Государственные и муниципальные финансы

Как свидетельствует зарубежный опыт, данные меры, как правило, являются весьма действенным стимулом активизации инвестиционного процесса, концентрации государственных инвестиций в стратегически важных секторах экономики, привлечения частных инвестиций. Однако в России они оказались явно недостаточными. Причины низкой результативности предпринятых действий во многом связаны с отсутствием последовательной и обоснованной государственной стратегии, неразработанностью механизмов эффективности государственных инвестиций.

Сокращение доходной части бюджета вело к перенапряженности и неупорядоченности государственного финансирования, необеспеченности финансовыми ресурсами запланированных инвестиционных расходов, в том числе Бюджета развития, хроническому невыполнению Федеральных инвестиционных программ.

Создание Бюджета развития было законодательно закреплено в Бюджетном кодексе РФ от 31.07.1998 г. №145-ФЗ (статья 67). Порядок и условия его формирования были определены Федеральным законом «О бюджете развития Российской Федерации» от 26.11.1998 г. №181-ФЗ. Согласно данному закону Бюджет развития предназначен для государственной поддержки инвесторов путем предоставления им соответствующих гарантий либо путем непосредственного выделения средств в форме кредита на условиях возвратности, срочности и платности. Объем денежных средств, направляемых в Бюджет развития, устанавливается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Однако при необеспеченности Бюджета развития надежными источниками формирования, отсутствии отработанной процедуры оценки и конкурсного отбора инвестиционных проектов денежные средства, планируемые для формирования и исполнения Бюджета развития, фактически оставались на бумаге. В 1999 году по итогам исполнения федерального бюджета формирование денежных средств Бюджета развития и их расходование на финансирование инвестиционных проектов не были произведены, в 2000 году статьи, предусматривающие исполнение Бюджета развития, были исключены из Федерального закона «О федеральном бюджете на 2000 год». С 2001 года Бюджет развития в составе капитальных расходов федерального бюджета вообще не предусматривался, несмотря на наличие профицита бюджета, составившего 3,0 % к ВВП в 2001 году и 1,4 % к ВВП в 2002 году. Таким образом, формирование данного института на федеральном, а вслед за этим и на региональном уровнях, было практически свернуто.

Не привела к заметным сдвигам в инвестиционной сфере деятельность таких государственных структур, как Государственная инвестиционная корпорация, Государственная финансовая корпорация, Агентство по ипотечному жилищному кредитованию, созданных в начальный период рыночного реформирования.

С целью повышения эффективности использования государственных инвестиционных ресурсов в июле 1999 года был образован Российский банк развития (РБР), одной из важнейших задач которого было исполнение бюджета развития.

Важной проблемой, связанной с использованием государственных инвестиций в России, является их низкая результативность. Данные о реализации Федеральных программ подтверждают, что сложившиеся подходы в области распределения государственных финансовых ресурсов не способствуют росту эффективности инвестирования и реструктуризации национальной экономики. В результате распыления государственных средств между многочисленными предприятиями, отсутствия должного контроля за их использованием роль государственных инвестиций в отечественной экономике не реализуется, что наносит ущерб интересам ее развития. Это свидетельствует о необходимости разработки и реализации механизма обеспечения эффективности государственных инвестиций.

7.4.Механизм обеспечения эффективности государственных инвестиций.

Потенциал использования государственных инвестиций в российской экономике в существенной степени определяется возможностями организационно-правового механизма, обеспечивающего их эффективность.

К настоящему времени в соответствии с приоритетами экономической и бюджетной политики сформировались следующие направления создания такого механизма: повышение программно-целевой составляющей в деятельности государства; переход к проектным формам сотрудничества государства и бизнеса на основе софинансирования проектов, связанных с поддержкой инфраструктуры и повышением конкурентных позиций корпоративного сектора; предоставление на долевой основе капитальных трансфертов с целью социально-экономического развития территорий.

Изменен концептуальный подход к формированию Федеральной адресной инвестиционной программе и федеральных целевых программ. В соответствии с Бюджетным кодексом, Федеральная адресная инвестиционная программа определяет размер государственных инвестиций по отраслям и ведомствам. В нее включаются в основном объекты, имеющие федеральное значение. При формировании программы предусмотрено повысить роль принципов открытости и прозрачности, усилить ответственность государственных заказчиков.

Предусмотрено сокращение количества федеральных целевых программ, изменение системы отчетности по их финансированию. Порядок финансирования федеральных целевых программ предполагает вложение на каждый рубль бюджетных средств 5-7 рублей из альтернативных источников (частных инвестиций, средств местных бюджетов и др.). Переход с годовой на ежеквартальную систему отчетности даст возможность государству приостанавливать бюджетное финансирование при нарушении обязательств со стороны контрагентов, что позволит предотвратить распыление бюджетных ресурсов.

Важным направлением совершенствования программно-целевого подхода является отказ от существующей практики финансирования текущей деятельности министерств и ведомств через Федеральные целевые программы. В рамках утвержденной Правительством РФ концепции реформирования бюджетного процесса предусмотрено введение с 2006 года ведомственных целевых программ. Ресурс Федеральных целевых программ будет сосредоточен на проектах, дающих максимальный эффект.

Повышение роли программно-целевой компоненты в деятельности государства способствует повышению горизонта планирования, который определяется конкретной инвестиционной программой.

В соответствии с концепцией реформирования межбюджетных отношений изменена структура межбюджетных трансфертов. В их составе на федеральном и субфедеральном уровне в составе соответствующих бюджетов могут быть созданы фонды развития для долевого финансирования инвестиционных программ (проектов) развития общественной инфраструктуры регионального значения.

Переход к проектным формам взаимодействия государства и бизнеса на основе софинансирования проектов связан с внедрением рыночных принципов в процесс реализации функций государства по развитию инфраструктурной сферы, поддержке приоритетных отраслей и производств, активизации частных инвестиций. С учетом особого значения сферы инфраструктуры в широком смысле вектор этого перехода состоит в постепенном превращении государства из монопольного производителя инфраструктурных услуг в субъекта, регулирующего все расширяющийся спектр услуг, производимых частным сектором, и одновременно партнера по бизнесу. По мнению многих экономистов, различные формы частно - государственного партнерства при сохранении государственного контроля над стратегическими инфраструктурными сетями могут стать эффективной альтернативой радикального способа решения проблемы - приватизации с ее неоднозначными социально-экономическими последствиями.

Тема 8. Государственные внебюджентые социальные фонды.

8.1. Система социальной защиты в РФ: принципы построения и особенности функционирования.

8.2. Негосударственное пенсионное обеспечение: механизмы реализации и перспективы развития.

8.3. Социальная политика государства в рыночной экономике.

8.4. Анализ современного состояния и перспектив развития пенсионной системы в РФ.

Тема 9. Региональные финансы.

9.1.Понятие, сущность, структура, функции и роль региональных финансов.

9.2. Региональный бюджет: содержание, функции, принципы построения.

9.3. Доходы региональных бюджетов, их классификация и источники.

9.4.Расходы региональных бюджетов, состав и особенности.

9.5. Дефицит бюджета субъекта РФ и источники его финансирования. Государственный долг субъекта РФ.

9.1.Понятие, сущность, структура, функции и роль региональных финансов

В последние десятилетия во многих государствах наблюдается регионализация экономических и социальных процессов, усиливается роль и расширяется сфера региональных финансов.

В соответствии с общими подходами, используемыми для определения региональных финансов, они представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих в процессе формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов для функционирования и развития регионального хозяйственного комплекса, решения задач социально-экономического развития региона.

Региональные финансы - неотъемлемая составная часть финансовой системы страны. Их содержание и социально-экономические функции определяются теми же характеристиками, что и финансовой системы страны в целом, с учетом специфики тех задач, которые реализуются на региональном уровне федеративной структуры государства с учетом сложившейся и нормативно закрепленной системы распределения полномочий и ответственности Федерации, ее субъектов.

Распределительная функция региональных финансов заключается в распределении и перераспределении той части национального дохода, которая локализована на региональном уровне, на цели социально-экономического развития территории. Контрольная функция проявляется в процессах использования хозяйствующими субъектами государственных средств.

Региональные финансы включают в себя: региональный бюджет, государственные региональные внебюджетные фонды, региональный кредит, финансы предприятий и организаций, участвующие в воспроизводстве регионального хозяйственного комплекса, финансы населения, направляемые на развитие территории.

Основными элементами региональных финансов в узком смысле слова выступают: региональный бюджет, государственные региональные внебюджетные фонды, региональный кредит, финансы государственных унитарных предприятий регионального подчинения. В их составе особое место занимают централизованные денежные фонды - бюджет и внебюджетные фонды.

Региональные финансы являются инструментом проведения региональной социально-экономической политики, они призваны способствовать развитию производства, производственной и социальной инфраструктуры, росту занятости, привлечению инвестиций, обеспечивать через территориальные бюджеты финансирование части расходов на образование, здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство, социальную поддержку населения, выравнивание уровней социально-экономического развития регионов.

9.2.Региональный бюджет: понятие, содержание, функции, принципы построения и структура.

Центральным звеном региональных финансов являются региональные бюджеты. Региональный бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Федерации. Согласно бюджетному кодексу РФ, каждый субъект РФ имеет собственный бюджет, а также бюджет территориального государственного внебюджетного фонда.

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) предназначен для исполнения расходных обязательств субъекта РФ. Он разрабатывается и утверждается в форме законов субъектов РФ.

В зависимости от особенностей административного устройства различаются следующие виды региональных бюджетов: республиканские, краевые, областные, автономной области, окружные автономных округов, городские городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга).

Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в его состав субъекта Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта РФ.

Как и любой бюджет, бюджет субъекта РФ имеет следующие существенные признаки: временную характеристику; денежную форму; обязательность исполнения по доходам и расходам; законодательное оформление создания и реализации и другие. Вместе с тем он имеет и специфические черты, характерные для данного уровня бюджетной системы. Специфика регионального бюджета состоит в том, что его расходные обязательства осуществляются в интересах населения, проживающего на его территории. Кроме того, существенные особенности региональных бюджетов проявляются в межбюджетных отношениях.

Основными функциями регионального бюджета являются:

- перераспределение внутреннего регионального продукта;

- государственное регулирование и стимулирование экономики регионального хозяйственного комплекса;

- финансовое обеспечение региональной социальной политики;

- контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

В соответствии с БК РФ бюджет имеет свою структуру. Основными составляющими элементами являются доходы и расходы бюджета.

В бюджетах субъектов РФ в соответствии с бюджетной классификацией раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств субъектов РФ, возникающих в связи с осуществлением органами региональной власти полномочий по предметам их собственного ведения и полномочий по предметам совместного ведения.

К бюджетным полномочиям субъектов РФ относятся:

- установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения этих бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчета об исполнении;

- составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждение и исполнение этих бюджетов, осуществление контроля за их исполнением, составление и утверждение отчетов об их исполнении, составление отчетов об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ;

- установление порядка представления в исполнительные органы государственной власти субъектов РФ утвержденных местных бюджетов, отчетов об исполнении местных бюджетов и иной бюджетной отчетности, установленной федеральными органами государственной власти;

- установление и исполнение расходных обязательств субъекта РФ;

- определение порядка установления и исполнения расходных обязательств муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта РФ;

- установление нормативов отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ;

- установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ;

- предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ;

- установление общего порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

- осуществление государственных заимствований и предоставление государственных гарантий субъекта РФ, предоставление бюджетных кредитов, управление государственным долгом и государственными активами субъекта РФ;

- установление, детализация и определение порядка применения бюджетной классификации РФ в части, относящейся к бюджету субъекта РФ и бюджетам территориальных государственных внебюджетных фондов;

- временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов местного самоуправления;

- в случае и порядке, предусмотренных Бюджетным Кодексом, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законами субъектов РФ, установление ответственности за нарушение нормативных правовых актов субъектов РФ по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;

иные бюджетные полномочия, отнесенные БК к бюджетным полномочиям органов государственной власти субъектов РФ.

9.3.Доходы региональных бюджетов: их классификация и источники.

Доходы региональных бюджетов представляют собой поступления денежных средств в централизованные денежные фонды, предназначенные для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Федерации. Они выражают экономические отношения, связанные с распределением и перераспределения той части национального дохода, которая связана с формированием бюджетов регионов.

Доходы региональных бюджетов классифицируют по разным признакам: экономическому содержанию (доходы от хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, от внешнеэкономической деятельности, банковской и страховой деятельности, приватизации и т.д.), принадлежности (собственные и регулирующие), источникам получения (налоговые, неналоговые, безвозмездные перечисления), видам деятельности и пр.

В бюджетном законодательстве используется классификация доходов по источникам получения:

- налоговые доходы;

- неналоговые доходы;

- безвозмездные поступления.

Выделяется также понятие собственных доходов бюджетов. Под собственными доходами бюджета понимаются, как правило, виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за данным бюджетом.

К собственным доходам бюджета субъекта Федерации в БК РФ отнесены:

- налоговые доходы, зачисляемые в региональные бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;

- неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ и законами субъектов РФ;

- доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Налоговые доходы региона включают доходы от региональных налогов, а также отчисления от федеральных налогов и специальных налоговых режимов.

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

налога на имущество организаций - по нормативу 100 %,

налога на игорный бизнес - по нормативу 100 %;

транспортного налога - по нормативу 100 %.

Региональные налоги вводятся законодательством субъекта РФ о налогах и сборах, при этом устанавливаются налоговые ставки и предоставляются налоговые льготы по региональным налогам.

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

- налога на прибыль организаций по ставке, установленной для его зачисления в бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 100 %;

- налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 80 %;

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 %;

- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50%;

- акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 %;

- акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 100 %;

- акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 %;

- акцизов на пиво - по нормативу 100 %;

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 %;

- налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100%;

- налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 %;

- налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 %;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 %;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 %;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 80 %;

- сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 %;

- налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 %;

- налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 %;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 %;

- государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 %

Доходы от региональных налогов, а также отчисления от федеральных налогов и специальных налоговых режимов могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов РФ в соответствующие местные бюджеты.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:

- доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ, за исключением имущества автономных учреждений субъектов РФ, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов РФ, в том числе казенных, - по нормативу 100 %;

- доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности субъектов РФ, за указанным исключением - по нормативу 100 %;

- доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов Российской Федерации;

- части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, определяемых в порядке, установленном законами субъектов РФ;

- платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 %;

- декларационного платежа - по нормативу 100 %;

- сборов за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 %;

- доходов от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 20 %;

- доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, - по нормативу 20%;

- доходов от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий РФ по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов РФ, передачи в аренду таких земельных участков, продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу не более 50 %;

- доходов от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий РФ по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов РФ, - по нормативу не более 50 %;

- платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 %;

- разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов, - по нормативу 100 %.

Безвозмездные перечисления (финансовая помощь) региональным бюджетам из федерального бюджета может осуществляться в различных формах: субсидий, субвенций и дотаций.

9.4.Расходы региональных бюджетов, состав и особенности

Расходы региональных бюджетов ориентированы на обеспечение социально-экономического развития хозяйственного комплекса региона, удовлетворения потребностей его населения.

Формирование расходов регионального бюджета осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

В составе расходных обязательств региона можно выделить два основных вида:

- расходные обязательства, исполняемые за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета. В случаях, установленных федеральными и региональными законами, регулирующими деятельность территориальных государственных внебюджетных фондов, расходные обязательства субъекта РФ могут исполняться за счет средств соответствующих бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

- расходные обязательства, исполняемые за счет субвенций из других бюджетов и в пределах объемов этих субвенций. Государство может передавать на региональный уровень часть своих полномочий с выделением соответствующих денежных средств в виде субвенций. Такие расходные обязательства субъекта РФ устанавливаются законами и (или) иными нормативными правовыми актами органов государственной власти субъекта РФ в соответствии с федеральными законами и (или) нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ и исполняются за счет и в пределах субвенций из федерального бюджета, предоставляемых бюджетам субъектов РФ.

В случае если в субъекте РФ превышены нормативы, используемые в методиках расчета соответствующих субвенций, финансовое обеспечение дополнительных расходов, необходимых для полного исполнения указанных расходных обязательств, осуществляется за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ.

Важной составляющей расходов региональных бюджетов являются финансовые трансферты, предоставляемые местным бюджетам.

В составе расходной части бюджета субъекта РФ согласно БК РФ может быть предусмотрено создание резервных фондов:

- резервного фонда субъекта РФ. Порядок формирования и использования утверждается Законом субъекта РФ (за исключением закона о бюджете субъекта РФ). Данный фонд представляет собой часть средств бюджета субъекта РФ, предназначенную для исполнения расходных обязательств субъекта РФ в случае недостаточности доходов бюджета для финансового обеспечения расходных обязательств;

- резервных фондов высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ. Размер фондов устанавливается законами о бюджете и не может превышать 3 % общего объема расходов. Средств фонда направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

9.5.Дефицит бюджета субъекта РФ и источники его финансирования. Государственный долг субъекта РФ.

Дефицит бюджета субъекта РФ на очередной финансовый год (очередной финансовый год и каждый год планового периода) устанавливается законом о бюджете. Он не должен превышать 15 % утвержденного общего годового объема доходов бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.

Для субъекта РФ, в бюджетах которого доля межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) из федерального бюджета в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 60 % объема собственных доходов консолидированного бюджета, дефицит бюджета не должен превышать 10 % утвержденного общего годового объема доходов бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.

Установленные ограничения могут быть превышены за счет поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности субъекта РФ и снижения остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта РФ, в том числе средств Резервного фонда субъекта РФ.

Источниками финансирования дефицита регионального бюджета являются: средства от размещения государственных ценных бумаг субъекта РФ в национальной и иностранной валюте, бюджетные кредиты в национальной валюте, кредиты отечественных кредитных организаций в национальной валюте, кредиты иностранных банков в инвалюте, бюджетные кредиты, предоставленными Российской Федерацией в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований) в иностранной валюте; кредиты международных финансовых организаций в национальной валюте, иные источники.

В БК РФ установлен состав источников внутреннего и внешнего финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации.

Государственный долг субъекта РФ существует в виде долговых обязательств по:

1) государственным ценным бумагам субъекта РФ;

2) бюджетным кредитам, привлеченным в бюджет субъекта РФ от других бюджетов бюджетной системы РФ;

3) кредитам, полученным субъектом РФ от кредитных организаций, иностранных банков и международных финансовых организаций;

4) государственным гарантиям субъекта РФ.

Долговые обязательства субъекта РФ могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 30 лет включительно). В случае, если долговое обязательство субъекта РФ, выраженное в валюте РФ, не предъявлено к погашению в течение трех лет с даты, следующей за датой погашения, оно считается полностью прекращенным и списывается с государственного долга субъекта РФ.

Бюджетный кредит может быть предоставлен только субъекту РФ, который не имеет просроченной задолженности по денежным обязательствам перед соответствующим бюджетом, за исключением случаев реструктуризации обязательств (задолженности). Из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до трех лет, за исключением бюджетных кредитов, выдаваемых за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований), и случаев реструктуризации обязательств (задолженности), в пределах бюджетных ассигнований, утвержденных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Управление государственным долгом субъекта РФ осуществляется высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ либо его финансовым органом. Долговые обязательства субъекта Российской Федерации полностью и без условий обеспечиваются всем находящимся в собственности субъекта Российской Федерации имуществом, составляющим его казну, и исполняются за счет средств соответствующего бюджета.

Под государственными заимствованиями субъектов РФ понимаются государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени субъекта РФ, и кредиты, привлекаемые в бюджет субъекта РФ от других бюджетов бюджетной системы, кредитных организаций, иностранных банков и международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства субъекта РФ. Они могут быть внутренними (в национальной валюте) и внешними (в иностранной валюте).

Предельный объем заимствований субъектов РФ в текущем финансовом году не должен превышать сумму, направляемую на финансирование дефицита бюджета и (или) погашение долговых обязательств. Предельный объем государственного долга субъекта РФ не должен превышать утвержденный общий годовой объем доходов его бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.

Предельный объем расходов на обслуживание государственного долга субъекта РФ не должен превышать 15 % объема расходов бюджета, за исключением объема расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы РФ.

Предельные объемы выпуска государственных ценных бумаг субъекта РФ по номинальной стоимости на очередной финансовый год (очередной финансовый год и каждый год планового периода) устанавливаются высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.

Для осуществления государственных заимствований субъекта РФ принимаются соответствующие программы - внешних заимствований, внутренних заимствований, государственных гарантий.

Субъект РФ ведет государственную долговую книгу, куда вносятся сведения об объеме и структуре долговых обязательств.

Тема 10. Муниципальные финансы

10.1. Муниципальные финансы: сущность, функции, структура и роль в экономике. Особенности организации муниципальных финансов.

10.2. Местный бюджет как основа муниципальных финансов. Полномочия органов местного самоуправления в области бюджетных отношений.

10.3.Содержание и классификация доходов местных бюджетов.

10.4.Содержание и классификация расходов местных бюджетов.

10.5. Обеспечение сбалансированности местных бюджетов

10.1. Муниципальные финансы: сущность, функции, структура и роль в экономике. Особенности организации муниципальных финансов

Местное самоуправление является уровнем власти, наиболее приближенным к населению и призванным обеспечить удовлетворение его потребностей в общественных благах. В Европейской хартии местного самоуправления, принятой странами - членами Совета Европы в 1985 году, местное самоуправление рассматривается как демократический институт, орган негосударственного типа, отражающий интересы компактной территориальной общности людей, имеющих общие потребности в услугах.

С позиций достижения наилучших экономических результатов общественной деятельности рациональное распределение полномочий и ответственности заключается в том, чтобы доверить местным органам власти те виды деятельности, которые непосредственно связаны с данной территорией, а центральному правительству - те виды деятельности, которые влияют на развитие экономики государства в целом.

В России децентрализация финансов был связана с общим процессом децентрализации государственной власти, становлением в ходе этого процесса демократических институтов в обществе, общей структурной перестройкой экономики в условиях развития рыночных отношений. Кроме того, преобразование России в Федерацию после распада Советского Союза потребовало признания независимости бюджетов различных уровней, являющихся ключевыми звеньями соответствующих финансов, обеспечения их самостоятельными доходными источниками и правом самостоятельно определять направления их использования.

Основные задачи муниципальной деятельности связаны с повышением качества жизни населения муниципального образования через оказание муниципальных услуг на базе эффективного использования всех видов ресурсов, прав и полномочий местной власти. При этом под муниципальными услугами понимается весь комплекс услуг, носящих местный характер.

Муниципальные финансы выступают основой обеспечения территориального воспроизводства и удовлетворения потребностей населения, проживающего на территории муниципального образования. Их отличительной особенностью является направленность на решение задач местного значения. В этом плане муниципальные финансы можно определить как совокупность денежных отношений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов для решения задач социально-экономического развития муниципального образования, повышения качества жизни проживающего на его территории населения.

В узком смысле слова муниципальные финансы понимают как денежные отношения, возникающие в процессе движения денежных фондов органов местного самоуправления, необходимых для реализации их функций; в широком смысле слова - как всю совокупность денежных отношений по поводу формирования, распределения и использования финансового потенциала территории - финансовых ресурсов всех экономических субъектов (предприятий и организаций различных форм собственности, финансово-кредитных институтов, населения), участвующих в процессе воспроизводства в рамках муниципального образования. Структура муниципальных финансов в широком смысле может быть представлена следующим образом: централизованные финансы (местный бюджет, внебюджетные фонды, муниципальный кредит) и децентрализованные финансы (финансы МУП, финансы предприятий других форм собственности, направляемые на развитие территории муниципального образования, финансы населения, направляемые на развитие территории муниципального образования.

Основными элементами муниципальных финансов в узком смысле слова выступают: муниципальный бюджет, внебюджетные фонды, муниципальный кредит, финансы муниципальных унитарных предприятий.

Источники финансовых ресурсов местного самоуправления классифицируют по различным признакам с выделением следующих групп:

- централизованные и децентрализованные;

бюджетные и внебюджетные;

налоговые и неналоговые;

собственные и заемные;

законодательно закрепленные и полученные от государства в порядке бюджетного регулирования (регулирующие), или целевого регулирования для выполнения отдельных государственных полномочий и программ;

средства собственно муниципального образования и средства муниципальных предприятий и учреждений.

Направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления также можно классифицировать по различным признакам. Наиболее важным является выделение следующих направлений использования местных финансов:

на текущие нужды и на финансирование капитальных расходов;

на решение вопросов местного значения и на выполнение органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий.

Муниципальные финансы выполняют основные функции, присущие финансам как экономической категории. Вместе с тем реализация данных функций характеризуется определенной спецификой.

Распределительная функция муниципальных финансов состоит в том, что посредством распределения и перераспределения вновь созданной на территории муниципального образования стоимости осуществляется обслуживание территориального воспроизводства, формирование и использование денежных фондов, предназначенных для финансирования социально-экономического развития муниципального образования.

Контрольная функция муниципальных финансов выражается в осуществлении контроля за своевременным и правильным формированием денежных фондов муниципального образования, за соответствием объемов и структуры этих фондов объему и структуре потребностей социально-экономического развития территории, за целевым и эффективным использованием муниципальных финансовых ресурсов.

В современной экономике роль местных финансов постоянно возрастает. Это связано с воздействием таких факторов, как расширение самостоятельности территорий в оказании населению социально значимых услуг, широком внедрении рыночных институтов в хозяйственную практику муниципальных образований, формирование существенного инвестиционного потенциала за счет временно свободных денежных средств населения и хозяйствующих субъектов территорий, сосредоточение региональных финансовых потоков на приоритетных направлениях и др.

Организация муниципальных финансов в каждой конкретной стране предполагает учет ряда факторов, определяющих реальное положение местных территориальных образований:

- тип организационного устройства государства (унитарный или федеративный);

- административно-территориальная структура;

распределение полномочий между различными уровнями властных структур,

масштабы задач, стоящих перед органами местного самоуправления,

различие между собственными функциями и делегированными полномочиями.

размеры территориальных образований (площадь занимаемой территории, численность населения),

количество местных территориальных образований,

наличие выраженных различий между местными территориальными образованиями,

иные демографические, географические и социально-экономические факторы.

Процесс возрождения и развития местного самоуправления в России связан с переходом к рыночным отношениям, который сопровождался государственным переустройством и признанием местного самоуправления в российском законодательстве. Были приняты новые законодательные документы, регламентирующие статус местного самоуправления и экономические основы его деятельности - Конституция России, Федеральные законы «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации». В 1998 г. Россия присоединилась к Европейской хартии местного самоуправления. В 2003 г. был принят в новой редакции ФЗ № 131 ««Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», который с изменениями и дополнениями действует в настоящее время. Организация муниципальных финансов регламентируется также Бюджетным и Налоговым кодексами РФ.

В соответствии со статьей 12 Конституции России «в Российской Федерации признается и гарантируется местное самоуправление. Местное самоуправление в пределах своих полномочий самостоятельно. Органы местного самоуправления не входят в систему государственной власти».

В новой редакции закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» установлено обязательное формирование муниципальных образований на двух территориальных уровнях - в поселениях и муниципальных районах с разграничением и закреплением за каждым уровнем присущих ему полномочий по решению вопросов местного значения, а также переданных государством полномочий. Под муниципальным образованием понимается городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутригородская территория города федерального значения.

Предусмотрено закрепление за местными бюджетами определенных доходных источников на постоянной основе, что позволит разрабатывать обоснованные прогнозы бюджета, вести стратегическое бюджетное планирование, а, следовательно, стабилизировать муниципальную экономику.

10.2. Местный бюджет как основа муниципальных финансов. Полномочия органов местного самоуправления в области бюджетных отношений.

Местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований) выступают важнейшей составной частью экономической основы местного самоуправления. Согласно статье 15 Бюджетного Кодекса РФ каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет.

Поскольку законодательно местное самоуправление не входит в систему органов государственной власти и управления, местные бюджеты не относятся к системе государственных финансов, хотя, несомненно, они представляют собой составной элемент бюджетной системы страны.

Денежным фондом в виде бюджета может располагать орган власти лишь того поселения, которое имеет статус муниципального образования. Бюджет муниципального района и свод бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, составляют консолидированный бюджет муниципального района. Если муниципальное образование объединяет ряд отдельных населенных пунктов и территорий, не являющихся поселениями, в его бюджете в качестве составной части могут быть предусмотрены соответствующие сметы. При этом все доходы и расходы территорий, находящихся на сметном финансировании, включаются в состав единого бюджета.

Принципы формирования и исполнения местных бюджетов в Российской Федерации в целом соответствуют общим принципам бюджетной системы РФ, установленным в Бюджетном кодексе РФ. В ходе реализации данных принципов должна учитываться определенная специфика, связанная с особенностями юридического, экономического и социального статуса муниципального образования.

Органы местной власти обязаны обеспечивать объем поступлений финансовых ресурсов в свои бюджеты, достаточный для выполнения закрепленных за ними полномочий по обеспечению потребностей населения территории. При этом местные бюджеты не должны зависеть от доходов бюджетов вышестоящих уровней.

В соответствии со статьей 9 Бюджетного кодекса РФ к ведению органов местного самоуправления в области бюджетных отношений отнесены:

1) установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;

2) составление и рассмотрение составление и рассмотрение проекта местного бюджета, утверждение и исполнение местного бюджета, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение отчета об исполнении местного бюджета;

3) установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;

4) определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов, предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

5) осуществление муниципальных заимствований, управление муниципальным долгом;

6) детализация объектов бюджетной классификации РФе в части, относящейся к соответствующему местному бюджету;

7) в случае и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, установление ответственности за нарушение нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;

8) иные бюджетные полномочия, отнесенные настоящим Кодексом и иными федеральными законами к бюджетным полномочиям органов местного самоуправления.

Органы местного самоуправления муниципальных районов, помимо полномочий, перечисленных выше, осуществляют также следующие:

1) установление в соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ нормативов отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом, законодательством о налогах и сборах и (или) законами субъектов Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов;

2) установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений, предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений;

3) определение целей и порядка предоставления субвенций из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера.

10.3.Содержание и классификация доходов местных бюджетов

Доходы местных бюджетов представляют собой поступления денежных средств в централизованные денежные фонды, предназначенные для обеспечения задач и функций местного самоуправления. Они выражают экономические отношения по поводу распределения и перераспределения той части национального дохода, которая связана с формированием бюджетов муниципальных образований.

Доходы местного бюджета могут быть сгруппированы по источникам и способам их получения.

В бюджетном законодательстве используется классификация доходов:

1) налоговые доходы;

2) неналоговые доходы;

3) безвозмездные поступления.

В разрезе классификации по способам получения доходов выделяют:

1) законодательно закрепленные (собственные) доходы;

2) полученные от государства в порядке бюджетного регулирования и целевого регулирования для выполнения отдельных государственных программ.

Налоговые доходы местных бюджетов включают налоговые доходы от местных налогов и сборов и отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов, а также государственную пошлину (за исключением государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета по нормативу 100%).

Неналоговые доходы бюджета формируются за счет:

- доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- средств, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средств, полученных в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- средств самообложения граждан;

- иных неналоговых доходов.

Согласно Бюджетному кодексу РФ к безвозмездным поступлениям относятся: дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии); субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Собственные доходы бюджета - это доходы, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично за определенным уровнем бюджетной системы. Регулирующие доходы бюджета в экономической литературе рассматриваются как отчисления от федеральных и региональных налогов и иных платежей на временной основе, а также безвозмездные перечисления перераспределяются между бюджетами разных уровней с целью покрытия бюджетных дефицитов в порядке бюджетного регулирования.

Согласно ФЗ №131 к собственным доходам бюджетов относятся: налоговые доходы, неналоговые доходы, доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

В ФЗ №131 отсутствует термин «регулирующие доходы, регулирующие налоговые доходы». Здесь используется термин «дополнительные нормативы отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов на временной основе». Такие нормативы утверждаются законом субъекта РФ «О бюджете субъекта РФ» на соответствующий год.

Основной составляющей собственных доходов считаются налоговые доходы - местные налоги, а также отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов.

Местные налоги - обязательные безвозмездные платежи, которые устанавливаются органами местного самоуправления и полностью поступают в местный бюджет. Состав и структура местных налогов в различных странах имеют существенные отличия, определенные историческими и экономическими особенностями страны. К основным видам налогов, используемых в категории местных, относят: налоги на собственность, налоги на прибыль (доход), налоги с оборота.

Согласно БК РФ, муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального образования вводятся местные налоги, устанавливаются налоговые ставки по ним и предоставляются налоговые льготы по местным налогам в пределах прав, предоставленных представительному органу муниципального образования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В связи с изменениями налоговой системы РФ состав местных налогов и сборов постоянно менялся. В настоящее время в состав местных налогов включены налог на имущество физических лиц и земельный налог. Налог на имущество физических лиц носит обязательный характер (взимается на всей территории РФ). Земельный налог может быть введены муниципальным правовым актом органа местного самоуправления. Все местные налоги полностью зачисляются в местный бюджет. Муниципальные районы могут вводить на своей территории специальный налоговый режим - единый налог на вмененный доход.