Государственные и муниципальные финансы

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ

Учебно-методическое пособие

А.П. Зимина

Барнаул 2014

УДК 336(470+571)(075.8)

Рецензенты:

д.э.н., профессор кафедры финансов и кредита ФГБОУ ВПО АГУ Грищенко Н.Б;

к.э.н., ст. преподаватель кафедры экономики АПК ФГБОУ ВПО АГАУ Галкин Д.Г.

Зимина А.П. Государственные и муниципальные финансы: учебно-методическое пособие. - Барнаул: РИО АГАУ, 2014. - 120 с.

В учебно-методическом пособии изложены теоретические основы государственных и муниципальных финансов. Рассматриваются происхождение и развитие теории финансов, бюджетное устройство, государственные внебюджетные фонды, государственные финансовые резервы и резервные фонды, а также полномочия органов власти в сфере финансов. Содержаться вопросы к семинарским занятиям, задачи и творческие задания по учебной дисциплине «Государственные и муниципальные финансы». Разработано в полном соответствии с современной нормативно-законодательной базой по организации бюджетного процесса в Российской Федерации. Раскрывает поставленные задачи, предусмотренные Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по направлениям 081100 «Государственное и муниципальное управление» и 080100 «Экономика».

Пособие предназначено для студентов вузов экономических специальностей, аспирантов, магистров, преподавателей и специалистов финансовых служб, государственных и муниципальных учреждений.

Рекомендовано к изданию методической комиссией экономического факультета АГАУ (протокол № 9 от 19 июня 2014 г.)

© Зимина А.П., 2014

© ФГБОУ ВПО АГАУ, 2014

Введение

Правильно организованная система государственных и муниципальных финансов создает условия для роста национальной экономики, позволяет целенаправленно управлять бюджетными потоками, способствует реализации целей и главных задач финансовой политики государства.

В учебно-методическом пособии представлена современная концепция функционирования и развития системы государственных и муниципальных финансов, обеспечивающая усвоение финансовых категорий, моделей управления финансовыми отношениями в государственной и муниципальной сфере и выявления тенденций их развития. Она основана на глубоком исследовании теоретических аспектов и закономерностей отечественного и зарубежного опыта, новых методологических разработок организации финансов государственного и муниципального сектора, действующей нормативно-правовой базы РФ.

Обучение по данному пособию позволит студентам овладеть системными знаниями в области государственных и муниципальных финансов, ознакомиться с зарубежным опытом их организации, изучить национальные черты и особенности российской финансовой системы.

Учебно-методическое пособие состоит из восьми глав, посвященных основам теории и управления государственными и муниципальными финансами, контрольных вопросов для самопроверки, задач и творческих заданий. Такая структура пособия позволит научить студентов системно и обосновано осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач (ПК 4), принимать перспективные решения существующих проблем и обосновывать полученные выводы (ПК 5). Что в целом будет способствовать эффективному выполнению служебных обязанностей, возлагаемых на государственных и муниципальных служащих различных уровней власти, финансистов, работников бюджетной сферы.

Учебно-методическое пособие «Государственные и муниципальные финансы» рассчитано на студентов высших учебных заведений экономических специальностей (профилей). Кроме того, оно будет полезно для аспирантов, магистров и преподавателей вузов, а также специалистов, интересующихся финансовыми проблемами в государственном и муниципальном секторе.



Глава 1. Происхождение и развитие теории финансов

1.1 История термина «финансы»

До сих пор в мировой экономической науке не сложилось общепринятого представления о происхождении термина «финансы». На этот счет существуют две разные точки зрения. Одни авторы считают, что термин «финансы» возник в XIII - XIV вв. в торговых городах Италии, а в дальнейшем получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством. Другие авторы утверждают, что это понятие было введено в обиход французским ученым Жаном Боденом. При этом никто не отрицает, что термин «финансы» связан со средневековыми латинскими словами finatio, financia, употреблявшимися в XIII-XIV вв. в значении платеж, доход, наличность, finis (конец, финиш, окончание платежа), а также со старофранцузским словом finer (платить, оплачивать).

Однако именно во Франции уже в XVI в. слово «финансы» употреблялось в значении «совокупности материальных средств, необходимых для удовлетворения потребностей государства». И именно французский экономист Жан Боден в 1576 году публикует произведение «Шесть книг о государстве», которое является систематическим обзором источников доходов государства и первой попыткой определить финансовое хозяйство как систему государственных доходов и расходов. И именно во Франции в XVIII в. финансы сформировались в самостоятельную науку.

Во всех же остальных европейских странах начала финансовых знаний входили в состав так называемых камеральных наук, которые исследовали надлежащее управление камерой - так во времена франкских королей называли помещение, в котором хранилось частное имущество главы государства.

Из французского языка термин «финансы» перешел во все языки мира. Сначала во Франции, а с конца XVII в. и в других европейских странах под словом «финансы» стали понимать всю совокупность денежного хозяйства государства (его доходы, расходы, долги). В XVIII в. этот термин стали применять и в России. Однако до начала ХХ в. его употребляли в сравнительно узком смысле - именно как государственные финансы.

1.2 Эволюция финансовой науки

Ученые выделяют две крупные стадии, характерные для становления и развития науки о финансах.

Первая началась во времена Римской империи и закончилась в середине XX века (это так называемая классическая теория финансов). На смену этой стадии пришла вторая (неоклассическая теория финансов). Суть первой теории состоит в доминанте государства в финансах; суть второй теории - в доминанте финансов частного сектора (точнее, речь здесь идет преимущественно о финансах с позиции крупных компаний и рынков капитала).

Ввиду исключительной продолжительности первой стадии принято выделять в ней отдельные периоды. Один из ведущих теоретиков финансовой науки XIX в., профессор Гейдельберского университета Карл Рау (1792 - 1870) выделил три периода в ее развитии: ненаучное состояние, переход к научной обработке, научный (рациональный) период.

Период ненаучного состояния был самым продолжительным - историки финансовой науки относят начало этого периода ко времени Древней Греции и Рима. В те годы господствовал патриархальный взгляд, согласно которому государство рассматривалось в части аккумулирования средств на общественные нужды как обыкновенное частное лицо. Доходы государства складывались из нескольких источников, основным из которых была плата за пользование государственными землями, рудниками, рынками, пристанями и т.п. Направления расходования государственных средств также не отличались большим разнообразием. В то время не было нужды в сложной финансовой системе, так как виды и направления государственных расходов были весьма немногочисленными.

Господство натурального хозяйства и обусловленное этим слабое развитие финансового хозяйства не содействовало развитию финансовой науки и в средние века. Каких - либо значимых систематических разработок по финансовой тематике все еще не было, тем не менее, именно конец средневековья (XIV-XVI в.) рассматривается многими учеными как начало второго периода развития финансовой науки - перехода к научной обработке.

Впервые определенную систематизацию финансов выполнил французский ученый Жан Боден (1530 - 1596), выделивший семь основных источников государственных доходов: домены, военная добыча, подарки дружественных государств, дань союзников, торговля, пошлины с ввоза и вывоза, дань с покорённых народов. При этом в источниках государственных доходов отсутствуют налоги. К ним, как считал Боден, следует прибегать лишь в исключительных случаях. Он считал налоги опасным средством, ссорящим подданных с королём и побуждающим их к восстаниям. Что же касается расходов государства, Боден указывает, что собранные ресурсы следует тратить на содержание королевского двора, благотворительность, содержание армии, постройку крепостей, городов и общественных зданий.

На грани средневековья и нового времени торговый капитализм создал не только материальные условия для возникновения новой отрасли общественного знания, но и настоятельную потребность в сознательном отношении к финансовому хозяйству.

XVIII век вообще считается переломным в плане становления и укрепления науки о финансах - именно второй половиной XVIII в. многие ученые датируют появление систематизированной финансовой науки как самостоятельного направления. В эти годы как раз и начался так называемый научный (рациональный) период в ее развитии. Толчок к этому был дан работами физиократов (Франсуа Кенэ (1694 -1774), Ан Робер Жак Тюрго (1727 - 1781), Виктор Мирабо (1715 - 1789) и другие), которые впервые показали взаимосвязь и взаимозависимость финансов и народного хозяйства, финансовой науки и теорий политэкономии.

В этот период просматриваются два основных направления в развитии теории финансов - английское и немецкое. Для английского направления было характерно рассмотрение финансов как составной части общей экономической теории (Адам Смит (1723-1790), Давид Рекардо (1772-1823), Жан Сисмонди (1773-1842) и др.), а немецкое направление рассматривало финансы в качестве самостоятельной науки (либо полноценной части политической экономии) (Йоган Юсти (1720 - 1771), Йозеф Зонненфельс (1732 - 1817) и другие).

К началу ХХ в. классическая теория финансов практически исчерпала себя, а новые тенденции в развитии экономики с неизбежностью привели к смещению акцентов в областях науки и практики управления финансами с государственных финансов на финансы предпринимательские. Сороковые и пятидесятые годы XX в. можно назвать началом принципиально новой стадии в развитии финансовой науки в трактовке ее логики и содержания. Именно в эти годы получает свое оформление неоклассическая теория финансов.

Она базируется на четырех исходных посылках:

1) экономическая мощь государства, а значит, и устойчивость его финансовой системы в значительной степени определяются экономической мощью частного сектора, ядро которого составляют крупные корпорации;

2) вмешательство государства в деятельность частного сектора целесообразно минимизируется;

3) из доступных источников финансирования, определяющих возможности развития крупных корпораций, основными являются прибыль и рынки капитала;

4) интернационализация рынков капитала, товаров, труда приводит к тому, что общей тенденцией развития финансовых систем отдельных стран является стремление к интеграции.

Неоклассическая теория финансов сформировалась в конце 50-х гг. ХХ в. благодаря, в основном, усилиям представителей англо-американской финансовой школы: Гарри Марковица (род. 1927), Франко Модильяни (1918-2003), Мертона Миллера (1923-2000), Пола Самуэльсона (1915- 2009), Уильяма Шарпа (род. 1934), Роберта Мертона (1944-2003) и других.

1.3 Становление и развитие отечественной теории финансов

Первые сочинения по финансовым вопросам появились в России в XVI в. во времена царствования Иоанна Грозного. Их автором был Иван Семенович Пересветов, который занимался разработкой рекомендаций по увеличению доходов государственной казны и обоснованием налоговой политики, которую проводил царь.

В XVII в., в связи с изменениями социально-экономических условий появляются и соответствующие теоретические разработки в области финансов. Это, прежде всего, сочинения Юрия Крижанича (1617-1683), а точнее главный труд в его жизни трактат «Политика». В нем автор тщательно анализирует экономическое и политическое положение России, характеризует роль торговли, ремесел и земледелия, подчеркивает роль армии для сохранения государственной независимости, указывает на необходимость культурного развития.

XVIII в. в России характеризуется отсутствием пока еще целостной системы финансов, а в сочинениях рассматриваются только отдельные их аспекты, связанные в основном с обеспечением государства денежными доходами и лишь в небольшой части - с направлениями государственных расходов.

Наиболее видным экономистом того времени был Иван Тихонович Посошков (1652-1726). В своем основном сочинении «Книга о скудности и богатстве» он предлагает установить льготные пошлины для русских купцов и высокие пошлины на привозные товары с целью поощрения развития промышленности и торговли в России. Для финансовой поддержки отечественного купечества он рекомендовал развивать взаимный кредит и создать систему краткосрочного кредита.

Во второй половине XVIII в. появляются новые работы по теории финансов, автором которых является Семен Ефимович Десницкий (1740-1789). Круг его исследований широк: организация и развитие мануфактурной промышленности, сельского хозяйства, торговли и кредита, выпуск денег, сбор налогов, государственный бюджет. Им же было предложено создание единого центрального финансового органа (Министерства финансов), что дало толчок к формированию и развитию всех звеньев финансовой системы.

В 1810 г. в связи с усиливающимся дефицитом бюджета Государственный Совет утвердил правила расходования государственных средств, подготовленные министром финансов того времени Михаилом Михайловичем Сперанским (1772-1839). Документ, названный «План финансов», включал в себя следующие важные положения:

1) все расходы должны соответствовать доходам; никакой новый расход не может быть назначен прежде, чем будет найден соразмерный ему доходный источник;

2) расходы должны подразделяться:

- по ведомствам;

- по степени нужды в них - необходимые, полезные, избыточные, излишние и бесполезные (последние вообще не допускаются);

- по пространству - общегосударственные, губернские, окружные и волостные;

- по предметному назначению - обыкновенные и чрезвычайные;

- по степени постоянства - стабильные и меняющиеся.

Многие идеи и положения «Плана финансов» М.М. Сперанского существенно повлияли на последующее развитие финансовой теории и практики в России и не потеряли своего значения и поныне. Его по праву можно считать одним из наиболее выдающихся разработчиков теории бюджета.

К наиболее крупным научным работам по финансовым проблемам в первой половине XIX в. относятся работы декабриста Н.И. Тургенева (1789-1871) «Опыт теории налогов», М.Ф. Орлова (1788-1842) «О государственном кредите» и И.Я. Горлова (1814-1890) «Теория финансов». До реформы 1861 г. большой вклад в развитие российской финансовой науки внесли также И.К. Бабст, А.И. Бутовский, И.В. Вернадский, Д.П. Журавский, Ф.Б. Мильгаузен и др.

Отмена крепостного права дала толчок к ускоренному развитию производительных сил, промышленности, торговли и капиталистических отношений в целом, что способствовало дальнейшему развитию финансов и финансовой науки. В этой связи следует отметить работы: Е.Ф. Канкрина (1774-1845) «Краткое обозрение Российских финансов» (1880 г.), И.И. Янжула (1846-1914) «Наша финансовая система» (1905 г.), М.И. Боголепова (1879-1945) «Финансы, правительство и общественные интересы» (1907 г.), С.Ю. Витте (1849-1915) «Конспект лекций о Народном и Государственном хозяйстве» (1912 г.) и многие другие. В них авторы рассматривают финансы не как абстрактную категорию, а в первую очередь с позиций ее практического использования в интересах государства.

После Октябрьского переворота 1917 г., в результате которого произошла смена общественно-экономического устройства России, стала формироваться советская финансовая наука, наиболее известными авторами которой были Д. Кузовков, К. Шмелев, Г. Сокольников и А. Буковецкий.

Особый интерес вызывает работа А. И. Буковецкого «Введение в финансовую науку» (1929 г.), в которой он разработал следующие положения теории финансов:

1. Финансовая наука является не частью финансового права и политэкономии (как считали многие другие ученые), а самостоятельно наукой;

2. Финансы органически связаны с деятельностью государства;

3. Характерной чертой финансов является их ограничение пределами государственной сферы. Понятие финансов не распространяется на денежные отношения внутри предприятий, кооперативов, торговли и т.п.;

4. Финансы - это не деньги, не ресурсы, а общественные отношения;

5. Финансовое хозяйство есть принудительное хозяйство, что является его характерной чертой; если исчезнет момент принуждения, то и исчезнет и финансовое хозяйство.

Все последующие годы вплоть до распада СССР и образования новой российской государственности, ориентированной на рыночную экономику, происходило формирование финансов и финансовой науки нового общественно-политического строя, основанного на всеобщей государственной собственности на средства производства, административно-командной форме и плановом характере государственного управления экономикой, именуемого социализмом. Основоположниками теории советских финансов и финансовой науки социалистических государств были В.П. Дьяченко и A.M. Александров. Наиболее видными представителями советской финансовой науки 1950 - 1991 гг., занимающимися разработкой теории социалистических финансов и ее различных областей, были Б.Г. Болдырев, Э.А. Вознесенский, Л.А. Дробозина, Е.В. Коломин, В.И. Колесников, В.М. Родионова, Г.Б. Поляк, М.В. Романовский, В.К. Сенчагов, Н.Г. Сычев и др.



1.4 Основные концепции сущности финансов

Финансовая наука советского и постсоветского периода выделяет две концепции по вопросу главного экономического содержания финансов как экономической категории: распределительную и воспроизводственную.

Следствием этих противоположных позиций является разная сущность финансов и состав финансовых ресурсов. В рамках воспроизводственной концепции денежные операции фактически совпадают с финансовыми, а финансовые ресурсы с денежными средствами. Но в этом случае, видимо, неверно говорить о самостоятельной категории, отличной от денег. С другой стороны, приверженцы воспроизводственной концепции ближе к некоторым современным подходам рассмотрения финансов как денежных потоков или как процессов создания фондов и капиталов для осуществления различных расходов, при которых не ставится задача разделения сущности явления и его внешних форм проявления.

Таблица 1.1

Характеристика концепций сущности финансов

Признаки	Распределительная концепция	Воспроизводственная концепция
Основоположники	Василий Петрович Дьяченко (1902-1971) - советский экономист, д.э.н., профессор.	Александр Михайлович Александров (1899-1978) - д.э.н., профессор.
Сторонники	В. М. Родионова, Л. А. Дробозина, Г.Б. Поляк и др.	Д.С. Моляков, Е.И. Шохин, Н.Г. Сычев, С.В. Барулин и др.
Сущность концепции	Основу финансовых отношений составляет лишь та часть экономических денежных отношений, которая связана с распределением и перераспределением ВВП и национального дохода между экономическими субъектами. Соответственно, те экономические отношения, которые осуществляются на эквивалентной основе и не затрагивают процесс перераспределения стоимости, из финансовых отношений исключаются.	В систему финансовых отношений включается вся совокупность экономических денежных отношений, возникающих на всех стадиях воспроизводственного процесса (а не только на его распределительной стадии). Соответственно, финансовыми признаются все экономические денежные отношения между участниками воспроизводственного процесса, осуществляемые как на эквивалентной, так и на безэквивалентной основе.
Состав финансовых ресурсов	Только денежные средства, обслуживающие финансовые отношения	Все денежные средства
Функции	- распределительная функция - контрольная функция	- образование денежных доходов и фондов; - использование денежных доходов и фондов; - контрольная функция.
Определение	Финансы - это совокупность экономических денежных отношений, связанных распределением и перераспределением ВВП и национального дохода между государством, хозяйствующими субъектами и населением.	Финансы - это совокупность экономических денежных отношений, возникающих в процессе движения денежных средств и приводящих к образованию и использованию доходов государства, хозяйствующих субъектов и населения.

Не отрицая возможности существования разных точек зрения, мы будем придерживаться распределительной концепции финансов, поскольку именно распределительные и перераспределительные отношения (а не отношения производства и обмена стоимости) составляют основу категории финансов. Только с помощью распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода финансы косвенно воздействуют на всю систему воспроизводственных отношений, однако со стадиями производства и обмена стоимости прямо не связаны.

Контрольные вопросы

Объясните происхождение термина «финансы».

Назовите стадии становления и развития науки о финансах.

Выделите и обоснуйте основные периоды классической теории финансов.

Назовите основные отличия английской и немецкой теории финансов.

Охарактеризуйте неоклассическую теорию финансов. Назовите ее предпосылки.

Дайте характеристику отечественной теории финансов. Назовите ее отличительные особенности.

Сравните распределительную и воспроизводственную концепции финансов.

Задачи и творческие задания

Задание 1. Представьте эволюцию финансовой науки в виде блок-схемы, выделив в ней теории, периоды, основоположников и основное содержание.

Задание 2. Подготовьте доклад на тему «Жан Боден и его вклад в развитие теории финансов».



Глава 2. Финансы как экономическая категория

2.1 Понятие и сущность финансов

В современном обществе термин «финансы» используется довольно часто и, как правило, отождествляется с понятием «деньги», «денежные отношения». В действительности же это не так, «финансовые отношения» и «денежные отношения» - это не тождественные понятия. «Денежные отношения» - более широкое понятие, тогда как финансы - лишь часть денежных отношений.

Как известно деньги - это всеобщий эквивалент, особый товар, выделившийся из товарного мира для удобства обмена товара на товар. Поэтому возникновение денег связано с появлением товарного производства. Однако деньги не всегда сопровождают движение товаров и услуг. Собственник денежных средств может передавать их другим лицам на условиях возвратности, срочности и платности. В таком случае возникают кредитные отношения.

В перечисленных случаях имеют место денежные отношения, для которых общей характеристикой является возмездность (эквивалентность). В обмен на деньги получаешь товар, берешь деньги в кредит - через определенное время возвращаешь их с уплатой процента.

Однако такая эквивалентность характерна не для всех денежных отношений. Выделяется особая группа денежных отношений, для которой характерным является преимущественно неэквивалентное движение денег. Именно эта группа денежных отношений и представляет собой финансовые отношения.

Обособление части денежных отношений в особую категорию «финансы» связано с появлением государства, которое уже на заре своего становления выполняло ряд общественно-политических и экономических функций, таких как охрана границ и общественного порядка, постройка и содержание общественных зданий, ведение войн и т.д. Понятно, что для выполнения данных функций были необходимы определенные ресурсы. Эти ресурсы государство аккумулировало в форме налоговых сборов.

Государство изымало через налоги денежные средства. Но в каждом конкретном случае, для каждого налогоплательщика, будь то хозяйствующий субъект или гражданин, установить прямую связь между тем, сколько ты отдал и сколько получил взамен от государства в виде общественных благ, было невозможно. Таким образом, возникли неэквивалентные денежные отношения, основу которых составляли уже не столько экономические, сколько правовые меры, принудительного характера.

В результате этих отношений формировались централизованные денежные фонды государства, которые оно использовало для финансирования армии, содержание государственно аппарата, проведения экономической и социальной политики.

В ходе перераспределения формировались не только централизованные фонды государства, но и децентрализованные денежные фонды хозяйствующих субъектов и граждан (домохозяйств). Предприятия реализовав продукцию, покрыв затраты и уплатив налоги, получали денежные средства, которые они могли использовать по своему усмотрению. Граждане, получив заработную плату и также уплатив налоги, получали денежные средства, которые использовали для удовлетворения своих потребностей.

Так происходило обособление части денежных средств и выделение особой группы денежных отношений. Именно она и получила название финансов.

Из четырех стадий общественного воспроизводственного процесса финансы как экономическая категория возникают и функционируют в рамках третьей стадии - распределения совокупного общественного продукта. Эти стадии обязательны для воспроизводства, и включают:

первая стадия - непосредственно процесс производства, создание стоимости и потребительной стоимости продукта;

вторая стадия - обмен, смена форм стоимости (с товарной на денежную, и наоборот) в результате купли-продажи;

третья стадия - распределение и перераспределение стоимости продукта в ее денежной форме (финансовый аспект);

четвертая стадия - конечное потребление, реализация потребительной стоимости продукта.

Признаками финансов являются:

Отсутствие встречного движения стоимости (товаров и услуг) в обмен на движение денежных средств;

Перераспределение доходов общества в пользу одних экономических субъектов за счет других.

Таким образом, финансы как экономическая категория представляют собой часть денежных отношений, которые опосредуют неэквивалентное движение денег, возникают на стадии распределения и перераспределения созданного продукта и связаны с наличием государства как органа управления.

2.2 Функции финансов

Как экономическая категория финансы выполняют определенные функции. Функция любой экономической категории - это проявление ее сущности. Функции показывают, как, каким образом реализуется общественное назначение этой экономической категории.

В экономической науке нет единого мнения о количестве функций финансов. Однако большинство ведущих финансистов, придерживающихся распределительной концепции финансов, выделяют и аргументируют две функции: распределительную и контрольную, считая остальные (регулирующую, стимулирующую и пр.) производными от распределительной функции. Причем обе функции осуществляются одновременно, поскольку каждая финансовая операция включает, с одной стороны, распределение общественного продукта и национального дохода, а, с другой, контроль за этим распределением. Рассмотрим каждую функцию подробнее.

Распределительная функция связана с распределением и перераспределением стоимости произведенного общественного продукта, формированием у субъектов экономических отношений доходов, с созданием и использованием фондов денежных средств.

Созданный в обществе валовый внутренний продукт (ВВП) и его основная часть национальный доход (НД) проходят первичное распределение, результатом которого является формирование основных или первичных доходов участников сферы материального производства (прибыль, амортизационные отчисления, доходы работающих граждан и т.д.). Однако этого недостаточно для того, чтобы общественное хозяйство в целом могло развиваться и нормально функционировать. Возникает необходимость вторичного распределения или перераспределения созданного продукта, которое обусловлено:

неравномерностью развития отдельных территорий и отраслей народного хозяйства;

наличием двух сфер - производственной и непроизводственной, в которой не создается национальный доход (просвещение, здравоохранение, управление, оборона и др.);

существованием различных социальных групп населения (пенсионеров, инвалидов, детей-сирот, одиноких матерей, многодетных семей и т. п.).

В ходе перераспределения формируются вторичные или производные доходы (доходы предприятий и работников сферы нематериального производства, регионов, муниципальных образований, отдельных категорий граждан).

Контрольная функция заключается в контроле за распределением и перераспределением ВВП и НД по соответствующим фондам и расходования их по целевому назначению. Важнейшей задачей финансового контроля является проверка неукоснительного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, внебюджетными фондами, банками, а также взаимных обязательств предприятий по расчетам и платежам.

Контрольная функция финансов проявляется:

до наступления распределительного процесса, когда создаются программы, прогнозы, бюджеты и т.п.;

в процессе использования фондов денежных средств, при исполнении намеченных программ, планов, смет и т.п.;

в процессе подведения итогов, составления оценок использования денежных фондов.

Контрольная функция реализуется через:

финансово-хозяйственный контроль на отдельных предприятиях, на основе выполнения хозяйственных договоров;

финансово-бюджетный контроль, при выполнении налоговых платежей и финансирования из бюджетов;

кредитно-банковский контроль, при использовании принципов кредитования и осуществлении денежных расчетов.

2.3 Финансовые ресурсы и их состав

Финансовые ресурсы - это сложная экономическая категория, которую нельзя полностью отождествлять с денежными средствами. Выделить четкий критерий, на основе которого можно установить количественные границы финансовых ресурсов и охарактеризовать их отличие от денежных средств, довольно трудно.

Определяя сущность финансовых ресурсов, целесообразно исходить из их функционального назначения в процессе расширенного воспроизводства. Этот процесс характеризуется движением товарной и денежной масс. Он состоит из нескольких стадий, на каждой из которых товарные и денежные потоки по разному соответствуют друг другу.

На начальной стадии движения ВВП (производство) и на конечной (потребление) денежные потоки опосредуют товарные потоки. На стадии распределения и перераспределения денежная форма ВВП приобретает относительно самостоятельное движение, поскольку именно на этой стадии возникают финансовые отношения. В результате образуются различные денежные фонды, происходит их перегруппировка, и формируются конечные доходы.

Таким образом, часть денежного оборота жестко согласована с товарным обращением, поскольку реализуется вследствие обмена эквивалентами, выраженными в товарной форме (у продавца) и денежной (у покупателя). Другая часть оборота связана с потребностями расширенного воспроизводства ВВП. Эта часть денежного оборота представляет собой финансовые потоки, т. е. движение тех средств, которые могут быть затрачены на развитие национального хозяйства и удовлетворение общегосударственных и социальных нужд. Следовательно, специфическая особенность финансовых потоков (в отличии от денежных) заключается в их безэквивалентном характере. Именно финансы в процессе распределения и перераспределения ВВП порождают независимое движение денег. Исходя из сказанного, можно дать следующее определение финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы - это совокупность фондов денежных средств, обслуживающие финансовые отношения и находящихся в распоряжении государства, хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств.

Они концентрируются в двух блоках:

1. Децентрализованные финансовые ресурсы, которые создаются на микроуровне (предприятия, домохозяйства);

2. Централизованные финансов ресурсы, которые создаются на макроуровне (государство).

В состав финансовых ресурсов входят:

Собственные средства, которые образуются у органов государственно (муниципальной) власти и хозяйствующих субъектов в результате выполнению ими своих функциональных обязанностей, производственной и иной финансово-хозяйственной деятельности. Эти ресурсы принимают форму собственных доходов и финансовых резервов. Для государства и органов местного самоуправления - это доходы от государственных предприятий, приватизации, внешнеэкономической деятельности. Для организаций и домохозяйств - это прибыль, резервные фонды, доходы от индивидуальной предпринимательской и трудовой деятельности.

Средства, мобилизованные на финансовом рынке, которые привлекаются на возвратной и платной основе (государственные (муниципальные) займы, бюджетные кредиты, корпоративные займы (облигации), кредиты банков, кредиторская задолженность и т.п.).

Средства, поступившие в порядке перераспределения, к которым относят все виды внешних поступлений, вовлекаемых субъектами на безвозмездной, безвозвратной и бесплатной основе и формируемых в процессе перераспределения ВВП и НД. Для государства и органов местного самоуправления - это все обязательные платежи (налоги, сборы, пошлины), межбюджетные трансферты, безвозмездная финансовая помощь других государств. Для организаций и домохозяйств - это дотации, субсидии, социальные выплаты, безвозмездная финансовая помощь и т. п.

2.4 Воздействие финансов на экономику и социальную сферу

Воздействие финансов на экономику и социальную сферу осуществляется по трем основным направлениям:

Финансовое обеспечение потребностей расширенного воспроизводства;

Финансовое регулирование экономических и социальных процессов;

Финансовое стимулирование эффективного использования всех видов экономических ресурсов.

1. Финансовое обеспечение потребностей расширенного воспроизводства означает покрытие воспроизводственных затрат за счет финансовых ресурсов (собственных, заемных, привлеченных), аккумулируемых субъектами хозяйствования и государством. Формируются финансовые ресурсы во всех подразделениях общественного производства, затем происходит их распределение и целенаправленное использование через денежные фонды целевого назначения.

Финансовое обеспечение воспроизводственных затрат может осуществляться в трех формах: самофинансирования, кредитования и государственного финансирования.

Самофинансирование основано на использовании собственных финансовых ресурсов. При их недостатке субъект экономики может сократить свои расходы, либо воспользоваться заемными средствами.

Кредитование представляет собой способ финансового обеспечения воспроизводственных затрат, при котором расходы субъекта экономики покрываются за счет заемных средств.

Государственное финансирование производится на безвозмездной основе за счет средств бюджетов и внебюджетных фондов, формируемых на разных уровнях государственного управления в процессе распределения и перераспределения национального дохода.

На практике все перечисленные формы финансового обеспечения воспроизводственных затрат могут привлекаться одновременно. Главное - добиваться оптимального соотношения между ними.

Для обеспечения бесперебойного финансирования большое значение имеют финансовые резервы. Они способны обеспечить непрерывный кругооборот средств в общественном производстве при наступлении неблагоприятных обстоятельств. Финансовые резервы могут создаваться хозяйствующими субъектами за счет собственных финансовых ресурсов, специализированными страховыми организациями (методом страхования), государством (резервные фонды).

2. Финансовое регулирование экономических и социальных процессов - второе направление воздействия финансов на экономику, осуществляемое через распределение и перераспределение финансовых ресурсов.

Различают два вида регулирования: саморегулирование и государственное регулирование.

Саморегулирование - это регулирование экономики самим рыночным механизмом. Рынок определяет и изменяет пропорции, рост цен на отдельные товары вызывает увеличение прибыли при производстве таких товаров, выгодности вложения капиталов в эту отрасль экономики. Приток капиталов увеличивает производство товаров, оно превышает спрос, цены на товары падают, прибыль снижается и начинается отток капиталов из отрасли.

Государственное регулирование экономики необходимо в связи с тем, что рынок не в состоянии отрегулировать все проблемы. Примерами могут служить проблемы финансирования науки, обороны, решение социальных вопросов и т. п. Эти сферы деятельности финансируются государством.

3. Финансовое стимулирование эффективного использования всех экономических ресурсов осуществляется различными методами, такими как:

- эффективное вложение финансовых ресурсов (выделение бюджетных ссуд на конкурсной основе; финансирование приоритетных направлений; финансовая поддержка перспективных конкурентоспособных отраслей, отдельных производств; финансирование затрат, связанных с воспроизводством рабочей силы, повышением ее квалификации, развитием науки, ориентацией на новые технологии и т. д.);

- использование бюджетных стимулов (предоставление льгот при уплате налогов, полного или частичного освобождения от отдельных налогов, использование специальных налоговых режимов и т.п.);

- использование финансовых санкций (штрафы и пени за несвоевременную уплату налогов, сокрытие доходов и имущества от налогообложения, невыполнение договорных обязательств, нарушение трудовой дисциплины и т. п.);

- создание поощрительных фондов на предприятии (фондов потребления, социальной сферы и других).

2.5 Финансовая система

Финансы выражают общественные отношения, которые в условиях рынка достаточно разнообразны. Однако это разнообразие не исключает наличия между ними общих черт, а именно:

все финансовые отношения осуществляют распределение ВВП и НД;

все финансовые отношения участвуют в формировании фондов денежных средств и их использовании;

все финансовые отношения контролируют и регулируют распределительный процесс;

все финансовые отношения выступают преимущественно в денежной форме.

Эти общие черты создают единую категорию «финансы», включающую все финансовые отношения. Вместе с тем, отдельные финансовые отношения имеют свою специфику и выделяются из общей совокупности финансов, образуя конкретные финансовые категории (например, налоги, доходы, расходы, кредит и т. п.).

Финансовые категории, обладающие определенной общностью, целями функционирования, группируются в звенья (например, бюджет, внебюджетный фонд, финансы организаций и пр.). Бюджет как звено финансовой системы объединяет такие финансовые категории, как налоги, государственные доходы, государственные расходы, государственный кредит. Более высокая ступень развития финансовых отношений - формирование финансовых сфер (централизованной и децентрализованной), отличающихся особыми формами формирования, использования, управления, но тесно связанных друг с другом.

Сферы и звенья финансовых отношений взаимосвязаны и образуют в совокупности единую финансовую систему.

Итак, финансовая система - это совокупность различных финансовых отношений, в виде взаимосвязанных и взаимодействующих категорий, звеньев и сфер, в процессе которых распределяются и используются фонды денежных средств государства, хозяйствующих субъектов и населения.

Термин «финансовая система» может употребляться и в другом значении как совокупность финансовых учреждений страны.

В общей совокупности финансовых отношений выделяют две крупные сферы: централизованные и децентрализованные финансы.

Централизованные фонды денежных средств формируются, распределяются и используются государством. Для них жестко определены источники средств, а направления расходования устанавливаются на основе законодательно-правовых актов. В отношении децентрализованных финансов нет жесткого контроля за финансовыми потоками: предприятия действуют по принципу хозяйственной самостоятельности, самофинансирования, ответственности; домашние хозяйства сами определяют структуру своих доходов и расходов. И хотя нормативное регулирование (налогообложение, контроль за законностью финансовых операций, социальное страхование) присутствуют, децентрализованные финансы имеют определенную свободу и независимость.

Сфера централизованных финансов (государственных и муниципальных) включает в себя финансы различных уровней власти и представлена такими звеньями как, бюджет (система бюджетов всех уровней власти), внебюджетный фонд (система внебюджетных фондов) и государственные финансовые резервы и резервные фонды.

За счет бюджетной системы осуществляется финансирование материального производства и непроизводственной сферы, а также финансирование организаций социально-культурного назначения. Помимо бюджетов различных уровней формируются и используются внебюджетные фонды. Их обособленное функционирование позволяет оперативно осуществлять финансирование важнейших социальных мероприятий, имеющих строгое целевое назначение. Государственные финансовые резервы и резервные фонды представляют собой запас государственных доходов и отложенные на время государственные расходы. Они подлежат обособленному учету и управлению.

В целом, централизованным финансам принадлежит ведущая роль в обеспечении определенных темпов развития всех отраслей народного хозяйства, перераспределении финансовых ресурсов между отраслями и регионами страны, производственной и непроизводственной сферами, а также формами собственности, отдельными группами и слоями населения.

Второй сферой финансовой системы являются децентрализованные финансы: финансы организаций и финансы домашних хозяйств.

Децентрализованные финансы неоднородны по своему составу, что обусловлено спецификой финансовой деятельности различных групп организаций и домашних хозяйств. Одни организации функционируют на коммерческой основе, и их целью деятельности является извлечение прибыли. Другие организации функционируют в сфере услуг по предоставлению населению различного рода общественных благ (образовательных, медицинских, культурных и др.), при этом их финансовая деятельность, ка правило, не преследует цели извлечения прибыли, т.е. носит преимущественно некоммерческий характер. Домашние хозяйства могут осуществлять финансовую деятельность как на коммерческих началах в качестве индивидуальных предпринимателей, так и получать доходы в лице наемных работников сферы частного бизнеса и государственных (муниципальных) структур, а также в качестве пенсионеров и лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, но ведущих деятельность, приносящую доход.

Децентрализованные финансы являются основой финансовой системы, поскольку именно в сфере материального производства формируется преобладающая часть финансовых ресурсов страны. Они участвуют в создании материального источника всех денежных фондов. От состояния децентрализованных финансов зависит общее финансовое положение страны, обеспеченность государственных и муниципальных денежных фондов финансовыми ресурсами.

Контрольные вопросы

Назовите предпосылки возникновения финансов и основные отличия финансовых отношений от товарно-денежных.

Поясните вывод о том, что происхождение финансов связано с возникновением государства.

Раскройте экономическое содержание финансов.

Дайте характеристику функциям финансов.

Раскройте понятие «финансовые ресурсы».

Охарактеризуйте состав финансовых ресурсов.

Назовите направления воздействия финансов на экономику и социальную сферу.

Охарактеризуйте формы финансового обеспечения воспроизводственных затрат.

Охарактеризуйте виды регулирования экономических и социальных процессов с помощью финансов.

Назовите методы финансового стимулирования эффективного использования экономических ресурсов.

Раскройте понятие «финансовая система».

Охарактеризуйте сферы и звенья финансовой системы.

Объясните роль децентрализованных финансов в финансовой системе страны.

Задачи и творческие задания

Задание 1. Распределите финансовые ресурсы по соответствующим группам

Группа Ресурсы	Собственные средства	Средства финансового рынка	Средства перераспределения
Доходы от внешнеэкономической деятельности
Кредиты банков
Облигации
Прибыль
Налоги
Доходы от трудовой деятельности
Межбюджетные трансферты
Бюджетные кредиты
Дотации
Безвозмездная финансовая помощь
Кредиторская задолженность
Доходы от приватизации

Задание 2. Представьте структуру финансовой системы в виде схемы, выделив в ней сферы и звенья.



Глава 3. Основы теории и управления государственными и муниципальными финансами

3.1 Функции и роль государства в современных условиях

Государство - это властно-политическая организация общества, обладающая суверенитетом, специальным аппаратом управления и принуждения, и устанавливающая особый правовой порядок на определенной территории.

Существует множество классификаций функции государства по различным критериям. Например:

по характеру государственного воздействия на общественные отношения: охранительные и регулятивные (например, охрана прав и свобод граждан и создание условий для экономического развития);

по важности для общества: основные и неосновные (подфункции) (например, поддержание обороноспособности страны и создание условий для развития профессионального спорта);

по времени действия: постоянные и временные (например, развитие культуры и ликвидация беспризорности);

по степени отражения интересов различных групп населения: классовые (ориентированные на определенные социальные слои) и надклассовые (обще социальные) (например, создание условий для повышения уровня жизни крестьянства и охрана окружающей среды);

по сфере деятельности (по объектам воздействия): внутренние и внешние (например, охрана здоровья населения и международное сотрудничество).

При изучении функций государства и их классификации наиболее важным критерием является сфера деятельности (объект воздействия). В связи с этим подробнее рассмотрим внутренние и внешние функции государства на примере Российской Федерации.

В современный период Российскому государству присущи семь основных внутренних функции: законотворческая, политическая, правоохранительная, экономическая, социальная, экологическая и фискальная.

1. Законотворческая функция предполагает разработку, принятие, реализацию и совершенствование законодательных актов. Ее действие направлено на обеспечение устойчивой системы общественных отношений, хозяйственно-правовых основ для деятельности экономических субъектов, непротиворечивости, устойчивости и практической реализации законов.

2. Политическая функция направлена на создание жизнеспособного демократического общества и обеспечение народовластия в различных формах.

3. Правоохранительная функция включает в себя деятельность государства по трем важнейшим направлениям:

- охрана прав и свобод граждан;

- охрана всех форм собственности;

- охрана правопорядка.

4. Экономическая функция заключается в осуществлении государством мер по развитию экономики: промышленности, сельского хозяйства, энергетики, транспорта и других отраслей - путем образования государственных предприятий, принятия экономических законов, создания благоприятных условий для деятельности негосударственных предприятий (частных компаний).

При этом вмешательство государства в экономику должно осуществляться в разумных пределах, позволяющих, с одной стороны, стимулировать труд, а с другой - не допускать перекосов, приводящих к закрытию предприятий, безработице, вывозу капитала за рубеж в ущерб национальным интересам, ликвидации высокоразвитых отраслей экономики и др.

5. Социальная функция - это направление деятельности государства в социальной сфере, заключающееся:

- в обеспечении достойного уровня жизни всех граждан РФ. Особое внимание при этом государство уделяет жизненному уровню наименее обеспеченных слоев населения (пенсионеров, студентов, инвалидов и др.) путем выплаты пенсий, пособий, стипендий, создания и деятельности домов для престарелых, оказания иных видов социальной помощи;

- в охране здоровья населения путем создания медицинских учреждений, контроля за чистотой окружающей среды, качеством продуктов питания, обеспечения населения лекарственными средствами и т.д.;

- в охране детства, материнства, отцовства путем создания сети дошкольных учреждений, детских домов, интернатов, оказания помощи нуждающимся семьям и др.;

- в развитии науки, культуры и образования;

- в гарантировании минимальной оплаты труда путем установления соответствующего ее размера;

- в охране труда на всех предприятиях вне зависимости от форм собственности путем установления соответствующего законодательства и контроля за его соблюдением;

- в оказании помощи населению в экстренных ситуациях (наводнение, землетрясение, пожар, вооруженный конфликт, притеснения по национальному признаку и др.) путем создания условий для деятельности страховых институтов, предоставления жилья, выплат единовременных пособий и др.

6. Экологическая функция заключается в охране природы и рациональном использовании природных ресурсов. Для реализации этой функции государство координирует и контролирует деятельность всех предприятий и конкретных лиц в области охраны окружающей среды, регулирования природопользования, обеспечения экологической безопасности.

7. Фискальная функция (функция налогообложения и взимания налогов) заключается в формировании бюджета - как государственного, так и муниципального - за счет всех видов налогов, таможенных пошлин и иных финансовых сборов, предусмотренных законом. Следует отметить, что перед этой функцией стоит не только задача оптимального сбора налогов в казну, но и задача регулирующего воздействия на экономику.

Основными внешними функциями государства являются: оборона страны, обеспечение мира и международное сотрудничество.

1. Функция обороны страны заключается в отражения агрессии, направленной против государства, защите целостности и неприкосновенности территории страны, а также в выполнении задач в соответствии с международными договорами. В каждом государстве на содержание вооруженных сил выделяется значительная доля государственного бюджета. И пока тенденций к сокращению расходов не просматривается, что во многом объясняется сложной политической обстановкой в мире.

2. Функция обеспечения мира заключается в реализации геополитических и глобальных интересов страны посредством дипломатической деятельности. Геополитические интересы связаны с соседними государствами, глобальные касаются положения во всем мире (нераспространение ядерного оружия, экологические проблемы, борьба с международным терроризмом и др.). Без реализации данной функции будущего у человечества нет. Новая мировая война приведет к гибели цивилизации. В свою очередь, локальные военные конфликты могут привести к глобальному военному противостоянию.