Индикативное планирование как основа стратегического развития промышленного предприятия

Для прогнозирования динамики развития любого предприятия, руководство организации должно выяснить, обладает ли организация внутренними силами, чтобы воспользоваться внешними возможностями, и существуют ли у нее слабые стороны, которые могут усложнить проблемы, связанные с внешними опасностями. Этот процесс называется управленческим обследованием. В обследование входят такие блоки анализа, как маркетинг и сбыт, финансы, операции (производство), человеческие ресурсы, организационная структура и менеджмент, культура и образ организации.

При обследовании функции маркетинга и сбыта необходимо обратить внимание на следующие области анализа См.: Алексунин В.А. Международный маркетинг. Учебное пособие. - М.: Издательский Дом «Дашков и К^о», 2000. - С.38-39.:

· конкурентоспособность и желаемая доля рынка в процентах к его общей емкости, являющаяся существенной целью для организации;

· разнообразие и качество ассортимента изделий, которые постоянно контролируются и оцениваются высшим руководством;

· рыночная демографическая статистика, контроль за изменениями на рынках и в интересах потребителей;

· рыночные исследования и разработки новых товаров и услуг;

· предпродажное и послепродажное обслуживание клиентов, являющееся одним из слабых мест в предпринимательстве;

· эффективный сбыт, реклама и продвижение товара;

· маркетинговый бюджет и его исполнение.

Оценку данной группы показателей можно проводить, используя рейтинговый метод. Пример данной методики представлен в приложении 6. Ряд показателей был проведен в параграфе 2.2.

Оценка конкурентоспособности продукции основывается на исследовании потребностей покупателя и требований рынка. Чтобы товар удовлетворял потребности покупателя, он должен соответствовать определенным параметрам:

· техническим (свойства товара, область его применения и назначения);

· эргономическим (соответствие товара свойствам человеческого организма);

· эстетическим (внешний вид товара);

· нормативным (соответствие товара действующим нормам и стандартам);

· экономическим (уровень цен на товар, сервисное его обслуживание, размер средств, имеющихся у потребителя для удовлетворения данной потребности).

Для оценки конкурентоспособности товара как на внутреннем, так и на мировом рынке необходимо сопоставить параметры анализируемого изделия и товара-конкурента с уровнем, заданным потребностью покупателя, и сравнить полученные результаты. С этой целью рассчитывают единичные, групповые и интегральный показатели конкурентоспособности продукции.

Единичные показатели отражают процентное отношение уровня какого-либо технического или экономического параметра к величине того же параметра продукта-конкурента:

q = Р/Р₁₀₀ *100, (4.1.)

где q - единичный параметрический показатель;

Р - уровень параметра исследуемого изделия,;

Р₁₀₀ - уровень параметра изделия, принятого за образец, удовлетворяющего потребность на 100 %.

Групповой показатель (G) объединяет единичные показатели (q_i) по однородной группе параметров (технических, экономических, эстетических) с помощью весовых коэффициентов (а_i), определенных экспертным путем:

G = a_i * q_i. (4.2.)

Интегральный показатель (J) представляет собой отношение группового показателя по техническим параметрам (G_m) к групповому показателю по экономическим параметрам (G_э):

J = G_m/ G_э. (4.3.)

Если J< 1, то анализируемое изделие уступает образцу, а если J > 1, то оно превосходит изделие-образец или изделие конкурента по своим параметрам.

Оценка возможностей фирмы позволяет построить «многоугольник конкурентоспособности» (рисунок 4.2.). Накладывая составленные для разных фирм схемы, друг на друга, можно получить так называемый «радар конкурентоспособности» и наглядно увидеть сильные и слабые стороны одной фирмы по отношению к другой. Сравнивая площади, образуемые «радарами» различных однородных товаров, можно сделать выводы о конкурентных преимуществах тех или иных из них.

Рисунок 4.2. - «Радар конкурентоспособности» фирм

Анализируя маркетинговый план предприятия и его исполнение, необходимо оценить по следующим направлениям:

· меры по активизации сбыта продукции;

· меры по ориентации предприятия на потребителя;

· мероприятия по сбору коммерческой информации;

· мероприятия по подготовке аналитических материалов по анализу наиболее перспективных сегментов рынка;

· предложения по ценообразованию;

· предложения по ассортименту выпускаемой продукции;

· предложения по рекламе и отношениям с общественностью.

Важным подходом в разработке и оценке ассортимента является сочетание в номенклатуре производственного ассортимента различных товаров с точки зрения их прибыльности. Например, большой популярностью пользуется бостонская матрица товарного ассортимента, разработанная «Boston Consulting Group» (BCG).

По данным таблицы 4.1. можно изучить структуру рынков сбыта и уровень их доходности.

Таблица 4.1. - Анализ структуры рынков сбыта и их доходности

По результатам анализа выделяют четыре категории товаров.

Звезды. К ним относятся, как правило, новые бизнес-области, занимающие относительно большую долю бурно растущего рынка, операции на котором приносят высокие прибыли. Эти бизнес-области можно назвать лидерами своих отраслей. Они приносят организациям очень высокий доход. Однако главная проблема связана с определением правильного баланса между доходом и инвестициями в эту область с тем, чтобы в будущем гарантировать возвратность последних.

Дойные коровы. Это бизнес-области, которые в прошлом получили относительно большую долю рынка. Однако со временем рост соответствующей отрасли заметно замедлился. Как обычно, «дойные коровы» - это «звезды» в прошлом, которые в настоящее время обеспечивают организации достаточную прибыль для того, чтобы удерживать на рынке свои конкурентные позиции. Поток денежной наличности в этих позициях хорошо сбалансирован, поскольку для инвестиций в такую бизнес-область требуется самый необходимый минимум. Такая бизнес-область может принести очень большие доходы организации.

Трудные дети. Эти бизнес-области конкурируют в растущих отраслях, но занимают относительно небольшую долю рынка. Это сочетание обстоятельств приводит к необходимости увеличения инвестиций с целью защиты своей доли рынка и гарантирования выживания на нем. Высокие темпы роста рынка требуют значительной денежной наличности, чтобы соответствовать этому росту. Однако эти бизнес-области с большим трудом генерируют доход организации из-за своей небольшой доли на рынке. Эти области чаще всего являются чистыми потребителями денежной наличности, а не генераторами ее, и остаются ими до тех пор, пока не изменится их рыночная доля. В отношении этих бизнес-областей имеет место самая большая степень неопределенности: либо они станут в будущем прибыльными для организации, либо нет.

Собаки. Это бизнес-области с относительно небольшой долей на рынке в медленно развивающихся отраслях. Поток денежной наличности в этих областях бизнеса обычно очень незначительный, а чаще даже отрицательный. Любой шаг организации в направлении получить большую долю рынка однозначно немедленно контратакуется доминирующими в этой отрасли конкурентами. Только мастерство менеджера может помочь организации удерживать такие позиции бизнес-области.

Оценить эффективный сбыт, рекламу и продвижение товара возможно, используя следующие характеристики брэнда, представляющего собой образное соединение отдельных впечатлений в общую, яркую и устойчивую картину взаимоувязанного представления потребителя о товаре, его марке:

· основное его содержание;

· функциональные и эмоциональные ассоциации, которые выражаются покупателями и потенциальными клиентами;

· визуальный образ марки, формируемый рекламой в восприятии покупателя; словесная часть марки или словесный товарный знак;

· обобщенная совокупность признаков брэнда, которая характеризует его индивидуальность;

· уровень известности марки у покупателя, сила брэнда;

· стоимостные показатели;

· степень продвинутости брэнда.

Блок финансы включает в себя анализ следующих компонентов:

· анализ финансового состояния предприятия;

· разработка и реализация инвестиционных программ.

Детальный анализ финансового состояния поможет выявить уже имеющиеся и потенциальные внутренние слабости в организации, а также относительное положение организации в сравнении с ее конкурентами. Изучение финансовой деятельности также позволит открыть руководству зоны внутренних сильных и слабых сторон в долгосрочной перспективе.

Предлагается следующая методология проведения анализа финансового состояния предприятия:

· структурный анализ валовой прибыли предприятия;

· оценка имущества предприятия и источников его финансирования;

· оценка имущественного положения предприятия;

· анализ текущих активов: анализ структуры и динамики изменения текущих активов; анализ производственно-коммерческого цикла;

· оценка ликвидности и платежеспособности: анализ ликвидности баланса: расчет коэффициентов ликвидности;

· классификация предприятия по финансовой устойчивости: расчет коэффициентов оценки финансовой устойчивости предприятия; расчет степени финансовой устойчивости в зависимости от степени обеспеченности запасов и затрат различными видами источников;

· расчет рентабельности; составление баланса денежных доходов и расходов; обобщающий анализ финансового состояния и результатов производственно-финансовой деятельности.

Структурный анализ валовой прибыли предприятия проводится в целях определения удельного веса прибылей (убытков) от всех видов деятельности в прибыли (убытке) отчетного периода и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода. В ходе анализа выявляются статьи, оказавшие наибольшее влияние на финансовый результат. Исходными данными является форма №2 бухгалтерской отчетности.

Оценка имущества и источников его финансирования производится с помощью сравнительного аналитического баланса-нетто, который составляется путем уплотнения отдельных статей и объединения их по составу в отдельные экономические разделы. Для составления баланса денежных доходов и расходов необходимо детально изучить перечень нормативных источников покрытия активов предприятия (таблица 4.2.).

Таблица 4.2. - Нормативные источники покрытия активов

Первый этап расчета предполагает составление укрупненного баланса-нетто путем уплотнения статей бухгалтерского баланса.

Вторым этапом расчета является составление матричной модели. Принцип формирования матричного баланса заключается в последовательном покрытии каждого вида актива (по мере их расположения в матрице) его нормативными источниками. В случае недостаточности нормативных источников соответствующий актив покрывается оставшимися статьями пассива в порядке их расположения в матричном балансе. Каждая строка матрицы содержит два значения - на начало и конец анализируемого периода.

После формирования матричного баланса составляется разностный баланс путем простого вычитания из значения строки матрицы на конец года соответствующего значения строки на начало года.

Завершающим этапом расчета является составление баланса денежных доходов и расходов. Изменения статей активов и пассивов, выявленные при составлении разностного баланса, заносятся в соответствующие графы баланса денежных доходов и расходов.

Оценка правильности составления баланса денежных доходов и расходов производится на основании проверки выполнения следующего равенства: Денежные средства на начало периода + Денежные поступления - Денежные расходы = Денежные средства на конец периода.

Обобщающий анализ финансового состояния и результатов производственно-финансовой деятельности выполняется путем сведения основных вышеприведенных показателей в единую таблицу. Далее каждому показателю присваивается свой рейтинг и подсчитывается общее количество баллов, набранных предприятием. По результатам подсчетов делаются выводы об отклонении баллов предприятия от максимально возможных.

Таблица 4.3. - Рейтинговая оценка предприятия

Пример проведения рейтинговой оценки предприятия приведен в приложении 7.

Прочие блоки анализа подробно освещены в параграфе 2.1.

Разработка и реализация инвестиционных проектов позволит обеспечить реализацию наиболее эффективных форм вложения капитала, направленных на расширение экономического потенциала предприятия.

Инвестиционный проект представляет собой основной документ, определяющий необходимость осуществления реального инвестирования, в котором в общепринятой последовательности разделов излагаются основные характеристики проекта и финансовые показатели, связанные с его реализацией.

Инвестиционный проект должен содержать следующие основные разделы:

Краткая характеристика проекта (резюме).

Предпосылки и основная идея проекта. В этом разделе перечисляются наиболее важные параметры проекта, которые служат определяющими показателями для его реализации; рассматривается расположения проекта в увязке с рыночной и ресурсной средой; приводится график реализации проекта и характеризуется его инициатор.

Анализ рынка и концепция маркетинга. В нем излагаются результаты маркетинговых исследований, обосновывается концепция маркетинга и разрабатывается проект его бюджета

Сырье и поставки. Этот раздел содержит классификацию используемых видов сырья и материалов; объем потребности в них; наличие основного сырья в регионе и обеспеченность им; программу поставок сырья и материалов и связанные с ними затраты.

Месторасположение, строительный участок и окружающая среда. В этом разделе подробно описываются месторасположение проекта, характер естественной окружающей среды; степень воздействия на нее при реализации проекта; социально-экономические условия в регионе и инвестиционный климат; состояние производственной и коммерческой инфраструктуры; выбор строительного участка с учетом рассмотренных альтернатив; оценка затрат по освоению строительного участка.

Проектирование и технология. Этот раздел должен содержать производственную программу и характеристику производственной мощности предприятия; выбор технологии и предложения по ее приобретению или передаче; подробную планировку предприятия и основные проектно-конструкторские работы, перечень необходимых машин и оборудования и требования к их техническому обслуживанию, оценку связанных с этим инвестиционных затрат.

Организация управления. В этом разделе приводится организационная схема и система управления предприятием; обосновывается конкретная организационная структура управления по сферам деятельности и центрам ответственности; рассматривается подробный бюджет накладных расходов, связанных с организацией управления.

Трудовые ресурсы. Этот раздел содержит требования к категориям и функциям персонала; оценку возможностей его формирования в рамках региона; организацию набора; план обучения работников и оценку связанных с этим затрат.

Планирование реализации проекта. В этом разделе обосновываются отдельные стадии осуществления проекта; приводится график его реализации; разрабатывается бюджет реализации проекта.

Финансовый план и оценка эффективности инвестиций. Этот раздел содержит финансовый прогноз и основные виды финансовых планов; совокупный объем инвестиционных затрат; методы и результаты оценки эффективности инвестиций; оценку инвестиционных рисков.

К методам оценки эффективности реальных инвестиционных проектов следует отнести расчет следующих показателей:

1. Чистый приведенный доход позволяет получить наиболее обобщенную характеристику результата инвестирования, т.е. его конечный эффект в абсолютной сумме. Под чистым приведенным доходом понимается разница между приведенными к настоящей стоимости суммой чистого денежного потока за период эксплуатации инвестиционного проекта и суммой инвестиционных затрат на его реализацию. Расчет этого показателя осуществляется по формуле:

ЧПД = ЧДП - ИЗ, (4.4.)

где ЧПД - сумма чистого приведенного дохода по инвестиционному проекту;

ЧДП - сумма чистого денежного потока за весь период эксплуатации инвестиционного проекта (если полный период эксплуатации проекта определить сложно, его принимают в расчетах в размере 5 лет);

n ЧД

ЧДП = ------ (4.5.)

0 (1 + Е) ⁿ ,

где ЧД - чистый доход;

n - период реализации проекта, в годах;

Е - норма дисконта, т.е. норма доходности, величина которой в долях единицы может быть принята в соответствии с депозитным процентом в банке.

ИЗ - сумма инвестиционных затрат на реализацию инвестиционного проекта.

2. Индекс (коэффициент) доходности также позволяет соотнести объем инвестиционных затрат с предстоящим чистым денежным потоком по проекту. Расчет такого показателя осуществляется по формуле:

ИД= ЧДП / ИЗ, (4.6.)

где ИД - индекс доходности по инвестиционному проекту.

Показатель «индекс доходности» также может быть использован не только для сравнительной оценки, но и в качестве критериального при принятии инвестиционного решения о возможностях реализации проекта. Если значение индекса доходности меньше единицы или равно ей, денежный проект должен быть отвергнут в связи с тем, что он не принесет дополнительный доход на инвестированные средства. Иными словами, для реализации могут быть приняты реальные инвестиционные проекты только со значением показателя индекса доходности выше единицы.

3. Индекс (коэффициент) рентабельности в процессе оценки эффективности инвестиционного проекта может играть лишь вспомогательную роль, так как не позволяет в полной мере оценить весь возвратный денежный поток по проекту (значительную часть этого потока составляют амортизационные отчисления). Расчет этого показателя осуществляется по формуле:

ИР_и = ЧП_и / ИЗ, (4.7.)

где ИР_и - индекс рентабельности по инвестиционному проекту;

ЧП_и - среднегодовая сумма чистой инвестиционной прибыли за период эксплуатации проекта.

Показатель «индекс рентабельности» позволяет вычленить в совокупном чистом денежном потоке важнейшую его составляющую - сумму инвестиционной прибыли. Кроме того, он позволяет осуществить сравнительную оценку уровня рентабельности инвестиционной и операционной деятельности (если инвестиционные ресурсы сформированы за счет собственных и заемных средств, индекс рентабельности инвестиций сравнивается с коэффициентом рентабельности активов; если же инвестиционные ресурсы сформированы исключительно за счет собственных финансовых средств, то базой сравнения выступает коэффициент рентабельности собственного капитала). Результаты сравнения позволяют определить: дает ли возможность реализация инвестиционного проекта повысить общий уровень эффективности операционной деятельности предприятия в предстоящем периоде или снизит его, что также является одним из критериев принятия инвестиционного решения.

4. Период окупаемости является одним из наиболее распространенных и понятных показателей оценки эффективности инвестиционного проекта. Расчет этого показателя осуществляется по формуле:

ПО = ИЗ / ЧДП_г, (4.8.)

где ПО - период окупаемости инвестиционных затрат по проекту;

ЧДП_г - среднегодовая сумма чистого денежного потока за период эксплуатации проекта (при краткосрочных реальных вложениях этот показатель рассчитывается как среднемесячный).

Показатель «периода окупаемости» используется обычно для сравнительной оценки эффективности проектов, но может быть принят и как критериальный (в этом случае инвестиционные проекты с более высоким периодом окупаемости будут предприятием отвергаться). Основным недостатком этого показателя является то, что он учитывает те объемы чистого денежного потока, которые формируются после периода окупаемости инвестиционных затрат. Так, по инвестиционным проектам с длительным сроком эксплуатации после периода их окупаемости может быть получена гораздо большая сумма чистого денежного потока, чем по инвестиционным проектам с коротким сроком эксплуатации (при аналогичном и даже более быстром периоде окупаемости последних).

5. Внутренняя ставка доходности является наиболее сложным показателем оценки эффективности реальных инвестиционных проектов. Она характеризует уровень доходности конкретного инвестиционного проекта, выражаемый дисконтной ставкой, по которой будущая стоимость чистого денежного потока приводится к настоящей стоимости инвестиционных затрат. Внутреннюю ставку доходности можно охарактеризовать и как дисконтную ставку, по которой чистый приведенный доход в процессе дисконтирования будет приведен к нулю. Расчет этого показателя осуществляется по формуле:

ВСД = ⁿ ((ЧДП / ИЗ) - 1), (4.9.)

где ВСД - внутренняя ставка доходности по инвестиционному проекту (выраженная десятичной дробью).

Показатель внутренней ставки доходности приемлем для сравнительной оценки не только в рамках рассматриваемых инвестиционных проектов, но и в более широком диапазоне (например, в сравнении с коэффициентом рентабельности операционных активов, коэффициентом рентабельности собственного капитала, уровнем доходности по альтернативным видам инвестирования -- депозитным вкладам, приобретению государственных облигаций и т.п.). На каждом предприятии может быть установлен в качестве целевого норматива показатель «минимальная внутренняя ставка доходности» и инвестиционные проекты с более низким его значением будут автоматически отклоняться как несоответствующие требованиям эффективности реального инвестирования.

Весьма важным для прогнозирования динамики финансового развития предприятия является непрерывный анализ управления операциями. В ходе обследования сильных и слабых сторон функции управления операциями следует обратить внимание на следующие вопросы:

· объем, структура, темпы производства;

· обеспеченность сырьем и материалами; уровень запасов, скорость их использования;

· наличный парк оборудования и степень его использования; технологическая новизна; резервные мощности;

· местонахождение производства и наличие инфраструктуры;

· наличие системы контроля качества.

Подробный расчет основных показателей был проведен в параграфе 2.2., который можно дополнить рядом показателей.

Анализ необходимо начинать с изучения показателей выпуска продукции. Его основными задачами являются:

· оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

· определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

· выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

· разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки - в оптовых ценах. Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция. Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Выражается она в оптовых ценах, действующих в отчетном году. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной.

Объем реализации продукции определяется в действующих ценах (оптовых, договорных) и включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.

Важное значение для оценки имеют и натуральные показатели объемов производства (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства по отдельным видам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях - количество условных ремонтов.

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Ее повышение обеспечивает экономию не только трудовых и материальных ресурсов, но и позволяет более полно удовлетворять потребности общества. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на нее и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции - это понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

· удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;

· удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;

· удельный вес продукции высшей категории качества;

· удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

· удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств: полезность; надежность; технологичность, характеризующая эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость); эстетичность изделий.

Косвенные показатели - это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.

Первая задача анализа - изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.

Для обобщенной оценки выполнения плана по качеству продукции используются разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству.

Для построения эффективной системы качества на предприятии, предлагается использовать следующую методологию.

Этап 1. Организация работ по созданию системы качества:

· принятие решения о внедрении стандартов;

· выбор консалтинговой фирмы;

· определение вида системы качества и стратегии внедрения стандартов;

· создание руководящих и рабочих органов по разработке и внедрению системы качества;

· базовое обучение руководителей и ведущих специалистов;

· разработка политики и целей в области качества.

Этап 2. Построение бизнес-модели предприятия:

· выявление производственных и непроизводственных бизнес-процессов;

· ликвидация основных несоответствий реального хода процессов;

· установление основных видов деятельности в проектируемой системе;

· формирование на основе действующих бизнес-процессов оптимальной бизнес-модели соответствующей внедряемой системе качества;

· выявление операций, полученных бизнес-процессов;

· распределение ответственности, полномочий и ресурсов по каждой операции и бизнес-процесса в целом;

· освоение руководителями всех уровней, работниками (в пределах своих полномочий) принципов и правил системного менеджмента качества.

Этап 3. Документирование внедряемой системы качества:

· определение состава, структуры и правил кодирования документации системы качества;

· составление календарного графика разработки документов системы качества;

· формирование и обучение группы разработчиков документов;

· организация консультирования и контроля за разработкой документов.

Этап 4. Внедрение системы качества:

· создание в организации службы внутреннего аудита;

· разработка процедуры внутреннего аудита;

· введение в действие документов системы качества;

· проверка соблюдения требований документов;

· анализ внедрения системы качества и необходимое корректирование;

· составление акта о внедрении системы качества.

Этап 5. Сертификация системы качества.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами См. подробнее: Приказ Минэкономики РФ от 01.10.97 № 118 «Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)» в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции.

Особое внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.

Изучают также состояние запасов сырья и материалов с целью выявления лишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.

В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:

· количества заготовленного сырья и материалов;

· переходящих остатков сырья и материалов;

· сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов;

· удельного расхода сырья на единицу продукции.

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом цепной подстановки или абсолютных разниц.

По этой же модели можно рассчитать и резервы роста выпуска продукции за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода на единицу продукции.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов. Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий. Анализ состояния основных производственных фондов предприятия (ОПФ) можно проводить по следующему алгоритму (таблица 4.4.):

Таблица 4.4. - Анализ состояния основных производственных фондов предприятия

Истоки большинства проблем в организациях могут быть в конечном итоге обнаружены в людях. Если организация обладает квалифицированными сотрудниками и руководителями с хорошо мотивированными целями, она в состоянии следовать различным альтернативным стратегиям. В противном случае следует добиваться улучшения работы, потому что данная слабость с наибольшей вероятностью будет подвергать опасности будущую деятельность организации.

Предлагается следующая методология проведения анализа трудовых ресурсов предприятия:

· анализ обеспеченности рабочей силой; изучение ее состава, движения:

o анализ структуры численности работающих;

o анализ уровня квалификации работающих;

o анализ движения и текучести рабочей силы;

· анализ использования рабочего времени;

· анализ производительности труда (ПТ);

· определение резервов роста производительности труда;

· обобщающий анализ использования трудовых ресурсов.

Подробный расчет основных показателей был проведен в параграфе 2.2.

Анализ численности и состава работающих осуществляется с использованием метода сравнения: рассчитываются относительные и абсолютные показатели, характеризующие динамику численности как всего персонала, так и отдельных категорий работающих. Особое внимание уделяется динамике численности основных производственных рабочих.

Анализ состава персонала осуществляется на основе изучения структуры работающих по категориям:

· рабочие - лица, непосредственно занятые производством материальных ценностей;

· служащие, среди которых выделяются:

o руководители - лица, занятые управлением организацией (и ее структурными подразделениями), главные специалисты;

o специалисты - лица, занятые инженерно-техническими и иными работами;

o другие работники, относящиеся к служащим.

Для последующего анализа важное значение имеет дифференциация персонала по сферам деятельности. При этом изучается изменение численности работающих:

· занятых в основной деятельности, затраты на оплату труда которых относятся на себестоимость продукции;

· занятых в неосновной деятельности - работников коммунальных, оздоровительных, учебных подразделений, жилищного хозяйства и т.д. Затраты на содержание этих работников относятся на прибыль.

При анализе состава и структуры персонала определяются соотношения численности каждой категории работающих к численности рабочих. Фактические соотношения сравниваются с плановыми, с показателями предшествующих периодов, а также с оптимальными соотношениями.

Анализируя уровень квалификации работающих, следует помнить, что средний разряд рабочих и средний разряд работ должны быть равны, однако, на практике это практически невозможно. Следует помнить, что сильно заниженный фактический средний разряд рабочих может повлечь за собой брак, снижение качества продукции и т.д., а завышение среднего разряда рабочих по сравнению со средним разрядом работ ведет к недоиспользованию рабочих по квалификации.

Средний разряд рабочих определяется по следующим формулам:

Р_ср.раб. = (Р_iR_i) / (R), (4.10.)

где Р_ср.раб. - средний разряд рабочих;

Р_i - разряд;

R_i - численность рабочих по i-тому разряду;

R - общая численность рабочих.

К_ср - К_м

Р_ср.раб. = Р_м + --------, (4.11.)

К_б - К_м

где К_ср - средний тарифный коэффициент;

Р_м - меньший разряд по отношению к К_ср;

К_б,(К_м) - больший (меньший) тарифный коэффициент по отношению к К_ср.

К_ср = (К_iR_i) / (R), (4.12.)

где К_i - тарифный коэффициент соответствующего разряда.

Средний разряд работ определяется аналогично, только вместо количества человек (R) в формулы подставляется отработанное время (Т).

Стабильность состава персонала является существенной предпосылкой роста производительности труда и эффективности производства. Поэтому дальнейшим развитием анализа является изучение движения рабочей силы и ее динамики. Анализ движения и текучести рабочей силы определяется с помощью коэффициентов оборота по приему, увольнению, коэффициента текучести (таблица 4.5.).