Все областные законы разработаны, в принципе на основе Федерального закона Российской Федерации № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», поэтому не имеет смысла подробно останавливаться на их положениях, а следует только выделить следующие интересные особенности.

В Законах Челябинской и Томской областей введена дополнительная статья, касающаяся преимуществ при получении малыми предприятиями государственной поддержки. Так, например, по Закону Томской области преимущество получают субъекты МП, которые:

имеют основным видом деятельности производство, которое соответствует приоритетному для экономики Томской области направлению предпринимательской деятельности;

занесены в Реестр субъектов малого предпринимательства Томской области;

участвуют в реализации областных программ социально-экономического развития;

осуществляют работы по выполнению областного и муниципального заказов;

не имеют задолженностей по раннее полученным кредитам, платежам в бюджет и внебюджетные фонды;

имеют действующий договор страхования.

В свою очередь, из Закона Челябинской области следует, что преимущество при получении государственной поддержке получают те субъекты малого предпринимательства, которые:

осуществляют вид деятельности, соответствующий приоритетному направлению предпринимательской деятельности в Челябинской области;

принимают участие в реализации областной программы государственной поддержки малого предпринимательства;

осуществляют работы по выполнению государственного заказа либо участие в реализации областных программ социально-экономического развития при обязательном условии создания новых рабочих мест;

входят в инфраструктуру поддержки малого предпринимательства.

В Томской, Челябинской и Владимирской областях законами предусмотрено ведение реестров субъектов МП, которые создаются в основном для:

учета субъектов малого предпринимательства, претендующих на получение государственной поддержки;

обоснования принятия решений о предоставлении субъектам малого предпринимательства государственной поддержки;

получения информации о состоянии малого предпринимательства в области.

В остальном же региональные законы о господдержке не отличаются от Федерального закона.

По результатам рассмотрения положений ФЗ «О господдержке» и соответствующих региональных законов можно сделать следующие выводы:

Федеральным законом установлены лишь три направления поддержки «прямого» действия, три - которые должны быть реализованы федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, остальные направления поддержки отданы на откуп органам исполнительной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, фондам поддержки предпринимательства и прочим организациям инфраструктуры поддержки и осуществляются в соответствии с установленным ими порядками.

Специальные законы о господдержке малого предпринимательства действуют в четырех регионах исследования, которые в основном являются практически полными «копиями» Закона «О господдержке». Исключениями являются Законы Челябинской и Томской области, в которых введена дополнительная статья, касающаяся преимуществ при получении субъектами МП государственной поддержки.

Анализ текста Федерального и областных законов показывает, что основные положения носят декларативный характер, являются отсылочными к другим законам и подзаконным нормативным правовым актам, и лишь единицы норм являются нормами прямого действия. Это, по всей видимости, отрицательно сказывается на эффективности применения норм Закона на практике. Справедливость данного тезиса будет подтверждена или опровергнута в ходе анализа данных опросов субъектов МП в регионах исследования (разделы 6.4 и 6.5).

4.2 Характеристика государственных программ поддержки малого предпринимательства

На федеральном уровне до 2001 г. действовала четвертая по счету Федеральная программа поддержки малого предпринимательства. Хотя закон «О государственной поддержке» предусматривал ежегодное принятие таких программ, как и предыдущие, последняя программа была рассчитана на 2 года (2000-2001 гг.). В силу разных причин разработанный на 2002-2004 гг. проект новой Программы Правительство РФ в Государственную Думу не вносило, Программа 2000-2001 гг. была пролонгирована на 2002 г.

Последняя из федеральных программ - Федеральная программа государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 2000-2001 гг. была одобрена постановлением Правительства Российской Федерации от 14 февраля 2000 г. № 121 и Постановлением Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 14 апреля 2000 г. № 298-IIIГД.

Данная Федеральная программа предусматривала осуществление государственной поддержки малого предпринимательства по следующим направлениям:

нормативно-правовое обеспечение малого предпринимательства;

развитие прогрессивных финансовых технологий;

реализация приоритетных направлений развития малого предпринимательства;

повышение эффективности использования созданной инфраструктуры поддержки малого предпринимательства и информационных систем;

научно-методическое и кадровое обеспечение малого предпринимательства, взаимодействие со средствами массовой информации и пропаганда предпринимательской деятельности;

международное сотрудничество в сфере малого предпринимательства.

В соответствии с Программой на ее реализацию в 2001 г. должно было быть направлено 210 млн рублей, в том числе из средств федерального бюджета (90 млн рублей), Федерального фонда поддержки малого предпринимательства (40 млн рублей) и Государственного фонда занятости населения Российской Федерации (80 млн рублей).

В целом многие исследования показывают, что механизм федеральных государственных программ поддержки развития малого предпринимательства себя не оправдал. Малый бизнес в России существует и «развивается» сам по себе, федеральные программы поддержки и развития малого предпринимательства реального влияния на его положение не оказывают.

Программой предполагалось, что к концу 2001 г. мерами государственной поддержки должны быть охвачены от 200 до 250 тыс. МП. Выполнение мероприятий Программы должно было позволить обеспечить условия для сохранения действующих и создания новых малых предприятий, увеличить число рабочих мест в сфере малого предпринимательства до 8,5 млн. Предполагается, что по завершении мероприятий Программы общий вклад малого предпринимательства в валовой внутренний продукт увеличится до 12%.

В отличие от федерального уровня, в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях в настоящее время разрабатываются, утверждаются и действуют программы поддержки малого предпринимательства. Рассмотрим направления, объемы финансирования и ожидаемые результаты действующих в настоящее время программ исследуемых регионов.

По данным Федерального фонда поддержки малого предпринимательства (ФФПМП), проведшего в начале 2001 г. обследование 84 региональных программ, в установленном порядке утверждены и действовали программы поддержки малого предпринимательства в 66 регионах, в 17 регионах были разработаны проекты таких программ, а в одном регионе программа отсутствовала.

В Ростовской области были принято несколько программ поддержки малого предпринимательства, как региональных, так и муниципальных. Последняя областная программа поддержки малого предпринимательства была реализована в 2000-2002 гг. (утверждена решением Законодательного собрания Ростовской области от 10 мая 2000 г. № 52).

В настоящее время на территории Ростовской области должны осуществляться мероприятия программы развития малого предпринимательства в Ростовской области на 2003-2005 гг., утвержденной Областным законом Ростовской области от 27 декабря 2002 г. № 296-ЗС.

Программа содержит 9 разделов по следующим направлениям:

Совершенствование действующего законодательства;

Применение финансовых технологий поддержки малого предпринимательства;

Поддержка инвестиционно-инновационной деятельности субъектов МП;

Имущественная поддержка субъектов МП;

Развитие сети инфраструктуры поддержки малого предпринимательства;

Подготовка кадров для сферы малого предпринимательства, методическое и информационное обеспечение малого бизнеса;

Устранение административных барьеров на пути развития малого предпринимательства;

Развитие крестьянских (фермерских) хозяйств и других субъектов малого предпринимательства в АПК;

Оказание государственной поддержки малого предпринимательства в шахтерских территориях области.

Всего на реализацию программы в течение 3-х лет планируется направить 4329,4 млн рублей, в том числе средства федерального бюджета (13,9 млн рублей), средства областного бюджета (192,7 млн рублей), средства коммерческих банков (4111 млн рублей), средства прочих исполнителей и участников (11,8 млн рублей), а кроме этого еще и средства муниципальных бюджетов (после утверждения соответствующих бюджетов). Таким образом, финансирование программы в Ростовской области на 95% должно осуществляться за счет средств коммерческих организаций.

По объему финансирования мероприятий областной программы поддержки предпринимательства Ростовская область занимает безоговорочное первое место среди регионов исследования.

Программой заявлены следующие результаты, которые должны быть достижимы в ближайшие 3 года:

обеспечение ежегодного прироста количества субъектов МП на 1,5-3%;

обеспечение ежегодного прироста доли малых предприятий в выпуске продукции, работ, услуг в размере 1,5-2%;

насыщение рынка товарами (услугами) местного производства.

увеличение вклада малого предпринимательства в формирование областного и консолидированного бюджета. Создание предпринимателям условий выхода из «теневой» экономики;

создание дополнительных рабочих мест, прирост числа занятых в малом бизнесе на 1,5-3%.

Государственная поддержка малого предпринимательства в Томской области осуществляется в настоящее время в соответствии с Законом Томской области № 120-ОЗ от 12 ноября 2001 г. «Об утверждении Комплексной целевой программы государственной поддержки малого предпринимательства Томской области на 2001-2003 гг.». Предварительно была разработана Концепция Программы, которая была одобрена на областной конференции предпринимателей «Малый бизнес Томской области» 30 ноября 2000 г., а также Коллегией Администрации Томской области 6 марта 2001 г. Данная программа является третьей по счету, осуществляемой в Томской области.

Программа состоит из шести подпрограмм:

Развитие инфраструктуры поддержки малого предпринимательства;

Нормативно-правовое обеспечение малого предпринимательства;

Финансово-кредитное обеспечение малого предпринимательства;

Информационное обеспечение малого предпринимательства;

Кадровое обеспечение малого предпринимательства;

Развитие внешнеэкономической деятельности, межрегионального
и международного сотрудничества малого предпринимательства.

Заложенный объем финансирования в 2001-2003 гг. - 719,06 млн рублей, в том числе 70,04 млн рублей за счет средств федерального бюджета, 120,65 млн рублей за счет средств областного бюджета, 78,35 млн рублей за счет средств федеральных программ, направленных на поддержку малого предпринимательства, 48,14 млн рублей за счет средств областного Фонда развития и поддержки малого предпринимательства, 87,82 млн рублей за счет средств предпринимателей, 314,06 млн рублей - это средства иных источников, в том числе коммерческих банков.

Как видно, в Томской области, также как и в Ростовской, активно стремятся привлекать к реализации программы различные внебюджетные источники.

Ожидаемые конечные результаты реализации Программы:

увеличение количества малых предприятий Томской области - не менее 40%;

увеличение числа рабочих мест в малом предпринимательстве - не менее 4000;

увеличение доли налоговых поступлений от субъектов малого предпринимательства в консолидированный бюджет Томской области - до 12%;

увеличение выпуска собственной продукции (работ, услуг) субъектами МП - до 10% от общего объема товарной продукции произведенной в области.

Предполагается, что в период реализации Программы различными мерами государственной поддержки должно быть охвачено от 4,5 до 5,5 тысяч малых предприятий Томской области, а также не менее 25 тысяч предпринимателей без образования юридического лица.

На территории Челябинской области за последние три года были приняты три Программы государственной поддержки и развития малого предпринимательства. В настоящее время реализуется Областная целевая программа государственной поддержки и развития малого предпринимательства в Челябинской области на 2003-2005 гг., принятая постановлением Законодательного собрания Челябинской области от 31 октября 2002 г. № 685. Ранее была осуществлена Программа государственной поддержки и развития малого предпринимательства в Челябинской области на 2001-2002 гг., принятая постановлением Законодательного собрания Челябинской области от 30 ноября 2000 г. № 1021.

Основными направлениями программы на 2003-2005 гг. являются:

Совершенствование нормативной правовой базы, регулирующей направления, условия и формы государственной поддержки малого предпринимательства;

Снижение уровня административных барьеров на пути развития малого предпринимательства;

Развитие кредитно-финансовых механизмов и внедрение финансовых технологий, направленных на развитие малого предпринимательства;

Развитие малого предпринимательства в инновационной и производственной сферах;

Внедрение упрощенного порядка использования субъектами малого предпринимательства государственного имущества области;

Развитие инфраструктуры поддержки малого предпринимательства с целью оказания адресной методической, информационной, консультационной, учебно-образовательной и юридической помощи;

Расширение круга субъектов малого предпринимательства и лиц, стремящихся заниматься предпринимательской деятельностью;

Продвижение продукции субъектов малого предпринимательства области на региональные и межрегиональные рынки, поддержка выставочно-ярмарочной деятельности;

Повышение эффективности деятельности органов государственной власти области в сфере поддержки малого предпринимательства.

По объему финансирования программы Челябинской области заметно уступают и Ростовской и Томской: в 2001 г. были предусмотрены ассигнования из областного бюджета в размере 12000 тыс. рублей, в 2002 г. - 15671 тыс. рублей, в 2003 г. на реализацию программных мероприятий потребуются финансирование из областного бюджета в размере 18,00 млн рублей, в 2004 г. - 18,80 млн рублей, в 2005 г. - 20,31 млн рублей. Привлечение каких-либо иных источников финансирования программами не предусмотрено. Соответственно, и воздействие мероприятий программы в Челябинской области на развитие малого предпринимательства ниже, нежели в Томской и Ростовской областях.

В результате реализации мероприятий Программы предполагается достичь следующих показателей развития малого предпринимательства:

количество зарегистрированных МП составит 24,5 тысячи;

дополнительно будет создано 31,5 тысячи новых рабочих мест;

объем выпуска малыми предприятиями товаров, оказания услуг в денежном выражении составит 107,5 млрд рублей;

величина налоговых поступлений от субъектов МП в консолидированный бюджет области составит 15% от общего объема налоговых поступлений.

Для достижения этих целей в соответствии с программой должны быть обеспечены среднегодовые темпы роста:

количества зарегистрированных малых предприятий - на уровне 105% в год;

численности работающих в сфере малого предпринимательства - на уровне 106% в год;

объема выпуска малыми предприятиями товаров, оказания услуг - на уровне 109% в год.

В настоящее время в Новгородской области реализуется Комплексная программа поддержки и развития малого предпринимательства Новгородской области «Малый бизнес», состоящая из нескольких этапов: первый - 1993-1995 гг., второй - 1996-1998 гг., третий - 1999-2000 гг. Четвертый этап программы утвержден Постановлением Администрации области от 3 ноября 2000 г. № 311 и рассчитан на 2001-2003 гг.

Основными направлениями Программы являются:

Нормативная правовая поддержка МП;

Финансово-кредитная поддержка МП (кредитование, микрокредитование, лизинг);

Поддержка создания и развития материально-технической базы МП;

Содействие обеспечению доступа МП к современным технологиям и «ноу-хау»;

Поддержка развития мелкомасштабных рынков товаров и услуг в целях улучшения производственной структуры;

Поддержка создания и развития кадрового потенциала МП;

Поддержка менеджмента, маркетинга и кооперации МП;

Содействие межрегиональной и внешнеэкономической деятельности;

Содействие развитию негосударственной инфраструктуры поддержки МП.

Данная программа в 2001 - 2003 г. должна финансироваться из федерального бюджета (через Федеральный фонд поддержки МП) в размере 10,0 млн рублей в год, областного и местного бюджета - паритетное участие в пределах бюджетных ассигнований при наличии свободных средств и иностранных источников (за счет программ и проектов технической помощи (грантов) - в пределах 0,5 - 1,0 млн долларов США за три года.

Основные ожидаемые результаты программы «Малый бизнес»:

дальнейшее улучшение условий для занятий предпринимательской деятельностью в области;

увеличение числа вновь созданных рабочих мест в сфере МП до 70 тыс.;

увеличение балансовой прибыли МП с 143,3 млн рублей до 400,0 млн рублей;

увеличение общего объема работ, выполненного МП, с 1415,1 млн рублей до 5200,0 млн рублей.

Во Владимирской области должна реализовываться Государственная программа развития малого и среднего предпринимательства во Владимирской области на 2002 - 2003 гг. и перспективу на 2004 год, утвержденная Законом Владимирской области от 6 марта 2002 г. № 23-ОЗ.

Основными направлениями программы являются:

Формирование законодательной базы государственной поддержки предпринимательства;

Совершенствование действующего законодательства, регламентирующего развитие предпринимательства в области. Подготовка и принятие региональных законов, постановлений и распоряжений Губернатора области, касающихся развития предпринимательства, устранения барьеров на пути развития предпринимательства, элементов инфраструктуры поддержки предпринимательства;

Формирование организационной структуры поддержки предпринимательства на уровне области;

Дальнейшее развитие перечня услуг для предпринимателя со стороны действующих структур поддержки предпринимательства;

Формирование положительного общественного мнения о предпринимательстве;

Подготовка кадров для предпринимательства;

Методическое и организационное содействие в обучении специалистов различных специальностей для предпринимательской сферы;

Финансовое обеспечение предпринимательских программ и проектов;

Взаимодействие со средой формирования предпринимательства, реструктуризация крупных предприятий;

Обеспечение предпринимателей услугами в сфере консультационного, информационного обеспечения;

Сотрудничество в сфере предпринимательства на межрегиональном уровне.

На реализацию программы в течение 2-х лет предполагается выделить чуть более 32 млн рублей, из которых 13,2 млн рублей из областного бюджета, 14,5 млн рублей - из муниципальных бюджетов (по согласованию), 4,3 млн рублей - средства фондов поддержки предпринимательства и других привлеченных источников.

Ожидаемые результаты от реализации программы:

количество реально работающих МП должно составить от 7300
до 7500;

на МП должно быть занято до 57 тысяч человек;

доля малых предприятий в общем объеме валового регионального продукта должна составить от 9,6 до 10%;

прирост доли малого бизнеса в общем объеме налоговых поступлений по области должен составить от 5,5 до 8% от имеющихся показателей по предпринимательству.

В целом проведенные ранее исследования эффективности программ поддержки малого предпринимательства показывают, что региональные программы поддержки малого предпринимательства в послекризисный период в большинстве своем реализовались вяло в связи с их сильной ориентацией на Федеральную программу, которая в эти годы не финансировалась. Говорить об их результативности и эффективности не приходится - в большинстве региональных программ вопросы реализации предыдущих программ деликатно замалчиваются. В связи с этим нет уверенности, что указываемые в очередных программах поддержки ожидаемые результаты обоснованы и будут в полной мере достигнуты.

Таким образом, действующий до настоящего времени механизм государственной поддержки малого предпринимательства через разработку и реализацию региональных программ поддержки малого предпринимательства также себя не оправдал.

4.3 Анализ обеспеченности регионов исследования организациями инфраструктуры поддержки предпринимательства

Учитывая современную специфику государственной поддержки малого предпринимательства, обусловленную Законом «О господдержке», успешная реализация мероприятий в данной области зависит от качества и эффективности деятельности организаций инфраструктуры поддержки малого предпринимательства. Произошедшие за последние годы значительные изменения как в структуре самого малого предпринимательства, так и в приоритетах социально-экономического развития РФ показали необходимость совершенствования всех элементов институциональной системы поддержки малого предпринимательства.

Кроме руководителей МП в ходе исследования были проинтервьюированы руководители и сотрудники разнообразных структур, оказывающих поддержку предприятиям малого бизнеса. Всего в интервьюировании участвовало 50 экспертов из всех регионов. Они представляли как государственные структуры, такие, как специализированные комитеты областных и муниципальных администраций, городские центры занятости, городские и областные фонды поддержки предпринимательства, так и коммерческие и некоммерческие организации: региональные торгово-промышленные палаты, технопарки, бизнес-инкубаторы, ассоциации предпринимателей, коммерческие банки и специализированные фонды поддержки, организованные донорскими международными организациями, лизинговые компании и др.

Проводился, в частности, анализ предоставляемых организациями инфраструктуры поддержки малого бизнеса услуг (их род, характер: бесплатно,
на льготной основе или на общих основаниях) предпринимателям, а также выявлялась степень зависимости организаций инфраструктуры от бюджетного финансирования.

В интервью организациям, предоставляющим различные услуги малым предприятиям, предлагалось указать перечень основных услуг, оказываемых организацией, с разделением их на бесплатные и платные, которые в свою очередь делились на платные, на общих основаниях (т.е. условия получения услуги одинаковые как для субъектов МП, так и для прочих хозяйствующих субъектов) и на платные, но с льготными условиями для субъектов МП.

Полученные в ходе опроса данные показали, что значительная часть опрошенных компаний (51,2% по всей выборке) оказывают услуги предпринимателям бесплатно. Подавляющее большинство бесплатных услуг - это различного рода информационная и консультационная помощь.

34,5% опрошенных структур оказывают свои услуги субъектам МП платно, на общих основаниях. По такому принципу оказывается, в основном, различного рода финансовая поддержка. Так, например, в случае кредитования в коммерческом банке субъект МП получает кредит по такой же ставке, что и любой иной хозяйствующий субъект. Это означает, что пока для предпринимателей финансовая поддержка является практически недоступной. Эта ситуация является общей (с небольшими различиями) практически для всех пяти обследованных регионов.

Рис. 4.3.1. Предоставление организациями инфраструктуры поддержки предпринимательства услуг субъектам МП

Поддержку на льготных условиях оказывает 14,3% опрошенных организаций. Это консультационная поддержка в области налогообложения, услуги в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров, содействия малому бизнесу в организации выставочной деятельности, а также небольшой пласт финансовой поддержки, оказываемый фондами и специальными структурами кредитования малого бизнеса.

В каждом исследуемом регионе было проинтервьюировано по 10 организаций, занимающихся поддержкой малого предпринимательства или оказанием им различного рода услуг. Организации могут быть разделены на три группы: государственные (администрации, комитеты, фонды и пр.), некоммерческие (партнерства, ассоциации, союзы предпринимателей и пр.) и коммерческие (лизинговые, консалтинговые, маркетинговые компании, информационно-аналитические центры, банки).

Среди регионов исследования Томскую область можно назвать самой обеспеченной с точки зрения наличия как государственных, так и коммерческих структур поддержки малого предпринимательства.

Разнообразный спектр услуг для малого предпринимательства предлагают: Комитет по поддержке малого предпринимательства Администрации Томской области, агентства поддержки, союзы предпринимателей области, технопарки, инвестиционные, инновационные, лизинговые и маркетинговые компании, а также информационно-аналитические и учебно-деловые центры, банки, зарубежные финансовые компании и другие организации.

Государственные структуры поддержки малого предпринимательства охватывают практически весь спектр видов поддержки и оказывают услуги предпринимателям бесплатно и на льготных условиях. Это касается:

выполнения функций залогодателя, поручителя, гаранта по обязательствам малого предприятия;

предоставления льготных кредитов, беспроцентных ссуд, краткосрочных займов;

содействия в инновационной деятельности предприятия;

оказания информационной, консалтинговой поддержки.

Некоммерческие организации области бесплатно предоставляют предпринимателям услуги информационного и консультационного характера.

К услугам, предоставляемым субъектам МП некоммерческими организациями области на льготной основе, относятся:

подготовка, переподготовка и повышение квалификации кадров;

содействие участию в международных выставках, ярмарках.

Также некоммерческие организации области на платной основе на общих основаниях предлагают разнообразные займы для частных предприятий без обеспечения залога.

Коммерческие организации области предлагают предпринимателям бесплатные услуги по следующим направлениям:

поддержка в инновационной деятельности;

маркетинг;

поддержка выставочно-ярмарочной деятельности;

информационное обслуживание.

Организации области предоставляют субъектам МП кредиты со льготными процентными ставками.

Отдельные коммерческие организации предоставляют вышеперечисленные услуги субъектам МП платно на общих основаниях, к ним в частности относятся: консалтинг, информационная поддержка, проведение семинаров, маркетинговых исследований для малого бизнеса, подготовка бизнес-планов, адресный поиск партнеров, юридическая помощь.

Статистика опрашиваемых субъектов инфраструктуры поддержки малого предпринимательства Новгородской области утверждает, что 78% услуг оказывается предпринимателям бесплатно. Такие показатели, в основном, говорят о том, что в регионе достаточно хорошо развита региональная и муниципальная система поддержки предпринимателей. На территории области действуют: комитет по развитию предпринимательства, Фонд поддержки, агентства поддержки, технопарки, бизнес-парки, инвестиционные, инновационные, лизинговые компании, а также информационно-аналитические и учебно-деловые центры и др.

Государственными структурами области субъектам малого предпринимательства бесплатно оказываются следующие виды услуг: информационная поддержка, консалтинг, экспертиза бизнес-планов, предоставление целевых займов.

Некоммерческие организации области оказывают бесплатную поддержку предпринимателям по следующим направлениям: консалтинг в сфере создания профессиональных союзов, ассоциаций, обществ; отстаивание интересов предпринимателей в случае неправомерных действий контролирующих организаций; информационная поддержка; помощь в организации новых производств.

Платно на общих основаниях для субъектов МП некоммерческими организациями области проводятся обучающие семинары для малых предприятий, а также различные конкурсные мероприятия. Кроме этого, ряд организаций проводят координацию деятельности кадровых служб.

Коммерческие организации области предлагают свои услуги предпринимателям в основном на платной основе на общих основаниях, к которым относятся: обучение, информационные, консультационные услуги, маркетинг, оценка собственности, услуги по экспертизе проектов, регистрация товарных знаков.

Согласно результатам интервьюирования, 69% опрошенных объектов инфраструктуры поддержки малого предпринимательства Владимирской области оказывают свои услуги предпринимателям бесплатно. В основном это также государственные и некоммерческие организации.

В области предпринимателям оказывают поддержку: Администрация области, фонды, центры, ассоциации и агентства поддержки предпринимательства, некоммерческие партнерства предпринимателей, инновационно-технологические центры.

Государственными структурами поддержки предпринимательства на бесплатной основе оказываются следующие услуги:

консультирование по разным вопросам: кредитование, юридические, бизнес-планы, бухгалтерия;

содействие в становлении новых и развитии действующих объектов инфраструктуры;

организация и проведение обучающих семинаров;

обеспечение финансирования программ и проектов;

оказание содействия участию в ярмарках, выставках.

На льготных условиях субъектам МП предоставляются кредиты и оборудование в лизинг.

Некоммерческие организации поддержки на бесплатной основе представляют интересы предпринимателей в органах власти, оказывают консультационные и юридические услуги, поддержку в реализации инвестиционных проектов, содействуют в поиске российских и зарубежных инвесторов, а также организуют выставки, конкурсы, семинары, «круглые столы» для субъектов МП.

Коммерческие структуры поддержки все услуги для предпринимателей предоставляют платно, на общих основаниях. К ним относятся:

лизинг, кредитование;

расчетно-кассовое обслуживание;

экспертиза, сертификация;

выставочная деятельность;

консультации при осуществлении внешнеэкономической деятельности;

предоставление различной информации.

Предпринимателям Ростовской области оказывают поддержку такие организации, как Администрация области, фонды поддержки предпринимательства: областной и муниципальные, некоммерческие партнерства, лизинговые компании, коммерческие банки, зарубежные финансовые компании.

Результаты интервью показывают, что в области довольно большой спектр услуг предоставляется организациями субъектам МП на льготных условиях (43%).

Государственные органы поддержки малого предпринимательства Ростовской области субъектам МП бесплатно предоставляют консультационные услуги, содействуют участию в международных выставках, ярмарках.

Субъекты МП области могут получить кредиты в коммерческих банках на льготных для себя условиях, однако при этом государственные структуры области компенсируют коммерческим банкам разницу в процентах. Со своей стороны государственные органы, в частности фонд поддержки предпринимательства, предоставляют субъектам МП кредиты и займы на условиях, близких к коммерческим банкам.

На льготных условиях осуществляют поддержку предпринимателей некоммерческие организации. В основном это услуги по предоставлению информации (правовой, патентно-лицензионной, по конъюнктуре внутреннего рынка). Также ведутся работы по содействию в привлечении отечественных и иностранных инвестиций.

Некоторые коммерческие структуры области свои услуги для субъектов МП оказывают бесплатно или на льготных условиях. Помимо упомянутого выше кредитования субъектов МП, это консалтинговые услуги и лизинг.

В настоящий момент на территории Челябинской области поддержку малого предпринимательства осуществляют, в основном, либо некоммерческие, либо коммерческие организации, поэтому большинство услуг предпринимателям предоставляются не бесплатно, за исключением информационной поддержки и предоставления консультационных услуг. Объем бесплатных услуг составляет всего 13%.

Так, например, маркетинговые исследования для субъектов МП проводятся платно, на общих условиях, на льготных условиях предпринимателям предоставляются кредиты. Организации платно, на общих основаниях, выполняют функции залогодателя, проводят консультации по налогообложению и применению норм законодательства, а также содействуют субъектам малого предпринимательства в участии международных выставках платно, но на льготных условиях.

Данная область на фоне остальных не отличается большим спектром организаций инфраструктуры поддержки. Возможно, что это, как и небольшой размер бесплатной поддержки малому предпринимательству, обусловлено недостаточным финансированием программ поддержки малого предпринимательства в области.

Анализ данных интервью, показал, что в основном организации поддержки субъектов МП (на данный вопрос не отвечали руководители государственных структур) существуют за счет доходов, получаемых от оказания ими услуг предпринимателям (45,5% опрошенных), и это подтверждает факт, что в ходе своей деятельности данные организации могут рассчитывать только на собственные ресурсы. В то же время для этих структур все же очень важны такие источники финансирования, как средства, получаемые из городских и федеральных бюджетов и от международных донорских организаций. В целом же по основным источникам финансирования оценки экспертов выглядят следующим образом:

Таким образом, не вызывает удивления тот факт, что 77,8% респондентов считают, что смогут оказывать предпринимателям услуги в текущем объеме в случае прекращения, либо значительного сокращения, бюджетного финансирования их деятельности, но при этом большинство отметило, что тогда стоимость их услуг скорее всего возрастет.



Рис. 4.3.2. Основные источники финансирования опрошенных организаций инфраструктуры поддержки предпринимательства

В то же время, анализируя ответы экспертов, можно утверждать, что большинство частных компаний осуществляют свою деятельность самостоятельно и не зависят от бюджетного финансирования. В основном зависят от данной поддержки государственные структуры или структуры, созданные при государственных органах. Данные исследования свидетельствует о том, что в принципе сектор поддержки и оказания помощи представителям малого бизнеса перспективен и является выгодным для частных организаций, только небольшие объемы собственных средств и недостатки нормативно-правовой базы сдерживают их развитие. В частности этот вывод подтверждается и комментариями экспертов, данными при ответе на вопрос об отказе от бюджетного финансирования.

В качестве примера приведем мнение директора одного из технопарков:

Подтверждает сделанный ранее вывод и высказывание другого руководителя учебно-делового центра:

Таким образом, главный вывод заключается в том, что большинство организаций инфраструктуры поддержки уже достаточно крепко стоят на ногах и вполне способны функционировать без прямого бюджетного финансирования или при условии его снижения. Это касается, в первую очередь, тех регионов, в которых на протяжении нескольких лет бюджетные средства направлялись на создание и развитие организаций инфраструктуры поддержки.

Рассмотрение спектра услуг, оказываемых субъектам МП организациями инфраструктуры поддержки, позволяет разделить все услуги на две группы:

Предоставляемые бесплатно, либо на льготных условиях (консалтинговые, информационные услуги, обучение, предоставление права участвовать в семинарах, кредитование);

Предоставляемые платно, на общих основаниях (кредитование, лизинг, иные финансовые услуги).

Услуги первой группы, естественно, являются более доступными
для субъектов МП, тогда как для получения услуг второй группы необходимо удовлетворять определенному набору требований, что удается далеко не всем субъектам МП. Услуги первой группы менее затратные для организаций, их оказывающих, тем самым охват предпринимателей этими услугами должен быть большим. Получение услуг, относящихся ко второй группе, зависит, как правило, либо от объема финансовых средств, находящихся в наличии у организации поддержки, либо от удовлетворения субъекта МП различным условиям (например, обладание необходимым залогом при кредитовании), что в конечном счете приводит к тому, что данные услуги предоставляются в зависимости от субъективного решения уполномоченных должностных лиц.

5. Анализ арбитражной практики по делам, связанным с применением Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства»

Для анализа арбитражной практики, связанной с применением Федерального закона от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», были использованы материалы, полученные от арбитражных судов субъектов Российской Федерации, а также от федеральных арбитражных судов округов.

В частности, запрос о предоставлении материалов был направлен в 88 арбитражных судов субъектов Российской Федерации и федеральных округов. Были получены ответы от 47 арбитражных судов. Из них материалы (в том числе электронные версии и ссылки на решения, находящиеся в справочных правовых информационных системах «Гарант» и «Консультант») были получены от 32 арбитражных судов (ФАС Северо-Западного округа, ФАС Восточно-Сибирского округа, ФАС Волго-Вятского округа, ФАС Дальневосточного округа, ФАС Уральского округа, ФАС Московского округа, ФАС Северо-Кавказского округа, ФАС Поволжского округа, Арбитражный суд Свердловской области, Арбитражный суд Республики Бурятия, Арбитражный суд Волгоградской области, Арбитражный суд Тверской области, Арбитражный суд Кемеровской области, Арбитражный суд Краснодарского края, Арбитражный суд Новгородской области, Арбитражный суд Вологодской области, Арбитражный суд Хабаровского края, Арбитражный суд Республики Хакасия, Арбитражный суд Калужской области, Арбитражный суд Пермской области, Арбитражный суд Красноярского края, Арбитражный суд Ростовской области, Арбитражный суд Амурской области, Арбитражный суд Республики Карелия, Арбитражный суд Белгородской области, Арбитражный суд Пензенской области, Арбитражный суд Тульской области, Арбитражный суд Кировской области, Арбитражный суд Мурманской области, Арбитражный суд Томской области, Арбитражный суд Воронежской области, Арбитражный суд Курганской области). 15 арбитражных судов отметили невозможность предоставления указанных материалов, в частности 10 из них (Арбитражные суды Республики Алтай, Республики Дагестан, Чукотского автономного округа, Ивановской области, Самарской области, Костромской области, Ставропольского края, Карачаево-Черкесской республики, Липецкой области, Московской области) отметили отсутствие рассмотренных дел со ссылками на Закон.

В то же время были получены и рассмотрены материалы по более чем двумстам делам за период 1998-2002 гг., содержащим ссылки на Закон. Из них Необходимо учитывать, что в одном деле могут содержаться ссылки на несколько статей закона.:

157 дел содержат ссылки на статью 9 закона;

25 дел содержат ссылки на статью 3 закона;

14 дел содержат ссылки на статью 10 закона;

10 дел содержат ссылки на статью 8 закона;

2 дела содержат ссылки на статью 4 закона;

1 дело содержит ссылки на статью 22 закона (регулирует переходные положения Закона, в этой связи в настоящий момент не представляет интереса).

Из всех рассмотренных дел 64,5 % были инициированы предпринимателями и 35,5% - налоговыми органами.

По результатам рассмотрения в арбитражных судах первой инстанции дел, связанных с применением норм Закона, 61,5% решений было принято в пользу субъектов малого предпринимательства.

В апелляционной инстанции было рассмотрено более 50% указанных дел, а в пользу субъектов малого бизнеса принято свыше 50% процентов решений. В кассационной инстанции было рассмотрено 47% дел из рассмотренных в первой инстанции, а решения в пользу субъектов малого предпринимательства принимались в 50% случаев. Полная статистика арбитражных дел по наиболее популярным статьям Закона приведена в приложении № 3.

Далее будут рассмотрены существенные аспекты арбитражных решений по делам, связанным с применением Закона.

5.1 Обзор арбитражных дел, содержащих ссылки на статью 9 Закона

Как было отмечено выше, статья 9 Закона является наиболее часто применяемой в арбитражной практике по спорам, возникающим между субъектами малого бизнеса и налоговыми инспекциями.

Для начала приведем содержание статьи 9 Закона.

«Статья 9. Налогообложение субъектов малого предпринимательства

1. Порядок налогообложения, освобождения субъектов малого предпринимательства от уплаты налогов, отсрочки и рассрочки их уплаты устанавливается в соответствии с налоговым законодательством.

[В отношении налогоплательщиков, со дня вступления в силу Федерального закона от 31.07.1998 № 148-ФЗ и введения единого налога соответствующими нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ, не применяется абзац второй части первой статьи 9 данного Закона статья 11 Федерального закона от 31.07.1998 № 148-ФЗ)].

В случае, если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации.

2. Законами Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации устанавливаются льготы по налогообложению субъектов малого предпринимательства, фондов поддержки малого предпринимательства, инвестиционных и лизинговых компаний, кредитных и страховых организаций, а также предприятий, учреждений и организаций, создаваемых в целях выполнения работ для субъектов малого предпринимательства и оказания им услуг».

Основными положениям данной статьи для арбитражной практики являются положения абзаца 2 пункта 1. При этом следует отметить два существенных момента, которые не могут быть однозначно интерпретированы субъектами малого предпринимательства, налоговыми органами и арбитражными судами и вокруг которых по этой причине и строятся все судебные разбирательства:

изменения налогового законодательства;

менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства.

В то же время в арбитражной практике практически отсутствуют дела, связанные с применением положений пункта 2 данной статьи Из более чем двухсот рассмотренных дел ни одно не содержало ссылок на пункт 2 статьи 9 Закона..

Следует отметить, что большая часть дела данной категории инициируется предпринимателями, ссылающимися на ухудшение условий деятельности, вызванные изменениями налогового законодательства (83%). Вместе с тем количество решений, вынесенных в пользу налогоплательщиков, практически соответствует количеству решений, принятых в поддержку налоговых органов, настаивающих, как правило, на отсутствии «неблагоприятных последствий» при введении новых налогов или изменении налогового законодательства в целом. В апелляционной инстанции были рассмотрены около 50% дел, рассмотренных в первой инстанции, при этом результаты рассмотрения соответствуют результатам рассмотрения данных дел в арбитражных судах первой инстанции. В то же время в кассационном порядке были рассмотрены более 70% данных дел. В пользу субъектов малого бизнеса из них было вынесено около 50% решений.

Типичными основаниями возникновения споров, по которым применялась арбитражными судами данная статья, являются:

введение нового налога для субъекта малого бизнеса при нежелании последнего исполнять данный налог;

изменение ставок налогообложения;

бездействие налоговой инспекции по возврату излишне уплаченных сумм нового налога субъектами малого бизнеса.

Так, основным спорным вопросом в 1999-2001 гг. являлась неуплата предпринимателями налога на вмененный доход, обязанность уплаты которого была введена Федеральным законом от 31.07.98 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (далее - закон о налоге на вмененный доход). При этом следует отметить, что обязанность по уплате данного налога возникала у субъектов малого бизнеса только при принятии субъектами Российской Федерации соответствующих законов на уровне субъектов Российской Федерации. Кроме того, данным законом была установлена неприменимость в дальнейшем положений абзаца 2 пункта 1 статьи 9 Закона, а также безусловность перевода субъектов малого бизнеса на новую систему налогообложения, вводимую данным законом, что, естественно, породило множество споров. Кроме этого, подобные дела возникали с введением для субъектов малого бизнеса обязанности по уплате налога с продаж и НДС.

Как было отмечено выше, типичным поводом для подачи иска налоговыми органами к предпринимателям стала неуплата предпринимателем налогов, исчисленных в соответствии с законом о налоге на вмененный доход в бюджет. При этом в большей части арбитражных дел арбитражными судами установлено, что «Положение Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» о недопустимости применения в дальнейшем абзаца второго части первой статьи 9 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» не может иметь обратной силы и не применяется к длящимся правоотношениям, возникшим до дня официального опубликования нового регулирования, включая соответствующий нормативный акт законодательного органа субъекта Российской Федерации о введении на его территории единого налога. Такое толкование указанного положения обусловлено конституционно-правовым режимом стабильных условий хозяйствования, выводимым из статей 8 (часть 1), 34 (часть 1) и 57 Конституции Российской Федерации» Постановление кассационной инстанции ФАС Волго-Вятского округа от 28 июля 2000 г. по делу № А31-26/12.. Соответствующее понимание указанной нормы было введено определениями Конституционного Суда Российской Федерации от 1 июля 1999 г. № 111-О и от 9 апреля 2001 г. № 82-О, а также постановлением Высшего Арбитражного Суда РФ от 6 июня 2000 г. № 161/00. Соответственно, при следовании арбитражными судами такой трактовке законодательства ими принимались решения в пользу субъектов малого предпринимательства, отказывавшихся переходить на новую систему налогообложения, считая ее менее благоприятной для себя.

Особенностью рассмотрения указанных дел явилось еще и то, что Федеральный закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» обязывает предпринимателей перейти на уплату единого налога. В связи с этим возникли многочисленные иски предпринимателей о возврате к упрощенной системе налогообложения после перехода на уплату единого налога. В таком случае позиция арбитражных судов о том, что «довод налогового органа о том, что гражданин предприниматель... сам инициировал переход на уплату единого налога на вмененный доход, подав расчет единого налога за 3 квартал 1999 г., не имеет правового значения, поскольку в отличие от Федерального закона от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», позволяющего свободно выбирать более выгодные условия ведения предпринимательской деятельности уплачивать налоги либо по обычной системе, либо по патенту, Федеральный закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» обязывает предпринимателей перейти на уплату единого налога» Постановление кассационной инстанции ФАС Дальневосточного округа от 15 ноября 2000 г. по делу № Ф03-А37/00-2/1989..

После введения обязанности уплаты НДС индивидуальными предпринимателями в арбитражные суды стали поступать также иски налоговых органов к предпринимателям, не уплатившим НДС. В данном случае важным моментом является Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 7 февраля 2002 г. № 37-О, в котором указано, что «ухудшение условий для субъектов малого предпринимательства может заключаться не только в возложении дополнительного налогового бремени, но и в необходимости исполнять иные, ранее не предусмотренные законодательством обязанности, за неисполнение которых применяются меры налоговой ответственности». На этом основании Арбитражным судом Московской области было определено, что в случае введения НДС для индивидуальных предпринимателей условия хозяйствования для них ухудшаются, поскольку на них возлагаются дополнительные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством (по ведению налогового учета, составлению счетов-фактур, ведению книги продаж и книги покупок). Кроме того, включение суммы НДС в стоимость продукции (работ, услуг), реализуемой индивидуальным предпринимателем, увеличивает в итоге ее цену и тем самым снижает спрос со стороны покупателей».

Интересен тот факт, что не все арбитражные суды своевременно узнали о появлении соответствующего определения Конституционного Суда Российской Федерации. Так, в постановлении кассационной инстанции ФАС Уральского округа от 15 мая 2002 г. по делу № Ф09-989/02АК указано, что поскольку НДС «уплачивается не за счет дохода (выручки) предпринимателя, а за счет покупателей, являющихся фактическими плательщиками НДС, судом апелляционной инстанции обоснованно сделан вывод о правомерности действий налоговой инспекции по взысканию налога, пени и штрафа по НДС» при том что ответчик правомерно пользовался льготами статьи 9 Закона (в части срока).

В то же время и до принятия указанного определения Конституционного Суда Российской Федерации арбитражные суды отказывали предпринимателям в применении абзаца 2 пункта 1 статьи 9 при рассмотрении споров, связанных с введением обязанности уплаты НДС, мотивируя это тем, что «НДС, включенный в цену товара (работ, услуг), фактически взимается не за счет прибыли (результатов хозяйственной деятельности) индивидуального предпринимателя, а с покупателей товара» Постановление кассационной инстанции ФАС Дальневосточного округа от 19 сентября 2001 г. по делу № Ф03-А29/01-2/1549.

Другим основанием для претензий налоговых органов к предпринимателям стала неуплата налога с продаж, введенного субъектами Российской Федерации в 1999 г. После вынесения Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 7 февраля 2002 г. № 37-О соответствующий подход стал применяться арбитражными судами и при рассмотрении дел, связанных с взысканием с предпринимателей недоимок и штрафов по налогу с продаж Решение Арбитражного суда Тульской области от 16 декабря 2002 г. по делу № А68-АП-203/10-02..

Общим для всех дел, связанных с применением статьи 9 Закона, является то, что для применения положений абзаца 2 пункта 1 при рассмотрении спора в арбитражном суде субъект малого предпринимательства должен доказать: