Индикативное планирование как основа стратегического развития промышленного предприятия

Анализ хозяйственной деятельности предприятия может основываться на системе показателей, включающих в себя:

І. Анализ производства и реализации продукции:

· Коэффициент ритмичности;

· Коэффициент вариации;

· Показатели качества продукции;

· Анализ показателей экспортной продукции;

· Коэффициент выполнения договорных обязательств;

· Среднегодовая выработка;

· Удельный вес новой продукции;

· Удельный вес брака;

· Удельный вес продукции, реализованной за денежные средства.

ІІ. Анализ использования трудовых ресурсов и заработной платы:

· Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами;

· Анализ изменение структуры трудовых ресурсов;

· Коэффициент оборота по приёму работников;

· Коэффициент оборота по выбытию работников;

· Коэффициент постоянства персонала;

· Коэффициент темпа прироста производительности труда к заработной плате;

· Влияние изменения удельного веса основных рабочих на выработку продукции одним работником;

· Экономический эффект от изменения производительности труда и роста заработной платы;

· Производство товарной продукции на рубль заработной платы;

· Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы;

· Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы.

ІІІ. Анализ использования основных производственных фондов:

· Коэффициент обновления ОПФ;

· Коэффициент выбытия ОПФ;

· Коэффициент прироста ОПФ;

· Коэффициент износа ОПФ;

· Фондовооружённость;

· Фондоотдача;

· Фондоёмкость;

· Коэффициент использования мощности.

ІV. Анализ использования материальных ресурсов и затрат:

· Удельный вес материальных затрат;

· Удельный вес эксплуатационных затрат;

· Материалоотдача;

· Анализ снижения норм расхода ресурсов.

V. Анализ себестоимости продукции:

· Уровень затрат на 1 рубль товарной продукции;

· Отклонение от фактического уровня затрат.

VI. Анализ вспомогательных производств:

· Коэффициент использования автотранспорта;

· Коэффициент технической готовности автотранспорта;

· Коэффициент использования пробега.

VII. Анализ социального развития и социальной защищённости работников:

Уровень частоты травматизма в расчёте на 100 человек;

· Доля работников, имеющих профессиональную патологию;

· Число случаев заболеваемости на 100 человек;

· Число дней временной нетрудоспособности.

Рассмотрим данные показатели более подробно.

І. Анализ производства и реализации продукции.

Основными задачами анализа являются:

· оценка динамики объема, структуры и качества продукции;

· проверка сбалансированности и оптимальности принимаемых заданий, плановых показателей, их напряженности и реальности;

· выявление основных факторов и степень их влияния на показатели объема производства;

· разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов.

Основными источниками информации анализа являются:

· форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

· форма № 1-П «Сведения о производстве и отгрузке промышленной продукции»;

· результаты годового отчета планово-экономического отдела;

· первичные документы на участках и подразделениях;

· показатели рентабельности реализованной продукции, рентабельности предприятия по текущим активам, производительности труда, фондоотдача и другие.

Производство продукции оценивается при помощи натуральных и условно-натуральных показателей, в единицах трудоемкости и по стоимости. Объем производства в промышленности характеризуется валовой и чистой продукцией, выпуска - готовой и товарной продукцией, объем реализации - реализованной товарной продукцией. Важнейшими показателями объема продукции, работ и услуг являются: в строительстве - товарная строительная продукция, объем строительно-монтажных работ; на транспорте - грузооборот; в торговле - товарооборот.

Объем выполненных на предприятии работ определяется их трудоемкостью, т.е. количеством затраченного труда. Общий объем производства в стоимостном выражении характеризуется валовой продукцией, которая зависит не только от трудоемкости, но и от материалоемкости и рентабельности изготовляемой продукции.

Необходимо пользоваться всеми измерителями, помогающими выявить влияние различных факторов на результаты производственной деятельности. С помощью разных измерителей (нормочасов, нормативной заработной платы, нормативной стоимости обработки и др.) определяют выполнение плана по трудоемкости продукции, что во многих случаях лучше характеризует действительный объем выполненных работ, чем полные стоимостные показатели.

Нормативные трудовые единицы измерения привлекаются для анализа выполнения плана по объему производства главным образом в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства невозможно использовать натуральные единицы измерения.

Применение показателей трудоемкости продукции для оценки результатов производственной деятельности позволяет уточнить эти результаты, выявить влияние побочных факторов на показатели объема производства и выпуска продукции. Вместе с тем измерение продукции в единицах трудоемкости имеет и недостатки, связанные с содержанием самих измерителей.

Рассмотрим основные индикаторы, характеризующие эффективность производства и реализации продукции.

1. Коэффициент ритмичности (К_р):

К_р = , (2.19.)

где ВП_плi - плановый выпуск продукции за i-е периоды (по группам продукции);

ВП_нi - недовыполнение плана по выпуску продукции за i-е периоды (по группам продукции).

Характеризует равномерность выпуска продукции в соответствии с предусмотренным планом. На основании данных анализа ритмичности определяют конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы, которыми могут быть: несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, другие нарушения поставщиками договорных условий (изменение цены, качества поставляемых материалов), отсутствие энергии не по вине предприятия, простои оборудования, потери рабочего времени и др. Анализ ритмичности выпуска продукции проводится в табличной форме:

Таблица 2.9. - Анализ ритмичности выпуска продукции

При оценке ритмичности целесообразно учитывать как отрицательные, так и положительные отклонения от плана. Для этого определяются числа аритмичности (в долях единицы) путём суммирования положительных и отрицательных отклонений от планового выпуска продукции по месяцам (таблица 2.10.).

Таблица 2.10. - Анализ чисел аритмичности

ВП_п - плановый выпуск продукции, руб.;

ВП_ф - фактический выпуск продукции, руб.

2. Коэффициент вариации (К_вар):

К_вар = , (2.20.)

где ВП₁ - фактический выпуск продукции;

ВП₀ - плановый выпуск продукции;

ТП₀ - среднесуточный плановый выпуск;

n - число суммируемых плановых заданий.

Коэффициент определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки) к среднесуточному плановому выпуску.

3. Показатели качества продукции.

В процессе анализа качества продукции решаются следующие задачи:

· оценивается технический уровень продукции;

· выявляются отклонения этого уровня в разрезе отдельных изделий по сравнению с базовым уровнем и теоретически возможным;

· анализируется структура выпуска по параметрам, характеризующим качество её изготовления и поставки;

· выявляются факторы, сдерживающие рост технического уровня продукции;

· обосновываются возможности повышения качества продукции, сокращения брака и потерь.

К показателям оценки качества следует отнести:

· доля сертифицированной продукции в общем объёме;

· количество принятых рекламаций, в том числе от зарубежных партнёров;

· стоимость зарекламированной продукции в действующих ценах;

· удельный вес зарекламированной продукции.

4. Анализ показателей экспортной продукции.

При экспорте товаров предприятием может быть получен как прямой экономический эффект от улучшения финансовых результатов предприятия, так и косвенный экономический эффект от удешевления производства и т.п. Количественно прямой экономический эффект от экспортируемой деятельности выражается через показатель экономической эффективности экспорта. При этом экономический эффект экспорта определяют как разницу между результатом экспорта предприятия и затратами на экспорт. В полные затраты предприятия на экспорт товаров, помимо производственной себестоимости, входят накладные расходы по экспорту и экспортные пошлины.

Расчет экономического эффекта экспорта (ЭЭ_экс):

ЭЭ_экс = О_в.ф. + В_р - З_экс, (2.21.)

где ЭЭ_экс - показатель экономического эффекта экспорта, тыс. руб.;

О_в.ф. - рублевой эквивалент отчислений в валютный фонд предприятия, рассчитываемый путем пересчета валютной выручки в рубли по курсу на дату поступления валюты, тыс. руб.:

В_р - рублевая выручка от обязательной продажи валюты, тыс. руб.;

З_экс - полные затраты предприятия на экспорт, тыс. руб.

Расчет экономической эффективности экспорта (Э_экс1) (вариант 1):

Э_экс1 = (О_в.ф. + В_р) / З_экс, (2.22.)

где Э_экс1 - показатель экономической эффективности экспорта.

Расчет экономической эффективности экспорта (Э_экс2) (вариант 2):

Э_экс2 = О_экс./ С_экс, (2.23.)

где Э_экс2 - показатель экономической эффективности экспорта;

О_экс - объем экспорта во внутренних среднегодовых ценах, тыс. руб.;

С_экс - производственная себестоимость экспортных товаров, тыс. руб.

Расчет экономической эффективности экспорта (Э_экс3) (вариант 3):

Э_экс3 = ((О_в.ф. + В_р - З_экс) / (О_в.ф. + В_р) * 100 %) * ((О_в.ф. + В_р) / К_экс), (2.24.)

где Э_экс3 - показатель экономической эффективности экспорта, %;

К_экс - среднегодовая стоимость основных производственных и оборотных фондов, используемых при производстве экспортной продукции, тыс. руб.

На основе рассчитанных показателей можно сделать следующие выводы об экономической эффективности экспорта.

Если все рассчитанные показатели больше 1, то экспорт соответствующих товаров является для предприятия экономически выгодным, и следует искать пути увеличения экспорта данных товаров с учетом наиболее выгодных направлении экспорта. Показатель Э_экс3 свидетельствует об уровне эффективности соответствующих товаров, причем первая часть формулы показывает, какой процент от результатов экспорта предприятия составляет доход от экспорта, а вторая часть этой формулы определяет, сколько раз за рассматриваемый период смог обернуться авансированный на экспорт капитал. Соответственно, чем больше обе части формулы и, следовательно, величина Э_экс3, тем выгоднее экспорт соответствующих товаров.

5. Коэффициент выполнения договорных обязательств (К_до):

К_до= (ОП_пл - ОП_н) / ОП_пл, (2.25.)

где ОП_пл - плановая отгрузка по договорным обязательствам;

ОП_н - невыполнение плана по отгрузке.

Анализ выполнения договорных обязательств организовывается в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

6. Среднегодовая выработка (В):

В = ТП / СЧ_ППП, (2.26.)

где В - среднегодовая выработка;

ТП - выпуск товарной продукции;

СЧ_ППП - среднесписочная численность производственно-промышленного персонала.

7. Удельный вес новой продукции (П_н):

П_н = В_нп / В_о, (2.27.)

где П_н - удельный вес новой продукции;

В_нп - объем производства новой продукции, руб.;

В_о - общий объём производства продукции, руб.

8. Удельный вес брака (П_б):

П_б = В_ни / В_о, (2.28.)

где В_ни - объем производства некондиционных изделий (брака), руб.

9. Удельный вес продукции, реализованной за денежные средства (П_дн):

П_дн = В_од / В_о, (2.29.)

где В_од - сумма реализации продукции, оплаченной деньгами, руб.

Оценку основных индикаторов, характеризующих эффективность производства и реализации продукции можно дополнить следующими показателями (критерии оценки) организационно-технического уровня производства.

Анализ технологического уровня производства включает в себя:

· анализ обеспеченности предприятия средствами труда в соответствии с профилем работ;

· анализ качества применяемой техники;

· анализ степени внедрения прогрессивной технологии.

Уровень механизации и автоматизации определяется по следующим показателям:

· степень охвата рабочих мест механизированным трудом (отношение количества рабочих, занятых на механизированных работах к общему числу рабочих);

· уровень механизированного труда в общих затратах труда (отношение времени выполняемых механизированных работ к общему периоду всех операций);

· уровень механизации и автоматизации производственных процессов.

ІІ. Анализ использования трудовых ресурсов и заработной платы.

Основными задачами анализа являются:

· изучение наличия рабочей силы, его квалификационного состава, соответствие его виду работ;

· оценка возможности улучшения профессиональной подготовки рабочей силы;

· оценка эффективности использования трудовых ресурсов;

· выявление факторов роста производительности труда, повышения эффективности использования трудовых ресурсов;

· оценка внутренних резервов.

Основными источниками информации анализа являются:

· отчеты о выполнении плановых заданий по труду;

· отчеты о фактическом состоянии за определенный период (в случае отсутствия плановых заданий);

· первичные документы на участках и подразделениях;

· статистическая отчетность по труду за квартал, год;

· отчет об использовании рабочей силы (журнал учета рабочего времени, отчет о движении рабочей силы).

Рассмотрим основные индикаторы, характеризующие эффективность использования трудовых ресурсов.

1. Обеспеченность трудовыми ресурсами предприятия анализируется по следующим основным показателям:

Таблица 2.11. - Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры персонала предприятия по следующим показателям:

Таблица 2.12. - Анализ изменения структуры трудовых ресурсов

3. Коэффициент оборота по приёму работников (К_оп):

К_оп = К_пп / СЧ_п, (2.30.)

где К_пп - количество принятого персонала;

СЧ_п - среднесписочная численность персонала.

4. Коэффициент оборота по выбытию работников (К_ов):

К_ов = К_уп / СЧ_п, (2.31.)

где К_уп - количество уволившихся работников.

5. Коэффициент постоянства персонала (К_пост):

К_пост = К_г / СЧ_п, (2.32.)

где К_г - количество работников, отработавших весь год.

6. Коэффициент эффективности производства (темпа прироста производительности труда к темпам прироста заработной платы) (К_эп):

К_эп = I_пт / I_зп, (2.33.)

где I_пт - индекс производительности труда;

I_зп - индекс заработной платы.

7. Экономический эффект от изменения производительности труда и роста заработной платы (Э):

Э = ФЗП_ф * (1 - (1 / К_эп)), (2.34.)

где ФЗП_ф - фактический фонд заработной платы.

Данный показатель определяет сумму экономии (перерасхода) средств в связи с изменением соотношения роста производительности труда и заработной платы.

8. Влияние изменения удельного веса основных рабочих на выработку продукции одним работником (±В_пр):

±В_пр = (У₁ - У₀) * В₀, (2.35.)

где У₁ ,У₀ - удельный вес основных рабочих в отчетный и предыдущий период соответственно;

В₀ - среднегодовая выработка одного рабочего.

9. Производство товарной продукции на 1 рубль заработной платы (П_тп):

П_тп = ТП / ФЗП_ф. (2.36.)

10. Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы (П_в):

П_в = V_вп / ФЗП_ф. (2.37.)

где V_вп - объём валовой прибыли за отчётный период, руб.

11. Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы:

П_ч = V_чп / ФЗП_ф. (2.38.)

где V_чп - объём чистой прибыли за отчётный период, руб.

ІІІ. Анализ использования основных производственных фондов.

Основными задачами анализа являются:

· изучение наличия парка машин, механизмов, оборудования;

· изучение движения ОПФ, степени их годности, возможности реиновации (полного восстановления);

· выявление потерь за счет экстенсивных и интенсивных факторов использования;

· анализ эффективности использования оборудования;

· определение резервов роста объема производства на основании полученных результатов.

Основными источниками информации анализа являются:

· техническая документация;

· паспорта оборудования;

· данные оперативного учета о степени использования оборудования (по времени и производительности труда);

· показатели эффективности использования ОПФ;

· документация отдела главного механика о состоянии оборудования;

· отчеты о наличии и движении ОПФ;

· дефектные ведомости;

· другая первичная документация.

Рассмотрим основные индикаторы, характеризующие эффективность использования ОПФ.

1. Коэффициент обновления ОПФ (К_обн):

К_обн = С_п / С_кп, (2.39)

где С_п - стоимость поступивших ОПФ;

С_кп - стоимость ОПФ на конец периода.

Показатель отражает интенсивность обновления основных фондов за отчётный период. Рассчитывается отдельно по всем поступившим основным фондам и отдельно по вступившим в действие.

2. Коэффициент выбытия ОПФ (К_выб):

К_выб = С_в / С_нп, (2.40)

где С_в - стоимость выбывших ОПФ;

С_нп - стоимость ОПФ на начало периода.

Показатель характеризует долю выбывших из сферы производства за отчётный период основных производственных фондов.

3. Коэффициент прироста ОПФ:

К_пр = С_пр / С_нп, (2.41)

где С_пр - сумма прироста ОПФ.

Показатель характеризует уровень прироста основных фондов или отдельных его групп за определённый период и рассчитывается как отношение стоимости прироста основных фондов к их стоимости на начало периода.

4. Коэффициент износа ОПФ (К_изн):

К_изн = С_изн / С_п, (2.42.)

где С_изн - сумма износа ОПФ;

С_п - первоначальная стоимость ОПФ.

5. Фондовооружённость (ФВ):

ФВ = С_сг / СЧ_ППП, (2.43.)

где С_сг - среднегодовая стоимость ОПФ.

Фондовооружённость показывает стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника.

6. Фондоотдача (ФО):

ФО = V_вп / С_сг, (2.44.)

Фондоотдача - важнейший обобщающий показатель эффективности использования ОПФ. Данный показатель показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) выпущено на 1 рубль стоимости основных производственных фондов. Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста фондовооружённости.

7. Фондоёмкость (ФЕ):

ФЕ = 1 / ФО. (2.45.)

Фондоёмкость показывает, сколько затрачено основных фондов для производства 1 рубля продукции.

8. Коэффициент использования мощности (К_им):

К_им = V_ф,п / ПМ_сг, (2.46.)

где V_ф,п - фактический или плановый объем производства;

ПМ_сг - среднегодовая производственная мощность предприятия.

IV. Анализ использования материальных ресурсов и затрат.

Основными задачами анализа являются:

- оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;

- оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

- выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Основными источниками информации анализа являются:

- план материально-технического снабжения;

- заявки, договоры на поставку сырья и материалов;

- формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство;

- оперативные данные отдела материально-технического снабжения;

- сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

Рассмотрим основные индикаторы, характеризующие эффективность использования материальных ресурсов и затрат.

1. Удельный вес материальных затрат (У_мз):

У_мз= МЗ / СС_п, (2.47)

где МЗ - материальные затраты, руб.;

СС_п - полная себестоимость продукции, руб.

Динамика показателя характеризует изменение материалоёмкости продукции.

2. Удельный вес эксплуатационных затрат (У_эз):

У_эз = Р_эо / N, (2.48.)

где Р_эо - расходы на эксплуатацию оборудования, руб.

3. Материалоотдача (МО):

МО = В_о /МЗ. (2.49.)

4. Анализ снижения норм расхода топливно-энергетических ресурсов рекомендуется проводить в виде таблицы.

Таблица 2.13. - Анализ снижения норм расхода топливно-энергетических ресурсов

Для более полной детализации рекомендуется рассчитывать частные показатели эффективности использования материальных ресурсов. Анализ проводится по видам изделий (укрупненной номенклатуре) или по производствам (цехам).

Таблица 2.14. - Расчет частных показателей эффективности использования материальных ресурсов

V. Анализ себестоимости продукции.

Основными задачами анализа являются:

- проверка обоснованности принимаемых заданий по себестоимости, издержкам производства и обращения с помощью аналитических расчетов;

- установление динамики и степени выполнения плана по снижению себестоимости;

- выявление факторов, влияющих на себестоимость и определение их количественных значений (расчет отклонений);

- анализ себестоимости различных видов продукции и установление влияния на рентабельность продукции в целом;

- выявление резервов снижения себестоимости.

Основными источниками информации анализа являются:

- отчетные калькуляции на различные виды продукции;

- форма № 5-З;

- форма № 6 «Себестоимость товарной продукции»;

- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

- первичная бухгалтерская отчетность, связанная с исчислением расходов различных ресурсов на единицу продукции.

Рассмотрим основные индикаторы анализа затрат на производство и себестоимости.

1. Уровень затрат на 1 рубль товарной продукции (УЗ):

УЗ =З / ТП, (2.50.)

где З - сумма затрат на производство товарной продукции, руб.

2. Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают четыре фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи, или факторы первого порядка связи с этим результативным показателем:

· изменение структуры выпущенной продукции;

· изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;

· изменение цен и тарифов на потреблённые материальные ресурсы;

· изменение цен на товарную продукцию.

Таблица 2.15. - Анализ структуры и динамики себестоимости продукции

Таблица 2.16. - Анализ затрат на производство

VI. Анализ вспомогательных производств (на примере затрат на автотранспорт) См. подробнее: Вельможин А.В., Гудков В.А., Миротин Л.Б. Теория организации и управления автомобильными перевозками: логистический аспект формирования перевозочных процессов: Монография. / Волгоград. гос. тех. ун-т. - Волгоград, 2001. - С. 137-148..

Основными задачами анализа являются:

- изучение наличия парка автотранспорта;

- изучение движения, степени годности;

- выявление потерь за счет экстенсивных и интенсивных факторов использования;

- анализ эффективности использования автотранспорта.

Основными источниками информации анализа являются:

- техническая документация;

- другая первичная документация.

Рассмотрим основные индикаторы, характеризующие эффективность использования автотранспорта.

1. Коэффициент использования автотранспорта (К_иа):

К_иа = t_а / t_о, (2.51.)

где t_а - количество отработанных дней автотранспотра;

t_о - количество машино-дней нахождения в хозяйстве.

2. Коэффициент технической готовности автотранспорта (К_тг):

К_тг = (t_х - t_р) / t_х, (2.52.)

где t_х - количество автомобиле-дней нахождения в хозяйстве;

t_р - количество автомобиле-дней нахождения в ремонте.

3. Коэффициент использования пробега (К_п):

К_п = П_г / П_о, (2.53.)

где П_г - пробег с грузом;

П_о - общий пробег.

VII. Анализ социального развития и социальной защищённости работников.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами следует проводить в тесной связи с изучением выполнения плана социального развития предприятия по следующим группам показателей:

- повышение квалификации работников;

- улучшение условий труда и укрепление здоровья работников;

- улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий;

- социальная защищенность членов трудового коллектива.

Для анализа используют такие формы плана экономического и социального развития, как «Повышение уровня квалификации и образования кадров», «Основные показатели по улучшению условий и охраны труда, укреплению здоровья работников», «План улучшения социально-культурных и жилищно-бытовых условий работающих и членов их семей», коллективный договор в части социальной зашиты работников предприятия и пенсионеров, а также отчетные данные о выполнении намеченных мероприятий по социальному развитию предприятия и повышению уровня социальной защищенности членов трудового коллектива.

Рассмотрим основные индикаторы, характеризующие эффективность социального развития и социальной защищённости работников.

1. Уровень частоты травматизма в расчёте на 100 человек (С_т):

С_т =Т / (К_г / 100), (2.54.)

где Т - число случаев травматизма.

2. Доля работников, имеющих профессиональную патологию (С_п):

С_п = Ч_п / К_г, (2.55.)

где Ч_п - численность работников, имеющих профессиональную патологию.

3. Число случаев заболеваемости на 100 человек (С_з):

С_з = З_с / (К_г / 100), (2.56.)

З_с - количество случаев заболеваемости.

4. Число дней временной нетрудоспособности (С_н):

С_н = Д_н / (К_г / 100), (2.57.)

где Д_н - дни нетрудоспособности.

2.3 Формирование системы индикаторов оценки угрозы банкротства предприятия