Примечание:

каждому студенту выдается отдельное и конкретное задание по курсовой работе (материалы по курсовой работе собираются, систематизируются и обобщаются студентами во время производственной практики).

8.2Рефераты (темы рефератов прилагаются). Способ контроля - защита рефератов. Всего 42 часа в седьмом семестре

8.3Расчетно-графические работы - самостоятельное решение задач (задачи для самостоятельного решения студентами прилагаются). Решение задач оформляется в тетрадях, которые сдаются на проверку преподавателю. После проверки организуется, согласно графику, собеседование со студентами для зачета выполненных работ. В седьмом семестре 14 часов и в восьмом семестре 14 часов. Всего на расчетно-графические работы 28 часов.

Темы рефератов и задачи выдаются студентам преподавателем по вариантам или индивидуально.

9.Учебно-методическое обеспечение дисциплины

7.1 Рекомендуемая литература

а) основная литература:

1. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005

2. Любушин Н.П. . Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: «Юнити», 2005

3. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: Учебное пособие. - М.: Трикста, 2004

4. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002

б) дополнительная литература

1. Кириллов В.Е. Экономический анализ: Учебное пособие. - Челябинск: ЮУрГУ, 2002

2. Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. Часть первая и вторая. Челябинск, УрСЭИ, 2005

3. Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Ендовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Проспект, 2007

4. Экономический анализ: теория и практика (научно-практический журнал за 2002 - 2007 годы)

Подробный список литературы по каждой теме с указанием страниц отражен в разделе 2 «Курс лекций по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности».

8. Средства и материально-техническое обеспечение дисциплины

Аудитория № 2-218, программный комплекс «ИНЭК-Аналитик», который позволяет:

- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности организации и автоматически получить текстовый отчет с анализом причин и соответствующими рекомендациями;

- сделать расчет себестоимости единицы выпускаемой продукции;

- разработать бизнес-план деятельности организации;

- оценить эффективность инвестиционного проекта;

- сравнить в табличном и графическом виде результаты работы подразделений организации и др.

2. Курс лекций по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Тема № 1 Цель, инструментарий и задачи комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности (КЭАХД) и его роль в управлении

1. Содержание, предмет, метод и задачи КЭАХД

Конкуренция на рынке товаров и услуг способствует изменению тактики и стратегии поведения каждой хозяйственной единицы (организации) с целью сохранения своих позиций и расширения деятельности. Поэтому возникает необходимость в детальном и комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности организации. Комплексный экономический анализ рассматривается как отправная точка, база для принятия конкретных управленческих решений. Он охватывает все стороны деятельности хозяйственной единицы и ее подразделений в их взаимосвязи, т.е. все стадии процесса подготовки, организации производства и продажи товара.

«Анализ» в переводе с греческого языка означает разделение, разложение изучаемого объекта на элементы, отдельные части, составляющие, присущие изучаемому объекту.

«Синтез» в переводе с греческого означает соединение ранее разделенных элементов изучаемого объекта в единое целое.

Эти две категории - анализ - синтез используются в научном познании человеком практически постоянно. Качественная организация экономического анализа без них невозможна. В хозяйственной деятельности экономический анализ предполагает сбор информации, обработку, разделение на отдельные составляющие, синтез, поиск оптимальных решений выявление факторов, вызывающих те или иные изменения в изучаемом объекте, определение путей решения поставленных задач.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности как наука тесно связан с такими предметами как статистика, статистический анализ, математика, бухгалтерский учет и отчетность, экономическая теория, логика, теория экономического анализа, диалектика, маркетинг, правоведение, налоги и налогообложение, финансовый менеджмент, стратегический анализ.

Анализом в широком понимании слова занимается теория экономического анализа; в профессиональном - комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, который включает следующие основные направления научных исследований:

- анализ обоснования и выполнения бизнес-планов;

- изучение и анализ партнеров по бизнесу, поставщиков и потребителей;

- исследование рынка и анализ маркетинговых мероприятий;

- анализ доходов, расходов, коммерческих рисков и прибыли;

- выявление «узких мест» и поиск внутрипроизводственных резервов;

- исследование финансового состояния и ликвидности активов, оценка эффективности деятельности и многие другие направления.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (КЭАХД) состоит из нескольких направлений анализа финансово-хозяйственной деятельности организации, основные из них:

- текущая деятельность;

- финансовая деятельность;

- инвестиционная и инновационная деятельности.

Объектами КЭАХД могут быть отдельные подразделения, производства, переделы, технологические, информационные и финансовые потоки, центры затрат и ответственности, элементы и системы управления организацией, а также ее структурными подразделениями.

Экономический анализ как наука базируется на основных принципах диалектики. Изучение объекта осуществляется не только в статике, но и в динамике, в определенных связях, взаимозависимости и взаимообусловленности, поэтому КЭАХД предполагает системность и комплексность.

Системность - это исследование, анализ объекта в качестве единого целого, единой системы, включающей другие, находящиеся в определенном взаимодействии, составные элементы. Системность анализа органически связана с его комплексностью.

Комплексность предполагает совокупность, сочетание каких-либо элементов экономического явления, всестороннее изучение исследуемого объекта. Детально анализируются внутренние и внешние факторы, влияющие на объект исследования, а также совокупное их воздействие.

Например, торговую фирму и производственное предприятие мы можем рассматривать как отдельные объекты комплексного анализа. Каждую из этих организаций мы видим как единое целое, обособленное, ограниченное рамками коммерческой и правовой самостоятельности и одновременно видим в них главные составляющие всего народно-хозяйственного комплекса.

Метод КЭАХД представляет собой совокупность методических, организационных и технических способов и приемов, используемых при исследовании экономической информации.

Под предметом КЭАХД понимают хозяйственные процессы организации, их социально-экономическую эффективность и экологическую значимость, конечные финансово-экономические показатели деятельности. Все это рассматривается под воздействием объективных и субъективных факторов и отражается через действующую в организации систему экономической информации, обобщаемую в оперативном, статистическом и бухгалтерском учете и отчетности.

Задачи КЭАХД можно сформулировать следующими тезисами.

Повышение научной и экономической обоснованности бизнес-планов, норм и нормативов использования ресурсов организации.

Определение экономической эффективности, целесообразности использования сырьевых, материальных, энергетических, трудовых и финансовых ресурсов.

Контроль осуществления требований коммерческого расчета и объективная оценка конечных финансовых результатов.

Выявление и оценка внутренних резервов на всех стадиях хозяйственной деятельности организации.

Обоснование оптимальности управленческих решений и своевременность их применения, адаптация к внешней среде и на этой основе разработка тактики и стратегии действий.

Комплексная оценка отдельных сторон и всей совокупности деятельности организации.

Другие задачи, связанные со спецификой, многогранностью и множеством вариантов хозяйственных ситуаций в каждой организации

Таким образом, комплексный анализ хозяйственной деятельности представляет собой систему специальных знаний, связанную с изучением финансово-хозяйственных процессов конкретной организации, обоснованием показателей, изучением тенденций, пропорций производственной и коммерческой деятельности.

2. Виды экономического анализа и его источники

В основу классификации видов экономического анализа заложено определение функций управления. Управленческие решения разрабатываются, оптимизируются и базируются на точных расчетах, глубоком, всестороннем и комплексном анализе.

Общие и главные функции экономического управления можно определить в следующем порядке:

1. Информационное обеспечение управления (сбор, обработка и хранение информации);

2. Экономический анализ и оценка деятельности;

3. Текущее и перспективное планирование, разработка тактики и стратегии организации;

4. Определение информационных потоков и организация системы управления;

5. Контрольные функции по всем направлениям хозяйственной деятельности.

В зависимости от объема аналитических работ и достижения конечной цели экономический анализ бывает:

- полный и тематический;

- предварительный и оперативный;

- текущий и перспективный;

- плановый и неплановый;

- автоматизированным способом или ручным.

КЭАХД в организации можно рассматривать в двух разрезах - пространственном и временном. Пространственный разрез экономического анализа напрямую связан с иерархической структурой управления и отражает в конечном итоге конкретное принятие решения тем или иным руководителем на основе полученных результатов анализа.

В рассматриваемой схеме взаимодействие структурных подразделений основано на функциональной системе взаимосвязей. Например, главный бухгалтер представляет директору по экономике и финансам все формы бухгалтерской отчетности. Группы экономического анализа, получая и обрабатывая информацию из бухгалтерии и лабораторий внутреннего и внешнего анализа, результаты исследований направляют руководителю для изучения и принятия управленческого решения.

Временной разрез характеризует продолжительность анализа, скорость его осуществления, дату отражения анализируемого экономического явления и дату представления результатов комплексного анализа.

Аналитическая работа в организации предусматривает следующие основные стадии ее проведения:

1. Определение цели анализа, его направлений и использование его результатов;

2. Составление плана аналитической работы, подбор исполнителей;

3. Определение источников информации и установление способов получения дополнительной информации, отсутствующей в текущем учете и отчетности. Проверка достоверности полученной информации;

4. Выбор промежуточных и результатных показателей, составление аналитических таблиц, разработка методических указаний по их заполнению;

5. Выполнение аналитических расчетов, логическая проверка полученных результатов;

6. Расчет влияния внутренних и внешних факторов на отдельные показатели;

7. Выявление «узких мест» и подсчет внутренних резервов;

8. Предварительная оценка экономической деятельности организации;

9. Итоговая комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности организации;

10. Разработка мероприятий и прогноз ключевых показателей

Глубина анализа, достоверность и объективность результатов исследования обеспечиваются аналитической обработкой различных источников информации. Все источники информации подразделяются на: внутренние и внешние, учетные и внеучетные.

К внутренним источникам, например, можно отнести учредительные документы, первичную документацию, сведения оперативного и статистического учета, приказы, распоряжения, материалы внутреннего аудита и другие. В составе внешних источников могут быть:

- политическая информация, характеризующая экономическую политику государства;

- изменения в действующем законодательстве (финансовом, налоговом, трудовом, административном);

- информация о состоянии спроса и предложения на рынке сырья, материалов, трудовых, финансовых и энергетических ресурсов, а также товаров;

- сведения о деятельности партнеров по бизнесу и другая информация в зависимости от цели и задач исследования.

Учетные источники информации отражают не только плановые аспекты, но и фактические результаты деятельности организации. Вся учетная информация содержится в системах бухгалтерского управленческого и финансового учета и отчетности, в документации и формах отчетности налогового, оперативного и статистического учета.

Внеучетные источники информации представляют собой широкий спектр сведений об экономических явлениях, отражаемых, как правило, в произвольной форме, например, печатные и электронные СМИ, интернет и другие.

Многообразие источников информации и обработка ее различными исполнителями может вызвать ошибку, несоответствие отдельных показателей аналитическим данным. Возникает необходимость проверки достоверности источников информации. Проверка достоверности обусловлена также тем, что исполнители преднамеренно или случайно допускают искажение данных. Недостоверность источников может привести к нереальности полученных результатов расчетов. Поэтому анализу должна предшествовать тщательная проверка достоверности отчетных данных. Она включает следующие основные этапы:

- формальную проверку и проверку преемственности отчета;

- проверку соответствия данных отчета действующим правовым и нормативным документам;

- проверку согласованности и взаимоувязки показателей;

- проверку соблюдения последовательности учетной политики и требований действующего законодательства.

Собранная информация после тщательной проверки обобщается и используется для проведения комплексного анализа.

3. Финансовый, управленческий, комплексный анализ хозяйственной деятельности и их роль в системе управления

В рыночной экономике формируется информация для внутренних пользователей - менеджеров организации и информация для внешних пользователей. В связи с этим системы учета и анализа разделены на две составляющих: управленческую и финансовую.

Финансовый анализ используется в системе финансового менеджмента, основывается на общедоступной информации финансового характера и входит в систему аналитических процедур оценки финансово-хозяйственной деятельности организации. Финансовый анализ предназначен для внешних пользователей - государственных, муниципальных и налоговых органов, банков, других кредитных учреждений и организаций. Целью финансового анализа является получение ключевых параметров, дающих объективное описание финансового состояния организации, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, дебиторов и кредиторов.

Управленческий (внутрихозяйственный) анализ представляет собой совокупность аналитических процедур, имеющих цель оптимизировать управленческие решения, как по отдельным фактам хозяйственной деятельности, так и в совокупности по всей организации, и он предназначен для внутренних пользователей - менеджеров организации. Управленческий (внутрихозяйственный) анализ имеет свои основные особенности:

- оптимизация внутрихозяйственной деятельности, в т.ч. производственно-технологических процессов;

- использование сведений управленческого и оперативного учета, входящих в систему коммерческой тайны организации;

- использование в анализе натуральных, трудовых и денежных измерителей;

- обеспечение оперативного и стратегического характера исследований.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности представляет собой комплекс аналитических процедур, позволяющих сделать всестороннюю оценку финансово- хозяйственной деятельности организации в соответствии с текущими и перспективными задачами исследования. Методика КЭАХД включает в себя не только анализ деятельности организации в целом, но и внутрихозяйственный анализ по информации бухгалтерского учета и другим источникам. Она охватывает следующие основные разделы финансово-хозяйственной деятельности:

- анализ организационно-технического уровня и других условий производства;

- анализ и оценку эффективности использования основных и оборотных средств;

- анализ в системе маркетинга;

- анализ использования материальных, энергетических, трудовых и финансовых ресурсов;

- анализ доходов и расходов организации, прибыли и убытков;

- анализ состава и структуры авансированного капитала;

- комплексную оценку эффективности производственно-хозяйственной деятельности;

- комплексный финансовый анализ, рейтинговую оценку эмитентов и другие аспекты деятельности.

Поскольку управленческие решения в отношении внутрихозяйственных процессов и финансово-хозяйственной деятельности организации в целом весьма разнородны и разноплановы, то в комплексном экономическом анализе для всесторонней оценки деятельности используется денежный измеритель.

4. Способы и приемы экономического анализа

В процессе аналитической обработки экономической информации, проведения комплексного экономического анализа используется ряд специальных способов и приемов. Их условно можно разделить на три группы:

1. Традиционные способы экономического анализа (использование абсолютных, относительных и средних величин, способы сравнения, группировки, пересчета показателей, элиминирование, балансовый метод и другие);

2. Математические способы (экономико-математическое моделирование, линейное программирование, модели экономической динамики, статистический, корреляционно-регрессионный анализ, специальные прикладные методы эконометрии и другие);

3. Графические способы, имеющие цель - показать наглядно ход того или иного экономического явления, основные тенденции и перспективы его развития.

Рассмотрим основные способы и приемы, которые довольно часто используются в практике анализа хозяйственной деятельности организаций.

Метод сравнения

Этот метод проявляется при сопоставлении экономических показателей текущего периода (дня, декады, месяца, квартала, года) с аналогичными показателями предшествующего периода с целью выявления различий и сходных черт между ними. При сравнении требуется соблюдение следующих основных условий: