росписи по расходам доводятся до подведомственных распорядителей и (или) получателей бюджетных средств до начала очередного финансового года. Получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него лимитов бюджетных обязательств путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением.

Исполнение бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета осуществляется главными администраторами, администраторами источников финансирования дефицита бюджета в соответствии со сводной бюджетной росписью.

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется Федеральным казначейством. Кассовое обслуживание исполнения бюджета - это проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета.

Для кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ Федеральное казначейство открывает в Центральном банке счета, через которые все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством либо органом государственной власти субъекта РФ в соответствии с соглашением.

При кассовом обслуживании исполнения бюджетов:

учет операций со средствами бюджетов осуществляется на единых счетах бюджетов, открытых в учреждениях Центрального банка РФ;

управление средствами на единых счетах бюджетов осуществляют финансовые органы или иные уполномоченные органы;

кассовые выплаты из бюджета осуществляются органом Федерального казначейства на основании платежных документов, представленных в орган Федерального казначейства, в порядке очередности их представления и в пределах фактического наличия остатка средств на едином счете бюджета;

все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета на едином счете бюджета проводятся и учитываются органом Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации РФ;

органы Федерального казначейства представляют финансовым органам информацию о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов, а также информацию о кассовых операциях по исполнению иных бюджетов, входящих в консолидированный бюджет соответствующей территории.

Единый счет бюджета - счет (совокупность счетов для федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ), открытый (открытых) Федеральному казначейству в учреждении Центрального банка РФ отдельно по каждому бюджету бюджетной системы РФ для учета средств бюджета и осуществления операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета.

Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря. Бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств и предельные объемы финансирования текущего финансового года прекращают свое действие 31 декабря.

Бюджетная смета бюджетного учреждения - документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения. Она составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится бюджетное учреждение, в соответствии с общими требованиями, установленными Министерством финансов РФ. Бюджетная смета бюджетного учреждения, являющегося главным распорядителем бюджетных средств, утверждается руководителем главного распорядителя бюджетных средств. Утвержденные показатели бюджетной сметы бюджетного учреждения должны соответствовать доведенным до него лимитам бюджетных обязательств на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств по обеспечению выполнения функций бюджетного учреждения.

Лимит бюджетных обязательств - объем прав в денежном выражении на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств и (или) их исполнение в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде).

Блокировка расходов бюджета - сокращение лимитов бюджетных обязательств по сравнению с бюджетными ассигнованиями либо отказ в подтверждении принятых бюджетных обязательств, если бюджетные ассигнования в соответствии с законом (решением) о бюджете выделялись главному распорядителю бюджетных средств (субъект РФ, муниципальное образование или другой получатель бюджетных средств) на выполнение определенных условий, однако к моменту составления лимитов бюджетных обязательств либо подтверждения принятых бюджетных обязательств эти условия оказались невыполненными.

Блокировка расходов бюджета осуществляется также при выявлении органом, исполняющим бюджет, и органами государственного финансового контроля фактов нецелевого использования бюджетных средств. Блокировка расходов бюджета осуществляется по решению руководителя финансового органа на любом этапе исполнения бюджета.

Нецелевое использование бюджетных средств - это направление и использование на цели, не соответствующие условиям их получения согласно утвержденному бюджету, бюджетной росписи, уведомлению о бюджетных ассигнованиях, смете доходов и расходов либо иным правовым основанием

Руководитель финансового органа отменяет решение о блокировке расходов по ходатайству соответствующего главного распорядителя бюджетных средств или другого получателя бюджетных средств только после выполнения последним условий, невыполнение которых повлекло блокировку расходов.

Для сокращения расходов в мировой практике за основу принята
модель так называемого «автоматического» сокращения расходов, подпадающих под секвестр. Обычно такое сокращение производится по единой пропорции (в процентах) для всех бюджетных статей, либо по отдельным их группам. Существует также практика одноуровневого и многоуровневого сокращения бюджетных ассигнований. При этом разные уровни могут предусматривать разный процент сокращений, однако и здесь жестко соблюдается правило единых пропорций по одному уровню.

5.5.Контроль за их исполнением бюджета. Осуществление бюджетного учета, составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности.

Исполнение бюджетов любого уровня находится под постоянным контролем органов власти. Порядок и организационные формы осуществления контроля за исполнением бюджета определяются бюджетным законодательством. Контрольные полномочия органов исполнительной власти неразрывно связаны с их функцией по исполнению бюджета, т.е. они контролируют бюджет, исполняя его. Контроль, осуществляемый органами исполнительной власти, органами (должностными лицами) местных администраций муниципальных образований, осуществляют Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и (или) уполномоченные ими органы, главные распорядители, распорядители бюджетных средств.

В БК закрепляется определение бюджетного учета, его составляющие, а также прерогатива Минфина РФ устанавливать единую методологию и стандарты бюджетного учета и бюджетной отчетности. Бюджетная отчетность включает:

1) отчет об исполнении бюджета;

2) баланс исполнения бюджета;

3) отчет о финансовых результатах деятельности;

4) отчет о движении денежных средств;

5) пояснительную записку.

Получатели, распорядители бюджетных средств, а также администраторы доходов и администраторы источников финансирования дефицита бюджета представляют бюджетную отчетность тем субъектам бюджетного процесса, в подведомственности которых они находятся. На основании данной отчетности главный распорядитель, главный администратор доходов и источников финансирования дефицита бюджета составляют сводную бюджетную отчетность, которую представляют соответственно в Федеральное казначейство либо финансовый орган субъекта РФ или муниципального образования. Последние составляют бюджетную отчетность соответственно РФ, субъекта РФ и муниципального образования. Данная бюджетная отчетность является годовой. Отчет же об исполнении бюджета, являющийся составным элементом бюджетной отчетности, составляется ежеквартально и представляется одновременно в законодательный (представительный) орган и созданный им орган государственного (муниципального) финансового контроля.

Годовой отчет об исполнении бюджета до его рассмотрения в законодательном (представительном) органе подлежит внешней проверке, которая включает внешнюю проверку бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и подготовку заключения на годовой отчет об исполнении бюджета.

Внешняя проверка годового отчета об исполнении федерального бюджета осуществляется Счетной палатой РФ, годового отчета об исполнении бюджета субъекта РФ - органом государственного финансового контроля субъекта РФ, образованным законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта РФ, годового отчета об исполнении местного бюджета - органом муниципального финансового контроля, сформированным на муниципальных выборах, или представительным органом муниципального образования.

Высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ представляет отчет об исполнении бюджета субъекта РФ для подготовки заключения на него не позднее 15 апреля текущего года. Подготовка заключения на годовой отчет об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации проводится в срок, не превышающий 1,5 месяца.

Местная администрация представляет отчет об исполнении местного бюджета для подготовки заключения на него не позднее 1 апреля текущего года. Подготовка заключения на годовой отчет об исполнении местного бюджета проводится в срок, не превышающий один месяц.

Орган государственного (муниципального) финансового контроля готовит заключение на отчет об исполнении бюджета на основании данных внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств.

Заключение на годовой отчет об исполнении бюджета представляется органом государственного (муниципального) финансового контроля в законодательный (представительный) орган с одновременным направлением соответственно в Правительство, высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ, местную администрацию.

Одновременно с годовым отчетом об исполнении бюджета представляются проект закона (решения) об исполнении бюджета, иная бюджетная отчетность об исполнении соответствующего бюджета и бюджетная отчетность об исполнении соответствующего консолидированного бюджета, иные документы, предусмотренные бюджетным законодательством РФ.

По результатам рассмотрения годового отчета об исполнении бюджета законодательный (представительный) орган принимает решение об утверждении либо отклонении закона (решения) об исполнении бюджета.

В случае отклонения законодательным (представительным) органом закона (решения) об исполнении бюджета он возвращается для устранения фактов недостоверного или неполного отражения данных и повторного представления в срок, не превышающий один месяц.

Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ представляется в законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ не позднее 1 июня текущего года. Годовой отчет об исполнении местного бюджета представляется в представительный орган муниципального образования не позднее 1 мая текущего года.

Отчет об исполнении бюджета за отчетный финансовый год с указанием общего объема доходов, расходов и дефицита (профицита) бюджета утверждается Законом (решением) об исполнении бюджета.

Тема 6. Государственный кредит и государственный долг

6.1.Экономическое содержание, функции, место и роль государственного кредита в финансовой системе.

6.2.Основные формы государственного кредита. Бюджетный кредит: назначение и условия предоставления. Классификация государственных займов.

6.3.Основные формы и инструменты внутренних и внешних заимствований государства. Понятие, сущность, элементы государственного долга, его воздействие на экономику.

6.4.Система управления государственным долгом.

6.1.Экономическое содержание, функции, место и роль государственного и муниципального кредита в финансовой системе.

Государственный кредит - это совокупность кредитных отношений, при которых государство выступает в роли кредитора, заемщика и гаранта. Он является важной составляющей государственных финансов, одной из форм мобилизации и распределения государством денежных средств с целью выполнения им своих функций.

Государство, прежде всего, является заемщиком. Для покрытия своих расходов, связанных с бесперебойным финансированием многообразных потребностей обществ, государство привлекает свободные финансовые ресурсы хозяйственных структур, средства населения. В качестве кредиторов государства могут выступать другие государства, корпорации, банки, граждане, как отечественные, так и иностранные.

Государство может само выступать кредитором, предоставляя деньги взаймы другим государствам, юридическим лицам. В тех случаях, когда государство берет на себя ответственность за погашение займов или выполнение других обязательств, взятых физическими и юридическими лицами, оно является гарантом. Если правительство может гарантировать безусловное погашение займа, выпущенного нижестоящими органами власти и управления или отдельными хозяйственными организациями, а также выплату процентов по нему в случае неплатежеспособности плательщика, то речь идет об условном государственном кредите - гарантированных займах.

Как правило, займы, которые берет государство, превышает выданные им кредиты. Поэтому результатом кредитных отношений является возникновение государственного долга.

Государственный кредит функционирует на принципах возвратности, срочности, ему присущи все свойства кредита. Однако имеются и отличия от других форм кредитных отношений. При государственном кредите взятые взаймы денежные средства поступают в распоряжение органов государственной власти, превращаясь в дополнительные финансовые ресурсы, направляемые, как правило, на покрытие бюджетного дефицита. Источником погашения государственных займов и выплаты процентов по ним выступают средства бюджета. Обеспечением кредита служит имущество государства (региона).

Сущность государственного кредита как экономической категории раскрывается в функциях: распределительной, контрольной и регулирующей.

В качестве звена финансовой системы государственный кредит обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, т.е. бюджета и внебюджетных фондов. Мобилизуемые с его помощью средства используются для финансирования экономических и социальных программ.

6.2. Основные формы государственного кредита. Бюджетный кредит: назначение и условия предоставления. Классификация государственных займов

Государственный кредит по источникам происхождения может быть внутренним, то есть номинированным в национальной валюте, и внешним, номинированным в инвалюте.

В зависимости от того, какую роль государство играет в кредитных отношениях - кредитора или заемщика, выделяют бюджетный кредит, предоставляемый государством и государственные заимствования.

Выступая кредитором, государство предоставляет кредит за счет бюджетных средств - бюджетный кредит.

Согласно БК, бюджетный кредит - это денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы РФ, юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах. Бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности и возвратности. Условиями предоставления бюджетного кредита является наличие обеспечения, которое должно иметь высокую степень ликвидности; проведение предварительной проверки финансового состояния юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя уполномоченными органами.

Выступая заемщиком, государство (муниципалитет) осуществляет государственные (муниципальные) заимствования.

Государственные займы можно классифицировать по ряду признаков:

* по субъектам заемных отношений - займы, размещаемые центральным и территориальными органами власти;

* по валюте заимствований - внутренние и внешние;

* в зависимости от срока привлечения средств - краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 5 лет), долгосрочные (от 5 лет и выше);

* по форме предоставления - в секьюритизированной форме (путем эмиссии и размещения долговых обязательств) и несекьюритизированной форме (заем в денежной форме), иначе, облигационная и необлигационная формы. Первая форма имеет определенные преимущества (больший объем инвестиционного спроса, возможность гибко регулировать объем, структуру и стоимость заимствований), она является доминирующей в развитых странах;

* по целям будущего использования - инвестиционный (кредиты на финансирование крупных государственных программ, то есть на производительные цели) и неинвестиционный (на финансирование непроизводительных расходов).

Долговые обязательства государства:

* по степени обращаемости бывают - рыночные, которые свободно покупаются и продаются, и нерыночные, которые не могут менять своих владельцев;

* по методу определения дохода - с твердым или плавающим доходом;

* по обеспеченности - закладные и беззакладные;

*по форме размещения - облигационные и безоблигационные;

* по характеру выплачиваемого дохода - выигрышные, процентные, беспроигрышные и др.

6.3. Основные формы и инструменты внутренних и внешних заимствований государства. Понятие, сущность, элементы государственного и муниципального долга, его воздействие на экономику

Государственные внутренние займы классифицируются по ряду признаков.

По праву эмиссии они делятся на выпускаемые центральным правительством, республиканскими правительствами и местными органами власти.

По признаку держателей ценных бумаг займы могут подразделяться на реализуемые только среди населения и универсальные, т.е. предназначенные для размещения среди физических и юридических лиц.

По методам размещения займы подразделяются на добровольные, размещаемые по подписке и принудительные.

Внутренние займы могут также подразделяться:

* в зависимости от срока привлечения средств - краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 5 лет), долгосрочные (от 5 лет и выше);

* по форме предоставления - в секьюритизированной форме и несекьюритизированной форме;

* по целям будущего использования - инвестиционные и неинвестиционные;

* по степени обращаемости - рыночные и нерыночные;

* по методу определения дохода - с твердым или плавающим доходом;

* по обеспеченности - закладные и беззакладные;

* по форме размещения - облигационные и безоблигационные;

* по характеру выплачиваемого дохода - выигрышные, процентные, беспроигрышные и др.

Основной формой государственных заимствований является выпуск и размещение ценных бумаг. Государственные ценные бумаги классифицируют:

- по степени обращаемости - рыночные и нерыночные;

- по характеру эмитента - выпускаемые центральным правительством, региональными, местными властями;

- по срочности - долго-, средне-, краткосрочные;

- по форме выпуска - документарные и бездокументарные;

- по форме выплаты дохода - процентные, дисконтные, выигрышные;

- по способу размещения - проведение аукционов, открытая продажа, индивидуальное размещение);

- цели выпуска (финансирование дефицита бюджета, финансирование инвестиционных и социальных программ) и т.д.

Международный государственный кредит представляет совокупность отношений, в которых государство выступает на мировом финансовом рынке в роли заемщика или кредитора. Эти отношения принимают форму государственных внешних займов. Как и внутренние займы, они предоставляются на условиях возвратности, срочности и платности. Государство может осуществлять внешние заимствования в следующих формах: синдицированные банковские кредиты; еврозаймы; кредиты международных финансовых организаций; межправительственные кредиты; частные кредиты коммерческих структур (фирменные) кредиты. Наиболее распространенной формой заимствований является выпуск еврооблигаций (евробондов).

В БК определены понятия государственных заимствований, в том числе внутренних и внешних, государственного долга.

6.4.Система управления государственным долгом

Управление государственным долгом является одним из наиболее важных элементов бюджетной политики. Система управления государственным долгом включает совокупность правил и процедур по аккумулированию, использованию, обслуживанию и погашению заимствований.

Согласно БК, под обслуживанием государственного долга понимаются операции по выплате доходов по государственным и муниципальным долговым обязательствам в виде процентов по ним и (или) дисконта, осуществляемые за счет средств соответствующего бюджета.

Основными подсистемами управления долгом, сложившимися в мировой практике, являются: институциональная (инфраструктура), правовая (правовое обеспечение), регулирования параметров долга (экономическое оперативное регулирование), торговая (торговые технологии).

При управлении долгом различают капитальный государственный долг, представляющий собой всю сумму выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая начисленные проценты, которые должны быть выплачены по этим обязательствам, и текущий, включающий расходы по выплате доходов кредиторам по всем долговым обязательствам государства и по погашению обязательств, срок оплаты которых наступил.

Управление государственным долгом предполагает использование структурного регулирования - изменения структуры долга или его баланса с целью оптимизации. Баланс - соотношение между размерами долга и источниками его погашения),

Методами управления государственным долгом являются: реструктуризация, конверсия, консолидация, пролонгация (отсрочка платежей), новация, рефинансирование, уступка права требования, обмен облигаций по регрессивному соотношению, мораторий, выкуп долговых обязательств, аннулирование займов и др.

Доминирующую роль играют рыночные методы, предполагающие проведение различных операций с ценными бумагами.

При управлении государственным долгом используются показатели: объем совокупного государственного долга, объем внутреннего государственного долга, объем внешнего государственного долга, темп роста государственного долга, соотношение госдолга и ВВП, объем финансовых ресурсов, отвлекаемых из бюджета на обслуживание госдолга. Два последних показателя позволяют оценить возможности обслуживания долга.

Управление государственным долгом Российской Федерации осуществляется Правительством РФ либо уполномоченным им Министерством финансов РФ. Долговые обязательства обеспечиваются всем находящимся в собственности имуществом, составляющим соответствующую казну, и исполняются за счет средств федерального бюджета. В БК РФ установлены предельные объемы заимствований, расходов на обслуживание государственного долга.

Тема 7. Государственные инвестиции

7.1.Сущность государственных инвестиций и их роль в рыночной экономике.

7.2.Формы и виды государственных инвестиций.

7.3.Проблемы осуществления государственных инвестиций в условиях развития рыночных отношений в России.

7.4.Механизмы обеспечения эффективности государственных инвестиций.

7.1. Сущность государственных инвестиций и их роль в рыночной экономике.

В рыночном хозяйстве участие государства в инвестиционном процессе реализуется по двум основным направлениям. Государство выступает:

- в качестве непосредственного субъекта инвестиционной деятельности - инвестора, пользователя инвестиций, а также в иных формах (гаранта, посредника);

- в качестве системообразующего института, обеспечивающего нормативно-правовую, институциональную и экономическую среду для всех участников инвестиционного процесса.

Приоритетной в рыночной экономике считается деятельность государства, связанная с созданием благоприятного режима для активизации частного инвестирования. Вместе с тем для основных жизнеобеспечивающих производств, социальной сферы, отраслей, имеющих особое народнохозяйственное значение, государство играет важную роль как непосредственный участник инвестиционной деятельности, в процессе которой реализуются государственные инвестиции.

В наиболее общем смысле под государственными инвестициями понимают капитальные средства, вложенные государством в инвестиционные объекты с целью удовлетворения общественных потребностей. Рассматриваемые с точки зрения объекта государственные инвестиции включают инвестиции в объекты государственной собственности и инвестиции в рамках государственной поддержки частных инвесторов. При классификации инвестиций по форме собственности государственные инвестиции трактуют как вложения, осуществляемые государственными органами власти и управления, а также предприятиями государственной формы собственности.

Государственные инвестиции могут формироваться за счет средств государственного бюджета, других государственных финансовых источников, а также средств, привлекаемых на финансовом рынке. В этом плане понятие «государственные инвестиции» является более широким, чем понятие «бюджетные инвестиции», под которыми подразумевают государственные инвестиции, осуществляемые за счет бюджетных фондов.

Российское инвестиционное и бюджетное законодательство не содержит определения государственных инвестиций. В Бюджетном кодексе РФ используется термин «бюджетные инвестиции», под которыми понимают бюджетные средства, направляемые на создание или увеличение за счет средств бюджета стоимости государственного (муниципального) имущества.

Роль государственных инвестиций в экономике определяется целым рядом факторов, в числе которых особенности устройства национальной системы хозяйствования, степень экономического развития, специфика социально- экономической и политической ситуации, характер поставленных задач, цели экономической политики и др.

Поскольку программы государственного регулирования экономики, в том числе и ее инвестиционной сферы, строятся на определенных теоретических воззрениях, в конкретно-исторической практике значение, которое придается государственным инвестициям, во многом зависит от официально принятой доктрины. Эффективность применения различных теоретических рекомендаций зависит от полноты учета особенностей сложившейся конъюнктуры, многообразных факторов, воздействующих на инвестиционную активность. Так, практически общепризнано, что в условиях экономической нестабильности, когда требуется первоначальный импульс для выхода из кризисного состояния, роль государственных инвестиций усиливается, а при устойчивом экономическом развитии относительно снижается.

Степень государственного участия в инвестиционной деятельности имеет объективные пределы. Эти пределы, с одной стороны, обусловлены реальными финансовыми возможностями, а, с другой стороны, тем, что присутствие государства в экономике должно способствовать притоку частных инвестиций, а не их вытеснению.

Государственные инвестиции считаются менее эффективными в экономическом плане, поскольку они часто бывают направлены на достижение не коммерческих, а иных целей, в частности, социальных задач. Инвестиции государства в производственные объекты и инфраструктуру способны вызывать позитивный эффект, величина которого зависит от правильности определения приоритетов при вложении государственных средств.

Таким образом, роль государственных инвестиций сохраняется и в рыночном хозяйстве. Движение в направлении усиления рыночных начал в экономике, хотя и сопровождается сокращением государственного участия в капиталовложениях, но не означает снижение внимания к государственным инвестициям.

7.2.Формы и виды государственных инвестиций.

При всем многообразии форм и видов государственных инвестиций можно условно выделить два основных направления их осуществления:

- инвестиции в объекты государственной собственности;

- инвестиции в рамках государственной поддержки частных инвесторов.

Инвестиции в объекты государственной собственности, в свою очередь, включают: инвестиции, направляемые государством на поддержание и развитие государственных предприятий, и инвестиции, осуществляемые самими государственными предприятиями.

Инвестиции в рамках государственной поддержки частных инвесторов являются важным инструментом государственного экономического регулирования. С их помощью государство может оказывать поддержку предприятиям реального сектора, воздействовать на состояние стратегически важных отраслей, производственный потенциал и занятость. Такие меры, особенно в условиях экономического спада, способны стабилизировать социально-экономическую ситуацию, придать импульс частной инвестиционной активности. Однако при использовании данного инструмента также необходимо учитывать угрозу эффекта вытеснения частного инвестиционного спроса, возникающего при избыточных государственных расходах.

По направлению использования государственные инвестиции подразделяются на три категории:

реальные инвестиции - капитальные вложения в приобретение недвижимости (земли и строений), закупка машин, оборудования, технологий, нематериальных активов и т.д.;

финансовые инвестиции - государственные кредиты государственным и частным структурам для реализации инвестиционных проектов, вложения в ценные бумаги, паи, доли в уставных (складочных) капиталах;

капитальные трансферты - ассигнования министерствам, ведомствам, региональным органам власти на капитальные затраты.

По источникам финансирования выделяют государственные инвестиции, осуществляемые за счет бюджетных средств, других государственных финансовых источников (внебюджетных целевых фондов и др.), за счет средств, привлекаемых с финансовых рынков (эмиссии государственных ценных бумаг, внутренних и внешних кредитов и займов).

Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации бюджетные инвестиции осуществляются в объекты капитального строительства государственной собственности Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальной собственности в форме капитальных вложений в основные средства государственных (муниципальных) учреждений и государственных (муниципальных) унитарных предприятий.

Они предусматриваются в соответствии с долгосрочными целевыми программами, а также нормативными правовыми актами соответственно Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрации либо в установленном указанными органами порядке решениями главных распорядителей бюджетных средств соответствующих бюджетов.

В соответствии с российским бюджетным законодательством предоставление бюджетных инвестиций государственному (муниципальному) унитарному предприятию, основанному на праве хозяйственного ведения, влечет соответствующие увеличения его уставного фонда, государственному (муниципальному) унитарному предприятию, основанному на праве оперативного управления - увеличение основных средств. Предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными муниципальными) унитарными предприятиями, влечет за собой одновременное возникновение права собственности на эквивалентную часть уставных (складочных) капиталов указанных юридических лиц. Оформление доли осуществляется в порядке и по ценам, которые определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с действующим порядком размещения бюджетных средств ведущими направлениями государственного инвестирования являются:

- реализация федеральной адресной инвестиционной программы;

- реализация федеральных и ведомственных целевых программ;

- софинансирование.

7.3.Проблемы осуществления государственных инвестиций в условиях развития рыночных отношений в России

Период рыночного преобразования российской экономики характеризуется существенным изменением роли государства как непосредственного инвестора, направлений и форм государственных инвестиций, принципов их финансирования.

В соответствии с приоритетами экономической политики на разных этапах этого периода предпринимались различные попытки к использованию государственных инвестиций как инструмента активизации инвестиционного процесса. В их числе можно отметить формирование бюджетов развития, осуществление выборочной ограниченной поддержки приоритетных направлений промышленного развития, проведение на конкурсной основе отбора эффективных проектов, выделение государством части необходимого объема ресурсов, предоставление льготных кредитов на реализацию высокоэффективных проектов, создание государственных институтов развития.