Налоги и налогообложение

в) только доходов по основному месту работы;

г) доходов по основному месту работу и по совместительству.

14. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц установлен как:

а) календарная декада;

б) календарный месяц;

в) календарный квартал;

г) календарный год.

15. Система ставок по налогу на доходы физических лиц:

а) пропорциональная;

б) прогрессивная;

в) равная;

г) регрессивная.

16. Объектом налогообложения по НДФЛ является:

а) выручка от реализации;

б) чистая прибыль;

в) доход.

17. Объектом налогообложения по НДФЛ является:

а) доход, полученный от источников за пределами Российской Федерации,- для налоговых нерезидентов;

б) доход, полученный от источников за пределами Российской Федерации,- для налоговых резидентов;

в) доход, полученный от источников за пределами Российской Федерации и от источников в Российской Федерации,-- для налоговых нерезидентов.

18. Объектом налогообложения для физических лиц -- налоговых резидентов РФ признаются:

а) доходы, полученные от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации;

б) только доходы, полученные от источников в Российской Федерации;

в) только доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации.

19. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные:

а) только в денежной форме;

б) денежной, натуральной формах;

в) денежной, натуральной формах и в виде материальной выгоды.

20. Налоговую базу по НДФЛ не уменьшают:

а) удержания по решению суда;

б) стандартные налоговые вычеты;

в) профессиональные налоговые вычеты.

21. Налоговая база по НДФЛ для доходов, облагаемых по ставке 13%, определяется как:

а) разница между доходами в денежном выражении, натуральной форме и натуральном виде и суммами расходов, связанными с извлечением этих доходов;

б) денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов;

в) денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов.

22. Налоговая база по НДФЛ для доходов, облагаемых по ставкам 9, 30 и 35%, определяется как:

а) денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов;

б) денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов;

в) денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению.

23. Доходами, полученными в натуральной форме, признаются:

а) оплата за налогоплательщика стоимости услуг;

б) покупка у налогоплательщика ценных бумаг по ценам выше рыночных;

в) покупка у налогоплательщика ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

24. Доход физического лица -- налогового резидента Российской Федерации, полученный в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, израсходованными на приобретение квартиры, облагается НДФЛ по ставке:

а) 9%; б) 13%; в) 30%; г) 35%.

25. Доход физического лица -- налогового резидента Российской Федерации, полученный в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, израсходованными на строительство гаража, облагается НДФЛ по ставке:

а) 9%; б) 13%; в) 30%; г) 35%.

26. Доход физического лица -- налогового резидента Рос¬сийской Федерации, полученный в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, облагается НДФЛ по ставке:

а) 9%; б) 13%; в) 30%; г) 35%.

27. Налоговые вычеты по НДФЛ уменьшают:

а) сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет;

б) величину налоговой базы;

в) сумму доходов, не подлежащих налогообложению.

28. Герой Российской Федерации имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере:

а) 3 тыс. руб. ежемесячно;

б) 500 руб. ежемесячно;

в) 3500 руб. ежемесячно.

29. Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. ежемесячно предоставляется следующим физическим лицам:

а) инвалидам Великой Отечественной войны;

б) гражданам, принимавшим участие в ликвидации аварии на ЧАЭС;

в) гражданам, выполнявшим интернациональный долг в Афганистане.

30. Стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику:

а) только по месту основной работы;

б) по выбору налогоплательщика одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода;

в) только на основании заявления при подаче налоговой декларации;

г) по работе по совместительству.

31. Право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ имеют:

а) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица; частные нотариусы, частные охранники, частные детективы;

б) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание произведений науки;

в) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;

г) все вышеперечисленные физические лица.

32. Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ индивидуальным предпринимателям предоставляются:

а) только в сумме документально подтвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности;

б) только в размере 20% от полученного размера дохода;

в) в сумме документально подтвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности или в размере 20% от полученного дохода.

33. Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются:

а) налоговыми агентами, а при отсутствии таковых -- налоговыми органами при подаче физическими лицами налоговой декларации по окончании налогового периода;

б) только налоговыми органами при подаче физическими лицами налоговой декларации;

в) только налоговыми агентами, являющимися источником выплаты дохода физическим лицам.

34. Налоговую декларацию обязаны представить физические лица:

а) имеющие два и более источника доходов;

б) имеющие право на получение социальных налоговых вычетов;

в) имеющие доход от реализации имущества.

Задание № 1

Физическое лицо имеет одного ребенка в возрасте 16 лет и в текущем налоговом периоде получает следующие доходы:

- заработная плата - 4000 руб;

- премия - 1500 руб;

- оплата питания - 1100 руб;

- оплата проезда - 600 руб;

- оплата обучения ребенка в колледже - 500 руб.

Кроме того, в январе были получены материальная помощь в сумму 6500 руб. и подарок на сумму 1800 руб.

Определите сумму НДФЛ за календарный год.

Задание № 2

Гражданин Зиновьев А.И. за работу на основании трудового договора от предприятия получил доход:

- за январь 15 000 руб;

-февраль - 16 000 руб;

-март - 15 500 руб;

-апрель - 15 200 руб;

-период с мая по декабрь-ежемечно по 17 000 руб.

Он имеет двух детей: одного в возрасте до 18 лет и другого в возрасте 24 года; второй из детей является студентом дневной формы обучения.

Зиновьевым в этом налоговом периоде приобретена квартира за 1 460 000 руб.

Определите сумму НДФЛ за календарный год.

Задание № 3

Физическое лицо имеет одного несовершеннолетнего ребенка. В текущем налоговом периоде имело следующие доходы:

- заработная плата - 10 тыс. руб. в месяц;

- премия - 5 тыс. руб. в месяц;

- оплата питания - 2 тыс. руб. в месяц;

- материальная помощь - 2,5 тыс. руб. (в марте и мае);

- подарок - 7 тыс. руб. (в феврале).

В налоговом периоде перечислено детскому дому 45 тыс. руб.

Определите размер налоговой базы по НДФЛ; размер стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик; сумму налога, подлежащую возврату из бюджета.

Задание № 4

Уставной фонд ЗАО «Восток» состоит из 600 акций, из которых 450 принадлежат физическим лицам - налоговым резидентам РФ, а 150 - физическим лицам - нерезидентам РФ. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 1500 руб. на одну акцию.

Определите сумму НДФЛ с полученных налогоплательщиками - физическими лицами дивидендов.

Задание № 5

Физическое лицо является участником ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и Героем Советского Союза. Имеет одного ребенка 20 лет, являющегося студентом вуза (дневная форма обучения). В текущем налоговом периоде ежемесячная заработная плата физического лица составила 10 тыс. Руб. Кроме того, в феврале и мае им была получена материальная помощь по 2 тыс. руб., а в июле - подарок в честь юбилея на сумму 7 тыс. руб.

Определите размер стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право физическое лицо за налоговый период и сумму перечисленного НДФЛ за налоговый период.

Задание № 6

Физическое лицо имеет в текущем налоговом периоде доход от продажи имущества, перешедшего в собственность к этому лицу полтора года назад:

квартиры - 1500 тыс. руб.;

машины - 100 тыс. руб.;

гаража - 250 тыс. руб.

Определите размер имущественного налогового вычета, на который имеет право налогоплательщик в связи с реализацией имущества, а также сумму НДФЛ, подлежащую уплате.

Задание № 7

Семья, состоящая из трех человек (муж, жена и несовершеннолетний ребенок), в текущем периоде приобрела квартиру в равнодолевую собственность. Стоимость квартиры - 1200 тыс. руб. За налоговый период доход мужа составил 400 тыс. руб., а жены - 250 тыс. руб. Ребенок не имеет собственных источников дохода.

Определите размер имущественного налогового вычета, на который имеет право в текущем налоговом периоде каждый член семьи, а также сумму НДФЛ, подлежащую возврату каждому налогоплательщику в результате применения имущественного налогового вычета.

Задание № 8

Физическое лицо является участником ликвидации последствий аварии на ЧАЭС и Героем СССР. В организацию, выступающую налоговым агентом, предоставил заявление на предоставление стандартного налогового вычета. Ежемесячная заработная плата данного физического лица составляет 5 000 рублей.

Посчитать сумму НДФЛ за налоговый период.

Задание № 9

Заработная плата работника за месяц 9 000 руб. Физическое лицо имеет двоих детей в возрасте 16 и 25 лет, последний является студентом дневного обучения.

Определите сумму налога с совокупного дохода физического лица по законодательству 2013 г.

Задание № 10

По месту основной работы физическое лицо получает ежемесячно заработную плату в размере 10 000 руб. Одновременно гражданин работает в другой фирме по договору подряда и получает 5 000 руб. в месяц. Имеет льготу Героя Российской Федерации.

Определите налог на доходы физического лица за январь 2013 г.

Задание № 11

Заработная плата физического лица за 2012 год составила 90 000 руб. материальная выгода по договору займа - 100 руб., пособие по временной нетрудоспособности за октябрь - 8 000 руб.

Определите сумму налога с совокупного дохода физического лица.

Задание № 12

Заработная плата работника за май 2013 г. составила 8 400 руб., материальная помощь, выданная в связи с наводнением и причинением ущерба - 20 000 руб. Работник имеет одного ребенка в возрасте 5 лет.

Определите сумму налога с совокупного дохода за январь-май.

Задание № 13

Данные за 2013 г.: ежемесячная заработная плата физического лица - 8 000 руб., доход от продажи автомобиля, находившегося в собственности 2 года, - 285 000 руб., материальная помощь в связи с пожаром - 30 000 руб.

Определите сумму налога с совокупного годового дохода физического лица.

Задание № 14

Работнику предприятия начислена заработная плата за январь 2013 г. в сумме 6 000 руб. и выдана материальная помощь в связи с тяжелым финансовым положением в сумме 5 000 руб. Работник имеет одного ребенка в возрасте 14 лет.

Определите сумму налога на доходы физического лица за январь.

Задание № 15

Ежемесячная заработная плата физического лица 12 000 руб. Авторский гонорар за издание литературного произведения составил 24 000 руб. Имеет на иждивении троих несовершеннолетних детей. Документы, подтверждающие фактические расходы по изданию книги, не представлены.

Определите сумму налога с совокупного дохода физического лица за 2013 г.

Задание № 16

Банк открыл 15 января 2013 г. физическому лицу срочный рублевый вклад сроком на два месяца в сумме 30 000 руб. Проценты из расчета 18% годовых начисляются банком ежемесячно и присоединяются к сумме вклада. Выплата процентов производится по окончании срока действия договора вместе с основной суммой. Ставка рефинансирования Центрального Банка на момент заключения договора - 8 % годовых(условно).

Определите сумму облагаемого дохода, налога и размер выплаты по окончании срока договора.

Задание № 17

Банк открыл физическому лицу 1 марта 2013 г. срочный вклад на 2 месяца в сумме 40 000 руб. из расчета 17% годовых. Ставка рефинансирования в первый месяц составляла (условно) 13% годовых, во второй - 11% годовых. Проценты по вкладу начисляются ежемесячно с капитализацией.

Определите сумму дохода, полученного налогоплательщиком по вкладу, налога на доходы физического лица и сумму к получению на рук

Задание № 18

Банк открыл физическому лицу 25 декабря 2012 г. валютный вклад в сумме 1 000 долларов США на 12 месяцев под 11% годовых. Проценты начисляются по окончании срока договора. Курс доллара 30 руб.

Определите сумму облагаемого дохода и налога на доходы физического лица по окончании срока договора.

Задание № 19

Ежемесячный доход физического лица составляет 6 000 рублей. Физическое лицо является одиноким родителем. В бухгалтерию организации предоставил заявление на предоставление стандартного налогового вычета на одного несовершеннолетнего ребенка, являющегося ребенком - инвалидом.

Посчитать сумму НДФЛ за налоговый период.

Задание № 20

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, получает в текущем налоговом периоде доход в виде дивидендов в сумме 50 тыс. евро от участия в деятельности иностранной организации, не осуществляющей свою деятельность на территории РФ. Сумма налога, удержанного и уплаченного на территории иностранного государства, составила 2 тыс. евро. Договор об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранным государством заключен. Официальный курс евро на дату получения дохода - 34,12 руб., на дату уплаты налога на территории иностранного государства - 34,56 руб., а на дату подачи налоговой декларации в налоговые органы на территории РФ - 34,86 руб.

Определите сумму НДФЛ, подлежащую доплате на территории РФ при подаче налогоплательщиком налоговой декларации.

Вопросы для самоконтроля

Налогоплательщики налога на доходы физических лиц.

Доходы, полученные от источников в РФ и за ее пределами.

Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (доходы в натуральной форме, в виде материальной выгоды).

Особенности определения налоговой базы по доходам от долевого участия, по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.

Налоговый период. Доходы, не подлежащие налогообложению.

Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Дата фактического получения дохода.

Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц.

Особенности исчисления налога налоговыми агентами.

Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.



Тема 7. Налог на прибыль организаций

7.1 Налогоплательщики. Объект налогообложения

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства, получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

для российских организаций -- полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, учитываемых в целях налогообложения;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, -- доходы, полученные через эти постоянные представительства, уменьшенные на величину учитываемых в целях налогообложения расходов, произведенных этими постоянными представительствами;

для иных иностранных организаций -- доходы, полученные от источников в РФ (определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ).

7.2 Доходы и расходы, принимаемые для целей налогообложения

Внереализационные доходы. Внереализационные расходы

Классификация доходов

Доходы налогоплательщиков для целей исчисления налога на прибыль организаций подразделяются на:

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

доходы от реализации;

внереализационные доходы;

доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

Классификация расходов

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на:

расходы, связанные с производством и реализацией:

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

суммы начисленной амортизации;

прочие расходы;

внереализационные расходы;

расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

В системе налогового учета, формирующего необходимую информационную базу для исчисления налоговой базы и определения суммы налога подлежащего уплате, используется развернутая классификация доходов расходов:

А. Доходы:

доходы от реализации;

внереализационные доходы;

доходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Б. Расходы:

расходы, связанные с производством и реализацией:

прямые расходы:

материальные затраты;

расходы на оплату труда;

амортизация основных производственных фондов;

прочие прямые расходы (к которым относится, например, единый социальный налог, начисляемый на прямые расходы на оплату труда);

косвенные расходы:

капитализируемые расходы;

резервы;

нормируемые расходы;

прочие косвенные расходы;

внереализационные расходы;

расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Налоговое законодательство определяет следующие условия, которым должны удовлетворять расходы, учитываемые в целях налогообложения:

расходы должны быть обоснованными (под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме);

затраты должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;

расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Внереализационные доходы

Внереализационными считаются доходы:

от долевого участия в других организациях;

от операций по купле-продаже иностранной валюты (доход от продажи иностранной валюты возникает, когда курс продажи выше официального курса иностранной валюты к российскому рублю, установленного ЦБ РФ на дату совершения сделки);

от сдачи имущества в аренду (субаренду);

от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности (в частности, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

проценты, полученные организацией по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

суммы восстановленных резервов, расходы, на формирование которых были приняты в составе расходов по сомнительным долгам, гарантийному ремонту и обслуживанию, резервов банка, страховых организаций и профессиональных участников рынка ценных бумаг;

в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг, имущественных прав), за исключением случаев, когда оно получено в качестве залога или вклада в уставный капитал;

в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика участника простого товарищества, а при выходе налогоплательщика из простого товарищества -- в виде превышения стоимости возвращаемого имущества над стоимостью имущества, переданного налогоплательщиком в качестве вклада в простое товарищество.

Внереализационные расходы.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.

К таким расходам относятся, в частности:

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу;

2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;

3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг;

4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;

5) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизируемого имущества, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен, охрану недр и другие аналогичные работы;

расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

8) судебные расходы и арбитражные сборы.

К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

а) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

б) суммы безнадежных долгов;

в) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

г) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

д) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены;

е) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

в виде пени, штрафов и иных санкций перечисляемых в бюджет;

в виде взносов в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;

в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

в виде расходов по приобретению или созданию амортизируемого имущества.

7.3 Порядок определения прибыли подлежащей налогообложению

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, поэтому доходы и расходы налогоплательщика должны учитываться в денежной форме. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года.

Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ, без включения в нее НДС и акциза. В аналогичном порядке учитываются внереализационные доходы, полученные в натуральной форме.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 20%, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым предусмотрен отличный от Общего порядок учета прибыли и убытка.

При исчислении налоговой базы в составе доходов и расходов не учитываются:

доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу;

доходы и расходы, связанные с деятельностью, подпадающей под обложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности;

доходы и расходы, относящиеся к специальным налоговым режимам, -- для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или часть суммы (перенести убыток на будущее).

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытков на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

7.4 Налоговый период. Налоговые ставки

Налоговый период по налогу на прибыль организаций установлен как календарный год. Налоговым законодательством также установлены отчетные периоды по налогу, определяемые в зависимости от выбранного способа уплаты авансовых платежей следующим образом:

для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетные периоды установлены как месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года;

для всех остальных налогоплательщиков отчетные периоды установлены. как первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки установлены в следующих размерах.

1. Налоговая ставка установлена как 0%:

по процентам по отдельным видам государственных и муниципальных ценных бумаг;

по прибыли, полученной ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (действующая редакция от 18.07.2005).

2. Налоговая ставка установлена как 9%:

по дивидендам, полученным от российских организаций российскими организациями и физическими лицами -- налоговыми резидентами РФ;

по процентам по отдельным видам государственных и муниципальных ценных бумаг.

Налоговая ставка установлена как 15%:

по дивидендам, полученным от российских организаций иностранными организациями или российскими организациями от иностранных организации

по процентам по государственным и муниципальным ценным бумага (кроме ценных бумаг, доходы по которым облагаются по ставке 0% и 9%)

Налоговая ставка установлена как

20% по обычным доходам.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:

10% -- от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;

20% -- с любых других доходов (за исключением дивидендов).

7.5 Порядок исчисления налога

Сумма налога, исчисляемая как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением случаев, когда налоговым законодательством предусмотрено удержание налога налоговым агентом.

Налоговое агентство установлено:

в отношении иностранных организаций, получающих доходы от источников в РФ, не связанных с деятельностью через постоянное представительство;

в отношении доходов в виде дивидендов или процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Для обеспечения равномерности поступления налоговых доходов по налогу на прибыль организаций в бюджетную систему РФ в течение календарного года налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи.

Законодательство предусматривает два способа исчисления суммы авансовых платежей:

1) в зависимости от авансового платежа за предыдущий отчетный период (при этом способе отчетным периодом является квартал);

2) исходя из фактической прибыли, полученной в отчетном периоде (при этом способе отчетным периодом является календарный месяц). Основным способом является исчисление суммы авансового платежа в зависимости от авансового платежа за предыдущий отчетный период. При выборе этого способа налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по итогам каждого отчетного (налогового) периода исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода сумма ежемесячного авансового платежа определяется в следующем порядке:

Квартал	Порядок определения суммы авансового платежа
Первый квартал текущего налогового периода	Сумма ежемесячного авансового платежа принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода
Второй квартал текущего налогового периода	Сумма ежемесячного авансового платежа принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартала текущего года
Третий квартал текущего налогового периода	Сумма ежемесячного авансового платежа принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа рассчитанной по итогам первого квартала
Четвертый квартал текущего налогового периода	Сумма ежемесячного авансового платежа принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, авансовые платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

По желанию налогоплательщики, имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет по окончании очередного отчетного периода, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. При переходе на этот способ уплаты ежемесячных авансовых платежей налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход. Способ уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Кроме этого, в ряде ситуаций разрешено уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (без исчисления ежемесячных авансовых платежей). Такой порядок действует в отношении:

организаций, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 000 000 руб. за каждый квартал;

бюджетных учреждений;

иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство;

некоммерческих организаций, не имеющих дохода от реализации товаров (работ, услуг);

участников простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;

инвесторов соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

выгодоприобретателей по договорам доверительного управления.

7.6 Порядок и сроки уплаты налога

Сроки уплаты авансовых платежей, а также налогового платежа по истечении налогового периода установлены следующим образом:

Вид платежа	Установленный срок уплаты
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода (определяемые по данным предыдущего квартала)	Не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода
Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли	Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога
Авансовые платежи по итогам отчетного периода (квартала)	Не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (не позднее 28 дней после окончания отчетного периода)
Налоговый платеж по истечении налогового периода	Не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (не позднее 28 марта следующего года)



7.7 Порядок и сроки представления налоговой декларации

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, а также особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного и налогового периода.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты. Налоговые декларации упрощенной формы представляются:

налогоплательщиками -- по итогам отчетного периода;

некоммерческими организациями, у которых не возникает обязательств по уплате налога, - по истечении налогового периода.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) представляются в налоговые органы в следующие сроки:

по отчетным периодам (за исключением случаев, когда авансовые платежи исчисляются по фактически полученной прибыли) -- не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

по отчетным периодам, если суммы ежемесячных авансовых платежей исчисляются по фактически полученной прибыли, -- в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей;

не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, - по итогам налогового периода. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Тесты

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

а)российские организации, индивидуальные предприниматели и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

б) российские организации и иностранные организации, осуществляющее свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

в)российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Перечислите категории доходов, которые признаются внереализационными:

а)доходы в виде выявленных в отчетном (налоговом) периоде доходов прошлых лет;

б)доходы от реализации основных средств;

в)доходы от реализации уцененных товарно-материальных ценностей.

Учитываются ли следующие специфические доходы при определении налоговой базы:

а)в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

б) от долевого участия в других фирмах;

в)в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.

Под основными расходами понимаются:

а)экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;

б)экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в натуральной и денежной формах;

в)затраты, экономически оправданные и документально подтвержденные.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

а)материальные расходы, расходы на оплату труда, единый социальный налог, суммы начисленной амортизации, прочие расходы;

б) материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие и внереализационные расходы;

в) материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

Какая ставка применяется к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным организацией в виде дивидендов от другой российской организации:

а)15%;

б) 9%;

в)30%.

Какая ставка применяется к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами -- налоговыми резидентами Российской Федерации?

а)15%;

б)9%;

в) 0%.

В группировку расходов, связанных с производством и реализацией, не входят следующие расходы:

а)материальные;

б)на оплату труда;

в)на социальное страхование;

г)суммы начисленной амортизации;

д)прочие.

В соответствии с гл. 25 НК РФ амортизируемым признается имущество:

а)со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 2 тыс. руб.;

б)со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью на дату приобретения не более стократного размера минимальной месячной оплаты труда, установленного законом;

в)со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб.

В соответствии с гл. 25 НК РФ налогоплательщики начисляют амортизацию:

а)только линейным методом;

б) линейным или нелинейным методом;

в)одним из следующих методов: линейным, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования или списанием стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих в размере:

а)не превышающем 2% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период;

б)не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период;

в)не превышающем 1 % выручки от реализации за этот отчетный (налоговый) период;

г)фактических затрат, но в пределах суммы согласно смете представительских расходов, утвержденной руководителем организации.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям различных конкурсов и соревнований во время проведения массовых рекламных кампаний для целей налогообложения:

а)признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации;

б)признаются в размере, не превышающем 2% выручки от реализации;

в)признаются в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период;

г)не признаются.

В соответствии с гл. 25 НК РФ банки имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода):

а)только по кассовому методу;

б) только по методу начисления;

в)любым методом в соответствии с приказом об учетной политике.

14. Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила:

а) 3 млн. руб.;

б) 5 млн. руб.;

в) 1 млн. руб.;

г) от 3 млн. руб. до 5 млн. руб.

15. По налогу на прибыль установлены следующие ставки в зависимости от вида дохода:

а) 24%, 20%, 15%, 10%, 6%, 0%;

б) 24%, 18%, 15%, 0%;

в) 24%, 20%, 15%, 5%;

г) 20%, 9%, 15%, 10%, 0%.

16. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год;

г) календарный год или иной период времени, установленный законодательными актами региональных органов власти.

17. Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать:

а) все организации;

б) все организации, кроме бюджетных учреждений и организаций, не перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей;

в) все организации, у которых за предыдущие четыре квартала доход от реализации товаров (работ, услуг) не превысил в среднем 1 млн. руб. за каждый квартал;

г) все организации, у которых за предыдущие четыре квартала доход от реализации товаров (работ, услуг) не превысил в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал.

18. Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли имеют право уплачивать:

а) все организации;

б) организации, у которых выручка от реализации превышает 15 млн. руб.;

в) организации, имеющие обособленные подразделения;

г) иностранные организации, имеющие постоянное представительство на территории Российской Федерации.

19. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок:

а) не позднее 10-го числа каждого месяца этого отчетного периода;

б) до 15-го числа каждого месяца;

в) не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода;

г) в сроки, устанавливаемыми законодательными актами региональных органов власти.

20. Первоначальная стоимость основных средств в соответствии с гл. 25 НК РФ:

а) изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и капитального ремонта соответствующих объектов;

б) изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям;

в) не подлежит изменению.

21. В соответствии с гл. 25 НК РФ к нематериальным активам не относятся:

а) исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;

б) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;

в) владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного коммерческого или научного опыта;

г) интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду.

22. Согласно гл. 25 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии:

а) с его функциональным назначением;

б) с его первоначальной стоимостью;

в) со сроками его полезного использования.

23. К зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую -- десятую амортизационные группы, налогоплательщики применяют:

а) линейный метод начисления амортизации;

б) нелинейный метод начисления амортизации;

в) любой метод начисления амортизации.

24. Расходы налогоплательщика на НИОКР признаются для целей налогообложения:

а) после окончания НИОКР в течение пяти лет равными долями при условии использования результатов исследований в деятельности;

б) после окончания НИОКР в течение двух лет равными долями при условии использования результатов исследований в деятельности;

в) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были произведены соответствующие расходы.

25. Следующие расходы налогоплательщика по приему представителей других организаций не относятся к представительским в целях установления взаимного сотрудничества:

а) на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия);

б) на транспортное обеспечение;

в) на буфетное обслуживание во время переговоров;

г) на организацию развлечений и отдыха;

д) на организацию профилактики или лечения заболеваний.

26. Расходы налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями относятся в состав прочих расходов в размере:

а) фактических затрат, если образовательное учреждение и характер обучения соответствуют установленным требованиям, а обучающиеся работники состоят в штате организации;

б) не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период, если обучение связано с повышением квалификации работников организации;

в) не превышающем 2% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период, если соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию);

г) не превышающем 1% выручки от реализации за соответствующий период).

27. Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям различных конкурсов и соревнований во время проведения массовых рекламных кампаний для целей налогообложения:

а) признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации;

б) признаются в размере, не превышающем 2% выручки от реализации;

в) признаются в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период;

г) не признаются.

28. Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является:

а) общедоступной информацией;

б) информацией, представляющей коммерческую тайну;

в) информацией, представляющей налоговую тайну.

29. Согласно, главы 25 НК РФ, имущество считается полученным безвозмездно, если:

а) получение этого имущества связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу;

б) получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу;

в) получение этого имущества не связано с возникновением у передающей стороны никаких обязательств.

30. К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся:

а) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы;

б) доходы от реализации товаров (работ, услуг) за минусом расходов;

в) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

31. Выручка от реализации определяется исходя:

а) из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах;

б) из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах;

в) из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной форме.

32. Внереализационными доходами признаются:

а) доходы в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

б) доходы от реализации основных средств;

в) доходы от реализации товарно-материальных ценностей.

33. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы:

а) в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

б) от долевого участия в других фирмах;

в) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.

34. Под обоснованными расходами понимаются:

а) экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;

б) экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в натуральной и денежной формах;

в) затраты, экономически оправданные и документально подтвержденные.

35. Расходами в целях налогообложения прибыли признаются:

а) обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком;

б) обоснованные и подтвержденные первичными бухгалтерскими документами затраты налогоплательщика;

в) обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

36. Согласно гл. 25 НК РФ расходы подразделяются на:

а) расходы, связанные с производством и реализацией;

б) расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы;

в) расходы, связанные с производством, и внереализационные расходы.

37. Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в условных единицах:

а) учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях;

б) не учитываются в составе расходов для целей налогообложения;

в) учитываются в расходах в соответствии с условиями учетной политики.

38. К материальным расходам относятся расходы на:

а) приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемые сторонними организациями;

б) реконструкцию амортизируемых объектов основных средств;

в) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей.

39. К расходам на оплату труда не относятся:

а) денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации;

б) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

в) оплата труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.

40. Не подлежит амортизации:

а) земля;

б) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.;

в) рабочий скот.

41. Первоначальная стоимость основных средств может изменяться в случаях:

а) капитального ремонта;

б) консервации;

в) технического перевооружения.

42. Расходы на ремонт основных средств признаются:

а) материальными расходами;

б) прочими расходами;

в) внереализационными расходами.

43. Расходы на научные исследования и (или) опытно- конструкторские разработки признаются для целей налогообложения:

а) после завершения этих исследований или разработок;

б) после завершения этих исследований или разработок в порядке, предусмотренном договором;

в) после завершения этих исследований или разработок и подписания сторонами акта сдачи-приемки.

44. Расходы по добровольным видам страхования включаются:

а) в состав внереализационных расходов в размере фактических затрат;

б) в состав прочих расходов в размере фактических затрат;

в) в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

45. К прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся:

а) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

б) судебные расходы и арбитражные сборы;

в) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам.

46. К внереализационным расходам относятся:

а) суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке;

б) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

в) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

47. Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам:

а) не может превышать 10 % выручки отчетного (налогового) периода;

б) не зависит от объема выручки, а зависит от сроков возникновения задолженности;

в) не может превышать 10 % выручки отчетного (налогового) периода, если срок возникновения задолженности свыше 90 дней.

48. Размер созданного резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию:

а) ничем не ограничивается;

б) не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период;

в) не может превышать предельного размера, определяемого по фактическим расходам прошлого отчетного (налогового) периода по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

49. Организации ведут налоговый учет:

а) в обязательном порядке;

б) если это предусмотрено их учетной политикой;

в) по согласованию с налоговыми органами;

г) в добровольном порядке, но обязаны представлять по требованию работников налоговых органов документы, разъясняющие формирование налогооблагаемой базы.

50. Подтверждением данных налогового учета являются следующие группы документов:

а) первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, Главная книга;

б) первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы;

в) первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, книги покупок и продаж;

г) аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы, Главная книга, декларация, представлена в налоговые органы.

Задачи

Задание № 1.

Выручка организации за налоговый период (2010 г.) составила 900 000 руб. (включая НДС), себестоимость реализованной продукции - 800 000 руб., внереализационные доходы - 450 000 руб., внереализационные расходы - 300 000 руб.