Налогообложение малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан

Прежде всего следует отметить, что она не способствует росту экономического потенциала, не выполняет возложенных на нее функций, в частности, по эффективному формированию финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов и населения, не обеспечивает в полной мере потребности государства в средствах на финансирование полной социальной защиты населения, первоочередных программ, связанных с поддержкой реального сектора экономики, а также малого и среднего бизнеса в республике. Особенно негативно влияет на развитие предпринимательства как особый сектор рынка.

Образование малого предприятия стало практиковаться такими способами: начало нового предприятия, покупка существующего бизнеса, франчайзинг и семейный бизнес.

В настоящее время субъекты малого бизнеса работают во всех отраслях экономики, производя продукцию и выполняя различные услуги. В целом малые и средние предприятия дают хороший доход в бюджет республики, что обеспечивается налогообложением их деятельности.

В условиях углубления рыночных отношений именно малые и средние предприятия должны наладить производство импорта заменяющей продукции, создавать новые рабочие места и обеспечить приток «живых денег» в республиканские и местные бюджеты.

Жизнеспособность мелкого и среднего предпринимательства играет очень важную роль в поддержании конкурентного начала в отраслях экономики Республики Казахстан. Поэтому, необходима активная, комплексная поддержка малого и среднего бизнеса со стороны государства, кок это сделало в рыночной экономике стран запада.

В месте с тем, необходима активизация региональной государственной поддержки в сфере кредитования, страхования и стимулирования его инвестиционной активности. Государственная поддержка, осуществляемая на региональном уровне более эффективна, поскольку региональные фонды, принимая решения о кредитовании того или иного проекта, имеют возможность контролировать его работу до момента возврата кредита.

Одним словом должна быть разработана эффективная система государственного регулирования и поддержки малого и среднего предпринимательства, включая взаимосвязанные элементы:

- правовое обеспечение;

- финансовое обеспечение;

- налоговое регулирование;

- инфраструктурное и кадровое обеспечение.

Именно системный подход позволяет рассмотреть проблемы налогообложения во взаимосвязи с вопросами правового и финансового обеспечения и на основе этого раскрыть недостатки действующего механизма налогообложения предпринимательства в республике и обосновать ряд выводов и предложений по его совершенствованию. Системный подход, на мой взгляд, должен обеспечить развитие предпринимательства и поступления средств в бюджет от различных организационно-правовых форм его функционирования в республики. Основными из них, на мой взгляд, являются следующие:

1. Налоговая система обязана, с одной стороны, обеспечить изъятие у субъектов экономики солидных финансовых ресурсов, а с другой - не допустить снижения их деловой активности. Решение проблем достигается на путях разумного компромисса. Последний, однако, отсутствует, поскольку налоговое бремя доведено в республики до уровня, когда оно снижает экономическую активность налогоплательщика, последний стремиться уйти в теневую экономику.

2. На основе теоретического анализа обоснован комплекс механизма налогообложения предпринимательства. При этом основным элементом этого механизма является количество налогов и их виды. Любой предприниматель должен заранее знать какие виды налогов он должен платить. Дело в том, что остальные элементы налогового механизма, в частности объекты налогообложения, ставки налога, механизм изымания налогов и льгот и др. в первую очередь зависят от конкретного вида налогов. Поэтому мы рассматриваем механизм налогообложения предпринимательства, как целостную систему, состоящей из выше указанных структурных элементов, включая количество налогов.

3. В результате системного подхода и всестороннего анализа действующего механизма налогообложения обоснован механизм налогообложения совокупного годового дохода. Этот механизм простой, сокращает количество налогов, упрощает учет и отчетность по налогам, а также обеспечивает своевременное поступление средств в бюджет. Поэтому для хозяйствующих субъектов, занимающихся предпринимательской деятельностью, целесообразно использовать механизм налогообложения совокупного годового дохода.

4. Для юридических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью целесообразно пересмотреть ставки налога на добавленную стоимость. При этом предлагается установить две ставки по налогу на добавленную стоимость, в частности для крестьянских (фермерских) хозяйств -- 10%, а для остальных юридических лиц, являющихся субъектами малого и среднего бизнеса - 15%. Одновременно, с этим обеспечить систему мониторинга за финансово-хозяйственной деятельностью всех хозяйствующих субъектов. Это обеспечить своевременное поступление средств в бюджет.

5. В республики в настоящее время сохраняется тенденции по сокращению видов льгот по видам налогов, предоставляемых хозяйствующих субъектам. Учитывая особенности становления и развития предпринимательства в республики, следовало бы ввести льготный режим налогообложения для малых и средних предприятий, в частности. Предоставление налогового кредита на закупку и введение в действие оборудования, а также внедрения новой технологии. Сроки возврата, проценты за кредит и другие механизмы кредитования можно дифференцировать по малым и средним предприятиям в зависимости от видов деятельности.

6. В республики функционирует и 1996 года патентная система налогообложения для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. В целом она дала положительный результат обобщения этого опыта позволит в дальнейшем совершенствовать механизм налогообложения по патентной системе и дает возможность ее использовать для юридических лиц, является субъектом малого предпринимательства.

В совершенствовании налогообложения предпринимателей наблюдается тенденция упрощению. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах. Такая тенденция подтверждается тем, что в некоторых странах вообще существует один единственный налог на добавленную стоимость.

Анализ специальных режимов налогообложения в Казахстане показал, что пока цели не достигнуты. Несмотря на повышение доходов в местные бюджеты, думается, если не предпринимать дополнительные меры, это кратковременное явление. Недостаток упрощенной формы в том, что появляются «лазейки» для скрытия доходов предпринимателей, с одной стороны, и произвол налоговых служб, с другой стороны. В целом проигрывает бюджет страны. Поэтому основными задачами налоговой политики в отношении предпринимательства Республики Казахстан в современный период должно стать, прежде всего, создание условий развития предпринимательской деятельности, особенно, малого и среднего бизнеса. А введение упрощенного режима упрощает лишь работу налоговиков, но не предпринимателей. Парадокс: предприниматели малого бизнеса, перейдя на упрощенную форму налогообложения, спустя некоторое время спустя опять возвращаются на обычную форму налогообложения, т.к. механизм упрощенного режима мало урегулирован. В налоговом кодексе лишь перечисляются правовые основы установления специальных налоговых режимов, а инструкции по заполнению деклараций настолько громоздки, что предприниматель на в силах сам разобраться как правильно заполнять формы отчетности. Это дает повод налоговикам не принимать декларацию по принципам «неправильности заполнения», вынуждая предпринимателей неформально оплачивать услуги по заполнению форм отчетности, что, безусловно, ущербно для морального статуса работников налоговой службы Республики Казахстан и материально для предпринимателей.

В экономической политики государства в качестве приоритетного направления выделен малый бизнес. Исследование состояния развития малого предпринимательства в республики и правовых основ ее функционирования, являются одним из факторов, тормозящих развития этого сектора экономики, является нестабильность налогового законодательства и высокой уровень налогообложения. Количество законодательных актов, регулирующих развитие малого предпринимательства в республики более чем достаточно. Проблема заключается в отсутствии конкретных механизмов реализации данных законов, в том числе, режим налогового благоприятствования для развития малых предприятий, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Главными проблемами, тормозящими развитие малого предпринимательства на данном этапе, в порядке важности можно назвать:

- ограниченность доступа субъектов малого бизнеса к финансовым, материальным и интеллектуальным ресурсам;

- слабое развитие инфраструктуры поддержки малого бизнеса, в том числе отсутствие системы информационного обеспечения;

-несовершенство законодательной и нормативной базы по поддержки и защите малого предпринимательства;

- нехватка квалифицированных кадров вследствие недостатков в организации их подготовке и переподготовке.

Кроме того, существует факторы общеэкономического характера, отрицательно влияющие на процесс развития малого предпринимательства в стране. Среди них необходимо выделить:

- слабый спрос на продукцию и услуги малого бизнеса среди основной массы населения из-за низкого уровня доходов;

- асинхронность реформ, проводимых в жилищно-коммунальном секторе, с темпами развития малого предпринимательства в этой сфере;

- несформированность «гарантийных рынков» для малого бизнеса в сфере производства товаров и услуг для повседневных нужд структур, финансируемых из госбюджета.

В условиях дальнейшего углубления рыночных отношений роль и значение налоговой системы возрастают, и механизм ее функционирования становится сложным. Обоснованные предложения и рекомендации будут способствовать, дальнейшему совершенствованию механизма налогообложения предпринимательства и тем самым создает возможность разработать единую политику государственного регулирования и поддержки малого и среднего предпринимательства в республики.

Список используемых источников

1. Назарбаев Н.А. «Казахстан 2030» Процветание, безопасность, улучшение благосостояния всех казахстанцев. Послание Президента страны народу Казахстана. 1997 год.

2. Конституция Республики Казахстан. Алматы, 1995 год.

3. О собственности // бизнес и право. -Книга 4, - 1993, с.6- 15.

4. О разгосударствлении и приватизации // Бизнес и право. Кн. 1, - 1992, с. 64.

5. О предприятиях // «Казахстанская правда» (далее кратко - «КП»), 1995, 17 июня.

6. О денежной системе // Бизнес и право. - Кн.5. - 1994, с. 88-89.

7. О рынке ценных бумаг в Республики Казахстан // «КП», 1997. - 11 марта.

8. О государственной поддержке малого предпринимательства // «КП», 1997. -25 июня и 1999. - 6 августа.

9. Закон Республики Казахстан «О налогах...» от 24.04.95 г.№ 2235

10. Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12 июня 2001 г. № 209 - II ЗРК.

11. О государственной поддержке прямых инвестиций // «ЮГ», 1997. № 13.

12. О банках и банковской деятельности // «Вести Казахстана», 1995. - 7 сентября.

13. О индивидуальном предпринимательстве // Основные законодательные и нормативно-правовые акты по малому предпринимательству. Агентство по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан. - Акмола, 1998.

14. О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам банковской деятельности. От 02.03.2001 № 162-11 ЗРК.

15. О бюджетной системе // Экономика и предпринимательство в Республики Казахстан: правовая база (кратко - "ЭиП в РК п/б"), 1999, «КП», 1999. - 24 августа. 1999. - 13 ноября.

16. О хозяйственных товариществах. От 2.05.95. // Основные законодательные и нормативно-правовые акты по малому предпринимательству. Агентство по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан. - Акмола, 1998.

17. О государственной регистрации юридических лиц. От 17.04.95. // Основные законодательные и нормативно-правовые акты по малому предпринимательству. Агентство по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан. - Акмола, 1998.

18. О мерах по усилению государственной поддержки и активизации развития малого предпринимательства. // Основные законодательные и нормативно-правовые акты по малому предпринимательству. Агентство по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан. - Акмола, 1998.

19. О приоритетах и региональных программах поддержки и развития малого предпринимательства в Республики Казахстан. // Основные законодательные и нормативно-правовые акты по малому предпринимательству. Агентство по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан. - Акмола, 1998.

20. Отчет об исполнении Программы совершенствования деятельности фискальных органов, повышения качества налогового и таможенного администрирования за 1999-2000 годы. - Астана, 2001.

21. О развитии рынка отдельных видов работ и услуг. // "ЭиП в РК п/б", карточка № 10, 1999.

22 Курс экономической теории под редакцией Чепурина М.Н., Киселевой Е.А. -Киров, 1998.

23. Сирополис, Николас К. Управление малым бизнесом. // Москва 1997.

24. Идрисова Э.К. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса. - Алматы: Каржы - Каражат, 1999. с. 117.

25. Ержанова С. Налогообложение юридических лиц в Казахстане (примеры, ситуации, бухгалтерские записи). Алматы, 1997.

26. Кантарбаева А.К. Предпринимательство: институционально-эволюционный подход. Алматы: Раритет, 2000.

27. Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане. Сущность налогообложения и сравнение с действующим законодательством. Алматы: ИД "LEM", 2002.

28. Мамыров Н.К., Смагулова Н.Т., Яновская О.А. и др. Основы предпринимательства. Учебное пособие. - Алматы, 1997. - 72с.

29. В.Д. Мельников, К.К. Ильясов Финансы Алматы - 2001 г.

30. Акопян Н.А. Малый бизнес ~ основа предпринимательства. // Налоговый консультант, № 11-12, 2002. с. 42.

31. Киртаев Б.М. Малый бизнес - необходимая часть рыночной экономики. // Налоговый консультант, № 9, 2002. с. 13.

32. Снегирев И.В. Налогообложение субъектов малого бизнеса. // Налоговый консультант, № 11-12, 2002. с. 45.

33. Смурыгина И.А. Предоставление налоговой отчетности в электронном виде. //Налоговый консультант, № 7, 2002. с. 14.

34. Туржанов С.А. Большие проблемы малого бизнеса. // Налоговый эксперт. № 5, 2002.

35. Ваксян И.И. Эффективные приемы и методы налогового контроля в отношении малых предприятий. // Налоговый эксперт. № 1, 2002. с. 22.

36. Евразийский вестник аудитора. № 10-11, с. 56.

37. Вестник: министерства государственных доходов Республики Казахстан. №, 8, 2002.

38. Агентство Республики Казахстан по статистике. Социально-экономическое развитие Республики Казахстан. Алматы 2003.

39. Абжанова Д. Практические аспекты совершенствования финансовой поддержки малого бизнеса. // Финансы Казахстана, № 6, 2001.

40. Ровенский Ю. Этапы развития малого бизнеса. // Бизнес, № 3, 1996.

Размещено на http://www.allbest.ru/