Главная
Коллекция "Otherreferats"
Финансы, деньги и налоги
Финансы как стоимостная экономическая категория
Финансы как стоимостная экономическая категория
Функции и роль финансов в общественном воспроизводстве. Организация финансовой системы. Финансовая политика и финансовый механизм. Финансы хозяйствующих субъектов. Государственные финансы, налоги и налогообложение. Понятие государственного бюджета.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курс лекций |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 08.08.2013 |
| Размер файла | 584,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Амортизационные отчисления включаются в издержки производства и формируются из выручки от реализации продукции, нормы амортизации основных фондов зависят от экономических условий деятельности предприятия. Равномерный (линейный) метод предполагает установление равномерных долей к балансовой стоимости основных фондов в течение всего срока службы. Регрессивный метод - установление более высоких норм в первые годы с постепенным снижением нормы списания к концу периода службы основных фондов. Ускоренный метод амортизации связан со стимулированием технического прогресса и начисляется в первый год в размере половины, затем с остаточной стоимостью вновь, половину.
Оборотные фонды включают оборотные производственные фонды и фонды обращения, отличающиеся принадлежностью к разным сферам производству и обращению. Оборотные производственные фонды представляют разные стороны производства: производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов. Каждый из указанных элементов имеют в своем составе еще элементы, которые тесно отражают состояние производства, характер и результат производственной деятельности.
Фонды обращения связаны со сферой обращения: к ним относятся готовая продукция на складах и отгруженная потребителям, денежные средства в кассе и в банках на счетах, средства в расчетах, дебиторская задолженность. Фонды обращения опосредуют производство и обращение. Фонды обращения наиболее подвижная часть оборотных средств, от их скорости зависит в целом кругооборот фондов
На предприятиях источники финансирования, создания и прироста производственных фондов группируются на следующие виды: собственные, привлеченные и заемные. Если собственные средства - это результат финансовой деятельности предприятий, то привлеченные средства показывают, ч насколько предприятия признаны финансово - кредитной системой и могут получить в банке ссуду. Предприятия должны сочетать все три источника финансирования оборотных фондов и фондов обращения, но наличие собственных оборотных средств - это показатель финансовой устойчивости данного предприятия
Эффективный и неэффективный характер использования производственных фондов свидетельствует о результативности финансового менеджмента предприятия. Эта результативность определяется в величинах выручки от реализации продукции, работ или услуг, издержках предприятия, прибыли или дохода. Выручка от реализации продукции - это сумма денежных средств, поступивших на счет предприятия за реализацию продукции, выполнение работы и оказанные услуги. Она включает: себестоимость, прибыль, акцизы, налог на добавленную стоимость.
Издержки предприятия - совокупность затрат, материальных средств (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.) и необходимого труда, показывающих во сколько обходятся предприятию производство и реализация продукции. Денежным выражением издержек является себестоимость. Себестоимость при оценке финансового состояния предприятия выступает основным качественным показателем от величины, которой зависит прибыль, в конечном счете. Себестоимость определяется на основе утвержденного положения, где указываются какие затраты следует отнести на издержки.
В связи с этим затраты группируются по следующим признакам:
материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизационные отчисления по основным фондам;
прочие отчисления.
При учете затрат и определения себестоимости продукции на каждом предприятии отраслевые особенности производства и реализации продукции влияют на издержки. При планировании, учете и калькулировании себестоимости единицы продукции, работ и услуг затраты группируются по следующим статьям:
прямые;
косвенные;
условно-постоянные;
переменные;
элементные;
комплексные.
Наиболее важным для коммерческого предприятия является получение прибыли, которая представляет разницу между выручкой от реализации продукции (без НДС и акцизов) и фактическими затратами предприятия. Прибыль на предприятии складывается из: прибыли от основной деятельности (реализации продукции), прибыли от реализации основных фондов и другого имущества предприятия и внереализационных доходов. Все эти три источника формируют общую балансовую прибыль предприятия. Отсюда если фактические затраты превышают нормы, то можно получить убыток. В целом на предприятии может сложиться балансовый убыток. Предприятия, работающие на коммерческой основе получив доход, приступают к его использованию и распределению. Весь совокупный доход предприятия уменьшается на весь объем затрат предприятия.
Распределение прибыли в соответствии с положением производится по схеме: - подсчитывается общая балансовая прибыль (налогооблагаемая прибыль), с которой уплата налогов идет в бюджет государства. Оставшаяся прибыль после уплаты налогов (чистая прибыль) распределяется предприятием на создание различных фондов: развитие производства, социальные потребности коллектива, материального поощрения, создание финансового резерва, могут отчисляться в вышестоящие организации, финансирование благотворительных целей и др.
Вопрос № 5. Характеристика некоммерческой деятельности, ее виды
Учреждения и организация, осуществляющие некоммерческую деятельность, оказывают разнообразные услуги социального характера, управленческие, по охране общественного порядка, обороне страны, социальная защита населения, культура и искусство, защита окружающей среды, благотворительные и гуманитарные организации и фонды.
Общей особенностью упомянуть", направлений деятельности является то, что основным мотивом функционирования организаций или учреждений является не извлечение прибыли или дохода от результатов такой деятельности, а удовлетворение общественных потребностей, которые частный сектор не желает или не в состоянии обеспечить.
В основном некоммерческая деятельность определяется необходимостью производства обеспечения общественными товарами, благами и услугами. Материальной основой деятельности некоммерческих организаций, учреждений являются фонды непроизводственного назначения, которые имеют натуральную и денежную формы. Фонды в натуральной форме приобретаются организациями и учреждениями как товары в порядке купли - продажи за определенную цену и в процессе потребления утрачивают свою стоимость. Созданные на этой основе блага и услуги имеют, лишь потребительскую стоимость, но стоимостью не обладают, она утрачивается при потреблении, и тем самым завершается использование части национального продукта, создаваемого некоммерческими организациями и учреждениями.
Формы движения непроизводственных фондов, осуществляемые в процессе создания нематериального продукта и услуг, а также условия из воспроизводства имеют отраслевые особенности. В этом виде деятельности применяется главным образом умственный труд высокой квалификации, поэтому в затратах как правило, главное место занимает оплата труда. Нематериальный продукт не подлежит накапливанию, его нельзя превратить в запас, но он не имеет денежную оценку, равную сумме затрат учреждений и организаций.
Методами ведения хозяйственной деятельности некоммерческой деятельности является сметное финансирование - при безвозмездности оказываемых услуг и благ, а при возмездности на началах хозрасчета и самоокупаемости. В условиях рынка все больше организаций переходят на начала коммерческого расчета - реализуют оказываемые услуги по ценам спроса с образованием достаточности накоплений для саморазвития.
Сметное финансирование - предоставление денежных средств из государственного бюджета для покрытия расходов организаций и учреждений, не имеющих собственных доходов. Здесь денежные средства потребляются на приобретение основных фондов, материальных запасов, оплату услуг, выплату заработной платы, Другие хозяйственные нужды.
Хозрасчетный метод ведения хозяйства применяется в учреждениях и организациях, затраты которых возмещаются из выручки от реализации. нематериальных услуг и благ. Этот метод используют хозяйственные органы некоммерческих организаций и учреждений.
Метод самоокупаемости затрат предусматривает организацию хозяйственной деятельности на основе услуг за плату, цена которых определяется применительно к объему расходов без накопления.
Особенности организации финансов характерны для общественных благотворительных и гуманитарных организаций и фондов (фонды милосердия, детские, охраны природы, флоры и фауны и др.). Они действуют на основе установленного статуса, на автономных началах, имеют органы управления с платным штатным персоналом или выполняющим свои функции на бесплатной основе как почетную обязанность.
Финансовые ресурсы учреждений и организаций некоммерческого сектора экономики - это денежные средства, мобилизуемые ими из различных источников на осуществление и расширение своей деятельности. Источники финансовых ресурсов зависят от двух факторов - вида оказываемых услуг и характера предоставляемых услуг.
Поскольку производство любых товаров, услуг, благ связано с издержками, виды деятельности некоммерческих организаций и учреждений должны финансироваться для обеспечения процесса их воспроизводства. Источники финансирования деятельности некоммерческих организаций и учреждений также разнообразны. Каждое из направлений некоммерческой деятельности характеризуются своей спецификой, включает структуры, выполняющие функции свойственные материальной сфере и коммерческой деятельности.
Источники финансирования организаций и учреждений, осуществляющих некоммерческую деятельность, можно сгруппировать в зависимости от степени участия государства в функционировании этих структур. Там, где государство полностью исполняет соответствующие функции, расходы на Содержание организаций осуществляются за счет средств государственного бюджета. Сюда относятся; государственное управление, охрана правопорядка, частично образование здравоохранение.
Вторым по значению источником финансирования некоммерческих организаций и учреждений являются собственные средства, получаемые в виде выручки от предоставляемых услуг, выполняемых работ непосредственно самой организацией по роду ее деятельности, а также прибыль или доход от производства продукции на подведомственных предприятиях, доходы от использования другого имущества, в находящегося в собственности организации. К числу собственных источников относятся также средства, получаемые от сдачи в аренду помещений, оборудования и другого имущества-организации, средства, предоставленные под залог имущества и помещений.
Третьим источником финансирования служат кредиты банков. Данный источник возможен к использованию организациями, оказывающими платные услуги, более приемлем этот метод финансирования для организаций, располагающих подведомственными предприятиями, как гарантирующий обеспеченность и ликвидность кредитных средств.
Также имеются следующие источники финансирования:
1. Отчисления на благотворительные цели со стороны предприятий и организаций сферы материального производства.
2. Гуманитарная помощь иностранных государств, международных организаций.
3. Спонсорское финансирование.
При финансировании научных исследований применяется метод грантов. Определенным источником пополнения средств для содержания и развития организаций и учреждений некоммерческой деятельности являются доходы от размещения части располагаемых ими ресурсов на депозитах коммерческих и сберегательных банков, а также в ценные бумаги на финансовом рынке.
Перечисленные источники финансирования могут формировать денежные средства организаций и учреждений некоммерческой деятельности в разных пропорциях и полноте набора названных источников. Расходы некоммерческих организаций и учреждений направлены на обеспечение их функциональной деятельности, предусмотренной положением, уставом или иным утвержденным документом. Состав и структура расходов определяются принадлежностью организации или участников учреждения к одному из направлений деятельности, а также используемым методом ведения этой деятельности.
Организации и учреждения, действующие на началах хозрасчета и самоокупаемости, рассчитывают и планируют финансовые результаты работы и оформляют их в показателях обычного финансового плана или бизнес-плана. Организации и учреждения, состоящие на бюджетном финансировании, разрабатывают смету деятельности,. в которой отражаются характерные показатели деятельности учреждения и распределение средств по статьям.
Категория "Текущие расходы" включает следующие классы:
1. Расходы на товары и услуги в составе подклассов:
Заработная плата со спецификой;
Отчисления работодателей и т.д.;
2. Выплата процентов в составе подклассов:
Выплата процентов по внутренним займам и др.
3. Субсидии и другие текущие трансфертные платежи в составе подклассов:
Субсидии на убытки со спецификой субсидий для финансовых и нефинансовых учреждений и предприятий, убытков в связи с продажей товаров, услуг и убытков некоммерческих организаций, прочих предприятий.
Категория "Капитальные расходы" включают следующие классы:
1. Приобретение и создание основного капитала в составе подклассов:
Приобретение основного капитала;
Создание основного капитала;
Приобретение товаров для создание запасов и др.
Категория "Предоставление кредитов, долевое участие и финансирование" включает классы:
1. Предоставление кредитов и долевое участие в составе подклассов:
Внутреннее кредитование;
Внешнее кредитование;
Приобретение акций в иностранных учреждениях.
Категория "Финансирование" включает подклассы:
Погашение внутреннего долга Национальному банку, погашение внутренних займов и др.
Погашение внешнего долга международным финансовым организациям, коммерческим банкам и фирмам.
В условиях рыночных отношений при финансировании бюджетных организаций необходимо иметь в виду, что финансирование так называемых бюджетных организаций должно организовываться на основе конкурсного отбора программ предоставления их услуг, когда для финансирования из бюджета выбирается программа услуг того учреждения или той организации, которая обеспечит наибольшую эффективность.
Далее приведем схему финансов хозяйствующих субъектов.
Вопросы для контроля:
1. Финансы хозяйствующих субъектов как ведущее звено финансовой системы, их роль в воспроизводственном процессе
2. Классификация хозяйствующих субъектов, признаки.
3. Организационно-правовые аспекты деятельности хозорганов разных форм собственности.
4. Финансовые фонды коммерческих хозяйствующих субъектов.
5. Характеристика некоммерческой деятельности, ее виды.
Литература:
1. Мельников В.Д. Основы финансов. Учебник для вузов. - Алматы: 2007.
2. Финансы. Учебник для вузов. Под ред. М.В. Романовского и др. - М.: Перспектива, "Юнити", 2000.
3. Финансы. Под ред.С.И. Лушина, В.А. Слепова. - М.: Экономист, 2003.
Тема 5. "Государственные финансы"
Цель лекции - дать общую характеристику государственных финансов, рассмотреть структуру государственных доходов и расходов.
Ключевые слова: государственные финансы, государственные расходы, государственные доходы.
Вопрос № 1. Экономическая и социальная деятельность государства
Государство, выполняя свои функции, тесно соприкасается с категорией "финансы", которые служат экономическим инструментом в управлении экономикой. Различают понятия "финансы" и "государственные финансы". Государственные финансы охватывают многообразные производственные и социальные отношения в государственном секторе.
Экономическая сущность государственных финансов состоит в том, что они выражают денежные отношения, связанные с распределением и перераспределением стоимости общественного продукта и части национального богатства. Перераспределенная стоимость используется для формирования финансовых ресурсов государства, его предприятий и использования полученных средств на выполнение функции государства и государственных мероприятий. В государственных финансах наиболее широко проявляются функции государства: перераспределение ресурсов, стабилизация, экономики, перераспределение доходов и богатства.
Характерным для государственных финансов является рост объемов государственных расходов опережающими темпами по сравнению с ростом ВНП на основе закона возрастающей государственной активности (Закон Вагнера).
Государственные финансы выполняют две функции: распределительная и контрольная. С помощью распределительной функции распределяются и перераспределяются валовой общественный продукт и его важнейшая часть - национальный доход, а также часть национального богатства. Благодаря распределительной функции удовлетворяются определенные общественные потребности, которые отражают экономические интересы, государства, трудовых коллективов, отдельных граждан путем формирования денежных доходов и расходования средств всех участников общественного воспроизводства.
Контрольная функция проявляется в финансовом контроле движения денежной формы стоимости общественного продукта. Контрольная функция действует не изолированно, а в органической связи с другими функциями.
В государственных финансах государство в лице его органов власти и управления выступает субъектом денежных отношений, которые вступают в денежные отношения с предприятиями, организациями, учреждениями, гражданами. Государство при любой рыночной ситуации согласно закону Вагнера осуществляет регулирование экономических процессов и это объективно, так как усложнение экономической жизни общества, развитие техники и новой технологии в производстве, развитие социальных основ, сохранение государственности постоянно должны быть обеспечены финансовыми ресурсами.
В составе государственных финансов представлены следующие звенья:
государственный бюджет;
денежные фонды специального назначения (внебюджетные фонды);
государственный кредит;
финансы государственных предприятий и организаций.
Каждый из указанных звеньев проявляются в своей сущности, выполняют функции и имеют целевые ориентиры. В государстве нельзя игнорировать какое-либо звено государственных финансов, так как это приведет к снижению возможности государства в финансовом обеспечении различных затрат в социально-экономическом развитии общества.
Государственные финансы удовлетворяют общественные потребности централизованным и децентрализованным путем. Финансы государственных предприятий относятся к сфере децентрализованных денежных фондов. Их роль очень велика, если в стране функционируют устойчивые в производственном отношении государственные предприятия в основных отраслях экономики.
Важную роль в централизованных денежных фондах играет бюджет. И в составе государственных финансов центральное место занимают все виды бюджетов. В бюджетах сосредотачивается в основном часть централизованных фондов денежных средств общественного назначения. Роль государственного бюджета в общественном воспроизводстве определяется в первую очередь тем, что с помощью государственного бюджета распределяется и перераспределяется около 30 % национального дохода и от 10-15 % валового общественного продукта. Бюджет подразделяется на республиканский и местный. Именно через республиканский бюджет финансируются общегосударственные мероприятия:
государственные целевые программы;
оборона, охрана границ;
обеспечение правопорядка;
государственное управление;
развитие социальной сферы;
выполнение международных обязательств.
С помощью республиканского бюджета решаются задачи структурных преобразований экономики, ее стабилизации.
Местные бюджеты регулируют экономические процессы размещения производительных сил, развитие территориальной инфраструктуры и социальной сферы.
Государственный кредит - это сфера денежных отношений, возникающих между государством как заемщиком средств и юридическими и физическими лицами как кредиторами в связи с созданием, распределением, перераспределением и использованием государственного фонда денежных средств. Используя эту экономическую форму, государство мобилизует на возвратных началах временные свободные денежные средства населения, предприятий и финансово-кредитных учреждений для удовлетворения общественных потребностей. Их мобилизация осуществляется посредством выпуска и размещения государством различных ценных бумаг. Государственный кредит, как важная часть финансов, развивается и управляется государством. Границы его зависят от целей государства, его потребности в централизованных денежных ресурсах. Облигации это - инструмент государственного кредита.
Функционирование государственного сектора основывается на наличии государственной собственности. Государственная собственность подразделяется на имущество юридических лиц и государственную казну. Имущество государственных юридических лиц является законодательно обособленным и составляет основу для функционирования финансов государственных предприятий и организаций.
Финансы предприятий обслуживают непосредственно материальное производство, где создается общественный продукт и национальный доход. В сфере материального производства формируются доходы предприятий и организаций. На базе, которых образуются как децентрализованные, так и централизованные фонды денежных средств государства, предназначенные для удовлетворения общественных потребностей.
Государственная казна подразделяется на республиканскую и местную. Республиканская казна включает:
средства республиканского бюджета;
золотовалютные ресурсы государства;
имущество исключительного права собственности государства (здания, недра, природные ресурсы, богатства животного мира);
необособленное имущество, относящееся к республиканской собственности.
Местная казна включает:
средства местного бюджета;
необособленное имущество, относящееся к коммунальной собственности.
Государственные финансы в совокупности всех звеньев способствуют выполнению экономических функций правительства на всех этапах социально - экономического развития общества.
Вопрос № 2. Состав и структура государственных доходов
Государственные доходы являются одной из важнейших финансовых категорий. Доходы формируются в результате распределительных и перераспределительных процессов, осуществляемых с помощью финансового механизма на основе государственной финансовой политики.
Под государственными доходами понимается система экономических отношений, в процессе, которых, образуется совокупность средств, поступающих в собственность государства для создания материальной базы его функционирования. В результате распределения национального дохода образуются первичные доходы государства, отдельных предприятий, хозяйственных организаций и населения.
Экономическая природа государственных доходов обусловлена уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства. Роль государства в формировании государственных доходов: устанавливает долю чистого дохода, централизируемую в бюджете и оставляемую предприятиям, организациям, а также мобилизует часть личных доходов населения и другие средства в обществе. Значительным источником государственных доходов являются доходы от государственной собственности, к которым относятся:
чистый доход государственных предприятий и организаций в виде прибыли, НДС, акцизов, таможенных доходов;
доходы от государственного имущества;
доходы от платных услуг, оказываемых государственными учреждениями и организациями;
специальные средства бюджетных учреждений, включающие арендную плату, за помещения, доходы подсобных предприятий.
Часть государственных доходов образуется за счет части доходов предпринимательского сектора, кооперативных организаций и населения, мобилизуемых государством для удовлетворения общественных потребностей.
Первичные Доходы государства, а также негосударственных предприятий и населения, вновь перераспределяясь, образуют множество целевых денежных фондов, а именно:
государственный бюджет;
государственный пенсионный фонд;
фонд социального страхования;
фонд охраны природы;
фонд защиты животного мира;
фонд развития экономики;
резервный фонд и др.
Эти фонды могут быть преобразованы, ликвидированы, укрупнены в зависимости от целей экономической и финансовой политики государства.
Государственные доходы классифицируются в зависимости от организационно-правового оформления форм собственности:
доходы государственных предприятий и организаций;
налоговые поступления от частнопредпринимательского сектора;
налоговые платежи населения;
налоговые поступления от кооперативных, коллективных и общественных организаций.
В зависимости от сфер создания государственные доходы классифицируются:
на доходы, формируемые в сфере материального производства, которые выступают основным источником экономического роста, обязаны первичному распределению;
доходы, образующиеся в непроизводственной сфере, которые выступают объектом перераспределительных отношений.
По уровню централизации государственные доходы подразделяются на доходы:
используемые по месту их образования на государственных предприятиях и организациях;
концентрируемые в государственном бюджете и других целевых централизованных фондах денежных средств государства.
Такая система централизованного и децентрализованного использования государственных доходов призвана взаимоувязать интересы государственных предприятий и организаций с интересами общества в целом.
По методам мобилизации государственные доходы, концентрируемые в государственном бюджете делятся на налоговые платежи и неналоговые платежи.
В настоящее время во всех странах преобладает налоговый метод мобилизации государственных доходов. Отдельные составляющие стоимости валового общественного продукта и национального дохода формируют систему государственных доходов и финансовых ресурсов, как правительства, так и хозяйственных единиц, принадлежащих государству, которую можно назвать " чистым доходом". Составляющими чистого дохода выступают: прибыль, сумма НДС, акцизы, доходы от внешнеэкономической деятельности, отчисления на социальные нужды.
Прибыль - важнейшая экономическая категория, составная часть финансов, источник финансовых ресурсов, образуемых при распределении. Прибыль - стоимостная категория, одна из форм прибавочного продукта. Прибыль - результат производства. Прибыль - это отношения производства, реализации и распределения вновь Созданной стоимости, когда образуются уже конкретные денежные фонды. Она образуется как разница между выручкой от реализации продукции предприятий за вычетом косвенных налогов и полной себестоимостью продукции. Общеизвестно, что на величину прибыли влияют цены. А также уровень себестоимости на предприятии. Каждое предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность, основанную на коммерческом расчете, стремится к прибыли. Это основной показатель фактор стимулирования предприятия и его работников, источник перераспределения доходов. Прибыль увязывается с рентабельностью предприятия, поэтому необоснованное повышение цены продукции снижает рентабельность у предприятий - потребителей и в целом общества, способствует необоснованному перераспределению доходов.
Вопрос № 3. Понятие государственных расходов, принципы их организации
Государственные расходы обеспечивают финансирование государственной деятельности, функций государства. Они призваны удовлетворить наиболее важные потребности в развитии экономики и социальной сферы, определяющий материальный и культурный уровень жизни народа.
Функционирование государственных расходов - это непрерывный процесс перераспределения денежных фондов и создание новых фондов с целевым назначением. Государственные расходы выражают экономические отношения, связанные с распределением и перераспределением и потреблением части валового общественного продукта в целях развития и совершенствования общественного производства, удовлетворения разнообразных потребностей общества.
В состав государственных расходов входят расходы государственного бюджета, государственных внебюджетных фондов, расходы государственных предприятий и организаций, учреждений производственной и непроизводственной сферы.
В состав расходов государственного бюджета входят:
государственные услуги общего характера;
. оборона, общественный порядок и безопасность;
здравоохранение;
социальное страхование;
обеспечение жилищно-коммунального хозяйства;
топливно-энергетический комплекс;
сельское, водное и лесное хозяйства;
рыболовство, охота и охрана природы;
транспорт и связь.
В состав расходов предприятий государственного сектора входят:
расходы, связанные с производственной, хозяйственно эксплуатационной деятельностью;
расходы на расширенное воспроизводство;
платежи в бюджет и специальные (внебюджетные) фонды;
платежи в поощрительные стимулирующие фонды.
Государственные расходы неординарны по экономическому содержанию и значению, этим обуславливаются различия в источниках, формах и методах финансирования государственных потребностей. Важным критерием разграничения государственных расходов является их отношение к процессу материального производства и создание национального дохода. В соответствии с этим расходы по экономическому содержанию подразделяются на три основные группы:
расходы, непосредственно связанные с материальным производством и относящиеся к производственной сфере;
расходы в непроизводственной сфере деятельности;
расходы на создание государственных резервов.
По предметному (целевому) признаку государственные расходы делятся:
расходы на экономику;
расходы на социально-культурные мероприятия;
расходы на науку, оборону, управление.
По территориальному признаку государственные расходы делятся по экономическим регионам. Такая классификация позволяет активно воздействовать на размещение производственных сил и Совершенствование пропорций в народном хозяйстве.
По отраслевому признаку государственные расходы в сфере материального производства подразделяются: на затраты в промышленность, строительство, сельское хозяйство, транспорт и связь, торговлю, снабжение и заготовки. В непроизводственной сфере - государственные расходы подразделяются на затраты: на образование, науку, здравоохранение, организацию досуга и отдыха, социальное страхование и социальное обеспечение, оборону и управление.
Государственные расходы должны обеспечить наиболее полное удовлетворение государственных потребностей при максимально эффективном использовании средств. Государственные расходы, связанны с выполнением государственной программы, и чем выше доля государственного сектора экономики, тем больше потребность в финансовых ресурсах. Общим для стран с рыночной экономикой остается показатель, когда доля государственного сектора в экономике составляет 30-40 %. Это означает, что государственные финансы играют большую роль в росте производства.
Источниками государственных расходов выступают:
чистый доход общества, централизуемый в бюджете;
чистый доход государственных предприятий;
амортизационные отчисления;
средства населения через налоги в бюджет;
поступления от займов (внутренних и внешних);
долгосрочные кредиты банков.
Государственные расходы осуществляются следующими методами финансирования:
финансирование, государственных хозрасчетных предприятий, организаций;
сметно-бюджетное финансирование (учреждений);
эмиссионное финансирование за счет выпуска наличных денег в отличие от первых двух является нежелательным и государство не может просто использовать данный метод.
Государственные расходы, организуются на основе принципов: плановости, целевого характера финансирования, безвозвратности, финансирования в меру потребности и выполнения планов, соблюдения режима экономии, оптимальности при сочетании бюджетных и других видов источников.
Основным принципом организации государственных расходов является плановость. Планирование государственных расходов - составная часть, народнохозяйственного планирования. Государство участвует в распределении и перераспределении валового общественного продукта и национального дохода между производственной и непроизводственной сферами, отраслями, экономическими регионами в целях сбалансированного социального уровня жизни общества.
Важный принцип организации государственных расходов - целевой характер финансирования государственных средств. Государственные расходы необходимо использовать строго на мероприятия и цели, предусмотренные в государственном плане экономического и социального развития, в финансовых планах и сметах министерств, ведомств, предприятий и организаций. Этим обеспечивается достижение пропорций в развитии отдельных отраслей народного хозяйства и регионов, выделение средств в, первую очередь на развитие наиболее перспективных и прогрессивных отраслей, определяющих научно - технический прогресс.
К принципам организации государственных расходов также относится безвозвратность расходования выделенных средств. Расходы на развитие народного хозяйства, социально - культурные мероприятия, управление не требует обязательного возмещения выделенных средств. Выделение денежных средств способствует развитию экономики и культуры, повышению производительности труда и росту национального дохода.
Принцип финансирования в меру выполнения планов и прогнозов развития предполагает выделение финансовых ресурсов лишь при выполнении производственных показателей и осуществление мероприятий экономического и социального развития.
Принцип соблюдения режима экономии в использовании ресурсов направлен на мобилизацию внутренних резервов и усиление контроля за расходованием государственных средств во всех подразделениях производственной ц непроизводственной сфер, рациональное их использование.
При организации расходовании государственных средств необходимо оптимальное сочетание бюджетных, кредитных и собственных источников их покрытия. Государственные расходы используются в различных направлениях.
1. Основными направления использования государственных расходов является финансирование экономики. Расходы на развитие экономики представляют собой денежные средства, направляемые на создание условий для постоянного роста объемов производства и его эффективности. К ним относятся затраты на капитальные вложения, ремонт основных фондов, прирост оборотных средств, создание материальных, резерв, операционные расходы, образование социальных фондов и фондов целевого финансирования.
2. Важным направлением государственных расходов является финансирование затрат на социально - культурные мероприятия - образование, организацию отдыха и деятельность в сфере культуры, здравоохранения и др. Например, расходы на образование покрываются бюджетными ресурсами в части гарантируемого государством уровня. Законодательно предусмотрено, финансирование учреждений образования осуществляющиеся в соответствии с государственными нормативами, определенного на каждого учащегося по каждому виду и типу учреждения образования.
3. Финансирование культуры и искусства включает содержание библиотек, клубов, домов культуры, музеев и выставок, театров, филармоний, а также средств предприятий, общественных организаций.
4. Расходы на социальную защиту населения занимают наибольший удельный вес в системе государственных расходов. В условиях рыночных отношений данная группа расходов становится приоритетным, в результате инфляции и обесценения денег.
Социальная защита представляет, собой систему и совокупность механизмов их реализации через государственные и иные институты, для обеспечения гарантированного гражданам уровня нормальной жизнедеятельности. Социальные расходы осуществляются через Государственный центр по выплате пенсий, Государственный накопительный пенсионный фонд, республиканский бюджет, социальные фонды предприятий. Расходы на социальную защиту населения в финансовых документах, планах, прогнозах, отчетах отражаются как расходы на социальное страхование и обеспечение.
Социальное обеспечение охватывает широкий спектр отношений по материальной поддержке нетрудоспособных и неработающих членов общества. Как формы социального обеспечения выступают: социальное страхование, выплаты социальных пособий и "социальная помощь" малоимущим слоям населения. Социальное страхование по своей экономической природе связывается с трудовой деятельностью человека и формированием фондов для соответствующих выплат, зависящих от результатов этой деятельности.
Социальная помощь малоимущим распространяется на многие категории населения, находящихся за "чертой бедности". Источниками формирования средств для финансирования социальной помощи являются страховые, бюджетные и благотворительные взносы,
5. Финансирование научно - технического прогресса является важным и значительным для государства так, как наука относится к сфере деятельности, которая в целом не может ориентироваться на рыночные отношения, и выбор источников финансирования НТП зависит от видов научно - технических разработок. Важным направлением стимулирования ускорения НТП может явиться предоставление целевых субсидий и льготных кредитов для предприятий, осуществляющих приоритетные направления НТП, а также серьезным источником финансирования выступают ресурсы инвестиционных фондов для Оказания финансовой поддержки.
6. Следующим из направлений государственных расходов является оборона. Все расходы на оборону финансируются из республиканского бюджета. Исходными данными для планирования расходов выступают планы боевой подготовки, штаты, материальные и хозяйственные планы, численность личного состава, нормы материального и денежного довольствия и др.
7. Одним из направлений являются расходы на управление. Система органов государственного управления представляет собой совокупность законодательных, исполнительных и представительных органов всех уровней, а также аппарата хозяйственного управления. Расходы на содержание органов государственного управления ежегодно утверждаются в составе расходов бюджета всех уровней - от республиканского до местного уровня. Бюджетные средства расходуются в соответствии с утвержденной сметой, которая является основным документом, определяющим объем расходов учреждения, целевое направление средств.
Вопрос № 4. Классификация государственных расходов
Отдельные виды государственных расходов неоднородны по экономическому содержанию и значению. Этим обусловливается различия в источниках, формах и методах финансирования затрат.
Важнейшим критерием разграничения государственных расходов является их отношение к процессу материального производства и создания национального дохода. В соответствии с этим государственные расходы по экономическому содержанию подразделяются на три основные группы:
расходы непосредственно связанные с материальным производством и относящиеся к производственной сфере;
расходы в непроизводственной сфере деятельности;
3) расходы на создание государственных резервов. Первая группа расходов обусловлена хозяйственной деятельностью государства и связана с созданием национального дохода.
Вторая группа государственных расходов связана с потреблением национального дохода для удовлетворения общественных потребностей общества. Средства, расходуемые на непроизводственную сферу, направляются, прежде всего, на содержание учреждений просвещения и здравоохранения, развитие науки и культуры, жилищное и культурно-бытовое строительство, социальное страхование работников, а также на социальное обеспечение всех членов общества. Государство также затрачивают средства на оборону, содержание государственного аппарата и другие мероприятия, связанные с деятельностью государственных органов.
Расходы на нужды непроизводственной сферы являются той частью национального дохода, которая поступает в фонд потребления, Однако рост затрат в непроизводственной сфере в конечном счете также сказывается на темах роста общественного производства и повышения его эффективности. Это достигается за счет подготовки квалифицированных кадров, внедрения достижений науки в производство, обеспечения медицинского обслуживания работников сферы материального производства.
Оптимальное распределение государственных расходов между фондом накопления и фондом потребления является важнейшей задачей экономической политики государства. Соотношение фонда накопления и фонда потребления изменялось: в последние годы темпы роста фонда потребления превышали темпы роста фонда накопления. Удельный вес фонда потребления в национальном доходе, используемом на потребление и накопление, составляет в Казахстане около 86%.
Государственные расходы третьей группы - на создание и пополнение государственных резервов предназначаются для удовлетворения потребностей как производственной, так и непроизводственной сфер при чрезвычайных обстоятельствах, например, при стихийных бедствиях, для возмещения потерь и обеспечения бесперебойности снабжения предприятий, учреждений, организаций и населения товарами и продуктами. Создание таких резервов и децентрализованном порядке (отдельно у каждого предприятия и организации) было бы нерациональным. Централизованный порядок их образования позволяет относительно снизить их необходимые размеры и наиболее эффективно использовать эти резервы.
По предметному признаку (целевому) государственные расходы делятся на расходы на экономику, социально-культурные мероприятия, науку, оборону и управление.
По территориальному признаку государственные расходы делятся по экономическим регионам. Такая классификация позволяет активно воздействовать на размещение производительных сил и совершенствование пропорций в народном хозяйстве.
Государственные расходы по отраслевому признаку в сфере материального производства делятся на затраты в промышленность, строительство, сельское хозяйство, транспорт и связь, торговлю, снабжение и заготовки; в непроизводственной сфере подразделяются на затраты на образование, науку, здравоохранение и физическую культуру, социальное страхование и социальное обеспечение, на оборону и управление. Государственные расходы должны обеспечить наиболее полное удовлетворение государственных потребностей при максимально эффективном использовании средств.
В связи с этим (существуют два метода финансирования государственных расходов, определяемые особенностями хозяйствования:
Финансирование хозрасчетных предприятий и организаций производятся за счет собственных ресурсов, кредитов банка и в недостающей части - за счет бюджетных ассигнований.
Бюджетное финансирование. В сметном порядке финансируются затраты на социально - культурные мероприятия, содержание органов государственной власти и управления, оборону, определяемые на основе особых документов - смет. Учреждения и организации, финансируемые в сметном порядке, называются бюджетными.
Как способ, в исключительных случаях, применяется эмиссионное финансирование за счет выпуска наличных денег в обращение и кредитной эмиссии (безналичной).
Применяются следующие формы бюджетного финансирования: дотации, субвенции, субсидии.
При дотациях денежные средства выделяются в безвозвратном порядке - из бюджета и внебюджетных фондов для покрытия убытков предприятий и организаций, а также для сбалансирования нижестоящих бюджетов. Данная форма была распространена в виде возмещения разницы в ценах на сельскохозяйственную продукцию, поддержание социально-приемлемых цен на отдельные продукты и товары, на покрытие убытков жилищно-коммунального хозяйства, частичное возмещение издержек театрально-зрелищных и других организаций непроизводственной сферы.
Государство - понятие емкое многоаспектное:
А) общественный институт, определяемый моделью развития общества;
Б) система политического устройства общества;
В) совокупность управляющих органов в стране, на основе Конституции, реализующие свои функции во благо общества;
Г) субъект рыночных отношений, осуществляющих экономическую деятельность.
Определение, роли и места государства с позиции экономической деятельности очень важно:
способствует перераспределению доходов и богатства (СОП, ВВП);
заинтересовано в стабилизации экономики;
занимается перераспределением ресурсов;
гарант правовой ответственности в экономике;
регулятор в достижении эффективного использования экономических категорий (деньги, финансы, кредит, субсидии и т.д.)
Вопросы для контроля:
1. Экономическая и социальная деятельность государства.
2. Состав и структура государственных доходов.
3. Понятие государственных расходов, принципы их организации.
4. Классификация государственных расходов.
Литература:
1. Мельников В.Д. Основы финансов. Учебник для вузов. - Алматы: 2007.
2. Финансы. Под ред.С.И. Лушина, В.А. Слепова. - М.: Экономист, 2003.
3. Утибаев Б.С., Жунусова Р.М., Саткалиева В.А. Государственный бюджет: Учебник/ Под общ. ред. к. э. н., доцента Б.С. Утибаева. - Алматы: Экономика, 2006.
Тема 6."Налоги и налогообложение"
Цель лекции - раскрыть сущность налогов, рассмотреть налоговую систему, классификацию налогов и характеристику основных видов налогов.
Ключевые слова: налог, налоговая система, специальные платежи, налоговый режим.
Вопрос № 1. Сущность налогов как инструмента государственного регулирования и их понятие в условиях рыночных отношений
Налоги - обязательные платежи, предусмотренные законом, взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение, мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Сущность налогов проявляется в их функциях.
Фискальная функция налогов обеспечивает поступление средств в государственный бюджет и финансирование государственных расходов.
Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства. Масштабы действия данной функции определяются долей налогов в валовом национальном продукте; она показывает степень огосударствления национального дохода.
Регулирующая функция воздействует на развитие народного хозяйства в соответствии с программами. При этом используется выбор форм налогов, изменения ставок, способов взимания, льготы и скидки. Данные регуляторы влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления.
В рыночной экономике налоги выполняют важную роль в формировании доходной части государственного бюджета.
Вопрос № 2. Налоговая система, основные требования к ее построению
Налоговая система в РК представляет собой законодательно установленный перечень всех действующих на данный момент налогов, с указанием их ставок, плательщиков и объектов обложения, порядка условий и сроки выплаты, методологии расчета и учета, а также соответствующих административных положений. Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане Налоговым комитетом Министерства государственных доходов и налоговыми управлениями в областях, крупных городах, налоговыми отделами в районах и городах.
Налоговая служба осуществляет общегосударственный контроль за исполнением законов республики о налогах и других обязательных платежах. В условиях формирования рыночной экономики налоговая система должна соответствовать определенным принципам.
При определении форм налогообложения следует отдавать предпочтение технически простейшим формам. Налоговая система должна быть нейтральной. Помимо обоснованных исключений, государство не должно поощрять или наказывать плательщиков через систему налогов. Преимущественное использование пропорциональных линейных налогов вместо прогрессивных. Налоговая система не должна препятствовать улучшению функционирования экономики и росту капитальных вложений.
Налоговая система должна обеспечивать определенную постоянность налоговых ставок по основным видам налогов с другими странами - партнерами данной страны по экономическим отношениям. В условиях рыночных отношений налаженная налоговая система позволяет решить как проблему увеличения доходов бюджетов различных уровней, так и способствует развитию отдельных хозяйствующих субъектов и всей экономики в целом. В настоящее время в республике налоговая система подвергается жесткой, но обоснованной критике. И сегодня совершенствование налоговой системы направлено на устранение недостатков, препятствующих обеспечению полноты поступления в бюджет финансовых ресурсов, упрощению структуры налогов и сборов.
Налоговая политика - осуществление экономической политики государства с помощью налоговых инструментов, налоговых ставок, льгот и др. Налоговая политика отражает уровень государственного вмешательства в экономику. Различают активный и пассивный тип налоговой политики. Активный тип налоговой политики означает вмешательство государства в процесс размещения производственных ресурсов, в частном секторе экономики и регулирование экономического цикла. При активном типе налоговой политики устанавливаются высокие номинальные налоговые ставки и представляется широкий спектр налоговых льгот, используются прогрессивные налоговые ставки.
Пассивный тип налоговой политики предполагает минимизацию вмешательства государства в размещение ресурсов в частном секторе. Здесь имеет место существенное снижение номинальных налоговых ставок при значительном одновременном ограничении предоставляемых налоговых льгот. Экономика получает возможность развиваться на основе критериев, а не критериев, задаваемых государством. Налоговая политика в РК постепенно переходит из активного типа к пассивному типу налоговой политики. В этих условиях обязанность государства - формирование налоговой стратегии, которая способствовала бы созданию долговременных стимулов развития роста производства.
Основными целями и задачами налоговой политики РК, которые могут обеспечить бюджетное наполнение суверенного государства должны быть следующие:
Адекватность поступлений в бюджет, т.е. налоговые поступления должны стать достаточными для необходимого обеспечения государственных расходов, при этом, не подавляя предпринимательскую активность.
Экономическая нейтральность, которая заключается в одинаковости применения косвенных налогов ко всем формам потребления, исключая из потребления производственные нужды.
Подобные документы
Финансы и их роль в общественном воспроизводстве. Влияние организационно-правовых форм на структуру финансов. Отраслевые особенности финансов. Финансы предприятий капитального строительства, сельского хозяйства, транспорта и товарного обращения.
контрольная работа [28,9 K], добавлен 25.11.2009Понятие, необходимость и роль финансов в общественном воспроизводстве. Происхождение и сущность финансов, их взаимосвязь с другими экономическими категориями. Необходимость и роль финансов в общественном воспроизводстве. Функции финансов.
курсовая работа [19,8 K], добавлен 25.10.2003Государственные финансы как важный элемент финансовой системы. Формированием и использованием централизованных (общественных) денежных фондов за счет перераспределения государственных финансов. Сущность государственного бюджета и межбюджетных отношений.
реферат [20,7 K], добавлен 07.11.2011Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями. Организация финансовой системы. Финансовая политика и финансовый механизм. Сущность государственных доходов. Налоги и организация налоговой системы. Бюджетная система и бюджетное устройство.
курс лекций [84,4 K], добавлен 26.11.2013Сущность финансов, история их возникновения и развития. Основные принципы организации государственного финансового контроля в современных условиях. Финансы в общественном воспроизводстве. Распределительная и контрольная функции финансов, их взаимосвязь.
контрольная работа [33,0 K], добавлен 20.11.2010Сущность финансов хозяйствующих субъектов, их роль в финансовой системе государства. Оценка оборотных средств хозяйствующих субъектов и показателей, определяющих их финансовое состояние. Анализ финансового состояния ОАО "Тулаточмаш" за 2012-2013 год.
курсовая работа [741,8 K], добавлен 21.09.2015Предпосылки возникновения финансов. Финансы как инструмент воздействия на общественное производство. Финансы как историческая категория. Финансовая политика Украины на современном этапе. Финансовое планирование. Структура расходов государства, бюджет.
шпаргалка [2,6 M], добавлен 11.02.2010Финансы как совокупность экономических отношений, отражающих формирование и использование фондов денежных средств в процессе их кругооборота. Основные функции финансов: распределительная, контрольная и регулирующая, стимулирующая и воспроизводственная.
курсовая работа [18,0 K], добавлен 15.07.2009Сущность финансов, финансовая политика и финансовый механизм. Правовое обеспечение финансовых отношений и финансовый контроль. Государственный бюджет, государственные доходы и расходы, а также организация налоговой системы. Государственный кредит и долг.
курс лекций [112,1 K], добавлен 26.01.2009Финансы хозяйствующих субъектов и их место в финансовой системе государства. Распределительная и контрольная функции финансов предприятий, их основная роль и значение для формирования внебюджетных фондов. Проблема управления финансами Пенсионного фонда.
курсовая работа [61,9 K], добавлен 27.02.2011
