Рыночная система хозяйствования

1) Менеджмент - функция. Самостоятельный вид профессионально осуществляемой деятельности по организации управления предприятием или конкретной сферой производства. (Здесь главное - деятельность профессионально подготовленного лица, которое обычно не зависит от собственности на капитал фирмы).

2) Менеджмент - как процесс принятия управленческих решений, с помощью которого специально подготовленные работники формируют организацию и управляют ей, через постановку целей и задач развития, разработку способов и методов их достижения, организацию производственной деятельности. Сам процесс менеджмента в свою очередь предполагает выполнение таких функций управления: как планирование, организация, руководство, координация, контроль, мотивация, оценка, принятие решений.

Функции управления реализуются с помощью определенных организационных, административных, экономических, социально-психологических методов. Процесс принятия управленческих решений - это процесс управления производственной деятельностью через определенный механизм воздействия и влияния на производительный труд отдельного работника для того, чтобы можно было достичь максимально возможных результатов.

3) Менеджмент - как особая область человеческих знаний. С данных позиций - это наука и практика рациональной организации управления фирмой, нацеленной на предпринимательский успех, т.е. это система научных знаний, которая составляет теоретическую базу практики управления.

Имеет предмет изучения: управление, как целенаправленную деятельность людей; свои специфические проблемы и подходы к их решению, свои особые законы и закономерности, принципы, функции, формы и методы этой деятельности.

Иногда менеджментом называют науку об администрировании. На практике под администрированием обычно понимается обезличенная система управления.

Менеджмент - искусство управления, т.е. наличие особого рода таланта, умения, интуиции и административных навыков у лиц, которые принято называть администраторами, менеджерами, руководителями, управленцами.

Целью менеджмента является обеспечение эффективного функционирования предприятия путем рациональной организации производственного процесса (эффективность - через обеспечение рентабельности предприятия и стабильности его положения на рынке).

Например, основатель школы научного менеджмента Фредерик Тейлор (1856-1915) (осн.1886) в своем главном труде «Принципы научного менеджмента» определил менеджмент как «искусство точно знать, что предстоит сделать и как это сделать, не только организационно, но и экономно, с наименьшей затратой сил, времени и средств, и с достижением наибольших результатов.

Важнейшей задачей менеджмента является организация производства товаров и услуг с учетом потребности потребителей на основе имеющихся материальных и трудовых ресурсов. Выполнение задач менеджмента по регулированию, организации, координации и контролю за производственным процессом оценивается на рынке.

В зависимости от видов и последовательности деятельности, менеджмент можно разделить на 3 стадии:

стратегическое управление; оперативное управление; контроль.

1) Стратегическое управление предполагает выработку стратегических, долгосрочных целей организации и определение основных путей их достижения. Тем самым, стратегическое управление есть прогнозирование возможных результатов развития организации и перспективное планирование. Где перспективное планирование - это система плановых мер и мероприятий, поэтапно приближающих к достижению генеральной цели развития организации.

2) Оперативное управление связано с постановкой конкретных задач, с координацией процесса их решения, с обеспечением его необходимыми материальными, трудовыми, финансовыми, информационными ресурсами.

Оперативное управление включает текущую, повседневную управленческую деятельность по реализации вышеуказанных задач.

3) Контроль состоит из комплексного, поэтапного анализа и оценки достигнутых результатов, соотнесения их с главной целью развития.

БИЗНЕСМЕН и МЕНЕДЖЕР - не одно и то же лицо. Бизнесмен - всегда владелец, собственник капитала, находящегося в обороте и приносящего доход. Предприниматель тоже не тождественен собственнику или менеджеру. Предприниматель - тоже бизнесмен, но не всякий, а затевающий новое дело, строящий планы, затрачивающий свой собственный труд, энергию, вкладывающий капитал доя их реализации, в расчете на дополнительный доход при удаче или принимающий на себя личный риск при неудаче. Именно поэтому Шумпетер в своей книге «Теории экономического развития» пишет: «Предпринимателями мы называем хозяйственных субъектов, функцией которых является как раз осуществление новых комбинаций, и которые выступают как активный элемент, причем если предприниматель и не собственник используемых ресурсов, то его риск всегда личный, индивидуальный. В то же время, собственник может получать доход и не заниматься предпринимательством.»

Менеджер, в зависимости от объекта управления, необязательно имеет в качестве непосредственной цели своей деятельности получение прибыли.

По российскому законодательству: «предприниматель - это субъект, деятельность которого нацелена на получение прибыли и ведется им на условии собственной имущественной ответственности».

44. Методы оценки эффективности инвестиций

Эффективность проекта характеризуется системой показателей, которые отражают соотношение между затратами и результатами, рассчитанными исходя из целей его участников. Различают “Эффект” и “Эффективность”. Эффект - это производственный или социальный результат расходования ресурсов, полученный в течение определенного периода. Эффективность - это величина результата на единицу осуществленных затрат.

Инвестиционный проект - это план хозяйственного мероприятия или предпринимательского проекта, реализация которого требует привлечения инвестиций.

Для грубой и быстрой оценки привлекательности проекта на ранних стадиях разработки и выбора проектов используют "Метод анализа точки безубыточности" (break even point) Т.е. определяется уровень продаж, при котором полные доходы равны полной себестоимости. При этом варьируя ценой товара, а, следовательно, изменяя угол наклона прямой выручки, можно определить несколько вариантов точки безубыточности в зависимости от уровня цены. Также и уровень расходов можно оценить по нескольким вариантам. Если объем безубыточных продаж превышает даже наиболее оптимистический объем продаж, то проект безусловно должен быть отвергнут. С другой стороны, если при наибольших возможных тратах и наименьшей возможной цене на товар объем безубыточных продаж меньше предполагаемого, проект можно считать приемлемым.

1. Далее проводят грубую оценку (без учета изменения стоимости денег во времени) инвестиционного проекта статическим методом ( на стадии предварительного технико-экономического обоснования). В ней определяют следующие показатели:

- Чистый доход ЧД= ЧП-К, где ЧП - чистая прибыль за период эксплуатации проекта (net benefit); это чистая прибыль только от данного проекта, если проект реализуется на действующем предприятии, то это не вся новая чистая прибыль предприятия, а только прирост, связанный с данным проектом; К - сумма инвестиций (I - investment), по русски- капитальных вложений.

- индекс доходности (коэффициент benefit cost ratio ) - количество рублей прибили, полученное на 1 рубль вложенных инвестиций - ИД = ЧП / К,

- срок окупаемости (РВ - pay back ) т.е. число лет, необходимых для того, чтобы чистая прибыль сравнялась с величиной инвестиций Ток = К / ЧП _ср.год , где ЧП_ср.год = ЧП / Т - среднегодовая чистая прибыль (yearly net benefit), Т - число лет эксплуатации проекта.

2. Динамическим методом оценивают эффективность инвестиций на стадии технико-экономического обоснования и составления бизнес плана. Здесь производят дисконтирование денежных потоков и расчет следующих показателей:

1)ЧДД - чистый дисконтированный доход - показатель эффекта от реализации проекта; В международной практике ему соответствует NPV - net present value.

2) ИД - индекс доходности (индекс прибыльности) - показатель эффективности, т.е. эффекта на единицу затрат; В международной практике ему соответствует PVI - present value index.

3) Ток - срок окупаемости; В международной практике ему соответствует PB - pay back.

4) Евн - внутренняя норма доходности; В международной практике ему соответствует IRR - internal rate of return.

5) другие показатели, отражающие интересы участников или специфику проекта.

Чистый дисконтированный доход - это сумма текущих эффектов за весь период расчета, приведенная к начальному шагу. Текущий эффект - это превышение результатов над затратами.

ЧДД = Эинт = Э_{t t} = ( R_t - З_t) _t =( R_t - З⁺_t) _t -K_{t t},

где Э_t = R_t - З_t - эффект , достигаемый на t-ом шаге;

R_t - результаты достигаемые на t-ом шаге;

З_t - затраты осуществляемые на t-ом шаге;

З⁺_t - затраты осуществляемые на t-ом шаге, при условии, что в них не входят капиталовложения (текущие);

R_t - З⁺_t - результат операционной деятельности на T-ом шаге расчета.

К = K_{t t} - сумма дисконтированных капиталовложений;

где К_t - результат инвестиционной деятельности на t -ом шаге расчета;

_t - коэффициент дисконтирования; _t = 1/ (1 + E )^t

Норма дисконта Е должна по существу отражать возможную стоимость капитала, соответствующую возможной прибыли инвестора, которую он мог бы получить на ту же сумму капитала, вкладывая его в другом месте, при допущении, что финансовые риски одинаковы для обоих вариантов инвестирования. Другими словами - норма дисконта является минимальной нормой прибыли, ниже которой инвестиции становятся невыгодными для данного инвестора. Таким образом, она состоит как бы из трех частей (минимальной нормы дохода на капитал, инфляционной и рисковой составляющей), при определении своей нормы дисконта, мы берем минимальную норму дохода на капитал соответствующую ставке ЛИБОР если считаем в базовых ценах, если в прогнозных, то можно взять ставку сбербанка (она практически полностью очищена от риска, но учитывает инфляцию) и добавить оценку риска вашего проекта, выраженную в процентах. Т.о. Е=Ен+Еи+Ер.

Экономическая эффективность отражает эффективность проекта с точки зрения интересов инвестора (страны, региона, отрасли, фирмы) в целом. Если проект носит не чисто коммерческие цели, то при определении ЧДД к рассчитанному коммерческому результату добавляют выраженные в стоимостном выражении: социальные результаты; экологические результаты; политические или иные результаты; косвенные результаты у сторонних предприятий и граждан (изменение доходов, рыночная стоимость земли, зданий и иного имущества, потери природных ресурсов;

Индекс доходности - это отношение суммы приведенных эффектов к величине дисконтированных капиталовложений, т.е. количество рублей дохода, получаемых на каждый рубль вложенных инвестиций.

ИД = ( R_t - З_t) _t / K_tt

Индекс доходности тесно связан с величиной чистого дисконтированного дохода: если ЧДД > 0, то ИД > 1 , проект эффективен и наоборот.

Внутренняя норма доходности представляет собой ту норму дисконта (Евн), при которой величина приведенных эффектов равна приведенным капиталовложениям, т.е. необходимо решить уравнение

( R_t - З⁺_t)_t = K_{t t}

чаще всего оно решается путем построения графика.

Полученная Евн должна быть не меньше требуемой инвестором нормой доходности на вкладываемый капитал. Т.о.ВНД представляет собой точную величину прибыльности проекта. Иначе ее называют предельной эффективностью капитальных вложений, процентная норма прибыли.

Срок окупаемости - минимальный временной интервал от начала осуществления проекта, за который первоначальные вложения и другие затраты, связанные с осуществлением проекта покрываются суммарными результатами его осуществления.

При расчете с учетом дисконтирования необходимо:

- рассчитать ЧДД нарастающим итогом по шагам расчета,

- выявить шаг, на котором ЧДД становится положительным,

- разделить величину ЧДД на предыдущем шаге на приведенный реальный денежный поток на текущем шаге и получить долю длительности шага, которая пройдет до момента полной окупаемости проекта,

- прибавить к этой доле количество шагов расчета, на которых ЧДД нарастающим итогом был отрицательным,

- умножить полученную величину на длительность шага и получить срок окупаемости.

45. Основные признаки банкротства

В соответствии с ГК РФ Федеральный закон от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом).

Закон о несостоятельности регулирует порядок, и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур банкротства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов.

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.

К регулируемым настоящим Федеральным законом отношениям с участием иностранных лиц в качестве кредиторов применяются положения настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

Решения судов иностранных государств по делам о несостоятельности (банкротстве) признаются на территории Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации.

При отсутствии международных договоров РФ решения судов иностранных государств по делам о несостоятельности (банкротстве) признаются на территории Российской Федерации на началах взаимности.

В настоящее время общий порядок возбуждения дел о банкротстве следующий: для того чтобы кредитор мог обратиться в суд с заявле нием о признании должника банкротом, раз мер непогашенного обязательства должен быть не менее 100 000 рублей, должник должен допустить просрочку уплаты платежа в три меся ца. Причем данное обязательство должно быть подтверждено решением суда, вступившим в силу. При этом арбитражный суд принимает заявление с просьбой о банкротстве должника только по истечении тридцати дней с момента направления исполнительного документа, осно ванного на вышеуказанном решении, в службу судебных приставов.

Дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом.

ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВАЯ СТОРОНА БАНКРОТСТВА

В соответствии со статьей 65 ГК РФ юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, за исключением казенного предприятия, а также юридическое лицо, действующее в форме потребительского кооператива либо благотворительного или иного фонда, по решению суда может быть признано несостоятельным (банкротом), если оно не в состоянии удовлетворить требования кредиторов.

Признание юридического лица банкротом судом влечет его ликвидацию.

Юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, а также юридическое лицо, действующее в форме потребительского кооператива либо благотворительного или иного фонда, может совместно с кредиторами принять решение объявления о своем банкротстве и о добровольной ликвидации.

Основания признания судом юридического лица банкротом либо объявления им о своем банкротстве, а также порядок ликвидации такого юридического лица устанавливаются законом о несостоятельности (банкротстве).

ПРИЗНАКИ БАНКРОТСТВА

Банкротство это неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Неспособность должника удовлетворить требования кредитора должна быть признана арбитражным судом.

Под денежным обязательством понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному ГК РФ основанию.

Обязательные платежи это налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации.

Кредиторы это лица, имеющие по отношению к должнику права требования по денежным и иным обязательствам, об уплате обязательных платежей, о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих по трудовому договору. В состав кредиторов входят уполномоченные органы и конкурсные кредиторы.

Основным признаком банкротства является следующее обстоятельство.

Юридическое лицо не рассчиталось с кредитором по обязательству, срок оплаты, по которому наступил три месяца назад, при этом задолженность перед юридическим лицом превышает 100 000 рублей ( Статья 6 Закона о банкротстве) .

Если у организации появились признаки банкротства, то руководитель данной организации обязан сообщить об этом учредителям.

Учредители в свою очередь обязаны принять меры, чтобы восстановить платежеспособность организации и не допустить банкротства. Данные меры называются досудебная санация.

Для определения наличия признаков банкротства должника учитываются:

размер задолженности за переданные товары;

· выполненные работы;

· оказанные услуги;

· суммы займа с учетом процентов, подлежащих уплате должником;

· размер задолженности, возникшей вследствие неосновательного обогащения;

· размер задолженности, возникшей вследствие причинения вреда имуществу кредиторов (за исключением обязательств перед гражданами, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью);

· обязательств по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору;

· обязательств по выплате вознаграждения по авторским договорам;

· обязательств перед учредителями (участниками) должника, вытекающих из такого участия.

При определении признаков банкротства не учитываются пени и штрафы, проценты за просрочку платежей, убытки, подлежащие возмещению за неисполнение обязательства.

Размер обязательных платежей определяется без учета штрафов, пеней и других финансовых санкций.

46. Определить производственную мощность и фактический размер выпуска продукции, если известно, что трудоемкость работ 0,6часа, в цехе установлено 30 единиц оборудования, работающих в 2 смены по 8 часов. В году 107 нерабочих дней, режимные простои в ремонте 3%, средний коэффициент загрузки оборудования 85%.

Мпр = Поб*Fдв

Мпр = Fдв/ (У ti), где Поб - производительность оборудования в единицу времени, шт\ч

Fдо - действительный фонд рабочего времени; ti - трудоемкость деталей.

1) Тэф (эффективный фонд рабочего времени, час) = 4128 - 123,84 = 4004,16

( В году 365 дней из них 107 нерабочих. Итого рабочих дней 285. Работа происходит в 2 смены по 8 часов. Значит - 16 часов в сутки. 285 * 16 = 4127 часов)

2) Режимный простой 4128 * 0,03 = 123,84

3) Коэфф. Загрузки оборудования = 85 %, Значит действительный фонд рабочего времени = 4004, 16 * 0,85 = 3403,54 час.

4) Мпр (производственная мощность) = 3403, 54 / 0,6 = 5672,56

5) Производительность оборудования = 5672,56/ 3403,5 = 1,6 шт/ч.

47. График безубыточной работы, его сущность

Анализ безубыточности помогает определить тот минимально необходимый объем реализации услуг (или продукции), при котором предприятие покрывает свои расходы и работает безубыточно, не давая прибыли, но и не неся убытков.

Для предприятий, производящих один продукт, расчет уровня безубыточности (который называют “точкой безубыточности”) достаточно прост. Но для предприятий, выпускающих несколько продуктов (услуг), расчет оказывается довольно-таки сложным.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Для определения объема реализации в минимально необходимом размере для безубыточной работы ОРб.у., можно использовать следующий расчет:

ОРб.у., = Пост.Р + Пер. Р,

где: Пост.Р - постоянные расходы в денежном выражении,

Пер.Р - переменные расходы в денежном выражении.

Постоянные расходы (или фиксированные) представляют собой затраты предприятий, не зависящие от уровня реализации продукции (услуг).

К ним относятся: расходы на заработную плату персонала, на аренду, отдельные виды налогов, амортизация и прочее.

Переменные расходы непосредственно зависят от объема реализуемой продукции. Они включают в себя затраты на производство, реализацию продукции, переменную часть затрат на рабочую силу и т.д.

Для расчета уровня безубыточности в единицах продукции (или услуг) необходимо разделить полученный результат в стоимостной оценке на цену единицы продукции (услуг). Таким образом, можно определить точку безубыточности в натуральном выражении.

В бизнес-плане полезно привести графики, показывающие, как изменение роста доходов от реализации и общих расходов предприятия зависит от объема реализации продукции. С помощью таких графиков можно наглядно показать точку безубыточности. Такие графики можно с успехом использовать для проверки реалистичности планов (например, при определении срока выхода на прибыльность или же при подсчете количества клиентов, которых необходимо обслужить для достижения запланированного объема реализации товаров).

48. Формы и системы заработной платы.

Зарплата- это вознаграждение, которое получает работник предприятия в зависимости от количества и качества затраченного им труда и результатов деятельности всего коллектива.

В основу организации зарплаты положены следующие принципы:

-труд квалифицированный оплачивается выше неквалифицированного

- более сложные работы опплачиваются выше более простых

- одинаковый по сложности тру работников, занятых на тяжелых и вредных работах оплачивается выше труда в нормальных условиях

- в “более дорогих” регионах оплата труда выше(Север, Дальний Восток).

Оплата труда организуется на основе:

· научых методов организации труда (специализация, разделение работ по квалификации),

· научно обоснованных норм затрат труда(нормирование, на основе техпроцессов),

· тарифной системы,

· форм и систем зарплаты,

· системы премирования.

В настоящее время существуют две принципиально отличающиеся системы оплаты труда: тарифная и бестарифная (иногда на предприятиях используется смешанная система - базовый заработок начисляется по тарифной системе, а премиальный фонд - по бестарифной).

Тарифная система - это комплекс положений, на основе которых труд рабочих оплачивается в зависимости от характера и условий выполняемой работы. Основу тарифной системы составляют тарифная сетка, тарифные ставки, тарифно-квалификационные справочники. На основе тарифных коэффициентов и утвержденного размера зарплаты 1 разряда рассчитывают тарифные ставки. Тарифные ставки - это выраженная в денежной форме величина 1 часа оплаты труда . Исходя из тарифных коэффициентов утверждены для основных рабочих часовые тарифные ставки

Для прочих работающих в зависимости от должности, звания, квалификации, стажа работы также установлены разряды работ. В коммерческих организациях также широко используют тарифную систему, изменяя базовый уровень оплаты.

Внутри тарифной системы различают следующие формы оплаты труда - за отработанное время - повременная форма оплаты труда (выделяют простую повременную и повременно-премиальную) или оплату за выполненную работу - сдельная форма (различают простую сдельную, сдельно-премиальную, аккордную форму и др.).

При повременной форме оплаты заработная плата определяется по формуле

З_повр =З₁ * k_тар * F_факт / F_{норм ,}

где З_повр - зарплата работника при повременной форме оплаты, руб.;З₁ - месячный оклад 1 тарифного разряда, руб.;k_тар - тарифный коэффициент соответствующего разряда; F_факт - фактический эффективный фонд рабочего времени за месяц, час.; F_план - плановый эффективный фонд рабочего времени за месяц, час.

Сдельная оплата определяется следующим образом:

З_сд = , где P_i =t_i * З_час = t_i * (З₁ * k_тар * / F_план)

где З_сд - зарплата работника при сдельной форме оплаты, руб.; Pi - расценка за выполнение i-ой операции, руб.; N - количество выполненных видов операций, шт.; З_час - часовая зарплата работника соответствующего разряда, руб.; t_i - нормативная трудоемкость выполнение i-ой операции, час.

При сдельно-премиальной форме оплаты все операции, выполненные в пределах нормы, оплачиваются по базовой расценке, а все операции, выполненные сверх норматива, оплачиваются по повышенной расценке (базовая расценка умножается на коэффициент премирования).

При бестарифной системе работник заранее не знает, каким будет его заработок, так как он зависит не только от его труда, но и результатов деятельности всего коллектива. В этом случае заключается коллективный трудовой договор между администрацией и трудовым коллективом, в котором оговариваются правила формирования и распределения фонда оплаты труда.

Пример такого расчета : В организации введена бестарифная оплата труда на основе трудового рейтинга. Коллективным договором предусмотрено, что в ФОТ поступает 30% от выручки. Коэффициент резервирования K_резерв =25%. (25% от ФОТ выделяется для создания резервного ФОТ, из которого выплачивается зарплата в случае резкого снижения выручки или в виде «тринадцатой зарплаты» в конце года).

Заработная плата работника определяется по формуле

ЗП_i= ФОТ*Р_i/Р_с,

где ФОТ - фонд оплаты труда за месяц; Рс - сумма рейтингов всех работников предприятия; Р_i -рейтинг i-го работника, определяемый по формуле:

Р_i= Р_и*К_обр*К_стаж*К_знач,

где Р_и - индивидуальный рейтинг работника, устанавливаемый начальником в зависимости от индивидуальных достижений работника (в пределах от 0 до 2, при нормальной работе -1); К_обр - коэффициент образовательного уровня; К_стаж - коэффициент, учитывающий стаж работы на предприятии (по 0,3 - за 6 лет и по 0,05 - за каждый следующий год); К_знач- коэффициент значимости выполняемой работы (соответствует тарифному разряду ЕТС по соответствующей должности).

49. Виды ответственности налогоплательщиков.

Ответственность налогоплательщика определена Налоговым кодексом РФ: «Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность».

В статье 107 определены лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений: организации и физические лица в случаях, предусмотренных главой 16 настоящего Кодекса, физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность;

Налогоплательщики могут быть привлечены к налоговой, административной и уголовной ответственности за налоговые правонарушения.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 настоящего Кодекса. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена налоговая ответственность.

ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ определены главой 16 НК РФ.

1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

3. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

4. Непредставление налоговой декларации

5. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

6. Неуплата или неполная уплата сумм налога

7. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

8. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение

9. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

10. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Налоги должны быть рассчитаны в установленное время и оплачены не позднее установленного срока.

В случае задержки с предоставлением расчета, налагается штраф 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 100 руб. В случае задержки исполнение обязанности по уплате налога исполняется принудительно путем снятия денег со счета должника не позднее чем через 10 дней после срока оплаты или изъятия имущества (по решению суда).

За все дни просрочки взимаются пени в размере 1/300 Ставки рефинансирования ЦБ, но не более 0,15 в день.

Пени взимаются также за суммы неуплаченные из-за ошибок в расчете суммы, подлежащей уплате.

Срок давности по налоговым правонарушениям - 3 года. За нарушения налогового законодательства, сокрытие налогооблагаемой базы или нарушение правил учета взимается штраф 5 тыс. руб. Если несколько периодов подряд - 15 тыс. руб. Если при этом занизили налог 10% от суммы недоплаты, но не менее 15 тыс. руб. Нарушение правил заполнения налоговой декларации - 3 тыс. руб, а если при этом недоначислили - 5 тыс.руб. Неправильное исчисление налогов, выявленное в ходе проверки - еще 20% от неуплаченной суммы.

Непредоставление сведений о налогоплательщике - 500 руб. Если повторное нарушение, штраф увеличивается в 2 раза, если есть смягчающие обстоятельства - уменьшается в 2 раза. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Серьезные налоговые правонарушения, повлекшие существенный урон государству, могут повлечь за собой уголовную ответственность в соответствии с Уголовным кодексом РФ.

Виды налогов и сроки платежей

Календарь бухгалтера.

Отчеты и платежи

	Традиционная система	Упрощенная система	Единый налог на вмененный доход
ФСС	по 15-ое , квартально	по 15-ое , квартально	по 15-ое , квартально
НДС	по 20-ое , квартально	-	-
ЕСН	по 20-ое , квартально	-	-
ОПС	по 20-ое , квартально	по 20-ое , квартально	по 20-ое , квартально
Единый налог (на выбран. вид дохода)		по 20-ое , квартально	по 20-ое , квартально
Налог на прибыль	по 28-ое , квартально или ежемесячно	-	-
ПФ	до 1-го марта. индивид. сведения	до 1-го марта. индивид. сведения	до 1-го марта. индивид. сведения
Баланс	до 30-ое , квартально	-	до 30-ое , квартально
ИМНС	сведения о доходах - до 1 апреля	сведения о доходах - до 1 апреля	сведения о доходах - до 1 апреля
статистика	до 30-ое , квартально	-	-
справки		расшифровка выручки и др. до 30-ое , квартально	расшифровка выручки и др. до 30-ое , квартально

ФСС- Фонд социального страхования;

НДС- Налог на добавленную стоимость;

ЕСН- Единый социальный налог;

ОПС- Обязательн. платежи

ИМНС- Инспекция минист-ва по налогам и сборам

ПФ- Пенсионный фонд

НДФЛ-налог на доходы физ. лиц

вид налога, взн., отч.	налоговые ставки	объект налогообл.	распред. плат. в бюджет	налог. период	отчетные период	год	квартал	месяц	глава НК **
НДС	18%	реализ. товаров	в Фед. бюдж	Квартал	Квартал	*	*		гл.21
ФСС (травм)	от 0,2%	выплаты физ.лицам	ФСС	Календ. год	Квартал	*	*	*
ФСС (ЕСН)	до 4%				1-й квартал и 9 мес. календ. года	*	*
ЕСН (работодат)	26%=20%+ +3,2%+0,8%+2%		в Фед. бюдж ФСС, ТФОМС ФФОМС			*	*		гл.24
ОПС	14%					*	*	*
Налог на прибыль	24%, (6%, 15%)	доходы, уменш. на вел.расходов	5%-в Фед. бюдж 19%- в бюдж СПб			*	*		гл.25
Налог на имущество	2,2%	осн. сред-ва				*	*		гл.30
Единый налог УС	6%- от дохода; 15%- с дохода, уменш. на расходы	выбраный вид дохода			Квартал	*	*
Единый налог ЕНВД	15%					*	*
НДФЛ	13%	доходы физ.лиц			Календ. год	*			гл.23
Земельный налог	дифференцированы	пл-дь земел.				*
Транспортный налог		транспорт. ср-ва			Полугодие	*
Экология	базовые нормотивы - в руб. за ед.	если есть воздейс	20%-в Фед. бюдж 80%-в бюдж СПб	Квартал	Квартал	*	*

** - Гл. Налогового. кодекса РФ

50. На предприятии установлена ставка первого тарифного разряда рабочего - 1 тыс. руб. в месяц, тарифный коэффициент для работника 5 разряда - 3,4. Оплата труда - сдельно премиальная с коэффициентом премирования 1,25. Месячный эффективный фонд рабочего времени составляет 170 часов. Нормативная трудоемкость изделия - 0,5 часа. Определите расценку за изделие и начислите заработную плану за изготовление 350 шт.

Заработная плата рабочего 5-го разряда с учетом премирования составляет в месяц:

1000 руб. Ч 3,4 Ч 1,25 = 4250 руб.

Месячный выпуск продукции:

170 ч. / 0,5 ч. = 340 изделий.

Расценка за одно изделие:

4250 руб. / 340 изделий = 12,5 руб.

Заработная плата за 350 изделий:

12,5 руб. Ч 350 изделий = 4375 руб.

51. Функции управления

1. Планирование. Данная функция означает выработку и принятие определенного постановления, письменного или устного, в котором перед объектом управления будет поставлена та или иная цель, задача.

Планирование - это одни из способов, с помощью которого руководство обеспечивает единое направление усилий всех членов организации к достижению ее общих целей. С данной функции начинается процесс управления, от ее качества зависит успех организации.

По своей сути функция планирования призвана ответить на следующие основные вопросы:

- где мы находимся в настоящее время? менеджеры должны оценить сильные и слабые стороны персонала организации в основных ее областях (финансы, маркетинг, персонал, НИОКР), чтобы определить чего может реально добиться организация.

- куда мы хотим двигаться? менеджеры должны, оценивая возможности и угрозы в окружающей организацию среде, определить какими должны быть цели организации и что может помешать достижению этих целей.

- как мы собираемся сделать это? менеджеры решают, что должны делать члены организации для достижения поставленных целей.

Внутри планирования таким образом можно выделить анализ, прогнозирование, планирование.

2. Организация реализации принятых решений. Сущность функции состоит в том, чтобы обеспечить выполнение решения с организационной стороны, т.е. создать такие управленческие отношения, которые бы обеспечили наиболее эффективные связи между всеми элементами управляемой системы. ОРГАНИЗОВАТЬ - это значит разделить на части и делегировать выполнение общей управленческой задачи путем распределения ответственности и полномочий, а также установления взаимосвязей между различными видами работ.

Содержанием функции является:

- доведение решения до исполнителя;

- приспособление организационной структуры фирмы к задачам намечаемой деятельности;

- подбор людей для конкретной работы и делегирование им полномочий, прав использования ресурсов организации.

3. Мотивация. Сущность функции мотивации заключается в том, чтобы персонал фирмы выполнят работу в соответствии с делегированными ему правами и обязанностями и сообразуясь с принятыми управленческими решениями. В общем смысле мотивация - это процесс побуждения себя и других к деятельности для достижения определенных целей.

Содержательные теории мотивации основываются на определении внутренних побуждений, которые заставляют людей действовать определенным образом. Процессуальные теории мотивации основываются на том, как ведут себя люди с учетом их восприятия и познания. В процессуальных теориях анализируется то, как человек распределяет усилия для достижения различных целей и как выбирает конкретный вид поведения. Поведение личности определяется не только потребностями, но является также функцией восприятия и ожиданий, связанных с данной ситуацией, и возможных последствий выбранного типа поведения.

4. Контроль - это процесс обеспечения достижения организацией своих целей. Он представляет собой систему наблюдения и проверки соответствия процесса функционирования управляемой подсистемы принятым решениям, а также выработки определенных действий. Существует три аспекта управленческого контроля:

- установление стандартов - точное определение целей, которые должны быть достигнуты в определенный отрезок времени. Оно основывается на планах, разработанных в процессе планирования;

- измерение того, что было достигнуто за период, и сравнение достигнутого с ожидаемыми результатами;

- подготовка необходимых корректирующих действий. Менеджер должен выбрать одну из трех линий поведения: ничего не предпринимать, установить отклонение или пересмотреть стандарт. Таким образом, если отклонения незначительные переходим на п.2 с целью их ликвидации. Если отклонения значительны, необходимо возвратиться на п.1.

52. Основные принципы образования и распределения прибыли на предприятии сервиса

Прибыль - экономическая категория, характеризующая финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия (превышение доходов над расходами). Однако таким образом рассчитывают собственную прибыль предприятия, выплачивающие единый налог на вмененный доход.

Прочие предприятия определяют прибыль последовательно в соответствии с правилами бухгалтерского учета с целью правильного исчисления всех налогов.

Схема формирования прибыли в этом случае выглядит следующим образом:

1.Выручка от продажи товаров, работ, услуг - НДС, акцизы и подобные платежи

= объем реализации (нетто-выручка)

2.Объем реализации (нетто-выручка) - себестоимость проданной продукции (без коммерческих и управленческих расходов)

= валовая прибыль

3.валовая прибыль - коммерческие расходы - управленческие расходы

=прибыль/убыток от продаж

4.прибыль/убыток от продаж + прочие доходы - прочие расходы

= прибыль/убыток до налогообложения (балансовая прибыль)

5.прочие доходы

= проценты к получению - проценты к уплате +доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы (поступления от аренды или иного использования активов организации; поступления в оплату за использование объектов интеллектуальной собственности или иных нематериальных активов; проценты по ценным бумагам или дивиденды от участия в уставном капитале других организаций; прибыль от совместной деятельности по договору простого товарищества; проценты за использование кем-то ваших денежных средств) + прочие внереализационные доходы (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора, полученные безвозмездно активы, возмещение причиненный убытков, прибыль прошлых лет, выявленная в отчем году, кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, курсовые разницы, суммы до оценки активов)

6.прочие расходы

= проценты к уплате + прочие операционные расходы (расходы, связанные с предоставлением во временное пользование активов организации, предоставлением за плату прав на использование интеллектуальной собственности, участие в уставных капиталах других организаций, проценты, уплачиваемые организацией за пользование денежными средствами, расходы на оплату услуг кредитных организаций) + внереализационные расходы (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение причиненных другим убытков, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, суммы дебиторской задолженности по которым истек срок исковой давности, курсовые разницы и суммы уценки активов, некоторые налоги )

7.прибыль/убыток до налогообложения (балансовая прибыль), скорректированный согласно главе 25 Налогового кодекса РФ

= налогооблагаемая прибыль.

Для этого балансовая прибыль уменьшается на величину льгот, доходов, которые не облагаются налогом на прибыль и увеличивается на расходы, не принимаемые для целей налогообложения.

8.балансовая прибыль - налог на прибыль (исчисленный от налогооблагаемой прибыли) и другие обязательные платежи

= прибыль/убыток от обычной деятельности

9.прибыль/убыток от обычной деятельности + чрезвычайные доходы - чрезвычайные расходы (не компенсируемые потери в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и затраты по их ликвидации)

= чистая (нераспределенная прибыль)/непокрытый убыток

Чистая прибыль распределяется на основании решения собственников предприятия (собрание акционеров, учредителей и т.п.). Могут быть выделены следующие части: резервный фонд (на случай получения убытков), фонд накопления (средства для расширения или модернизации производства), фонд потребления (средства на дополнительные выплаты в пользу сотрудников предприятия или коллективное потребление), фонд социальной сферы (на финансирование социальной сферы предприятия).

53. Основные организационно-правовые формы предприятий в РФ.

Виды организационно-правовых форм закреплены в Гражданском Кодексе РФ.

Предпринимательство в РФ может осуществляться в виде следующих организационно-правовых форм:

1. Без образования юридического лица (ПБОЮЛ)

1.1. Индивидуальные предприниматели (ИП)

1.2. Крестьянские хозяйства (КЧ)

2. С образованием юридического лица

2.1. Некоммерческие организации ( потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации, фонды, ассоциации, учреждения)

2.2. Коммерческие организации

2.2.1. Унитарные (казенные -КЗ, государственные - ГУП, муниципальные -МУП)

2.2.2. Корпоративные

22.2..1. Хозяйственные товарищества (полные и коммандитные)

22.2..2. Хозяйственные общества (ООО, ОАО, ЗАО, ДО -дочерние, ЗО - зависимые)

22.2..3. Производственные кооперативы - артели (ПА)

Хозяйственные товарищества создаются в форме: полного товарищества; товарищества на вере (коммандитного товарищества).

Полным товариществом признается объединение двух предпринимателей (предприятий) и более. Создаваемое ими предприятие путем заключения договора предусматривает осуществление совместной предпринимательской деятельности и полную (неограниченную) ответственность принадлежащим имуществом по обязательствам товарищества. Представительство и действия от имени полного товарищества любого из его участников признаются деятельностью самого товарищества, если иное не предусмотрено учредительными документами товарищества. Изменение состава участников полного товарищества влечет за собой прекращение его деятельности.

Товариществом на вере (или коммандитным, т. е. смешанным, товариществом) признается объединение, в котором в соответствии с учредительным договором о создании товарищества один или несколько его действительных членов несут полную (неограниченную) ответственность по обязательствам товарищества всем принадлежащим им имуществом, а остальные члены-вкладчики несут ответственность, связанную с деятельностью товарищества, в пределах принадлежащей им доли капитала товарищества, включая неоплаченную ими часть своего вклада.

Смешанное товарищество, как и полное, может быть создано: без учреждения нового юридического лица - в таком случае вклады участников товарищества отражаются на балансе одного из действительных членов товарищества; с учреждением нового юридического лица и с обособленным имуществом - в таком случае вклады участников отражаются на балансе товарищества.

Представительство и действия от имени полного или смешанного товарищества любого из действительных его членов признаются деятельностью самого товарищества, если иное не предусмотрено учредительными документами товарищества.

Обществами с ограниченной ответственностью (ООО) признаются организации, созданные по соглашению юридическими лицами и гражданами путем объединения их вкладов в целях осуществления хозяйственной деятельности. Общества являются юридическими лицами. Согласно российскому законодательству число участников общества с ограниченной ответственностью не должно превышать предела, установленного для подобного общества, - в противном случае в течение года оно подлежит преобразованию в акционерное общество. В их числе учредителей могут быть предприятия, учреждения, организации, государственные органы, а также граждане. Участники общества могут участвовать в управлении делами общества в порядке, определяемом учредительными документами, получать часть прибыли (дивиденды) от деятельности общества, а также информацию о деятельности общества. Участники общества обязаны вносить вклады в порядке, размере и способами, предусмотренными учредительными документами.

Акционерное общество (АО) - форма предприятия, средства которого образуются за счет объединения капитала, выпуска и размещения акций. Различие между обществом с ограниченной ответственностью и АО состоит главным образом в том, что в первом случае объединяются люди (предприниматели) для совместной работы, а во втором случае объединяется прежде всего капитал для его совместного использования. В обоих случаях участники общества несут ответственность за результаты деятельности, ограниченную своими вкладами. АО создается на основе добровольного соглашения юридических и физических лиц (в том числе иностранных), которые объединяют свой капитал и ставят целью извлечение прибыли путем удовлетворения общественных потребностей в их продукции.

Предприятия акционерного типа получают следующие преимущества: способность привлекать дополнительные инвестиции путем выпуска акций; ограничение ответственности партнеров-акционеров стоимостью акций при общем экономическом интересе; снижение предпринимательского риска; облегчение перехода капитальных средств из отрасли в отрасль. АО функционирует обычно бессрочно, если иное не предусмотрено его уставом. Передача доли собственности осуществляется посредством продажи акций (иногда в учредительных документах может указываться иной порядок). Появление дополнительных владельцев акций оговаривается уставом.

Функцию управления выполняет правление, которое сообща выбирает исполнительные органы: директора, его заместителей, главного бухгалтера и др. Уставный капитал АО представляет собой определенную сумму денег, состоящую из взносов акционеров. Размер уставного капитала определяется учредителями общества исходя из потребностей в денежных и иных средствах для начала его деятельности. Общество несет ответственность перед кредиторами не только на величину уставного капитала, но и на стоимость всего имущества.

Вкладом участника общества могут быть денежные средства в рублях и иностранной валюте, а также здания, сооружения, оборудование и другие материальные ценности, ценные бумаги, включая изобретения, патенты, права пользования землей, водой и другими материальными ресурсами. Стоимость имущества определяется общим собранием участников.

Уставный капитал АО образуется через публичную подписку на акции или распределение акций среди учредителей.

В первом случае образуется ОАО, во втором случае - ЗАО.

Акции открытого общества могут переходить от одного лица к другому без согласия других акционеров.

Акции закрытого общества распределяются среди его участников. В настоящее время наибольшее распространение получил второй вариант. Передача акций членов ЗАО типа другому лицу осуществляется только при согласии других членов общества.

Акция - ценная бумага, свидетельствующая о внесении владельцем определенной суммы денег в капитал акционерного общества и дающая право на получение ежегодного дохода - дивиденда из прибылей указанного общества. Акции могут быть различных видов, но основными являются: именные, акции на предъявителя, простые и привилегированные акции. Именная акция закрепляется за акционером посредством занесения в книгу записей. Передача именных акций (прав на нее) осуществляется путем передаточных надписей и их отражением в книге общества.

Акция на предъявителя подобно деньгам принадлежит ее фактическому владельцу и не закрепляется за каким-либо конкретным лицом. Свободная передача акций означает автоматическую смену ее владельца.

Простые акции позволяют получать доход в зависимости от результатов деятельности АО, а также принимать участие в управлении и голосовать на общем собрании акционеров. Привилегированные акции отличаются от простых заранее установленной суммой дохода на акцию независимо от результатов работы АО и первоочередностью выплат возвратных сумм при ликвидации АО. Главный недостаток привилегированных акций в том, что они не дают права голоса на общем собрании акционеров.