Главная
Коллекция "Otherreferats"
Финансы, деньги и налоги
Финансы как стоимостная экономическая категория
Финансы как стоимостная экономическая категория
Функции и роль финансов в общественном воспроизводстве. Организация финансовой системы. Финансовая политика и финансовый механизм. Финансы хозяйствующих субъектов. Государственные финансы, налоги и налогообложение. Понятие государственного бюджета.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курс лекций |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 08.08.2013 |
| Размер файла | 584,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Налоговая политика не должна препятствовать, росту сбережений и инвестиций. Налоговая справедливость, которая имеет горизонтальные и вертикальные аспекты. При этом горизонтальные аспекты означают одинаковость действия закона для всех участников экономических взаимоотношений, а вертикальные - возможности учета различий для отдельных участников. Низкие ставки налогов. Именно размеры ставок оказывают влияние на негативное воздействие со стороны участников экономических взаимоотношений, потому что чем они ниже, тем меньше потребность избегать их. Доходчивость и простоту налоговых законов. Эта задача считается наиболее важной, по причине возможности усиления доверия со стороны налогоплательщиков к всевозможным расчетам на различном уровне контроля.
Вопрос № 3. Классификация налогов и характеристика основных видов
Существующая классификация налогов в теории налогообложения сложна и многообразна. Теорией и практикой налогообложения выработаны и многие другие классификационные признаки и виды налогов, однако рассмотренные нами выше виды налогов являются основными и наиболее распространенными в литературе и практике стран мира.
Выделяют следующие элементы налогообложения:
Субъект налога - это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог;
Носители налога - окончательный или фактический плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов;
Объект Налога - доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предметы (ТМЦ);
Налоговый кадастр - опись объектов, подлежащих налоговому, обложению, на их основе определяются нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта;
Единица обложения - единица измерения объекта налога, установленная для счета: одна денежная единица (тенге), один гектар, единица измерения товара;
Льготный период - время, в течении которого действуют установленные законом льготы по налогам;
Налоговая ставка (квота, доля, часть показателя в общем объеме исследуемого процесса или явления) - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, устанавливаемая в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы;
Твердые ставки - устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения, независимо от размеров доходов (применяется при обложении реальными налогами - земельным).
Процентные ставки бывают трех видов: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.
Пропорциональные ставки - устанавливаются в виде единого процента, независимо от размера объекта налога;
Прогрессивные - с увеличением дохода увеличивается налоговая ставка;
Регрессивные ставки - понижаются по мере увеличения объекта обложения или, наоборот, увеличиваются при уменьшении объекта.
Налоговое бремя - это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как соотношение суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту;
Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика налогообложения;.
Налоговый иммунитет - освобождение лиц, занимающих особое привилегированное положение, от обязанности платить налоги (например, дипломатический корпус);
Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов плательщиков в соответствии с законодательством.
Вопрос № 4. Специальные платежи и налоги недропользователей
Плательщиками налогов и специальных платежей недропользователей являются юридические и физические лица, в том числе и иностранные, осуществляющие операции по недропользованию в Республике Казахстан, а также переработку техногенных минеральных образований, находящихся в государственной собственности. Налоговый резким, установленный для недропользователя, определяется в контракте на недропользование, который заключается в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.
Установлены две модели налогообложения, исходя из основных видов контрактов:
уплата недропользователем всех видов налогов и других платежей, за исключением доли Республики Казахстан по разделу продукции;
уплату (передачу) недропользователем доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату всех видов налогов и других платежей за исключением: рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат; роялти; рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат; роялти; акциза на сырую нефть, газовый конденсат; налога на сверхприбыль; земельного налога; налога на имущество.
Налоговый режим в отношении недропользователей, установленный контрактом на недропользование, прошедшим обязательную налоговую экспертизу действует неизменно до окончания срока контракта, а изменения могут вноситься по соглашению сторон и не влекут изменений в соотношении первоначальных экономических интересов недропользователя и государства.
Специальные платежи и налоги недропользователей включают:
бонусы: подписной и коммерческого обнаружения;
роялти;
налог на сверхприбыль;
долю Республики Казахстан по разделу продукции;
дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции.
Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию на контрактной территории и устанавливается при заключении контракта с учетом экономической ценности передаваемых в пользование месторождений. Размеры подписных бонусов устанавливаются Правительством.
Бонус коммерческого обнаружения является платежом, который устанавливается в контракте на Недропользование и уплачивается за каждое коммерческое обнаружение месторождений полезных ископаемых на контрактной территории. Объектом обложения является объем утвержденных извлекаемых запасов полезных ископаемых. Бонус коммерческого обнаружения устанавливается в размере 0,1% от стоимости извлекаемых запасов. Срок уплаты бонусов устанавливается контрактом.
Роялти является платежом за право использования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований. Уплачивается в Денежной или натуральной формах. Объектом обложения роялти является объем полезных ископаемых или первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых. Ставки роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам установлены в размере от 1% до 10%, по углеводородам - по скользящей шкале в зависимости от объемов добычи; по твердым полезным ископаемым, включая драгоценные металлы и камни - в фиксированном процентном выражении за весь период действия контракт 1раз уплачивается ежемесячно не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным.
Налог на сверхприбыль недропользователя - платеж за доход, полученный сверх норматива, установленного налоговым кодексом. Плательщики налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением, осуществляющих деятельность по контрактам "О разделе продукции" и контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод. Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, в котором отношение накопленных доходов к накопленным расходам выше 1,2.
Накопленные доходы определяются как сумма совокупного годового дохода недропользователя, полученного с даты заключения контракта. Накопленные расходы определяются как сумма расходов недропользователя, отнесенных на вычеты с даты заключения контракта, за исключением суммы расходов, корректирующих налоговую базу. Налоговой базой является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, превышающая 20 процентов от суммы вычетов. При этом ставки налога установлены по ступенчатой прогрессии от 4% до 60% (при норме прибыли свыше 70%).
По бонусам, роялти и налогу на сверхприбыль недропользователями представляется налоговые декларации в территориальные налоговые органы. Доля Республики Казахстан по разделу продукции определяется соглашением сторон, в соответствии с которым недропользователю предоставляется право на добычу полезных ископаемых на контрактной территории на платной основе. Доля по разделу продукции может выплачиваться в денежной или натуральной формах. Доля по разделу продукции подлежит вычету при определении совокупного годового дохода для исчисления корпоративного подоходного налога. Доля по разделу продукции уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Доля Республики Казахстан. по разделу продукции определяется как суммарная стоимость прибыльной продукции, подлежащей разделу между Республикой Казахстан и недропользователем, за вычетом доли недропользователя в прибыльной продукции. Доля недропользователя в прибыльной продукции определяется как наименьшее из процентных значений, соответствующих нижеследующим трем критериям:
Как фактор (показатель доходности) - отношение накопленных доходов недропользователя к накопленным расходам по проекту;
внутренняя норма рентабельности (ВНР) подрядчика - ставка дисконтирования, при которой реальный чистый дисконтированный доход достигает, своего нулевого значения;
фактор (ценовой коэффициент) - отношение дохода недропользователя к объему добычи за отчетный период.
Дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, выплачивают недропользователи, заключившие контракты о разделе продукции. Порядок исчисления дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции состоит в следующем.
В. случае, когда доля поступлений государства в налоговом периоде составляет менее 10% до момента возврата вложенных инвестиций и менее 40% в последующих периодах от стоимости общего объема добытой продукции, полученной недропользователем в налоговом периоде, соответствующая разница уплачивается недропользователем в бюджет. Доля поступлений государства при этом, означает налоговые обязательства, исполненные недропользователем в течение налогового периода, представляющие собой долю Республики Казахстан по разделу продукции, налоги и другие обязательные платежи в бюджет.
Доля поступлений государства не включает НДС и налоги, в отношении которых недропользователь выступает в качестве Налогового агента. Если по итогам какого-либо налогового периода сумма поступлений окажется меньше указанных выше значений (10-40%), соответствующая разница уплачивается недропользователем в бюджет на счет доли Республики Казахстан. Налоговым периодом по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, является календарный год. Дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, уплачивается не позднее 15 дней после наступления срока представления декларации.
Вопрос № 5. Налоги на собственность их назначение и роль в доходах местных бюджетов
Данная группа налогов приобретает в условиях рыночной экономики заметное место в связи с теми реальными изменениями, которые происходите отношениях собственности по мере развития процесса разгосударствления и приватизации. К налогам на собственность относятся: земельный налог, налог на имущество физических и юридических лиц, налог на транспортные средства.
Налоги на собственность поступают в местные бюджеты. Помимо фискальных, эти налоги имеют цель стимулирование эффективности использования собственности, поскольку ставки налогов устанавливаются по внешним признакам - размерам собственности, а не по ее доходности. Доход не всегда определяется объемом собственности (имущества): в ситуации, когда налог на собственность отсутствует, крупные собственники попадают в льготное положение с точки зрения налогообложения и не будут стремиться использовать собственность наиболее производительно. Налоги на собственность позволяют равномерно распределять налоговую ответственность перед обществом. Таким образом, данные налоги относятся к реальным налогам.
Его цель - обеспечение экономическими методами рациональное использование земель и формирование доходов местных бюджетов, в том числе и для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению плодородия земель, их охране, а также для социально-культурного развития территории. Однако, доля поступлений этого налога в государственный бюджет невелика - около 0,6%.
Объектом обложения являются земельные участки (земельные доли) различного назначения: сельскохозяйственного, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения. Не являются объектом обложения земельные участки общего пользования населенных пунктов, занятые сетью государственных автодорог общего пользования, находящиеся на консервации. Не подлежат обложению земли особо охраняемых природных территорий, лесного, водного фондов, земли запаса.
Плательщиками налога являются юридические и физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования. Ставки налога дифференцированы в зависимости от качества земель, местоположения, водообеспечения и установлены на единицу земельной площади - гектар, квадратный метр.
Плательщиками налога на транспортные средства являются юридические лица, в том числе иностранные, их представительства, филиалы, постоянные учреждения, физические лица, в том числе иностранные, индивидуальные предприниматели, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления. Плательщиком налога на транспортные средства по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, является лизингополучатель.
Объектами обложения являются транспортные средства, находящиеся на праве собственности, подлежащие государственной регистрации. Налоговые ставки установлены в месячных расчетных показателях в Зависимости от объема двигателя, мощности или грузоподъемности (вместимости) транспортного средства и дифференцированы по видам транспортных средств. К ставкам применяются поправочные понижающие коэффициенты на срок эксплуатации. Не являются плательщиками налога ряд субъектов: налогоплательщики единого земельного налога, производители сельскохозяйственной продукции по технике, используемой в производстве этой продукции, государственные учреждения, участники Великой Отечественной войны, инвалиды, лица, награжденные высшими наградами и некоторые другие субъекты.
Юридические лица исчисляют налог самостоятельно, а физическим лицам - территориальные налоговые органы. Уплата налога производится в срок не позднее 1 июля за текущий год. Налогоплательщики - юридические лица представляют декларацию по данному налогу.
Доля налога в поступлениях государственного бюджета составляет около 0,5%. Налог на имущество является прямым реальным налогом, величина его зависит от стоимости имущества плательщиков, а не от его доходности. Налог призван побуждать владельцев имущества к его эффективному использованию.
Плательщиками налога являются юридические и физические лица, в том числе иностранные физические лица по объектам обложения (имуществу), используемому как в предпринимательской; деятельности, так и не используемому в таком качестве. Объектами обложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства и нематериальные активы. Для физических лиц - жилые помещения, дачные строения, гаражи, иные строения, сооружения, объекты незавершенного строительства. Объекты обложения имущества юридических лиц и индивидуальных предпринимателей оцениваются на основе среднегодовой остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета, а физических лиц - уполномоченным органом по оценке недвижимого имущества.
Вопрос № 6. Сборы пошлины и платы. Специальные налоговые режимы
Специальный налоговый резким - особый порядок расчетов с бюджетом, установленный для некоторых категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов, а также представления налоговой отчетности по ним. Специальные налоговые режимы предусматриваются для:.
1) субъектов малого бизнеса;
2) крестьянских (фермерских) хозяйств;
3) юридических лиц - производителей сельхозпродукции;
4) отдельных видов предпринимательской деятельности.
Для субъектов малого бизнеса специальный налоговый режим устанавливается в отношении корпоративного (индивидуального) подоходного налога, социального налога за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты. Исчисление и уплата других налогов, обязательных платежей и предоставление отчетности по ним, производится, в общеустановленном порядке. Упрощенный порядок исчисления налогов для субъектов малого бизнеса производится на основе разового талона, патента, упрощенной декларации.
Для каждого из названных методов оговариваются условия их применения: эпизодичность деятельности, место, характер предпринимательской деятельности, величина дохода, количество осуществляемых видов деятельности, использование наемных работников.
Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса не распространяется на некоторые виды деятельности, как-то; производство подакцизной продукции, финансовые услуги, недропользование, реализация нефтепродуктов, ряд лицензируемых видов деятельности, на филиалы, представительства, дочерние и зависимые предприятия юридических лиц.
При ведении предпринимательской деятельности, носящей эпизодический (менее одного месяца), для налоговых расчетов используется разовый талон - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и факт расчета с бюджетом. При исчислении налога по патенту (в размере установленной ставки к заявленному доходу) уплата также производится равными долями. На этой основе специальный налоговый режим оформляется для индивидуальных предпринимателей. При этом критериями соответствия являются:
1) не использование труда наемных работников;
2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;
3) ограничение годового оборота определенной величиной.
Исчисление налогов по упрощенной декларации производится субъектом малого бизнеса самостоятельно путем применения к объекту обложения (квартальному доходу) определенной законом ставки налогов, дифференцированно: для индивидуальных предпринимателей и субъектов малого бизнеса - юридических лиц.
Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств осуществляется на основе уплаты единого земельного налога, включающего индивидуальный подоходный налог от деятельности по производству, переработке и реализации сельхозпродукции, НДС, земельный налог, налог на транспортные средства и имущество. Объектом обложения единым земельным налогом является оценочная стоимость земельного участка.
Плательщики единого земельного налога не освобождаются от уплаты индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника от других - видов деятельности, социального налога, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды.
Специальный налоговый режим для юридических лиц производителей сельскохозяйственной продукции распространяется на субъектов, деятельность которых связана с использованием земли для производства, переработки и реализации такой продукции, а также продукции животноводства, птицеводства, пчеловодства, предоставлению услуг производителям сельхозпродукции по обработке земли, посеву, уборке урожая. Данный налоговый режим осуществляется на основе патента, в стоимость которого включается корпоративный подоходный налог, социальный налог, земельный налог, налог на имущество, на транспортные средства, на добавленную стоимость. Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности распространяется на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (в том числе иностранных юридических и физических лиц), оказывающих услуги в области игорного бизнеса, боулинга, картинга, бильярда, лото. Остальные налоги и другие обязательные платежи (включая акцизы) уплачиваются в общеустановленном порядке. Базовые минимальные и максимальные ставки фиксированного суммарного налога устанавливаются Правительством Республики Казахстан по каждому объекту налогообложения (игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и т.д.). '
Сборами, пошлинами и платами являются обязательные платежи юридических и физических лиц за услуги, оказываемые им государственными органами. Суммы этих платежей зачисляются в доходы местных бюджетов, либо в установленных долях в бюджеты и соответствующим организациям, либо полностью поступают в распоряжении организаций, учреждений, оказывающих специальные услуги для частичного или полного возмещения их издержек, развития и совершенствования их деятельности.
Уплата сборов осуществляется по достаточно широкому кругу деятельности, включая как преимущественно финансовые аспекты и зачисляемых в местные бюджеты, так и связанные с оформлением имущественных прав, технических процедур и регистрации, фиксации определенного состояния объекта, деятельности и т.д.
В первом случае можно выделить следующие платежи, взимаемые в Республике Казахстан: сбор за государственную регистрацию юридических лиц; за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей; за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним; за государственную регистрацию залога движимого имущества; за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных, устройств; за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепив; за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов; за государственную регистрацию ипотеки судна или строящегося судна; за государственную регистрацию гражданских воздушных судов; за государственную регистрацию лекарственных средств; за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан; сбор с аукционов; лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности; за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.
Разнообразие видов деятельности влекущих необходимость оплаты сборов, выводит многие из них за рамки чисто финансовых, придавая соответствующим услугам, зачастую промежуточных характер. Особенно развилось сочетание фискального и тарифно-ценового характера этих платежей в условиях рыночных отношений, когда даже государственные органы переходят преимущественно на оказание платных услуг и рассматриваемые операции трансформируются из финансовых в обычные товарно-денежные.
Круг платных услуг такого рода включает, например, сборы Дорожной полиции, сборы за проверку и клеймение мер и измерительных приборов, некоторые другие. Суммы сборов исчисляются, как правило, по ставкам, устанавливаемым Правительством. Для некоторых плат исчисление ведется от объемов ресурсов (воды, древесины) или деятельности (сбор с аукционов), других количественных параметров. В этой связи база объекта обложения сборами и платами достаточна разнообразна, в основном, для исчисления обложения принимается кратный размер месячного расчетного показателя для исчисления налоговых платежей и социальных выплат.
В ряду рассматриваемых платежей выделяются таты: за пользование земельными участками; за пользование водными ресурсами поверхностных источников; за загрязнение окружающей среды; за пользование животным миром; за лесные пользования; за использование особо, охраняемых природных территорий; за использование радиочастотного спектра; за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи. Например, плата за пользование земельными участками взимается (в отличие от земельного налога) при предоставлении ее во временное землепользование (за исключением предоставления земельных участков в первичное безвозмездное временное пользование).
Особое место среди обязательных платежей занимает государственная пошлина. Перечень услуг, за которые уплачивается государственная пошлина весьма обширен, и охватывает действия, совершаемые в интересах юридических и физических лиц и выдачу им документов, имеющих юридическое значение: с подаваемых в суды исковых заявлений, с кассационных жалоб; за совершение разнообразных нотариальных действий; за регистрацию актов гражданского состояния; за изменение формы собственности государственного предприятия; за оформление документов о наследовании, дарении и в некоторых других случаях. Применяются фиксированные процентные ставки государственной пошлины, исчисляемые исходы из месячного расчетного показателя, или в процентах от суммы иска. Пошлины уплачиваются или до подачи заявлений, совершения действий, или при выдаче оплачиваемого пошлиной документа.
Особым видом государственной пошлины является консульский сбор, взимаемый дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями с юридических лиц и граждан, в том числе иностранных, за совершение консульских действий и документов. Государственная пошлина уплачивается специальными нотариальными марками, наличными деньгами в кредитные учреждения, перечислением денежных сумм со счета плательщика в кредитном учреждении. Прием пошлины наличными деньгами осуществляется выдачей квитанции об уплате. По сборам, пошлинам и прочим платежам юридических и физических лиц установлены разнообразные льготы, как отдельным категориям плательщиков, так и при совершении определенных действий. Льготы устанавливаются в виде полного или частичного освобождения от уплаты этих платежей.
Литература:
1. Мельников В.Д. Основы финансов. Учебник для вузов. - Алматы: 2007.
2. Нурумов А.А., Бекболсынова А.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - Астана, 2010г.
Тема 7. "Государственный бюджет"
Цель лекции - раскрыть сущность государственного бюджета, структуру доходов и расходов, основы бюджетной системы.
Вопрос № 1. Экономическая сущность и роль государственного бюджета
В системе финансовых отношений особое место занимают отношения государства с субъектами по поводу выполнения последними своих финансовых обязательств перед государством. Денежные фонды, образуемые у государства - централизуются и выступают основным источником финансирования программ в социально-экономическом развитии страны. Бюджет и является центральным денежным фондом государства, который имеет свою сущность, выполняет функции, классифицируется по многим признакам. Существование государства неразрывно с понятием "бюджет". Отсюда государственный бюджет можно характеризовать как экономическую категорию, объективно необходимую, однако зависящую от надстройки, существующей политики на каждом данном этапе.
Государственный бюджет как совокупность экономических отношений имеет объективный характер. Существование государственного бюджета в качестве самостоятельной сферы распределения объективно предопределено общественным производством, развитие которого нуждается в централизации. Централизация денежных средств необходима для организации бесперебойного кругооборота в масштабах всего народного хозяйства для обеспечения функционирования экономики в целом. Государство нуждается в централизации средств для финансирования приоритетных отраслей, для проведения социально-культурных мероприятий всего общества, решения задач оборонного характера, покрытия общих издержек государственного управления.
Таким образом, государственный бюджет обусловлен потребностями расширенного воспроизводства, природой и функциями государства. По экономической сущности государственный бюджет выражает денежные отношения, возникающие между государством и другими участниками общественного производства в процессе распределения и перераспределения стоимости общественного продукта путем образования централизованного фонда денежных средств государства и его использования на цели расширения воспроизводства и удовлетворения общественных потребностей.
Государственный бюджет, является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанных с обособлением части национального дохода и ее использование с целью удовлетворения потребностей всего общества. Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную функцию и контрольную функцию. Благодаря первой функции происходит концентрация денежных средств в масштабе государства и их использование с целью удовлетворения общественных потребностей; вторая функция позволяет проследить, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, и эффективность их использования.
Сфера действия распределительной функции определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают, почти все участники общественного производства. Контрольная функция заключается в том, что бюджет объективно через - формирование и использование фонда денежных средств государства отражает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики. Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов.
Действие данных функций определяется спецификой бюджетных отношений. Бюджет воздействует на экономику через бюджетный механизм. Бюджетный механизм - это совокупность форм и методов образования и использования централизованного фонда денежных средств государства. Регулирование экономики осуществляется путем установления количественных размеров централизованного фонда денежных средств, регламентация форм и методов его образования и использования, перераспределения финансовых ресурсов в процессе исполнения бюджета.
Сбалансированность бюджетов всех уровней является необходимым условием бюджетно-финансовой политики. При утверждении бюджетов устанавливаются предельные размеры дефицитов бюджетов. Основными формами покрытия дефицита бюджета являются: выпуск государственных займов, использование кредитных ресурсов. Для уменьшения размера дефицита бюджета используется секвестр пропорциональное снижение государственных расходов на определенный процент по статьям в течение оставшегося времени текущего финансового года.
Государственный бюджет выполняет специфическую функцию удовлетворение общественных потребностей. Независимо от государственного устройства государственный бюджет в широких масштабах или ограниченных границах всегда отражает интересы всего государства, особенно отдельных сфер, программ, слоев населения. В рыночных условиях, при развитой экономике роль государственного бюджета не умаляется, наоборот активизируется регулирующая роль государственного бюджета.
Государственный бюджет как центральное звено финансов, связан со сферой материального производства, основывается на специфических денежных отношениях, предназначен для перераспределения стоимости между отраслями народного хозяйства, территориями, секторами экономики, удовлетворения потребности непроизводственной сферы и отдельных слоев населения. Образуемый денежный фонд называется бюджетным фондом, который объединяет процесс движения стоимости в связи с его формированием, распределением и перераспределением. Государственный бюджет - это основной финансовый план страны, который охватывает распределительные процессы в сфере финансов, имеет свои источники, включает доходы и расходы.
В государственном бюджете выражается воля государства, его финансовая политика. Устойчивость государственного бюджета подтверждает, насколько эффективно выполняется основной финансовый план страны. Особенно важным является то, что бюджет связан с юридическим законодательством, сам выступает как закон государства и обязывает всех участников исполнять требования государственного бюджета. Общепризнанно, что с помощью государственного бюджета распределяется и перераспределяется почти 30% национального дохода страны.
Роль государственного бюджета велика и это подтверждено историей народов, стран. Из, бюджета финансируются кругооборот фондов, удовлетворяются общественные и индивидуальные потребности, обеспечиваются интересы государства. Государственный бюджет, имея силу закона, основывается на принципах единства, полноты, реальности и гласности.
Принцип единства означает степень организационно - экономической централизации бюджетной системы. Единство выражается в единой бюджетной системе, общей системы государственных доходов и расходов, действующих на территории страны, единстве финансовых документов, бюджетной классификации. Данный принцип гарантирует единство методологии и организации бюджетного планирования.
Принцип полноты означает сосредоточение в бюджете всех финансовых операций правительства, т.е. поступление и расходование денежных средств.
Принцип реальности предусматривает реальное отражение в бюджете финансовых операций государства, соответствие утвержденных бюджетных назначений. Реальность обоснованна определением всех источников доходов и предлагаемых расходов, на основании расчетов и прогнозов для решения социально - экономической политики.
Принцип гласности означает требования публиковать данные о доходах и расходах бюджета, о структуре бюджета, размерах дефицита и методах управления им в печати для общественности.
Бюджет, имея составные части (доходы и расходы) требует постоянной сбалансированности, равновесия доходной и расходной частей. Если доходы превышают расходы - это профицит, когда излишек направляется на погашение государственного долга или зачисляется на специальные счета правительства и используется на прирост кассовой наличности. Превышение расходов над доходами вызывает дефицит государственного бюджета, когда необходимо, изыскивая источники покрытия сбалансировать бюджет. Допустимым уровнем дефицита государственного бюджета считается 2-3% от величины валового внутреннего продукта страны. Постоянный дефицит в значительных размерах характеризует кризис финансовой системы государства, кризис экономики. Причины дефицита могут быть различными как в сфере экономики, так и в сфере управления.
Способами покрытия дефицита выступают:
государственные займы;
увеличение налогообложения;
эмиссия денег;
привлечение иностранных кредитов и помощи международных финансовых институтов в виде займов.
Бюджетный механизм как элемент управления бюджетом влияет на рост экономики и социальной сферы, ускорения научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства. Бюджетный механизм является активным инструментом реализации бюджетной политики государства. Оценку бюджетному механизму можно дать по статьям бюджетных доходов и расходов, отражающим источники формирования и использования бюджетного фонда страны. Через бюджетные показатели можно следить за течением экономических и социальных процессов.
По мере развития общества, экономики бюджетный механизм приобретает качественно новые черты: изменяются приоритеты бюджетной политики, где решение текущих задач, перейдет к разработке и реализации долгосрочных целевых программ, меняются методы косвенного влияния бюджета на экономику; преобразования методологии и методики бюджетного планирования.
Бюджетный механизм воздействует на хозяйственную конъюнктуру и уровень деловой активности предпринимателей. Через налоги, налоговые льготы, объем и направление бюджетного финансирования, можно влиять на различные стороны хозяйствования, способствуя ускоренному обновлению производственных фондов, быстрейшему внедрению в производство научно технических достижений, повышению рентабельности. Чем активнее в стране бюджетный механизм, тем больше возможности добиться сбалансированности доходов и расходов бюджета, снижать необоснованные расходы, увеличивать налоговые и другие поступления в доходную часть. Через бюджетный механизм регулируются отношения внутри государственного бюджета: республиканскими (федеральными) и местными бюджетами.
В проведении бюджетной политики государства бюджетный механизм направлен на выполнение фискальной политики в отношении дефицита бюджета. Здесь можно выделить три концепции фискальной политики:
ежегодно балансируемый бюджет;
бюджет балансируемый на циклической основе;
концепция функциональных финансов.
Вопрос № 2. Доходы государственного бюджета, их состав и структура
Доходы бюджета - это объективно обусловленная категория, которая имеет специфичное общественное значение, и является финансовой базой деятельности государства. Под государственными доходами понимается система экономических отношений, в процессе которых образуется совокупность средства, поступающих в собственность государства для создания материальной базы его функционирования.
Формирование государственных доходов осуществляется при активном участии государства: оно устанавливает долю чистого дохода, централизацию в бюджете, и оставляемую предприятиям, организациям, а также концентрирует часть личных доходов населения и другие средства бюджета.
Классификация государственных доходов позволяет глубже понять экономическую природу государственных доходов, их состав и целевую направленность, принципы формирования, то есть всю систему государственных доходов.
В зависимости от организационно-правового оформления форм собственности государственные доходы состоят из:
доходов государственных предприятий и организаций;
налоговых поступлений частнопредпринимательского сектора; налоговых платежей населения;
налоговых поступлений кооперативных и коллективных организаций и предприятий;
налоговых поступлений общественных организаций.
В зависимости от сфер создания государственные доходы классифицируются:
на доходы, формируемые в сфере материального производства;
доходы, образующиеся в непроизводственной сфере.
По финансовому содержанию государственные доходы делятся на налоговые и неналоговые (средства от разгосударствления и приватизации, доходы от денежно-вещевых лотерей).
По методам мобилизации государственные доходы классифицируются на централизованные и децентрализованные.
Бюджет формируется на основе ежегодного послания президента РК к народу Казахстана, учитывая параметры принятого Правительством РК индикативного плана социально-экономического развития РК на соответствующий год.
Доходы республиканского бюджета включают налоговые и неналоговые поступления. Налоговые поступления включают:
1. Налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на сверхприбыль, импортные таможенные пошлины, роялти, доля Республики Казахстан по разделу продукций по заключенным контрактам в части поступающей в республиканский бюджет.
2. Сборы за регистрацию эмиссии ценных бумаг, сбор за проезд автотранспортных средств по республиканским автомобильным дорогам, бонусы, поступления от осуществления таможенного контроля и таможенных процедур.
3. Другие обязательные платежи - плаха за использование радиочастотного ресурса РК, плата за использование судоходных водных путей.
Неналоговые поступления включают:
1. Доходы от предпринимательской деятельности и собственности, то есть доля фактической прибыли государственных предприятий, поступления от доходов Национального банка РК, вознаграждения, полученные по депозитам Правительства РК, арендная плата за пользование комплекса "Байконур", поступления доходов от национальных лотерей, поступления от реализации конфискованного, бесхозяйственного имущества и т.д.
2. Административные сборы и платежи.
3. Поступления по штрафам и санкциям.
4. Прочие неналоговые поступления - прочие неналоговые поступления по перечню, определяемому Министерством Финансов по согласованию с Министерством государственных доходов РК.
5. Доходы от операций с капиталом - продажа основного капитала от приватизации государственных предприятий, товаров из государственных резервов.
Вопрос № 3. Особенности расходов бюджета в экономике рыночного типа
Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. В расходах бюджета находят свое выражение две стороны распределительного процесса: расщепление бюджетного фонда на составные части и формирование денежных фондов целевого назначения у предприятий, организаций и учреждений материального производства и непроизводственной сферы, получающих бюджетное ассигнование.
Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной стороны. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная, их величину. Осуществление социальных преобразований в масштабе государства обуславливает многообразие конкретных видов бюджетных расходов, что связано с действием определенных факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны и т.п.
На каждом этапе развития государства появляются расходы, которые соответствуют потребностям экономики и развития общества. Государственные расходы неординарны по экономическому содержанию и значению. Важнейшим критерием разграничения государственных расходов является их отношение к процессу материального производства и создание национального дохода. В соответствии с этим государственные расходы по экономическому содержанию подразделяются на три основные группы:
1. расходы, непосредственно связанные с материальным производством и относящиеся к производственной сфере;
2. расходы в не производственной сфере деятельности;
3. расходы на создание государственных резервов.
По целевому признаку государственные расходы включают расходы на экономику, социально-культурные мероприятия, науку, оборону и управление. Помимо данных направлений в расходную часть включаются резервы денежных средств, предназначенных для финансирования неотложных нужд, которые не предусмотрены заранее. По территориальному признаку государственные расходы делятся по экономическим регионам. Такая классификация позволяет активно воздействовать на размещение производительных сил и совершенствование пропорций в народном хозяйстве.
Государственные расходы по отраслевому признаку в сфере материального производства делятся на:
затраты в промышленность, строительство, сельское хозяйство, транспорт и связь, торговлю, снабжение и заготовки;
в непроизводственной сфере подразделяются на:
затраты на науку, образование, здравоохранение, организацию досуга и отдыха, деятельность в сфере культуры, социальное страхование и социальное
обеспечение, на оборону, управление,
Существуют два метода финансирования государственных расходов, определяемые особенностями хозяйствования: финансирование хозрасчетных предприятий и организаций и сметно-бюджетное финансирование. В первом случае расходы производятся за счет собственных ресурсов, кредитов банка и в недостающей части - за счет бюджетных ассигнований. Согласно сметы финансируются затраты на социально-культурные мероприятия, на содержание органов государственной власти, управления и оборону.
Применяются следующие формы бюджетного финансирования: дотации; субвенции; субсидии.
При дотациях денежные средства выделяются в безвозвратном порядке из бюджета для покрытия убытков предприятий и учреждений, а также для сбалансирования нижестоящих бюджетов. В рыночных условиях применение дотаций резко снижается.
Субвенция - форма целевой государственной финансовой помощи на программу и мероприятия по обеспечению социальной поддержки населения и другие цели, в случае нарушения целевого использования средства подлежат возврату.
Субсидии - трансфертные платежи из бюджетов, выделяемых в пределах утвержденных сумм для финансирования целевых расходов.
Из республиканского бюджета обеспечивается финансирование республиканских программ и подпрограмм, которые включают:
1. Общегосударственные расходы на социальную защиту населения;
расходы на содержание государственных, межгосударственных и представительных органов и другие расходы по государственным услугам общего характера и обеспечению финансовыми ресурсами программ и подпрограмм:
в области здравоохранения и образования;
в области фундаментальных и прикладных научных исследований;
в области обороны, общественного порядка и безопасности, судебной и уголовно-исправительной системы;
по мероприятиям, выполняемым центральными исполнительными органами по организации туризма, спорта и сфере культуры
по услугам государственных радио и телевидения, и других средств массовой информации;
по программе государственных инвестиций, а также субвенции в местные бюджеты;
по пенсионным выплатам из государственного центра по выплате пенсий и государственным социальным пособиям по инвалидности, по случаю потери кормильца и по возрасту и т.д.
2. Бюджетные средства, выделяемые из бюджета на возрастной основе для выполнения краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных, государственных программ.
3. Погашение основной суммы государственного долга.
Вопрос № 4. Бюджетная система и бюджетное устройство
Бюджетная система - это основанная на экономических отношениях и юридических нормах, совокупность всех видов бюджетов страны. Организация бюджетной системы определяется государственным устройством страны. В состав бюджетной системы каждой страны входят различные бюджеты по их устройству. Так, в состав бюджетной системы Республики Казахстан входят: республиканский бюджет; местные бюджеты: областные, городские, районные.
Схема Бюджетная система Республики Казахстан
С 2005 года вступил в действие Бюджетный кодекс - единый закон, регламентирующий все финансовые процедуры, начиная от формирования бюджета и заканчивая его исполнением и контролем. В Бюджетном кодексе заложены принципы бюджетной системы, коренным образом пересмотрены ранее существовавшие принципы бюджетного планирования, подходы по формировании доходной и расходной частей бюджетов всех уровней.
Принципы построения бюджетной системы, организационные формы взаимосвязи ее звеньев - составляют бюджетное устройство. Бюджетная система Республики Казахстан в соответствии с ее бюджетным законодательством базируется на принципах: единства, самостоятельности, сбалансированности.
Принцип единства обеспечивается единой правовой базой, использованием единой бюджетной классификации и документации, Предоставлением необходимой статистической и бюджетной документации с одного уровня бюджета на другой для составления консолидированного бюджета. Единство, бюджетной системы реализуется через единую социально-экономическую политику.
Самостоятельность бюджетов обеспечивают собственные и закрепленные законом источники доходов всех звеньев бюджетной системы и право использовать бюджетные средства по усмотрению соответствующего органа власти в пределах полномочий, определенных законами республики.
Принцип сбалансированности бюджетов всех уровней требует при рассмотрении и утверждении бюджетов соблюдать установленные предельные размеры дефицитов бюджетов. Законом при бюджетном устройстве предусматривается самостоятельность местных бюджетов, их ответственность в государственном бюджете.
В Республике Казахстан бюджетный процесс регламентируется Законом "О бюджетной системе РК", Законом "О республиканском бюджете", и другими законами, регламентирующими деятельность органов власти и местного самоуправления. Составление и исполнение бюджетов является функциями органов исполнительной власти, а рассмотрение и утверждение, контроль за исполнением осуществляют Парламент республики и маслихаты на местах.
Весь процесс составления бюджета, начиная от проекта на предстоящий год, охватывает согласованную работу регионов с центральным руководством страны. Местные органы исполнительной власти, налоговые службы вносят предложения по соответствующим инстанциям о расходах и доходах. Для разработки проекта государственного бюджета и определения параметров местных бюджетов на будущий финансовый год используется проект консолидированного финансового баланса государства, который включает государственный бюджет (республиканский и местные бюджеты) и специальные (внебюджетные) фонды.
Министерство финансов Республики Казахстан не позднее 15 августа года, предшествующего планируемому, сообщает местным исполнительным органам, проектируемые размеры отчислений в доходы их бюджетов от общегосударственных налогов, суммы средств, из республиканского бюджета на финансирование общегосударственных программ, суммы трансфертов и кредитов, предельные лимиты расходов на содержание аппарата управления местных органов.
Местные исполнительные органы составляют свои бюджеты на основе сообщенных показателей и своих прогнозных данных по основным параметрам бюджетов областей и городов республиканского значения. Распределение общегосударственных налогов и доходов между бюджетами областей и городов областного значения и бюджетами районов производится областными, представительными органами в соответствии с их решениями об областном бюджете на финансовый год.
В местных бюджетах образуется оборотный резерв наличности за счет остатка средств местных бюджетов на начало планируемого финансового года, который используется местными исполнительными органами для управления ликвидностью в течение финансового года. Исполнение республиканского бюджета организует Правительство Республики Казахстан. Все государственные органы обязаны предоставлять Министерству финансов РК в установленные сроки информацию, необходимую для подготовки отчета об исполнении республиканского бюджета.
Правительство Республики Казахстан имеет право в процессе исполнения бюджета перераспределять ассигнования, связанные с мероприятиями по совершенствованию структуры и функции бюджетных организаций. Организации, содержащиеся за счет республиканского бюджета, могут с согласия Министерства финансов РК переводить средства из одной программы, подпрограммы и специфики в другую.
Вопрос № 5. Бюджетная классификация, бюджетный процесс, его этапы
В любом государстве функционирование бюджета, связанное с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства, происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов бюджета. Они выражают отдельные этапы стоимостного распределения. Обе категории объективны, как и сам бюджет, и имеют специфическое общественное назначение: доходы обеспечивают государство необходимыми денежными средствами, расходы распределяют централизованные ресурсы в соответствии с общегосударственными потребностями.
Состав и структура доходов и расходов зависят от направлений осуществления бюджетной и налоговой политик государства, которые осуществляются в конкретных социально-экономических и исторических условиях.
Подобные документы
Финансы и их роль в общественном воспроизводстве. Влияние организационно-правовых форм на структуру финансов. Отраслевые особенности финансов. Финансы предприятий капитального строительства, сельского хозяйства, транспорта и товарного обращения.
контрольная работа [28,9 K], добавлен 25.11.2009Понятие, необходимость и роль финансов в общественном воспроизводстве. Происхождение и сущность финансов, их взаимосвязь с другими экономическими категориями. Необходимость и роль финансов в общественном воспроизводстве. Функции финансов.
курсовая работа [19,8 K], добавлен 25.10.2003Государственные финансы как важный элемент финансовой системы. Формированием и использованием централизованных (общественных) денежных фондов за счет перераспределения государственных финансов. Сущность государственного бюджета и межбюджетных отношений.
реферат [20,7 K], добавлен 07.11.2011Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями. Организация финансовой системы. Финансовая политика и финансовый механизм. Сущность государственных доходов. Налоги и организация налоговой системы. Бюджетная система и бюджетное устройство.
курс лекций [84,4 K], добавлен 26.11.2013Сущность финансов, история их возникновения и развития. Основные принципы организации государственного финансового контроля в современных условиях. Финансы в общественном воспроизводстве. Распределительная и контрольная функции финансов, их взаимосвязь.
контрольная работа [33,0 K], добавлен 20.11.2010Сущность финансов хозяйствующих субъектов, их роль в финансовой системе государства. Оценка оборотных средств хозяйствующих субъектов и показателей, определяющих их финансовое состояние. Анализ финансового состояния ОАО "Тулаточмаш" за 2012-2013 год.
курсовая работа [741,8 K], добавлен 21.09.2015Предпосылки возникновения финансов. Финансы как инструмент воздействия на общественное производство. Финансы как историческая категория. Финансовая политика Украины на современном этапе. Финансовое планирование. Структура расходов государства, бюджет.
шпаргалка [2,6 M], добавлен 11.02.2010Финансы как совокупность экономических отношений, отражающих формирование и использование фондов денежных средств в процессе их кругооборота. Основные функции финансов: распределительная, контрольная и регулирующая, стимулирующая и воспроизводственная.
курсовая работа [18,0 K], добавлен 15.07.2009Сущность финансов, финансовая политика и финансовый механизм. Правовое обеспечение финансовых отношений и финансовый контроль. Государственный бюджет, государственные доходы и расходы, а также организация налоговой системы. Государственный кредит и долг.
курс лекций [112,1 K], добавлен 26.01.2009Финансы хозяйствующих субъектов и их место в финансовой системе государства. Распределительная и контрольная функции финансов предприятий, их основная роль и значение для формирования внебюджетных фондов. Проблема управления финансами Пенсионного фонда.
курсовая работа [61,9 K], добавлен 27.02.2011
