Основы финансов

Во-вторых, профицитный бюджет позволяет осуществлять гибкую политику выплат по внешнему долгу.

В-третьих, профицит может рассматриваться как способ мягкого регулирования денежного предложения путем изъятия денежной массы из экономики с целью укрепления национальной валюты и подавления инфляции.

В тоже время, необходимо отметить, что в международной практике на стадии разработки проектов бюджетов профицит не предусматривается. Кроме того, такая политика противоречит основным принципам функционирования бюджетной системы: принципу полноты отражения доходов и расходов бюджета, сбалансированности, достоверности, эффективного использования бюджетных средств и др.

Полученное в ходе исполнения федерального бюджета превышение доходов над расходами, а также сверхплановые доходы бюджета направляются на пополнение финансового резерва.

24. Бюджетный дефицит: виды, основные методы покрытия

Дефицит бюджета - это превышение расходов бюджета над его доходами (отрицательное сальдо бюджета). Это финансовое явление, с которым в те или иные периоды своей истории неизбежно сталкиваются все государства. Бесспорно, бюджетный дефицит - нежелательное для государства явление, тем не менее, его нельзя относить к разряду чрезвычайных, катастрофических событий, так как различным может быть качество, природа дефицита.

1. Он может быть вызван необходимостью осуществления крупных государственных программ развития экономики, и тогда дефицит не является отражением кризисного течения общественных процессов, а скорее становится следствием стремления государства обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного воспроизводства.

2. Дефицит может возникнуть в результате чрезвычайных обстоятельств - войн, стихийных бедствий, катаклизмов. В таких случаях это естественно нежелательное, но неизбежное явление.

3. Дефицит может быть следствием экономического кризиса, развала экономики, неспособности правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. Это наиболее опасная и тревожная форма бюджетного дефицита.

Во всех этих случаях резко возрастают расходы государства, превышая его доходы. Таким образом, дефицит бюджета характеризует превышение расходов и чистого кредитования над суммой доходов и полученных официальных трансфертов, определяемых в соответствии с установленными принципами формирования государственных финансов и классификации доходов и расходов.

Виды бюджетного дефицита (в зависимости от причины возникновения):

- кассовый: временной разрыв между поступлением средств и их расходованием;

- циклический: спад в развитии экономики;

-чрезвычайный: перерасход связанный с ликвидацией чрезвычайных ситуаций;

- структурный: дисбаланс в развитии отраслей экономики;

- хронический: депрессивные явления в экономике;

- активный: перерасход средств на научно- технический прогресс и вмешательство в экономику, т.е. возникает в ходе проведения определенной финансовой политики;

-пассивный: перерасход средств на непроизводительные расходы. По мнению У. Хеллера, пассивный дефицит образуется под влиянием экономического кризиса, так как снижение производства и занятости приводит к падению бюджетных доходов;

- планируемый: утверждаемый на предстоящий год;

- непланируемый: отклонение фактической величины от утвержденной.

Величина дефицита бюджета определяется в абсолютном выражении в национальной валюте, а также в процентах к ВВП, национальному доходу, расходам и доходам бюджета. Теоретические расчеты и мировая практика показывают, что максимально допустимым размером дефицита бюджета является 1,5-3% ВВП, в таком случае финансовое положение страны считается нормальным. Невысокий уровень дефицита бюджета в динамично развивающейся экономике стимулирует ее рост.

Кроме этого, мировая практика экономического развития свидетельствует о том, что сам по себе бюджетный дефицит не страшен для экономики страны. Но при этом очень важно, чтобы он весь, или, по крайней мере, большая его часть, приходился на бюджет развития. Инвестиции государства в экономическое развитие страны не обязательно должны быть полностью обеспечены собственными доходами, они могут покрываться за счет заемных средств, ибо эти инвестиции предполагают дополнительную отдачу от хозяйственной деятельности предприятий всех форм собственности. Если же большая часть дефицита приходится на бюджет текущих расходов - это означает рост необеспеченной государственной задолженности, что чревато серьезными социальными последствиями.

Основными методами покрытия бюджетных дефицитов служат:

увеличение налоговых поступлений;

продажа государственной собственности, запасов и резервов;

выпуск государственных займов;

эмиссия;

сокращение расходов (секвестирование).

25. Бюджетная система: понятие и принципы построения

Бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов административно-территориальных образований, находящихся в определенной взаимосвязи друг с другом на основе принципов, установленных законодательством.

Состав и количество бюджетов, входящих в бюджетную систему, формы их взаимосвязей зависят от типа государственного устройства страны (федеративного или унитарного). Тип устройства определяет административно-территориальное деление страны, уровни государственной власти и соответствующие им органы государственной власти, основы разграничения полномочий между ними.

Унитарный тип устройства бюджетной системы предполагает наличие двух уровней бюджетов (государственный и местные). Унитарный тип бюджетной системы существует в единых государствах.

Федеративный тип бюджетной системы предполагает наличие трех уровней бюджетов (федеральный, бюджеты членов федерации и местные).

Количество унитарных государств в мире преобладает, но большинство территориально крупных стран являются федерациями.

Все бюджетные системы (в том числе и РФ) строятся в основном по следующим принципам:

- принцип принятия бюджета представительным органом власти - в большинстве стран бюджеты принимаются в форме закона;

- принцип полноты - все доходы и расходы правительства отражаются в бюджете в полном объеме;

- принцип единства бюджета - единообразие всей бюджетной документации и классификации;

- принцип приоритетности обязательных расходов - осуществление утвержденных законодательством государственных расходов не ставится в зависимость от величины получаемых доходов, поэтому часто возникает бюджетный дефицит;

- принцип бюджетного равновесия - обязательная сбалансированность расходной и доходной частей бюджета и др.

26. Бюджетная система РФ

Преимущество бюджетной системы, организованной на принципе бюджетного централизма, заключается в возможности сосредоточения большей части финансовых ресурсов государства (а практически - и всего общества) «в одних руках», распределение их по единому плану, концентрация значительных денежных средств на «решающих» направлениях, что позволяет добиться - и опыт СССР тому подтверждение - серьезных достижений (например, формирование военно-промышленного комплекса в СССР, развитие аэрокосмической промышленности, отдельные достижения в области точных наук).

Недостатком такой системы является ее общая негибкость, проявление бюрократического централизма, жесткость и мелочность бюджетного планирования, отсутствие заинтересованности нижестоящих органов в активной работе по сбору общегосударственных налогов и поиску дополнительных источников бюджетных доходов, так как источником финансирования нижестоящего бюджета выступает вышестоящий бюджет, безразличие получателей бюджетных ассигнований к экономному и эффективному использованию бюджетных средств, порождение у всех участников бюджетной деятельности иждивенческих настроений и отсутствие у них стимулов к активному ведению производственно-хозяйственной деятельности.

При построении бюджетной системы на принципе автономности все бюджеты являются обособленными (изолированными).

Для бюджетных систем, построенных на принципе автономности входящих в них бюджетов, характерны:

их относительная независимость друг от друга,

наличие у каждого бюджета собственной доходной базы,

самостоятельного аппарата управления, призванного обеспечить сбор доходов,

наличие права организовать распределение и контролировать использование выделенных из бюджета денег, что осуществляется по своему плану, не связанному с бюджетными планами других органов власти.

По такому принципу обычно организованы бюджетные системы стран, чья экономика основана на частной собственности.

Преимуществами бюджетной системы, организованной на принципе автономности бюджетов, являются её мобильность, более ответственное отношение к государственным финансовым ресурсам, наличие стимулов у каждого звена бюджетной системы в лице соответствующих финансовых органов к изысканию дополнительных бюджетных доходов, самостоятельность в принятии бюджетных решений, прямая ответственность этих органов перед населением за результаты своей бюджетной деятельности.

Недостатком такого рода систем является распыленность (в масштабе страны) бюджетных ресурсов, территориальная неравномерность их размещения (наличие бедных и богатых регионов), многоступенчатость различных видов налогов и других обязательных платежей. Например, в США помимо федеральных налогов, существуют налоги штатов, местные налоги, которые существенно различаются в зависимости от региона страны. При этом каждый уровень бюджетной системы обслуживается собственными финансовыми ведомствами, не связанными друг с другом. Это не только приводит к раздуванию государственного аппарата, но и создает неудобства для предпринимателей и граждан, трудности в сбалансировании отдельных бюджетных фондов.

Пока не выработана оптимальная бюджетная система, которая соединила бы в себе преимущества двух названных её типов, не восприняв в тоже время присущих им недостатков. Каждая из приведенных бюджетных систем имеет принципиально различный характер, является порождением определенного общественно-политического строя, основана на определенном виде собственности, имеет свои преимущества и внутренне отягощена собственными минусами.

В период становления Российской Федерации в качестве суверенного государства было решено перейти от принципа бюджетной централизации построения бюджетной системы на другой принцип - принцип автономности. Этот принцип, надо подчеркнуть, больше соответствует условиям рыночной экономики, на которую уже было ориентировано государство.

Однако позже, произошел определенный отход от принципов либерально-рыночной экономики и возобладало стремление усилить централизованное начало в бюджетной системе.

Следует сказать, что принцип единства бюджетной системы и принцип самостоятельности бюджетов - это сложно сочетаемые принципы.

Однако говоря о принципах бюджетной системы Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации называет в их числе и принцип единства бюджетной системы, и принцип самостоятельности бюджетов. Такой подход к установлению принципов построения бюджетной системы вызывает большие сомнения.

Причем в реальной практике формирования бюджетной системы Российской Федерации взяло верх централизованное начало, обоснованное принципом единства бюджетное системы. Сказывается это в концентрации основных государственных доходов в федеральном бюджете, следствием чего является значительная финансовая зависимость бюджетов субъектов Российской Федерации от федерального. Неслучайно, что в теоретических разработках предлагается опираться на принцип федерализма, на основе которого можно было бы создать бюджетное устройство, в большей мере соответствующее государственному устройству России как федеративного государства.

За более чем тысячелетнюю историю России ее бюджетное устройство и бюджетная система прошли путь от княжеской казны и системы унитарного государства до системы, основанной на федеративном государственном устройстве.

Бюджетный Кодекс РФ даёт следующее определение: Бюджетная система - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

К бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся:

федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

местные бюджеты, в том числе:

бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

бюджеты городских и сельских поселений.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Бюджетная система является составной частью бюджетного устройства. Бюджетное устройство - организация и принципы бюджетной системы.

Под принципами построения бюджета понимаются такие способы организации бюджетного процесса, при котором бюджету обеспечивается высокоэффективное функционирование на благо всего населения территории.

Бюджетным кодексом РФ законодательно закрепляются следующие принципы построения бюджетной системы РФ:

единства бюджетной системы Российской Федерации;

разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

самостоятельности бюджетов;

равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

сбалансированности бюджета;

результативности и эффективности использования бюджетных средств;

общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

прозрачности (открытости);

достоверности бюджета;

адресности и целевого характера бюджетных средств;

подведомственности расходов бюджетов;

единства кассы.

27. Понятие бюджетный федерализм. Межбюджетные трансферты

Термин "бюджетный федерализм" - это экономическое понятие, не связанное с государственным политическим устройством и характеризующее многоуровневость бюджетной системы любого государства.

Сегодня в разных источниках, у разных авторов можно встретить свои определения этого явления. Можно сказать, что пока не сформировалось емкого и краткого терминологического понятия бюджетного федерализма.

Бюджетный федерализм - автономное функционирование бюджетов отдельных уровней власти и их взаимоотношения, основанные на чётко сформулированных нормах.

Организация бюджетного федерализма или условия его эффективного функционирования

1. Чёткое разграничение расходных полномочий между всеми уровнями власти;

2. Разграничение доходных источников в объемах достаточных для реализации этих полномочий;

3. Сглаживание вертикальных и горизонтальных дисбалансов доходов и расходов нижестоящих бюджетов с помощью системы бюджетного выравнивания.

Необходимо так разграничить доходы между бюджетами, чтобы они покрывали максимум расходов этих бюджетов. Как показывает практика, ни в одной стране мира не удалось еще построить такую модель бюджетного федерализма, при которой объем доходных полномочий субъектов или местных органов власти совпадал полностью с расходными полномочиями, закрепленными за данным уровнем власти. В результате несовпадения этих полномочий возникают вертикальные и горизонтальные дисбалансы, для покрытия которых используются различные формы межбюджетных отношений.

Вертикальное выравнивание - это процесс достижения баланса между объемом обязательств каждого уровня власти по расходам с потенциалом его доходных ресурсов (налоговых поступлений). На вышестоящий уровень накладываются обязательства: в случае, если потенциальные возможности по обеспечению доходной части на нижестоящем уровне недостаточны для финансирования возложенных на него функций, центральное правительство обязано предоставить власти недостающие бюджетные ресурсы. Центральное правительство, обладая гораздо большими, чем любой субъект, возможностями экономического регулирования и объемами налоговых поступлений, должно компенсировать дисбаланс региональных бюджетов за счет средств, аккумулированных на уровне федерального бюджета.

Вертикальное выравнивание обязательно должно сочетаться с горизонтальным, означающим пропорциональное распределение налогов и финансовой помощи между субъектами Федерации и органами МСУ для устранения неравенства в возможностях различных территорий, вызванных территориальным фактором.

Если говорить упрощенно, то система бюджетного выравнивания определяет такое взаимодействие между федеральным бюджетом и субъектами федерации, а также бюджетами субъектов и местными бюджетами, которое позволяет любому гражданину, проживающему в стране, получать определенный уровень государственных услуг, независимо от того, на территории какого публично-правового образования он проживает.

С 1.01.2005 г. в БК РФ появилось новое понятие межбюджетные трансферты - средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ.

Формы межбюджетных трансфертов:

дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе;

субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов;

субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на условиях долевого финансирования целевых расходов;

бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах (для финансирования временных кассовых разрывов).

За исключением бюджетных кредитов, межбюджетные трансферты предоставляются из специальных фондов, закладываемых в бюджет на плановый период.

На федеральном уровне к ним относятся 5 следующих фондов:

Самым востребованным является Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, действующий с 1994 года и предоставляющий дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности (на основе сопоставления налогового потенциала регионов с учетом различий в стоимости предоставления населению бюджетных услуг по субъектам РФ),

Федеральный фонд компенсаций - в форме субвенций для финансового обеспечения федеральных полномочий, делегированных для исполнения на региональный уровень бюджетной системы,

Федеральный фонд реформирования региональных и муниципальных финансов До 2005 года - Фонда реформирования региональных финансов - в форме субсидий для стимулирования усилий региональных и муниципальных органов управления по повышению качества управления общественными финансами, для поддержки бюджетных реформ,

Федеральный фонд софинансирования социальных расходов - в форме долевых субсидий для поддержки регионов по предоставлению приоритетных, социально-значимых бюджетных услуг,

Федеральный фонд регионального развития - в форме долевых субсидий для предоставления финансовой помощи на развитие социальной и инженерной инфраструктуры.

Формирование и распределение указанных источников межбюджетных трансфертов в основном формализовано и регламентировано нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

В то же время, на практике, финансовая поддержка не исчерпывается этими формами. В условиях изменения налоговой системы, передачи с одного уровня бюджетной системы на другой расходных обязательств расширилось применение межбюджетных трансфертов в виде дотаций, субсидий, заемных средств (например, на подготовку к отопительному сезону), которые выходят за рамки сформированной системы межбюджетных отношений.

Сохраняется многоканальность предоставления федеральной финансовой помощи на поддержку инвестиционной деятельности в субъектах РФ. Инвестиционная финансовая помощь из федерального бюджета продолжает состоять из разрозненных элементов, формируемых и распределяемых без определения этих принципов. Кроме того, распределение этих средств производится вне формализованной основы без увязки с текущей финансовой помощью, предоставляемой в рамках Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ, Федерального фонда софинансирования социальных расходов и Федерального фонда реформирования региональных и муниципальных финансов, существенно снижая эффект от предоставления межбюджетных трансфертов в целом.

Становится очевидной необходимость систематизации предоставляемых межбюджетных трансфертов. Федеральная финансовая поддержка бюджетов других уровней должна формироваться как единая система, целью которой является создание стабильных условий функционирования региональных и муниципальных финансов, обеспечивающих максимально эффективное использование финансовых ресурсов для предоставления государственных и муниципальных услуг. Данный принцип предполагает, что предоставление финансовой поддержки должно производиться таким образом, чтобы расходуемые по одному направлению финансовые средства не только не нарушали общих принципов и задач, решаемых по другим каналам финансовой поддержки, но и усиливали этот положительный эффект за счет комплексного характера финансовой помощи.

Межбюджетное регулирование на региональном уровне служит цели обеспечения бюджетов муниципальных образований средствами для исполнения возложенных на них полномочий и организуется аналогичным образом.

28. Модели бюджетного федерализма

Как уже отмечалось, любая модель бюджетного федерализма основывается на трех главных составляющих, которые являются условиями ее эффективного функционирования: во-первых, на четком разграничении полномочий между всеми уровнями власти по расходам; во-вторых, на наделении соответствующих уровней власти достаточными для реализации этих полномочий фискальными ресурсами; в-третьих, на сглаживании вертикальных и горизонтальных дисбалансов с помощью системы бюджетных трансфертов с тем, чтобы обеспечить на всей территории страны некий стандарт государственных услуг.

Как показывает мировой опыт, ни одной стране не удалось создать идеальную модель фискального федерализма. Под влиянием политических, исторических и национальных факторов в мире сложилось множество бюджетных систем, заметно различающихся между собой и часто противоречащих оптимальной теоретической модели. Формирование эффективной системы бюджетного федерализма обычно осуществляется методом проб и ошибок.

Типы моделей бюджетного федерализма мало изучены. Интересным и полезным для анализа представляется произведенная английскими специалистами Г.Хьюзом и С.Смитом группировка стран ОЭСР (за исключением стран с малой численностью населения - Новой Зеландии, Ирландии и Люксембурга) в соответствии с такими признаками, как схожесть подходов к регулированию межбюджетных отношений, особенности исповедуемой философии бюджетного федерализма, соотношение ролей центральных и субнациональных властей.

В результате 19 стран ОЭСР были разбиты на четыре группы.

В первую группу были включены три федеративных - Австралия, Канада и США и два унитарных - Великобритания и Япония государства.

Во вторую группу вошли страны Северной Европы: Дания, Норвегия, Швеция и Финляндия.

В третью - федеративные страны Западной Европы: Австрия, Германия и Швейцария.

И в четвертую - южные и западные европейские страны: Бельгия, Франция, Греция, Италия, Нидерланды, Португалия и Испания.

При всей условности такого деления бюджетным системам сгруппированных стран свойственны определенные общие черты. Первая группа характеризуется относительно большей самостоятельностью региональных и местных властей, опирающейся на широкие налоговые полномочия, вторая - особенно высокой долей участия нецентральных властей в финансировании социальных расходов, третья - существенной степенью автономности бюджетов разного уровня в сочетании с развитой системой их сотрудничества и четвертая - значительной финансовой зависимостью регионов от центрального бюджета. В перспективе разные модели бюджетного федерализма обретут свои названия, появятся и другие классификации. Пока же в самом общем виде можно выделить два типа моделей - децентрализованные и кооперативные.

Децентрализованные модели обладают следующими основными особенностями:

1) Из трех главных функций государственных органов власти и управления - макроэкономической стабилизации, перераспределения национального дохода и производства государственных товаров и услуг (обычно последняя называется функцией распределения ресурсов) - первые две чаще всего (в крайнем случае - полностью) относятся к сфере деятельности центрального правительства, а третья делится между тремя уровнями власти, но считается важнейшей в деятельности субнациональных правительств, что в целом соответствует оптимальной теоретической модели бюджетного федерализма.

2) Наделение полномочий по налогообложению разных уровней власти происходит в соответствии с указанным распределением функций. Налоговыми источниками центрального бюджета становятся такие виды налогов, как подоходные на физических и юридических лиц, а также акцизное и таможенное обложение, тогда как субнациональные бюджеты довольствуются второстепенными источниками - налогами на товары и услуги, имущество и земельные участки.

3) Признается высокая степень финансовой независимости и самостоятельности региональных властей. Это фактически может привести к отказу центрального правительства от контроля за бюджетной деятельностью региональных органов, безразличному отношению к проблеме горизонтальных дисбалансов и региональных бюджетных дефицитов, отсутствию ответственности по их долгам. Финансовым обеспечением независимости и самостоятельности регионов служит предоставление им права совместного (федерально-регионального) использования налоговых баз. Иногда они имеют возможность вводить любые налоги, кроме тех, которые могут нарушать межрегиональную и внешнюю торговлю государства. Проблема устранения острых горизонтальных диспропорций решается главным образом путем предоставления целевых грантов, которые обычно выражаются в форме прямых трансфертов нуждающимся категориям населения.

Примером децентрализованной модели служит американский вариант бюджетного федерализма. Следует, однако, отметить, что более широкое распространение в мире получила не децентрализованная, а кооперативная модель бюджетного федерализма.

Для данной модели характерны:

- сравнительно более широкое участие региональных властей в перераспределении национального дохода и макроэкономической стабилизации, что ведет к более тесному бюджетному сотрудничеству региональных и центральных государственных структур;

- повышение роли региональных властей в системе распределения налоговых доходов, в том числе и национальных;

- активная политика горизонтального бюджетного выравнивания, повышенная ответственность центра за состояние региональных государственных финансов, уровень социально-экономического развития территорий, что ведет к усилению контроля со стороны центра и некоторому ограничению самостоятельности региональных властей. В крайнем случае это может выражаться в высокой степени централизации управления и превращении региональных властей фактически в агентов центральных структур.

Кооперативные модели бюджетного федерализма используют многие европейские государства и прежде всего скандинавские страны.

В России в настоящее время применяются два основных метода бюджетного регулирования:

- перераспределение доходов между уровнями бюджетной системы;

- межбюджетные трансферты (наиболее востребованный способ).

29. Бюджетный процесс и его участники

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджетный процесс представляет собой регламентируемую нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением (ст. 6; ч. 3 БК РФ).

Возникающие в процессе данной деятельности общественные отношения регулируются нормами бюджетного права и являются бюджетными правоотношениями. Субъектами данных правоотношений являются органы государственной власти, местного самоуправления и иные субъекты.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ к участниками бюджетного процесса относятся:

- Президент страны;

- органы законодательной (представительной) власти;

- органы исполнительной власти;

- органы денежно-кредитного регулирования;

- органы государственного и муниципального финансового контроля;

- государственные внебюджетные фонды;

- главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

- иные органы, на которые возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия;

- бюджетные учреждения;

- государственные и муниципальные унитарные предприятия;

- другие получатели бюджетных средств;

- кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов.

Участниками бюджетного процесса, обладающими бюджетными полномочиями на федеральном уровне, являются: Президент РФ; Государственная Дума и Совет Федерации Федерального Собрания РФ; Правительство РФ; Министерство финансов РФ; Федеральное казначейство; органы, осуществляющие сбор доходов бюджета; Банк России; Счетная палата РФ; государственные внебюджетные фонды; главные распорядители и распорядители бюджетных средств; иные органы.

В систему органов, обладающих бюджетными полномочиями, входят: 1) финансовые органы, определяемые указом Президента страны; 2) органы денежно-кредитного регулирования, т.е. Банк России; 3) органы государственного (муниципального) финансового контроля, к которым относятся: Счетная палата Российской Федерации; контрольные и финансовые органы исполнительной власти; контрольные органы законодательных органов субъектов Российской Федерации и представительных органов местного самоуправления.

Бюджетные полномочия законодательных органов включают рассмотрение и утверждение бюджетов и отчетов об их исполнении, осуществление последующего контроля за исполнением бюджетов, формирование и определение правового статуса органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджета соответствующего уровня бюджетной системы, и др.

Бюджетные полномочия органов исполнительной власти, органов местного самоуправления связаны с: 1) составлением проекта бюджета; 2) внесением его с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательного органа; 3) исполнением бюджета; 4) управлением государственным, муниципальным долгом; 5) ведомственным контролем за исполнением бюджета; 6) представлением отчета об исполнении бюджета и другими полномочиями.

Бюджетные полномочия Банка России направлены на совместную с Правительством страны разработку и представление на рассмотрение Государственной Думы основных направлений денежно-кредитной политики; обслуживание счетов бюджетов; осуществление функций генерального агента по государственным ценным бумагам Российской Федерации.

Кредитные организации могут привлекаться для осуществления операций по предоставлению средств бюджета на возвратной основе. Они могут обслуживать счета бюджетов, т.е. выполнять некоторые функции Банка России, только в случае отсутствия учреждений Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций.

Большая роль по исполнению бюджета возлагается на главных распорядителей и распорядителей бюджетных средств. Главным распорядителем средств федерального бюджета является орган государственной власти Российской Федерации, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, определенный ведомственной классификацией расходов федерального бюджета.

Главным распорядителем средств бюджета субъекта РФ, средств местного бюджета является орган государственной власти субъекта РФ, орган местного самоуправления, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям и получателям средств бюджета субъекта РФ, средств местного бюджета, определенные ведомственной классификацией расходов соответствующего бюджета. Полномочия главных распорядителей предусмотрены ст. 158 БК РФ.

Помимо понятия главного распорядителя бюджетных средств БК РФ ввел понятие - распорядитель бюджетных средств, к которому относится орган государственной власти или орган местного самоуправления, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств (ст. 159 БК РФ).

Получателем бюджетных средств в бюджетном процессе выступает бюджетное учреждение или иная организация, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год.

30. Стадии бюджетного процесса

Бюджетный процесс включает в себя следующие четыре стадии бюджетной деятельности:

1. Составление проектов бюджетов - исключительная прерогатива Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.

Составление бюджета основывается на:

-Бюджетном послании Президента РФ;

прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год;

-основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на очередной финансовый год;

-прогнозе сводного финансового баланса по соответствующей территории на очередной финансовый год;

-плане развития государственного или муниципального сектора экономики соответствующей территории па очередной финансовый год.

2. Рассмотрение и утверждение бюджетов -- Правительство РФ вносит в Государственную Думу не позднее 26 августа текущего года проекты федеральных законов о:

-внесении изменений и дополнений в законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах;

-бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

-внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации».

Правительство Российской Федерации до 1 августа текущего финансового года вносит на рассмотрение Государственной Думы проект федерального закона о тарифах страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на очередной финансовый год.

Правительство РФ вносит на рассмотрение Государственной Думы проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год не позднее 26 августа текущего года одновременно со следующими документами и материалами:

предварительными итогами социально-экономического развития РФ за истекший период текущего года;

прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и др.

Правительство РФ дополнительно к данным документам представляет в Государственную Думу не позднее 1 октября текущего года:

оценку ожидаемого исполнения федерального бюджета за текущий финансовый год и консолидированного бюджета Российской Федерации за отчетный финансовый год;

проекты программ предоставления гарантий Правительства Российской Федерации на очередной финансовый год и отчет о предоставлении гарантий Правительства Российской Федерации за истекший период текущего финансового года;

проект программы предоставления средств федерального бюджета па очередной финансовый год на возвратной основе по каждому виду расходов и отчет о предоставлении средств федерального бюджета на возвратной основе за отчетный финансовый год и истекший период текущего финансового года.

Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год считается внесенным в срок, если он доставлен в Государственную Думу до 24 часов 26 августа текущего года. Одновременно указанный законопроект представляется Президенту РФ.

В течение суток со дня внесения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в Государственную Думу Совет Государственной Думы направляет его в комитет Государственной Думы, ответственный за рассмотрение бюджета (Комитет по бюджету), для подготовки заключения о соответствии представленных документов и материалов требованиям законодательства РФ.

Затем Совет Государственной Думы на основании заключения Комитета по бюджету принимает решение о том, что проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год принимается к рассмотрению Государственной Думой либо подлежит возвращению в Правительство РФ на доработку. Указанный законопроект подлежит возвращению на доработку в Правительство РФ, если состав представленных документов и материалов не соответствует требованиям законодательства Российской Федерации.

Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год, внесенный с соблюдением требований БК РФ, в течение трех дней направляется Советом Государственной Думы в Совет Федерации, комитеты Государственной Думы, другим субъектам права законодательной инициативы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату Российской Федерации на заключение.

Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в четырех чтениях.

Совет Федерации рассматривает федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение 14 дней со дня представления Государственной Думой.

При рассмотрении федеральный закон о федеральном бюджете па очередной финансовый год голосуется на предмет его одобрения в целом.

Одобренный Советом Федерации федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение пяти дней со дня одобрения направляется Президенту Российской Федерации для подписания и обнародования.

3. Исполнение бюджетов. В Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов. На органы исполнительной власти возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений. Таким образом, исполнение обеспечивается соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией.

Затем исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется уполномоченными исполнительными органами на основе бюджетной росписи.

Бюджетная роспись -- документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

4. Составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение. Бюджетные отношения отражаются в соответствующей отчетности. Отчетность об исполнении бюджета может быть оперативной, ежеквартальной, полугодовой и годовой. Сбор, свод, составление и представление отчетности об исполнении бюджета осуществляются уполномоченным исполнительным органом.

В установленном порядке уполномоченный исполнительный орган представляет ежеквартальные, полугодовой и годовой отчеты об исполнении бюджета в представительный орган и соответствующий контрольный орган, а также в Федеральное казначейство.

Годовой отчет об исполнении бюджета подлежит утверждению представительным органом.

Финансовый год завершается 31 декабря. Лимиты бюджетных обязательств прекращают свое действие 31 декабря. Принятие денежных обязательств после 25 декабря не допускается. Подтверждение денежных обязательств должно быть завершено органом, исполняющим бюджет, 28 декабря. До 31 декабря включительно орган, исполняющий бюджет, обязан оплатить принятые и подтвержденные денежные обязательства. Счета, используемые для исполнения бюджета завершаемого года, подлежат закрытию в 24 часа 31 декабря. Средства, полученные бюджетными учреждениями от предпринимательской деятельности и не использованные по состоянию на 31 декабря, зачисляются в тех же суммах на вновь открываемые соответствующим бюджетным учреждениям лицевые счета. После завершения операций по примятым денежным обязательствам завершившегося года остаток средств на едином счете бюджета подлежит учету в качестве остатка средств на начало очередного финансового года.

31. Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов

В составе финансовой системы страны внебюджетные фонды занимают особое место: являясь самостоятельным звеном государственных финансов, они выступают экономической формой перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых органами государственной власти для целевого финансирования социальных, экономических, экологических и других потребностей.

То есть внебюджетные фонды государства представляют собой финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении органов власти и имеющих строго целевое назначение. Внебюджетные фонды находятся в собственности органов власти и не могут быть использованы на другие виды затрат, кроме предусмотренных.

Специальные фонды появились задолго до возникновения единого государственного бюджета. Количество и перечень специальных фондов и счетов не были постоянными: одни открывались, другие аннулировались, поскольку они не утверждались парламентом, правительство могло использовать такие средства бесконтрольно. В целом наблюдалась тенденция к увеличению количества и объема специальных фондов. Множественность создавала определенные финансовые неудобства и требовала дополнительных расходов на управление ими. С укреплением централизованного государства начался период унификации фондов и на основе их объединения был создан государственный бюджет.

Специфические признаки внебюджетных фондов:

- конкретно обозначенная и законодательно зафиксированная цель, ради которой создается фонд;

- целевое закрепление конкретных видов доходов за соответствующими расходами (вместо обезличивания поступлений, характерного для бюджета);

- относительная самостоятельность, обусловливающая, как правило, создание автономной организационной структуры, управляющей фондом.

Внебюджетные фонды создаются двумя путями:

1) выделение из бюджета, определенных, особо значимых расходов с соответствующими бюджетными источниками финансирования (так во многих странах был создан фонд социального страхования, предназначенный для социальной поддержки наименее обеспеченных групп населения и выделенный из центрального бюджета);

2) образование по решению законодательного органа нового внебюджетного фонда с собственными источниками доходов (возникновение новых ранее не известных расходов, которые заслуживают особого внимания со стороны общества, например, экономические внебюджетные).

Материальным источником внебюджетных фондов является ВВП (НД).

Главными методами мобилизации национального дохода в процессе перераспределения при формировании фондов являются:

- специальные налоги и сборы, которые носят обязательный характер;

- средства из бюджета (межбюджетные трансферты) и займы;

- прочие (добровольные взносы и пожертвования граждан и различных хозяйствующих субъектов, суммы штрафов, например, за загрязнение окружающей среды, порчу объектов историкокультурного наследия, т.е. неналоговые доходы).

Очевидно, что методы мобилизации могут носить постоянный, а могут временный характер, что предопределяется характером и масштабностью задач, для реализации которых они создаются. Кроме того на разнообразие методов и их величину оказывают влияние экономическое и финансовое положение страны на том или ином этапе развития.

Внебюджетные фонды как институциональные структуры являются самостоятельными финансовыми, а иногда финансово-кредитными учреждениями: с целью получения дополнительных доходов выступают в качестве крупных инвесторов, прежде всего на рынке ценных бумаг; в ряде случаев выступают в качестве кредитора государственных бюджетов (если государство принуждает внебюджетные фонды приобретать государственные ценные бумаги) - способ получения доходов - прибыль в форме дивидендов или процентов.

Как и бюджет, внебюджетные фонды выполняют две функции: перераспределительную и контрольную.

Распределительная функция проявляется в процессе формирования доходной базы фондов, когда часть текущего ВНП перераспределяется в пользу определенных социальных групп населения для обеспечения воспроизводства трудовых ресурсов, а также поступает в отдельные секторы экономики в целях благоприятного макроэкономического развития или обеспечения эко-логического равновесия.

Контрольная функция внебюджетных фондов проявляется в возможно-сти постоянно сигнализировать о ходе и результатах воспроизводственного процесса в целом, а также в отдельных секторах экономики. Необходимая информация представляется данными об объемах аккумулированных в фондах денежных средств, являющихся частью ВНП, показателями, характеризующими долю отдельных отраслей или секторов экономики в общей сумме перераспределенного в пользу фондов дохода нации, а также показателями интенсивности, раскрывающими качественную сторону процесса (например размер государственных социальных выплат на душу населения в динамике, в сравнении с другими странами, по регионам и т.п.).

Роль внебюджетных фондов в общественном развитии в современном мире достаточно велика и определяется результатом действия их функций. Фонды позволяют в определенной степени преодолеть крупный недостаток рыночной системы -- неравное распределение дохода, когда те, кто более всего заслужили получение доходов, могут их не иметь и, наоборот, люди, внесшие незначительный вклад в производство или какое-либо дело, накапливают огромное количество материальных и денежных ресурсов. Внебюджетные социальные фонды являются тем методом вмешательства правительства в рыночную экономику, который позволяет более эффективно и справедливо распределять произведенный ВВП. Таким образом, внебюджетные фонды содействуют достижению социального равновесия.

Все внебюджетные фонды независимо от их целевого назначения оказывают положительное влияние на инвестиционную ситуацию в экономике, поскольку часть аккумулированных в них ресурсов попадает на финансовый рынок (депозитные операции, приобретение высоколиквидных ценных бумаг). Чем более мощными являются фонды, тем значительнее их воздействие на оживление производства и экономический рост.

32. Классификация внебюджетных фондов

По своему назначению внебюджетные фонды довольно разнообразны, они могут создаваться под конкретные цели и программы и функционировать как на федеральном и региональном, так и муниципальном уровне. Классификация внебюджетных фондов осуществляется по разным признакам: цели назначению, уровням управления, срокам действия и т.д.

1. В зависимости от целей создания внебюджетные фонды подразделяются на:

I. социальные - оказывают социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;

II. экономические - влияют на экономические процессы в стране путем субсидирования, кредитования предприятий и организаций различных отраслей народного хозяйства и осуществляющие комплекс мероприятий по развитию экономики страны, т.е. одной из важнейших причин создания экономических внебюджетных фондов является сложная экономическая ситуация в стране и необходимость привлечения дополнительных финансовых средств на разрешение экономических проблем;

III. экологические - обеспечивают природоохранные и природа восстановительные мероприятия финансируя их за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающее среды;

IV. правовые - расходуются на обеспечение и развитие правовой системы страны и судебного производства;

V. прочие - внебюджетные фонды, не относящиеся ни к одной из вышеприведенных категорий.

2. В зависимости от предполагаемого периода функционирования программы или условно намеченного времени для осуществления конкретных целей фонды могут быть бессрочного, долгосрочного или краткосрочного действия. Примером фонда бессрочного действия является экологический, долгосрочного действия - фонд регионального развития, краткосрочного - фонд помощи беженцам. Однако деление это весьма условное.

3. По охвату проблем внебюджетные фонды могут быть общего характера (фонд регионального развития) и более конкретного характера (например, фонд развития автомагистралей в республике, крае или области).

4. Классификация внебюджетных фондов по уровням государственного управления:

1) Общегосударственные - находятся в федеральном подчинении, решают общегосударственные задачи [Пенсионный фонд].

2) Региональные - находятся под управлением региональной администрации, решают территориальные задачи.

При этом региональные внебюджетные фонды подразделяются на фонды:

а) созданные федеральным законодательством [Территориальный фонд обязательного медицинского страхования];

б) созданные территориальными органами власти;

3) Местные - находятся под управлением местных органов самоуправления, решают муниципальные задачи;

5. Классификация по способу образования внебюджетных фондов:

1. Вновь образованные внебюджетные фонды.

2. Внебюджетные фонды, образованные за счет выделения из государственного бюджета отдельных расходных статей.

6. Классификация по органам управления фонда:

1. Самостоятельные финансово-кредитные учреждения -- внебюджетные фонды, обладающие правом юридического лица, имеющие одноименный орган управления [Фонд социального страхования РФ].

2. Управляемые сторонними органами государственной власти - внебюджетные фонды, не обладающие правом юридического лица и находящиеся в оперативном управлении других государственных учреждений [Экологический фонд, находящийся в оперативном управлении Комитета по экологии].

33. Государственные внебюджетные фонды РФ

В финансовой системе бывшего СССР внебюджетных фондов как самостоятельного звена государственных финансов не было. Формировавшийся в советских условиях фонд государственного социального страхования с 1938 года в качестве составного звена входил в государственный бюджет СССР, в рамках которого утверждался и исполнялся. И лишь начавшиеся демократические преобразования в российском обществе, переход к рыночным реформам привели к появлению принципиально нового по сравнению с прежней структурой финансовых отношений звена финансовой системы - внебюджетных фондов. Их создание в начале 90-х гг. было продиктовано многими причинами, имеющими постоянный, долговременный, так и преходящий характер.