Использование специальных экономических (бухгалтерских) знаний при расследовании преступлений, совершаемых в сфере банковской деятельности

Выявленные в ходе экспертного исследования негативные факторы, которые характеризуют причины и условия, способствовавшие хищениям, а также разработанные экспертом рекомендации по их устранению, должны излагаться в заключении независимо от того, ставились ли вопросы следователем или эксперт это сделал по собственной инициативе.

Результаты анализа практики назначения судебно-бухгалтерской экспертизы показали, что следователи недостаточно знают возможности экспертизы в установлении фактов, способствовавших совершению хищений, и в разработке рекомендаций по их предотвращению. Поэтому они не всегда правильно формулируют вопросы при ее назначении. Эксперт-бухгалтер может выявлять факты, характеризующие причины и условия, связанные с установлением таких обстоятельств, как:

* соответствие состояния бухгалтерского учета нормативным актам по его ведению в конкретном экономическом субъекте;

определение конкретного лица, отвечающего за обеспечение соблюдения правил бухгалтерского учета;

обнаружение отступлений от правил ведения учета и контроля, которые способствовали хищению;

целесообразность разработки мер учетного характера для предупреждения проведения некачественных ревизий;

исследование нарушений правил бухгалтерского учета при производстве ревизии, которые препятствовали своевременному выявлению недостач имущества и денежных средств.

Результаты данного исследования позволяют сделать выводы о том, что выработка мер по профилактике преступлений в условиях рыночной экономики приобретает все большее значение. В связи с этим в системе предупредительных мер важное внимание должно уделяться возможностям инвентаризации, ревизии, аудиторской проверки и судебно-бухгалтерской экспертизы.

Исследование уголовных дел о преступлениях в банковской сфере показало, что следователи редко используют ревизию и судебно-бухгалтерскую экспертизу в профилактике данных преступлений. Это свидетельствует о том, что они недостаточно знают их возможности в этой сфере.

При проведении ревизии, аудиторской проверки, судебно- бухгалтерской экспертизы, следователь, для выявления фактов, характеризующих причины преступлений, должен поставить на их разрешение четкие, конкретные вопросы. Такие вопросы следователь должен ставить перед ревизором, аудитором, экспертом-бухгалтером не во всех случаях, а когда имеются отступления от установленных правил проведения финансово-хозяйственных операций.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализируя результаты проведенного исследования и подводя итог полученным данным, мы пришли к следующим выводам: 1.Хотя рост криминализации наблюдается во всех сферах экономической деятельности, однако одной из наиболее криминогенных продолжает оставаться банковская сфера. Банковские преступления имеют корыстную направленность и зачастую совершаются при различных финансово-хозяйственных операциях должностными и материально ответственными лицами, а также представителями коммерческих структур. 2.В связи с этим хотелось бы отметить следующее:

а) высокая латентность банковских преступлений, сложность выявления и расследования данных преступлений наносит серьезный вред экономике республики, отрицательно сказывается на формировании рыночных отношений и тем самым усиливает экономическую дифференциацию материально - денежных средств;

б) создать единый информационный банк данных, где были бы объединены сведения по экономической преступности, в том числе из таких ведомств, как Министерство финансов, Министерство внешних экономических связей, государственные и коммерческие банки, финансовая полиция, таможенный комитет;

в) установление межгосударственного сотрудничества на информационно-методическом уровне при производстве совместных операций, в частности, по борьбе с «отмыванием» средств, полученных преступным путем;

г) также немаловажное значение могло бы иметь принятие законодательства об уголовной ответственности и ее усиления за такие новые виды преступлений, как налоговые и банковские злоупотребления, гражданского законодательства об аудиторских проверках, о формах и методах, применяемых при проверках.

3. Встречающиеся в деятельности работников правоохранительных органов трудности при выявлении и расследовании банковских преступлений, на наш взгляд, определяются следующими факторами:

а) новизной банковских преступлений;

б) недостатками экономических, в особенности финансово-банковских знаний и навыков работы по расследованию таких деяний;

в) недостатками материально - технических средств, для проведения следственных и оперативно - розыскных мероприятий;

г) повышением уровня изобретательности и криминального профессионализма преступников в сфере банковской деятельности;

д) просчетами и ошибками ревизионных и аудиторских организаций.

4.Рекомендована криминалистическая классификация банковских преступлений и основные способы совершаемых в них хищений. 5.Проанализированы статистические данные по экономическим преступлениям с 1997-2002гг., что дало возможность выявить тенденции, связанные с состоянием борьбы с данными видами преступления. б. Целесообразно было бы организовать в системе органов внутренних дел экспертно - ревизионные подразделения, для более эффективного применения специальных бухгалтерских и экономических знаний при расследовании экономических преступлений.

7. Определены пределы взаимодействия между аудиторами и ревизорами, с одной стороны, и правоохранительными органами с другой стороны, на стадии обнаружения преступления, исходя из требований соблюдения коммерческой и банковской тайн.

8. Аудиторские проверки в целях борьбы с экономическими преступлениями, возможно производить в таких случаях: когда собственником экономического субъекта является иностранный гражданин; предприятие является совместной собственностью с иностранным партнером; при наличии ходатайства собственника - предпринимателя.

9. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности», которым руководствуются аудиторы, недостаточно полно регламентирует их деятельность в сфере борьбы с экономическими преступлениями. В Законе не предусмотрены формы фзаимодействия аудиторов с представителями контролирующих органов стран ближнего и дальнего зарубежья. Такая необходимость в ходе расследования преступлений может возникнуть. Также в компетенции аудиторов не предусмотрено и информирование правоохранительных органов о выявлении при проверках подготовляемых и совершаемых преступлений.

10. Материалы производства инвентаризации свидетельствуют, что выявленные данные далеко не всегда используются при устранении причин совершенных преступлений. Эти данные необходимо использовать путем внесения представлений в адрес руководителей предприятий независимо от форм собственности. В них должны быть отражены выявленные нарушения, лица, их допустившие, и предложения по их устранению.

11. Следователь, расследуя преступления, совершенные путем обмана или злоупотребления доверием в банковской сфере, может использовать специальные экономические (бухгалтерские) знания в различных формах. Однако он должен применять их дифференцированно, учитывая возможности и тактические особенности.

К назначению судебно-бухгалтерской экспертизы нужно прибегать только тогда, когда для этого имеются фактические основания и собраны в полном объеме необходимые документы. Решая вопрос о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы, надо исходить из того, что если по этому уголовному делу ранее была произведена ревизия и выводы ее ревизор подтвердил бухгалтерскими документами, а лица, деятельность которых проверялась, их не оспаривают, то ее проведение нецелесообразно.

Собственные ревизоры в рыночных структурах для производства документальных ревизий и проверок следователями и работниками органов дознания не привлекаются, потому что, они, как правило, фактически не существуют или являются малокомпетентными. В связи с этим производство ревизий собственными силами невозможно. Поэтому их производство в рыночных образованиях следует поручать ревизорам с Министерства финансов Республики Казахстан или же независимым аудиторам. Для этого им целесообразно предоставить в законодательном порядке право производства ревизий в этих ситуациях по заданиям правоохранительных органов.

14. Изучены криминалистические методы исследования бухгалтерских документов, фальсифицированных при помощи различных средств. Также нам хотелось бы дать несколько рекомендаций по производству экспертизы, которые заключаются в следующем:

а) обеспечить экспертные подразделения необходимыми средствами для производства исследований фальсифицированных документов;

б) организовать курсы по повышению квалификации экспертов, проводящих экспертизу документов;

в) учитывая тот момент, когда фальсифицированные документы в своем большинстве выполняются на компьютерах, создать специализированные группы по работе с развивающимися компьютерными технологиями.

Предложить более активное использование средств массовой информации в профилактике экономических преступлений, создать тематические передачи с участием следователей, оперативных работников, занимающихся непосредственно расследованием преступлений в сфере экономики, создать совместно с Агентством финансовой полиции и 9-го департамента МВД Республики Казахстан специального печатного издания.

Ранее была незнакома отечественному законодательству статья «Легализация денежных средств или иного имущества, приобретенного незаконным путем» (ст. 193 УК Республики Казахстан), следующего содержания: «Совершенствование финансовых операций и других сделок с денежными средствами или имуществом, приобретенным заведомо незаконным путем, а равно использование указанных средств для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности». Исходя из такой формулировки, можно предположить, что наказанию за это деяние будут подлежать и лица, не участвующие непосредственно в совершении преступлений, результатом которых явились указанные денежные средства или имущество.

17. «Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну» (ст.200 УК Республики Казахстан) как видно из названия, включает альтернативные действия виновных. В одном случае - это собирание сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, путем похищения документов, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом в целях разглашения либо незаконного использования этих сведений. В другой ситуации преступными будут считаться незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, без согласия их владельца, совершенные по их корыстной или иной заинтересованности и причинившее крупный ущерб. Очевидно, что использованное в данной статье понятие незаконности нуждается в дополнительных пояснениях.

В настоящее время причины преступности следует искать прежде всего в экономических отношениях. Рыночные отношения, сопровождающиеся безработицей, имущественным и социальным расслоением, конкуренцией, стимулируют резкий рост экономической преступности в Казахстане.

Для предупреждения роста экономической преступности необходим контроль за функционированием теневой экономики как внутри, так и за пределами суверенного Казахстана. Для этого необходимы соответствующие исследования теневой экономики, совершенствование форм государственной и иной статотчетности.

Список использованных источников

1. Законодательные и другие нормативные источники

Конституция Республики Казахстан от 30 августа 1995 г. ИКФ «Фолиант». Астана. 2000. - 45с.

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993г.) // Российская газета. 25.12.1993 № 237.

Ведомости Верховного Совета Республики Казахстан № 15-16. 1995.

Декларация прав и свобод человека и гражданина, принятая
Верховным Советом РСФСР 22 ноября 1991г.

Уголовно-процессуальный кодекс Республики Казахстан.

Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации.

Уголовный процесс Каз ССР. Алма-Ата «Мектеп», 1989г. / Под ред. Мамутова A.M. и Лившица Ю.Д.

Уголовный процесс Каз ССР. Алма-Ата, «Анай Н», 1991г. / Под ред. Мамутова A.M. и Лившица Ю.Д.

Временные правила аудиторской деятельности в РФ. Утверждены Указом Президента РФ от 22 декабря 1993г. № 2263 /САПиП, 1993.-№ 52.

Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» от 20 ноября 1998г. № 304-1 с изменениями и дополнениями от 15 января
2001г. №139-2.

Закон Республики Казахстан «О судебной экспертизе» от 12 ноября 1997г.

Указ Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона «О банках и банковской деятельности» от 31 августа 1995г. № 2444 с изменениями и дополнениями от 2 марта 2001г. № 162-2.

Закон Республики Казахстан «О Национальном Банке» от 30 марта 1995г.

Указ Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 24 июня 2002 № 329 - 2. - Алматы: ДЕШКИС,2002 - 14с.

«О центральном банке РСФСР (банке России). Закон РСФСР от 2 декабря 1990г. // Законодательство РСФСР. - М., 1991. -С.26-30.

«О банках и банковской деятельности в РСФСР». Закон РСФСР от 2 декабря 1990г. // Законодательство РСФСР. - М, 1991. -С.30-35.

О внесении изменений и дополнений в закон РСФСР от 2 декабря 1990г. «О банках и банковской деятельности» от 7 июля 1995г. // Экономическая газета, 1996, № 13, март.

О внесении изменений и дополнений в закон РСФСР «О центральном банке (Банке России)» закон РФ от 12 апреля 1995 г. // Экономическая газета, 1995, № 19, май.

Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона «Об органах внутренних дел» от 21 декабря 1995г. Казахстанская правда № 264 от 22 декабря 1995г.

1.20. «О порядке проведения юридическими лицами инвентаризации имущества и обязательств» от 6 марта 1998г. № 47. Бюллетень бухгалтера. № 51-52. 18-31 декабря. 2000г.

Инструкция о порядке проведения ревизий и проверок Комитетом госфинконтроля при Кабиненте Министров Республики Казахстан и его местными органами. 10 февраля 1994г. № 4.

Инструкция Национального Банка Республики Казахстан № 127 от 23 июня 1993 г. «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открывающихся в учреждениях банка Республики Казахстан».

Инструкция о порядке производства судебных экспертиз в Казахском научно-исследовательском институте судебных экспертиз. Алма-Ата. 1981г.

Инструкция о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях системы Министерства юстиции СССР. Утверждена приказом Минюста СССР от 9 июня 1987 г. № К - 8 - 463.-М.,1987.-15с.

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 26 декабря 1994г. № 170.

Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Утверждено Центральным банком России 9 июля 1992г. № 14.

Приказ Министерства финансов от 13 июня 1995г. № 49. «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». // Экономическая газета. 1995, № 29, июль.

Постановление Правительства Республики Казахстан «Правила лицензирования судебно-экспертной деятельности в Республике Казахстан» от 09.10.1998 г. № 1021.

Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации. // Российская газета. 4 апреля 2001г.

Выступление первого зам. министра внутренних дел Российской Федерации В.И. Козлова. Главы Российской делегации, на X конгрессе ООН по предупреждению преступности и обращению с правонарушителями (Вена, 15 апреля 2000г.). // Десятый конгресс ООН по предупреждению преступности и обращению с правонарушителями: Сборник документов. М., 2001.- С.351-354.

2. Монографии, учебники, учебные пособия.

Аверьянова Т.В. Содержание и характеристика методов экспертного исследования.- Алма-Ата, 1991.

Агарков М.М. Основы банковского права. Курс лекций - М.: Издательство «Бек», 1994 -350с.

Аликперов Х.Д. Преступность и компромисс. Баку, ЭЛМ. 1992 - 196с.

Аминов Д.И., Ревин В.П. Преступность в кредитно-банковской сфере. Издательство « Брандес». М, 1997 - 117с.

Арзуманян Т.М., Танасевич В.Г. Бухгалтерская экспертиза при расследовании и судебном разбирательстве уголовных дел.- М.: Юрид. лит., 1975-41с.

Арсеньев В.Д. Основные документы судебной экспертизы // Вопросы теории судебной экспертизы: Сб. науч. тр. - М.: ВНИИСЭ,1977.С.56-87.

Астапкина СМ., Максимов СВ. Криминальные расчеты: уголовно-правовая охрана инвестиций. М., 1995 -113с.

Атанесян Г.А., Голубятников СП. Судебная бухгалтерия.- М.: Юрид. лит., 1989-352с.

Атанесян Г.А., Остроумов С.С, Танасевич В.Г., Фортинский СП. Судебная бухгалтерия.- М.: Юрид лит., 1980 - 320с.

Атанесян Г.А., Поташник Д.П. Криминалистическое и судебно-бухгалтерское исследование документов при расследовании хищений социалистического имущества. - М.: Издательство МГУ, 1986 - 98с.

Аубакиров А.Ф., Гинзбург А.Я., Лившиц Ю.Д. Значение экспертизы в расследовании преступлений. Караганда. 1991.

Банковское дело./ Под ред. Бабичевой Ю.А. - М., 1994 - 396с.

Батурин Ю.М., Жодзишский A.M. Компьютерные преступления и компьютерная безопасность. М.: Юрид. лит., 1991 - 78с.

Белкин Р.С Курс советской криминалистики. Т.З.: Криминалистические средства, приемы и рекомендации. - М.: Академия МВД СССР, 1979 - 408с.

Белкин Р.С. Криминалистика: проблемы, тенденции, перспективы. От теории - к практике.- М.: Юрид. лит., 1988 - 304с.

Белуха Н.Т. судебно-бухгалтерская экспертиза. - М.: «Дело», 1993 - 269с.

2.17. Березин М.Н., Кулагин Н.И., Макушненко П.П. Профилактическая работа следователя. -Волгоград.: ВСШ МВД СССР, 1975.-66с.

Бояркина Н. Пластиковая карточка: удобна, но не всегда безопасна. / Аргументы и факты. 1995, № 31.

Бурданова B.C. Расследование хищений государственного и общественного имущества. / Криминалистика. Под ред. Крылова И.Ф. Ленинград, 1976 - 443с.

Бычкова С.Ф. Организация назначения и производства судебной экспертизы. Учебное пособие. Алматы, 1999-272с.

Бычкова С.Ф. Уголовно-процессуальный кодекс Республики Казахстан. Институт специальных познаний. Научно-практический комментарий.- Алматы: ТОО «Баспа»,2000 - 204с.

Банковский аудит. М. Бухгалтерский учет, 1994 - 83с

Бухгалтерский словарь.- М.: Баян Литера, 1994 - 207с.

Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 1990 - 464с.

Бэкон Ф. Новый органон. М: Госполитиздат.1938.

Вехов В.В. Компьютерные преступления: способы совершения и раскрытия. Под ред. Акад. Смагоринского Б.П. М., Право и Закон. 1996-182с.

Винберг А.И. Криминалистическая экспертиза в советском уголовном процессе.- М.:Госюриздат, 1956 -220с.

Виницкий Л.В. Осмотр места происшествия: организационные, процессуальные и тактические вопросы. - Караганда: КВШ МВД СССР,1986-234с.

Возгрин И.А. Криминалистическая методика расследования преступлений.- Минск: Выш. школа, 1983 -215с.

Волынский B.C. Кредит в условиях современного капитализма. М., «Финансы и статистика», 1991.

Галкин В.М. Средства доказывания в советском уголовном процессе. М., 1969-38с.

Галкин В.М., Кипарисов В.Н., Шляхов А.Р., Тельнов П.Ф., Гальперин И.М. и др. Судебно- бухгалтерская экспертиза. - М.: Юрид. лит., Т.2. 1968-145с.

Гаухман Л.Д., Максимов СВ. Ответственность за преступления против собственности.- М.: «ЮрИнфроР», 1997 - 65с.

Гаритовская Э.В.„ Прохорова Е.В. Организация судебно-бухгалтерской экспертизы следователем. - М: ВНИИ МВД СССР. 1991.- 60с.

Гинзбург А.Я. Проведение экспертизы при расследовании преступлений органами внутренних дел Казахской ССР: Учеб. пособие.- Караганда: КВШ МВД СССР, 1987 - 106с.

Глазырин Ф.В. Личность обвиняемого и тактика следствия. // Ленинский принцип неотвратимости наказания и задачи советской криминалистики. Свердловск, 1972 - 64с.

Горбуза А.Д., Сибиряков С.Л. Профилактическая работа следователя внутренних дел.- Волгоград: ВСШ МВД СССР. 1985 - 18с.

Грешников П.Я. Судебная бухгалтерия. Учебное пособие. ВШП «Адилет». Алматы.1998 -33с.

Горбачев А.В., Тенчов Э.С. Размер хищения и его доказывание. Горький: ВШ МВД СССР, 1985 -87с.

Данилевский Ю.А. Аудит: вопросы и ответы. -М.: Бух. учет, 1993 - 108с.

Данилюк С.А. Доказывание преступлений, совершенных в сфере корпораций. -М.: ВНИИ МВД СССР, 1991 -98с.

Данилевский Ю.А., Мезенцев Т.М. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. - М.: Финансы и статистика, 1992 -132с.

Деревягин Ю.Г., Гаритовская Э.В., Толеубекова Б.Х. Участие с специалиста-бухгалтера в проведении следственных и непроцессуальных действиях по делам о хищениях социалистического имущества.- М.: ВНИИ МВД СССР, 1986 - 66с.

Джакишев Е.Г., Нурмагамбетов К.Т. Криминалистика в борьбе с хищениями. Алма-Ата, 1990 - 67с.

Джумамуратов Ш.Я. Применение специальных экономических познаний на предварительном следствии.-Ташкент, 1991 -175с.

Дмитриенко Т.М., Чаадаев С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия. М., 1999. -335с.

Дрейден В.Г. Основные вопросы документальной ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизы в работе следователя. - Ленинград.: Изд-во института усовер. следст. работ, прокур. и орган, внутр. дел, 1969 - 120с.

Дубровин В.А., Голубятников СП. Использование экономического анализа при расследовании преступлений. -М.: Юрид. лит. 1981 - 270с.

Дулов А.В., Нестеренко П.Д. Тактика следственных действий. - Минск: Высшая школа, 1971 -272с.

Ефимова Л.Г. Банковское право. М., Изд - во «Бек», 1994 - 248с.

Жбанков В.А. Криминалистические средства и методы раскрытия неочевидных преступлений. - М: Академия МВД СССР, 1987 - 79с.

Жирный Г.Е. Расследование и предупреждение хищений в системе общественного питания. - Киев: Вища школа, 1977 - 104с.

Закатов А.А., Оропай Ю.Н. Использование научно-технических средств и специальных знаний в расследовании преступлений. - Киев: МВД УССР, 1980-103с.

Закатов А.А., Цветков СИ. Тактика допроса при расследовании преступлений, совершенных организованными преступными группами. - М.: Юрид. инст-т МВД РФ, 1996 - 54с.

Исаев А. А. Теоретические и правовые проблемы применения специальных познаний для квалификации преступлений. Алматы. Жет!-Жаргы, 1999 -238с.

Казаков Е.И. Расследование фальшивомонетничества. Волгоград, 1971 -- 67с.

Карпец И.И. Криминология. - М.: Юрид. лит. 1968 - 279с.

Когамов М.Ч. Предупредительная деятельность следователя и ее эффективность.- Караганда: ВШ МВД СССР, 1986 - 98с.

Колесниченко А.Н., Коновалова В.Е. Криминалистическая характеристика преступлений. -Харьков: ХЮИ, 1985 - 92с.

Коновалова В.Е. Организация расследования хищений государственного и общественного имущества. - Харьков: ХЮИ, 1984 -43с.

Кудрявцева А.В. Судебная экспертиза в уголовном процессе России: Монография.- Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2001 -411с.

Коммерческий словарь.-М., 1992-307с.

Краткий словарь современных понятий и терминов.- М., 1993 - 509с.

Криминалистика. / Под ред. Пантелеева И., Селиванова Н.А. -М.: Юрид. лит., 1988 - 672с.

Криминалистика. Расследование преступлений в сфере экономики. / Под ред. Грабовского В.Д., Лубина А.Ф. - Ниж. Новгород: ВШ МВД РФ, 1995-400с.

2.66. Криминалистика. / Под ред. Смагоринского Б.П. - Волгоград: ВШ МВД РФ, 1994-560с.

Криминалистическое обеспечение деятельности криминальной милиции и органов предварительного расследования. М., 1997 - 385с.

Кучуков К.М. Расследование мошеннических действий. Алматы.ТОО «АянЭдет», 1999-97с.

Ларичев В.Д., Спирин Г.М. Коммерческое мошенничество в России. М., Изд - во «Экзамен», 2001 - 254с.

Ларичев В.Д. Предупреждение и раскрытие преступлений в сфере кредитно-денежных отношений. - М.: ВНИИ МВД РФ, 1993 - 63с.

Лившиц Ю.Д., Михайлов В.А. Назначение и производство экспертизы. - Волгоград: ВСШ МВД СССР, 1997-118с.

Лившиц Ю.Д. Обыск, выемка, наложение ареста на имущество. М.,1963-30с.

Лившиц Ю.Д., Кудрявцева А.В. Вопросы использования специальных познаний в уголовном процессе.- Челябинск: НТЦ НИОГР,2000 - 95с.

Лунеев В.В. Тенденции преступности: мировые, региональные, российские. Государство и право. №5, 1993.

Лукашев В.А. Розыскная работа органов внутренних дел. М.: Академия МВД СССР, 1986-74с.

Любичев С.Г. Этические основы следственной тактики. - М: Юрид. лит. 1980-93с.

Миненок М.Г. Личность расхитителя. - Калининград: Изд-во Калинингр. ун-та, 1980 - 71с.

Модогоев А.А. Цветков СИ. Организация и криминалистическая методика расследования экономических преступлений. -М.: Академия МВД СССР, 1990-86с.

Ожегов СИ., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. М., 1996-614с.

Петрухин И.М. Экспертиза как средство доказывания в советском уголовном процессе. - М.: Юрид. лит., 1964 - 265с.

Познышев СВ. Доказательства в уголовном процессе.- М.,1929 - 256с.

Рогов Н.Г. Выявление хищений по расчетно-кассовым документам. - Волгоград: ВСШ МВД СССР, 1977 -38с.

Рогов Н.Г. Бондар Н.М. Судебно-бухгалтерская экспертиза на предварительном следствии. - Волгоград. ВСШ МВД СССР, 1979 - 52с.

Ромашов A.M. Судебно-бухгалтерская экспертиза. -М.: Юрид. лит., 1981.-127с.

Сейткасимов Г.С, Шаяхметова К.О., Абдраимова Г.Т. Бухгалтерский учет и отчетность в банках. / Под ред. Сейткасимова Г.С. Алматы. Карж!-Каражат, 2000. - 358с.

Сейткасимов Г.С. Деньги, кредит, банки. Алматы. « Экономика», 1999 - 324с.

Сергеев Л.А. Ревизия при расследовании преступлений. -М.: Юрид. лит., 1969.-127с.

Слепак Л.И., Булычева Е.И. Ревизия и контроль в торговле.- М., 1985 - 163с.

Советский энциклопедический словарь. М., 3-е изд., 1987 - 945с.

Словарь делового человека. - М: Экономика, 1992 - 235с.

Танасевич В.Г. Ревизия и бухгалтерская экспертиза. - М.: Госюриздат, 1958.-150с.

Танасевич В.Г., Фортинский СП. Судебная бухгалтерия. М., 1980.

Теребилов В.И. Расследование хищений в учреждениях государственного банка СССР. -М.: Госюриздат, 1953.

Толкаченко А.А. Судебная бухгалтерия. М.: «Правовое просвещение», 1999.-128с.

Толкаченко А.А., Харабет К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия: Курс лекций / Под ред. Н.А. Петухова. М.: ИКФ Омега-Л, 2002.-216с.

Турчин Д.А. Расследование хищений государственного и общественного имущества. - Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 1978.-83с.

Уголовно-процессуальное право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. П.А. Лупинская. - М.: Юристь, 2003. - 797с.

Уголовный процесс: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция» / Под ред. В.П. Божьева, 3-е изд., испр. и доп. - М.: Спарк, 2002. - 704с.

Филиппов А.Г. Первоначальные следственные действия при расследовании хищений государственного и общественного имущества, совершенных путем присвоения. - М.: ВШ МВД СССР, 1972.-67с.

Хасанов С.Ф. Государственно - правовое регулирование банковского кредитования. Алматы, 1996. -45с.

Хмыров А.А. Расследование хищений социалистического имущества, совершаемых должностными лицами.- Краснодар. Изд-во Кубан. ун-та, 1985. - 109с.

Цветков СИ., Шурухнов Н.Г. Организация и криминалистическая методика расследования имущественных преступлений. -М.: Акад.МВД СССР, 1989.-60с.

Чувильский Н.П. 100 вопросов ревизору.- Волгоград. ВСШ МВД СССР,1982-76с. 2.104.Чувильский Н.П. Использование учетных регистров при расследовании хищений.- Волгоград. ВСШ МВД СССР, 1977 - 62с. 2.105.Шакиров К. Судебная экспертиза: проблемы теории и практики. - Алматы: Аркаим, 2002.- 288с. 2.106.Шиканов В.И. Использование специальных познаний при расследовании убийств. Иркутск, 1976. - 78с. 2.107.Шейфер С.А. Сущность и способы собирания доказательств в советском уголовном процессе. --М.: Изд-во Всесоюзн. юрид. заочн. инст-та, 1972.-130с. 2.108.Шляхов А.Р., Петрук И.А. Предупреждение преступлений и судебная экспертиза. -М.: Юрид лит. 1968 - 191с.

Эйсман А.А. Логика доказывания.- М.: Юрид. лит.,1971 -112с.

Энциклопедия судебной экспертизы / Под ред. Т.В. Аверьяновой, Е.Р. Российской.- М.: Юристь,1999 - 552с.

3. Статьи и публикации

Абдирова Г.А. Борьба с преступностью в сфере экономики. // Казахстан-2030 - проблемы совершенствования деятельности правоохранительных органов: (Материалы научно-практической конференции).- Алматы: НИ и РИО Академии МВД РК.- 1999.- С. 60-63.

Абдирова Г.А. Способы хищений, совершаемых в банковских учреждениях.// Актуальные проблемы права: (Материалы научно-теоретической конференции молодых ученых, адъюнктов и соискателей).- Караганда: Карагандинский юридический институт МВД РК.-2000.-С. 25-32.

Абдирова Г.А. Судебно-бухгалтерская экспертиза как основная форма использования специальных знаний.// Правовое развитие Казахстана за 10 лет государственной независимости: - Алматы: ООНИ и РИР Академии МВД РК.- 2001.-С. 47-51.

Алиев И., Гадиева Н. Роль и значение судебно-бухгалтерской экспертизы в определении размера ущерба. // Сов. юстиция.- 1989 № 2. С. 28-29.

Атанесян Г.А., Гольдман А. Об одном из актуальных вопросов судебно - бухгалтерской экспертизы. // Сов. юстиция.- 1986 № 21.-С. 9-10.

Аубакиров А.Ф., Бычкова С.Ф. О методике экспертного анализа отдельных видов преступлений. // Теоретические и практические вопросы судебной экспертизы. / Сб. научных трудов КазНИИСЭ, вып.2, Алматы, 1993.

Белкин Р.С., Корухов Ю. Судебная экспертиза: нужды и перспектива развития. // Соц. Законность.- 1989 № 7.-С. 54-56.

Бояркина Н. Пластиковая карточка: удобна, но не всегда безопасна.// Аргументы и факты.- 1995.- № 31.

Бурданова B.C. Расследование хищений государственного и общественного имущества. // Криминалистика. / Под ред. Крылова И.Ф. -Л.: Изд - во Ленингр. ун - та.- 1976.- С. 432-452.

Возгрин И.А. О структуре методик расследования отдельных видов преступлений.// Вопросы теории и практики борьбы с преступностью - Л.: Инст-т прокуратуры СССР. - 1974.- С. 82-84.

Вохмина Л.В., Курылев И.И., Баяхчев В.Г. Новый тип мошенничества. // Вестник МВД РФ -1994. -№ 4.- С. 63-68.

Гаджиев Н.Г. Бухгалтерская экспертиза и аудит.// Бух.учет.-1994. - №.9.- С.26-27.

Гаджиев Н.Г. Экспертам-аудиторам специальную подготовку.// Российская юстиия. -1995.- № 2.- С.46.

Гаджиев Н.Г. О бухгалтерской экспертизе.// Бух. учет.- 1995.- № 4.- С.53-54.

Георгиев Л. Ревизия или экспертиза. // Соц. законность.-1982. - № 2.-С. 38.

Глазырин Ф.В. Личность обвиняемого и тактика следствия. // Ленинские принципы неотвратимости наказания и задачи советской криминалистики.- Свердловск: Уральск, ун-т.-1972.-С. 70-76.

Григорьев В. В банковском деле надо наводить порядок. // Соц. законность. -1994. -№ 2. - С.30-34.

Густов Г.А., Скворцов К.Ф. О способах хищений.// Вопросы борьбы с преступностью. -Вып. 14. М., 1971.-С. 99-105.

Давлетов А.Д. Процессуальные проблемы назначения и производства судебно-бухгалтерской экспертизы. // Сбор. Научных трудов. - Вып. 10. - Ташкент: Ташкентская НИЛСЭ.- 1974. - С.90-96.

Данилевский Ю.А. Аудит: вопросы и ответы. // Бух. учет.-1993.- С.108.

Дмитриенко Т. Новые виды судебно-экономических экспертиз.// Хоз- во и право.-1993.-№ 10.- С.29-30.

Дрейден В.Г. Как развиваться судебно-бухгалтерской экспертизе. // Бух. учет. -1990.- № 5.- С.41-44.

Дулов А.В. Вопросы теории судебной экспертизы.- Минск: Изд-во Белорусск. ун-та. 1959. - С. 102-104.

Дьячков A.M. Судебно-бухгалтерская экспертиза как средство предупреждения хищений. // Криминалистические и уголовно-правовые вопросы борьбы с преступностью. - Волгоград: ВСШ МВД РФ.1994.-С.71-73.

Дьячков A.M. Методика расследования хищений в кредитно-банковской сфере ./Учебник/ Криминалистика. Т.З.- Волгоград: ВЮИ МВД РФ.1995.-С.182-194.

Зажицкий В. Заключение аудитора - экспертиза или ревизия. // Российская юстиция. -1994.-С.207-221.

4. Авторефераты диссертаций

Атанесян Г.А. Формы применения специальных познаний в советском уголовном процессе. Автореф. дис... канд. юрид. наук. - М.: Изд-во. МГУ, 1977.-23с.

Джумамуратов Ш.Я. Организация и проведение документальных судебно-бухгалтерских экспертиз при расследовании хищений государственного и общественного имущества. Автореф. дис...канд. юрид. наук. - М.: Изд-во Академия МВД СССР, 1983.- 21с.

Джакишев Е.Г. Проблемы совершенствования криминалистических приемов и средств борьбы с хищениями и иными корыстными преступлениями в сфере экономики. Автореф. дис. док. юрид. наук. Алматы, 1994-38с.

Зуйков Г.Г. Криминалистическое учение о способе совершения преступления. Автореф. дис... док. юрид. наук. - М.: Всесоюзн. ин-т по изучению причин и разработке мер предупреждения преступности, 1970.- 30с.

Климова З.П. Процессуальная сущность требования производство ревизии и ее проведения при расследовании преступлений. Автореф. дис... канд. юрид. наук.- М.: Всесоюзн. ин-т по изучению причин и разработке мер предупреждения преступности, 1974.- 16с.

Кудрявцева А.В. Судебная экспертиза как институт уголовно-процессуального права. Автореф. дис... доктора юрид.наук.- Санкт-Петербург, 2001. - 41с.

Кучуков К.М. Актуальные вопросы совершенствования расследования мошеннических действий. Автореф. дис.канд. юрид. наук -Алматы, 1999.-26с.

Лившиц Ю.Д. Теоретические проблемы воспитательного воздействия советского уголовного судопроизводства. Автореф. дис... доктора юрид наук. -Москва, 1977. - 32с.

Пошюнас П. - З.К. Применение специальных бухгалтерских познаний при расследовании уголовных дел. Автореф. дис.канд. юрид. наук - Л.: Ленинград, гос. ун-т им. А.А. Жданова, 1970.- 17с.

Рогов И.И. Проблемы борьбы с экономической преступностью. Автореф. дис.докт. юрид. наук-Алматы, 1991.

Танасевич В.Г. Проблемы борьбы с хищением государственного и общественного имущества. Автореф. дис... док. юрид. наук. - М: Всесоюзн. институт по изучению причин и разработке мер предупреждения преступности. 1967. -41с.

Толеубекова Б.Х. Использование специальных бухгалтерских познаний при расследовании уголовных дел о хищениях социалистического имущества. Автореф. дис... канд. юрид. наук. -М.: Всесоюзн. научно-исследоват. ин-т МВД СССР, 1988. - 21с.

Цветков СИ. Криминалистическая теория тактических решений. Автореф. Дис... док. юрид. наук. - М.: Академия МВД РФ, 1992. - 28с.

Халлмухамедова Б.А. Применение специальных экономических знаний при расследовании налоговых преступлений. Автореф. дис.канд. юрид. наук. - Алматы,2002.- 28с.

5. Диссертации

Джакишев Е.Г. Проблемы совершенствования криминалистических приемов и средств борьбы с хищениями и иными корыстными преступлениями в сфере экономики. Дис... докт. юрид. наук. Алматы, 1994 -362с.

Джумамуратов Ш.Я. Организация и проведение документальных ревизий и судебно-бухгалтерских экспертиз при расследовании хищений государственного и общественного имущества. Дис... канд. юрид. наук.- М.: Академия МВД СССР, 1983 - 199с.

Исаев А.А. Роль судебной экспертизы в квалификации преступлений. Дис...докт. юрид. наук. Алматы, 1998 -358с.

Каиржанова СЕ. Проблемы предупреждения незаконного получения и нецелевого использования кредита. Дис... канд. юрид. наук. Алматы, 1998- 146с.

Кучуков К.М. Актуальные вопросы совершенствования расследования мошеннических действий. Дис... канд. юрид. наук. Алматы, 1999 -172с.

КРАТКИЙ СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ И ПОНЯТИЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

АВАЛЬ - поручительство по векселю, сделанное третьим лицом в виде особой гарантийной записи. Поручитель несет солидарную ответственность с должником.

АВИЗО- извещение одного предприятия (учреждения, организации) другому об изменениях в состоянии взаимных расчетов, о переводе денег, посылке товаров или расчетов с другими лицами.

АВУАРЫ -- активы, за счет которых производятся платежи и погашаются обязательства.

АЖУР - ведение бухгалтерского учета, при котором все счетные операции производятся в день выполнения хозяйственных процессов. АККРЕДИТИВ - вид банковского счета.

АКТИВ - часть бухгалтерского баланса, отражающая в денежном выражении средства предприятия, их состав и размещение, на определенную дату. АКЦЕПТ - согласие на предложение заключить договор на условиях, содержащихся в нем, без внесения каких - либо изменений; при безналичных расчетах - согласие покупателя на оплату счета поставщика.

АКЦИЗ - вид косвенного налога, включаемого в цену товара и оплачиваемого покупателем.

АУДИТ - предпринимательская деятельность аудиторов по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов.

АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ - начисления по установленным нормам амортизации основных средств.

АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ - учет в детализированных показателях(в денежном, а в необходимых случаях в натуральном выражении).

АРБИТРАЖ - судебный орган для разрешения споров между юридическими лицами.

АРЕНДА - предоставление имущества во временное пользование по договору на определенный срок за определенную плату.

АРХИВ - учреждение, хранящее старые документальные материалы. В бухгалтерском архиве хранятся бухгалтерские документы, учетные регистры и отчетность.

АССИГНОВАНИЯ - суммы, отпущенные для какой-либо цели.

АССОРТИМЕНТ - состав и соотношение различных видов товаров в продукции п/п, отрасли или какой-либо группы изделий.

БАЛАНС - способ экономической группировки и обобщенного отражения средств предприятия в денежном выражении по их видам и источникам образования на определенную дату.

БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА - счета бухгалтерского учета, показатели которых отражены в бухгалтерском балансе.

БАНК - учреждение, которое осуществляет кредитно-расчетные, кассовые и др. финансовые операции, посредничает во взаимных платежах и расчетах между предприятиями, организациями или отдельными лицами, регулирует денежное обращение в стране, включая выпуск (эмиссию) новых денег и ценных бумаг.

БЕЗАКЦЕПТНАЯ оплата счетов - оплата счетов поставщиков без акцепта.

БЕССПОРНОЕ ВЗЫСКАНИЕ - списание средств расчетного (текущего) счета без согласия его владельца.

БЛАНК - форма документа, отпечатанная в типографии с включением необходимых реквизитов.

БОНИФИКАЦИЯ - скидка с цены или надбавка к цене в случаях ее несоответствия качеству, предусмотренному в договоре.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРОВОДКА - (или счетная формула, котировка) оформление корреспонденции счетов и суммы хозяйственной операции.

БУХГАЛТЕРСКИЕ КНИГИ - вид учетных регистров синтетического и аналитического учета.

БУХГАЛТЕРСКИЙ ДОКУМЕНТ - письменное свидетельство (доказательство) факта совершения и содержания хозяйственной операции или право на ее совершение.

БЮДЖЕТ - сумма, смета поступления и расходования средств государством за определенный срок.

ВАЛОВАЯ ПРОДУКЦИЯ - вся продукция, произведенная за определенный период.

ВАЛЮТА - денежная единица страны.

ВАЛЮТА БАЛАНСА - сумма (итог) бухгалтерского баланса.

ВАУЧЕР - поручитель, расписка.

ВЕКСЕЛЬ-вид ценной бумаги, денежное обязательство.

ВЕДОМОСТЬ первичный документ или учетный регистр.

ВЫПУЩЕННЫЙ КАПИТАЛ - часть номинального капитала, на которую выпущены акции.

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДОГОВОР - договор, заключенный на весь срок и объем работ или поставок товаров.

ГЛАВНАЯ КНИГА - учетный регистр, предназначенный для синтетического учета.

ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ - способ регистрации хозяйственных операций в счетах бухгалтерского учета, при которой сумма каждой хозяйственной операции записывается в двух счетах по дебету одного и кредиту другого счета.

ДЕБЕТ (должен) - первая, левая часть счета бухгалтерского учета.

ДЕБИТОРЫ - предприятия или лица, имеющие задолженность данному предприятию.

ДЕНЬГИ - особый товар, выражающий стоимость всех других товаров, и обменивающийся на любой из них; выполняет роль всеобщего эквивалента товаров.

ДЕПОЗИТЫ - средства, временно хранящиеся в данном учреждении, принадлежащие другим учреждениям или лицам.

ДЕПОНЕНТ - предприятие или лицо, средства которого временно находятся (хранятся) в данном предприятии.

ДИФЛЯЦИЯ - изъятие из оборота части избыточных денег. ДИВИДЕНД - чистая прибыль, доход акционеров, подлежащий распределению и выплате акционерам.

ДИСКОНТ - процент, взимаемый банками при учете векселей. ДОКУМЕНТАЛЬНАЯ РЕВИЗИЯ - вид последующего документального контроля хозяйственно - финансовой деятельности п/п, организаций, учреждений.

ДОКУМЕНТООБОРОТ - движение документов в учетном процессе с момента их составления до сдачи в архив.

ЖУРНАЛ -главная - разновидность мемориальной формы бухгалтерского учета; в ней ведется синтетический учет.

ЖУРНАЛЫ - ордера - учетные регистры хронологической регистрации синтетического и в ряде случаев аналитического учета.

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА - счета бухгалтерского учета, сальдо которых не входит в бухгалтерский баланс.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ СЧЕТОВ - заключительные записи в счетах после завершения годового цикла бухгалтерского учета.

ЗАКРЫТИЕ СЧЕТОВ - записи, после которых счета бухгалтерского учета не имеют сальдо.

ЗАПИСЬ ЛИНЕЙНАЯ - письменное отражение хозяйственной операции по дебету и кредиту счета по одной строке.

ЗАПИСЬ ШАХМАТНАЯ - запись хозяйственной операции в учетный регистр, при которой сумма, записанная один раз, будет отражена по дебету и кредиту соответствующих счетов. Это достигается путем построения учетных регистров в шахматном порядке.

ИНДОССАМЕНТ - передаточная надпись на векселях, чеках и некоторых других ценных бумагах.

ИНКАССО - получение денег от должника путем предъявления ему платежных документов.

КЛИРИНГ - договорная система безналичных расчетов путем зачетов взаимных требований и обязательств.

КОММЕРЧЕСКИЙ АКТ - документ, определяющий недостачу, порчу, хищение груза при ж/д перевозках.

КОНТОКОРРЕНКТНЫЙ СЧЕТ - единый текущий и ссудный счет, открываемый банком клиенту.

КРЕДИТ (вернуть, верить) - правая часть счета бухгалтерского учета.

КРЕДИТ-НОТА - извещение одной стороны другой о записи в кредит последней операционной суммы.

ЛИМИТ - ограничение, предел, предельная норма чего-нибудь.

МАРКЕТИНГ - всестороннее изучение состояния и перспектив развития рынка.

МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР - документ, в котором отражается бухгалтерская проводка.

НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ - расходы по управлению и обслуживанию производства.

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ - налоги, учитываемые в составе себестоимости (издержек обращения) или относимые в учете на уменьшение финансовых результатов(земельный налог, арендная плата на землю, налог на воду), взносы в дорожный фонд, налог на имущество, сбор на нужды образовательных учреждений, на рекламу и другие местные налоги и сборы.

ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ - способ обобщения данных учетной регистрации в счетах бухгалтерского учета.

ОБОРОТЫ ПО СЧЕТАМ - итоги записей по дебету и кредиту счетов бухгалтерского учета.

ОФЕРТА - предложение заключить договор.

ПАССИВ - правая часть бухгалтерского баланса, в которых показываются источники образования и назначения средств п/п.

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА - систематизированный и нормативно-определенный перечень счетов бухгалтерского учета.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ - письменное распоряжение плательщика банку о списании с его расчетного счета и зачислении на счет получателя определенной суммы денежных средств.

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ - расчетный документ, который подтверждает приказ поставщика банку перечислить ему соответствующую сумму со счета плательщика за отгруженные товары, выполненные услуги.

ПОДОТЧЕТНЫЕ СУММЫ - суммы, выданные авансом подотчетным лицам на предстоящие расходы.

РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ В БАНКЕ - счет предприятия в банке для хранения денежных средств и производства безналичных расчетов.

РЕКВИЗИТЫ ДОКУМЕНТОВ - обязательные письменные сведения в документах, отсутствие которых лишает документа юридической силы.

САЛЬДО - остаток по счету бухгалтерского учета.

СТАГФЛЯЦИЯ - состояние экономики, в которой сочетаются застой (стагнация) и обесценивание денег ( инфляция).

СТОРНО - один из способов исправления счетных ошибок.

СЧЕТ-ФАКТУРА - документ, выписываемый поставщиком на отгруженную продукцию.

СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА - способ текущего учета хозяйственной деятельности.

ТЕНГЕ - национальная валюта Республики Казахстан

УСТАВНЫЙ ФОНД - источник основных и собственных оборотных средств государственных предприятий, выделенных ему для нормальной производственной деятельности.

УСТОЙЧИВЫЕ ПАССИВЫ - постоянная задолженность п/п, вытекающая из существующего порядка расчетов и платежей.

ФРОНШИЗА - часть убытков, не подлежащая страхованию.

ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ - действия, вызывающие изменения в объеме, составе, размещении и использовании средств, а также в составе и назначении их источников.

ЦЕНА - денежное выражение стоимости товара.

ЧЕК- документ, по которому выдаются наличные деньги со счетов в банке или при помощи которого производятся безналичные расчеты.

ЭМИССИЯ - выпуск бумажных денег и ценных бумаг.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Результаты анкетирования 120 следственно-оперативных работников органов внутренних дел (в %)

№ п/п	Исследуемые вопросы	Ответ
1. а) б) в)	Стаж работы До трех лет До пяти лет Свыше пяти лет	34,8 43,0 22,2
2. а) б)	Специализируетесь ли вы по раскрытию определенной категории преступлений? Да Нет	74,6 25,4
3. а) б) в)	Удовлетворены ли вы своей работой? Да Нет Иное	67,5 25,2 7,3
4. а) б) в)	Если нет, то почему? Перегруженность работой Отсутствие материального и морального поощрения за раскрытие преступления Иное	44,3 46,7 9,0
5. а) б)	Считаете ли вы необходимым в законодательном порядке разрешить проведение некоторых первоначальных следственных действий до возбуждения уголовного дела? Да Нет	68,3 22,4
в)	Иное	9,3
6. а) б) в)	Если да, то какие? Осмотр, обыск, выемка Наложение ареста на имущество Иные	64,4 26,2 9,4
7. а) б) в) г)	Какие научно-технические средства вы имеете в своем распоряжении? Фотоаппаратура Звукозапись Видеозапись Иное	32,1 34,2 26,7 7,0
8. а) б) в)	Как вы считаете, целесообразно было бы организовать в системе органов внутренних дел экспертно-ревизионные подразделения? Да Нет Иное	52,8 34,4 12,8
9. а) б) в) г)	На Ваш взгляд, наиболее типичными преступлениями в банковских учреждениях являются: Злоупотребления Взяточничество Хищение Мошенничество	28,2 14,1 26,7 31,0
10. а)	Как Вы считаете, ст. 50 «Банковская тайна» (закон РК «О банках и банковской деятельности») противоречит другим нормативным актам, в частности, законам РК «Об органах внутренних дел» и «Об оперативно-розыскной деятельности»? Да	68,0
б)	Нет	32,0
11. а) б) в)	Известны ли Вам элементы криминалистической характеристики хищений, злоупотреблений и иных преступлений, совершаемых в новых экономических отношениях? Да Нет Иное	13,8 35,2 51,0
12. а) б) в) г)	Как Вы считаете, какие средства могут повысить эффективность выявления и расследования преступлений в сфере экономики? Анонимные заявления граждан Обеспечение защиты правоохранительными органами свидетелей (потерпевших) Анонимные показания лиц, содействующих на конфидициальной основе правоохранительным органам Результаты негласных оперативно-розыскных мерприятий (аудиозапись, видеозапись, и т. д.)	24,0 19,7 26,9 29,4
13. а) б) в) г)	Какие, по Вашему мнению, меры необходимо предпринять при выявлении и расследовании преступлений в сфере экономики? Внедрение штатных негласных оперативных сотрудников в преступную среду Создание оперативных предприятий и организаций Техническое проникновение в преступную среду Создание системы подготовки сотрудников для осуществления борьбы с экономическими преступлениями	31,5 19,5 16,9 32,1
14.	Располагаете ли Вы конфидентами, которые способны эффективно выполнять задания оперативных аппаратов в борьбе с экономическими преступлениями?
а) б) в)	Да Нет Иное	68,7 27,2 4,1
15. а) б) в)	Какие, на Ваш взгляд, категории негласных сотрудников наиболее целесообразно использовать для выявления преступлений в сфере экономики? Лиц, имеющих высокий интеллектуально образовательный уровень Лиц, обладающих широкими связями в деловой среде и в бизнесе Лиц, из числа обслуживающего персонала хозяйствующих субъектов	32,2 48,3 19,5
16. а) б) в)	Как Вы относитесь к использованию личного сыска в оперативной работе по выявлению преступлений в сфере экономики? Положительно Отрицательно Имею на этот счет особое мнение	44,3 36,0 19,7
17. а) б) в)	Если положительно, то какие, на Ваш взгляд варианты наиболее приемлемы при использовании оперативного работника - профессионала? Использование в процессе краткосрочных (локальных) легендированных контактов с лицами, совершающих экономические преступления Использование оперативных работников путем их долгосрочного внедрения под надежным прикрытием в круге лиц, совершающих преступления в сфере экономики Иной вариант ответа	45,2 43,0 11,8
18.	Скажите, осуществляли ли Вы в полном объеме оперативно-розыскное сопровождение фигурантов совершения
а) б)	экономических преступлений и их связей с момента выявления, расследования и рассмотрения уголовного дела в суде? Да Нет	41,3 58,7
19. а) б) в) г)	Какие недостатки, на Ваш взгляд, имеют место при осуществлении взаимодействия между службами правоохранительных органов и ревизионными службами в ходе выявления и расследования преступлений в сфере экономики? Наличие «ведомственного» барьера между службами Опасение оперативных работников расшифровки источников получения информации Отсутствие навыков у сотрудников оперативных служб правоохранительных органов при выявлении и расследовании преступлений в сфере экономики Недостаточное правовое регулирование взаимодействия	22,3 18,5 36,7 22,5
20. а) б)	Как, по Вашему мнению, существует ли проблема формирования профессионального «ядра» в оперативных аппаратах правоохранительных органов, способного эффективно решать задачи борьбы с экономическими преступлениями»? Да Нет	62,4 37,6
21. а) б)	Какие причины препятствуют росту профессионального мастерства оперативного состава по борьбе с экономическими преступлениями? Недостаточное количество специальной литературы по данной проблеме Недостаточный профессиональный уровень оперативных	32,0 46,7
в)	работников Иное	21,3
22. а) б) в) г) д)	В каких направлениях необходимо осуществлять повышение профессионального уровня оперативного состава в борьбе с преступлениями в сфере экономики? Создание специального учебного центра Совершенствование программ и методик проведения занятий в системе служебной подготовки с участием специалистов Стажировка молодых сотрудников у опытных работников Организация постоянно действующих семинаров Иной вариант ответа	28,4 15,3 34,8 13,6 7,9
23. а) б) в) г) д)	На Ваш взгляд, какое образование имели лица, совершавшие преступления в банковской сфере? Неполное среднее Среднее Средне специальное Неполное высшее Высшее (экономическое)	4,0 19,0 26,0 12,0 39,0
24. а) б) в)	Какое, с Вашей точки зрения, в настоящее время существует различие между использованием ревизии и бухгалтерской экспертизы, проводимых в процессе предварительного следствия? Существенных различий не имеется Имеет различие Иное	35,0 28,0 37,0

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

СПРАВКА

о выборочной проверке деятельности ОАО "Народный Сберегательный Банк Казахстана"

23 марта 2000г. г.Алматы

В соответствии с Постановлением о назначении документальной проверки от 11 февраля 2000г., вынесенного старшим инспектором УКНП по Алматинской области подполковником налоговой полиции Кусаиновым С, мною, начальником отдела специальных проверок Департамента банковского надзора Национального Банка Ескараевым Н., проведена выборочная проверка деятельности ОАО «Народный Сберегательный Банк Казахстана» (далее-Народный Банк) и рассмотрены вопросы, поставленные в вышеуказанном заявлении.

Законность и обоснованность выдачи ОАО «Народный Банк» кредитных ресурсов ТОО « БАБ-НЕДРА».

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст.1, п.2ж) ст.ЗО, п.1 ст.31, и п.2 ст.34 Указа Президента РК, имеющего силу Закона, «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» банки второго уровня имеют право осуществлять ссудные операции только при наличии лицензии Национального Банка РК на проведение банковских операций и правил определяющих общие условия проведения операций, утверждаемые советом директоров банка.