Налогообложение малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы формирования малого предпринимательства

1.1 Зарубежный опыт развития малого бизнеса

1.2 Становление и развитие предпринимательской деятельности в Казахстане

1.3 Анализ функционирвания малого бизнеса в Казахстане

Глава 2. Налогооблажение малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан

2.1 Проблемы налогообложения малого бизнеса в Республике Казахстан

2.2 Обычный режим налогооблажения малого и среднего бизнеса

2.3 Специальные налоговые режимы для малого и среднего бизнеса

Глава 3. Основные направления развития налогообложения малого и среднего бизнеса

3.1 Совершенствование налогооблажения малого и среднего бизнеса

3.2 Предоставление налоговой отчетности в электронном виде

3.3 Совершенствование налогового контроля в отношении малых предприятий

Заключение

Список использованной литературы

бизнес предприниматель налогообложение

Введение

В своем послании к народу Казахстана Президент Н.А. Назарбаев определил основные приоритетные направления экономической реформы в республике. Одним из ключевых направлений является развитие предпринимательства в Казахстане. Это объясняется широким спектром функций, возложенных на предпринимательство: создание рабочих мест, наполнение рынков товарами и услугами, создание конкурентной среды, формирование среднего класса в обществе. В развитых странах предпринимательство играет весьма большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический рост, на ускорение научно-технического прогресса, то есть решает многие актуальные, экономические, социальные и другие проблемы. Поэтому в развитых странах государство оказывает большую поддержку предпринимательству, которому свойственны цивилизованные черты.

В программе действий правительства Республике Казахстан на 2000-2003 годы по углублению реформ в качестве приоритетов определено усиление государственной поддержки предпринимательства. В связи с этим в республике разрабатывается механизм регулирования и поддержки предпринимательской деятельности. Одним из основных элементов этого механизма является налоговое регулирование. Дело в том, что в условиях становления и развития рыночной экономики в республике важное значение приобретает создание эффективной налоговой системы, оказывающей воздействие на развитие предпринимательской деятельности в республике. При этом серьезной проблемой становиться совершенствование налогового регулирования предпринимательской деятельности, позволяющего успешно сочетать фискальную и регулирующую функцию налогов.

В республике преимущественно фискальная направленность налоговой системы, которая наблюдается с 1998 года, а также отсутствие комплексных инструментов налогового регулирования деятельности предпринимателей являются одним из основных факторов тормозящих развитие предпринимательского сектора экономики в республике. Следует заметить, что экономическое содержание предпринимательства, как сектор экономики и его развития, а также механизм государственной поддержки развития предпринимательства изучены в республике недостаточно.

В связи с этим представляется актуальным комплексное исследование проблемы механизма налогообложения предпринимательства в республике с учетом изменений и дополнений в «Налоговый кодекс» и новых подходов к функционированию налоговой системы, а также научных трудах отечественных и зарубежных ученых-экономистов.

В экономической литературе имеется ряд трудов, исследующих проблемы предпринимательства и влияния налогов на его развитие. Проблемы, поднятые в дипломной работе освещали следующие ученые-экономисты ближнего и дальнего зарубежья, такие как Караваева В.Г., Комалев С.Л., Лобков А., Лобанова Е.С., Савченко П.В., Черник Д.Г., Варг В., Долан Э., Кеинс ДЖ., Кенэ Ф., и других.

Определенный научный, а также практический интерес представляют работы казахстанских ученых -экономистов -- Кошанова А.К., Ильясова К.К., Мамырова Н.К., Мельникова В.Д., Идрисовой Э.К, Карагусовой Г.К., Кучуковой Н.К. и других.

Однако, эти труды не в полной мере освещают проблемы предпринимательства, механизма его налогообложения и налогового регулирования в условиях углубления рыночных отношений в республике. Исследования касаются в основном общего характера, и дает широкий диапазон для толкования результатов воздействия налогов на развитие экономики. Нет системного исследования проблем налогового регулирования малого предпринимательства. Недостаточно трактуется одна из важных проблем экономики переходного периода - соотношение выгод и издержек, вмешательства государства в предпринимательскую деятельность. Эти и другие вопросы продолжают оставаться актуальными как в теоретическом, так и практическом плане.

Одной из актуальных проблем является налогообложение предпринимательской деятельности.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственным и местным бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов.

Однако, в наши дни сфера малого бизнеса широко распространена в мировой экономике, поскольку она умело вписывается в нее, находя в ней свою хорошую питательную сферу. Число малых фирм имеет тенденцию к росту и доля малых предприятий в экономике достаточна стабильна. На современной стадии развития постиндустриального общества существование корпораций не препятствует малым предприятиям, которые находят и занимают специализированные ниши на рынке и могут проявлять высокую гибкость для того, чтобы переживать периоды спадов.

В процессе становления рыночной экономики в Республике Казахстан происходит остановка предприятий гигантов различных сфер народного хозяйства, спад производства, что в итоге сказывается на обеспечении потребности рынка. Вместе с тем мировой опыт подтверждает, что в условиях перехода к рыночной экономике развитие малого и среднего бизнеса - важного элемента рыночной экономики, позволяет гармонично развиваться государству, определяя темпы экономического роста, структуру и качества валового национального продукта.

Становление подлинно рыночных отношений, формирование различных форм собственность и хозяйствования, развития рынка в Казахстане требует необходимости формирования современной модели рыночно-конкурентного хозяйства на основе различных форм предпринимательской деятельности. Слабое развитие финансового рынка, нехватка денежных средств, незаинтересованность банковских и коммерческих структур в выделении кредитных ресурсов, низкий уровень инвестиционной деятельности иностранных фирм и компаний не успешному развитию малых форм предпринимательской деятельности при всех имеющихся возможностях. Вместе с тем следует отметить нерешенность проблем организационно-экономических и технических аспектов формирования и функционирования предприятий малого и среднего бизнеса, что также влияет на развитие этой сферы экономики в республике.

Предметом исследования дипломной работы является совокупность налоговых и финансово-экономических отношений, возникающих в процессе налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства.

В качестве объекта исследования выступают механизм налогообложения и его элементы. Состояние и уровень налогового регулирования субъектов малого и среднего предпринимательства в Республике Казахстан.

Цель работы заключается в том, чтобы в комплексном системном анализе подчеркнуть важность знания механизма налогообложения субъектов занимающихся предпринимательской деятельностью. Для достижения поставленной цели требуется решение следующих задач:

-рассмотреть становление и развитие предпринимательской деятельности в Республики Казахстан;

- системно проанализировать действующий механизм налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса;

- показать направления совершенствования налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложения.

Глава 1. Теоретические основы формирования малого предпринимательства

1.1 Зарубежный опыт развития малого бизнеса

Малый бизнес - это объективные формы организации производства, прошедшие в своем развитии не одну ступень, доказавшие свою жизнеспособность и возможность адаптироваться не только к различным социально-экономическим условиям, но и различным системам хозяйствования.

В различных странах малый бизнес начал свое активное становление примерно 40-50 лет назад, сразу в послевоенный период. Основные этапы эволюции различных форм малого бизнеса, по мнению большинства экономистов, представлены следующим образом.

Первый этап (1873-1929) связан с монополизацией сфер хозяйственной жизни. Главный вектор динамики малого бизнеса тогда выражался в вытеснении его из хозяйства, когда он был конкурентом монополии. С завершением формирования монополистической собственности, связанной с получением монопольной прибыли, были устранены мелкие и средние аутсайдеры. Тем не менее, и в тот период успешно функционировали «острова» малого бизнеса, где оставались в силе общие предпосылки существования мелкомасштабного производства. Одновременно в тот же период, а США зародился особый метод ведения бизнеса или, его еще называли системой исключительных контрактов по продаже фирменных товаров - «франчайз», которая дала организационную основу для функционирования большого числа мелких заведений в сферах торговли и услуг на следующих этапах. Преимущества подобной хозяйственной кооперации значительно укрепляет жизнеспособность малых фирм.

Второй этап (1929-1974) связан с началом научно-технической революции. Ряд изменений в технике и технологии способствовал эффективной деятельности небольших предприятий.

Сдвиги в производительных силах общества обусловили проявление принципиально новой техники и новых технологий. Паровая машина явилась предвестником процессов концентрации производства, основой образования крупных предприятий, микроэлектроника, вычислительная техника - мелких и средних предприятий, поскольку в малых фирмах наиболее ярко проявляется инновационный, предпринимательский дух, о чем свидетельствует преобладание за рубежом малого бизнеса в электронике, генной инженерии, компьютерной технологии. Развитие мелкого бизнеса связано, как это ни парадоксально, с усилением влияния крупных корпораций в сфере новейших производств. Организационно-структурные формы такого рода имеют возможность получать заказы и вкладывать значительные средства в производство новых товаров, приспосабливаются к конъюнктуре рынка, а малые предприятия, оперативно приводящие ассортимент комплектующих изделий в соответствии с достижениями науки и техники, подталкивают гигантов сборочных производств. Крупный бизнес всячески способствует развитию мелкого, устраивает конкуренцию среди его единиц, стараясь не допустить роста цен на комплектующие. На счет малых предприятий относят многие новые идей, в том числе изготовление электротостеров, кухонных плит, холодильников, посудомоечных машин, пылесосов и морозильников глубокого замораживания. Малые предприятия или отдельные лица изобрели персональный компьютер, бритвенное лезвие из нержавеющей стали, транзисторный приемник, фотокопировальную машину, реактивный двигатель и моментальную фотографию. /23. с. 23/

С распространением лизинга малые фирмы приобрели возможность использования сложных машин, и приборов. Действие этих факторов способствовало уменьшению нижней границы оптимальных размеров предприятий, особенно ориентированных на узкие рынки, на постоянную смену ассортимента продукции и высокий уровень специализации. В этом направлении монополии использовали возможности небольших предприятий в рамках собственной структуры. Интеграционные процессы в сфере производства и в сфере реализации постепенно охватывают все стадии производства значительной части крупного и мелкого капитала. Интеграция пронизывает самые различные стороны экономической жизни страны. При этом мелкий бизнес не только создает отдельные звенья, дополняющие крупные производства, но и становится необходимым элементом экономической структуры сам по себе.

Третий этап развития малого бизнеса начался в период экономического кризиса 1974-1975 гг., под влиянием которого в 80-х годах ускорилась перестройка отношений монополий с малым бизнесом. Последний стал развиваться по двум направлениям. Первое - обслуживание монополий малым предпринимательством - здесь ничего не изменилось. Второе - связано с ростом относительной независимости отдельных категорий малого бизнеса. Появились так называемые «сетевые корпорации», в которых, собственно, монополия выполняла лишь роль планирующего центра для входящих в систему мелких и средних фирм. Примером может служить японская система «канбан», с годами она стала распространяться и в других странах. Создавались экономические комплексы фирм на основе исключительно мелких компаний, т.е. начался процесс ассоциирования мелкого капитала.

Начиная с 70-х годов малый бизнес превратился в главный резервуар «избыточной рабочей силы», выталкиваемой из крупных корпораций. В период 1976-1984 гг., более 80% новых рабочих мест в США и приблизительно около 60% в Западной Европе были созданы в компаниях с занятостью до 500 человек. Таким образом, малый бизнес способствовал снижению безработицы. Третий этап развития малого бизнеса проходил в условиях падения деловой активности, спроса, снижение нормы прибыли, когда крупные корпорации делали ставку на политику осмотрительности, что вынудило приспосабливаться к этой тактике мелкие и средние фирмы. «Рисковое» поведение часто становиться для таких компаний единственным фактором выживания. Во многих случаях риск становиться единственной альтернативой банкротству. Поэтому мелкий бизнес «вклинивался» в уже существующие рынки, конкурируя с большими компаниями или же расширяя объемы продаж ранее производимой продукции. Предприятия с числом занятых до 50 человек обеспечивали почти 2/3 новых рабочих мест. За эти годы прирост численности отразил наиболее рельефно смену вектора динамики малого бизнес от вытеснения к преобразованию и развитию на новой основе. / 40, с.20 /

В Советском Союзе бытовало мнение, что мелкое и средние предпринимательство - это постепенно исчезающий придаток монополий, который не имеет объективных основ на длительное существование.

При этом господствовало представление о том, что основные проблемы экономического и социального развития должны и могут решаться только в сфере крупного производства. Считалось, что структурные формы мелкотоварного производства могут иметь место лишь в сельскохозяйственном секторе, но в основном и они не имеют будущего. Не случайно, поэтому и в Казахстане была очень велика степень монополизации производства. Многие виды продукции производились одним-тремя предприятиями: аккумуляторы - двумя, тракторы - одним, хлопчатобумажные ткани - двумя и т.д., например, производство черных металлов было сосредоточено на Карагандинском металлургическом комбинате.

Поэтому в течение длительного времени до перехода к рыночным отношениям базовую основу экономики страны составляли крупные промышленные гиганты, и малый бизнес не входил в сферу государственных интересов.

Говоря об этапах развития предпринимательства, нельзя не рассмотреть факторы, влияющие на уровень развития малого предпринимательства. Ним относятся: экономические, государственное регулирование, социальные, ресурсные и технологические.

Казахстанское предпринимательство в своем становлении аналогично западным странам также прошло несколько этапов. В таблице 1 представлена эволюция малого предпринимательства.

Первый и наиболее яркий из них наблюдался еще в условиях бывшего СССР в конце 80-х годов, когда перестройка дала первые «всходы» легального бизнеса: были приняты законы об индивидуальной трудовой деятельности, о кооперации, о совместных предприятиях. Существенные льготы всех видов, в том числе за счет средств бюджета, в целом более благоприятное положение дел в экономике обусловили отношение к данному периоду, как к «золотому веку» малого бизнеса.

Таблица 1.

Эволюция малого предпринимательства

Действительно, быстро развивался процесс накопления капиталов, налаживалось производство весьма дефицитных тогда бытовых услуг, розничной торговли, общественного питания и пр. В годы перестройки малый бизнес включился в общий, всячески поддерживаемый правительством процесс бурного развития кооперативного движения, который заключался в организационной поддержки со стороны органов власти и в льготном налогообложении на первые два года деятельности. Кооперативы стали как бы первыми кирпичиками в фундаменте предпринимательства, их число в конце 80-х к началу 90-х в Казахстане достигло почти 20 тыс. и в них работало свыше 300 тыс. человек. Кооперативы производили свыше 1/4 объема товаров и услуг в республике.

Как известно, подавляющая часть кооперативов проявила особую активность в сфере обращения, что не могло не вызвать негативной реакции со стороны населения и, как следствие, были внесены ряд поправок к Закону «О кооперации», в частности, о регламентации деятельности и ужесточении налогообложения торгово-закупочных кооперативов. В результате их деловая активность пошла на спад: с 1990 по 1994 гг. число кооперативов сократилось до 2 тыс., т.е. почти в 10 раз. Фактический объем продукции, произведенной кооперативами, в 1994 г. по сравнению с 1993 г. снизился на 19,3%, зато количество частных предприятий, занимающихся торгово-посреднической деятельностью, увеличилось за аналогичный период в 3,2 раза. Многие кооперативы, имевшие двухлетнее освобождение от налогов, либо свернули свою деятельность, либо преобразовались во вновь регистрируемые малые предприятия с новым названием, чтобы опять пользоваться льготами.

Первая волна в виде кооперативов и малых частных предприятий, пользуясь предоставленными льготами и информационностью государственными сектора экономики, функционировала довольно успешно.

Эта организационно-экономическая форма обладает особой мобильностью, гибкостью, адаптированностью, способностью быстрого пространственного перемещения. В рамках этих предприятий может постоянно меняться количественный и качественный состав коллектива, его деятельность держится как на долговременной, так и на кратковременной основе. Еще во времена НЭПа потребительская кооперация занимала важное место в розничной торговле и заготовках многих видов сельхозпродукции. Разнообразные по уровню обобществления кооперативы быстро развивались в аграрном секторе экономики.

Однако, несмотря на оценку кооперации, как фактора, способность примирить два противоположных начала - свободу личности и господство общественной формы собственности - в конце периода НЭПа государство ликвидировало независимую кооперацию. Произошло полное огосударствление всех оставшихся ее форм и структур. Тем самым были заморожены большие потенциальные возможности.

Мировой рынок, между тем, диктовал необходимость бурного развития небольших узкоспециализированных и технически оснащенных предприятий. Мировой опыт свидетельствует, что специализация обеспечивает высокий уровень кооперации. К примеру, средний уровень кооперирования по показателю внутриотраслевого оборота в машиностроении США составляет 3032%, в российском - 3,5-5%, в казахстанском - 1-3%.

Именно поэтому особо необходимо выделить приоритеты частной собственности, закрепленной в новом законе, как базовые для создания новых форм предприятия.

1.2 Становление и развитие предпринимательской деятельности в Казахстане

Первоначальный период развития малого бизнеса в Казахстане в виде массовой кооперации к началу 90-х годов был завершен преобладанием негосударственной формы собственности. Однако, он принес не только желаемые результаты. Изнанкой «золотого века» малого бизнеса было то, что вменяемые ему функции ускорителя реформ во многом оказались в жестком противоречии с другими направлениями экономических преобразований, а точнее - с неудачной попыткой проведения реформ сверху, в жестко унитарных традициях, присущих плановому хозяйству, с опорой исключительно на аппарат государственной власти и управления. Попытки центрального правительства как-то ограничивать возможности получения дутых доходов от разницы между фиксированными ценами государственного сектора и свободными ценами негосударственных предприятий, регламентировать деятельность малых предприятий, использовать рычаги налогообложения наталкивались на явную недееспособность государственного аппарата.

Развитие негосударственных форм собственности столкнулось с рядом серьезных проблем: подобные формы предпринимательства, а именно кооперация, индивидуальная трудовая деятельность, совместные предприятия не принималось в расчет при государственном планировании, что затрудняло обеспечение частного сектор ресурсами и снижало конкурентоспособность его продукции.

Бюрократические препоны препятствовали регистрации предприятий, прежде всего, совместных, на что уходило иногда более года. Общественное мнение в отношении частных бизнесменов было отчасти негативным, их нередко трактовали, как расхитителей государственной собственности и спекулянтов. Затрудняло развитие частного сектора и крайне несовершенное законодательство.

Необходимо был кардинально иной экономический курс, который воплотился на всем постсоветском пространстве, частично и в Казахстане в реформах типа шоковой терапии. Начался новый, второй этап развития казахстанского малого бизнеса.

1992 год - шоковой терапии - характеризуя самыми высокими с середины 80-х годов темпами роста числа малых предприятий и численности занятых на них работников. Этот факт носит феноменальных характер, поскольку осуществленная тогда либерализация цен и ведение налогового прессинга сильно подорвали финансовую базу малого бизнеса. Бурная инфляция, с одной стороны, привела к обесценению сбережений населения, а с другой - к резкому увеличению процентных ставок банковского кредита. Это вызвало настоящий паралич инвестиционной деятельности, не преодолимый до сих пор.

Статистические данные показывают, что абсолютным лидером по увеличению числа малых предприятий стала тогда сфера науки и научного обслуживания. В нем число малых предприятий возросло в 3,4 раза. Количество же малых предприятий в сельскохозяйственном секторе увеличилось в 3,1 раза. Затем следуют материально-техническая и общая коммерческая деятельность по обеспечению функционирования рынка. К ним тесно примыкает сфера народного образования. В тоже время произошло резкое падение доли малых предприятий в сфере материального производства.

По широко распространенному мнению, модель шоковой терапии была малоконструктивна для быстрого и эффективного и эффективного развития экономики страны и, в частности, сферы малого бизнеса. Феноменальный рост числа малых предприятий в 1992 году стал ответной реакцией на подрыв первоначальной финансовой базы. Малые предприятия продемонстрировали свои позитивные возможности. Важнейшими функциями малого предпринимательства в этих условиях стали социальное демпфирование, обеспечение выживания в условиях острого кризиса через самозанятость, предоставление возможности получения дополнительных средств к существованию. В частности, либерализация внешней торговли и снятие запретов на частную торговлю внутри страны создали благоприятные условия для любой торговой деятельности. Падение потребительного платежеспособного спроса торговое малое предпринимательство тогда активно компенсировало импорт товаров, хотя и не очень качественных, но пользовавшихся ажиотажным спросом у казахстанского потребителя. Быстрая оборачиваемость мелких торговых капиталов превращала их в капиталы средних размеров.

Более того, мелкая торговля оперативно реагировала на нарастающую социально-экономическую дифференциацию казахстанского общества, группируясь в нишах обслуживания, как массовых потребителей, так и потребителей с высоким уровнем доходов. Достаточно быстро рядом с мелкими торговыми палатками стали появляться элитные магазины, владельцы и работники которых нередко начинали с «челночной» деятельности.

Рывок малого бизнеса в сторону торговой и посреднической деятельности это законная реакция на введенный правительством жесткий налоговый прессинг. В бывшем СССР не было и в принципе и не могло быть налоговой системы, адекватной рыночным условиям. Поэтому, введение в практику хозяйственной жизни элементов нормальной налоговой ответственности должно было вызвать у не привыкших к этому предпринимателей, естественную реакцию отторжения /41. с. 34/, тем более на нее наложился явный экстремизм правительственной налоговой политики, направленной на изъятие до 70-90% доходов малых предприятий. Ужесточение налогообложения вряд ли позволит из катастрофического состояния перейти не новый качественный уровень. Налогоплательщики вынуждены были искать и находить способы сокрытия доходов от налоговых органов. Торговля и посредничество, ориентированные на работу с трудно контролируемой наличностью, открывали исключительные возможности для ухода в «теневую экономику».

В целом ситуация в первые годы рыночных преобразований была весьма сложной. Малый бизнес был составным элементом массового процесса учредительства. Биржи, банки, страховые компании, крупные частные и полугосударственные акционерные предприятия росли, как грибы, по всему Казахстану в невероятных количествах. Люди впервые получили свободу предпринимательской деятельности, право заниматься финансовым планированием без указок «сверху», что ранее было абсолютной монополией госструктур и их чиновников. Подобное явление объясняется не только экономическими причинами, сколько общими законами социальной психологии в их приложении к очевидной для Казахстана ситуации кардинального общественного перелома.

Иллюстрацией может послужить массовое появления эфемерных фермерских хозяйств с 1992 по 1994 гг., когда Закон «О крестьянском хозяйстве» освободил их полностью от всех видов налогообложения. Их число резко увеличилось с 16,3 до 22,3 тыс. Возникали они преимущественно в суровых климатических зонах и на низко качественных почвах, где с точки зрения экономической целесообразности таких хозяйств, в принципе не могло быть нигде. В определенном смысле психологические ожидания скорого процветания часто доминировали над трезвым экономическим расчетом и здравым смыслом.

Увеличение в геометрической прогрессии числа малых предприятий наглядно демонстрирует появление монополистических научных заведений в условиях очень быстрого свертывания какого-либо спроса на научную продукцию из-за острейшего инвестиционного кризиса, спада инновационной активности и фантастического дефицита бюджетов всех уровней. Это явление объясняется еще и тем, что научная деятельность и личность ученого в течении многих предшествовавших десятилетий были в состоянии явной невостребованности. Новые условия давали бывшим научным сотрудникам надежду на самостоятельный выход из того тупикового положения, в котором они находились в государственных академических, отраслевых и прочих научных учреждениях в 70-80-е годы.

К 1995 году оказались практически исчерпаны ниши и возможности сверхприбыльной торгово-посреднической деятельности. Многие из возникших ранее малых предприятий этого направления либо прекратили свое существование, либо диверсифицировались. Такая ситуация закономерно должна была генерировать новые тенденции в развитии казахстанского малого предпринимательства. Обозначился очередной, третий этап качественных изменений в динамике и структуре малого бизнеса.

Если в Казахстане в 1992-94 гг. вся экономика, включая малый бизнес, жила по стахановским законам первоначального накопления капиталов, то в 1995 году все четче стали действовать законы цивилизованной рыночной системы. Реже встречались случаи, когда какое-либо малое предприятие легко скупало дорогостоящие здания, сооружения и даже средние производственные площади. Нормой становиться доход на одного занятого в малом предприятии на уровне колеблющемся вокруг средней заработной платы по республике. Стала образовываться нормальная конкурентная рыночная среда, характеризующаяся борьбой малых предприятий за выживание на основе повышения качества и разнообразия товаров и услуг.

В экономике Казахстана стала прослеживаться тенденция к началу новой, рыночной концентрации и централизации капиталов, а также самой хозяйственной деятельности. Получил развитие процесс поглощения предприятий. Часто наиболее рентабельные предприятия оказывались первой жертвой таких поглощений.

Можно констатировать, что в 1994-1995 гг. завершился третий этап качественных изменений в динамике и структуре малого бизнеса, когда проводимая казахстанским правительством политика умеренно жесткой финансовой стабилизации, с одной стороны, сопровождалась значительным замедлением темпов роста числа малых предприятий, в отличии от 1992-94 гг., но с другой стороны, имела явно выраженный санационный эффект. В стране стала формироваться новая экономическая ситуация, в которой малые предприятия начали играть роль, характерную для малого бизнеса в рыночной экономике. В период трансформации плановой экономики малое предпринимательство явилось одним из главных инструментов реализации стратегического курса государства. Начало реального подъема в экономике позволит перейти к четвертому, по-настоящему рыночному, этапу развития казахстанского предпринимательства.

На новом этапе, на наш взгляд, в отдаленной перспективе можно будет говорить о трех моделях развития малого предпринимательства, адекватных рыночной экономике: консервация масштабов деятельности с последующим сохранением статус-кво; медленное расширение деловой активности; быстрая экспансия мелких фирм и превращение их в средние, а затем и в крупные компании. На основе оптимального сочетания крупных, средних и малых предприятий, думается возможным достижение рационального территориального размещения производительных сил, учитывающие требования экологии и составляющее одной из условий сохранения и развития малых городов и тем самым -решение проблем занятости населения и других демографических вопросов.

В процессе реформирования экономики страны малый бизнес приобрел ключевую роль. С диверсификацией промышленного сектора явилась одной из основных стратегий развития «Казахстана 2030».

Становление и развитие предпринимательства в Казахстане происходило в сложных и не всегда благоприятных социально-экономических и политических условиях транзитного перехода, на фоне сырьевого макроэкономического кризиса и снижения жизненного уровня людей. Процесс формирования негосударственного сектора экономики и сейчас сталкивается с целым рядом трудностей объективного и субъективного характера, препятствующих его динамичному развитию.

Объективные трудности связаны с общим кризисным состоянием экономики и недостаточностью требуемых финансовых ресурсов для придания сильнейшего импульса широкомасштабному развитию предпринимательства. Но государство в той или иной степени постоянно занимается проблемами малого бизнеса. Определяя институциональные рамки рыночной экономики, оно старается создавать благоприятные условия для свободы предпринимательской деятельности, формирования конкурентной рыночной среды, привлечение иностранного и отечественного капитала в малый бизнес.

Трудности субъективного характера связаны с тем, что в обществе до сих пор сильны предрассудки относительно получения прибыли и обогащения. Парадигма достижения коммерческой выгоды и успеха еще широко не укоренилась в массах. Не выработаны традиции работы на потребителя с учетом колебаний рыночного спроса и в условиях жесточайшей конкуренции за рынки сбыта и кошельки покупателей. Отсутствуют навыки завоевания своей ниши в насыщенном бездефицитном рынке за счет выпуска более качественной продукции и предоставления более совершенных услуг. Нет быстрой реакции на динамичное изменение ситуации на рынке, и не хватает предприимчивости. Предприниматели не знакомы с методами современного менеджмента и маркетинга. При оплате труда сильна ориентация на уравниловку. Не все еще четко осознали неизбежную необходимость смены парадигмы мышления, Престиж личности предпринимателя в обществе пока не высок, и она нередко ассоциируется с сомнительными операциями в сфере торговли, которые имели место в эпоху постоянного социалистического дефицита и в период первоначального накопления капитала, когда разыгрывались финансовые пирамиды.

Менталитет работников постсоветского и западного предприятий сильно различаются. Хотя трудовые навыки и квалификация большей части отечественных профессионалов достаточно высоки, переход к рыночным отношениям требует коренной перестройки и социальных ориентиров, и мышления, и самого отношения к работе. Даже квалифицированный и трудолюбивый работник нуждается в смене ментальности и переобучении. Всего этого трудно достичь сразу. Работник, вышедший из социалистической среды, ориентирован на исполнение указаний и выполнения плана. Он не приучен к профессиональному неформальному сотрудничеству, инициативности, персональной ответственности за риск.

Отрицательное воздействие на развитие малого предпринимательства оказало общее кризисное состояние экономики, выразившиеся дефицитом бюджета, неплатежеспособности отдельных предприятий, низком уровне жизни населения, сокращении его платежеспособного спроса и др.

Как отмечалось ранее, имеющиеся официальные статистические данные не в полной мере отражают масштабы формирующегося негосударственного сектора. В частности, практически не оценен потенциал индивидуальной трудовой деятельности, поскольку еще не приведена в цивилизованные рамки уличная торговля и торговля на универсальных рынках, не контролируется беспатентная производственная, консультационная, репетиторская, переводческая и иная деятельность по предоставлению услуг населению. Все эти виды деятельности часто не облагаются налогами и функционируют в теневом секторе экономики.

Часть оборота негосударственных структур также находится во «вторичной» экономике, где господствует прямой бескассовый расчет наличными деньгами без платежных ведомостей, что затрудняет эффективный статистический учет и контроль со стороны налоговых органов. Несмотря на усилия налоговой инспекции, эта часть деятельности негосударственных структур не облагается налогом, что негативно отражается на доходной части государственного бюджета. Все неучтенные виды экономической деятельности, отношения, возникающие между отдельными физическими и юридическими лицами в процессе движения товарно-материальных ценностей и услуг, составляют теневую экономику, масштабы которой трудно поддаются оценке государственной статистики.

Несмотря на то, что развитие сектора малого бизнеса в Казахстане происходило при постоянном внимании со стороны Правительства, процесс его становления протекал сложно и противоречиво, что обусловлено особенностями переходного периода. С начала 90-х годов, времени зарождения отечественного малого бизнеса, периодически изменялись организационно-правовые формы, критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства, система учета и отчетности, нормативно-законодательная база.

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О государственной поддержке малого предпринимательства» предприятиями малого бизнеса являются юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, со среднегодовой численностью всех занятых, включая совместителей, не более 50 человек, с общей стоимостью активов в среднем за год не выше 60000 -кратного расчетного показателя, в следующих организационно-правовых формах: полное товарищество; коммандитное товарищество; товарищество с ограниченной ответственностью; товарищество с дополнительной ответственностью; производственный кооператив.

Субъектами малого предпринимательства не могут быть признаны коммерческие организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного и шоу бизнеса, банковскую деятельность и деятельность на страховом рынке, а также организации, осуществляющие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг.

Развитие малых форм хозяйствования в Казахстане прослеживается по трем главным направлениям:

Первое - это следствие деконцетрации и диверсификации особо крупных монопольных производств. Но проблему нельзя рассматривать, основываясь на искусственном противопоставлении малых форм хозяйствования крупным предприятиям, полагая, что таким образом, будет создана конкурентная среда для ослабления монополизма. Такой подход, экономически ослабляет крупные предприятия, конкуренция ни между ними, ни между самими малыми предприятиями, однако, не создаст. Дело в том, что в развитых странах, где рыночные отношения складывались естественным путем, появление множества малых и средних предприятий явилось следствием укрепления, непосредственно самих крупных монополий за счет совершенствования методов организации, управления и углубления специализации производства. Это нашло отражение сначала в совершенствовании внутрифирменной структуры крупных компаний, концернов и корпораций, создании ими внутри своих структур специализированных подразделений, которые по мере их развития могли не только обеспечивать свою фирму необходимыми услугами, но и заниматься внутрифирменным предпринимательством, а впоследствии обособляться, превращаться в дочерние предприятия. Но, даже став самостоятельными, такие предприятия по характеру своей деятельности являются составными частями крупных предприятий. Они берут на себя целый ряд проблем, освобождая последние от излишних и несвойственных им операций и, способствуя достижения цели удовлетворению запросов потребителей в более короткие сроки и с меньшими издержками. В то же время малые предприятия, строя свою деятельность на коммерческой основе, не лишены возможности воспользоваться снабженческо-сбытовой сетью крупного предприятия и маркетингом. Это делает их устойчивыми к рисковым коммерческим операциям, повышает приспособляемость к быстроменяющимся условиям и оперативной перестройке производства.

Такая система формирует надежный механизм саморегулирования или самоконтроля отношений общества и прямо или косвенно способствует экономической безопасности страны в целом. Во многом именно поэтому экономический кризис в капиталистических странах в семидесятых годах завершился положительно и в относительно короткие сроки.

Второе направление формирования малых предприятий - это результат достижений современной научно-технической революции. Она привела к появлению качественно нового технического способа производства, который характеризует переход производственных сил на более высокую ступень. В основе его - микропроцессы, позволяющие существенно миниатюзировать отдельные виды деятельности и осуществить концентрацию и обобществление производства на основе использования новой техники и технологии, имеющих качественно иной характер. Это выразилось в ускорении развития электроники, особенно кибернетики, информатики и связанных с ними производств, открывающих сферу для самостоятельного бизнеса малых предприятий, где спрос может быть не только со стороны крупного производства, но и мелких производителей и потребителей, а также частных лиц. В данном случае деятельность малых предприятий связано с очень высоким риском и является предметом особой заботы со стороны государства. Но при соответствующем уровне производительных сил в республике реальны лишь сборочные операции компьютерной техники.

Третье направление проявляется в широкой социализации производства, высоком уровне развития сферы обслуживания и самих разнообразных форм услуг, направленных на удовлетворение не только общественных потребностей, но и групповых, а также индивидуальных.

В странах, находящихся на этапе постиндустриального развития, совершивших переход от экстенсивного (затратного) к интенсивному (ресурсосберегающему) типу экономического роста, обеспечивается такой уровень производительности общественного труда, когда при занятости в материальном производстве не многим одной трети трудоспособного населения производится достаточное количество товаров не только для поддержки мощной обслуживающей сферы и удовлетворения потребностей общества, но и на экспорт. Заметим, что до начала кризиса уровень производительности труда в отечественной промышленности по сравнению с развитыми странами был более чем в два, а в сельском хозяйстве - в пять - шесть раз ниже.

Для нашей Республики наиболее приемлем первый путь формирования малых структур, т.е. поддержка их крупными предприятиями. Большие возможности для формирования малых и средних структур открываются за счет диверсификации и углубления специализации крупных производств, «переутяжеленных» всевозможными вспомогательными и обслуживающими звеньями, часто дублирующими свои функции. Передача их малым предприятиям позволила бы повысить уровень специализации производства. Это расширило бы возможности увеличения рабочих мест и роста производителей труда и укрепило тем самым стратегические экономические центры страны.

Реализация формирования ,малых и средних производств способствовала бы координация этого процесса и проведения политики по импортозамещению - для открытия новых производств несложных узлов и деталей, поступление которых прекратилось из-за прерванных связей с бывшими поставщиками.

Значительная часть малых предпринимателей занимается только коммерцией и посредническими услугами, но и предприятия производственного характера в качестве дополнительного вида деятельности также занимаются торговлей.

Многие малые предприятия в своей деятельности сотрудничают с другими частными или государственными предприятиями, размещая либо получая от них подзаказы на свою продукцию. В то же время между ними существует конкуренция. Цены на свою продукцию предприниматели устанавливают самостоятельно, исходя из спроса на свободном рынке.

1.3 Анализ развития и функционирования малого бизнеса в Казахстане

Давая определение малому бизнесу в условиях Казахстана, учитывая имеющийся зарубежный опыт, можно предложить следующую квалификационную характеристику малому бизнесу. Предприятиями малого бизнеса следует считать тех, которые создаются одним или несколькими инвесторами, функционируют в географически ограниченных зонах и имеют ограниченную долю рынка, управление осуществляется основателями, которые принимают все основные стратегические решения; характер управления отличается гибкостью, отсутствием формализма в принятии решений; наблюдается высокая взаимозаменяемость работников как в сфере управления, так и в сфере производства.

Также на основе анализа мнений зарубежных и отечественных ученых экономистов можно дать следующее определение малым формам предпринимательской деятельности; это наименьший элемент системы экономических отношений рыночной экономики осуществляющее на основе спроса и предложения, обеспечивающий инновационную активность и поддержание конкурентной среды.

Можно сказать, что в Республике Казахстан выполняется большая работа по развитию малого и среднего бизнеса. Необходимость поддержки малого и среднего предпринимательства в Казахстане сегодня признана в качестве приоритетной сферы экономической-политики. Выдвижение ее в приоритет является предпочтительной с точки зрения обеспечения занятости населения и создания отечественного товаропроизводителя на рынке потребительских товаров. Развитие малого предпринимательства - это свидетельство появления экономической инициативы в массовом порядке. Если же смотреть глубже, то можно вспомнить о том, что рыночные преобразования практически во всех странах СНГ были начаты потому, что за годы советской власти произошло отторжение людей от собственности, которая, будучи всенародной, стала ничьей. Поэтому цель реформ, если брать ее в глобальном аспекте была такова: вернуть людям чувство хозяина в своей стране. Малый бизнес для этого - идеальное поле деятельности.

В Казахстане образование малого предприятия стало практиковаться такими способами: начало нового предприятия; покупка существующего бизнеса; франчайзинг и семейный бизнес.

Франчайзинг - система рыночных взаимоотношений, которая предполагает заключение соглашения между двумя сторонами, одна из которых (фрайнчайзер) передает часть своих прав (торговую марку, технологии, «Ноу-хау», продукцию и т.д.) другой фирме (фрайнчайзи) за определенную плату.

Франчайзинговая компания - дает своим членам - фрайнчайзи - право пользоваться имением фирмы, торговой маркой, продукцией, технологиями и т.д.

Проверенный временем путь основания малого бизнеса - это семейный бизнес. Это бизнес, который основан и функционирует силами членов одной семьи. Причем члены семьи могут быть заняты в этом бизнесе как полный, так и не полный рабочий день. Семейный бизнес обычно переходит из одного поколения в другое. Большинство семейных предприятий- малые, но и в практике встречается немало примеров, когда семейный бизнес, превращался в крупное предприятие, продолжает считаться семейным.

Любой семейный бизнес - это симбиоз семьи и бизнеса, каждая из сторон которого имеет свои цели. Целью семьи является воспитание детей и забота о членах семьи. Целью бизнеса является получение прибыли путем производства или продажи товаров, оказанием услуг. Эти цели могут сосуществовать как в гармонии, так и противоречии. Часто эти цели дополняют друг друга, но возможны и конфликтные ситуации. Предприятия семейного бизнеса отличаются большим разнообразием, как по размерам, так и по продуктам и видам услуг, которые они предоставляют.

В зарубежной практике, в частности в США, различают следующие четыре основные формы бизнеса: индивидуальное предпринимательство; партнерство; корпорация и S-корпорация.

В Казахстане малые предприятия могут быть созданы в следующих организационных формах: индивидуальное предпринимательство, кооператив, полное товарищество, коммандитное товарищество, товарищество с ограниченной ответственностью, товарищество с дополнительной ответственностью, закрытое акционерное общество, открытое акционерное общество.

Под индивидуальным предпринимательством как видом частного предпринимательства следует понимать инициативную деятельность граждан, направленную на получение дохода, основанную на собственности самих граждан и осуществляемую от имени граждан за их риск и под имущественную ответственность. Видами индивидуального предпринимательства, согласно ст. 3 Закона «Об индивидуальном предпринимательстве», являются личное и совместное. Личное предпринимательство осуществляется одним гражданином самостоятельно на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и распоряжение имуществом.

Совместное предпринимательство осуществляется группой граждан на базе имущества, принадлежащего им на праве общей собственности, а также в силу иного права, допускающего совместное пользование и распоряжение имуществом.

Закон устанавливает, что формами совместного предпринимательства являются (ст. 4 закона «Об индивидуальном предпринимательстве):

- предпринимательская деятельность супругов, осуществляемая на базе совместной собственности

- семейное предпринимательство, осуществляемое на базе совместной собственности крестьянского (фермерского хозяйства или совместной собственности на приватизируемое жилище) хозяйства

- простое товарищество, при котором предпринимательская деятельность осуществляется на базе общей долевой собственности.

Совместное предпринимательство может осуществляться на базе общей совместной собственности, это означает, что на праве: общей собственности супругов, общей собственности крестьянского хозяйства, общей собственности на приватизированное жилище или общей долевой собственности.

Предпринимательская деятельность возможна и путем создания юридического лица, являющегося коммерческой организацией. Согласно ст. 34 Гражданского кодекса Республики Казахстан «юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, может быть создано только в форме государственного предприятия, хозяйственного товарищества, производственного кооператива». Как правило, для их создания необходимы учредительные документы, устав и уставной капитал.

Хозяйственные товарищества - наиболее распространенная форма предпринимательской деятельности. В рамках этой формы может осуществляться любая профессиональная коммерческая деятельность: производственная, торговая, посредническая, кредитно-финансовая, страховая и так далее. Хозяйственным товариществом признается коммерческая организация с разделенным на доли участников уставным фондом. Представляется, что определение вряд ли является бесспорным, как, впрочем, и сами подходы законодателя к делению юридических лиц на коммерческие некоммерческие. Дело в том, что законодательство допускает создание в форме хозяйственных товариществ и некоммерческих организаций. Существуют следующие формы хозяйственных товариществ: полное, коммандитное, товарищество с ограниченной и дополнительной ответственностью и акционерное общество. Следует отметить, что хозяйственные товарищества той или иной формы пользуются различной популярностью среди предпринимателей. Так, лидирующее положение занимают товарищества с ограниченной ответственностью - более 72% от общего количества хозяйственных товариществ. Далее следуют полные товарищества - 20%, и акционерные общества - более 7%. Наименее популярны товарищества с дополнительной ответственностью - мене 1 % и, наконец коммандитные товарищества - менее одной десятой процента.