Теоретические аспекты налогового потенциала

В развитии теории и практики бюджетно-налогового регулирования в странах с развитой рыночной экономикой накоплен значительный опыт количественного определения налогового потенциала регионов и областей, а также соответствующих межобластных сопоставлений и классификаций. Анализ этого опыта позволяет выделить ряд принципиальных положений, которые являются основой при определении налогового потенциала региона.

В первой главе данной работы рассмотрены взаимосвязь экономического роста и экономического потенциала; финансовая политика и финансовый потенциал региона, межбюджетное отношение и налоговый потенциал, который в свою очередь является основой для формирования налоговых доходов бюджета. Относительно новое понятие налоговый потенциал региона (области) трактуется как максимально возможная сумма поступлений налогов и сборов в условиях действующего налогового законодательства.

Во второй главе проанализирована финансовая конкурентоспособность регионов Казахстана, рассмотрены налоги, составляющие основную часть налоговых поступлении бюджета ВКО. Приведены методы оценки налогового потенциала - метод репрезентативной налоговой системы, метод расчета налогового потенциала, основанного на косвенной оценке потенциальных налоговых обязательств, однако следует отметить, что сама методика должна оставаться достаточно простой и понятной для использования

Далее в настоящей работе производится оценка налогового потенциала регионов Республики Казахстан. В этом аспекте можно отметить, что наиболее высоким налоговым потенциалом обладает Карагандинская, Атырауская область, г. Астана, далее следует Восточно-Казахстанская, Актюбинская, Западно-Казахстанская область. Низкий налоговый потенциал наблюдается в Северо-Казахстанской, Жамбылской областях.

Следует отметить, что использование в чистом виде метода репрезентативной налоговой системы для оценки налогового потенциала областей Казахстана не представляется возможным вследствие ограниченности статистических данных по величине налоговой базы в регионах, а также недостоверности подобных данных, сложности казахстанской налоговой системы, так и несовершенства статистической отчетности в РК. Факторами, определяющими рост экономического и налогового потенциала Восточно-Казахстанской области, является устойчивое развитие реального сектора экономики: промышленности, сельского хозяйства.

Интересным моментом является использование прикладной программы EXCEL «анализ данных - экспоненциального приближения» для прогнозирования налогового потенциала ВКО на 2006-2007гг.

Рассмотрены факторы статического характера, влияющие на рост налогового потенциала: уровень развития реального сектора экономики, в частности, малого бизнеса, борьба с теневой экономикой, развитие налоговой культуры с точки зрения совершенствования работы государственных налоговых институтов. Анализ влияния вышеуказанных факторов на налоговый потенциал, показывает необходимость совершенствования налогового законодательства для субъектов малого бизнеса; создание наиболее благоприятных условий для его развития, а так же эффективности взаимодействия государственных налоговых институтов с правоохранительными; для решения проблем теневой экономики и исключения проблемы «потерянных» или «заблудших» платежей, что действительно будет способствовать росту налогового и экономического потенциалов региона и страны в целом.

Рассмотренные направления повышения налогового потенциала региона могут быть использованы в практической деятельности государственных органов при определении основных направлений налоговой политики, разработки механизмов пополнения бюджета.

СПисок литературы

1 Закон Республики Казахстан «О контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов» // Казахстанская правда 2002 г. - 5 февраля.

2 Бюджетный кодекс Республики Казахстан от 24.04.2004г. №548.

3 Налоговый кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12.06.2001г. №210 с изменениями и дополнениями от 01.01.2005г.

4 Назарбаев Н.А. Казахстан-2030. Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев; Об основных направлениях внутренней и внешней политики на 2003 год; Основные направления внутренней и внешней политики на 2004 год: послания Президента страны народу Казахстана / Н.А. Назарбаев. _ Алматы: ЮРИСТ, 2003. - С.132.

5 Постановление Правительства Республики Казахстан «Вопросы Комитета финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан» от 19.06.2002 г. № 674.

6 Алишев А. Практика налогового администрирования / Алишев А.// Вестник налоговой службы РК - 2005.- №12.- С.20-22.

7 Анализ экономики. Страна, рынок, фирма : учебник / под ред. В.Е. Рыбалкина. - М. : Междунар, отношения, 2005. - С.304 .

8 Андреев А.Г. Правовые основы налогов / А.Г. Андреев, А.Д. Соменков // Финансы. - 2005. - № 1. - С. 62-64.

9 Андрюшин С.А. Научные основы организации системы обще-государственного финансового контроля / С.А. Андрюшин, А.З. Дадашев // Финансы. - 2005. - № 4. - С. 59-63.

10 Аренс К. Аудит / К. Аренс, Д. Лоббек.. - М.: Финансы, 1995. - С.540.

11 Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы : учеб. для вузов. / А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. - М. : Финансы, 1999. - С.687.

12 Баймуратов У. Новая модель национальной денежно-финансовой системы Республики Казахстан / У. Баймуратов // Транзитная экономика. - 2005. - № 5-6.

13 Бреннер Л. Прием и обработка данных от Казначейства и формирование отчетов в ИНИ РК / Л. Бреннер Л. // Вестник налоговой службы РК - 2005.- №12.- С.16-19.

14 Бурцев В.В. Налоговый потенциал / В.В. Бурцев // Финансы. - 2004. - № 6. - С. 59.

15 Ван Харн К. Основы управления финансами / К. Ван Харн. - М. : Наука, 1999. -С.52.

16 Вахрин П.И. Финансы : учеб. для вузов / П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2000. - С.54.

17 Витулева Г. Консолидированная финансовая отчетность / Г. Витулева // Бухгалтер и компьютер. - 2005. - № 2. -С. 10.

18 Галицкая С.В. Деньги, кредит, финансы : учебник / С.В. Галицкая. - М.: Экзамен, 2002. - С.230.

19 Глущенко В.В. Финансы. Финансовая политика, маркетинг, менеджмент. Финансовый риск - менеджмент. Ценные бумаги. Страхование / В.В. Глущенко, И.И. Глущенко. - Железнодорожный: ТОО НЦП «Крылья», 2004. - С.416.

20 Дайрбеков К. Аналитическая информация по налогоплательщикам, осуществляющим расчеты с бюджетом на основе специальных налоговых режимов / Дайрбеков К. // Вестник налоговой службы РК - 2005.- №10.- С.42-44.

21 Деева А.И. Финансы : учеб. пособие / А.И. Деева. - М. : Экзамен, 2002. - С.36.

22 Деньги, кредит, банки : справ. пособие / Т.И. Кравцова [и др.] ; под общ. ред. Г.И. Кравцовой. - Минск: Меркаванне, 1994. -С.65.

23 Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ в системе управления финансов / К.Ш. Дюсембаев. - Алматы: Каржы-Каражат, 2003. -С. 512.

24 Есмаганбетова Ж. О предлагаемых изменениях и дополнениях в Налоговый кодекс, вводимых в действие с 1 января 2006г. / Есмаганбетова Ж// Вестник налоговой службы РК - 2005.- №12.- С.7-13.

25 Жанбулатова Ж. О специальных налоговых режимах / Жанбулатова Ж. // Вестник налоговой службы РК - 2005.- №10.- С.6

26 Жанбулатова Ж. О предполагаемых изменениях в Налоговый кодекс на 2006г., касающихся субъектов малого бизнеса / Жанбулатова Ж. // Вестник налоговой службы РК - 2005.- №10.- С.41.

27 Жоламан Р.К. Децентрализация государственной финансовой системы Республики Казахстан как история экономического роста / Р.К. Жоламан. - Алматы, 2001. - С.29.

28 Зейнельгабдин А. Основы реформирования финансовой системы республики / А. Зейнельгабдин // Финансы Казахстана. - 2004. - № 2. - С.25.

29 Комментарии к Стандартам внешнего и внутреннего контроля за исполнением республиканского и местных бюджетов. - Астана: Счетный комитет Республики Казахстан, 2003. - С.52.

30 Крлета Ю. Реформа финансов в рамках системной трансформации / Ю. Крлета // Проблемы теории и практики управления. - 2004. - № 3. -С. 32.

31 Лабынцев Н.П. Аудит: теория, методология и практика / Н.П. Лабынцев. - М.: Финансы и статистика, 2000. - С.207.

32 Лукасевич И.Я. Программное обеспечение финансовых решений / И.Я. Лукасевич // Финансы. - 2005. - № 2. -С. 15.

33 Малышева В.И. Казначейство: цель, задачи, функции / В.И. Малышева // Финансы. - 2004. - № 12. - С. 24-26.

34 Майлыбаева С. Другие обязательные платежи для субъектов малого предпринимательства /С. Майлыбаева // Вестник налоговой службы РК. - 2005.-№10.- С. 27-29.

35 Нестеренко Т.Г. Казначейская система как инструмент эффективности управления государственными финансами / Т.Г. Нестеренко // Финансы. - 2005. - № 3. - С. 16-20.

36 Нестеров В.В. Информационные технологии и взаимодействие органов финансовой системы / В.В. Нестеров // Финансы. - 2004. - № 4. -С. 29.

37 Овсянникова Л.Н. Финансовый контроль как система / Л.Н. Овсянникова // Финансы. - 2004. - № 12. -С. 25.

38 Омарбаев М. Практика применения норм административного законодательства при выявлении правонарушений в области налогообложения /М. Омарбаев// Вестник налоговой службы РК. - № 9. - С.9

39 Пансков В.Г. О некоторых вопросах налогообложения / В.Г. Пансков // Финансы. - 2004. - № 10. -С. 25.

40 Петров А.Ю. Налоговый контроль / А.Ю. Петров // Финансы. - 2004. - № 3. -С. 36.

41 Статистический бюллетень Министерства финансов РК / Астана, 2005. - № 9

42 Теория статистики / под ред. А.С. Шмойловой. - М.: Финансы и статистка, 2000. -С.560.

43 Терехов А.А. Контроль и аудит: основные методологические приемы и технология / А.А. Терехов, М.А. Терехов. - М.: Финансы и статистика, 2004. -С.15.

44 Уотмен Т.Дж. Количественные методы в финансах / Т. Дж. Уотмен. - М.: Наука, 1999. - С.527.

45 Финансы / под ред. В.И. Родионовой. - М.: Финансы и статистика, 2004. -С. 19.

46 Финансы : учеб. для вузов / под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: ЮНИТИ, 2002. -С.527.

47 Финансы. Денежное обращение. Кредит : учеб. для вузов / под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: ЮНИТИ, 2000. -С. 527.

48 Френкель А.А. Корреляционно-регрессионный анализ в экономических приложениях / А.А. Френкель, Е.В. Адамова. - М., 1997. - 62 с.

49 Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы / Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов. - М. ЮНИТИ, 2000. - С. 353-360

50 Шалкин Р.И. Бюджетные трансферты в фискальных распределениях Республики Казахстан / Р.И. Шалкин. - Караганда, 2003. - С.54.

51 Шабаров Б. Административная ответственность налогоплательщиков при нарушении условий применения специальных налоговых режимов / Б. Шабаров // Вестник налоговой службы РК. - 2005.- № 10. - С.39-40

Размещено на Allbest.ru