Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА

ВВЕДЕНИЕ

В условиях продолжающейся деформации всей экономической системы стран СНГ представляется целесообразным комплексно исследовать проблему формирования налогового и финансового потенциалов, их взаимосвязь и взаимообусловленность. При этом с точки зрения предмета дискуссии, особое внимание в Казахстане должно быть обращено на налоговый потенциал как составную часть финансового потенциала, образующую основу доходов бюджета страны. Таким образом, налоговый потенциал региона в значительной мере определяет уровень и качество жизни его населения, поддержку малообеспеченных категорий, развитие социальной сферы. Он же отражает уровень социально-экономического развития региона. Чем выше доходы населения и предприятий, тем больше налогов и сборов поступает в бюджетную систему и больше средств может быть направлено на решение социальных проблем.

С 1992 года началась работа над совершенствованием налоговой системы. Снижение налогового бремени, сокращение количества налогов, приближение налоговой системы Казахстана к мировым стандартам.

Казахстан первым из стран СНГ разработал и ввел прогрессивное налоговое законодательство. Концепция, заложенная в Налоговом кодексе, направлена на обеспечение справедливости налоговой системы, ее стабильности и предсказуемости, достижением сбалансированности налоговой нагрузки для всех категорий налогоплательщиков, обеспечение нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим процессам.

Актуальность работы определяется чрезвычайно важной ролью налогов в жизни общества. Налоговая составляющая доходной части республиканского бюджета Республики Казахстан превышает 90%. Значение налогов в современном обществе не ограничивается выполнением ими только фискальной функции, поскольку налоги являются универсальным инструментом государственного регулирования.

В целях совершенствования социально-ориентированной рыночной экономики государство должно формировать такую налоговую систему, которая обеспечит оптимальную налоговую нагрузку во всех сферах для всех субъектов экономической деятельности. В этой связи представляется необходимой детальная проработка категории налогового потенциала, исследование факторов и резервов роста налоговых изъятий, определение путей оптимизации налоговой нагрузки, повышение уровня налоговой культуры общества.

Степень научной разработанности проблемы. Вопросы повышения налогового потенциала и оптимизации роста налоговых изъятий не остались без внимания в экономической науке. Фундамент науки о налогах был заложен У.Петти, А.Смитом, Д.Рикардо, Ф.Кенэ и А. Тюрго. Дальнейшее развитие наука о налогах получила в трудах Э. Селигмана, Ж. Сэя, С. Сисмонди, Дж. Милля, А. Маршалла, а также представителей более поздних школ - Дж. Кейнса, П. Самуэльсона, М. Алле, М. Фридмана, Дж. Стиглица, Гр. Мэнкью, А. Лаффера, К. Макконнелла, С. Брю, С. Фишера, Р. Дорнбуша, Р. Шмалензи.

К определению налогового потенциала обращались М.В.Романовский, О.В.Врублевская, Л.В. Дуканич, А.Л. Коломиец, М.Н. Шалюхина и др. Важный вклад в разработку теории налогового потенциала внесла Т.Ф.Юткина. Однако, проблема повышения налогового потенциала региона осталась недостаточно исследованной. Не получило должного внимания изучение объективных законов развития налогообложения.

Объектом исследования являются налоговые отношения.

Предметом исследования служит налоговый потенциал региона, закономерности и резервы его роста.

Целью исследования является повышение налогового потенциала региона на основе выборочного анализа факторов его роста.

Осуществление поставленной цели предопределило решение следующих задач:

- исследование экономического содержания налогового потенциала;

- взаимосвязь экономического, финансового и налогового потенциала;

- исследование налогового потенциала регионов Казахстана и факторов, определяющих его рост;

- выявление возможностей для увеличения налогового потенциала региона.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в обосновании следующих положений:

- содержание налоговых отношений рассмотрено с позиции различных школ: классической, неоклассической. Налог раскрывается не только в качестве способа перераспределения доходов, но и как регулирования производства экономических и социальных благ, как обязательный элемент воспроизводственного процесса.

- проведен анализ финансовой конкурентоспособности регионов Казахстана и прогноз налогового потенциала областей Казахстана на 2006 - 2007гг.

- рассмотрена роль качества налогового обслуживания, отображающего совокупность мероприятий по повышению эффективности работы фискальных органов и снижению усилий налогоплательщиков на исчисление, уплату налога и предоставление налоговой отчетности.

- на основе сформулированного определения налогового потенциала обозначены факторы его роста на примере Восточно-Казахстанской области.

Теоретическая значимость: проведенное исследование определения налогового потенциала региона и факторов его роста позволяет перейти к более глубокому конкретному познанию путей оптимизации налогообложения на макро- и микроуровнях.

Практическая значимость: материалы, использованные при исследовании данной темы раскрывают важные направления повышения налогового потенциала региона, которые со стороны государственных органов власти остаются до сих пор без должного внимания и могут быть включены в общую программу экономических реформ на ближайшие годы, а также использоваться в практической деятельности государственных органов при определении основных направлений налоговой политики, разработки механизмов пополнения бюджета.

Структура магистерской диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений, что отражает цель и задачи исследования.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА

1.1 Взаимосвязь экономического роста и экономического потенциала

В каждой стране мира создан экономический потенциал, различной степени развития, определяемый, прежде всего, имеющимися научно-техническим и производственным потенциалами. Наиболее полное использование накопленного потенциала, рациональное, обеспечивающее рост эффективности производства, дальнейшее его развитие становится важнейшей задачей.

Исследование эффективности, закономерностей и тенденции формирования и развития, интеграции научно-технического и производственного потенциалов является важной предпосылкой осуществления как научно-технической, так и социально-экономической политики перспективы.

Реализация экономических целей на том или ином этапе хозяйственного развития требует изучения сложившихся тенденций, условий и взаимосвязей основных факторов экономического роста. Одним из таких факторов является развитие и использование научно-технического потенциала промышленности.

Поэтому при обосновании дальнейшего экономического роста необходимо учитывать совокупность факторов и условий, влияющих на взаимосвязанное функционирование научно-технического и производственного потенциалов, обеспечивающих их эффективную интеграцию, а также разрабатывать предложения по действенному управлению этим процессом.

В этих условиях рассмотрение научно-технического потенциала во взаимосвязи, в процессе интеграции с производственным потенциалом, т.е. научно-производственного потенциала как единого комплекса представляется весьма актуальным.

За последние годы к различным аспектам научно-технического и производственного потенциалов, их содержанию, рациональному использованию и интеграции обращаются многие исследователи. Раскрытию природы, сущности научно-технического и производственного потенциалов, в целом научно-техническому прогрессу посвящено значительное число работ ученых- экономистов.

Однако, не все проблемы эффективности и развития научно-технического потенциала и его влияния на рост и эффективность производственного потенциала изучены достаточно полно. Так, недостаточно исследованы такие проблемы научно-технического потенциала, как оценка уровня его развития и степень использования, организационно-экономический механизм в условиях интеграции с производственным потенциалом. На практике это приводило к диспропорции между научной и проектно-конструкторской, опытно-экспериментальной частями в научно-исследовательских организациях.

Во многих работах, посвященных научно-техническому потенциалу, не находит должного с отражения комплексный подход.

Это обусловлено рядом причин. Развитие экономической науки показывает, что до недавнего времени основное внимание ученых было направлено на изучение социально-экономических проблем материального производства. В 60-е и 70-е гг. XX в. существенное развитие получили исследования по науковедению и экономике научно-исследовательских работ. Теперь же, в связи с интеграцией науки и производства, жизнь требует рассмотрения функционирования научно-технического потенциала во взаимосвязи с производственным потенциалом как единого общественного процесса.

С другой стороны, переход к рыночным отношениям обусловливает решение, в первую очередь, теоретических вопросов, в частности, проблемы формирования и функционирования научно-технического потенциала. Поэтому содержание теоретических разработок направлено на:

1) Обоснование ряда теоретических положений, позволяющих определить систему научных принципов, реализация которых обеспечит совершенствование научно-технического потенциала промышленности и повышение эффективности его использования. Наука как производительная сила рассматривается на основе триединства:

наука как самостоятельный фактор производства;

превращение производства в сознательное технологическое применение достижений науки;

признание сферы науки и научного обслуживания как вида производства.

2) обоснование методологии исследования научно-технического потенциала в системе экономического потенциала промышленности; доказано, что научно-технический потенциал представляет собой всеобщий ресурс, влияющий на все элементы экономического потенциала;

3) конкретизацию теоретических основ эффективного формирования научно-технического потенциала, включающую его сущность, факторы, типы и закономерности функционирования. Сформулированы понятия абсолютного и относительного накопления, принципы инвестирования, направления ресурсного обеспечения научно-технического и производственного потенциалов промышленности.

Основным недостатком методологии исследования экономического потенциала и его составляющих, в том числе научно-технического потенциала, является то, что они не рассматриваются в комплексе, во взаимосвязи.

Для управления крупномасштабными интеграционными процессами необходимо определить место, роль и значение экономического, научно-технического и производственного потенциалов. В настоящее время в практике оценка потенциалов все еще не производится из-за малоизученности содержания потенциалов, их взаимоувязанности и т.п.

В последние годы появился ряд работ, посвященных проблеме экономического потенциала, в которых рассматривались методологические проблемы определения показателей, характеризующих уровень его развития, экономическое содержание и др.

Экономический потенциал характеризуется валовым общественным продуктом, национальным доходом, накопленными ресурсами производства и потребления, природными ресурсами, созданными научными знаниями, производственным опытом, уровнем квалификации и образования, состоянием здоровья населения и непроизводственным потенциалом, к которому относятся кадры работников этой сферы, ее материальная база (жилые здания, коммунальное хозяйство, предприятия и организации бытовых услуг, торговли и снабжения, учебные заведения, учреждения здравоохранения, спорта, искусства и науки), а также накопленными веками интеллектуальными ценностями -- опытом и культурой.

Обобщенно, исходя из сказанного, под экономическим потенциалом следует понимать совокупность природных и накопленных обществом ресурсов, которые создают условия для расширенного воспроизводства необходимых обществу соответствующих объемов продукции, материальных благ и услуг.

Для обеспечения динамичного и сбалансированного развития экономического потенциала необходимо познание основных элементов каждой из составляющих экономического потенциала.

В этой связи исследование экономического потенциала требует научной классификации его составляющих.

Классификацию экономического потенциала следует начать с деления на накопленный материальный и нематериальный, воспроизводимый и невоспроизводимый потенциал. Это деление отражает состояние экономического потенциала на определенное время (рисунок 1).



а }

Рисунок 1 Классификация экономического потенциала по составу

Накопленный материальный и нематериальный экономический потенциал - это прежде всего имеющаяся материально-техническая база производства, научно-технические знания, производственный опыт, уровень квалификации, уровень образования, состояние здоровья населения и др. Накопленный экономический потенциал во многом характеризует уровень развития общества и его правильное использование, содействует дальнейшему росту экономического потенциала в целом.

Воспроизводимый экономический потенциал -- это продукция воспроизводимая на основе широкого использования накопленного экономического потенциала. Он измеряется объемом национального дохода и совокупного общественного продукта, чистой и валовой продукции. Назначение экономического потенциала заключается в обеспечении расширенного воспроизводства продукции для удовлетворения потребностей общества.

Невоспроизводимый экономический потенциал - это минерально-сырьевые ресурсы, используемые, но не восстанавливаемые лесные, водные и земельные ресурсы. Широкое рациональное освоение природных ресурсов, безусловно, содействует росту экономического потенциала.

На основе этой классификации движение экономического потенциала можно рассматривать как динамичный процесс. Большое влияние на его развитие оказывает накопленный и невоспроизводимый экономический потенциал. Постоянное приращение научных знаний и производственного опыта, повышение уровня квалификации и образования отражаются на устойчивом росте всего экономического потенциала.

Что же касается невоспроизводимого экономического потенциала, то при формировании экономического потенциала учитываются лишь разрабатываемые, в лучшем -- случае разведанные запасы полезных ископаемых но без учета всей совокупности природных ресурсов.

Способность общества наращивать экономический потенциал определяется ускорением научно-технического прогресса и освоением природных ресурсов. В этой связи для раскрытия содержания экономического потенциала большое значение имеет его функциональная классификация с определением отдельных составных частей, поскольку категория экономический потенциал принимает целый ряд функциональных форм.

Экономический потенциал можно использовать как обобщающий показатель экономической мощи. Поэтому при рассмотрении структуры экономического потенциала необходимо различать экономический потенциал страны, отраслей народного хозяйства, объединений, предприятий, территорий и т.д.

В экономической литературе различные авторы составные части экономического потенциала рассматривают по-разному. Анализ различных точек зрения показывает, что уже сегодня теоретически обоснованы следующие составные части экономического потенциала промышленности: научно-технический, производственный, непроизводственный потенциал и природные ресурсы. Как уже отмечалось, изучение экономического потенциала, вязанного с материальным производством промышленного характера, обусловлено выделением главного звена. Таким звеном выступают научно-технический и производственный потенциал. При этом освоение природных ресурсов тесно связано с развитием научно-технического и производственного потенциала.

Производственный потенциал, образуя основу материального производства, включает в себя трудовые ресурсы, производственные основные и оборотные фонды. В свою очередь, к непроизводственному потенциалу относятся кадры непроизводственной сферы и ее материально-техническая база. В указанные элементы экономического потенциала входят также накопленные человеческие интеллектуальные ценности (знания, опыт, культура).

Анализ процессов формирования и функционирования системы "наука - техника -- производство" позволяет утверждать, что одним из важных элементов экономического потенциала являются природные ресурсы. Широкое освоение природных ресурсов создает громадные потенциальные возможности для экономического развития страны. Составными частями природных ресурсов являются разведанные запасы полезных ископаемых, пространство земли, ресурсы воды, лесные ресурсы и другие.

В структуре экономического потенциала важнейшим звеном, безусловно, служит научно-технический потенциал, значение которого постоянно возрастает. Роль его увеличивается в связи с тем, что у общества появляются новые потребности, усиливается значение качественных характеристик, потребительских свойств продукции и услуг. Все это предъявляет возросшие требования к научно-техническому потенциалу.

В экономической литературе нет единого мнения относительно содержания научно-технического потенциала и определения его понятия. Так, научно-технический потенциал рассматривается как органическое единство научного и технического потенциала. Другие авторы включают сюда также потенциал образования и не соглашаются с изолированной трактовкой научного и образовательного потенциала.

В целом, исходя из исследовательских возможностей, возможностей подготовки кадров и технологического применения знаний, к элементам научно-технического потенциала следует отнести научный, технический и образовательный потенциалы.

В научный потенциал входят фундаментальные и прикладные исследования и разработки (теоретические обобщения и выводы, результаты лабораторных исследований и экспериментов), научные заделы, подготовленные к дальнейшему использованию, комплексные программы научно-технического прогресса.

К техническому потенциалу относятся научно-технические разработки, техническая база опытно-экспериментального производства, технические заделы, подготовленные в виде технического решения или проекта, пионерные образцы новой техники и технологии, наличие лицензий, комплексные целевые научно-технические программы.

Накопленная и систематизированная научно-техническая информация, квалифицированные научные и инженерно-технические работники в равной мере относятся как к научному, так и к техническому потенциалу.

В состав последнего элемента научно-технического потенциала - образовательного потенциала - входят профессионально-техническое образование, среднетехническое и высшее, а школьное образование оказывает опосредованное влияние. Здесь основным критерием должно выступить получение профессии (квалифицированный рабочий, техник, инженер и др.).

Формирование и развитие научно-технического потенциала -- не сама цель. Его основная функция заключается в повышении экономической эффективности общественного производства путем широкого внедрения результатов науки и техники. Поэтому определенная часть и научно-технического, и производственного потенциалов находятся в постоянной взаимосвязи и взаимной интеграции. Эта часть научно-технического и производственного потенциалов образует научно-производственный потенциал.

В основе любой региональной политики и комплекса мер, предпринимаемых органами государственной власти для регулирования социально-экономического развития регионов, лежит определенная модель или теория. От выбора теоретической основы региональной политики зависят эффективность реализации, а следовательно, стабильность темпов экономического роста, рациональное использование имеющихся на территории ресурсов, возможность выравнивания уровней социально-экономического развития регионов страны и повышение качества жизни ее населения.

В разных странах приоритет отдавался различным научным подходам к построению теорий регионального развития. Одним из распространенных подходов явилось применение к регионам общих концепций и моделей экономического развития страны. Другим подходом, на основе которого строилась региональная политика во многих государствах, явилась теория размещения, которая рассматривает основные факторы, определяющие выбор географического расположения того или иного хозяйствующего субъекта. Теории размещения получили развитие в Германии, Швеции, Великобритании, где активно использовались в практике регулирования территориального развития.

В большей степени новым явлениям и процессам регионального развития отвечают такие теории, как концепция продуктово-производственного цикла Р. Вернона, согласно которой каждая стадия жизненного цикла продукта разработка, освоение, зрелость, стандартизация - осуществляется в разных местах из-за разного набора факторов, воздействующих на их размещение.

Более поздней и более прогрессивной, отвечающей современным процессам интеграции и глобализации, является концепция стадий территориального развития промышленных фирм. В соответствии с ней выделяются такие стадии, как «локализация» - первоначальное размещение мощностей, «селективная субурбанизация» - развитие этих мощностей, «дисперсия» - формирование филиалов производства на периферии, «перемещение центров тяжести в размещении» - перенос головного предприятия в пространстве в связи с изменением структуры производства и выпускаемой продукции, обновлением производственного аппарата и внедрением новых технологий, закрытием или модернизацией устаревших производств.

Тем не менее, перечисленные теории не находят широкого использования, так как недооценивают роль социально-экономических факторов в регионах, особенности организации производства на территории, не учитывают необходимости структурной сбалансированности хозяйственного комплекса в целом, а главное, возможности его устойчивого развития. Поэтому большей популярностью для формирования региональной политики и практической реализации ее инструментов пользуются теории регионального роста. Именно с этими теориями связана практическая деятельность стран Запада по обеспечению устойчивого развития территории.

Широкое распространение на Западе получила теория «диффузии нововведений» Шумпетера, с которой также связаны понятия о динамичных, пропульсивных, ключевых и лидирующих отраслях, оказывающих влияние на экономическое развитие территорий размещения.

Аналогичными принципами характеризуется теория «центр-периферия», причем в формировании этой системы выделяется ряд этапов или стадий:

1) первая - наличие локальных ядер, не являющихся центрами роста и маловлияющих на развитие окружающих территорий;

2) вторая - формирование одного мощного центра на базе локальных ядер, являющегося «полюсом роста» и стимулирующего развитие периферии;

3) третья - появление новых ядер;

4) четвертая - слияние локальных ядер и центра роста в единую урбанистическую структуру или городскую агломерацию, распространяющую инновации и дающую импульс развития всей периферийной территории.

Принципы данной теории вполне применимы к обоснованию этапов развития регионов Казахстана. Согласно этой теории на первом этапе развития появляются небольшие торгово-промышленные центры в приграничных районах или местах сосредоточения транспортных узлов и путей. На втором этапе происходит рывок в развитии всего региона, окружающего центр. На третьем - начинается быстрый рост путей сообщения вокруг центра, что приводит к возникновению новых, локальных центров. На четвертой стадии почти вся территория охвачена транспортной сетью, неосвоенные районы сохранены только из соображений охраны окружающей среды или полной экономической нецелесообразности использования. Роль крупного центра (полюса роста) постепенно перемещается во внутренние районы территории страны. Если приложить данную теорию к Казахстану, то можно заметить, что развитие третьей стадии было приостановлено экономическим кризисом 90-х годов, который привел к депрессии многих малых городов и населенных пунктов. Однако с подъемом производства, восстановлением объемов производимого ВРП, появлением новой административной столицы можно констатировать и возникновение элементов четвертой стадии регионального развития, характеризующейся ростом транспортных и коммуникационных систем, формированием условий устойчивого экономического развития на всей территории страны.

Анализ региональных теорий экономического роста позволяет сделать ряд важных выводов, имеющих принципиальное значение и для формирования региональной политики государства, и для дальнейшего развития региональных теоретических воззрений и концепций:

- региональные диспропорции косят постоянный характер, что обусловлено не только природными, географическими, климатическими, демографическими и другими территориальными особенностями, но и тем, что инновации первоначально зарождаются только в определенном месте, и только потом могут распространяться в пространстве. Следовательно, всегда будут существовать передовой в техническом отношении центр и отсталая периферия;

- отсталость многих районов во многом объясняется запаздыванием с принятием нововведений и в области техники, и в области организации и управления, следовательно, смягчить дифференциацию территориального развития можно за счет эффективной региональной политики;

- сложившиеся диспропорции в уровнях социально-экономического развития регионов могут не только уменьшаться или увеличиваться, но и кардинально меняться в связи с появлением новых центров роста.

Переосмысление сложившихся реалий и тенденций в региональном развитии многих стран Запада уже в 80-е годы привело к пересмотру теоретических моделей регионального экономического роста. Все более широкое распространение в конце 20-го века стали получать неолиберальные концепции формирования региональной политики, предполагающие переход от перераспределения ресурсов к стимулированию развития отсталых в социально-экономическом отношении территорий. Неолиберальный вариант региональной политики характеризуется следующими отличительными чертами:

- децентрализацией и принятием решений не только в федеративных, но и в унитарных государствах;

- организацией государственного управления на принципах субсидиарное, означающей рациональное разделение функций между уровнями управления;

- отказом от принципа социальной справедливости в централизованном распределении финансовых и материальных ресурсов и заменой его приоритетом хозяйственной эффективности или экономической целесообразности;

- использованием принципа поощрения самостоятельного развития регионов преимущественно при помощи косвенных методов государстве иного регулирования - целевое финансирование, фанты, льготы и т.п. При этом критерием определения регионов, нуждающихся в государственной поддержке, становится наличие фирм, открывающих в депрессивных регионах рабочие места в сфере НИОКР (как это практикуется в Германии, Австрии, Швеции). создание высокотехнологичных производств, инновационных комплексов, технопартов и т.п. В США, Великобритании приоритет отдается поощрению малого и среднего бизнеса, в Греции стимулируется туризм.

Однако и неолиберальные концепции регионального развития имеют свои недостатки, так как главный акцент делают только на роль государства в обеспечении экономического роста, не учитывают региональные особенности. Радикальные варианты реализации этой концепции, например в Великобритании, привели к негативным последствиям - отказу от социальных программ и сокращению централизованного финансирования региональной политики.

Основными недостатками существующих региональных теорий явились:

- недостаточно полный охват всех факторов экономического роста и составляющих устойчивого развития региональных систем;

- отрицание роли межрегионального перелива ресурсов;

- отсутствие фундаментальной связи с концепцией размещения предприятий и принципами расселения;

- недоучет хозяйственной динамики;

- игнорирование возможностей роста сбалансированности экономики территории и совершенствования территориальной организации производства.

Современные региональные концепции экономического развития во все большей мере связаны с возрастанием роли регионов в экономике, изменением степени вмешательства государства в экономические процессы, новыми аспектами освоения пространства, внесенными НТП (новые виды энергии, транспорта и др.]. Изменились традиционные и появились новые факторы размещения, связанные с расширением процессов глобализации, появлением новых технологических укладов, развитием информационных и телекоммуникационных сетей и технологий, развитием производственной и рыночной инфраструктуры. Региональное развитие стало рассматриваться не с точки зрения строительства физических объектов (предприятий, дорог и т.п.) на территории страны, а с позиции нематериального подхода. Другими словами, в научном плане и в практической деятельности многих стран доминирующей становится концепция регионального развития, ориентированная на знания, инновации.

В Японии чрезмерная концентрация промышленности в немногих центрах привела к необходимости включения региональных программ в национальные планы. Особая роль им отводится в связи с тем, что в Японии, где наблюдается сплошная урбанизация производства, основным видом ресурсов экономического роста считается пространство и его эффективное использование. Поэтому главными целями планов развития Японии были: эффективное использование пространства как основного фактора развития, охрана среды, модернизация городов, выравнивание уровней развития отсталых районов (особенно Севера), развитие новых районов. 8 последние годы теоретическая концепция развития производительных сил Японии основывалась на внедрении новейших компьютерных технологий, и в числе основных целей было включено стремление не к обществу потребительского типа, а к обществу информационных связей.

В Европе в первые послевоенные десятилетия главным препятствием на пути к устойчивому экономическому росту считалась пространственная неравномерность экономического развития, поэтому целью региональной политики было сочетание полюсов роста, которые могли бы стать опорой для развития отсталых регионов. В сегодняшних условиях глобализации экономических процессов и всемерной информатизации пространственное перераспределение ресурсов и результатов устойчивого роста не является основой региональной политики. Современные концепции регионального развития в Европе исходят из необходимости эффективного участия отдельных регионов в глобальных процессах международного разделения труда и в усилившейся международной конкуренции,

Новым направлением региональной экономической теории является признание субъектности региона или формирование парадигмы партнерства между центром и территориями. Что касается концепции выравнивания территориальных различий, господствующей в Казахстане в 90-е годы, то сейчас необходимы новые подходы, ориентированные на обеспечение устойчивого регионального развития. Причем, если раньше устойчивое развитие рассматривалось в основном через призму экологии, а другие аспекты устойчивости региональных систем не выделялись, то теперь назрела необходимость в пересмотре роли и места всех элементов устойчивого развития, учете их пространственной организации и территориального взаимодействия. С точки зрения региональной экономики, устойчивое развитие означает переход от распределения и использования ресурсов к системе их устойчивого воспроизводства, ведущим эвеном в устойчивом развитии становится не отдельное предприятие или отрасль, а территория. В свете этого для обеспечения устойчивого регионального развития важна не только экология, но и территориальная организация воспроизводства ресурсов, модернизация и рациональное размещение производительных сил, обустройство территории и развитие инфраструктуры, переход от экстенсивной урбанизации к интенсивному развитию системы расселения как необходимому условию реструктуризации хозяйства региона и повышения качества жизни его населения. При этом речь должна идти не о выравнивании территориальных диспропорций, а о межрегиональном равновесии, основанном на совершенствовании структуры хозяйства, которое осуществляется таким образом, чтобы обеспечивалось решение трех важных задач - устойчивый рост экономики, экологическая безопасность и улучшение социальных условий жизни населения.

Специфичной региональной проблемой современной действительности является выявление допустимых различий 9 долгосрочной перспективе в уровнях социально-экономического развития регионов в связи с формированием их равных возможностей для доступа на международные рынки (труда, капитала, информации) за счет новых информационных сетей и технологий.

Следует отметить, что анализ тенденций социально-экономического развития регионов Казахстана за годы независимости свидетельствует об усилении процессов территориальной дифференциации

Основными причинами увеличения территориальных различий стали:

1) снятие нивелирующих механизмов административного управления территориями страны, в частности таких, как плановое выравнивание цен, установление территориальных коэффициентов и надбавок к зарплате в отдаленных, пустынных, экологически неблагоприятных регионах, организованный набор рабочей силы для освоения новых районов и др.;

2) разная степень адаптации регионов к рыночным реформам;

3) усиленное развитие сырьедобывающих и экспортоориентированных регионов, поглощающих большую часть инвестиционных и иных ресурсов;

4) слабость механизмов региональной политики, которые не столько стимулировали развитие регионов, сколько были направлены на их самовыживание и самостоятельность. Для уменьшения территориальной дифференциации необходима трансформация системы размещения производства и расселения населения по рыночным критериям, устойчивы и экономический рост во всех регионах, развитие предпринимательства и снижение социальной напряженности, формирование эффективных механизмов государственного регулирования регионального развития и межбюджетных отношений.

С изменением правовых, экономических условий, проведением экономических реформ, интенсификацией воспроизводственных процессов, диверсификацией производства, урбанизацией и развитием местного самоуправления происходят качественные сдвиги как в самой региональной системе, так и в темпах ее развития.

Следовательно, нужна преобразовательная активность государства в отношении обеспечения устойчивого регионального развития и соответствующий механизм, инструменты которого направлены на повышение жизнеспособности и эффективности функционирования хозяйства регионов. Анализ регионального положения и перспективы его развития, характеризующиеся показателями:

а) динамикой выпуска продукции и оказания услуг;

б) динамикой фонда заработной платы, региональных денежных доходов, среднедушевых доходов, экономически активного населения, численности занятых, уровня безработицы;

в) динамикой платежеспособности и рентабельности предприятий находящиеся на данном регионе;

г) динамикой объемов инвестиций в основной капитал, в том числе и в нематериальные активы, в строительство;

д) объемами кредитования отраслей экономики

е) динамикой внешнеторгового и розничного товарооборота;

ж) динамикой показателей научно-инновационной деятельности.

Принятая Стратегия индустриально-инновационного развития до 2015 года, предполагает проведение Правительством индустриально-инновационной политики на государственном, межотраслевом, отраслевом и региональном уровне.

Конечным результатом этой политики является повышение эффективности производства, роста производительности труда и капитала, увеличение объема производства высокотехнологичной продукции. Региональная индустриально-инновационная политика ориентирована на решение областных проблем, к числу которых относятся:

- эффективное использование факторов производства трудовых ресурсов, природных богатств и материально-технического потенциала;

- удовлетворение потребностей внутреннего рынка и выход на межрегиональный рынок.

Эта политика во многом определяется отраслевой структурой области, создающая значительную часть Валовой добавленной стоимости региона (ВРП).

Важное значение в ВРП имеют структурообразующие предприятия области, формирующие доходную часть регионального бюджета, непосредственно обуславливающие социально-экономическую стабильность региона. В результате чего вовлекаются в производственную деятельность значительная часть трудовых ресурсов данной местности.

Исходя из сказанного, под экономическим потенциалом следует понимать совокупность природных и накопленных обществом ресурсов, которые создают условия для расширенного воспроизводства необходимых обществу соответствующих объемов продукции, материальных благ и услуг, что в свою очередь определяет стабильность темпов экономического роста, возможность выравнивания уровней социально-экономического развития регионов страны и повышение качества жизни ее населения.

1.2 Финансовая политика и финансовый потенциал региона

Финансовая политика - это совокупность целенаправленных намерений и мероприятий, проводимых государством в области финансов для осуществления своих функций и задач. Финансовая политика является составной частью экономической политики. Как отмечено Ильясовым К.К. в труде «Финансы», «…в системе материалистической диалектики финансовая политика, как и всякая другая политика, относится к надстройке, в отличие от финансовых отношений, которые она выражает, являющихся базисными - выступающими как часть производственных отношений определенной общественно-экономической формации» (рисунок 2.1).

Иллюстрация на рисунок 2.1 показывает, что финансовая политика - элемент надстройки, а финансы - элемент базиса, отсюда следует, что нельзя проводить финансовую политику, игнорируя основные особенности финансовой категории, историческое развитие финансов.

Производственные отношения в обществе, определяемые экономическими законами, проявляются через категории. Экономические категории - это выражение однородных экономических отношений, которые характеризуют определенную сторону экономической жизни и представляются в абстрактном, обобщенном виде: к ним относятся цена, финансы, страхование, кредит, прибыль и т.д.

Финансовая политика реализуется в реальной хозяйственной жизни через финансовый механизм. Последний представляет собой систему видов, форм и методов организации, планирования и управления финансами. Посредством финансового механизма происходит управление финансовыми отношениями по формированию и использованию целевых фондов денежных средств и денежных накоплений для выполнения государственных программ экономического и социального развития на разных уровнях хозяйствования и сферах действительности.

Поскольку финансы как более общая экономическая категория состоит из отдельных финансовых субкатегорий с меньшей степенью абстракции (налогов, бюджета и т.д.), то можно выделить с известной степенью самостоятельности налоговую политику, бюджетную политику и соответствующие им механизмы - налоговый, бюджетный, финансовых планов, управления финансами, финансово-правовой. Описанное выше наводит к следующей мысли: от финансовой политики и финансового механизма, как составных частей экономической политики и механизма, зависит нормальное течение процесса расширенного воспроизводства.

Правильно сформулированная финансовая политика, четко налаженный, синхронно работающий финансовый механизм способствуют социально-экономическому развитию общества.

Существует и обратная тенденция: если финансовая политика не в полной мере учитывает действие экономических законов или находится с ними в противоречии, то соответствующий финансовый механизм не в полной мере или не в состоянии использовать производственные возможности национального хозяйства, отрасли, региона и т.д.; в этом случае экономическое развитие общества тормозится, накапливаются негативные явления, появляются антиобщественные процессы.

Такая ситуация складывается при применении административно-волевых, чрезмерно централизованных методов управления, которые игнорируют требования объективных экономических законов.



Надстройка
Финансовые органы
Финансовая политика
Финансовый механизм
Налоговый механизм
Общественно-экономическая формация

Финансовые ресурсы

Воспроизводство

Экономические категории
Экономические законы
Производственные отношения	Производительные силы
Базис

Рисунок 2 Финансы в системе базиса и надстройки общественно- экономической формации экономической жизни общества

В западных теоретических концепциях и практике используется термин «фискальная политика», под которым подразумевается комплексное понятие государственной налогово-бюджетной политики и механизма ее реализации в экономических процессах [15,с.56].

Фискальная политика охватывает распределительные и перераспределительные действия по изъятию налоговых платежей, размещению ресурсов при производстве «общественных товаров», их распределению, движению трансфертных потоков денежных средств, других действий правительства и местных органов по использованию финансов в экономической и социальной сферах.

Э. Макконелл [15,с.48 ], отмечает, что фискальная политика проводится как дискреционная, то есть как сознательное манипулирование государственными налогами и расходами с целью изменения реального объема национального производства, занятости, контроля инфляции, ускорения экономического роста. В зависимости от характера экономического цикла может проводиться стимулирующая или сдерживающая фискальная политика. Недискреционная фискальная политика предполагает действие автоматических или «встроенных стабилизаторов» («встроенная стабильность»), под которыми понимается варьирование государственными расходами и налоговыми изъятиями пропорционально объему национального продукта в разных фазах экономического цикла - подъеме или спаде. Различают также фискальную политику в отношении бюджетного дефицита.

Финансовая политика каждого этапа общественного развития имеет свои характерные черты, решает различные задачи с учетом состояния экономики, назревших потребностей материальной и социальной жизни общества и других факторов. Авторами Мельниковым В.Д., Ильясовым К.К., указываются, что при всем разнообразии финансовой политики ее содержание выражается в последовательном осуществлении таких стадий:

1) разработка научно обоснованной концепции развития финансов в стране на основе действия экономических законов, изучения состояния экономики, перспектив социально-экономического развития общества;

2) формулировка стратегических и тактических мероприятий финансовой политики исходя из соответствующих целей и задач экономической политики;

3) практическое воплощение намеченных действий через финансовый механизм с его реконструкцией или корректировкой в зависимости от радикальности экономических преобразований.

По их мнению, задачи, решаемые финансовой политикой нижеследующие:

а) обеспечение условий для создания наиболее возможного объема финансовых ресурсов на основе особенностей каждого конкретного этапа развития страны;

б) рациональное распределение и использование финансовых ресурсов между сферами общественного производства, секторами национального хозяйства, направление ресурсов на определенные цели;

в) выработка соответствующего финансового механизма для выполнения намеченных направлений экономического развития, его постоянное совершенствование.

В целях реализации стратегии «Казахстан 2030 Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев» в программах развития экономики и углубления рыночных реформ Правительство Казахстана предусматривает комплекс мер по финансовому оздоровление экономики и активизации денежно-кредитной политики, развитие потребительского рынка с расширением доли отечественных производителей, обеспечение стабильности производства, укрепление хозяйственных связей. Следовательно, основными направлениями перехода к рыночным отношениям являются: поддержание инфляции на минимальном уровне, демонополизация экономики, развитие предпринимательства и конкуренции, рыночной инфраструктуры (товарные и фондовые биржи, инвестиционные фонды, сеть коммерческих оптовых и розничных предприятий по торговле товарами, коммерческие банки, страховые фирмы, складское, транспортное, тарное хозяйство, центры коммерческой информации, рекламные фирмы, сеть сервисных, ремонтных, консультационных и юридических услуг и т.д.).

Как ближайшая цель - добиться сбалансированности государственного бюджета и решить проблему финансового оздоровления национального хозяйства на основе стабилизации экономики [ 24,с.78 ].

При проведении финансовой политики важное значение имеет осуществление следующих принципов финансовой политики:

- соблюдение интересов всех участников общественного производства, социальных, национальных и профессиональных групп при составлении, утверждении и исполнении бюджетов исходя из реального наличия финансовых ресурсов;

- обеспечение планомерной организации финансовых отношений;

- сбалансированность доходов и расходов во всех сферах и звеньях финансовой системы;

- создание финансовых резервов (превышение доходов над расходами в бюджетной системе и финансовых резервов в отраслевых финансах);

- оптимальное распределение финансовых ресурсов между государством и хозяйствующими субъектами [25,с.78].

Финансовый механизм, как и хозяйственный механизм в целом, имеет внутреннюю, присущую ему структуру. Для ее характеристики целесообразно использовать такие понятия системного анализа, как подсистема, блок, элемент, определяемые как звенья финансового механизма. Схематично структура представлена в следующем виде (рисунок 3) [26, с.56].

Рисунок 3 показывает, что подсистема (часть) финансового механизма представляет собой наиболее существенные движущие силы финансового механизма - финансовое планирование, финансовые рычаги и стимулы, организационную структуру и правовой режим финансовой системы, организацию управления.

Блок (звено) финансового механизма - это совокупность однородных взаимосвязанных элементов, объединенных по признаку общей целевой направленности.

Элемент финансового механизма - это простейшая хозяйственная форма, через которую специфическим образом проявляются интересы участников общественного производства.

Диалектика финансов в общественной жизни проявляется через взаимодействие форм выражения и методов действия.

В реальной жизни, хозяйственном и финансовом механизмах, абстрактные экономические (стоимостные) категории конкретизируются и выступают как конкретные формы.

Финансовый механизм (система)
ПОДСИСТЕМЫ
Финансовое планирование (прогнозирование)	Финансовые рычаги и стимулы	Организационная структура и правовой режим
Б Л О К И
Финансовые прогнозы, планы и балансы	Финансовые показатели	Финансовые нормы и нормативы (применяемые в текущем планировании)	Нормативы распределения финансовых ресурсов (макроэкономические нормативы: ставки налогов, нормы отчислений в фонды)	Фонды финансового обеспечения воспроизводства и стимулирования	Организация управления финансами	Законодательные и нормативные акты, регулирующие финансовые отношения	Финансовый контроль
Э Л Е М Е Н Т Ы
(Конкретные наименования, соответствующие подсистемы и блоки первичных, исходных видов, форм, методов организации финансовых отношений, способов их количественного определения)

Рисунок 3 Система финансового механизма

Под конкретными формами понимаются такие категории, которые могут планироваться, видоизменяться, учитываться людьми. Конкретные формы - это формы реализации экономических категорий. Не через финансы в целом, а через их конкретные формы (финансовые субкатегории) - бюджет, доходы, расходы происходит использование людьми экономических законов в своих целях. В этом смысле упомянутые конкретные формы являются стоимостными рычагами управления процессами воспроизводства [26,с.42 ].

Формы проявления финансовых отношений могут конкретизироваться более детально в зависимости от уровня управления экономикой (национальное хозяйство в целом, сектор экономики, экономический регион, отрасль, подотрасль, хозяйствующий субъект, административно-территориальная единица). Поэтому применяются более конкретные формы - рычаги управления: например, в доходах выделяется налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог, доходы от государственного имущества, рентные платежи; в расходах - расходы на экономику (с дальнейшей детализацией), на социально-культурные цели (образование, здравоохранение, социальное страхование и обеспечение, науку, управление). Большое разнообразие конкретных форм и методов управления применяется на уровне первичного звена - фирмы, компании, организации, учреждения для регулирования многообразных финансовых отношений.

В хозяйственном и финансовом механизмах пользуются финансово-экономическими нормативами и лимитами. Нормативы - расчетно обоснованные величины затрат или распределения ресурсов, лимиты - предельные размеры использования ресурсов, используются в финансовом планировании. С их помощью обеспечивается оптимальное сочетание в распределительных отношениях общегосударственных, коллективных и личных интересов, сбалансированность потребностей государства, регионов, отраслевых и ведомственных органов управления, хозяйственных единиц в ресурсах для реализации заданий перспективных и текущих планов экономического и социального развития [29,с.35].

Таким образом, резюмируя, отметим важные моменты финансового механизма и политики. Характерной особенностью финансового механизма является его динамичность, постоянное совершенствование, тесное взаимодействие со звеньями хозяйственного механизма.

Плохо работающий элемент любого из механизмов - ценового, финансового, кредитного - может блокировать работу других элементов, звеньев и хозяйственного механизма в целом. Поэтому действие составляющих финансового механизма необходимо рассматривать с сопряженными составляющими других экономических механизмов при их взаимодействии в конкретных условиях с учетом сочетания интересов общества, первичного хозрасчетного звена, отдельных работников.

Финансовая политика, вырабатываемая на основе объективных закономерностей определенного этапа общественного развития, предусматривает средства для ее реализации, то есть создание, совершенствование или отмену отдельных составляющих финансового механизма, в том числе и рычагов. Общество, выявляя реальные противоречия экономики, экономических интересов, создает конкретные финансовые формы, используемые в управлении как рычаги для преодоления возникающих негативных процессов и содействия социально-экономическому развитию.

Финансовый механизм пронизывает все стороны производственных отношений общества. Поэтому с помощью действенного, хорошо отлаженного финансового механизма можно активно воздействовать на производство, повышать его эффективность и обеспечивать экономику финансовыми ресурсами для ее роста.