Использование специальных экономических (бухгалтерских) знаний при расследовании преступлений, совершаемых в сфере банковской деятельности

Экономические преступления - это предусмотренные уголовным законом криминологически однородные общественно опасные деяния, посягающие на экономическую систему республики, совершаемые лицами, выполняющими экономические, организационные, распорядительные функции в отношениях между хозяйствующими субъектами. Совокупность этих деяний и составляет экономическую преступность. В литературе справедливо указывается на недопустимость сведения преступности к механической сумме отдельных преступлений и необходимость рассматривать ее как органическую совокупность, «составные элементы которой взаимосвязаны и взаимообусловлены».

Мы согласны с мнением Белкина Р.С. по вопросу классификации преступлений, с тем, что в основе такой классификации преступлений лежат положения уголовного права, и основной принцип их построения определяется расположением глав Уголовного Кодекса (т.е. за основу классификации преступлений брались элементы структуры преступления: объект, субъект, объективная сторона и субъективная стороны преступления).

По непосредственному объекту преступления в сфере экономической деятельности можно условно подразделить на следующие виды:

1) преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности: воспрепятствование законной, предпринимательской деятельности (ст. 189 УК Республики Казахстан), незаконное предпринимательство (ст. 190 УК РК), незаконная банковская деятельность (ст. 191 УК РК), лжепредпринимательство (ст. 192 УК РК), легализация денежных средств или иного имущества, приобретенного незаконным путем (ст. 193 УК РК), монополистические действия и ограничение конкуренции (ст. 196 УК РК), заведомо ложная реклама (ст. 198 УК РК), незаконное использование товарного знака (ст. 199 УК РК), незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну (ст.200 УК РК), подкуп участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований и зрелищных коммерческих конкурсов (ст.201 УК РК), неправомерные действия при банкротстве (ст.215 УК РК), преднамеренное банкротство (ст.216 УК РК), ложное банкротство (ст.217 УК РК), нарушение правил бухгалтерского учете (ст.218 УК РК), регистрация незаконных сделок по природопользованию (ст.225 УК РК), принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения (ст.226 УК РК);

2) преступления в банковской сфере: незаконное получение и нецелевое использование кредита (ст. 194 УК РК), злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 195 УК РК), нарушение порядка выпуска (эмиссии) ценных бумаг (ст.202 УК РК), внесение в реестр держателей ценных бумаг заведомо ложных сведений (ст.203 УК РК), представление заведомо ложных сведений об операциях с ценными бумагами (ст.204 УК РК), нарушение правил проведения операций с ценными бумагами (ст.205 УК РК), изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст.206 УК РК), изготовление или сбыт поддельных платежных карточек и иных платежных и расчетных документов (ст.207 УК РК);

преступления в сфере финансовой деятельности: подделка и использование марок акцизного сбора (ст.208 УК РК), экономическая контрабанда (ст.209 УК РК), невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст.213УК РК), уклонение от уплаты таможенных платежей и сборов (ст.214 УК РК), предоставление заведомо ложных сведений о банковских операциях (ст.219 УК РК), незаконное использование денежных средств банка (ст.220 УК РК), уклонение гражданина от уплаты налога (ст.221 УК Рк), уклонение от уплаты налогов с организаций (ст.222 УК РК);

преступления в сфере торговли и обслуживания населения: злостное нарушение установленного порядка проведения публичных торгов и аукционов (ст. 197 УК РК), обман потребителей (ст.223 УК РК), получение незаконного вознаграждения (ст.224 УК РК);

иные преступления в сфере экономической деятельности: неправомерный доступ к компьютерной информации, создание, использование и распространение вредоносных программ для ЭВМ (ст.227УК РК).

Незаконное получение и нецелевое использование кредита (ст. 194 УК РК). Непосредственным объектом рассматриваемого преступления являются общественные отношения в сфере кредитной деятельности банков и других кредитных учреждений.

Дополнительный объект преступления - имущественные интересы кредиторов.

Предмет преступления - кредит, дотации либо льготные условия кредитования.

Кредит представляет собой ссуду в виде денежных средств или товаров, которые кредитор представляет заемщику на условиях возвратности.

Дотация - это денежные средства, выдаваемые из государственного бюджета в безвозвратном порядке.

Льготные условия кредитования - различные преимущества, частичные освобождения от установленных правил кредитования.

В соответствии со статьей 19 Закона Республики Казахстан от 1 апреля 1999 года «О бюджетной системе» Министерство финансов Республики Казахстан от имени Правительства Республики Казахстан вправе предоставлять кредиты в пределах сумм, предусмотренных в республиканском бюджете.

Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст.195 УК РК).

Непосредственным объектом настоящего преступления являются общественные отношения в сфере кредитной деятельности банков и других кредитных учреждений.

Предмет преступления - кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность - это денежные средства, взятые в качестве ссуды и подлежащие возврату в определенный срок кредитору.

Нарушение порядка выпуска (эмиссии) ценных бумаг (ст.202 УК РК).

Одной из важнейших сфер экономики государства является рынок ценных бумаг, который регулируется Законом Республики Казахстан «О рынке ценных бумаг» от 5 марта 1997 года, Законом Респблики Казахстан «О государственной регистрации сделок с ценными бумагами в Республике Казахстан» от 5 марта 1997 года и др. Данные нормативные акты устанавливают порядок выпуска и обращения ценных бумаг, осуществления деятельности субъектов рынка ценных бумаг, регламентируют деятельность профессиональных участников рынка ценных бумаг и др.

Непосредственным объектом рассматриваемого преступления являются общественные отношения, складывающиеся на рынке ценных бумаг в связи с эмиссией ценных бумаг.

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О рынке ценных бумаг» эмиссия - это выпуск и размещение ценных бумаг (ст.2). Эмиссия осуществляется (производится) эмитентом с целью привлечения средств, для формирования объявленного уставного капитала и осуществления своей деятельности (ст. 13). В результате эмиссии могут быть выпущены и размещены государственные и негосударственные ценные бумаги (статьи 14 и 15).

Гражданский кодекс Республики Казахстан определяет ценную бумагу как документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление которых возможно только при его предъявлении (ч.1ст.129).

Внесение в реестр держателей ценных бумаг заведомо ложных сведений (ст.203 УК РК).

Деятельность по ведению реестра держателей ценных бумаг -деятельность по осуществлению сбора, фиксации, обработки, хранению и предоставлению данных, позволяющих установить собственника ценной бумаги на определенную дату. Ведение реестра держателей ценных бумаг осуществляется в отношении именных ценных бумаг, выпущенных в документарной или бездокументарной формах. Ее осуществляет регистратор - юридическое лицо, осуществляющее профессиональную деятельность по ведению реестров держателей ценных бумаг.

В функции регистратора входят: регистрация сделок с ценными бумагами и фактов обременения ценных бумаг; подтверждение прав на ценные бумаги держателей ценных бумаг; фиксация на определенную дату, сбор, ведение и хранение реестров держателей ценных бумаг; рассылка извещений и информационных сообщений держателям ценных бумаг, зарегистрированным в реестре, по поручению эмитента; предоставление услуг, предусмотренных договором с эмитентом и не противоречащих законодательству Республики Казахстан.

Дополнительный объект данного преступления - собственность держателей ценных бумаг, так как реестр является одним из способов подтверждения прав владельцев ценных бумаг (ст. 8 Закона РК «О рынке ценных бумаг»).

Представление заведомо ложных сведений, об операциях с ценными бумагами (ст.204 УК РК).

Предмет преступления - ценная бумага. В соответствии с частью 1 статьи 129 Гражданского кодекса Республики Казахстан ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление которых возможно только при его предъявлении. К ценным бумагам относятся: облигация, коносамент, акция и другие документы, которые законодательными актами или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг (ст. 130 ГК РК).

Под операциями с ценными бумагами понимается совершение различных гражданско-правовых сделок с этими бумагами.

Кроме того, данный элемент преступления характеризуется наличием определенной цели - извлечение имущественной выгоды.

Нарушение правил проведения операций с ценными бумагами (ст.205 УК РК).

Основные правила проведения операций с ценными бумагами регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан (Глава 3, параграф 2), Законами Республики Казахстан «О рынке ценных бумаг» от 5 марта 1997 года и «О регистрации сделок с ценными бумагами» от 5 марта 1997 года. В указанных нормативных актах перечислены виды ценных бумаг, регулируется порядок проведения операций с ними.

Общественная опасность нарушения правил проведения операций с ценными бумагами состоит в умышленном обходе установленных государством правил, в результате чего государственный бюджет не получает предусмотренный доход от этих операций, нарушается порядок контроля за обращением ценных бумаг и порядок их регистрации.

Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст206 УК РК).

Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 30 марта 1995 года «О Национальном банке Республики Казахстан» установил, что денежной единицей (национальной валютой) Республики Казахстан является казахстанский тенге. Денежные знаки Республики Казахстан, находящиеся в обращении, состоят из банкнот и монет.

Непосредственный объект преступления - денежная и кредитная система Республики Казахстан.

Предмет преступления - поддельные деньги или ценные бумаги.

Деньги - это денежные единицы Республики Казахстан и иностранных государств, которые состоят из банкнот и монет.

Ценные бумаги могут быть как в валюте Республики Казахстан, так и в иностранной валюте.

Изготовление - полная или частичная подделка предметов настоящего преступления. При этом необходимо обязательно установить факт явного сходства поддельных денег и ценных бумаг по форме, размеру, цвету и другим реквизитам с подлинными.

Хранение - нахождение поддельных денег и ценных бумаг во владении виновного лица (при себе, в тайнике, в помещении и других местах).

Сбыт - выпуск в обращение поддельных денег и ценных бумаг.

Так, к примеру, 23 марта 2000 г. сотрудниками ДКНБ РК по Алматы и Алматинской области были задержаны Шагабутдинов М.Ф. и Досымханов Н.Т. при сбыте 32. 800 долларов США по ст. 206 чЛ УК РК.

Сыбанбеков С.С. в декабре 1999г. получил от неустановленного следствием лица по имени « Мухтар» для сбыта 3400 поддельных долларов США. После чего Сыбанбеков принес указанные доллары к себе домой по адресу: г. Алматы, м-н «Тастак-2», д.7,кв.76, где незаконно хранил с целью последующего сбыта.

В дальнейшем Сыбанбеков С.С. с корыстной целью направленной на получение незаконного обогащения с реализации поддельных долларов в сумме 3400 полученных от « Мухтара», сообщил ранее знакомому Нурбаеву Р.Б., что располагает для сбыта поддельными долларами США и предложил ему оказать содействие в их реализации, Нурбаев Р. дал свое согласие и стал заниматься активными поисками лиц, желающих приобрести поддельные доллары США. Примерно в начале марта 2000г. Нурбаев встретился с Кан И.Н. и поставил ее в известность, что имеет в наличии для сбыта поддельные доллары США, и в свою очередь предложил ей найти покупателей на указанные денежные знаки, введя ее в курс своих преступных намерений, желая незаконно обогатиться с реализации поддельных долларов США. 14 марта 2000г. Кан И.Н. продолжая свои преступные намерения, желая получить незаконное материальное вознаграждение от реализации иностранной валюты, при встрече со знакомым КозаченкоП.В., сообщает, что располагает информацией о продавцах желающих сбыть поддельные доллары США, и попросила его оказать всяческую помощь в поисках клиентов на указанную поддельную валюту...

Кроме признательных показаний ШагабутдиноваМ.Ф. его вина в предъявленном ему обвинении подтверждается следующими материалами дела:

показаниями Кан И.Н., которая пояснила, что в середине марта 2000г. Она познакомилась с Марсом благодаря КозаченкоП.В., которого он представил покупателем фальшивых долларов США и 21 марта 2000г. передала ему в машине 3400 долларов США полученных от Сапара;

показаниями Козаченко П.В. о том, что он в середине марта 2000г. Сообщил Марсу, что видел фальшивые доллары США. Марс заинтересовался предложением Козаченко П.В. и попросил передать ему в качестве образца одну поддельную банкноту, что Павел и сделал. После этого 21 марта 2000г. они поехали с Ириной и Рашидом, а также Марсом к продавцу фальшивых долларов США, где Ирина передала в машине Марсу 3400 фальшивых американских долларов;

актом судебно- криминалистической экспертизы № 5678 от 28 апреля 2000г., согласно которого на ватных тампонах со смывами с рук Шагабутдинова М.Ф. и на поверхности денежных купюр на общую сумму 4500 долларов США имеются наслоения частиц, образованные люминисцирующим веществом, относящиеся к люминофорам одного класса и одной марки;

актом технико-криминалистической экспертизы № 5871 от 12 мая 2000г., согласно которого денежные знаки достоинством 100 долларов США 1996г. выпуска изготовлены способом, который не используется для нанесения изображений при изготовлении денежных знаков - долларов США;

протоколом осмотра места происшествия от 23 марта 2000г. при осмотре кабины в ресторане « Эдельвейс», расположенного по ул. Айтеке би, 187 в присутствии понятых, были обнаружены и изъяты на столе 32.800 поддельных долларов США, принадлежащих Шагабутдинову М.Ф. и Досымханову Н.Т., а также в ходе осмотра Шагабутдинова М.Ф. были обнаружены и изъяты 100 долларов США, которые при освещении дали свечение.

Изготовление или сбыт поддельных платежных карточек и иных платежных и расчетных документов (ст.207 УК РК).

Общественная опасность этого преступления состоит в нарушении установленного законом порядка обращения с платежными карточками или иными платежными и расчетными документами, что создает возможность совершения незаконных действий по получению денег из кассы, незаконного перевода денег с расчетных счетов одного предприятия, организации в адрес другого и возможность получения наличных денег в банке.

Изготовление может осуществляться путем ксерокопирования заполненных или незаполненных платежных карточек, как в черно-белом, так и в цветном изображении. Предметом преступления могут быть также платежные поручения - платежный документ, содержащий поручение плательщика банку о перечислении с его счета определенной суммы денег на счет покупателя. Кроме того, предметом изготовления могут быть также раздаточная ведомость на получение зарплаты, бланки приходных и расходных ордеров, при помощи которых можно получить деньги из кассы.

Анализ следственной и судебной практики подтверждает объективность и правильность классификаций способов совершения преступлений в банковской сфере, данной Кучуковым К.М. Соглашаясь с точкой зрения указанного автора, предлагается следующая классификация преступлений в указанной сфере: -по степени сложности; -по объекту и предмету посягательства; -по субъекту совершения преступных действий; -по региональным особенностям; -по способу легализации денежных средств. По степени сложности разделяются на: 1) упрощенные; 2) сложные; 3) особо сложные.

Упрощенный способ банковских преступлений характерен тем, что преступники изучают место совершения преступлений, контакт с работниками банка, несложные обманные действия, выражающиеся в устной форме и завладение ценностями и имуществом.

Сложный способ характеризуется тем, что включает в себя несколько этапов:

а) подготовка: изучение характера деятельности банковской сферы, определение объекта посягательства, предложение каких-либо услуг работникам банка, установление доверительных отношений, преследование корыстных целей;

б) совершение преступления;

в) сокрытие: уклонение от явки в органы расследования, дача ложных показаний, подлог банковских документов, представление ложных сведений о проведенных банковских операциях;

Особо сложный включает те же факторы что и при сложных способах: с использованием фиктивных банковских документов, поддельных печатей, с использованием подложных виз, договоров, необоснованные технико-экономические обоснования (так называемые мифические проекты фирм), фальшивые балансы.

По непосредственному объекту посягательства можно выделить следующие виды:

незаконное получение и нецелевое использование кредита;

злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности;

нарушение порядка выпуска ценных бумаг;

представление заведомо ложных сведений об операциях с ценными бумагами;

изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг;

изготовление или сбыт поддельных платежных карточек и иных платежных и расчетных документов.

По субъекту совершения банковских преступлений предлагается следующая классификация:

а) преступления, совершаемые работниками банка (ст.219, ст.220 УК РК);

б) должностными лицами (сопряженное с коррупцией), (см. Сулейменова У.А. Уголовная ответственность лиц, выполняющих управленческие функции в коммерческих и иных организациях, за злоупотребление полномочиями. Алматы, 2000);

в) преступления, совершенные профессиональными преступниками (тщательно подготовленные);

г) преступления, совершенные не профессиональными преступниками (совершенные в первый раз, совершаемые изредка, совершенные из-за халатности, безалаберности).

д) преступления, совершаемые гражданами других государств на территории Казахстана.

Существуют также и региональные особенности совершения банковских преступлений. К числу таких особенностей можно отнести ориентированность банков второго уровня того или иного региона на обслуживание и обеспечение определенных нужд. Так, к примеру, Карагандинский регион направлен на производство угольной промышленности и, следовательно, банки всех уровней примерно 40% банковских операций проводят с денежными средствами угольных предприятий. При совершении банковских преступлений в данном регионе могут быть использованы поддельные документы на открытие подставных фирм, открытие счетов в различных банках, изготовление и использование поддельных печатей и виз и т.д. Западный регион осуществляет производство нефтяной промышленности, и естественно, в основном банковские операции с денежными средствами проводят с предприятиями, которые непосредственно занимаются нефтяным бизнесом, т.е. преступления в банковской сфере направлены на завладение денежными средствами, получаемыми в результате деятельности той или иной сферы.

По способу легализации денежных средств состоит в том, что правовая неурегулированность банковской деятельности, а также отсутствие устоявшихся основополагающих и руководящих принципов этой деятельности достаточно часто толкает функционеров от банков всех уровней на совершение самых различных преступных деяний.

К их числу относятся такие преступления как «отмывание» денежных средств, нажитых преступным путем, ложное банкротство, нелицензированные валютные сделки, незаконный перевод капиталов за границу и другие.

Постараемся представить краткую характеристику вышеперечисленным преступным деяниям. Основная часть доходов, полученных организованными преступными группировками, легализуется посредством неконтролируемого ввода в коммерческий оборот. Путем физического и психического насилия, шантажа, преступные сообщества установили контроль над хозяйствующими субъектами, банками, государственными предприятиями. Эти легальные структуры используются преступными группировками как для извлечения преступных доходов, так и для их легализации.

Целесообразность разработки мер со стороны государства и общества по воспрепятствованию отмеченной деятельности имеет под собой целый спектр оснований, начиная с морально-этических и политико-экономических и заканчивая безусловно правовыми.

К их числу можно отнести, во-первых, формирование стойких антиобщественных установок у ряда потенциальных корыстных преступников в связи с возможностью после активной »трудовой» преступной деятельности уйти на «заслуженный отдых» и вести безбедное от средств социального контроля; в-третьих, препятствование законной

предпринимательской деятельности и подрыв ее основ и т.д.

В нашей стране проблемы с «отмыванием» денежных средств эксперты оценивают как чрезвычайно актуальную. Легализация преступных доходов, как правило, тесно взаимосвязана с целым рядом других преступлений. К ним можно отнести:

-мошенничество в банковской сфере;

-хищение государственной собственности с последующим вкладыванием средств от легализации в предприятия негосударственного сектора;

-торговля оружием, наркотиками и др.

Как считает большинство экспертов, средства, полученные от преступного бизнеса, «отмываются» следующими методами:

а) вкладываются в уставные фонды банков и небанковских учреждений, осуществляющих операции с ценными бумагами и денежными вкладами населения;

б) конвертируются в твердые валюты и переводятся на счета зарубежных банков. Часть денег, полученных от масштабных хищений сырья и ресурсов с государственных предприятий и экспортированных за рубеж, «оседает» там на личных счетах;

в) вкладываются в уставные фонды совместных предприятий;

г) вкладываются в недвижимость.

Таким образом, «грязные деньги» проделав оборот и превратившись в «чистые», продолжают вращаться в банковской сфере, в том числе -международной.

По данным Карпеца И.И., ряд швейцарских банкиров даже утверждают, что деньги мафии, вкладываемые в международные банки (а эти суммы весьма значительны), «укрепляют экономическую систему».

В законодательстве большинства стран предусмотрено, что финансовые учреждения должны сообщать в правоохранительные органы обо всех подозрительных сделках, т.к. финансовые органы раньше других имеют возможность получать интересующую информацию. Очевидно, сотрудничество банковских структур и правоохранительных органов должно быть основано на системе, которая бы отвечала одновременно как требованиям сохранения конфиденциальности передаваемой информации, так и интересам предпринимательства. Представляется, что указанное сотрудничество весьма выгодно обеим сторонам.

Изучение правоприменительной практики показывает, что руководители коммерческих банков пока еще неохотно идут на подобные контакты с правоохранительными органами, так как испытывают определенные опасения в связи с возможностью придания огласке их роли в выявлении преступной финансовой сделки, что может подорвать к ним доверие клиентов. Правоохранительные органы должны стремиться убедить банк в необходимости сотрудничества с целью закрепления за ними имиджа респектабельного учреждения и гарантировать банку сохранение конфиденциальности полученных от него сведений. Не секрет, что до настоящего времени в Казахстане пока еще не устоялась система уведомления правоохранительных органов о подозрительных сделках со стороны финансовых учреждений.

Таким образом, все Казахстанское законодательство, регламентирующее банковскую деятельность, необходимо привести в соответствие с положениями Венской конвенции 1988г., Страсбургской конвенции Европейского Совета 1990г., где были определены приоритеты и принципы международной банковской системы.

Вместе с тем, как известно, двухуровневая система банковских структур даже при наличии отмеченных законодательных запретов далеко не всегда является преградой для криминальных денег. Чаще всего их влияние осуществляется с помощью большого числа разбросанных по республике клерков фиктивно зарегистрированных дочерних фирм. Отмеченные фирмы перечисляют на счет своей якобы головной фирмы деньги малыми порциями, внося их наличными. Соответственно на счете «головной» организации постепенно аккумулируются значительные суммы. Как показывают исследования ряда ученых, к числу сомнительных можно отнести любые сложные и необычно крупные сделки, а также все необычные виды сделок, которые не имеют очевидной экономической или явной законной цели.

В числе преступлений, связанных с незаконной легализацией денежных средств, требующих жесткой законодательной увязки относятся: незаконное удержание денежных средств; финансовое мошенничество; нецелевое использование кредитов; лжебанкротство; совершение операций с банковскими документами, не обеспеченными кредитными ресурсами; создание лжебанков и др.

В юридической литературе на протяжении длительного времени существовали различные мнения по поводу возможности раздельного существования способа совершения преступления и способов его сокрытия.

В частности, такие ученые как Коврижных Б.Н., Овечкин В.А, Рыбников Б.Б. предлагали рассматривать способ сокрытия преступления, как самостоятельную разновидность преступной деятельности.

Наиболее полным представляется, на наш взгляд, понятие сокрытия преступления, данное Белкиным Р.С.:Сокрытие преступления - деятельность (элемент деятельности), направленная на воспрепятствование или фальсификации следов преступления и преступника и их носителей.

Наш анализ сведений, полученных при интервьюировании 120 работников следственно-оперативной службы органов внутренних дел, свидетельствует:

- 38 респондентов (35,2) заявили, что им не известны элементы криминалистической характеристики хищений, совершаемых в новых экономических образованиях;

- 78 респондентов (51,0%) сообщили, что располагают информацией только об отдельных элементах криминалистической характеристики хищений в рыночных структурах;

- 4 респондента (13,8%) пояснили, что им полностью известна криминалистическая характеристика хищений в рыночных образованиях (см. приложение А.п.11).

Таким образом, наиболее полная криминалистическая характеристика хищений - знание которой одно из главных условий эффективного расследования преступлений большинству следственно-оперативным работникам не вполне знакома.

Вопросам исследования криминалистической характеристики преступлений посвятили свои исследования ученые - криминалисты БелкинР.С, Герасимов В.Е., Колесниченко А.Н., Коновалова В.Е., Образцов В.А., Танасевич В.Г., Эйсман А.А., Яблоков Н.П. которые написали большое количество научных работ и тем самым внесли значительный вклад в науку криминалистики.

Исходя из этого, полагаем, что наиболее полным является определение, сформулированное Колесниченко А.Н. и Коноваловой В.Е. Под криминалистической характеристикой они понимают: «систему сведений (информации) о криминалистически значимых признаках преступления данного вида, отражающей закономерные связи между ними, и служащих построению и проверке следственных версий в расследовании конкретных преступлений».

Еремин С.Г. считает, что к элементам криминалистической характеристики хищений относятся такие, которые в связи между собой наиболее полно раскрывают сущность криминалистических данных, характеризующих: 1) личность преступника; 2) предмет преступного посягательства; 3) способы совершения хищений; 4) место, время, обстановка, и средства совершения хищений; 5) типичные следы хищений и вероятные места их обнаружения. Названные элементы криминалистической характеристики находятся во взаимосвязи и детерминируют друг друга. При отсутствии раскрытия содержания любого из этих элементов, сразу появляется неполнота сведений о криминалистически значимых свойствах и признаках, которые раскрывают этот вид преступления.2 Мы считаем, что изложенная точка зрения о криминалистической характеристике хищений наиболее содержательно отражает ее основные элементы. Однако мы в своем диссертационном исследовании остановимся на наиболее значимых, на наш взгляд, ее элементах, которые формируют непосредственную характеристику преступлений в сфере банковской деятельности и определяет ее характерные признаки. Личность преступника - это сложный комплекс признаков, которые выражают сущность лица, совершившего преступление. Однако только комплексное изучение личности преступника, как справедливо отмечают Глазырин Ф.В., Миненок М.Г., Чернова К.Т., оказывает положительное воздействие на раскрытие, расследование и предупреждение преступлений.

Другой автор, Карпец И.И. обратил внимание на то, что нельзя раскрыть сущность преступления, не анализируя личность того, кто его совершил.

Жбанков В.А. подчеркнул, что знание свойств личности является важнейшим условием успешной деятельности по установлению и задержанию лица, виновного в совершении преступления.

По мнению Лившица Ю.Д.: «С учетом многоплановости изучения личности обвиняемого в ходе производства по делу его можно свести, к следующим основным направлениям: а) процессуально-криминалистическому; б) уголовно-правовому; в) криминологическому; г) психолого-педагогическому».

На наш взгляд, признаки, характеризующие личность могут иметь: уголовно - правовое значение и влиять на квалификацию преступления (например, должностное положение лица); уголовно - процессуальное значение (например, возраст лица, с которого наступает уголовная ответственность); криминалистическое значение (наличие у лица судимости) и другие.

Важным признаком, характеризующим личность субъектов, привлеченных к уголовной ответственности за совершенные преступления является их возраст. Он характеризует потребности и интересы людей, определяет социальный статус их личности, характер и психологический облик. Проведенные нами исследования свидетельствуют о том, что преступления чаще всего совершают лица в возрасте до 40 лет. Это объясняется тем, что в пределах этого возраста люди наиболее активны и имеют стремление поднять условия жизни на более высокий уровень, в том числе и путем противоправной деятельности.

Наше исследование показало, что лица, совершившие преступления сфере банковской деятельности), по общеобразовательному уровню имели следующие показатели: образование

неполное среднее - 4%;

среднее-19%;

средне специальное - 26%;

неполное высшее - 12%;

высшее (эконом.) - 39% (см. Приложение А. п. 23).

Приведенные данные свидетельствуют о том, что преступления, совершаемые в банковских структурах в большинстве своем совершали люди, имевшие соответствующее специальное экономическое образование. Они являлись руководителями экономических субъектов и специалистами различных направлений, а занимать такие должности невозможно без специальной подготовки.

Следует отметить, что в современных условиях, преступники приспосабливаются к новым формам и методам предпринимательской деятельности, учитывают специфику и конъюнктуру рыночных отношений.

Важными сведениями являются место работы и занимаемая должность преступников. Условно можно их разделить на несколько групп:

руководители учреждения, предприятия;

работники бухгалтерского учета и иные лица;

материально - ответственные лица: кассиры, начальники отделов, секций;

непосредственно обеспечивающие функционирование первичных звеньев экономических субъектов: коммерческие агенты, охранники, экспедиторы.

Значимыми признаками, характеризующими личность преступника, является информация об их прошлой преступной деятельности. Данные сведения информируют о негативных нравственно - психологических качествах личности, их направленности на совершение конкретных составов преступлений. Наличие сведений о прошлых судимостях преступников и их соучастников, позволяет следователю или оперативному работнику выяснить их преступные связи, привычки, получить информацию о характерных приемах совершения преступлений.

При рассмотрении предмета преступного посягательства следует отметить, что здесь криминалистически значимыми признаками следует считать: доступ к предмету хищения ограниченного круга лиц; похищаемые денежные средства могут быть учтены или находиться в излишках, созданных в результате преступных действий. Предметом хищения в данном случае (в банковской сфере ) являются денежные средства.

Способы совершения хищений. Ученые - криминалисты Белкин Р.С., Зуйков Г.Г., Густов Г.А., Уткин М.С. в своих работах изложили проблемные вопросы о способах совершения преступлений, в том числе и о способах хищений. Мы считаем, что нет необходимости рассматривать разработанные названными авторами понятия способов хищения, потому что приведенные ими понятия существенно не отличаются друг от друга. На наш взгляд, наиболее удачно характеризует способ хищения Бурданова B.C. Она раскрывает это понятие как специфику действий, охватываемых общим замыслом, связанных с подготовкой совершения и сокрытия преступлений, применяемыми расхитителями, с учетом свойств и психофизических возможностей личности, обстановки совершения преступлений, предмета преступного посягательства и ряда иных действий, направленных на изъятие ценностей из государственных или общественных фондов путем присвоения, растраты или злоупотребления служебным положением.

В банковской сфере преступники изучали: порядок организации и функции подразделений коммерческого банка: его имидж; наличие свободных средств; порядок и условия расчетно - кассового обслуживания; открытия расчетных и текущих счетов гражданам, предприятиям; бухгалтерский учет и порядок ведения банковских операций; кредитные операции и порядок их документального оформления; организацию и проведение документального контроля. При необходимости преступники знакомились со специальной финансовой литературой, в которой содержатся интересующие их вопросы, сведения о том, или ином банке второго уровня.

Как показало наше исследование, в банковской сфере получили распространение следующие способы хищений: прямое присвоение денежных средств, полученных в банке в качестве кредита; хищение банковской ссуды по подложным документам, удостоверяющим личность ссудозаемщика; присвоение банковского кредита путем запланированной реорганизации ссудозаемщика; хищение банковского кредита, полученного на подставных лиц; хищение денежных средств с использованием подложных кредитовых авизо; хищение денежных средств с использованием чужих и поддельных кредитных карточек; хищение денежных средств с использованием компьютерной техники, функционирующей в банке; хищения, совершаемые должностными лицами банковской сферы. Рассмотрим эти способы.

Прямое присвоение денежных средств, полученных в банке в качестве кредита.

Этот способ присвоения заключается в том, что ссудозаемщик является официально зарегистрированным субъектом и осуществляет предпринимательскую деятельность. Он заключает договор, по которому контрагент ( поставщик, с которым заключен договор) должен ему поставить товар. С целью оплаты этого товара руководитель хозяйствующего субъекта получает кредит в банке и перечисляет деньги поставщику, а через определенное время просит поставщика расторгнуть договор, снять наличные деньги с расчетного счета и передать ему. Поставщик (не без корысти) выполняет эту просьбу и денежные средства остаются в руках ссудозаемщика.

К примеру, органом предварительного расследования Абдрахманов A.M. обвиняется в том, что он вопреки интересам банка, используя свои полномочия при оценке залогового имущества ТОО (товарищество с ограниченной ответственностью) «Дая» умышленно, с целью извлечения выгоды в пользу Даргаева А.Я.,осознавая, что своими действиями наносит ущерб интересам банка, дал указание ведущему специалисту Управления неклассифицированных активов и оценки залогового имущества Департамента кредитования ОАО (открытое акционерное общество) «Банк Центркредит» Тулекеевой К.К. принять в обеспечение кредита бездействующие цех по выпуску горных самоходных машин и мини-завод по производству спирта, представленных ТОО «Дая» Акционерным обществом «Востокмашзавод», а также завысить оценочную стоимость указанных залоговых имуществ.

В результате чего сознательно допустил получение Дарагаевым незаконного кредита в сумме 210 163 200 тенге (2 496 000 долларов США), тем самым незаконно использовал средства банка для выдачи безвозвратных кредитов и совершил заведомо невыгодное для банка сделку, а равно предоставление необоснованных гарантий банка или необоснованных льготных условий клиентам банка, либо другим лицам, причинив ОАО «Банк Центркредит» крупный ущерб, т.е. совершил преступление, предусмотренное ч.1 ст.220 УК Республики Казахстан.

Возможность безнаказанного использования государственных кредитных денег обусловлена самой сущностью банковской системы, которая объективно представляет собой мощный мафиозно - коррумпированный блок. Потеря со стороны государства рычагов контролирования и применения соответствующих санкций за использование государственных денежных средств, привела к появлению социальной группы людей - так называемых финансовых посредников, занимающихся «выбиванием» кредитов с огромными так называемыми «шапками» для банковских структур и чиновников и дальнейшего их предоставления частным коммерческим структурам. Поскольку практически все коммерческие банки в республике работают не на собственных, а на заемных у государства средствах, сами коммерческие банки стали субъектами теневого бизнеса: ведь в их задачу входит «выбивание» в Нацбанке кредита под наиболее низкий процент. А такими являются целевые кредиты государства на конкретные нужды сельского хозяйства (уборка, посевная), строительство, реконструкцию промышленных объектов и т.п. Данные целевые кредиты, полученные под фиктивные проекты, опосредованно, через коммерческие банки, которые в свою очередь имеют огромные суммы только за перепродажу кредита, «прокручиваются» коммерческими структурами в своих целях. В результате государство проигрывает дважды: во-первых, не выполняя ту целевую задачу, ради которой эти деньги были выделены, во-вторых, не получая за использование собственных средств соответствующего эквивалента, пополняющего и укрепляющего госбюджет.

Большие потери несут и государственные предприятия, которые в свое время были соучредителями тех или иных коммерческих банков. Их средства без их ведома «прокручиваются» этими банками в форме кредитных средств, а нужды по оплате счетов, выплате заработной платы данных предприятий не удовлетворяются. Однако на этом фоне часто сами государственные предприятия, вернее, их руководители и чиновники, курирующие их, не остаются в обиде на банкиров, получая свою нелегальную прибыль.

Большое количество крупнейших предприятий, осуществляя продажу за пределы республики ценных сырьевых ресурсов, не торопятся возвращать валюту за их продажу в республику. Эти денежные средства оседают на счетах в банках России, прибалийских стран, дальнего зарубежья.

Так, к примеру, крупнейшее Соколовско - Сарбайское горное производственное объединение держало в банках России 15 млрд.р. и в то же время «не постеснялось» в Нацбанке республики получить в форме целевых кредитов 12 млрд.р., не выплачивая при этом за последние полтора года своего долга около 20 млрд.р. предприятиям области за электроэнергию, топливо, газ и другие услуги, постоянно «испытывает затруднения» в выплате заработной платы.

Как можно объяснить ситуацию, при которой Прибалтика, не имеющая ни одного медеплавильного завода, ни одного разработанного карьера залежей медной руды, заняла второе место в мире по поставкам меди, 70% которой составляет казахстанская медь. В государственный же бюджет от данных операций ничего не поступило.

Хищение банковской ссуды по подложным документам, удостоверяющим личность ссудозаемщика. Механизм данного хищения состоит в следующем: государственное предприятие работает длительное время и его руководителю становится известно, что предприятие подлежит реорганизации. С целью присвоения денежных средств руководитель предприятия с соучастниками оформляет и получает банковскую ссуду для этого предприятия. Однако по целевому назначению ссуда не используется. Затем денежные средства по сговору с руководителем коммерческой структуры перечисляются на ее расчетный счет, якобы за оплату определенной сделки. Вскоре предприятие - ссудозаемщик реорганизуется, а на его месте учреждается другой хозяйствующий субъект. После реорганизации, денежные средства руководителем коммерческой структуры возвращаются «ссудозаемщику» по его просьбе и им присваиваются.

Хищение банковского кредита, полученного на подставных лиц. Данный способ состоит в том, что преступники под различными предлогами, временно завладевают паспортами, принадлежащими другим лицам, без согласия последних, но на их имена учреждают фиктивные коммерческие структуры и открывают расчетные счета в банке. Затем один из этих «предпринимателей» получает кредит в банке и переводит его на расчетный счет другой, фиктивно существующей коммерческой структуры. После этого, из перечисленных денежных средств преступник снимает часть денежных средств и присваивает, а оставшиеся перечисляет на другие расчетные счета. Например, к начальнику отдела по кассовому исполнению госбюджета операционного управления Главного алматинского территориального управления (Г АТУ) Нацбанка республики Н.Цой и ее заметителю М.Досполовои является некий предприниматель «С.» и просит на несколько дней с чьего-то счета перекинуть на его расчетный счет 7 250 тыс.тенге. Как ни странно, его просьба удовлетворяется. Но «С» оказался необязательным -не возвращает тайный кредит ни через несколько дней, ни через два месяца. А банку, где хочешь бери, но надо деньги возвращать. Цой и Досполова снимают их с закрытого для операций спецсчета Казначейства Минфина. Настает день, когда надо закрывать недостачу и на спецсчете казначейства. Теперь уже деньги для этого берутся со счета Казахской государственной академии управления. В свою очередь, недостача на расчетном счете академии управления покрывается средствами со счета Казахского государственного юридического университета. В общем закрутилась кредитная чехарда....

Хищение денежных средств с использованием подложных кредитовых авизо. Авизо - распоряжение одного банка другому о зачислении на счет определенной суммы денег. Кредитное авизо по своей сути является гарантийным обязательством перечисления денежных средств. Нельзя не отметить, что неотработанность системы коммуникационной связи в банковской сфере породили условия для хищений через систему поддельных авизо. Исследование показывает, что для доставки фиктивных кредитовых авизо использовались все возможные каналы: почтовый, телеграфный, нарочным. Суть операции заключалась в направлении авизо от имени расчетно-кассового отдела, в котором открыт корреспондентский счет банка-плательщика, тогда как фактически платежные документы через расчетно-кассовый отдел не проходили, а поступали сразу в расчетно-кассовый отдел (РКО) банка - получателя. В Российской Федерации расчетно-кассовые центры (РКЦ) банка-получателя.

Поскольку фиктивные авизо составлялись от имени коммерческих банков и не проходили через РКО банка - плательщика, в случае направления ему запроса о подтверждении (перевода средств указанных в авизо), такого подтверждения не поступило бы. Но суть заключается в том, что РКО подобных запросов не направляли.

На более поздних этапах использования подложных авизо для хищения денежных средств расхитители стали практиковать передачу авизо в режиме переводной телеграммы с использованием телеграфа или телетайпа.

В случаях использования телеграфа злоумышленники подделывали оттиск печати банка, которым должен заверяться бланк телеграммы и подпись работника, ответственного за отправку, либо получали необходимые атрибуты иными способами (сейчас только главный бухгалтер банка имеет право подписывать подобные телеграммы). Кроме того, телеграфное авизо должно содержать переводной ключ, (система условных обозначений, применяемая банкирами при переводе денег для предотвращения ошибок и злоупотреблений) который знают банковские работники.

Для передачи авизо по телетайпу преступники использовали аппараты банков, имея к ним несанкционированный доступ, либо телетайпы, расположенные в других местах помимо банка, но имеющие выход на его каналы связи.

Хищение денежных средств с использованием международных и поддельных кредитных карточек.

Демократические преобразования в 58 экономической сфере, открытость и гласность в обществе, формирование рыночной экономики в Казахстане, дали возможность участвовать в них иностранным партнерам.

Для удобства и осуществления безналичных расчетов в валюте, на территории Казахстана иностранными гражданами стали широко применяться кредитные карточки. Последние являются именными платежными документами и пользоваться ими могут те лица, которым они выданы. Кредитные карточки выпускаются банками, туристическими и иными компаниями, оказывающими сервисные услуги гражданам.

В ряде стран борьба с подделками и воровством таких карточек превратилась в одну из главных задач правоохранительных органов. В этой связи каждая из стран, использующих данную систему платежа, разрабатывает и внедряет собственные средства защиты. Например, с целью идентификации личности владельца кредитной карточки французские инженеры предложили принцип определения человека по радужной оболочке глаза.

В Англии компанией «Кодак» разработана кредитная карточка, содержащая устройство, узнающее человека по «тепловому рисунку» руки. Принцип действия его основан на регистрации расположения вен и последующем переводе полученной информации в цифровой код, который фиксируется на магнитной пластинке, помещенной на оборотной стороне кредитной карточки.

Уникальную модель карточки разработали специалисты японского электротехнического концерна «Тосиба» для крупнейшей международной финансовой сети. Она имеет встроенную микро - ЭВМ, буквенно-цифровую клавиатуру и плоский видеоэкран на жидких кристаллах. Размеры карточки, в частности толщина, такие же, как и у традиционных образцов. Простым нажатием клавиш владелец может оперировать четырьмя банковскими вкладами. Набрав личный код и размер суммы, снимаемой со счета, он видит на экране остаток финансовых средств.

В ноябре 1999 г. между Казкоммерцбанком и компанией «American Express» был подписан договор, уполномачивающий Казкоммерцбанк распространять договоры о принятии к оплате предприятиями карт «American Express». Таким образом, Казкоммерцбанк стал одним из банков Казахстане, получившим право распространять договоры с торговыми и сервисными предприятиями на прием карт Am Ex и принимать карты к оплате через свои POS - терминалы. До сегодняшнего дня платежи по картам Am Ex осуществлялись через московскую процессинговую компанию, что создавало значительные неудобства для местных предприятий. В настоящее время, завершив все необходимые процедуры тестирования, Казкоммерцбанк стал банком в Республике Казахстан, обслуживающим на своих POS -терминалах как карточки «American Express», так и карты двух других основных мировых систем пластиковых карточек: VISA и Euro Card|Master Card. Казкоммерцбанк втрое увеличил объемы выпуска пластиковых карточек. Кроме того, банк обладает обширной сетью обслуживания карточек по всей территории Республики Казахстан, включая банкоматы.2расчеты по международным кредитным карточкам осуществляются торговыми обслуживающими организациями независимо от формы собственности, если они производят расчеты за валюту. Для контроля за использованием кредитных карточек и предупреждения совершения преступлений с их использованием эмитенты (организация, банк, компания и т.д.), выпускающие в обращение платежно-расчетные документы на территории государств, где производятся по ним расчеты, учреждают службы безопасности.

Преступники используют кредитные карточки, которыми завладели путем различных противоправных действий, утерянные иностранными гражданами, а также полностью или частично поддельные. Совершают хищения с использованием кредитных карт и лица, которые не имеют никакого отношения к предмету хищения, а также материально -ответственные лица торгующе-обслуживающих предприятий и организаций, осуществляющих расчет за валюту.

Так, к примеру, некий гражданин «С», завладев кредитной карточкой «Виза», выданной на имя Мис Раола Меззада, в магазине частной формы собственности выбрал продовольственных товаров и бытовой техники на сумму 156 478 тенге и пытался за них произвести расчет по названной кредитной карточке. При этом «С» был задержан охраной магазина.

Хищения денежных средств с использованием компьютерной техники, функционирующей в банке.

Активная компьютеризация учетно-расчетных операций при ведении бухгалтерского учета в различных отраслях хозяйства, в том числе в банковской сфере, позволила работникам, ведущим бухгалтерский учет, избежать большого объема работы, связанного с оформлением учетных документов, их обработкой и получение итоговых результатов.

Однако наряду с положительными сторонами применения компьютеров наблюдаются и случаи использования их в преступных целях: в одних случаях - в качестве предмета посягательства, в других - как инструмент (орудие) преступления. В качестве орудия преступления компьютер используется для несанкционированного доступа к информации банка. Если ему это удается, он может похитить или уничтожить информацию или использовать поврежденную систему как платформу для совершения преступлений против других банков. Так, с помощью компьютеров злоумышленники совершают подлоги кредитных карточек, бесплатно пользуются услугами международной телефонной связи и других информационных систем.¹

Раскрыть такое преступление довольно сложно из-за того, что средства вычислительной техники постоянно усовершенствуются. По оценкам западногерманских специалистов, где компьютерная преступность существует уже длительное время, только 10% раскрытых компьютерных преступлений могут быть своевременно обнаружены с помощью систематических ревизионных проверок, а 90% преступлений данного вида выявляются только благодаря случайности.

Анализ состояния защищенности информации в банковской системе показывает, что несмотря на принимаемые меры по защите информации, преступные группировки изыскивают возможность несанкционированного доступа к ней, в том числе с целью искажения и уничтожения. Особую тревогу вызывает незащищенность используемых в настоящее время систем передачи банковской информации, в результате чего создаются благоприятные условия для хищения денежных средств.